4.1 ข้อผิดพลาดทั่วไปที่ระบุอยู่ระหว่างการตรวจสอบ
ข้อผิดพลาดทั่วไปมีดังต่อไปนี้:
1) ไม่มีใบแจ้งยอดธนาคาร การลบ และการแก้ไขในใบแจ้งยอดธนาคาร
2) เอกสารประกอบรายการเดินบัญชีธนาคารไม่ครบถ้วน
3) ไม่มีตราประทับธนาคารในเอกสารยืนยันการยอมรับเอกสารสำหรับการประมวลผล
4) ต้นทุนที่ไม่ใช่เงินสดจะถูกตัดออกโดยตรงไปยังบัญชีต้นทุน ข้ามบัญชีการชำระเงิน
5) การละเมิดขั้นตอนสำหรับรูปแบบการชำระเงินเลตเตอร์ออฟเครดิต
ไม่มีใบแจ้งยอดจากธนาคาร การลบ และการแก้ไขในใบแจ้งยอดธนาคารความสมบูรณ์ของใบแจ้งยอดจากธนาคารถูกกำหนดโดยการแบ่งหน้าและการโอนยอดคงเหลือในบัญชี ยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวดในใบแจ้งยอดจากธนาคารก่อนหน้าในบัญชีจะต้องตรงกับยอดคงเหลือเมื่อต้นงวดในใบแจ้งยอดถัดไป หากพบการแก้ไข การลบ คราบ การขีดเส้นใต้ "ไขมัน" และการปนเปื้อนที่คล้ายกันที่ไม่ระบุรายละเอียดในใบแจ้งยอด ผู้ตรวจสอบต้องตรวจสอบข้อมูลที่สถาบันธนาคาร
เอกสารประกอบสำหรับใบแจ้งยอดจากธนาคารไม่ครบถ้วนแต่ละจำนวนเงินที่ระบุในใบแจ้งยอดธนาคารจะต้องได้รับการยืนยันโดยเอกสารประกอบ คำสั่งเหล่านี้อาจเป็นคำสั่งจ่ายเงิน คำสั่งจ่ายเงิน คำสั่งอนุสรณ์ ใบเสร็จรับเงินสำหรับการประกาศเงินบริจาค และเอกสารอื่นๆ จำนวนเงินในใบแจ้งยอดจากธนาคารจะต้องสอดคล้องกับจำนวนเงินที่ระบุในเอกสารหลักที่แนบมาด้วย หากไม่มีเอกสารสนับสนุน ผู้สอบบัญชีควรแจ้งให้หัวหน้าองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตจากเขาทราบเป็นลายลักษณ์อักษร ในกรณีที่ไม่มีเอกสารที่มาสนับสนุน ผู้ตรวจสอบบัญชีควรตรวจสอบข้อมูลในสถาบันธนาคารด้วย
บ่อยครั้ง การขาดเอกสารประกอบบ่งชี้ว่ามีการฉ้อโกงเงินสดเมื่อได้รับ ดังนั้นคุณควรตรวจสอบความถูกต้องและความครบถ้วนของการโอนเงินที่ฝากเข้าธนาคารเป็นเงินสด การตรวจสอบจะดำเนินการโดยการเปรียบเทียบใบเสร็จรับเงินสำหรับการแจ้งการบริจาคเงินสด สมุดบัญชีเงินสด รายงานของแคชเชียร์ และใบแจ้งยอดจากธนาคารสำหรับวันที่ที่เกี่ยวข้อง
ไม่มีการประทับตราธนาคารในเอกสารยืนยันการยอมรับเอกสารสำหรับการประมวลผลเอกสารประกอบหลักที่แนบมากับใบแจ้งยอดธนาคารต้องมีตราประทับของธนาคารและลายเซ็นของพนักงานธนาคาร ในกรณีที่ระบุเอกสารหลักที่ไม่มีตราประทับธนาคาร ผู้ตรวจสอบบัญชีควรตรวจสอบข้อมูลที่สถาบันธนาคาร
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่เงินสดจะถูกตัดออกโดยตรงไปยังบัญชีค่าใช้จ่าย ข้ามบัญชีการชำระเงินในระหว่างการตรวจสอบ เมื่อดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบเพื่อตรวจสอบการหมุนเวียนและยอดคงเหลือในบัญชี ผู้ตรวจสอบบัญชีจะสร้างการติดต่อของรายการที่ระบุในใบแจ้งยอดธนาคารกับรายการในสมุดรายวันคำสั่งซื้อและใบแจ้งยอดที่ 2 ในบัญชี 51, 52, 55 (เมื่อรักษารูปแบบการบัญชีสมุดรายวัน) ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการดำเนินงานในบัญชีธนาคารซึ่งสะท้อนโดยตรงในบัญชีต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่าย (20 ... 44) ข้ามบัญชีการชำระเงิน
