สิ่งที่ต้องระบุในบรรทัด 120 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

รายงานนี้เป็นของเอกสารประเภทใหม่อย่างหนึ่งดังนั้นนักบัญชีจำนวนมากจึงสูญหายไปในวันที่ที่ควรป้อนในบรรทัดที่ระบุ ท้ายที่สุดแล้ว การดำเนินการแต่ละครั้งจะต้องเกิดขึ้นในเวลาที่จัดสรรไว้ สิ่งนี้ยังใช้กับวันที่ของรายได้ที่ตั้งใจไว้สำหรับบรรทัด 100 ของ 6-NDFL

บริษัทและผู้ประกอบการรายบุคคลทั้งหมดที่มีพนักงานหรือชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC จะต้องกรอก 6-NDFL รายงานนี้จะต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของพนักงานที่บริษัทสะสม นอกเหนือจากตัวเลขเหล่านี้แล้ว ยังมีการป้อนผลลัพธ์ของการดำเนินการในการหักจำนวนภาษีและโอนไปยังบัญชีงบประมาณลงในรายงานด้วย ข้อมูลนี้จะต้องสะท้อนให้เห็นตามเกณฑ์คงค้าง

วัตถุประสงค์ของบรรทัด 100 คือเพื่อแสดงวันที่ที่รายได้ของพนักงานเกิดขึ้นจริง

ไม่มีคำอธิบายที่ชัดเจนในเอกสารทางกฎหมายเกี่ยวกับวันที่รวมอยู่ในรายงาน เบาะแสเดียวคือจดหมายของ Federal Tax Service No. BS-4-11\19829 ซึ่งระบุว่าหากต้องการกำหนดวันที่ที่ต้องป้อนในบรรทัด 100 ควรใช้มาตรา 223 ของรหัสภาษี ปรากฎว่าเมื่อกรอกบรรทัดนี้ห้ามใส่วันที่ที่บุคคลนั้นได้รับรายได้จริง

วันที่ที่ควรป้อนขั้นตอนการคำนวณภาษีจากรายได้ที่ได้รับ ส่วนใหญ่แล้วจะมีการป้อนวันที่สามวันในบรรทัดนี้:

• การออกเงินเดือน. โดยทั่วไปวันที่นี้จะเป็นวันสุดท้ายของเดือน
• วันทำงานวันสุดท้ายของพนักงานที่ถูกไล่ออก
• เบิกค่าใช้จ่ายในการเดินทาง. นั่นคือผู้ที่ไม่มีเอกสารหลักฐาน นอกจากนี้ยังใช้กับค่าใช้จ่ายที่เกินขีดจำกัดการยกเว้นภาษีด้วย

ขั้นตอนการกรอกรายงานค่อนข้างซับซ้อน ก่อนที่จะป้อนวันที่ใดวันที่หนึ่ง คุณควรใช้ข้อมูลที่อัปเดตที่ให้ไว้ในย่อหน้าของรหัสภาษี นอกจากนี้ยังใช้กับความแตกต่างเช่นภาพสะท้อนของวันที่เมื่อป้อนข้อมูลเกี่ยวกับการเลื่อนเงินเดือน ตามคำอธิบายของ Federal Tax Service รายงานจะต้องรวมค่าจ้างสำหรับเดือนธันวาคมซึ่งจ่ายในเดือนมกราคม มันสะท้อนให้เห็นในรายงานสำหรับ

สิ่งที่ต้องกรอกในรายงาน

นอกจากหน้าชื่อเรื่องแล้ว เอกสารยังมีเพียงสองส่วนเท่านั้น

หน้าชื่อเรื่อง

ขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์มดำเนินการจากหน้าชื่อเรื่อง มีการกรอกรายละเอียดของบริษัทลงไป เอกสารส่วนนี้ยังแสดงช่วงเวลาที่จัดทำรายงานรายได้และการโอนจำนวนภาษี ในบรรดาฟิลด์ที่มีอยู่ในหน้าชื่อเรื่อง หนึ่งในฟิลด์ที่สำคัญที่สุดคือ OKTMO

มีการป้อนรหัสพิเศษเพื่อระบุอาณาเขตที่บริษัทหรือสาขาตั้งอยู่ หากบริษัทมีหลายสาขา แต่ละสาขาจะต้องกรอกรายงานในเอกสารแยกต่างหาก ซึ่งต่อมาจะถูกส่งไปยังผู้ตรวจที่เป็นเจ้าของสาขานั้นๆ ไม่ว่าในกรณีใด แม้ว่าสาขาจะตั้งอยู่ในอาณาเขตเดียวกันกับบริษัท คุณควรป้อนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และภาษีที่หักจากสาขาเหล่านั้นในแบบฟอร์มที่สะท้อนถึงข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับบริษัทแม่

หากผู้ประกอบการรายบุคคลกรอกแบบฟอร์ม จะต้องระบุสถานที่อยู่อาศัยของพวกเขาในช่อง OKTMO ภาระผูกพันนี้ใช้ไม่ได้เฉพาะกับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ UTII หรือได้รับสิทธิบัตรเท่านั้น ในสถานการณ์นี้ พวกเขาจะต้องระบุ OKTMO ของสถานที่จริงของกิจกรรมของพวกเขา ข้อมูลที่ชี้แจงว่าใครและสิ่งที่จะเข้าสู่ OKTMO นั้นถูกกำหนดไว้ในกฎทั่วไปสำหรับการกรอก 6-NDFL คุณสามารถอ่านได้ในย่อหน้าที่ 1.10

ส่วนที่ 1

หากต้องการป้อนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และภาษีทั้งหมดในเอกสาร ให้ป้อน . รายได้ที่ระบุไว้ในนั้น ในบล็อกที่ปรากฏในส่วนนี้ แต่ละรายได้ที่เกี่ยวข้องกับอัตราเฉพาะจะถูกป้อนแยกกัน การป้อนข้อมูลในส่วนนี้จะต้องดำเนินการด้วยยอดรวมสะสมเท่านั้น ในตอนท้ายของส่วนนี้ควรป้อนข้อมูลทั้งหมดเพื่อระบุจำนวนพนักงานที่ได้รับรายได้จริง นอกจากข้อมูลนี้แล้วยังจำเป็นต้องป้อนข้อมูลทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับภาษีที่หักจากรายได้ด้วย

