Naudas dokumentu uzskaite

Jebkuras iestādes darbībā bieži tiek izmantoti tādi dokumenti kā benzīna vai pārtikas kuponi studentiem, pastmarkas un apzīmogotas aploksnes korespondences sūtīšanai, ātrmaksas kartes internetam un mobilā telefona sakariem un citi dokumenti, kuriem nepieciešama īpaša uzskaite. Šajā rakstā mēs apskatīsim, kādā secībā tie būtu jāizmanto un jāņem vērā.

Kas ir naudas dokumenti

Naudas dokumenti ir iestādē iegūti un glabāti dokumenti, kuriem ir kāda vērtība. Izlīgumi par to iegādi starp pusēm jau ir veikti, taču pakalpojumi, ko var saņemt ar šo dokumentu palīdzību, vēl nav sniegti.

Saskaņā ar 169. punktu Instrukcijas Nr.157n apmaksāti kuponi par benzīnu un eļļu, pārtika, apmaksāti taloni uz brīvdienu mājām, sanatorijām, tūrisma centriem, saņemti paziņojumi par pasta pasūtījumiem, pastmarkas, apzīmogotas aploksnes un valsts nodevas markas - tie visi ir naudas dokumenti.

Kases dokumenti jāglabā iestādes kasē.

Saskaņā ar 170. punktu Instrukcijas Nr.157nŠādu dokumentu saņemšana un izsniegšana no kases tiek dokumentēta kā čeki (f. 0310001) un izdevumu kases orderi (f. 0310002) ar ierakstu “krājums”.

Ienākošos un izejošos kases orderus ar ierakstu “krājums” reģistrē ienākošo un izejošo kases dokumentu reģistrā atsevišķi no ienākošajiem un izejošajiem kases orderiem, kuros fiksē darījumus ar naudas līdzekļiem.

Iestādes kases grāmatā (f. 0504514) darījumu uzskaite ar naudas dokumentiem tiek kārtota uz atsevišķām lapām, uz kurām ir uzlikta atzīme “krājums”.

Saskaņā ar kases grāmatas kārtošanas vadlīnijām, apstiprināts Ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.173n, kopējie darījumu rādītāji par dienu un atlikuma rādītāji dienas beigās tiek veidoti skaidrai naudai un naudas dokumentiem atsevišķi. Kases grāmatas lapās, kurās ir dati par naudas dokumentu apriti, rindas “ieskaitot darba samaksu” un “kopējais kases atlikums dienas beigās” netiek aizpildītas.

Ieraksti kases grāmatā kasierim jāizdara uzreiz pēc kases dokumentu saņemšanas vai izsniegšanas par katru krājumu čeku un krājumu debeta rīkojumu.

Darījumu uzskaite ar naudas dokumentiem tiek kārtota pārējo darījumu žurnālā, pamatojoties uz kases pārskatiem pievienotajiem dokumentiem ( 172. punktu Instrukcijas Nr.157n).

Naudas dokumentu aprites atspoguļojums uzskaitē

Apskatīsim piemērus, kā izglītības iestādēs tiek izmantoti dažāda veida naudas dokumenti un kā ar to palīdzību veiktie saimnieciskās dzīves fakti tiek atspoguļoti grāmatvedībā. Konkrēti ieteikumi atsevišķu veidu naudas dokumentu uzskaitei federālā likumdošanas līmenī nav izstrādāti, tāpēc, mūsuprāt, to izmantošanas un atspoguļošanas kārtība grāmatvedībā ir jāfiksē grāmatvedībā, balstoties uz iestādes specifiku.

Ēdienu taloni studentiem. Ir audzēkņu kategorija, kuriem izglītības iestādei ir pienākums nodrošināt bezmaksas ēdināšanu. Šāda veida pārtiku nodrošina, izmantojot pārtikas talonus. Kuponu var izdrukāt vai izdrukāt. Tajā jāietver vairākas obligātas detaļas:

Individuālais numurs;

Derīgums;

Pārtikas veids;

Summa (izmaksas);

Izdevējas organizācijas zīmogs vai zīmogs un darbinieka paraksts.

Pašvaldību iestādēm atsevišķos reģionos ir izveidoti noteikta veida naudas dokumentu aprites noteikumi. Skaidru kārtību, kādā izsniedz un uzskaita kuponus par atvieglotu ēdināšanas nodrošināšanu izglītības iestādēs, ir izstrādājusi, piemēram, Valdības Izglītības komiteja ( 2009.06.08. pasūtījuma Nr1139-r).

Saskaņā ar šo dokumentu izglītības iestādes tiek apgādātas ar vienotiem taloniem. Iestādes vadītājs

nodrošina kuponu veidlapu uzglabāšanu un izsniedz par ēdināšanu atbildīgajam darbiniekam, atbilstoši izglītojamo skaitam atvieglotajās kategorijās. Kuponu veidlapas tiek nodotas saskaņā ar aktu, kura veidlapa ir īpaši izstrādāta un ir dota šī rīkojuma 3.pielikumā. Aizpildītās kuponu veidlapas šis darbinieks izsniedz skolotājam, kas veic klases audzinātāja funkciju, vai rūpnieciskās apmācības meistaram (grupas vadītājam). Izdotās, bet neizmantotās biļetes tiks atgrieztas. Visas darbības ar kuponiem jāieraksta kuponu izsniegšanas grāmatiņā, kuras forma dota 2.pielikumā. Kuponu izsniegšanas un ierakstīšanas kārtība, apstiprināts ar rīkojumu Nr.1139-r.

Pašai izglītības iestādei nodrošinot atvieglotu ēdināšanu, paredzētajam mērķim izlietotie kuponi tiek uzskaitīti katras darba dienas beigās un pievienoti kases atskaitei. Tos kopā ar kases dokumentāciju glabā piecus gadus un pēc glabāšanas termiņa beigām pēc iestādes vadītāja rīkojuma iznīcina.