ตาม PBU 1/98 องค์กรต้องปฏิบัติตามหลักการของความแน่นอนชั่วคราวของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ซึ่งหมายความว่าข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรควรอ้างอิงถึงรอบระยะเวลาการรายงานที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงเวลาจริงของการรับหรือการจ่ายเงินที่เกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงเหล่านี้ ดังนั้นค่าใช้จ่ายขององค์กรควรเกิดขึ้นโดยสอดคล้องกันระหว่างบัญชีของทรัพย์สินหรือต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่ายและบัญชีของการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ (ลูกหนี้และเจ้าหนี้อื่น ๆ ) นอกจากนี้ การสะสมหนี้ให้กับซัพพลายเออร์เป็นหนึ่งในวิธีการหลักในการควบคุมภายใน
5) การละเมิดขั้นตอนสำหรับรูปแบบการชำระเงินเลตเตอร์ออฟเครดิตสอดคล้องกับศิลปะ 867 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อทำการชำระหนี้ภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิตธนาคารที่ดำเนินการในนามของผู้ชำระเงินเพื่อเปิดเลตเตอร์ออฟเครดิตและตามคำแนะนำธนาคารผู้ออกจะดำเนินการชำระเงินให้กับผู้รับ ของเงินทุนหรือจ่าย รับหรือลดราคาตั๋วแลกเงินหรืออนุญาตให้ธนาคารอื่น (ธนาคารที่ดำเนินการ) ชำระเงินให้ผู้รับเงิน หรือจ่าย รับหรือลดราคาตั๋วแลกเงิน
สอดคล้องกับศิลปะ 868 และ 869 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย เลตเตอร์ออฟเครดิตสามารถเพิกถอนหรือเพิกถอนไม่ได้ ข้อความในเลตเตอร์ออฟเครดิตต้องระบุอย่างชัดเจนว่าเพิกถอนได้หรือเพิกถอนไม่ได้ หากไม่มีข้อบ่งชี้ดังกล่าว ให้ถือว่าเพิกถอนได้
การชำระบัญชีภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิตแตกต่างจากรูปแบบการชำระเงินทั่วไป - คำสั่งการชำระเงินซึ่งภาระผูกพันในการชำระเงินที่กำหนดให้กับธนาคารนั้นไม่มีเงื่อนไข แต่จะต้องดำเนินการภายใต้เงื่อนไขบางประการที่ระบุไว้ในเลตเตอร์ออฟเครดิตเท่านั้น
ตามวรรค 5.7 ของข้อบังคับว่าด้วยการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด ระยะเวลาที่ถูกต้องและขั้นตอนสำหรับการชำระบัญชีภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิตมีการกำหนดไว้ในข้อตกลงที่สรุประหว่างผู้ชำระเงินและซัพพลายเออร์ ข้อตกลงต้องระบุ: ชื่อของธนาคารผู้ออก, ประเภทของเลตเตอร์ออฟเครดิตและวิธีการดำเนินการ, วิธีการแจ้งซัพพลายเออร์ในการเปิดเลตเตอร์ออฟเครดิต, รายการทั้งหมดและคำอธิบายที่แน่นอนของเอกสารที่ส่งมา โดยซัพพลายเออร์เพื่อรับเงินภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิต กำหนดเวลาในการส่งเอกสารหลังการจัดส่งสินค้าข้อกำหนดสำหรับการดำเนินการ ฯลฯ ควรจัดทำบัญชีวิเคราะห์สำหรับเลตเตอร์ออฟเครดิตที่ออกโดยองค์กร
ในระหว่างการตรวจสอบ DL-Holding LLC มีการระบุการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงต่อไปนี้ ซึ่งจัดกลุ่มไว้ในตารางที่ 7
ตารางที่ 7 - การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ระบุระหว่างการตรวจสอบ DL-Holding LLC
การบิดเบือนเหล่านี้ไม่ใช่สาระสำคัญ เนื่องจากอยู่ภายในระดับความสำคัญ (36800)
เราจะจัดทำเอกสารสรุปสำหรับการแก้ไขการละเมิดที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบ สรุปการแก้ไขการละเมิดแสดงไว้ในภาคผนวก G