ส่วนที่ 2

คุณต้องระมัดระวังมากขึ้น ความจริงก็คือแม้ว่าข้อมูลจะแสดงในส่วนแรกในรูปแบบเงินคงค้าง แต่ในส่วนที่สองควรป้อนข้อมูลรายได้และภาษีสำหรับไตรมาสเท่านั้น ดังนั้นจึงไม่ได้ใช้การสะท้อนข้อมูลประเภทส่วนเพิ่มในนั้น

ขั้นตอนการกรอกรายละเอียดการคำนวณ:

ในขณะนี้ มีความไม่แน่นอนหลายประการเกี่ยวกับเส้น ซึ่งรวมถึงเส้น 100 ความพร้อมของข้อมูลเกี่ยวกับวันที่ที่ต้องป้อนมีอยู่อย่างจำกัดในปัจจุบัน สิ่งที่ทราบก็คือสิ่งที่ควรป้อนไม่ใช่วันที่บุคคลได้รับผลกำไรจริง แต่เป็นการหักเงินภาษีจากมัน

บรรทัด 110 6-NDFL มีไว้สำหรับวันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ส่วนบุคคล ในบทความของเรา เราจะทราบวิธีการป้อนข้อมูลลงในบรรทัดนี้อย่างถูกต้อง

6-NDFL - การรายงานตัวแทนภาษี

เพื่อเพิ่มการควบคุมการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จึงมีการนำแบบฟอร์ม 6-NDFL มาใช้ในปี 2559 แบบฟอร์มนี้เป็นรายไตรมาสเพื่อส่งไปยังสำนักงานสรรพากร บทลงโทษสำหรับการไม่ส่งรายงานนี้จะเป็นดังนี้:

นอกจากนี้ หากไม่ได้รับรายงานภายใน 10 วันนับจากกำหนดเวลาส่ง หน่วยงานกำกับดูแลอาจบล็อกบัญชีกระแสรายวันได้

อย่างที่คุณเห็นรายงานนี้ค่อนข้างสำคัญสำหรับผู้ตรวจสอบ: ด้วยความช่วยเหลือในการดำเนินการควบคุมเพิ่มเติมในการคำนวณและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้น หากหลังจากส่งรายงานแล้ว คุณพบข้อผิดพลาดใดๆ (เช่น ข้อมูลรายได้หรือภาษีมีการเปลี่ยนแปลง) คุณต้องส่งรายงานการแก้ไข

ขั้นตอนการกรอกบรรทัด 110 ของส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL

แนวคิดทั่วไปในการกรอกส่วนที่สองสามารถรับได้จากเนื้อหานี้ และที่นี่เราจะดูรายละเอียดเกี่ยวกับการกรอกบรรทัด 110 "วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย" และฟิลด์ที่เกี่ยวข้อง

ตามกฎหมายของเรา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องถูกหัก ณ เวลาที่ออกรายได้ ฟังก์ชันนี้ถูกกำหนดให้กับตัวแทนภาษีนั่นคือบุคคลที่คำนวณและชำระรายได้นี้ ในเวลาเดียวกันตัวแทนเหล่านี้ถูกห้ามไม่ให้จ่ายภาษีให้กับผู้เสียภาษีจากกองทุนของตนเอง มีความเสี่ยงที่จะมีการเรียกเก็บค่าปรับในระหว่างการตรวจสอบ ซึ่งหมายความว่าวันที่หัก ณ ที่จ่ายและวันที่โอนไม่สามารถมาก่อนการชำระรายได้ได้

รายได้หลักและระยะเวลาหักภาษี ณ ที่จ่ายแสดงอยู่ในตาราง

ประเภทรายได้ที่ได้รับ	วันที่ได้รับเงินได้สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา	ระยะเวลาหักภาษี ณ ที่จ่าย
เงินเดือน	ทำงานวันสุดท้ายของเดือน	วันส่งมอบรายได้ในมือ
การชำระเงิน "เลิกจ้าง"	วันทำการสุดท้าย
การจ่ายเงินค่าลาป่วยและวันหยุดพักร้อน	ในวันชำระเงิน
เงินปันผล	ในวันชำระเงิน
การตัดหนี้สูญ	วันที่ตัดหนี้	ในวันชำระรายได้ครั้งถัดไป
	วันสุดท้ายของเดือนที่อนุมัติรายงานล่วงหน้า
รายได้เป็นประเภท	ในวันที่มีการจัดหารายได้นี้

• ในบรรทัด 110 คุณจะต้องระบุวันที่ที่บันทึกการชำระเงินรายได้จากเครื่องบันทึกเงินสดหรือจากบัญชีกระแสรายวัน
• จำนวนรายได้จะแสดงในช่อง 130
• ฟิลด์ 140 จะแสดงจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายในแต่ละวันที่แสดงในบรรทัด 110

ในบรรทัด 120 เราระบุกำหนดเวลาในการโอนภาษี มันถูกควบคุมโดยกฎหมายด้วย

สำคัญ! ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องโอนเป็นงบประมาณภายในไม่เกินวันถัดจากวันที่ชำระเงินรายได้ ข้อยกเว้นคือค่าลาพักร้อนและค่าลาป่วย ภาษีสำหรับการชำระเงินเหล่านี้จะต้องโอนจนถึงวันสุดท้ายของเดือนที่เกิดขึ้น (มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในบรรทัดที่ 120 ของส่วนที่ 2 คุณต้องระบุกำหนดเวลาในการโอนจำนวนภาษี ลองดูในตารางที่ประเภทรายได้ที่พบบ่อยที่สุดบางประเภทที่มีกำหนดเวลาชำระภาษี

วันที่ได้รับรายได้	กำหนดเวลาในการชำระภาษีตามงบประมาณ
เงินเดือน	วันถัดจากการหักภาษี ณ ที่จ่าย
การชำระเงินเมื่อเลิกจ้าง
ลาป่วยและจ่ายค่าพักร้อน	จนถึงสิ้นเดือนที่ชำระเงิน
เงินปันผล	ใน LLC - วันถัดไปหลังจากชำระเงินรายได้ที่ต้องเสียภาษี ใน JSC - ไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนต่อไปนี้: หรือวันสิ้นสุดระยะเวลาภาษี หรือวันที่ชำระเงิน หรือภายหลังวันสิ้นสุดสัญญาฉบับสุดท้าย ณ วันที่ JSC จ่ายเงินรายได้ให้แก่ผู้ถือหุ้น (แล้วแต่วันใดจะถึงก่อน)
การตัดหนี้สูญ	ไม่เกินวันถัดไปหลังจากวันที่หักภาษีเรียบร้อยแล้ว
ค่าเดินทาง (ไม่มีเอกสาร, เบี้ยเลี้ยงรายวันส่วนเกิน)
รายได้เป็นประเภท