Nodrošinot preferenciālu ēdināšanu sabiedriskās ēdināšanas iestādē, katru nedēļu tiek veikta talonu izlietojuma pārbaude un sastādīts attiecīgs akts par to izpildi Kuponu izsniegšanas un uzskaites kārtības 3.pielikumā norādītajā veidlapā.

Valstij piederoša izglītības iestāde ar ēdināšanas uzņēmumu audzēkņu brokastu un komplekso pusdienu piegādei. Iestāde saskaņā ar līgumu samaksāja 120 000 rubļu. Par šo summu tika saņemtas pārtikas talonas saskaņā ar pieņemšanas aktu. Tie tika ievadīti kasē kā naudas dokumenti. Daļa kuponu no kases 30 000 rubļu apmērā. tika nodota atbildīgajai personai, kas izsniedza šos talonus studentiem. Pēc tam, kad skolēni saņēma ēdināšanu pēc šiem taloniem, tika sastādīta izziņa 30 000 rubļu apmērā. (pievienots kuponus saņēmušās atbildīgās personas avansa ziņojumam).

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. 171n valsts iestādes izdevumi par studentu siltās maltītes organizēšanas pakalpojumiem ir iekļauti 226. apakšpunkts“Citi darbi, pakalpojumi” KOSGU.

Šie darījumi tiks atspoguļoti iestādes grāmatvedības uzskaitē saskaņā ar instrukciju Nr.162n šādi:

Saskaņā ar atbilstošo sintētisko grāmatvedības kodu.

Kuponi degvielai un smērvielām. Izskatīsim variantu, kad iestāde tiek nodrošināta ar degvielu un smērvielām, izmantojot kuponus: saskaņā ar līgumu tiek samaksāts noteikts daudzums atbilstošas ​​markas benzīna, un iestāde saņem kuponus, ar kuriem autovadītāji degvielas uzpildes stacijā uzpildīs automašīnas.

Saņemtie kuponi, pamatojoties uz piegādātāja nosūtīšanas dokumentiem (rēķinu u.c.), tiek saņemti kā naudas dokumenti iestādes kasē, un saņemšanas orderī vēlams norādīt benzīna marku, šo kuponu sēriju un numurus. , kuponu nominālvērtība litros un kupona izmaksas rubļos (pamatojoties uz līgumā un rēķinā norādītajām benzīna izmaksām).

Autovadītājiem vai speciāli norīkotam darbiniekam ziņošanai pēc nepieciešamības tiek izsniegti taloni par tiesībām saņemt degvielu.

Parasti kontroles nolūkos tiek atvērta speciāla uzskaites grāmatiņa, kurā tiek fiksēta kuponu kustība.

Izmantojot kuponus, saņemtā degviela tiek uzskaitīta kā iestādes inventārs pēc atbildīgās personas avansa atskaites iesniegšanas ar apliecinošiem dokumentiem no degvielas uzpildes stacijas, kura pārdeva degvielu apmaiņā pret kuponu.

Budžeta izglītības iestāde savas darbības ietvaros valsts (pašvaldības) uzdevuma izpildei saņēma no piegādātāja kuponus 1000 litriem benzīna AI92 28 000 rubļu apmērā. Kupona nominālvērtība ir 20 l 560 rubļu vērtībā. Izsniedz atbildīgajai personai

2 taloni, par ko uzpildīja auto degvielu, pēc kā iesniedza avansa atskaiti.

Šie darījumi tiks atspoguļoti grāmatvedībā saskaņā ar Instrukcija Nr.  174nšādā veidā:

Ekspress maksājumu kartes mobilajiem sakariem un internetam. Iestāžu darbinieki bieži izmanto korporatīvos mobilos sakarus vai saņem atlīdzību par savu sakaru iekārtu izmantošanu biznesa vajadzībām. Plaši izmantots mobilo sakaru un interneta norēķinu veids ir ekspresmaksājumu kartes, kuras iegādājas iestāde un kas ir jāuzskaita kā naudas dokumenti.

Lai nodrošinātu, ka inspektoriem un nodokļu iestādēm nerastos jautājumi par mobilo sakaru apmaksas likumību un lietderīgumu, iestādei ir jāizstrādā atbilstošs

regulējošais regulējums (iekšējais normatīvais akts). Šajā dokumentā jāiekļauj saraksts ar darbinieku amatiem, kuri ir tiesīgi saņemt mobilo maksājumu kartes, un nosacījumi, kas jāievēro (piemēram, darbiniekiem maksā tikai par zvaniem darba laikā, vai arī ir iespējams maksāt par veiktajiem zvaniem ārpus darba laika (nedēļas nogalē)). Ieteicams noteikt kārtību, kādā darbinieki apstiprina savus izdevumus par mobilajiem sakariem (norādot informāciju par sarunām un darbinieka piezīmi par to, kuri zvani bija darba zvani).

Autonomā iestāde, izmantojot līdzekļus no ienākumus nesošām darbībām ar atbildīgās struktūras starpniecību, iegādājās 100 ekspresmaksājumu kartes ar nominālvērtību 100 rubļu. par kopējo summu 10 000 rubļu. Šie naudas dokumenti tika pieņemti iestādes kasē. Deputātam atskaitei tika izsniegtas 3 norēķinu kartes. Atbildīgā persona iesniedza avansa ziņojumu ar apliecinošiem dokumentiem.

Mobilo tālruņu maksājumu karšu iegādes izmaksas saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.171n ir iekļautas 221. apakšpunkts"Komunikācijas pakalpojumi" KOSGU.