4.2 เสร็จสิ้นการตรวจสอบ DL-Holding LLC
เมื่อการตรวจสอบเสร็จสิ้น หน่วยงานทางเศรษฐกิจจะส่งจดหมายอธิบายไปยังองค์กรตรวจสอบ
อาจมีการให้คำอธิบายเกี่ยวกับการจัดการของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบแก่ผู้สอบบัญชีด้วยวาจาและเป็นลายลักษณ์อักษร
คำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรจากฝ่ายบริหารของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ตรวจสอบแล้วอาจจัดเตรียมให้ผู้สอบบัญชีได้ในรูปแบบของ:
ก) จดหมายอย่างเป็นทางการจากคู่มือนี้พร้อมคำอธิบาย
ข) จดหมายที่จัดทำโดยผู้สอบบัญชี ซึ่งมีมุมมองของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับประเด็นบางประการ ซึ่งมีบันทึกการจัดการของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบเกี่ยวกับข้อตกลงกับการตีความนี้
c) รับรองสำเนางบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจรายงานการประชุมคณะกรรมการการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น ฯลฯ ที่ได้รับการรับรองอย่างเป็นทางการ กิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ตรวจสอบแล้วซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับตำแหน่งของการจัดการของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ตรวจสอบแล้วในบางประเด็น
ผู้อำนวยการ DL-Holding LLC V.I. Pavlova ส่งจดหมายถึงองค์กรตรวจสอบ LLC "ผู้ตรวจสอบ" จดหมายถึงผู้สอบบัญชีได้แสดงไว้ในภาคผนวก ซ.
จากผลการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีจะส่งข้อมูลเกี่ยวกับผลการตรวจสอบให้ผู้อำนวยการหน่วยงานทางเศรษฐกิจ
ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีต้องส่งถึงผู้อำนวยการหน่วยงานทางเศรษฐกิจ จะต้องลงนามโดยผู้ตรวจสอบและผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ ที่ดำเนินการตรวจสอบโดยตรง
ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรจัดทำขึ้นในระหว่างการตรวจสอบและมอบให้แก่หัวหน้าหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบในขั้นตอนสุดท้าย มันถูกวาดขึ้นอย่างน้อยสองชุด
ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีต่อผู้บริหารของ DL-Holding LLC ได้แสดงไว้ในภาคผนวก I
จากผลการตรวจสอบ องค์กรตรวจสอบ Auditor LLC จัดทำรายงานการตรวจสอบ จากนั้นดำเนินการตามเงื่อนไขของสัญญา
รายงานของผู้ตรวจสอบบัญชีของ LLC "ผู้ตรวจสอบ" เมื่อเสร็จสิ้นการตรวจสอบ LLC "DL-Holding" จะแสดงในภาคผนวก K
การปฏิบัติตามข้อกำหนดของสัญญาสำหรับการให้บริการตรวจสอบแสดงอยู่ในภาคผนวก L
หมายเลขงาน:
ปีที่จัดส่ง:
เลขหน้า:
บทนำ 4
บทที่ 1: การประเมินผลลัพธ์ของขั้นตอนการตรวจสอบ 5
1.1 การแสดงความเห็นต่อผลกระทบของข้อผิดพลาดที่ตรวจพบต่อความน่าเชื่อถือของงบการเงิน 5
1.2 การประเมินขั้นสุดท้ายของงบการเงิน 5
1.3 เอกสารประกอบการตัดสินใจที่สำคัญทั้งหมดที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบและผลการดำเนินการ 10
บทที่ 2: ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีถึงผู้บริหารของหน่วยงานทางเศรษฐกิจตามผลการตรวจสอบ 13
2.1 เรื่องที่มีผลกระทบอย่างมีสาระสำคัญต่องบการเงินที่ตรวจสอบแล้ว 14
2.2 ประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของระบบการจัดการ 17
2.3 ข้อมูลเบื้องต้นและขั้นสุดท้ายเป็นลายลักษณ์อักษร 18
2.4 ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับ JSC "Shukofa" 19
บทที่ 3: การรายงาน 26
3.1 โครงสร้างรายงานของผู้สอบบัญชี 26
3.2 แบบและขั้นตอนการนำเสนอรายงานของผู้สอบบัญชี 28
3.3 เหตุการณ์ที่เกิดขึ้นภายหลังวันที่จัดทำและนำเสนองบการเงิน 30
3.4 รายงานของผู้สอบบัญชีส่งโดย OAO Shukofa 33
บทสรุป 39
อ้างอิง43
แอปพลิเคชั่น 47
ตัดตอนมาจากการทำงาน:
บทคัดย่อบางส่วนจากงานในหัวข้อ การตรวจสอบเสร็จสิ้น (ตามตัวอย่างขององค์กร)
บทนำ
ความเกี่ยวข้องของหัวข้อของหลักสูตรการทำงานมีดังนี้ ในบรรดาการตรวจสอบหลายอย่างที่องค์กรต้องผ่านในระหว่างกิจกรรม มีการตรวจสอบที่บริษัทไม่กลัวและมักคาดหวัง ซึ่งสิ่งเหล่านี้คือการตรวจสอบการตรวจสอบ ด้วยผู้ตรวจสอบที่ได้รับการคัดเลือกมาเป็นอย่างดีและสัญญาที่ตกลงร่วมกันอย่างเหมาะสม ทั้งผู้บริหารและพนักงานการเงินขององค์กรสามารถได้รับประโยชน์จากเหตุการณ์นี้
กิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นกิจกรรมของผู้ประกอบการเช่น ผู้ตรวจสอบจะให้บริการตรวจสอบบัญชีและงบการเงินขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายโดยอิสระแก่ผู้ใช้งบการเงินที่สนใจ ซึ่งอาจรวมถึงผู้จัดการและเจ้าของทรัพย์สินขององค์กรตลอดจนนักลงทุนและคู่สัญญา กิจกรรมการตรวจสอบถูกควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 119-FZ "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" พื้นฐานสำหรับการตรวจสอบอาจเป็นข้อกำหนดทางกฎหมาย
บทที่ 1: การประเมินผลลัพธ์ของขั้นตอนการตรวจสอบ
1.1 การแสดงความเห็นต่อผลกระทบของข้อผิดพลาดที่ตรวจพบต่อความน่าเชื่อถือของงบการเงิน
รายงานการตรวจสอบเป็นเอกสารอย่างเป็นทางการสำหรับผู้ใช้งบทางการเงิน (การบัญชี) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและมีความเห็นขององค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคลซึ่งแสดงในรูปแบบที่กำหนดไว้เกี่ยวกับความน่าเชื่อถือในสาระสำคัญทั้งหมดทางการเงิน (การบัญชี) คำชี้แจงของนิติบุคคลที่ตรวจสอบแล้วและการปฏิบัติตามกระบวนการบัญชีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย สหพันธรัฐ
ความน่าเชื่อถือในสาระสำคัญทุกประการเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นระดับความถูกต้องของข้อมูลการรายงานทางการเงิน (การบัญชี) ซึ่งช่วยให้ผู้ใช้สามารถสรุปผลที่ถูกต้องเกี่ยวกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจ สถานะทางการเงินและทรัพย์สินของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ และทำการตัดสินใจอย่างมีข้อมูลตามข้อสรุปเหล่านี้ .
กฎหมายฉบับที่ 307-FZ ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 "ว่าด้วยกิจกรรมการตรวจสอบ" กำหนดความจำเป็นในการตรวจสอบประจำปีในบริษัทร่วมทุนและหลายองค์กร คุณสมบัติของการบันทึกรายงานการตรวจสอบจะกล่าวถึงในเอกสารนี้
รายงานของผู้ตรวจสอบบัญชีคืออะไร?
ผลการตรวจสอบจะถูกบันทึกไว้ในเอกสารพิเศษ - รายงานการตรวจสอบซึ่งความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับความจริงและความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่นำเสนอในงบการเงินขององค์กรที่ตรวจสอบจะถูกครอบครองโดยสถานที่พิเศษ ข้อสรุปมีไว้สำหรับผู้ใช้การรายงานของบริษัท - IFTS ผู้ถือหุ้น เจ้าของ นักลงทุน ฯลฯ
รายงานของผู้สอบบัญชีต้องมีความเห็นที่มีเหตุผลเกี่ยวกับความถูกต้องของงบการเงินของบริษัท ความน่าเชื่อถือของข้อมูลการรายงานเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นระดับความจริงของตัวบ่งชี้ โดยอิงจากข้อมูลที่ผู้ใช้สามารถสรุปได้อย่างแน่ชัด ตัดสินใจอย่างยุติธรรมและมีเหตุผลทางเศรษฐกิจ
สามารถโน้มน้าวการตัดสินใจของผู้ใช้ได้ ความมีสาระสำคัญของข้อมูลเป็นเกณฑ์ที่กำหนดประเภทของความคิดเห็นของผู้ตรวจสอบผู้เชี่ยวชาญ เพื่อสร้างความถูกต้องของข้อมูลการรายงานโดยบริษัทที่ตรวจสอบแล้วในสาระสำคัญทั้งหมด ผู้ตรวจสอบจะคำนวณระดับความสำคัญของการละเมิดโดยเปรียบเทียบมูลค่ารวมของข้อผิดพลาดที่ระบุกับมาตรฐานสูงสุดที่อนุญาต ระยะเวลาในการคำนวณระดับความสำคัญของข้อผิดพลาดตามมูลค่าของกิจกรรมของบริษัทคือปีการเงิน
โครงสร้างรายงานของผู้สอบบัญชี
เอกสารนี้จัดทำขึ้นตามลำดับและต้องมี:
- ชื่อ;
- ผู้รับ (เช่น บุคคลที่ต้องการเอกสาร)
- ข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทที่ตรวจสอบ - ชื่อ ที่อยู่ รายละเอียด;
- ข้อมูลเกี่ยวกับสำนักงานตรวจสอบ / ผู้ตรวจสอบบัญชีส่วนตัว: ชื่อหรือชื่อเต็มของผู้ประกอบการ, หมายเลขสถานะการลงทะเบียน, ที่อยู่, ชื่อของ SRO ซึ่งผู้สอบบัญชีหรือ บริษัท เป็นสมาชิก, หมายเลขในทะเบียนผู้สอบบัญชีหรือ บริษัท ตรวจสอบ
- รายการเอกสารการรายงานที่เข้าร่วมในการตรวจสอบระยะเวลาที่จัดทำเอกสาร
- ข้อมูลเกี่ยวกับปริมาณงานที่ดำเนินการโดยผู้สอบบัญชี/บริษัท บนพื้นฐานของความคิดเห็นที่สร้างขึ้นจากความถูกต้องของงบการเงินของบริษัทที่ตรวจสอบแล้ว
- ความเห็นของผู้สอบบัญชีผู้เชี่ยวชาญหรือตัวแทนของบริษัทเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของบริษัท โดยพิจารณาจากปัจจัยและสถานการณ์ที่มีอิทธิพลต่อระดับความจริงของข้อมูล
- ตรวจสอบผล;
- วันที่.
รายงานการตรวจสอบที่ออกให้นั้นจัดทำโดยผู้สอบบัญชีเฉพาะกับบริษัทที่ได้ลงนามในข้อตกลงสำหรับการให้บริการตรวจสอบที่เกี่ยวข้อง มีข้อสรุปที่ตรงกันข้ามกับขั้ว
ประเภทของรายงานการตรวจสอบ
เป็นผลจากการตรวจสอบที่ส่งผลต่อลักษณะที่ปรากฏของเอกสารนี้ ผู้สอบบัญชีจะต้องเข้าใจด้วยตนเองว่าจะมีการสรุปข้อสรุปใดเนื่องจากเกณฑ์เดียวในที่นี้คือความไร้ที่ติของแบบฟอร์มการรายงานการปฏิบัติตามข้อมูลในหลักการบัญชีโดยเฉพาะความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่ให้กับผู้ใช้ . ในการจัดทำรายงานการตรวจสอบที่ยุติธรรม ผู้เชี่ยวชาญจำเป็นต้องคำนวณระดับความสำคัญของข้อมูลและประเมินผลกระทบของตัวบ่งชี้ของงบการเงินที่ระบุระหว่างการตรวจสอบ
ผู้ตรวจสอบที่เชื่อมั่นในความเที่ยงธรรมและความไร้ที่ติของเอกสารการรายงานในทุกแง่มุมที่สำคัญ โดยได้ตรวจสอบให้แน่ใจว่าระดับข้อผิดพลาดที่แท้จริงนั้นต่ำกว่าระดับของการละเมิดที่อนุญาตอย่างมีนัยสำคัญ ยืนยันการสร้างข้อความตามเกณฑ์การบัญชีที่บังคับใช้และจับ ขึ้นรายงานการตรวจสอบในเชิงบวกโดยไม่มีเงื่อนไขหรือรายงานการตรวจสอบในเชิงบวก ข้อสรุปดังกล่าวถือเป็นความเห็นที่ไม่มีการแก้ไข ตัวอย่างของข้อสรุปดังกล่าวคือตัวอย่างด้านล่าง
ข้อสรุปประเภทอื่นทั้งหมดได้รับการแก้ไข ความเห็นที่แก้ไขในรายงานของผู้สอบบัญชีคือ
- ความคิดเห็นที่ผ่านการรับรอง;
- ความคิดเห็นเชิงลบ
- ข้อจำกัดความรับผิดชอบของความคิดเห็น
รายงานของผู้ตรวจสอบบัญชีที่มีการสำรองจัดทำขึ้นโดยผู้ตรวจสอบในกรณีที่พบว่าการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่พบและพิสูจน์แล้วนั้นมีสาระสำคัญ แต่ไม่ส่งผลกระทบต่อองค์ประกอบการรายงานที่มีนัยสำคัญส่วนใหญ่ ข้อสรุปในกรณีนี้จะเป็นบวกตามเงื่อนไข ในนั้นผู้ตรวจสอบจะอธิบายรายละเอียดเกี่ยวกับเหตุผลในการแสดงความคิดเห็นโดยมีข้อสงวน อย่าลืมระบุรายการการละเมิดที่มีอยู่
ความเห็นจากการตรวจสอบในเชิงลบสะท้อนความเห็นของผู้สอบบัญชีเมื่อข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องที่ระบุโดยการตรวจสอบมีนัยสำคัญ และส่งผลกระทบต่อองค์ประกอบการรายงานที่สำคัญส่วนใหญ่ ซึ่งอาจทำให้ผู้ใช้เข้าใจผิดและป้องกันไม่ให้ตัดสินใจถูกต้อง เกี่ยวกับตำแหน่งจริงของบริษัท การแสดงความเห็นเชิงลบของผู้สอบบัญชีหมายถึงความเป็นไปไม่ได้ในการยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินของบริษัทที่ตรวจสอบแล้ว
ในการจัดทำความเห็นเชิงลบ ผู้สอบบัญชีต้องอธิบายเหตุผลทั้งหมดที่ประกอบขึ้นเป็นข้อสรุปอย่างชัดเจนและเข้าใจได้ ในกรณีดังกล่าว จะมีการจัดเตรียมหลักฐานผลกระทบของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงในแบบฟอร์มการรายงาน ข้อมูลนี้ถูกบันทึกไว้ในวรรคแยกต่างหากตามความเห็นของผู้สอบบัญชี โดยปกติ ย่อหน้านี้ให้ข้อมูลที่ชัดเจนหรืออ้างอิงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าปัจจัยเฉพาะบางอย่างไม่ใช่พื้นฐานสำหรับการแสดงความคิดเห็นในเชิงบวกแบบมีเงื่อนไข
ตัวอย่างของความคิดเห็นจากการตรวจสอบในเชิงลบ สาเหตุที่ไม่มีข้อมูลการรายงานของบริษัทย่อยในงบการเงินรวมของบริษัท สามารถดาวน์โหลดได้ด้านล่าง
รูปแบบหนึ่งของรายงานการตรวจสอบคือการปฏิเสธที่จะแสดงความคิดเห็น ซึ่งออกให้ฝ่ายบริหารของบริษัท หากจงใจป้องกันการตรวจสอบ และไม่มีความเป็นไปได้ที่จะได้เอกสารเพียงพอที่จะให้ความเห็นต่อกิจกรรมของ องค์กร. ตัวอย่างที่คล้ายคลึงกันคือความล้มเหลวในการจัดทำรายงานต่อผู้สอบบัญชีภายในกรอบเวลาที่ตกลงกันไว้ สถานการณ์นี้จะทำให้ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องปฏิเสธการแสดงความเห็น ซึ่งหมายความว่าแบบฟอร์มการรายงานไม่สามารถตรวจสอบได้ แต่จะไม่ถือเป็นความเห็นที่ไม่พึงประสงค์
ความจำเป็นในการตรวจสอบภายในได้กลายเป็นเรื่องธรรมดาสำหรับองค์กรขนาดกลางและขนาดใหญ่ บริษัทขนาดเล็กไม่ได้ตรวจสอบทุกครั้งเนื่องจากเวิร์กโฟลว์ที่เล็กกว่า แต่บางบริษัทอาจได้รับประโยชน์จากการตรวจสอบดังกล่าว อ่านเกี่ยวกับการปรับปรุงกระบวนการดำเนินการ วางแผน และเตรียมการในบทความนี้ ที่นี่คุณจะพบข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินการตรวจสอบภายในในองค์กรจากตัวอย่าง
โปรแกรมและกำหนดการตรวจสอบภายใน
การวางแผนการตรวจสอบเป็นหนึ่งในขั้นตอนการเตรียมการที่สำคัญมาก ในเวลานี้ จำเป็นต้องประเมินจำนวนงานทั้งหมด กำหนดตารางเวลาและระยะเวลาของการตรวจสอบ จัดทำโปรแกรมควบคุม เลือกวิธีการที่เหมาะสม และระบุหน่วยงานที่เสียเปรียบที่สุดก่อน นอกจากนี้ ในขั้นตอนการวางแผน ขอแนะนำให้พิจารณาปัจจัยภายนอกที่อาจมีอิทธิพลด้วย
โครงการตรวจสอบภายในจัดทำขึ้นพร้อมกับแผน ส่วนใหญ่แล้ว โปรแกรมมีรูปแบบส่วนบุคคลที่คำนึงถึงประเด็นที่สำคัญที่สุดที่อยู่ภายใต้การควบคุมในบริษัทใดบริษัทหนึ่ง เอกสารนี้อธิบายความแตกต่างทั้งหมดของกิจกรรมของผู้ตรวจสอบบัญชีและรวมถึงรายการต่อไปนี้:
- วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบภายใน
- พื้นที่สมัคร.
- คำจำกัดความและตัวย่อ
- ข้อมูลเกี่ยวกับเอกสารเพิ่มเติม
- รายชื่อผู้รับผิดชอบในการสมัคร
- คำอธิบายของกระบวนการตรวจสอบ
- กำหนดการและความถี่ของการตรวจสอบการควบคุม
- การจัดทำแผนการตรวจสอบโดยละเอียด
- การเตรียมเอกสารที่จำเป็น
- ลำดับการเก็บรวบรวมข้อมูล
- ความแตกต่างของการจัดทำรายงานขั้นสุดท้าย
คำสั่งตรวจสอบภายใน (ตัวอย่าง)
คำสั่งตรวจสอบภายใน - 1
คำสั่งตรวจสอบภายใน - 2
เมื่อการตรวจสอบภายในดำเนินการโดยบริษัทบุคคลที่สาม จะต้องเพิ่มข้อตกลงในคำสั่งซื้อ บนพื้นฐานของเอกสารนี้เท่านั้นจึงจะสามารถลงนามในข้อตกลงเกี่ยวกับการดำเนินการ VA
หลักเกณฑ์และขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภายในมีอธิบายไว้ด้านล่าง
การดำเนินการตรวจสอบภายในของ QMS เพื่อให้สอดคล้องกับ ISO 9001 แสดงในวิดีโอนี้:
กฎ
มีมาตรฐานสากลและรัสเซียบางประการสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภายใน ในขณะเดียวกัน กฎหมายไม่ได้ห้ามไม่ให้พัฒนากฎ IA ภายในบริษัทของคุณเอง มาตรฐานของรัฐบาลกลางส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ตรวจสอบบัญชีบุคคลที่สาม ซึ่งควบคุมงานเพื่อให้มั่นใจในคุณภาพของบริการที่มีให้
ในเวลาเดียวกัน มาตรฐานการตรวจสอบภายในที่สร้างขึ้นโดยบริษัทใดบริษัทหนึ่งไม่สามารถขัดแย้งกับกฎเกณฑ์ของรัฐบาลกลางและระหว่างประเทศได้ โดยไม่คำนึงถึงระดับของกฎ พวกเขาทั้งหมดถูกแบ่งออกเป็นหลายช่วงตึก ในจำนวนนี้ 3 รายการบังคับ:
- บล็อก #1สะท้อนให้เห็นถึงความแตกต่างของกิจกรรมองค์กรและเศรษฐกิจของผู้ตรวจสอบ
- บล็อก #2แสดงถึงความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบ วิธีการได้มาซึ่งหลักฐานการควบคุม และขั้นตอนในการสรุปผล
- บล็อก #3มีกฎการเลือกวิธีการ เอกสาร คำแนะนำในการทำงาน
สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าเพื่อให้ได้ข้อมูลที่เชื่อถือได้จากผลการตรวจสอบ จำเป็นต้องมีโครงสร้างการตรวจสอบที่มีกฎเกณฑ์ที่ชัดเจน เฉพาะกิจกรรมที่จัดระบบตามมาตรฐานบางอย่างเท่านั้นที่สามารถแสดงผลได้ชัดเจน
เป็นขั้นเป็นตอน
เมื่อมองแวบแรก การดำเนินการตรวจสอบภายในนั้นค่อนข้างง่าย ขั้นตอนนี้มีเพียง 3 ขั้นตอน:
- การเตรียมการเบื้องต้น
- การรวบรวมหลักฐานการตรวจสอบ
- การกำหนดผลการทดสอบ
บ่อยครั้งที่ขั้นตอนเหล่านี้เรียกว่า: การเตรียมการ, การทำงานและขั้นสุดท้าย การยกเลิกหรือการละเลยขั้นตอนใด ๆ ทำให้การฟังภายในไม่มีความหมายใด ๆ
- ในขั้นตอนการเตรียมการ จำเป็นต้องวางแผนและรวบรวมข้อมูลที่จำเป็น เอกสาร และข้อมูลต่างๆ เกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของการควบคุม
- ขั้นตอนการทำงานเกี่ยวข้องกับการใช้วิธีการควบคุมที่เลือกโดยตรง การทดสอบ การค้นหาหลักฐาน และเอกสารของกิจกรรมที่ดำเนินการ
- ในขั้นตอนสุดท้าย จะมีการสรุปผลการตรวจสอบ การวิเคราะห์การตรวจสอบที่ดำเนินการเสร็จสิ้น และการเตรียมเอกสารเสร็จสิ้น
ผลการดำเนินการ
- ผลลัพธ์ของ IA ทั้งหมดจะต้องจัดทำเป็นเอกสารสำหรับการศึกษาต่อไป เอกสารส่วนใหญ่มักหมายถึงรูปแบบที่เล็กกว่า มันบ่งชี้ไม่เพียง แต่ข้อมูลเกี่ยวกับข้อบกพร่องที่ตรวจพบ แต่ยังแสดงวิธีที่เสนอเพื่อกำจัดพวกเขา นอกจากนี้ ผลลัพธ์ของการตรวจสอบภายในยังสะท้อนถึงแนวทางที่เป็นไปได้ในการปรับปรุงประสิทธิภาพของกระบวนการทำงานอีกด้วย
- นอกจากการจัดทำรายงานและเอกสารการตรวจสอบอื่น ๆ แล้ว ยังจำเป็นต้องมีขั้นตอนอื่นอีกด้วย สิ่งสำคัญคือต้องชี้แจงล่วงหน้าเกี่ยวกับเกณฑ์สำหรับประสิทธิผลของงานของผู้ตรวจสอบ และเมื่อเสร็จสิ้นการตรวจสอบภายในแล้ว ให้วิเคราะห์คุณภาพของการควบคุมที่ดำเนินการ
- เกณฑ์ดังกล่าวมักเป็นไปตามกำหนดเวลาที่ระบุไว้สำหรับการตรวจสอบ การแสดงความเห็นที่ครบถ้วนและเข้าใจได้ในทุกประเด็นที่ศึกษา และการบ่งชี้ถึงปัญหาที่อาจเกิดขึ้นในอนาคต นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องวิเคราะห์กิจกรรมของผู้ตรวจสอบเพื่อให้สอดคล้องกับระเบียบการตรวจสอบและการใช้วิธีการควบคุมที่หลากหลายอย่างถูกต้อง เกณฑ์อีกประการหนึ่งคือความพร้อมใช้งาน ความครบถ้วน และความทันเวลาของการจัดหาเอกสารประกอบการตรวจสอบ
เมื่อดำเนินการตรวจสอบภายใน จะมีบทบาทอย่างมากในการเตรียมการ (และอย่าลืมเกี่ยวกับเรื่องนี้!) หากไม่มีส่วนเตรียมการอย่างเหมาะสม งานที่มีคุณภาพของผู้ตรวจสอบก็เป็นไปไม่ได้ ไม่มีระบบการตรวจสอบเดียว แต่ละบริษัทรวมวิธีการควบคุมอย่างอิสระ ดังนั้นจึงควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการเตรียมการ การตรวจสอบ และการวิเคราะห์ประสิทธิภาพการทำงาน
การดำเนินการตรวจสอบภายในของระบบการจัดการได้อธิบายไว้ในวิดีโอนี้:
