การบัญชีสำหรับเอกสารทางการเงิน

กิจกรรมของสถาบันใดๆ มักใช้เอกสาร เช่น คูปองสำหรับน้ำมันหรืออาหารสำหรับนักเรียน แสตมป์และซองประทับตราสำหรับส่งจดหมาย บัตรชำระเงินด่วนสำหรับอินเทอร์เน็ตและการสื่อสารทางโทรศัพท์เคลื่อนที่ และเอกสารอื่นๆ ที่ต้องใช้การบัญชีพิเศษ ในบทความนี้เราจะดูลำดับที่ควรใช้และคำนึงถึง

เอกสารทางการเงินคืออะไร

เอกสารการเงินคือเอกสารที่ได้มาและเก็บไว้ในสถาบันและมีมูลค่าอยู่บ้าง มีการชำระหนี้สำหรับการซื้อกิจการระหว่างทั้งสองฝ่ายแล้ว แต่ยังไม่ได้ให้บริการที่สามารถรับได้โดยใช้เอกสารเหล่านี้

ตาม น. 169 คำแนะนำเลขที่157นคูปองชำระเงินสำหรับน้ำมันและน้ำมัน อาหาร บัตรกำนัลจ่ายสำหรับบ้านพักตากอากาศ โรงพยาบาล ศูนย์การท่องเที่ยว รับการแจ้งเตือนสำหรับการสั่งซื้อทางไปรษณีย์ แสตมป์ ซองประทับตรา และอากรแสตมป์ของรัฐ - ทั้งหมดนี้เป็นเอกสารทางการเงิน

เอกสารเงินสดจะต้องเก็บไว้ในสำนักงานเงินสดของสถาบัน

ตาม วรรค 170 คำแนะนำหมายเลข157นการรับและการออกเอกสารดังกล่าวจากเครื่องบันทึกเงินสดจะถูกบันทึกไว้เป็นใบเสร็จรับเงิน (f. 0310001) และคำสั่งซื้อเงินสดรายจ่าย (f. 0310002) โดยมีรายการ "สต็อก" วางไว้

คำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออกที่มีรายการ "สต็อก" จะถูกลงทะเบียนในการลงทะเบียนเอกสารเงินสดขาเข้าและขาออกแยกจากคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออกซึ่งบันทึกธุรกรรมด้วยกองทุน

ในบัญชีเงินสด (f. 0504514) ของสถาบัน บันทึกการทำธุรกรรมด้วยเอกสารทางการเงินจะถูกเก็บไว้ในแผ่นแยกกันซึ่งมีเครื่องหมาย "หุ้น" ติดอยู่

ตามแนวทางการรักษาสมุดเงินสดอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย เลขที่173นตัวบ่งชี้รวมของธุรกรรมสำหรับวันและตัวบ่งชี้ยอดคงเหลือ ณ สิ้นวันจะถูกสร้างเป็นเงินสดและสำหรับเอกสารทางการเงินแยกกัน ในแผ่นบัญชีเงินสดที่มีข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเอกสารทางการเงินบรรทัด "รวมถึงค่าจ้าง" และ "ยอดเงินสดรวม ณ สิ้นวัน" จะไม่ถูกกรอก

แคชเชียร์จะต้องลงรายการในบัญชีเงินสดทันทีหลังจากได้รับหรือออกเอกสารเงินสดสำหรับใบรับหุ้นและใบสั่งเดบิตหุ้นแต่ละรายการ

การบัญชีสำหรับธุรกรรมที่มีเอกสารทางการเงินจะถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันสำหรับธุรกรรมอื่น ๆ ตามเอกสารที่แนบมากับรายงานของแคชเชียร์ ( วรรค 172 คำแนะนำหมายเลข157น).

ภาพสะท้อนในการบัญชีความเคลื่อนไหวของเอกสารทางการเงิน

ลองดูตัวอย่างว่าเอกสารทางการเงินประเภทต่างๆ ถูกนำมาใช้ในสถาบันการศึกษาอย่างไร และข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการด้วยความช่วยเหลือของพวกเขาสะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไร คำแนะนำเฉพาะสำหรับการบัญชีสำหรับเอกสารทางการเงินบางประเภทยังไม่ได้รับการพัฒนาในระดับกฎหมายของรัฐบาลกลางดังนั้นในความเห็นของเรา ขั้นตอนการใช้งานและการสะท้อนในการบัญชีจะต้องได้รับการแก้ไขในการบัญชีตามข้อมูลเฉพาะของสถาบัน

บัตรกำนัลอาหารสำหรับนักเรียน มีนักเรียนประเภทหนึ่งที่สถาบันการศึกษามีหน้าที่จัดหาอาหารให้ฟรี อาหารประเภทนี้จัดหาให้ผ่านแสตมป์อาหาร คูปองสามารถพิมพ์หรือพิมพ์ได้ จะต้องมีรายละเอียดบังคับจำนวนหนึ่ง:

หมายเลขส่วนบุคคล

ความถูกต้อง;

ประเภทของอาหาร;

จำนวนเงิน (ต้นทุน);

ตราประทับหรือตราประทับขององค์กรที่ออกและลายเซ็นของพนักงาน

สำหรับสถาบันเทศบาลในบางภูมิภาค มีการสร้างกฎสำหรับการหมุนเวียนเอกสารการเงินบางประเภท ขั้นตอนที่ชัดเจนในการออกและบันทึกคูปองสำหรับการให้อาหารตามสิทธิพิเศษในสถาบันการศึกษาได้รับการพัฒนาเช่นโดยคณะกรรมการการศึกษาของรัฐบาล ( เลขที่คำสั่ง ลงวันที่ 06/08/25521139-ร).

ตามเอกสารนี้ สถาบันการศึกษาจะได้รับคูปองเครื่องแบบ หัวหน้าสถาบัน

รับประกันการจัดเก็บแบบฟอร์มคูปองและออกให้กับพนักงานที่รับผิดชอบด้านการจัดเลี้ยงตามจำนวนนักเรียนในประเภทพิเศษ แบบฟอร์มคูปองจะถูกโอนตามพระราชบัญญัติซึ่งเป็นแบบฟอร์มที่ได้รับการพัฒนาเป็นพิเศษและให้ไว้ในภาคผนวก 3 ของคำสั่งนี้ พนักงานคนนี้ออกแบบฟอร์มคูปองที่กรอกเสร็จแล้วให้กับครูที่ปฏิบัติหน้าที่ของครูประจำชั้นหรือหัวหน้าการฝึกอบรมด้านอุตสาหกรรม (หัวหน้ากลุ่ม) ตั๋วที่ออกแต่ไม่ได้ใช้จะถูกส่งคืน การดำเนินการทั้งหมดกับคูปองจะต้องบันทึกไว้ในสมุดออกคูปองตามแบบฟอร์มที่กำหนดไว้ในภาคผนวก 2 ถึง ขั้นตอนการออกและบันทึกคูปองได้รับการอนุมัติโดยหมายเลขคำสั่งซื้อ 1139-r