Grāmatvedībā šie darījumi tiks atspoguļoti saskaņā ar Instrukcija Nr.  183nšādā veidā:

Pastmarkas un apzīmogotas aploksnes. Neskatoties uz tehnoloģiju progresu, pasta pakalpojumi joprojām ir aktuāli un pieprasīti. Pasta sūtījumu organizēšana nav iespējama bez pastmarku un marķētu aplokšņu iegādes, kas saskaņā ar instrukciju Nr.157n ir jāņem vērā kā naudas dokumenti. Tipiska grāmatvedības kļūda ir tūlītēja iegādāto aplokšņu un pastmarku norakstīšana. Piemēram, kā jūs varat attaisnot 200 aplokšņu norakstīšanu uzreiz, pat ja mēnesī faktiski tika nosūtītas 20 vēstules? Tie ir jāņem vērā kā naudas dokumenti un pēc nepieciešamības jāizsniedz ziņošanai par korespondences nosūtīšanu atbildīgajām personām, kurām jāsastāda avansa ziņojums un jāpievieno tam apliecinoši dokumenti. Šādi dokumenti var būt nosūtītās korespondences reģistrs, bojājuma gadījumā - aktam pievienota bojāta aploksne.

Pastmarku un apzīmogoto aplokšņu pieņemšana uzskaitei un izsniegšana uzskaitē tiks atspoguļota šādi:

Valsts iestāde (instrukcija Nr. 162n)		Valsts finansēta organizācija (instrukcija Nr. 174n)		Autonoma iestāde (instrukcija Nr. 183n)
Pastmarku un apzīmogoto aplokšņu saņemšana iestādes kasē
0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 000	0 302 21 000 0 208 21 000
Zīmogu un marķētu aplokšņu izsniegšana atskaitēm
0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 000	0 201 35 000

Ceļojuma biļetes. Saskaņā ar Art. 166,168.1 Krievijas Federācijas Darba kodekss Darbiniekiem, kuru pastāvīgais darbs tiek veikts uz ceļa vai ceļo dabā, darba devējs atlīdzina ar komandējumiem saistītos ceļa izdevumus.

Saskaņā ar darba likumdošanu ar darbinieku komandējumiem saistīto izdevumu atlīdzināšanas apmēru un kārtību, kā arī šo darbinieku darbu, profesiju un amatu sarakstu nosaka koplīgums, līgumi un vietējie noteikumi. Izglītības iestādē apmaksu par braukšanas biļeti var veikt sociālajam skolotājam, kura darbs saistīts ar ceļošanu (apmeklējot skolēnus viņu dzīvesvietā, braucot piedalīties dažādu komisiju un padomju sēdēs u.c.).

Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. 171n, iestādes izdevumi par braucienu biļešu iegādi darbiniekiem, kuru darbam ir ceļojošs raksturs, tiek attiecināti uz 222. apakšpunkts"Transporta pakalpojumi" KOSGU.

Valsts izglītības iestāde iegādājās autobusa biļeti 950 rubļu vērtībā. no 2013. gada septembra sociālajam skolotājam. Apmaksa par braukšanas biļeti veikta bezskaidrā naudā uz budžeta līdzekļu rēķina. Brauciena biļete tika ievadīta iestādes kasē un izsniegta skolotājai ziņošanai. Mēneša beigās skolotāja iesniedza avansa atskaiti, kurai pievienots jau lietots ceļošanas dokuments.

Valsts iestādes grāmatvedībā šie darījumi ir jāatspoguļo saskaņā ar instrukciju Nr.162n šādi:

Kases dokumentu trūkums kasē

Krievijas Federācijas Centrālās bankas skaidras naudas darījumu veikšanas kārtība ar banknotēm un monētām Krievijas Federācijas teritorijā ir reglamentēta. Noteikumu Nr.373-P. Saskaņā ar punktu 1.11 punktā minētos pasākumus skaidrās naudas drošības nodrošināšanai skaidras naudas darījumu, glabāšanas, transportēšanas laikā, kā arī naudas līdzekļu faktiskās pieejamības pārbaudes kārtību un laiku nosaka juridiskā persona. Tas nozīmē, ka kases aparāta un skaidrās naudas darījumu pārbaudes kārtību nosaka vietējie normatīvie akti, piemēram, iekšējās kontroles noteikumi, grāmatvedības politikas, kases darījumu noteikumi. Veicot kontroles pasākumus, papildus pilnīgai skaidras naudas pārrēķinam kasē tiek pārbaudītas arī citas kases aparātā glabātās vērtības, tajā skaitā naudas dokumenti.

Lai atspoguļotu iestādes kasē esošo naudas dokumentu uzskaites rezultātus, tiek izmantots veidlapu un naudas dokumentu inventarizācijas saraksts (atbilstības lapa) (saskaņā ar f. 0504086, apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. 173n).

Veicot pārbaudi budžeta iestādes kasē, tika atklāts naudas dokumentu iztrūkums - 2 ekspresmaksājumu kartes ar katras nominālvērtību 100 rubļi. katrs iegādāts ar subsīdiju palīdzību valdības uzdevuma īstenošanai. Atbildīgā persona par šo iztrūkumu un iztrūkuma summu atmaksāja labprātīgi natūrā.

Iestādei jāfiksē radusies situācija saskaņā ar 86. punkts, 87 , 109 , 110 Instrukcijas Nr.  174nšādā veidā:

Apstiprināta Vienotā kontu plāna piemērošanas instrukcija valsts iestādēm (valsts struktūrām), pašvaldībām, valsts ārpusbudžeta fondu pārvaldes struktūrām, valsts zinātņu akadēmijām, valsts (pašvaldību) iestādēm. Ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 1. decembra rīkojumu Nr.157n.

Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 15. decembra rīkojums Nr. 173n “Par valsts iestāžu (valsts struktūru), pašvaldību, valsts ārpusbudžeta fondu pārvaldes struktūru izmantoto grāmatvedības primāro dokumentu un grāmatvedības reģistru formu apstiprināšanu , valsts zinātņu akadēmijas, valsts (pašvaldību) institūcijas un to izmantošanas vadlīnijas."

Kuponu izsniegšanas un uzskaites kārtība ēdināšanas nodrošināšanai ar atvieglotiem noteikumiem Sanktpēterburgas izglītības iestādēs.

Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2012.gada 21.decembra rīkojums Nr.171n “Par instrukciju par Krievijas Federācijas budžeta klasifikācijas piemērošanas kārtību 2013.gadam un 2014. un 2015.gada plānošanas periodam apstiprināšanu”.

Norādījumi par kontu plāna izmantošanu budžeta uzskaitei, apstiprināti. Ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 6. decembra rīkojumu Nr.162n.

Apstiprināta Instrukcija par kontu plāna izmantošanu budžeta iestāžu grāmatvedības uzskaitei. Ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 16. decembra rīkojumu Nr.174n.

Apstiprināta Instrukcija Kontu plāna izmantošanai autonomo iestāžu grāmatvedības uzskaitei. Ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 23. decembra rīkojumu Nr.183n.

• benzīna naudas kuponi;

• organizācijas iegādātie vaučeri;

• zīmogi;

• citus līdzīgus dokumentus.

Šāds secinājums izriet no norādījumiem par kontu plānu.

No citiem uzņēmumiem iegādātie vērtspapīri: akcijas, obligācijas, vekseļi utt., nav kvalificējami kā naudas dokumenti. Ar tiem saistītās saistības jāņem vērā kontā 58 “Finanšu ieguldījumi”, nevis 50. kontā “Nauda”. Tas ir norādīts PBU 19/02 3. punktā.

Monetārie dokumenti ir jānošķir no stingrām atskaites veidlapām. Parasti naudas dokumenti tiek sastādīti uz stingrām atskaites veidlapām, un to atšķirība no veidlapām ir tāda, ka tajos ir norādīts, ka maksājumi starp pusēm jau ir veikti, un dažos gadījumos tie ir dokuments, kas to apstiprina. Piemēram, tādas organizācijas grāmatvedībā, kura iegādājās aviobiļetes, tās tiks atspoguļotas kontā 50-3. Un aviobiļešu veidlapas, kuras vēl nav izsniedzis uzņēmums, kas tās pārdod, kontā 006 tiks ņemtas vērā kā stingras atskaites veidlapas.

Situācija: vai korporatīvās bankas kartes, ko izmanto atbildīgo personu organizatorisko izdevumu apmaksai, ir jāņem vērā naudas dokumentos (kontā 50-3)?

Atbilde: nē, tas nav nepieciešams.

Plastikāta karte ir tās bankas īpašums, kura to izdevusi. Tas nozīmē, ka tas ir jāņem vērā bilancē kontā 002 “Turēšanai pieņemtie krājumi” (ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 28. decembra rīkojumu Nr. 119n apstiprināto metodisko norādījumu 18. punkts).

Naudas dokumentu reģistrēšanas kārtība ir atkarīga no to iegūšanas metodes. Ir divas iespējas:

Organizācija iegūst naudas dokumentus un pēc tam nodod tos darbiniekiem;

Darbinieki patstāvīgi iegādājas nepieciešamos finanšu dokumentus.

Naudas dokumentu glabāšana

Naudas dokumentus glabājiet kasē kopā ar skaidru naudu. Grāmatvedībā darījumus ar naudas dokumentiem atspoguļot speciālajos apakškontos kontā 50-3 “Kases dokumenti” (Norādījumi kontu plānam). Piemēram, aviobiļešu uzskaitei var izmantot konta 50-3 apakškontu “Ceļojuma dokumenti” utt.

Atspoguļojiet naudas dokumentu saņemšanu un iznīcināšanu, izmantojot šādus ierakstus:

Debets 50-3 Kredīts 71 (60...)

- saņemti (iegādāti) naudas dokumenti;

Debets 71 (73, 91-2...) Kredīts 50-3

- darbiniekam izsniegti (kontā) vai norakstīti izdevumos naudas dokumenti.

Ar iegādātajiem naudas dokumentiem saistītā PVN atspoguļošanas kārtība ir atkarīga no tā, kā tiek noformēti primārie dokumenti to iegūšanai. Ja naudas dokumentā ir izcelts PVN vai dokuments saņemts ar rēķinu, tad uzskaitiet nodokli atsevišķi kontā 19 “PVN par iegādātajām vērtībām”. Ierakstiet pašu naudas dokumentu kontā 50-3 “Kases dokumenti” pēc tā faktiskās izmaksas (Norādījumi kontu plānam).

Ja PVN summa nav izcelta naudas dokumentā, tad tā arī netiek izcelta grāmatvedībā un netiek ņemta vērā atsevišķi (Norādījumi par kontu plānu, Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 10. janvāra vēstule Nr. 03-07-11/01).

Kases dokumentu aprites uzskaite

Situācija: kā organizēt naudas dokumentu izsniegšanu darbiniekiem (uzskaita kontā 50-3)?

Sagatavot naudas dokumentu izsniegšanu darbiniekiem pēc patstāvīgi izstrādāta izziņas.

Visi saimnieciskie darījumi jādokumentē ar primārajiem dokumentiem (2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ 9. panta 1. punkts). Taču nav īpašas formas darbiniekiem izsniegto naudas dokumentu uzskaitei. Tāpēc izstrādājiet to pats. Piemēram, tas varētu būt naudas dokumentu kustības uzskaites izraksts (grāmata). To var sastādīt jebkurā formā, taču tajā ir jāietver visa nepieciešamā informācija, kas uzskaitīta 2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ 9. panta 2. punktā.