สำคัญ! วันที่ในบรรทัด 110 และ 120 จะไม่ตรงกัน: เป็นช่องรายงานที่แตกต่างกันโดยสิ้นเชิงในความหมาย แม้ว่าองค์กรของคุณจะจ่ายภาษีให้กับงบประมาณในวันที่ภาษีนี้ถูกหัก ณ ที่จ่าย คุณจะยังคงระบุวันที่ผู้บัญญัติกฎหมายกำหนดในคอลัมน์ 120 ผู้ตรวจสอบภาษีจะเห็นวันที่โอนเงินจริงของคุณในบัตรการชำระงบประมาณ จากนั้นจึงเปรียบเทียบกับวันครบกำหนดที่ระบุไว้ในรายงานของคุณเท่านั้น

แน่นอนว่าเมื่อกรอกคอลัมน์ 110 ความแตกต่างต่างๆอาจเกิดขึ้นได้ มาดูรายละเอียดปัญหาที่เกิดขึ้นบ่อยครั้งกันดีกว่า

ภาพสะท้อนในข้อมูล 6-NDFL เกี่ยวกับค่าจ้างที่ออกก่อนสิ้นเดือน

บางครั้งมีสถานการณ์ที่นายจ้างจ่ายเงินรายได้ให้กับลูกจ้างก่อนสิ้นสุดระยะเวลาการจ่ายเงิน (เดือนที่ทำงาน) เช่น เมื่อกำหนดเวลาการจ่ายเงินเดือนตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ ขณะนี้ประมวลกฎหมายแรงงานระบุว่าในกรณีนี้จะต้องจ่ายค่าจ้างในวันหยุด

ตัวแทนของ Federal Tax Service ให้คำอธิบายที่ไม่ชัดเจนเกี่ยวกับการสะท้อนสถานการณ์ที่คล้ายกันในรายงาน 6-NDFL ขั้นแรกมีการออกจดหมายลงวันที่ 24/03/2559 เลขที่ BS-4-11/5106 ซึ่งแนะนำขั้นตอนหนึ่งในการกรอกการคำนวณและต่อมามีจดหมายลงวันที่ 29/04/2559 เลขที่ BS-4-11/ มีการออก 7893 ซึ่งมีขั้นตอนที่แตกต่างกันดังต่อไปนี้

ลองดูตัวเลือกทั้งสองนี้โดยใช้ตัวอย่างเฉพาะ

ตัวอย่าง

เนื่องจากวันหยุดเดือนพฤษภาคมที่กำลังจะมาถึง Trikotazh LLC จะจ่ายค่าจ้างให้กับช่างเย็บและช่างตัดผ้าในวันที่ 26 เมษายน จะเติมบรรทัดในกรณีนี้ได้อย่างไร?

ตามจดหมายบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข BS-4-11/5106 ลงวันที่ 26 มีนาคม 2559 ควรทำดังนี้:

• บรรทัด 100: 04/30/2019
• บรรทัด 110: 04/26/2019
• บรรทัด 120: 04/29/2019

ในจดหมายฉบับที่สองซึ่งปรากฏเมื่อวันที่ 29/04/2559 (หมายเลข BS-4-11/7893) ตำแหน่งจะเปลี่ยนไปโดยเข้าใกล้หลักการทั่วไปในการคำนวณภาษีเงินได้และการกรอกบรรทัดรายงานจะขึ้นอยู่กับวันที่ของ การชำระรายได้ครั้งต่อไป สมมติว่าวันถัดไปที่ได้รับรายได้คือเงินทดรองจ่ายของเดือนพฤษภาคม และจ่ายในวันที่ 15 พฤษภาคม นั่นคือหากคุณปฏิบัติตามคำแนะนำในจดหมายเดือนเมษายน วันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายในเดือนเมษายนจะเป็นวันที่ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนพฤษภาคม:

• บรรทัด 100: 04/30/2019
• บรรทัด 110: 05/15/2019
• บรรทัด 120: 05/16/2019

สำคัญ! โปรดจำไว้ว่าการชำระเงินล่วงหน้านั้นไม่ใช่รายได้จากมุมมองของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและคุณไม่ควรสร้างบล็อกคอลัมน์ 100-120 แยกต่างหากสำหรับการชำระเงินนี้

ดังนั้นเมื่อหักภาษี ณ ที่จ่ายและนำส่งภาษีในสถานการณ์เช่นนี้ จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากการชี้แจงในภายหลัง

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับจดหมายที่นี่: “ คำชี้แจงใหม่จาก Federal Tax Service เกี่ยวกับการสะท้อนใน 6-NDFL ของค่าจ้างที่ออกก่อนสิ้นเดือน” .

ภาพสะท้อนการจ่ายเงินเดือนในเดือนหน้าใน 6-NDFL

ในทางปฏิบัติ สถานการณ์เป็นเรื่องปกติมากขึ้นเมื่อมีการจ่ายค่าจ้างของเดือนก่อนหน้าในเดือนถัดไป คำถามเกี่ยวกับการกรอกเกิดขึ้นเมื่อเป็นเดือนที่มีรอบระยะเวลาการรายงานต่างกัน เช่น จะจัดการจ่ายค่าจ้างวันที่ 3 กันยายน อย่างไรดี?

ตามคำอธิบายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 02.25.2016 เลขที่ BS-4-11/3058@ และจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 03.18.2016 เลขที่ BS-4-11/4538 ควรมีลักษณะเช่นนี้ : :

• บรรทัด 100: 30/09/2019
• บรรทัด 110: 10/03/2019
• บรรทัด 120: 10/04/2019

นอกจากนี้การดำเนินการนี้ควรสะท้อนให้เห็นในรายงานสำหรับปีแล้วนั่นคือในช่วงที่ขั้นตอนการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลสำหรับเดือนกันยายนเสร็จสมบูรณ์

ตัวอย่างการกรอกบรรทัด 110 ของรายงาน 6-NDFL

ลองดูตัวอย่างการกรอกส่วนที่สองของรายงานครึ่งปี

ตัวอย่าง

ข้อมูลเงินเดือนที่ Kamysh LLC เป็นดังนี้:

• มีนาคม - 35,000 รูเบิล;
• เมษายน - 36,000 รูเบิล;
• พฤษภาคม - 35,000 รูเบิล;
• มิถุนายน - 38,000 ถู