เมื่อสถาบันการศึกษาจัดเตรียมอาหารพิเศษเอง คูปองที่ใช้ตามวัตถุประสงค์จะถูกนับเมื่อสิ้นสุดวันทำการแต่ละวันและแนบไปกับรายงานเงินสด พวกเขาจะถูกเก็บไว้พร้อมกับเอกสารการลงทะเบียนเงินสดเป็นเวลาห้าปีและหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการจัดเก็บพวกเขาจะถูกทำลายตามคำสั่งของหัวหน้าสถาบัน

เมื่อให้บริการอาหารพิเศษในสถานประกอบการจัดเลี้ยงสาธารณะ จะมีการตรวจสอบการใช้คูปองทุกสัปดาห์และการดำเนินการที่เกี่ยวข้องในการดำเนินการจะถูกร่างขึ้นตามแบบฟอร์มที่ให้ไว้ในภาคผนวก 3 ของขั้นตอนการออกและการบัญชีคูปอง

สถาบันการศึกษาของรัฐที่มีบริษัทจัดเลี้ยงเพื่อจัดหาอาหารเช้าและอาหารกลางวันสำหรับนักเรียน สถาบันจ่ายเงิน 120,000 รูเบิลภายใต้ข้อตกลง ได้รับแสตมป์อาหารตามจำนวนนี้ตามใบรับรองการยอมรับ พวกเขาถูกป้อนเข้าไปในเครื่องบันทึกเงินสดเป็นเอกสารทางการเงิน ส่วนหนึ่งของคูปองจากเครื่องบันทึกเงินสดจำนวน 30,000 รูเบิล ถูกโอนไปยังผู้รับผิดชอบที่ออกคูปองเหล่านี้ให้กับนักเรียน หลังจากที่นักเรียนได้รับอาหารตามคูปองเหล่านี้แล้ว มีการจัดทำใบแจ้งยอดจำนวน 30,000 รูเบิล (แนบมากับรายงานล่วงหน้าของผู้รับผิดชอบที่ได้รับคูปอง)

ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 171n ค่าใช้จ่ายของสถาบันของรัฐสำหรับการชำระค่าบริการจัดอาหารจานร้อนสำหรับนักเรียนจะรวมอยู่ใน ข้อย่อย 226“งานบริการอื่นๆ” KOSGU

ธุรกรรมเหล่านี้จะปรากฏในบันทึกทางบัญชีของสถาบันตามคำสั่งหมายเลข 162n ดังนี้

ตามรหัสบัญชีสังเคราะห์ที่เกี่ยวข้อง

คูปองน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ลองพิจารณาตัวเลือกเมื่อสถาบันได้รับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นโดยใช้คูปอง: ภายใต้ข้อตกลงจะมีการจ่ายน้ำมันเบนซินของแบรนด์ที่เหมาะสมจำนวนหนึ่งและสถาบันจะได้รับคูปองซึ่งผู้ขับขี่จะเติมน้ำมันรถยนต์ที่ปั๊มน้ำมัน

คูปองที่ได้รับตามเอกสารการจัดส่งของซัพพลายเออร์ (ใบแจ้งหนี้ ฯลฯ ) จะได้รับเป็นเอกสารทางการเงินที่โต๊ะเงินสดของสถาบันและในใบเสร็จรับเงิน ขอแนะนำให้ระบุยี่ห้อน้ำมันเบนซิน ชุดและหมายเลขของคูปองเหล่านี้ มูลค่าคูปองเป็นลิตรและราคาคูปองเป็นรูเบิล (ขึ้นอยู่กับราคาน้ำมันเบนซินที่ระบุในสัญญาและใบแจ้งหนี้)

ตามความจำเป็นจะมีการออกคูปองสำหรับสิทธิ์ในการรับน้ำมันเชื้อเพลิงให้กับผู้ขับขี่หรือพนักงานที่ได้รับมอบหมายเป็นพิเศษเพื่อการรายงาน

โดยปกติเพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมจะมีการเปิดสมุดบัญชีพิเศษซึ่งมีการบันทึกความเคลื่อนไหวของคูปอง

น้ำมันที่ได้รับโดยใช้คูปองถือเป็นสินค้าคงคลังของสถาบัน ภายหลังจากที่ผู้รับผิดชอบส่งรายงานล่วงหน้าพร้อมเอกสารประกอบจากปั๊มน้ำมันที่ขายน้ำมันแลกกับคูปองแล้ว

สถาบันการศึกษาด้านงบประมาณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมเพื่อบรรลุภารกิจของรัฐ (เทศบาล) ได้รับจากคูปองซัพพลายเออร์สำหรับน้ำมันเบนซิน AI92 1,000 ลิตรจำนวน 28,000 รูเบิล มูลค่าของคูปองคือ 20 l มูลค่า 560 rub ออกให้แก่ผู้รับผิดชอบ

คูปอง 2 ใบที่เติมน้ำมันรถแล้วส่งรายงานล่วงหน้า

ธุรกรรมเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีตาม หมายเลขคำสั่ง  174นด้วยวิธีดังต่อไปนี้:

บัตรชำระเงินด่วนสำหรับการสื่อสารเคลื่อนที่และอินเทอร์เน็ต พนักงานของสถาบันมักใช้การสื่อสารเคลื่อนที่ขององค์กรหรือได้รับค่าตอบแทนจากการใช้อุปกรณ์สื่อสารของตนเองเพื่อจุดประสงค์ทางธุรกิจ การชำระเงินประเภทหนึ่งที่ใช้กันอย่างแพร่หลายสำหรับการสื่อสารเคลื่อนที่และอินเทอร์เน็ตคือบัตรชำระเงินด่วนซึ่งซื้อโดยสถาบันและจะต้องบันทึกเป็นเอกสารทางการเงิน

เพื่อให้แน่ใจว่าผู้ตรวจสอบและหน่วยงานภาษีไม่มีคำถามใด ๆ เกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายและคำแนะนำในการชำระเงินสำหรับการสื่อสารเคลื่อนที่ สถาบันจำเป็นต้องพัฒนาระบบที่เหมาะสม

กฎระเบียบที่กำกับดูแล (พระราชบัญญัติการกำกับดูแลภายใน) เอกสารนี้ควรมีรายการตำแหน่งพนักงานที่มีสิทธิ์รับบัตรชำระเงินมือถือ และเงื่อนไขที่ต้องปฏิบัติตาม (เช่น พนักงานจะได้รับเงินเฉพาะสำหรับการโทรในช่วงเวลาทำงานเท่านั้น หรือสามารถชำระเงินสำหรับการโทรได้เช่นกัน นอกเวลาทำงาน (ในช่วงสุดสัปดาห์)) ขอแนะนำให้กำหนดขั้นตอนสำหรับพนักงานเพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายสำหรับการสื่อสารเคลื่อนที่ (โดยให้รายละเอียดของการเจรจาและบันทึกช่วยจำพนักงานว่าการโทรใดเป็นการโทรทางธุรกิจ)