Situācija: kā atspoguļot grāmatvedības darījumos par atkritumu izvešanas kuponu iegādi: kā naudas dokumentus vai kā izsniegtus avansus?

Atkritumu izvešanas kupons apliecina līguma noslēgšanu starp organizācijām par maksas pakalpojumu sniegšanu par atkritumu izvešanu un apglabāšanu, pamatojoties uz avansa maksājumu (Civilkodeksa 779. panta 1. punkts, 781. panta 1. punkts). Krievijas Federācija). Tāpēc kuponu izmaksas, kas dod tiesības gada laikā vest sadzīves atkritumus uz poligonu, būtu jāatspoguļo uzskaitē kā izsniegtie avansi. Saņemot avansa rēķinu no poligona īpašnieka, organizācija varēs atskaitīt PVN pārskaitītās priekšapmaksas apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 12. punkts).

Tā kā organizācija nogādā atkritumus uz poligonu un saņem rēķinus, kas apliecina aprakto atkritumu daudzumu, tā izdevumos ņems vērā attiecīgo pakalpojumu izmaksas (PBU 10/99 18. punkts). Vienlaikus tiks savstarpēji atmaksāti pārskaitītie avansi un parāds par iegādātajiem pakalpojumiem.

Rēķinā par atkritumu apglabāšanas pakalpojumiem piešķirtā PVN priekšnodokļa summa ir atskaitāma, ja ir izpildīti visi obligātie nosacījumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 2. punkts). Atjaunot PVN atskaitīšanai pieņemtajam avansam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. apakšpunkts, 3. punkts).

Atkarībā no tā, kā kuponi iegādāti, ar bankas pārskaitījumu vai ar atbildīgās personas starpniecību, veiciet atbilstošus ierakstus grāmatvedībā.

Bezskaidras naudas kuponu iegādes gadījumā:

Debets 60 apakškonts “Norēķini par izsniegtajiem avansiem” (76 apakškonts “Norēķini par izsniegtajiem avansiem”) Kredīts 51

- ir apmaksāti kuponi par atkritumu izvešanu;

Debets 68 apakškonts “Aprēķini par PVN” Kredīts 76 apakškonts “PVN aprēķini no izsniegtajiem avansiem”

- PVN, kas nodots piegādātājam atkritumu izvešanas talonu izmaksās, tiek pieņemts atskaitīšanai.

Kā tiek sniegti atkritumu izvešanas pakalpojumi:

Debets 20 (44) Kredīts 60 apakškonts “Norēķini par iegādātām precēm (darbiem, pakalpojumiem)” (76 apakškonts “Norēķini par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem)”)

- atkritumu izvešanas pakalpojumu izmaksas tiek ņemtas vērā izdevumos;

Debets 19 Kredīts 60 apakškonts “Norēķini par iegādātām precēm (darbiem, pakalpojumiem)” (76 apakškonts “Norēķini par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem)”)

- priekšnodoklis tiek ņemts vērā atkritumu izvešanas pakalpojumu izmaksās;

Debets 68 apakškonts “PVN aprēķini” Kredīts 19

- pieņemts PVN priekšnodokļa atskaitīšanai par atkritumu izvešanas pakalpojumu izmaksām;

Debeta 76 apakškonts “Aprēķini PVN par izsniegtajiem avansiem” Kredīts 68 apakškonts “PVN aprēķini”

- Atjaunots iepriekš atskaitīšanai pieņemtais avansa maksājuma PVN;

Debeta 60 apakškonts “Norēķini par iegādātām precēm (darbiem, pakalpojumiem)” (76 apakškonts “Norēķini par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem)”) Kredīta 60 apakškonts “Norēķini par izsniegtajiem avansiem” (76 apakškonts “Norēķini par izsniegtajiem avansiem”)

- tiek ieskaitīts avansa maksājums atkritumu izvešanas pakalpojumu izmaksu apmērā.

Ja organizācija iegādājas kuponus ar atbildīgās personas starpniecību, izlikšanas modelis mainīsies. Izdevumi, kas radušies ar atbildīgās struktūras starpniecību, būs jāatspoguļo grāmatvedībā izdevumu pārskata apstiprināšanas dienā.

Paši iegādātie atkritumu izvešanas kuponi, kas vēl nav izmantoti un tiek glabāti organizācijā, jāreģistrē ārpusbilances kontā. Piemēram, uz kontu 015 “Kuponi (caurlaides)”. Turklāt detalizētākai šo dokumentu kustības kontrolei (izsniegšana un atgriešana) vēlams vest kuponu saņemšanas un izsniegšanas žurnālu.

Kases dokumenti caur atbildīgo personu

Ja naudas dokumenti tika iegādāti ar atbildīgās personas starpniecību un tos nekavējoties izmantoja, tad tie netiek ieskaitīti kontā 50-3 “Kases dokumenti”. Šāds secinājums izriet no norādījumiem par kontu plānu. Piemēram, darbinieks komandējumā iegādājās aviobiļeti, lai atgrieztos atpakaļ. Šajā gadījumā aviobiļetes izmaksas pēc avansa atskaites apstiprināšanas tiek norakstītas izdevumos:

Debets 20 (25, 26...) Kredīts 71

- aviobiļetes iegāde tiek atspoguļota ceļa izdevumos.

Šajā gadījumā organizācijai nav nepieciešams atsevišķi noformēt dokumentu iegādi un izsniegt tos atbildīgajai personai, kā arī uzturēt naudas dokumentu aprites uzskaites izrakstu (grāmatu).

Piemērs, kā atspoguļot grāmatvedības darījumus naudas dokumentu izsniegšanai darbiniekam un to patstāvīgai iegūšanai

LLC Trading Company Hermes iegādājās aviobiļeti 3540 rubļu vērtībā. (ar PVN - 540 rubļi) un izsniedza to darbiniekam, kas nosūtīts komandējumā preču pārdošanas līgumu slēgšanai. PVN priekšnodokļa summa aviobiļetes cenai tiek piešķirta organizācijas saņemtajā rēķinā.

Turklāt darbiniekam tika piešķirti 3540 rubļi. lai iegādātos aviobiļeti turp un atpakaļ. Organizācija nevarēja iepriekš iegādāties biļeti.

Aviobiļešu uzskaitei grāmatvedis izmanto konta 50-3 apakškontu “Ceļojuma dokumenti”. Lai atspoguļotu skaidrās naudas darījumus rubļos, grāmatvedis atvēra apakškontu “Nauda rubļos” uz kontu 50 “Nauda”.

Grāmatvedībā tika veikti šādi ieraksti:

Debets 60 Kredīts 51
- 3540 rubļi. - apmaksāta aviobiļete;
Debets 50-3 apakškonts “Ceļojuma dokumenti” Kredīts 60
- 3000 rubļu. - saņēma aviobiļeti;
Debets 19 Kredīts 60
- 540 rubļi. - PVN tiek ņemts vērā aviobiļetes izmaksās (pamatojoties uz saņemto rēķinu);
Debets 71 Kredīts 50-3 apakškonts “Ceļojuma dokumenti”
- 3000 rubļu. - darbiniekam izsniegta aviobiļete komandējumā;
Debets 71 Kredīts 50 apakškonts “Skaidra nauda rubļos”
- 3540 rubļi. - darbiniekam tika piešķirti līdzekļi aviobiļetes iegādei turp un atpakaļ (komandējuma avansa kopējā apmērā).

Darba braucienā darbinieks iegādājās atgriešanās biļeti par 3540 rubļiem. PVN summa uz biļetes nav atsevišķi norādīta.

Pēc atgriešanās no komandējuma darbinieks iesniedza grāmatvedībā komandējuma avansa atskaiti, kam pievienoja aviobiļetes uz komandējumu un no komandējuma.

Šajā gadījumā organizācijas grāmatvedis grāmatvedībā veica šādus ierakstus:

Debets 44 Kredīts 71
- 3000 rubļu. - norakstīta biļetes izmaksas uz komandējuma vietu;
Debets 68 apakškonts “PVN aprēķini” Kredīts 19
- 540 rubļi. - PVN var atskaitīt no biļetes uz komandējuma vietu izmaksām;
Debets 44 Kredīts 71
- 3540 rubļi. - atgriešanās biļetes izmaksas ir norakstītas.

Pašvaldības un valsts institūcijas izmanto savā darbībā naudas dokumenti. Budžeta grāmatvedībā tie ir maksāšanas līdzekļi ar nominālvērtību. Šie instrumenti tiek izmantoti gadījumos, kad maksājumi ir veikti, bet ar tiem apmaksātie pakalpojumi vēl nav sniegti.

Kases dokumenti ir...

Apskatāmo finanšu instrumentu piemērs ir apmaksātas pārtikas talonas, degviela un smērvielas, eļļa. Grāmatvedības politikā organizācija raksturo savas darbības galvenos aspektus. Tas arī nosaka monetāro dokumentu sarakstu, kas tiks izmantoti uzņēmējdarbībā. Izvēloties iestāde vadās pēc instrukcijas Nr.157n 169.punkta. Saskaņā ar noteikumiem, naudas dokumenti ir:

1. Paziņojumi par pasta pārvedumiem.
2. Apmaksāti braucieni uz tūrisma centriem, sanatorijām, atpūtas namiem. Izņēmums ir nosūtījumi, ko iestādes saņem no Sociālās apdrošināšanas fonda reģionālajām nodaļām, bez maksas no arodbiedrībām, sabiedriskajām un citām organizācijām.
3. Pastmarkas un aploksnes ar tām.

Iestāde var ietvert citus naudas dokumenti. Šis var būt:

1. Sabiedriskajā transportā izmantotās braukšanas biļetes.
2. Maksājumu kartes mobilajiem sakariem, starptautiskajiem/tālajiem zvaniem, interneta pieslēgums.
3. Dzelzceļa un aviobiļetes.

Nianses

Kases dokumenti ir apgrozāmie līdzekļi, savā būtībā. Saskaņā ar Norādījumiem tie jāglabā iestādes kasē. Saņemšana un izsniegšana jādokumentē ar saņemšanas/izdevumu rīkojumiem. Pēdējo veidlapas apstiprinātas ar Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.173n. Kvīšu/izdevumu rīkojumi jāieraksta attiecīgajā žurnālā atsevišķi no papīriem, kas reģistrē skaidras naudas darījumus.

Grāmatvedība

Naudas dokumenti atspoguļots uz atsevišķām lapām kases grāmatā. Tajā pašā laikā tie ir apzīmēti ar “Stock”. Analytics ņem vērā informāciju par līdzekļiem un norēķinu darījumiem pēc kartes veida. Karte tiek atvērta ar ierakstiem par atlikušajām summām gada sākumā. Aktuālā informācija tiek ievadīta ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc operācijas datuma. Mēneša beigās tiek aprēķināti atlikumi.

Vaučeri

Tie tiek sniegti, pamatojoties uz pārskatu. Atpūtas organizēšana sanatorijās jāparedz hartā vai citā iestādes vietējā aktā. Pēc atgriešanās darbinieki sniedz avansa ziņojumu, kam pievienots biļetes stubs (atgriešanas kupons).

Biļetes

Iegādājoties tos iepriekš, ir nepieciešams tos uzglabāt. Iegādātās biļetes tiek nodotas kasierei. Tas reģistrē tos kā . Biļetes tiek izsniegtas darbiniekiem, kuru darbs ir saistīts ar pastāvīgu ceļošanu.

Maksājumu kartes

Tos parasti iegādājas no operatoriem. Katrai kartei ir individuāls numurs. Iestādei jāizstrādā un jāapstiprina vietējais sakaru izmantošanu regulējošs akts. Tajā ir noteikts to darbinieku saraksts, kuriem ir tiesības saņemt maksājumu karti, kā arī nosacījumi, kas jāievēro, to lietojot. Piemēram, tiek paredzēta kompensācija par darba laikā veiktajiem zvaniem. Turklāt būtu jāreglamentē kārtība, kādā personāls apstiprina veiktos izdevumus.

Pārtikas kartes

Tiesību akti nosaka studentu kategoriju sarakstu, kuriem iestādei jānodrošina brīvpusdienas un brokastis. Ēdināšana tiek nodrošināta, izmantojot kuponus. Tajos jāiekļauj šāda informācija:

1. Numurs.
2. Derīgums.
3. Pārtikas veids.
4. Cena.
5. Iestādes zīmogs.
6. Atbildīgā darbinieka paraksts.

Degvielas kuponi

Ja saskaņā ar līgumu tiek veikta samaksa par noteikto attiecīgās markas degvielas un smērvielu daudzumu, dokumenti, ko iestāde saņem par transportlīdzekļu vadītāju degvielas uzpildīšanu, tiek uzskaitīti skaidrā naudā. Kuponi tiek izsniegti pēc nepieciešamības atbildīgajam darbiniekam ziņošanai. Degviela tiek saņemta inventarizācijas veidā pēc avansa atskaites sniegšanas. Tam ir pievienoti apliecinoši dokumenti no degvielas uzpildes stacijas, kas uzpildīja transportlīdzekli apmaiņā pret skaidras naudas dokumentiem.

Ziņas

Veicot uzskaiti, grāmatvedim jāatspoguļo informācija par naudas dokumentu saņemšanu kasē:

1. Kā daļu no norēķiniem starp galveno iestādi un tās nodaļām.
2. Bez maksas no valsts iestādēm, pamatojoties uz pieņemšanas aktu.
3. Kā daļu no zaudējumu atlīdzības natūrā.
4. Inventarizācijas laikā konstatēts pārpalikums. Informācijas avots būs attiecīgais revīzijas ziņojums.
5. Bez maksas no galvenās iestādes uz nodaļām.

Turklāt speciālistam ir jāatspoguļo informācija par dokumentu izsniegšanu un iznīcināšanu zādzības, iztrūkuma, bojājumu gadījumā, tostarp nepārvaramas varas dēļ.

Normatīvā bāze

Kontā tiek veikta dokumentu uzskaite, kas darbojas kā maksāšanas līdzeklis. 201 35 000. Sagatavojot uzskaiti par finanšu instrumentu kustību, speciālistiem jāvadās pēc Instrukcijas Nr.157n. Ar šo dokumentu tika apstiprināts valsts un teritoriālo iestāžu, valsts zinātņu akadēmiju un valsts ārpusbudžeta līdzekļu pārvaldes institūciju vienotais grāmatvedības plāns. Turklāt ieteikumi ir atrodami instrukcijā Nr.174n. Ar šo dokumentu tika apstiprināts budžeta iestāžu kontu plāns un paskaidrojumi tam.

Organizācijas kasē var uzglabāt ne tikai skaidru naudu, bet arī naudas dokumentus. Tie ietver apmaksātus talonus uz brīvdienu mājām un sanatorijām, pastmarkas un rēķinu zīmogus, valsts nodevas markas, apmaksātas aviobiļetes, ceļojuma biļetes utt. Naudas dokumenti līdz nodošanai galamērķī jāuzglabā ugunsdrošā skapī organizācijas kasē. Par naudas dokumentu glabāšanu finansiāli atbildīgā persona ir organizācijas kasieris.

Kases dokumentus noformē tāpat kā skaidru naudu organizācijas kasē, izmantojot ienākošos un izejošos kases orderus, uz kuru pamata tiek sastādīts pārskats par kases dokumentu kustību. Šajā pārskatā norādīts, cik un kādi naudas dokumenti saņemti, to vērtība, kā arī kādi naudas dokumenti izsniegti, kam un par kādu summu. Informācija no pārskata par naudas dokumentu nosūtīšanu un izsniegšanu tiek izmantota analītiskajai uzskaitei, kuras reģistri var būt naudas dokumentu kustības uzskaites grāmatiņa pa to atsevišķiem veidiem. Šīs skaidrās naudas darījumu daļas iedalīšana atsevišķā subkontā ir saistīta ar naudas dokumentu daudzveidīgo sastāvu un to novērtējumu, pamatojoties uz faktisko iegādes izmaksu apmēru.

Šo vērtību sintētiskā uzskaite tiek veikta apakškontā “Kases dokumenti” uz kontu 50 “Nauda”. Naudas dokumentu analītiskā uzskaite tiek veikta pēc to veidiem. Šī konta debets atspoguļo iegādāto dokumentu izmaksas atbilstoši kases un norēķinu kontiem. Ceļojumi uz sanatorijām, pansionātiem utt., kas apmaksāti skaidrā naudā, tiek atspoguļoti grāmatvedības ierakstā:

Debets 50 "Nauda", apakškonts "Kases dokumenti"

Kredīts 50 "Nauda", apakškonts "Organizācijas nauda" vai 51 "Naudas konti"

Izsniedzot darbiniekiem talonus bez maksas vai ar daļēju samaksu, tiek veikta atzīme.

Debets 50 "Skaidra nauda" - darbinieka veiktā daļēja maksājuma summai,

debets 69 “Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini”,

91 “Pārējie ienākumi un izdevumi” - par summām, kas izmaksātas no sociālās apdrošināšanas fondiem vai organizācijas (saskaņā ar koplīguma noteikumiem)

Kredīts 50 "Nauda", apakškonts "Kases dokumenti".

2.3. tabula

Operācijas naudas dokumentu iegūšanai un izsniegšanai

Primārais dokuments		Atbilstošie konti
Rēķins, avansa atskaite	Kases aparātā tika ievadīti skaidrā naudā iegādātie kases dokumenti.
Rēķins (rēķins)	Kases aparātā tika ievadīti skaidras naudas dokumenti, kas iegādāti ar pārskaitījumu (apmaksāti no norēķinu konta).
Izziņa par vaučeru izsniegšanu, organizācijas vadītāja rīkojums, grāmatvedības sertifikāts-aprēķins	Organizācijas darbiniekam tika izsniegts vaučers par pilnu cenu vai ar daļēju samaksu: Par darbinieka iemaksātajiem līdzekļiem Par ceļojuma izmaksu summu, kas apmaksāta uz organizācijas rēķina
	Komandējumā nosūtītam darbiniekam tika izsniegti ceļošanas dokumenti
Naudas dokumentu saņemšanas un izsniegšanas žurnāls	Par šo dokumentu izmantošanu paredzētajam mērķim atskaites nolūkos tika izdotas pastmarkas, valsts nodevas markas u.c.
	Tiek atspoguļots naudas dokumentu inventarizācijas laikā konstatēto iztrūkumu apjoms.
Inventāra saraksts (veidlapa Nr. INV-16), grāmatvedības sertifikāts	Tiek atspoguļots naudas dokumentu zaudējumu apjoms ārkārtas apstākļu dēļ

Naudas dokumentos ietilpst: pasta un vekseļu markas, apmaksātas aviobiļetes, apmaksāti taloni, apmaksāti pārtikas kuponi u.c.

Kases dokumenti tiek ņemti vērā, novērtējot to iegādes faktiskās izmaksas. Arī naudas dokumentu saņemšanas un norakstīšanas uzskaite tiek dokumentēta, izsniedzot kases čekus un izdevumu orderus (veidlapas Nr.KO-1 un Nr.KO-2). Grāmatvedība atver kases dokumentu kustības reģistrēšanas grāmatiņu, kurā kasiere veic ierakstus. Pārskatu par saņemtajiem un izsniegtajiem naudas dokumentiem kasieris sastāda kases grāmatā (veidlapa Nr. KO-4).

Līdz šim nav vienotu veidlapu naudas dokumentu ierakstīšanai. Tāpēc organizācija pati var izveidot un apstiprināt grāmatvedības politikā nepieciešamās veidlapas grāmatvedības vajadzībām.

Kasiere ienākošos un izejošos kases orderus ieraksta naudas dokumentu kustības grāmatā, kas ir naudas dokumentu analītiskās uzskaites reģistrs. Naudas dokumentu analītiskā uzskaite tiek veikta pēc to veidiem. Reizi vai divas mēnesī kasiere sagatavo atskaiti kases grāmatā par ienākošajiem un izejošajiem kases dokumentiem.

Kases dokumentus uzskaita apakškontā 50-3 “Kases dokumenti”, kurā var veikt sekojošus ierakstus:

Dt 50/3 Kt 71 – kasē saņemti caur atbildīgām personām iegādāti naudas dokumenti.

Dt 50/3 Kt 60, 76 – saņemti ar pārskaitījumu apmaksāti naudas dokumenti no dažādām juridiskām personām.

Dt 50/3 Kt 91 - inventarizācijas laikā kasē konstatēti liekie naudas dokumenti.

Dt 26,44 Kt 50/3 – uzņēmējdarbības vajadzībām izmantotie naudas dokumenti tiek norakstīti.

Dt 71 Kt 50/ 3 – atskaitei tika izsniegti naudas dokumenti.

Dt 70 Kt 50/3 – tika veikts ieturējums no darbinieka algas, lai uzskaitītu izsniegtos naudas dokumentus.

Dt 91 Kt 50/3 – norakstīti naudas dokumenti daļā no izmaksām, kas apmaksāti uz organizācijas rēķina (vaučeri, pārtikas taloni).

Dt 91 Kt 50/3 – naudas dokumentu pārdošana.

Dt 94 Kt 50/3 – kasē konstatēts naudas dokumentu iztrūkums.

Pārskatā tiek veikta sintētiskā uzskaite - izdruka “žurnāls un izraksts” kontam 50/3.

Kontroles jautājumi

1) Kādi normatīvie dokumenti regulē kases aparāta uzturēšanas kārtību un kases darījumus?

2) Kādi dokumenti tiek izmantoti, lai dokumentētu līdzekļu un naudas dokumentu kustību organizācijas kasē?

3) Kādi subkonti tiek atvērti kontam 50? Nosauciet galvenās operācijas ar apakškontiem uz kontu 50 un norādiet to atspoguļošanas kārtību grāmatvedībā.

4) Kāda ir organizācijas kases grāmatas sastādīšanas un pārbaudes kārtība?

5) Kā organizācijas kasē tiek veikta līdzekļu un naudas dokumentu sintētiskā un analītiskā uzskaite?

6) Vai organizācija var glabāt kases aparātā naudu, kas pārsniedz noteikto limitu? Kurā gadijumā?

7) Kāds ir limits skaidras naudas maksājumiem starp juridiskām personām saskaņā ar vienu līgumu.

8) Kasiere pieļāva skaidras naudas iztrūkumu kasē. Norādiet darījumu secību.

9) Kā tiek noteikts skaidras naudas limits?

10) Sodi par skaidras naudas darījumu pārkāpumiem?

11) Kas attiecas uz naudas dokumentiem?