เงินเดือนจะจ่ายให้กับพนักงานทุกวันที่ 5 ของทุกเดือน เงินล่วงหน้าจะออกในวันที่ 24 ในเดือนพฤษภาคมมีการจ่ายเงินลาป่วย - วันที่ 16 พฤษภาคม - จำนวน 3,500 รูเบิล ในเดือนมิถุนายนพนักงานได้รับเงินค่าลาพักร้อน - 15,000 รูเบิล - 23 มิถุนายน. ภาษีสำหรับสองธุรกรรมล่าสุดได้รับการชำระในวันเดียวกัน จะกรอกส่วนที่ 2 ของ 6-NFDL ในกรณีนี้ได้อย่างไร

โปรดทราบทันทีว่าวันที่ 5 มิถุนายนเป็นวันหยุด ดังนั้นจึงจ่ายค่าจ้างวันก่อนวันที่ 3 และภาษีจะถูกโอนในวันทำการแรกหลังจากวันหยุดคือวันที่ 6 และตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้การจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่หัก ณ ที่จ่ายไม่ส่งผลกระทบต่อความสมบูรณ์ของบรรทัด 120 แต่อย่างใด

ผลลัพธ์

การกรอกบรรทัดที่ 110 ของเอกสารภาษี 6-NDFL จะไม่ทำให้เกิดปัญหาสำหรับนักบัญชีหากคุณเตรียมล่วงหน้าและศึกษากรอบการกำกับดูแลในการสร้างรายงาน การมีทะเบียนภาษีที่ถูกต้องซึ่งจะแสดงข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดจะช่วยลดเวลาในการจัดทำรายงานให้เหลือน้อยที่สุด

ในปี 2559 บทของรหัสภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีการเปลี่ยนแปลง ดังนั้นคุณต้องระบุข้อมูลอย่างระมัดระวังในส่วนที่ 2 ของการคำนวณใหม่ 6 ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เราจะพูดถึงการกรอกบรรทัด 100, 110, 120 ในส่วนที่ 2 ของบทความนี้

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างจ่ายและหัก ณ ที่จ่ายนั้นจัดทำโดยองค์กรที่จ่ายรายได้ให้กับพนักงานและผู้รับเหมารายบุคคล (ข้อ 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากบริษัทไม่จ่ายรายได้ก็ไม่สามารถยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาศูนย์ 6 ได้

การรายงานจัดทำขึ้นตามแบบฟอร์มหมายเลข 6-NDFL เช่นเดียวกับขั้นตอนการกรอกและรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/450

การคำนวณประกอบด้วยหน้าชื่อเรื่องและสองส่วน ในข้อมูลทั่วไปแรกเกี่ยวกับรายได้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในส่วนที่สองข้อมูลนี้ถูกเปิดเผยภายในวันที่ที่สร้างรายได้จะต้องหักภาษีและโอนภาษี

ขั้นตอนการกรอก 6-NDFL ในปี 2559 มีการอธิบายโดยละเอียดในบทความชื่อเดียวกัน มาดูบรรทัดที่ยากที่สุดของส่วนที่ 2 กันดีกว่า ในการกรอกข้อมูลให้ถูกต้องคุณต้องเข้าใจกฎของบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างชัดเจนโดยเฉพาะกฎที่อัปเดตในปี 2559

6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (กรอกบรรทัด 100 110 120) สำหรับเงินเดือน

ตามบรรทัด 100 ของส่วนที่ 2 - วันที่ถือว่าได้รับรายได้ สำหรับเงินเดือน นี่คือวันสุดท้ายของเดือนที่สะสม (กรณีถูกเลิกจ้างถือเป็นวันทำการสุดท้าย) นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามบรรทัดที่ 110 ของส่วนที่ 2 - วันที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นี่คือกฎ จากเงินเดือนที่ออกจากเครื่องบันทึกเงินสดหรือโอนไปยังบัญชีธนาคารจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันเดียวกัน (วรรค 1 วรรค 4 บทความ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากเงินเดือนเป็นประเภท จะต้องหักภาษีเมื่อพนักงานได้รับรายได้เงินสด ()

ตามบรรทัดที่ 120 ของส่วนที่ 2 - วันที่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายต้องถูกโอนไปยังงบประมาณ (ตามกฎของกฎหมายภาษี) ในปี 2559 จะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ชำระเงิน () สิ่งนี้ใช้กับทั้งเงินเดือนที่ฝากและที่ออกล่าช้า ในทุกกรณี เมื่อกำหนดเวลาการชำระเงินตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ จะถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการถัดไป (ข้อ 7 มาตรา 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างที่ 1
Zarya LLC จ้างพนักงานหนึ่งคน - I.I. Ivanov ในไตรมาสที่สามของปี 2559 รายได้ของ Ivanov มีดังนี้ (ดูตารางด้านล่าง):

ข้อมูลเงินเดือนในไตรมาสที่สามของปี 2559

ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการ การกรอกบรรทัด 100, 110, 120 ควรเหมือนกับในตัวอย่าง

โปรดทราบว่านักบัญชีสะท้อนเงินเดือนสำหรับครึ่งแรกของเดือน (ล่วงหน้า) และเงินเดือนสำหรับครึ่งหลังของเดือนด้วยกัน

เงินเดือนเดือนกันยายนที่ออกก่อนสิ้นเดือนกันยายนจะต้องแสดงในส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL เป็นเวลา 9 เดือน แม้ว่ากำหนดเวลาการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะตรงกับเดือนตุลาคมก็ตาม (เช่น กำหนดเวลารับเงินเดือนคือวันที่ 30 กันยายน และรายได้ส่วนบุคคล กำหนดเวลาชำระภาษีคือวันที่ 3 ตุลาคม) อีกประการหนึ่งคือเงินเดือนเดือนกันยายนที่ออกในเดือนตุลาคม จำนวนเงินดังกล่าวไม่จำเป็นต้องแสดงในส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL เป็นเวลา 9 เดือน (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 23 มีนาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/4900 ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ บีเอส-4-11/3058) ท้ายที่สุดแล้วรายได้เหล่านี้เกี่ยวข้องกับไตรมาสที่สี่แล้ว

6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (กรอกบรรทัด 100 110 120) สำหรับการลาป่วยและวันหยุดพักร้อน

สำหรับการจ่ายค่าลาป่วยและวันหยุดพักร้อนวันที่ได้รับรายได้และวันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายตรงกับ - นี่คือวันชำระเงิน (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 บทความ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถือเป็นกรณีพิเศษ ตั้งแต่ปี 2559 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับค่าจ้างลาพักร้อนและค่าป่วย รวมถึงสิทธิประโยชน์ในการดูแลสมาชิกในครอบครัวที่ป่วย จะต้องโอนไม่ช้ากว่าเดือนที่ออกให้กับพนักงาน

โปรดทราบ: หากบริษัทจ่ายเงินชดเชยให้กับพนักงานที่ลาออกเนื่องจากการลาพักร้อนที่ไม่ได้ใช้ จะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภายในวันถัดไป การชำระเงินดังกล่าวจะต้องแสดงแยกต่างหากในส่วนที่ 2 เสมอ

ตัวอย่างที่ 2
ลองเปลี่ยนเงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1

ในไตรมาสที่สามของปี 2559 รายได้ของ Ivanov มีดังนี้ (ดูตารางด้านล่าง):

ข้อมูลเงินเดือนสำหรับไตรมาสที่สามของปี 2559

ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 การกรอกบรรทัด 100, 110, 120 ควรเหมือนกับในตัวอย่างที่ 2

6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (กรอกบรรทัด 100 110 120) ตามผลประโยชน์ทางการเงิน

รายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยตั้งแต่ปี 2559 เกิดขึ้นในวันสุดท้ายของแต่ละเดือนตลอดระยะเวลาที่ออกเงินกู้ (ข้อย่อย 7 ข้อ 1 บทความ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากพนักงานบริษัทกู้ยืมเงิน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากรายได้เงินสดใด ๆ (เช่น จากเงินเดือนถัดไป) ระบุวันนี้เป็นวันที่หัก ณ ที่จ่าย (วรรค 2 วรรค 4 บทความ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เกินวันถัดไป (ข้อ 6 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากพนักงานไม่ได้รับเงินกู้ในส่วนที่ 2 คุณจะต้องระบุวันที่มีรายได้ (บรรทัด 100) รวมถึงจำนวนรายได้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (บรรทัด 130 และ 140)

ตัวอย่างที่ 3
เมื่อวันที่ 31 สิงหาคม 2559 Ivanov ซึ่งกู้เงินปลอดดอกเบี้ยจาก บริษัท ได้รับผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ย - 2,000 รูเบิล เงินเดือนเดือนสิงหาคม - 15,000 รูเบิล เมื่อวันที่ 5 กันยายน 2559 Ivanov ได้รับครึ่งหลังและ บริษัท หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

• พร้อมผลประโยชน์ทางการเงิน - 700 rub (2,000 รูเบิล × 35%);
• จากเงินเดือน - 1950 รูเบิล (15,000 รูเบิล × 13%);

ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 การกรอกบรรทัด 100, 110, 120 ควรเหมือนกับในตัวอย่างที่ 3

ทุกไตรมาสในระหว่างปี นิติบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องจัดทำคำชี้แจง เมื่อกรอกข้อมูลจะได้รับคำแนะนำจากรหัสภาษีและคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2558 รายงานจะแสดงข้อมูลเกี่ยวกับกำไรที่เกิดขึ้นในช่วงเวลานี้ นอกจากนี้ยังสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย ส่วนแรกกรอกยอดรวมตั้งแต่ต้นปี หากต้องการกรอกส่วนที่สอง ให้ใช้ข้อมูลจากทะเบียนภาษีของไตรมาสที่รายงาน ในการทบทวนเรามาดูคุณสมบัติการกรอกบรรทัด 100 ใน 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ส่วนที่สองของการประกาศประกอบด้วยข้อมูลจากไตรมาสที่รายงานเท่านั้น:

• มกราคม – มีนาคม – ในรายงานประจำไตรมาสที่ 1
• เมษายน – มิถุนายน – สำหรับครึ่งปีแรก
• กรกฎาคม – กันยายน – สำหรับไตรมาสที่ 3
• ตุลาคม – ธันวาคม – ในรายงานประจำปี

ตามบรรทัดฐานของมาตรา 223 ของรหัสภาษี BS 4-11-19829 และหลักการของการสร้างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 บรรทัด 100 ในรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 สะท้อนถึงวันที่บุคคลนั้นได้รับผลกำไร บุคคล ไม่สำคัญว่าการโอนเงินจะดำเนินการผ่านโต๊ะเงินสดขององค์กรหรือบัญชีธนาคารของพนักงาน

ขึ้นอยู่กับจำนวนกำไรที่ได้รับ ตัวเลขสะท้อนจะถูกรับรู้ในบรรทัด 100:

• เงินเดือน – วันสุดท้ายของเดือนที่สะสม
• ค่าวันหยุดพักผ่อนและค่าลาป่วย – วันที่โอน;
• ค่าตอบแทนพนักงานลาออก – วันทำงานสุดท้ายของพนักงาน
• กำไรภายใต้ข้อตกลง GPC – วันที่โอน
• กำไรที่ได้รับในรูปแบบ – วันที่รับรายได้จริง
• ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ย - ทุกเดือนในวันสุดท้ายของเดือนในช่วงระยะเวลาของการใช้เงินกู้
• ค่าเดินทางที่ไม่มีเอกสารประกอบ - วันสุดท้ายของเดือนที่อนุมัติรายงานล่วงหน้า
• และการโอนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของบุคคล บุคคล

ลำดับการดำเนินการสำหรับการสร้างตัวบ่งชี้ในส่วนที่สอง

หากต้องการกรอกส่วนที่สองของการคำนวณอย่างถูกต้องและสม่ำเสมอ ให้ทำตามอัลกอริทึมต่อไปนี้:

1. เลือกคำสั่งชำระเงินเพื่อโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเข้าคลัง
2. เลือกคำแนะนำการชำระเงินสำหรับการโอนเงินและการชำระเงินสดเพื่อจ่ายผลกำไรให้กับพนักงานสำหรับรอบระยะเวลารายงาน จัดเรียงตามลำดับเวลา
3. ทำตารางระบุว่า:

• วันที่คงค้างและการชำระผลกำไร
• ตัวเลขเมื่อมีการหักและนำส่งภาษีเงินได้
• ประเภทของกำไรที่ได้รับ
• จำนวนรายได้ค้างรับ การหักเงิน และภาษีเงินได้

ตารางวิเคราะห์จะช่วยกำหนดวันที่สะท้อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ และระยะเวลาในการชำระภาษี

ตัวอย่างการกรอกบรรทัด 100 สำหรับไตรมาสที่ 1 ของการประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครั้งที่ 6