สถาบันอิสระที่ใช้เงินทุนจากกิจกรรมสร้างรายได้ผ่านหน่วยงานที่รับผิดชอบได้ซื้อบัตรชำระเงินด่วน 100 ใบซึ่งมีมูลค่าเล็กน้อย 100 รูเบิล รวมเป็นเงิน 10,000 รูเบิล เอกสารทางการเงินเหล่านี้ได้รับการยอมรับที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน รองได้รับบัตรชำระเงิน 3 ใบสำหรับการรายงาน ผู้รับผิดชอบได้ยื่นรายงานล่วงหน้าพร้อมเอกสารประกอบ

ค่าใช้จ่ายในการซื้อบัตรชำระเงินสำหรับโทรศัพท์มือถือตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 171n รวมอยู่ใน ข้อย่อย 221"บริการสื่อสาร" KOSGU

ในการบัญชีธุรกรรมเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นตาม หมายเลขคำสั่ง  183นด้วยวิธีดังต่อไปนี้:

แสตมป์และซองประทับตรา แม้จะมีความก้าวหน้าทางเทคโนโลยี แต่บริการไปรษณีย์ยังคงมีความเกี่ยวข้องและเป็นที่ต้องการ องค์กรจัดส่งทางไปรษณีย์เป็นไปไม่ได้หากไม่มีการซื้อแสตมป์และซองจดหมายที่ทำเครื่องหมายไว้ซึ่งตามคำสั่งหมายเลข 157n จะต้องนำมาพิจารณาเป็นเอกสารทางการเงิน ข้อผิดพลาดทางบัญชีโดยทั่วไปคือการตัดซองจดหมายและแสตมป์ที่ซื้อมาทันที ตัวอย่างเช่น คุณจะพิสูจน์ได้อย่างไรว่าต้องเขียนซองจดหมาย 200 ซองในคราวเดียว แม้ว่าจริงๆ แล้วจะส่งจดหมาย 20 ฉบับในหนึ่งเดือนก็ตาม พวกเขาจะต้องนำมาพิจารณาเป็นเอกสารทางการเงินและตามความจำเป็นที่ออกเพื่อรายงานต่อบุคคลที่รับผิดชอบในการส่งจดหมายซึ่งจะต้องจัดทำรายงานล่วงหน้าและแนบเอกสารประกอบด้วย เอกสารดังกล่าวอาจเป็นทะเบียนจดหมายที่ส่งไป และในกรณีชำรุดเสียหายให้แนบซองที่ชำรุดมากับรายงานด้วย

การยอมรับการบัญชีและการออกแสตมป์และซองประทับตราจะแสดงในการบัญชีดังนี้

สถาบันของรัฐ (คำสั่งหมายเลข 162n)		องค์กรที่ได้รับทุนจากรัฐ (คำสั่งหมายเลข 174n)		สถาบันปกครองตนเอง (คำสั่งหมายเลข 183n)
การรับแสตมป์และซองประทับตราไปที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน
0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 000	0 302 21 000 0 208 21 000
การออกแสตมป์และซองทำเครื่องหมายเพื่อการรายงาน
0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 000	0 201 35 000

ตั๋วเดินทาง. ตาม ศิลปะ. 166,168.1 ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับลูกจ้างที่ทำงานประจำบนท้องถนนหรือเดินทางโดยธรรมชาติ นายจ้างจะชดเชยค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ตามกฎหมายแรงงาน จำนวนและขั้นตอนการคืนเงินค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงาน รวมถึงรายชื่องาน อาชีพ และตำแหน่งของพนักงานเหล่านี้ได้รับการกำหนดโดยข้อตกลงร่วม ข้อตกลง และข้อบังคับท้องถิ่น ในสถาบันการศึกษา สามารถชำระค่าตั๋วเดินทางให้กับครูสังคมที่ทำงานเกี่ยวกับการเดินทางได้ (ไปเยี่ยมนักเรียน ณ สถานที่อยู่อาศัย การเดินทางเพื่อเข้าร่วมการประชุมของคณะกรรมการและสภาต่างๆ เป็นต้น)

ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 171n ค่าใช้จ่ายของสถาบันในการซื้อตั๋วเดินทางสำหรับพนักงานที่ทำงานโดยการเดินทางตามธรรมชาตินั้นมาจาก ข้อย่อย 222"บริการขนส่ง" KOSGU

สถาบันการศึกษาของรัฐบาลซื้อตั๋วรถโดยสารมูลค่า 950 รูเบิล ณ เดือนกันยายน 2013 สำหรับครูสอนสังคม การชำระค่าตั๋วเดินทางนั้นไม่ใช่เงินสดด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุนงบประมาณ ตั๋วเดินทางได้เข้าไปในสำนักงานเงินสดของสถาบันและออกให้อาจารย์รายงานตัว เมื่อสิ้นเดือนครูได้ส่งรายงานล่วงหน้าพร้อมเอกสารการเดินทางที่ใช้แล้วแนบมาด้วย

ในการบัญชีของสถาบันของรัฐ รายการเหล่านี้จะต้องสะท้อนให้เห็นตามคำสั่งหมายเลข 162n ดังนี้

ขาดเอกสารเงินสดที่โต๊ะเงินสด

ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดด้วยธนบัตรและเหรียญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการควบคุม ระเบียบเลขที่373-ป. ตาม ข้อ 1.11ของข้อกำหนดนี้ มาตรการเพื่อความปลอดภัยของเงินสดในระหว่างการทำธุรกรรมเงินสด การจัดเก็บ การขนส่ง รวมถึงขั้นตอนและระยะเวลาในการตรวจสอบความพร้อมที่แท้จริงของกองทุนจะถูกกำหนดโดยนิติบุคคล ซึ่งหมายความว่าขั้นตอนในการตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสดและธุรกรรมเงินสดนั้นกำหนดโดยข้อบังคับท้องถิ่น เช่น ข้อบังคับด้านการควบคุมภายใน นโยบายการบัญชี ข้อบังคับเกี่ยวกับธุรกรรมเงินสด ในระหว่างกิจกรรมการควบคุม นอกเหนือจากการคำนวณเงินสดที่โต๊ะเงินสดใหม่ทั้งหมดแล้ว ยังมีการตรวจสอบสิ่งของมีค่าอื่น ๆ ที่เก็บไว้ในเครื่องบันทึกเงินสด รวมถึงเอกสารทางการเงินด้วย

เพื่อสะท้อนผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของเอกสารทางการเงินที่อยู่ที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน มีการใช้รายการสินค้าคงคลัง (แผ่นที่ตรงกัน) ของแบบฟอร์มและเอกสารทางการเงิน (ตาม f. 0504086 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย เลขที่ 173น)

ในระหว่างการตรวจสอบที่โต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณพบเอกสารทางการเงินขาดแคลน - บัตรชำระเงินด่วน 2 ใบซึ่งมีมูลค่าเล็กน้อย 100 รูเบิลต่อใบ แต่ละคนซื้อผ่านเงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐบาล ผู้รับผิดชอบในส่วนที่ขาดนี้และจำนวนเงินที่ขาดนั้นได้ชำระคืนโดยสมัครใจ

สถาบันจะต้องบันทึกสถานการณ์ที่เกิดขึ้นตาม ย่อหน้าที่ 86, 87 , 109 , 110 คำแนะนำเลขที่  174นด้วยวิธีดังต่อไปนี้:

คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีแบบรวมสำหรับหน่วยงานสาธารณะ (หน่วยงานของรัฐ), รัฐบาลท้องถิ่น, หน่วยงานการจัดการของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ, สถาบันวิทยาศาสตร์ของรัฐ, สถาบันของรัฐ (เทศบาล) ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 157n

คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 173n “ ในการอนุมัติรูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักและทะเบียนการบัญชีที่ใช้โดยหน่วยงานของรัฐ (หน่วยงานของรัฐ) รัฐบาลท้องถิ่นหน่วยงานการจัดการของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ สถาบันวิทยาศาสตร์ของรัฐ สถาบันของรัฐ (เทศบาล) และแนวทางการใช้งาน"

ขั้นตอนการออกและบันทึกคูปองสำหรับการจัดเตรียมอาหารตามสิทธิพิเศษในสถาบันการศึกษาของเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 171n “ในการอนุมัติคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการใช้การจัดประเภทงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียปี 2556 และสำหรับระยะเวลาการวางแผนปี 2557 และ 2558”

คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีงบประมาณได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 162n

อนุมัติคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีของสถาบันงบประมาณแล้ว ตามคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 174n

คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีของสถาบันอิสระได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 183n

• คูปองเงินสดสำหรับน้ำมันเบนซิน

• บัตรกำนัลที่องค์กรซื้อ

• แสตมป์;

• เอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ข้อสรุปนี้ตามมาจากคำแนะนำสำหรับผังบัญชี

หลักทรัพย์ที่ซื้อจากบริษัทอื่น เช่น หุ้น พันธบัตร ตั๋วเงิน ฯลฯ ไม่เข้าข่ายเป็นเอกสารทางการเงิน ภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องจะต้องนำมาพิจารณาในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" และไม่ใช่ในบัญชี 50 "เงินสด" นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของ PBU 19/02

เอกสารทางการเงินควรแตกต่างจากแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด โดยทั่วไปแล้ว เอกสารทางการเงินจะถูกร่างขึ้นในแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด และความแตกต่างจากแบบฟอร์มก็คือพวกเขาระบุว่ามีการชำระเงินระหว่างทั้งสองฝ่ายแล้ว และในบางกรณี เอกสารดังกล่าวก็เป็นเอกสารยืนยันเรื่องนี้ ตัวอย่างเช่น ในการบัญชีขององค์กรที่ซื้อตั๋วเครื่องบิน จะแสดงในบัญชี 50-3 และรูปแบบของตั๋วเครื่องบินที่บริษัทยังไม่ได้ออกให้จะถูกนำมาพิจารณาเป็นแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดในบัญชี 006

สถานการณ์: บัตรธนาคารขององค์กรที่ใช้ในการชำระค่าใช้จ่ายขององค์กรโดยผู้รับผิดชอบควรนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของเอกสารทางการเงิน (ในบัญชี 50-3) หรือไม่

คำตอบ: ไม่ มันไม่จำเป็น.

บัตรพลาสติกเป็นทรัพย์สินของธนาคารที่ออกบัตร ซึ่งหมายความว่าจะต้องนำมาพิจารณาในยอดคงเหลือในบัญชี 002 "สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา" (ข้อ 18 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n)

ขั้นตอนการบันทึกเอกสารทางการเงินขึ้นอยู่กับวิธีการได้มา มีสองตัวเลือก:

องค์กรได้รับเอกสารทางการเงินและโอนไปยังพนักงานในภายหลัง

พนักงานซื้อเอกสารทางการเงินที่จำเป็นด้วยตนเอง

การจัดเก็บเอกสารทางการเงิน

เก็บเอกสารทางการเงินไว้ในเครื่องบันทึกเงินสดพร้อมกับเงินสด ในการบัญชีสะท้อนถึงธุรกรรมที่มีเอกสารทางการเงินในบัญชีย่อยพิเศษในบัญชี 50-3 "เอกสารเงินสด" (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี) ตัวอย่างเช่นในการบัญชีตั๋วเครื่องบินคุณสามารถใช้บัญชีย่อย 50-3 “เอกสารการเดินทาง” เป็นต้น

สะท้อนการรับและจำหน่ายเอกสารการเงินโดยใช้รายการต่อไปนี้:

เดบิต 50-3 เครดิต 71 (60...)

- ได้รับ (ซื้อ) เอกสารทางการเงิน

เดบิต 71 (73, 91-2...) เครดิต 50-3

- ออกเอกสารทางการเงินให้กับพนักงาน (ในบัญชี) หรือตัดเป็นค่าใช้จ่าย

ขั้นตอนการสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับเอกสารทางการเงินที่ซื้อนั้นขึ้นอยู่กับวิธีการร่างเอกสารหลักสำหรับการได้มา หากมีการเน้น VAT ในเอกสารทางการเงินหรือได้รับเอกสารพร้อมกับใบแจ้งหนี้ ให้แยกภาษีออกจากบัญชี 19 "VAT สำหรับมูลค่าที่ซื้อ" บันทึกเอกสารการเงินในบัญชี 50-3 “เอกสารเงินสด” ตามต้นทุนจริง (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี)

หากไม่ได้เน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารทางการเงินก็จะไม่ถูกเน้นในการบัญชีและจะไม่นำมาพิจารณาแยกต่างหาก (คำแนะนำสำหรับผังบัญชีจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 มกราคม 2556 เลขที่ 03-07-11/01).

การบัญชีสำหรับการเคลื่อนย้ายเอกสารเงินสด

สถานการณ์: วิธีจัดให้มีการออกเอกสารทางการเงินให้กับพนักงาน (บัญชี 50-3)?

จัดเตรียมการออกเอกสารทางการเงินให้กับพนักงานตามใบแจ้งยอดที่พัฒนาขึ้นอย่างอิสระ

ธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดจะต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสารด้วยเอกสารหลัก (ข้อ 1 มาตรา 9 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ) อย่างไรก็ตามไม่มีแบบฟอร์มพิเศษสำหรับบันทึกเอกสารทางการเงินที่ออกให้กับพนักงาน ดังนั้นจงพัฒนามันด้วยตัวเอง ตัวอย่างเช่น นี่อาจเป็นใบแจ้งยอด (สมุดบัญชี) ของการบัญชีสำหรับการเคลื่อนย้ายเอกสารทางการเงิน สามารถรวบรวมในรูปแบบใดก็ได้ แต่จะต้องมีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 9 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ

สถานการณ์: วิธีสะท้อนการทำธุรกรรมทางบัญชีสำหรับการซื้อคูปองกำจัดขยะ: เป็นเอกสารทางการเงินหรือเป็นเงินทดรองจ่าย?

คูปองกำจัดขยะยืนยันข้อสรุประหว่างองค์กรของข้อตกลงในการให้บริการชำระเงินสำหรับการกำจัดและกำจัดขยะบนพื้นฐานของการชำระเงินล่วงหน้า (ข้อ 1 ของมาตรา 779 ข้อ 1 ของมาตรา 781 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของ สหพันธรัฐรัสเซีย). ดังนั้นต้นทุนของคูปองที่ให้สิทธิ์ในการขนส่งขยะในครัวเรือนไปยังสถานที่ฝังกลบในระหว่างปีจึงควรสะท้อนในการบัญชีเมื่อมีการออกเงินทดรองจ่าย เมื่อได้รับใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจากเจ้าของหลุมฝังกลบแล้วองค์กรจะสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนเงินที่โอนล่วงหน้าได้ (ข้อ 12 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อองค์กรขนส่งของเสียไปยังสถานที่ฝังกลบและรับใบแจ้งหนี้ที่ยืนยันจำนวนขยะที่ถูกฝัง องค์กรจะพิจารณาต้นทุนของบริการที่เกี่ยวข้องเป็นค่าใช้จ่าย (ข้อ 18 ของ PBU 10/99) ในเวลาเดียวกันเงินทดรองที่โอนและหนี้สำหรับบริการที่ซื้อจะได้รับการชำระคืนร่วมกัน

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรในใบแจ้งหนี้สำหรับบริการกำจัดขยะสามารถนำไปหักลดหย่อนได้หากตรงตามเงื่อนไขบังคับทั้งหมด (ข้อ 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เรียกคืน VAT จากการเบิกจ่ายล่วงหน้าที่ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อน (ข้อย่อย 3 ข้อ 3 บทความ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จัดทำรายการที่เหมาะสมในการบัญชี ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับวิธีการซื้อคูปอง โดยการโอนเงินผ่านธนาคารหรือผ่านบุคคลที่รับผิดชอบ

กรณีซื้อคูปองแบบไม่ใช้เงินสด:

เดบิต 60 บัญชีย่อย "การชำระหนี้ที่ออกล่วงหน้า" (76 บัญชีย่อย "การชำระหนี้ที่ออกล่วงหน้า") เครดิต 51

- ชำระคูปองกำจัดขยะแล้ว

เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” เครดิต 76 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากการทดรองจ่าย”

- ภาษีมูลค่าเพิ่มที่โอนไปยังซัพพลายเออร์ในราคาบัตรกำนัลกำจัดขยะสามารถนำไปหักลดหย่อนได้

เนื่องจากมีการให้บริการกำจัดขยะ:

เดบิต 20 (44) เครดิต 60 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ)" (76 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ)")

- ต้นทุนการบริการกำจัดขยะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย

เดบิต 19 เครดิต 60 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ)" (76 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ)")

- ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนการบริการกำจัดขยะ

เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” เครดิต 19

- ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนการบริการกำจัดขยะ

บัญชีย่อยเดบิต 76 “ การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากการเบิกจ่ายล่วงหน้า” เครดิต 68 บัญชีย่อย“ การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”

- คืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้าที่ยอมรับการหักไว้ก่อนหน้านี้แล้ว

เดบิต 60 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ)" (76 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ)") เครดิต 60 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีสำหรับการทดรองจ่ายที่ออก" (76 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีสำหรับการจ่ายล่วงหน้าที่ออก")

- ชำระเงินล่วงหน้าเป็นจำนวนเงินค่าบริการกำจัดขยะ

หากองค์กรซื้อคูปองผ่านบุคคลที่รับผิดชอบ รูปแบบการผ่านรายการจะเปลี่ยนไป ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นผ่านนิติบุคคลที่รับผิดชอบจะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีในวันที่รายงานค่าใช้จ่ายได้รับการอนุมัติ

คูปองการกำจัดขยะที่ซื้อมาเองซึ่งยังไม่ได้ใช้และเก็บไว้ในองค์กรควรลงทะเบียนในบัญชีนอกงบดุล ตัวอย่างเช่น ในบัญชี 015 “คูปอง (ผ่าน)” นอกจากนี้ เพื่อการควบคุมการเคลื่อนย้ายเอกสารเหล่านี้โดยละเอียดยิ่งขึ้น (การออกและการคืนสินค้า) ขอแนะนำให้เก็บบันทึกการรับและการออกคูปองไว้

เอกสารเงินสดผ่านผู้รับผิดชอบ

หากมีการซื้อเอกสารทางการเงินผ่านบุคคลที่รับผิดชอบและนำไปใช้โดยทันที เอกสารเหล่านั้นจะไม่เข้าบัญชี 50-3 "เอกสารเงินสด" ข้อสรุปนี้ตามมาจากคำแนะนำสำหรับผังบัญชี ตัวอย่างเช่น พนักงานที่เดินทางไปทำธุรกิจซื้อตั๋วเครื่องบินเพื่อเดินทางกลับ ในกรณีนี้ ค่าตั๋วเครื่องบินหลังจากได้รับอนุมัติรายงานล่วงหน้าจะถูกตัดเป็นค่าใช้จ่าย:

เดบิต 20 (25, 26...) เครดิต 71

- การซื้อตั๋วเครื่องบินจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

ในกรณีนี้องค์กรไม่จำเป็นต้องแยกการจัดซื้อเอกสารอย่างเป็นทางการและออกให้กับบุคคลที่รับผิดชอบและยังรักษาใบแจ้งยอด (สมุดบัญชี) ของการบัญชีสำหรับการเคลื่อนย้ายเอกสารทางการเงิน

ตัวอย่างที่สะท้อนให้เห็นในธุรกรรมทางบัญชีสำหรับการออกเอกสารทางการเงินให้กับพนักงานและรับเอกสารเหล่านั้นอย่างอิสระ

บริษัท การค้า LLC Hermes ซื้อตั๋วเครื่องบินมูลค่า 3,540 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 540 รูเบิล) และออกให้กับพนักงานที่ส่งไปทำธุรกิจเพื่อสรุปสัญญาขายสินค้า จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับราคาตั๋วเครื่องบินจะถูกจัดสรรในใบแจ้งหนี้ที่องค์กรได้รับ

นอกจากนี้พนักงานยังได้รับเงิน 3,540 รูเบิล เพื่อซื้อตั๋วเครื่องบินไปกลับ องค์กรไม่สามารถซื้อตั๋วล่วงหน้าได้

ในการบัญชีตั๋วเครื่องบินนักบัญชีใช้บัญชีย่อย 50-3 “เอกสารการเดินทาง” เพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมเงินสดในรูเบิล นักบัญชีได้เปิดบัญชีย่อย "เงินสดในรูเบิล" ไปที่บัญชี 50 "เงินสด"

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 60 เครดิต 51
- 3540 ถู - ชำระค่าตั๋วเครื่องบิน;
เดบิต 50-3 บัญชีย่อย “เอกสารการเดินทาง” เครดิต 60
- 3,000 ถู - ได้รับตั๋วเครื่องบิน
เดบิต 19 เครดิต 60
- 540 ถู - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำมาพิจารณาจากค่าตั๋วเครื่องบิน (ตามใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ)
เดบิต 71 เครดิต 50-3 บัญชีย่อย “เอกสารการเดินทาง”
- 3,000 ถู - ออกตั๋วเครื่องบินให้กับพนักงานสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ
เดบิต 71 เครดิต 50 บัญชีย่อย “เงินสดเป็นรูเบิล”
- 3540 ถู - พนักงานได้รับเงินทุนเพื่อซื้อตั๋วเครื่องบินไปกลับ (เป็นจำนวนเงินล่วงหน้าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ)

ในการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานซื้อตั๋วไปกลับในราคา 3,540 รูเบิล จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้ถูกจัดสรรแยกต่างหากบนตั๋ว

หลังจากกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานได้ส่งรายงานล่วงหน้าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจไปยังแผนกบัญชี โดยแนบตั๋วเครื่องบินไปและกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ในกรณีนี้นักบัญชีขององค์กรได้จัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิต 44 เครดิต 71
- 3,000 ถู - ค่าตั๋วไปยังสถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจถูกตัดออกแล้ว
เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” เครดิต 19
- 540 ถู - อาจมีการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าตั๋วไปยังสถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจ
เดบิต 44 เครดิต 71
- 3540 ถู - ค่าตั๋วไปกลับถูกตัดออกแล้ว

สถาบันเทศบาลและรัฐนำไปใช้ในกิจกรรมของตน เอกสารทางการเงิน ในการบัญชีงบประมาณเป็นวิธีการชำระเงินที่มีมูลค่าเล็กน้อย เครื่องมือเหล่านี้ใช้ในกรณีที่ชำระเงินแล้ว แต่ยังไม่ได้ให้บริการที่ชำระเงินไว้

เอกสารเงินสดคือ...

ตัวอย่างของเครื่องมือทางการเงินที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ได้แก่ แสตมป์อาหารที่ต้องชำระ น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น น้ำมัน ในนโยบายการบัญชีองค์กรจะกำหนดลักษณะสำคัญของกิจกรรมของตน นอกจากนี้ยังกำหนดรายการเอกสารทางการเงินที่จะใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ เมื่อเลือกสถาบันจะถูกชี้นำโดยวรรค 169 ของคำสั่งหมายเลข 157n ตามบทบัญญัติ เอกสารทางการเงินได้แก่:

1. แจ้งการโอนเงินทางไปรษณีย์
2. จ่ายค่าทริปไปยังศูนย์การท่องเที่ยว สถานพยาบาล บ้านพักคนชรา ข้อยกเว้นคือการส่งต่อที่ได้รับจากสถาบันจากแผนกภูมิภาคของกองทุนประกันสังคม โดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจากสหภาพแรงงาน องค์กรสาธารณะ และองค์กรอื่นๆ
3. แสตมป์และซองจดหมายติดตัวไปด้วย

สถาบันอาจรวมถึงสถาบันอื่นด้วย เอกสารทางการเงิน นี้เป็นไปได้:

1. ตั๋วเดินทางที่ใช้ในการขนส่งสาธารณะ
2. บัตรชำระเงินสำหรับการสื่อสารเคลื่อนที่ การโทรระหว่างประเทศ/ทางไกล อินเทอร์เน็ต
3. ตั๋วเครื่องบินและรถไฟ.

ความแตกต่าง

เอกสารเงินสดเป็นสินทรัพย์หมุนเวียนในสาระสำคัญ ตามคำแนะนำ ควรเก็บไว้ที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน การรับและการออกต้องจัดทำเป็นเอกสารพร้อมกับใบสั่งรับ/รายจ่าย แบบฟอร์มหลังได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังหมายเลข 173n ใบเสร็จรับเงิน/ใบเบิกจ่ายต้องบันทึกลงในสมุดรายวันที่เหมาะสมแยกต่างหากจากเอกสารบันทึกธุรกรรมเงินสด

การบัญชี

เอกสารเงินสะท้อนให้เห็นบนแผ่นงานแยกต่างหากในสมุดเงินสด ในขณะเดียวกันก็ทำเครื่องหมายว่า "หุ้น" การวิเคราะห์จะพิจารณาข้อมูลบัญชีเกี่ยวกับกองทุนและธุรกรรมการชำระเงินตามประเภทในบัตร บัตรจะถูกเปิดพร้อมรายการจำนวนเงินคงเหลือในช่วงต้นปี ข้อมูลปัจจุบันจะถูกป้อนไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ดำเนินการ เมื่อสิ้นเดือน ยอดคงเหลือทั้งหมดจะถูกคำนวณ

บัตรกำนัล

สิ่งเหล่านี้จัดทำขึ้นเป็นรายงาน การจัดนันทนาการในสถานพยาบาลจะต้องจัดทำตามกฎบัตรหรือการกระทำในท้องถิ่นอื่น ๆ ของสถาบัน หลังจากกลับมาพนักงานจะจัดทำรายงานล่วงหน้าซึ่งแนบไปกับต้นขั้วตั๋ว (คูปองคืน)

ตั๋ว

เมื่อซื้อล่วงหน้าจำเป็นต้องจัดเก็บไว้ ตั๋วที่ซื้อจะถูกส่งมอบให้กับแคชเชียร์ มันลงทะเบียนพวกเขาเป็น . ตั๋วจะออกให้กับพนักงานที่ทำงานเกี่ยวข้องกับการเดินทางอย่างต่อเนื่อง

บัตรชำระเงิน

มักจะซื้อจากผู้ประกอบการ การ์ดแต่ละใบมีหมายเลขประจำตัว สถาบันจะต้องพัฒนาและอนุมัติกฎหมายท้องถิ่นที่ควบคุมการใช้การสื่อสาร กำหนดรายชื่อพนักงานที่มีสิทธิ์รับบัตรชำระเงิน รวมถึงเงื่อนไขที่ต้องปฏิบัติตามเมื่อใช้งาน เช่น มีการชดเชยค่าโทรในช่วงเวลาทำการ นอกจากนี้ควรมีการควบคุมขั้นตอนการยืนยันบุคลากรเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

แสตมป์อาหาร

กฎหมายกำหนดรายชื่อประเภทของนักศึกษาที่สถาบันต้องจัดเตรียมอาหารกลางวันและอาหารเช้าฟรี มีบริการอาหารโดยใช้คูปอง จะต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้:

1. ตัวเลข.
2. ความถูกต้อง
3. ประเภทของอาหาร.
4. ราคา.
5. ตราประทับของสถาบัน
6. ลายเซ็นของพนักงานที่รับผิดชอบ

คูปองน้ำมัน

หากเป็นไปตามสัญญาการชำระเงินสำหรับปริมาณน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่กำหนดไว้ของแบรนด์ที่เกี่ยวข้องเอกสารที่สถาบันได้รับจากการเติมเชื้อเพลิงโดยผู้ขับขี่รถยนต์จะถือเป็นเงินสด คูปองจะออกตามความจำเป็นให้กับพนักงานที่รับผิดชอบในการรายงาน เชื้อเพลิงจะได้รับในรูปแบบของสินค้าคงคลังหลังจากได้รับรายงานล่วงหน้า พร้อมเอกสารประกอบจากปั๊มน้ำมันที่เติมรถเพื่อแลกเป็นเอกสารเงินสด

กระทู้

เมื่อเก็บรักษาบันทึกนักบัญชีจะต้องแสดงข้อมูลเกี่ยวกับการรับเอกสารทางการเงินที่โต๊ะเงินสด:

1. เป็นส่วนหนึ่งของการตั้งถิ่นฐานระหว่างสถาบันหลักและแผนกต่างๆ
2. โดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจากหน่วยงานของรัฐตามใบรับรองการยอมรับ
3. เป็นส่วนหนึ่งของการชดใช้ค่าเสียหายประเภทหนึ่ง
4. ส่วนเกินที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลัง แหล่งที่มาของข้อมูลจะเป็นรายงานการตรวจสอบที่เกี่ยวข้อง
5. ฟรีจากสถาบันหลักสู่หน่วยงาน

นอกจากนี้ผู้เชี่ยวชาญจะต้องสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับการออกและการกำจัดเอกสารในกรณีที่ถูกโจรกรรม, การขาดแคลน, ความเสียหายรวมถึงเนื่องจากเหตุสุดวิสัย

ฐานบรรทัดฐาน

การบัญชีสำหรับเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นวิธีการชำระเงินจะดำเนินการในบัญชี 201 35 000 เมื่อจัดทำบันทึกเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเครื่องมือทางการเงิน ผู้เชี่ยวชาญจะต้องได้รับคำแนะนำตามคำสั่งหมายเลข 157n เอกสารนี้อนุมัติแผนบัญชีแบบรวมสำหรับหน่วยงานของรัฐและดินแดน สถาบันวิทยาศาสตร์ของรัฐ และหน่วยงานการจัดการของกองทุนของรัฐนอกงบประมาณ นอกจากนี้ยังมีคำแนะนำอยู่ในคำสั่งหมายเลข 174n เอกสารนี้อนุมัติผังบัญชีสำหรับสถาบันงบประมาณและคำอธิบาย

โต๊ะเงินสดขององค์กรสามารถจัดเก็บได้ไม่เพียง แต่เงินสดเท่านั้น แต่ยังมีเอกสารทางการเงินอีกด้วย ซึ่งรวมถึงบัตรกำนัลแบบชำระเงินสำหรับบ้านพักตากอากาศและสถานพยาบาล แสตมป์ไปรษณียากรและตั๋วแลกเงิน แสตมป์อากรของรัฐ ตั๋วเครื่องบินแบบชำระเงิน ตั๋วเดินทาง ฯลฯ เอกสารทางการเงินจะต้องเก็บไว้ในตู้กันไฟในเครื่องบันทึกเงินสดขององค์กรจนกว่าจะถูกโอนไปยังจุดหมายปลายทาง บุคคลที่รับผิดชอบทางการเงินในการจัดเก็บเอกสารทางการเงินคือแคชเชียร์ขององค์กร

เอกสารเงินสดถูกจัดทำขึ้นในลักษณะเดียวกับเงินสดในเครื่องบันทึกเงินสดขององค์กรโดยใช้คำสั่งเงินสดขาเข้าและขาออกโดยอาศัยรายงานความเคลื่อนไหวของเอกสารเงินสดที่รวบรวม รายงานนี้ระบุจำนวนและชนิดของเอกสารทางการเงินที่ได้รับ มูลค่า ตลอดจนเอกสารทางการเงินที่ออกให้ใครและจำนวนเงินเท่าใด ข้อมูลจากรายงานการผ่านรายการและการออกเอกสารทางการเงินใช้สำหรับการบัญชีเชิงวิเคราะห์ซึ่งการลงทะเบียนอาจเป็นสมุดบัญชีสำหรับการเคลื่อนย้ายเอกสารทางการเงินตามประเภทแต่ละประเภท การแยกธุรกรรมเงินสดส่วนนี้ออกเป็นบัญชีย่อยแยกต่างหากนั้นเกิดจากองค์ประกอบที่หลากหลายของเอกสารทางการเงินและการประเมินตามจำนวนต้นทุนการได้มาจริง

การบัญชีสังเคราะห์ของค่าเหล่านี้ได้รับการเก็บรักษาไว้ในบัญชีย่อย "เอกสารเงินสด" ถึงบัญชี 50 "เงินสด" การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของเอกสารทางการเงินดำเนินการตามประเภท เดบิตของบัญชีนี้สะท้อนถึงต้นทุนของเอกสารที่ซื้อซึ่งสอดคล้องกับบัญชีเงินสดและการชำระบัญชี การเดินทางไปโรงพยาบาล บ้านพัก ฯลฯ ชำระเป็นเงินสดจะแสดงในรายการบัญชี:

เดบิต 50 "เงินสด" บัญชีย่อย "เอกสารเงินสด"

เครดิต 50 "เงินสด" บัญชีย่อย "เงินสดขององค์กร" หรือ 51 "บัญชีเงินสด"

เมื่อออกบัตรกำนัลให้กับพนักงานโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายหรือชำระเงินบางส่วนจะมีการจดบันทึก

เดบิต 50 "เงินสด" - สำหรับจำนวนเงินที่พนักงานชำระบางส่วน

เดบิต 69“ การคำนวณประกันสังคมและความมั่นคง”

91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” - สำหรับจำนวนเงินที่จ่ายจากกองทุนประกันสังคมหรือองค์กร (ตามเงื่อนไขของข้อตกลงร่วม)

เครดิต 50 "เงินสด" บัญชีย่อย "เอกสารเงินสด"

ตารางที่ 2.3

การดำเนินการได้มาและการออกเอกสารทางการเงิน

เอกสารหลัก		บัญชีที่สอดคล้องกัน
ใบแจ้งหนี้, รายงานล่วงหน้า	เอกสารเงินสดที่ซื้อด้วยเงินสดถูกป้อนเข้าไปในเครื่องบันทึกเงินสด
ใบแจ้งหนี้ (ใบแจ้งหนี้)	เอกสารเงินสดที่ซื้อโดยการโอนเงินผ่านธนาคาร (ชำระจากบัญชีกระแสรายวัน) ถูกป้อนลงในเครื่องบันทึกเงินสด
ใบแจ้งยอดการออกบัตรกำนัล, คำสั่งจากหัวหน้าองค์กร, ใบรับรองการบัญชี-การคำนวณ	บัตรกำนัลออกให้กับพนักงานขององค์กรโดยมีค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนหรือชำระเงินบางส่วน: เกี่ยวกับเงินทุนที่พนักงานสมทบ สำหรับจำนวนเงินค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่ชำระเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร
	มีการออกเอกสารการเดินทางให้กับพนักงานที่ส่งไปทำธุรกิจ
สมุดรายวันการรับและการออกเอกสารทางการเงิน	แสตมป์ แสตมป์อากรของรัฐ ฯลฯ ได้รับการออกเพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานสำหรับการใช้เอกสารเหล่านี้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้
	จำนวนการขาดแคลนที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลังของเอกสารทางการเงินจะสะท้อนให้เห็น
รายการสินค้าคงคลัง (แบบฟอร์มหมายเลข INV-16) ใบรับรองการบัญชี	จำนวนการสูญเสียเอกสารทางการเงินเนื่องจากสถานการณ์ฉุกเฉินจะสะท้อนให้เห็น

เอกสารทางการเงิน ได้แก่ แสตมป์ไปรษณียากรและตั๋วแลกเงิน ตั๋วเครื่องบินแบบชำระเงิน บัตรกำนัลแบบชำระเงิน คูปองอาหารแบบชำระเงิน ฯลฯ

เอกสารเงินสดจะถูกนำมาพิจารณาในการประเมินต้นทุนจริงของการซื้อ การบัญชีสำหรับการรับและการตัดจำหน่ายเอกสารการเงินนั้นจัดทำเป็นเอกสารโดยการออกใบเสร็จรับเงินและคำสั่งการใช้จ่าย (แบบฟอร์มหมายเลข KO-1 และหมายเลข KO-2) ฝ่ายบัญชีเปิดสมุดบันทึกความเคลื่อนไหวของเอกสารเงินสดที่แคชเชียร์จัดทำรายการ รายงานเกี่ยวกับเอกสารการเงินที่ได้รับและออกจะถูกรวบรวมโดยแคชเชียร์ในสมุดเงินสด (แบบฟอร์มหมายเลข KO-4)

จนถึงปัจจุบันยังไม่มีแบบฟอร์มรวมสำหรับการบันทึกเอกสารทางการเงิน ดังนั้นองค์กรจึงสามารถสร้างและอนุมัติแบบฟอร์มที่จำเป็นในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชีได้

แคชเชียร์เขียนคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออกลงในสมุดเคลื่อนไหวของเอกสารทางการเงินซึ่งเป็นทะเบียนการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของเอกสารทางการเงิน การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของเอกสารทางการเงินดำเนินการตามประเภท แคชเชียร์จะจัดทำรายงานในบัญชีเงินสดเกี่ยวกับเอกสารเงินสดเข้าและออกเดือนละครั้งหรือสองครั้ง

เอกสารเงินสดจะบันทึกในบัญชีย่อย 50-3 “เอกสารเงินสด” ซึ่งสามารถจัดทำรายการต่อไปนี้:

Dt 50/3 Kt 71 – เครื่องบันทึกเงินสดได้รับเอกสารทางการเงินที่ซื้อผ่านบุคคลที่รับผิดชอบ

Dt 50/3 Kt 60, 76 – ได้รับเอกสารทางการเงินที่ชำระโดยการโอนเงินผ่านธนาคารจากนิติบุคคลต่างๆ

Dt 50/3 Kt 91 - ในระหว่างสินค้าคงคลัง มีการระบุเอกสารทางการเงินส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสด

Dt 26.44 Kt 50/3 – เอกสารทางการเงินที่ใช้สำหรับความต้องการทางธุรกิจถูกตัดออก

Dt 71 Kt 50/ 3 – มีการออกเอกสารทางการเงินเพื่อการรายงาน

Dt 70 Kt 50/3 – หักจากเงินเดือนของพนักงานเพื่อพิจารณาเอกสารทางการเงินที่ออก

Dt 91 Kt 50/3 – ตัดเอกสารทางการเงินออกเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ชำระตามค่าใช้จ่ายขององค์กร (บัตรกำนัล แสตมป์อาหาร)

Dt 91 Kt 50/3 – การขายเอกสารทางการเงิน

Dt 94 Kt 50/3 – มีการระบุเอกสารทางการเงินที่โต๊ะเงินสดไม่เพียงพอ

การบัญชีสังเคราะห์จะถูกเก็บไว้ในรายงาน - พิมพ์ "วารสารและใบแจ้งยอด" สำหรับบัญชี 50/3

คำถามควบคุม

1) เอกสารกำกับดูแลใดบ้างที่ควบคุมขั้นตอนการบำรุงรักษาเครื่องบันทึกเงินสดและธุรกรรมเงินสด

2) เอกสารใดบ้างที่ใช้บันทึกการเคลื่อนย้ายเงินทุนและเอกสารการเงินที่โต๊ะเงินสดขององค์กร

3) บัญชีย่อยใดบ้างที่เปิดสำหรับบัญชี 50? ตั้งชื่อการดำเนินการหลักในบัญชีย่อยเป็นบัญชี 50 และระบุลำดับของการสะท้อนในการบัญชี

4) ขั้นตอนการรวบรวมและตรวจสอบสมุดเงินสดขององค์กรมีขั้นตอนอย่างไร?

5) การบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ของกองทุนและเอกสารทางการเงินดำเนินการที่โต๊ะเงินสดขององค์กรอย่างไร

6) องค์กรสามารถเก็บเงินเกินขีดจำกัดที่กำหนดไว้ในเครื่องบันทึกเงินสดได้หรือไม่? ในกรณีใด?

7) ข้อ จำกัด ในการชำระด้วยเงินสดระหว่างนิติบุคคลภายใต้ข้อตกลงเดียวคืออะไร

8) แคชเชียร์ปล่อยให้เงินสดในเครื่องบันทึกเงินสดขาดแคลน ให้ลำดับการทำธุรกรรม

9) วงเงินเงินสดกำหนดไว้อย่างไร?

10) บทลงโทษสำหรับการละเมิดธุรกรรมเงินสด?

11) เอกสารการเงินหมายถึงอะไร?