เงินเดือนในองค์กรก่อนหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 90,000 รูเบิล ชำระเงินเดือนละสองครั้ง: วันที่ 29 - ล่วงหน้า 40,000 รูเบิล และเงินเดือนของเดือนก่อนหน้า - วันที่ 11 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักไว้เมื่อมีการชำระรายได้ วันรุ่งขึ้นภาษีจะถูกโอนเข้าคลัง

การลงทะเบียนวิเคราะห์สำหรับเดือนมกราคม – มีนาคม จะถูกกรอกดังนี้:

• 11.01 – 50,000 – ส่วนที่สองของเงินเดือนสำหรับเดือนธันวาคมเกิดขึ้นในวันที่ 31.12 พนักงานได้รับเงินทดรองจ่ายในวันที่ 29 ธันวาคมจำนวน 40,000
• 29/01 – 40,000 – โอนเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคมแล้ว
• 05.02 – 8,500 – ชำระเงินงวดสุดท้ายเมื่อถูกเลิกจ้าง
• 10.02 – 50,000 – เงินเดือนส่วนที่สองของเดือนมกราคมจ่ายล่วงหน้าเนื่องจากวันหยุด
• 28/02 – 40,000 – ชำระล่วงหน้าเดือนกุมภาพันธ์
• 09.03 – 50,000 – เงินเดือนส่วนที่สองของเดือนกุมภาพันธ์ก็จ่ายก่อนหน้านี้เช่นกัน
• 29/03 – 40,000 – ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมีนาคมแล้ว

รายได้สำหรับเดือนมีนาคมเกิดขึ้นในวันที่ 31 ในจำนวน 50,000 รูเบิล โดยจะโอนในวันที่ 11 เมษายน ซึ่งหมายความว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักและโอนในเดือนเมษายน

สำคัญ! รายได้ที่เกิดขึ้นในเดือนสุดท้ายของปีที่แล้วและจ่ายในเดือนมกราคมของไตรมาสแรกจะรวมอยู่ในส่วนที่สองของการคำนวณสำหรับไตรมาสที่ 1 บรรทัดฐานนี้ได้รับการควบคุมใน BS 4-11-3058 การสะท้อนรายได้ยกยอดของปีรายงานอธิบายไว้ใน BS 4-11-4222

การกรอกบรรทัดในส่วนที่สองของการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีดังนี้:

• 100 – 31.12 – ผลประกอบการเดือนธันวาคม

110 – 11.01;

120 – 12.01;

130 – 90 000;

140 – 11 700.

• 100 – 31.01 – ผลประกอบการเดือนมกราคม

110 – 09.02;

120 – 12.02;

130 – 90 000;

140 – 11 700.

• 100 –05.02 – การชำระเงินงวดสุดท้ายเมื่อถูกเลิกจ้าง;

110 – 05.02;

120 – 06.02;

130 – 8 500;

140 – 1 105.

• 100 –28.02 – เงินเดือนเดือนกุมภาพันธ์

110 – 09.03;

120 – 12.03;

130 – 90 000;

140 – 11 700.

ในไตรมาสที่ 3 องค์กรได้ทำการโอนดังต่อไปนี้:

• 04.08 – 7,500 (จ่ายตามใบรับรองความพิการในการทำงาน) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีจำนวน 975 รูเบิล
• 10.08 – 8,000 (ค่าวันหยุดพักร้อน) รวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 1,040 รูเบิล
• 08.25 – 15,000 (ชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้) รวมภาษี 1,950 รูเบิล

ขั้นตอนการกรอกรายงานส่วนที่ 2 สำหรับตัวอย่างนี้:

กรอกบรรทัด 100 หากชำระรายได้ก่อนกำหนด

หากสถานะทางการเงินขององค์กรอนุญาตให้จ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานก่อนกำหนดก็เท่ากับการจ่ายล่วงหน้า ในบรรทัด 100 คุณต้องระบุวันสุดท้ายของเดือนที่มีการแจ้งยอดคงค้าง

ในกรณีนี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักไว้สำหรับการจ่ายรายได้ครั้งต่อไปให้กับบุคคลในครั้งต่อไป บุคคล

กรอกบรรทัด 100 หากจ่ายรายได้ทั้งเงินสดและในรูปแบบ

ฝ่ายบริหารตัดสินใจจ่ายค่าจ้างสำหรับวันที่ 5 กรกฎาคม ส่วนหนึ่งเป็นเงินสดจากบัญชีค่าใช้จ่ายและส่วนหนึ่งเป็นผลิตภัณฑ์จำนวน 25% ของรายได้โดยได้รับความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรจากพนักงาน ขั้นตอนนี้ไม่ขัดแย้งกับมาตรา 131 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน

ในกรณีนี้ กำไรทั้งในรูปตัวเงินและในรูปแบบจะรับรู้เป็นค่าจ้างที่ได้รับในวันสุดท้ายของเดือนที่มีการคงค้าง (มาตรา 223 วรรค 2 ของรหัสภาษี)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับกำไรที่ได้รับในกรณีนี้จะถูกหักออกจากส่วนที่เป็นตัวเงินของรายได้เนื่องจากมีการชำระเงินในวันเดียวกัน

ภาพสะท้อนของข้อตกลง GPC ระยะยาว

ลองดูสถานการณ์โดยใช้ตัวอย่าง

บริษัทได้ทำสัญญากับบุคคลดังกล่าว หน้าตาของข้อตกลง GPC ระยะเวลาที่ถูกต้อง – 3 เดือน ใบรับรองการรับงานที่เสร็จสมบูรณ์จะลงนามในวันสุดท้ายของแต่ละเดือน ค่าตอบแทนจะจ่ายในวันที่ 10 ของเดือนถัดไป

วันที่ 31 พ.ค. ลงนามในพระราชบัญญัติฉบับแรกจึงโอนเงินให้วันที่ 10 มิ.ย. พระราชบัญญัติครั้งต่อไปลงนามในวันที่ 30 มิถุนายน

ในการคำนวณครึ่งปี ให้ระบุในบรรทัด 100 – 10.06 เฉพาะผลกำไรที่จ่ายในเดือนพฤษภาคม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักไว้ตามหมายเลขเดียวกันและโอนในวันถัดไป

การก่อตัวของบรรทัด 100 เมื่อได้รับเสื่อ ประโยชน์

กำไรที่บุคคลได้รับ บุคคลในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยเมื่อได้รับเงินกู้จะแสดงในบรรทัด 100 ในวันสุดท้ายของเดือนตลอดระยะเวลา บรรทัดฐานนี้สะท้อนให้เห็นในมาตรา 223 วรรค 7 ของรหัสภาษี

• หากมีการออกเงินกู้ให้กับพนักงาน รายได้จะถูกหักออกจากรายได้ทันทีในรูปของตัวเงิน (มาตรา 226 วรรค 4 วรรค 2 ของรหัสภาษี) วันที่นี้สะท้อนให้เห็นในการรายงานของตัวแทนภาษีในบรรทัด 110 กำหนดเวลาในการโอนภาษีคือวันถัดไป (มาตรา 226 วรรค 6)

พนักงานได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย 31.08 รายชื่อเสื่อ ได้รับประโยชน์จากการออมดอกเบี้ยจำนวน RUB 2,000 เมื่อคำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้า จำนวนรายได้ที่ได้รับสำหรับเดือน 08 มีจำนวน 15.00 พันรูเบิล

นักบัญชีคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 2,650 รูเบิล

กรอกส่วนที่ 2 ให้ครบถ้วนสำหรับตัวอย่างนี้:

ความแตกต่างของการสะท้อนข้อมูลในบรรทัด 100

บริษัทได้ทำสัญญาเช่าสถานที่กับบุคคลธรรมดา สัญญาจะสิ้นสุดในวันที่ 30 กันยายน 2017 ติดตั้งสัญญาณกันขโมยโดยได้รับความยินยอมจากเจ้าของบ้าน งานนี้ได้รับการยอมรับตามพระราชบัญญัติ - 04/10/2017 บริษัทชำระค่างานวันที่ 13 เมษายน 2560 ผู้ให้เช่าภายใต้เงื่อนไขของความสัมพันธ์ตามสัญญาจะไม่คืนเงินค่าใช้จ่าย

คำถาม

วันไหนที่เจ้าของบ้านจะได้รับผลกำไรจากต้นทุนการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออก?

คำตอบ

กำไรในรูปแบบจะถือว่าได้รับในวันที่มีการโอน (มาตรา 223 วรรค 1 วรรคย่อย 2) ในกรณีนี้การปรับปรุงที่แยกกันไม่ได้จะได้รับการยอมรับเมื่อสิ้นสุดสัญญาเช่า - 30/09/2017 ซึ่งจะรวมถึงการส่งมอบสถานที่ให้กับเจ้าของบ้าน (03-04-05 – 79439)

ไม่สามารถรับรู้กำไรที่ได้รับเนื่องจากระบบสัญญาณเตือนภัยอยู่ในความครอบครองของผู้เช่า เมื่อสร้างการคำนวณให้ใส่วันที่ในบรรทัด 100 – 30.09

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากกำไรที่บุคคลนั้น บุคคลนั้นจะได้รับหลังจากวันที่ 30/09/2017 หากไม่มีการชำระเงินรายได้ภายในสิ้นปีหน่วยงานทางการคลังจะได้รับแจ้งภายในวันที่ 1 มีนาคม 2018 เกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

บทสรุป

รายงาน 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นเรื่องใหม่สำหรับตัวแทนภาษี ยังคงมีคำถามมากมายเมื่อกรอกบรรทัด 100 หลังจากสร้างการประกาศแล้ว ตัวบ่งชี้จะถูกตรวจสอบความสอดคล้องกับอัตราส่วนการควบคุม ซึ่งจะช่วยหลีกเลี่ยงคำถามเพิ่มเติมและการตรวจสอบเพิ่มเติมเกี่ยวกับนิติบุคคล ใบหน้า

บรรทัด 110 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประกอบด้วยวันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายจากการจ่ายเงินให้กับพนักงาน เนื่องจากตามกฎหมายแล้ว ภาษีเงินได้จะถูกหักไว้เสมอในวันเดียวกับที่ชำระเงิน ข้อมูลทั่วไปจึงระบุไว้ในบรรทัดนี้ (แม้ว่าการชี้แจงจะกำหนดว่าวันที่ควรคำนึงถึงประเภทของรายได้เสมอ)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในแบบฟอร์ม 6 มีผลบังคับใช้สำหรับทุกคนที่ส่งแบบฟอร์ม 2 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ได้แก่ ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาและองค์กรที่จ่ายค่าจ้างให้กับบุคคลธรรมดา ข้อความเหล่านี้จะต้องมีข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับรายได้ค้างรับที่จ่ายในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน

บรรทัดนี้รวมอยู่ในส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ความสมบูรณ์เช่นเดียวกับแบบฟอร์มการรายงานทั้งหมดได้รับการควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎการกรอก

ประการแรกควรกำหนดทันทีเมื่อโดยหลักการแล้วไม่ควรละทิ้งรูปแบบดังกล่าว สิ่งนี้จะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อตัวชี้วัดรายได้เป็นศูนย์ กล่าวคือ:

• ไม่มีกิจกรรมทางธุรกิจเลย
• ไม่มีลูกจ้างในองค์กร
• มีคนงานรับจ้างแต่ไม่มีการจ่ายเงินให้พวกเขา

ควรชี้แจงทันทีว่าหากกรอกส่วนที่ 1 ของแบบฟอร์มการรายงานนี้ตามหลักการสะสมจำนวนเงินตั้งแต่ต้นปีปัจจุบันวันที่ในส่วนนี้จะแสดงเฉพาะช่วงเวลาที่แบบฟอร์มรายงานครอบคลุมเท่านั้น (ส่วนสุดท้าย 3 เดือน).

บรรทัด 110 กรอกวันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงาน ตามหลักการแล้ว หากวันที่ในทุกบรรทัด (100, 110 และ 120) ตรงกัน - กล่าวอีกนัยหนึ่งคือในวันที่พนักงานได้รับรายได้ ภาษีจะถูกหัก ณ ที่จ่ายทันทีและโอนในวันเดียวกัน วันที่อาจแตกต่างกัน เช่น หากการชำระเงินเกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดวันทำการ และโดยธรรมชาติแล้วจะไม่สามารถโอนภาษีได้อีกต่อไป

ความแตกต่างหลัก

เมื่อส่งรายงาน อันดับแรกควรพิจารณาบางประเด็นที่บางครั้งไม่ได้เน้นเมื่ออธิบายประเด็นที่จำเป็น:

ต้องคำนึงถึงวันหยุดและวันหยุดสุดสัปดาห์ด้วย!

• ตัวอย่างเช่น เงินเดือนสามารถสะสมได้ในเดือนปัจจุบัน แต่ในวันสุดท้าย และในกรณีนี้สามารถชำระได้ในเดือนหน้า โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากวันแรกของเดือนเป็นวันหยุดหรือวันหยุดสุดสัปดาห์ ในกรณีนี้ วันที่รับรู้รายได้จะอยู่ในบรรทัด 100 และวันที่ชำระเงินโดยตรงและหักภาษี ณ ที่จ่ายจะอยู่ในบรรทัด 110
• นอกจากนี้ยังควรวิเคราะห์วันที่ทั้งหมดที่ระบุไว้ในบรรทัด 100, 110 และ 120 อย่างรอบคอบ โดยหลักการแล้วควรเรียงลำดับจากน้อยไปมาก (เช่นเดียวกับหมายเลขตามลำดับ) ในกรณีที่รุนแรง สิ่งเหล่านี้สามารถเกิดขึ้นพร้อมกันได้ แต่ไม่ควรเรียงลำดับจากมากไปหาน้อย!
• แม้ว่านี่ไม่ใช่ความรับผิดชอบของบุคคลนั้น แต่สำหรับการประกันภัยต่อขอแนะนำให้ส่งบันทึกอธิบายไปยัง Federal Tax Service ว่าเหตุใดจึงไม่ส่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการตรงเวลา
• สถานการณ์อาจเกิดขึ้นเมื่อแม้ว่าวันที่ได้รับรายได้ประเภทต่างๆ จะเหมือนกัน แต่วันที่หัก ณ ที่จ่ายและการโอนภาษีจะแตกต่างกันสำหรับพวกเขา ในกรณีนี้ บรรทัดจะถูกกรอกแยกกันสำหรับรายได้แต่ละประเภท
• แม้ว่าภาษีจะถูกโอนผ่านธนาคารในช่วงสุดสัปดาห์ แต่การรายงานยังคงต้องระบุวันทำการถัดจากวันที่นี้ เนื่องจากจำนวนเงินไม่ว่าในกรณีใดจะไม่สามารถโอนเข้าบัญชีของบริการภาษีได้

สถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐาน

• การแสดงการจ่ายเงินวันหยุด ในกรณีของค่าจ้างวันหยุด บรรทัด 100 และ 110 จะแสดงวันที่ชำระเงินตามจริงของจำนวนเงินนี้ให้กับพนักงาน ในบรรทัด 120 คุณต้องระบุวันสุดท้ายของเดือนที่จ่ายเงินวันหยุดพักผ่อนเหล่านี้ หากเป็นวันหยุดหรือวันหยุดสุดสัปดาห์ วันทำการแรกจะถูกระบุ (ซึ่งจะเป็นเดือนถัดไป)

• การชำระค่าลาป่วย รูปแบบการแสดงเงินลาป่วยจะเหมือนกับการจ่ายค่าลาพักร้อน ในบรรทัด 100 และ 110 จำเป็นต้องระบุวันที่ชำระเงินจริง ในขณะที่บรรทัด 120 - วันสุดท้ายของเดือนนี้หรือวันทำการแรกของเดือนถัดไป
• การไล่ออก ในกรณีนี้กฎการกรอกจะเหมือนกับการจ่ายค่าจ้างมาตรฐาน บรรทัด 110 สะท้อนถึงวันที่ชำระเงินจริงของค่าชดเชย และบรรทัด 120 สะท้อนถึงวันทำงานถัดจากวันที่นี้ หลักการเดียวกันนี้ใช้กับการชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้

วิธีตรวจสอบความถูกต้องของการเติม

ในจดหมายลงวันที่ 03/10/2559 N BS-4-11/3852 กรมสรรพากรให้คำอธิบายโดยละเอียดโดยเฉพาะเกี่ยวกับอัตราส่วนที่คุณสามารถตรวจสอบได้อย่างอิสระว่ากรอกแบบฟอร์ม 6 ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกต้องหรือไม่ ก่อนอื่นควรคำนึงถึงความจริงที่ว่าวันที่ในบรรทัด 120 จะต้องช้ากว่าที่ระบุไว้ใน 110 หากกฎนี้ถูกละเมิดคุณจะต้องจ่ายค่าปรับในการยื่นเอกสารดังกล่าวแต่ละฉบับในการยื่นเอกสารดังกล่าว 500 รูเบิล

โดยส่วนใหญ่ วันที่จะต้องตรงกัน หรือในกรณีที่รุนแรง จะต้องแตกต่างกันสูงสุดไม่เกินหนึ่งวัน (วันที่ระงับคือหนึ่งวันหลังจากนั้น) มิฉะนั้นสำนักงานสรรพากรอาจต้องการคำอธิบายว่าทำไมวันชำระภาษีจึงช้ากว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

หากระบุความไม่ถูกต้องหรือข้อผิดพลาดในการกรอกแบบฟอร์ม นักบัญชีจะมีเวลา 5 วันทำการในการแก้ไขให้ถูกต้อง เขาจะต้องเขียนบันทึกอธิบายที่ระบุสาเหตุของข้อผิดพลาดดังกล่าวด้วย

จอแสดงการจ่ายเงินล่วงหน้า

ควรให้ความสนใจเสมอว่าการชำระล่วงหน้าจริงไม่ควรสะท้อนให้เห็นในรูปแบบการรายงานต่างๆ ตามรหัสภาษี พนักงานยังไม่ได้รับเงินจำนวนนี้ ดังนั้นจึงไม่สามารถหักภาษีจากการชำระเงินล่วงหน้าได้ จำนวนเงินนี้ควรสะท้อนให้เห็นพร้อมกับเงินเดือนพื้นฐานหลังจากทำงานสิ้นเดือน ด้วยเหตุผลเดียวกัน ภาษีจะไม่ถูกหักออกจากจำนวนเงินล่วงหน้า - การหักทั้งหมดจะทำจากเงินเดือนที่สะสมไว้เต็มจำนวนของพนักงาน

มาสรุปกัน

โดยสรุปควรชี้แจงอีกครั้งว่าบรรทัด 110 ของแบบฟอร์ม 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องมีวันที่หักเงินสมทบจากรายได้ของพนักงาน แบบฟอร์มดังกล่าวส่งสำหรับพนักงานเท่านั้น หากพนักงานมีรายได้ประเภทต่าง ๆ จะต้องกรอกแบบฟอร์มสำหรับแต่ละคน - สำหรับรายได้แต่ละประเภทบรรทัด 110 จะระบุวันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย