บริการทางการแพทย์ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (Semenikhin V.V.)

วันที่โพสต์บทความ: 12/17/2014

องค์กรทางการแพทย์พร้อมกับบริการทางการแพทย์พิเศษยังสามารถให้บริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามขั้นตอนทั่วไป สำหรับการดำเนินการดังกล่าว "แพทย์" สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ได้ อย่างไรก็ตาม สำหรับสิ่งนี้ จำเป็นต้องจัดระเบียบการบำรุงรักษาการบัญชีแยกต่างหากสำหรับธุรกรรมพิเศษและต้องเสียภาษี และจำนวนภาษี "นำเข้า" ของทรัพยากรที่ใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี
เกี่ยวกับอะไร บริการทางการแพทย์อยู่ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่ม และเราจะบอกคุณถึงวิธีเก็บบันทึกทางบัญชีแยกกันในบทความนี้

ก่อนตอบคำถาม ให้เราเตือนผู้อ่านว่ามีบริการทางการแพทย์อะไรบ้างใน สหพันธรัฐรัสเซียในโหมดพิเศษบังคับสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับสิ่งนี้เราหันไปหาอาร์ท 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้ - รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตามวรรค. 2 หน้า 2 ศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) การขาย (รวมถึงการถ่ายโอนการดำเนินการข้อกำหนดสำหรับความต้องการของตนเอง) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียของบริการทางการแพทย์ที่จัดทำโดยองค์กรทางการแพทย์ ผู้ประกอบการแต่ละรายมีส่วนร่วมในกิจกรรมทางการแพทย์ ยกเว้นบริการด้านระบาดวิทยาด้านเครื่องสำอาง สัตวแพทย์ และสุขอนามัย นอกจากนี้ ข้อจำกัดนี้ใช้ไม่ได้กับบริการด้านสัตวแพทย์ สุขาภิบาล และระบาดวิทยาที่ได้รับทุนสนับสนุนจากงบประมาณ

บันทึก! ในสูตรนี้ย่อหน้า 2 หน้า 2 ศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 เท่านั้น จนถึงวันที่ระเบียบนี้อ้างถึงบริการทางการแพทย์ที่จัดทำโดยองค์กรทางการแพทย์และ (หรือ) สถาบันรวมถึงแพทย์ในสถานพยาบาลเอกชน
ในเวลาเดียวกันต้องขอบคุณบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 25 พฤศจิกายน 2013 N 317-FZ "ในการแก้ไขกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซียและการยอมรับบทบัญญัติบางประการของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการคุ้มครอง สุขภาพของพลเมืองในสหพันธรัฐรัสเซีย" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมาย 317-ФЗ) ถ้อยคำของผลประโยชน์ที่ให้ไว้ในย่อหน้า 2 หน้า 2 ศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งสอดคล้องกับกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2554 N 323-FZ "บนพื้นฐานของการปกป้องสุขภาพของประชาชนในสหพันธรัฐรัสเซีย" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 323-FZ) .
กฎหมาย N 323-FZ เป็นเอกสารกำกับดูแลหลักเกี่ยวกับความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นในด้านการคุ้มครองสุขภาพของประชาชนในสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าในด้านการคุ้มครองสุขภาพ) ซึ่งกำหนด:
- รากฐานทางกฎหมาย องค์กร และเศรษฐกิจในการปกป้องสุขภาพของประชาชน
- สิทธิและหน้าที่ของบุคคลและพลเมือง ประชากรบางกลุ่มในด้านการคุ้มครองสุขภาพ การค้ำประกันสำหรับการดำเนินการตามสิทธิเหล่านี้
- อำนาจหน้าที่ของเจ้าหน้าที่ อำนาจรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียหน่วยงานของรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่นในด้านการคุ้มครองสุขภาพ
- สิทธิและหน้าที่ขององค์กรทางการแพทย์ องค์กรอื่น ผู้ประกอบการแต่ละรายในการดำเนินกิจกรรมในด้านการคุ้มครองสุขภาพ
- สิทธิและหน้าที่ของผู้ปฏิบัติงานทางการแพทย์และเภสัชกรรม

ข้อ 11 ของศิลปะ 2 ของกฎหมายหมายเลข 323-FZ ระบุว่าองค์กรทางการแพทย์เป็นนิติบุคคลโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบองค์กรและกฎหมายที่ดำเนินกิจกรรมทางการแพทย์เป็นกิจกรรมหลัก (ตามกฎหมาย) ของกิจกรรมบนพื้นฐานของใบอนุญาตที่ออกใน ลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัสเซีย ในเวลาเดียวกันก็เป็นที่ยอมรับว่าบทบัญญัติของกฎหมาย N 323-FZ ที่ควบคุมกิจกรรมขององค์กรทางการแพทย์นำไปใช้กับนิติบุคคลอื่น ๆ โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบองค์กรและทางกฎหมายของพวกเขาในการดำเนินกิจกรรมทางการแพทย์พร้อมกับหลัก (กฎหมาย) กิจกรรมและนำไปใช้กับองค์กรดังกล่าวในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางการแพทย์
นอกจากนี้ จากมุมมองของกฎหมาย N 323-FZ ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินกิจกรรมทางการแพทย์นั้นมีความเท่าเทียมกันในองค์กรทางการแพทย์
พร้อมกันนั้น กฎหมายบัญญัติว่าเพื่อความมุ่งประสงค์ของช. 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริการทางการแพทย์รวมถึง:
- บริการที่กำหนดโดยรายการบริการที่จัดให้ภายใต้การประกันสุขภาพภาคบังคับ
โปรดทราบว่ารายการบริการที่จัดทำโดยองค์กรทางการแพทย์ภายใต้ CHI นั้นกำหนดโดยโปรแกรมการค้ำประกันของรัฐสำหรับการให้บริการทางการแพทย์ฟรีแก่พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียทุกปี สำหรับปี 2014 โครงการดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 18 ตุลาคม 2556 N 932 "ในโครงการการรับประกันของรัฐในการจัดหาการรักษาพยาบาลแก่ประชาชนฟรีในปี 2557 และสำหรับระยะเวลาการวางแผนปี 2558 และ 2559".
ภายใต้กรอบของโครงการนี้ พลเมืองจะได้รับบริการฟรี:
- การดูแลสุขภาพเบื้องต้น รวมทั้งปฐมภูมิก่อนการแพทย์ การแพทย์เบื้องต้น และเฉพาะทางเบื้องต้น
- เฉพาะทางรวมถึงการดูแลทางการแพทย์ที่มีเทคโนโลยีสูง
- รถพยาบาล รวมทั้งรถพยาบาลเฉพาะทาง การรักษาพยาบาล
- การดูแลแบบประคับประคองในองค์กรทางการแพทย์
แม้ว่าจะมีการให้บริการเหล่านี้แก่ผู้ป่วยโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย แต่ก็ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม มิฉะนั้น ตามมาตรา 1 ของศิลปะ 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขาจะถูกเก็บภาษีตามที่กำหนดไว้บนพื้นฐานฟรี;
- บริการที่มอบให้แก่ประชากรเพื่อการวินิจฉัย การป้องกัน และการรักษา โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบและแหล่งที่มาของการชำระเงิน ตามรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
จำได้ว่ารายการบริการดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2544 N 132 "ในการอนุมัติรายการบริการทางการแพทย์สำหรับการวินิจฉัยการป้องกันและการรักษาที่มอบให้กับประชากรซึ่งการดำเนินการดังกล่าว โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบและแหล่งที่มาของการชำระเงินไม่ต้องเสียภาษีเพิ่มเติม ราคา "(ต่อไปนี้ - รายการ N 132)
รายการ N 132 ให้บริการทางการแพทย์ประเภทต่อไปนี้:
1. บริการตรวจวินิจฉัย ป้องกัน และรักษาโดยตรงต่อประชาชน ภายใต้กรอบการดูแลผู้ป่วยนอก (รวมถึงก่อนการรักษาพยาบาล) รวมถึงการตรวจสุขภาพ
2. บริการตรวจวินิจฉัย ป้องกัน และรักษา ให้ประชาชนโดยตรง ภายใต้กรอบการดูแลผู้ป่วยใน รวมถึงความเชี่ยวชาญทางการแพทย์
3. บริการด้านการวินิจฉัย ป้องกัน รักษา ให้กับประชาชนโดยตรงในโรงพยาบาลกลางวัน และบริการของแพทย์ทั่วไป (ครอบครัว) รวมถึงการตรวจสุขภาพ
4. บริการตรวจวินิจฉัย ป้องกัน รักษา ให้กับประชาชนในสถานพยาบาลโดยตรง
5. บริการสุขศึกษาที่จัดให้แก่ประชาชนโดยตรง
รายการเฉพาะของประเภทของบริการที่เกี่ยวข้องกับบริการสำหรับการวินิจฉัยการป้องกันและการรักษานั้นจัดทำโดยคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขของรัสเซียลงวันที่ 11 มีนาคม 2556 N 121n "ในการอนุมัติข้อกำหนดสำหรับองค์กรและการปฏิบัติงาน ( บริการ) ในการให้บริการเบื้องต้น ได้แก่ ไฮเทค) รถพยาบาล (รวมถึงรถพยาบาลเฉพาะทาง) การดูแลแบบประคับประคอง การรักษาพยาบาลในสปา การตรวจสุขภาพ การตรวจสุขภาพ การตรวจสุขภาพ และมาตรการด้านสุขอนามัยและป้องกันโรคระบาด (ป้องกัน) ในกรอบ ของการรักษาพยาบาลสำหรับการปลูกถ่าย (การปลูกถ่าย) ของอวัยวะและ (หรือ) เนื้อเยื่อการไหลเวียนของโลหิตที่บริจาคและ (หรือ) ส่วนประกอบเพื่อวัตถุประสงค์ทางการแพทย์ "
ดังนั้นในการตัดสินใจขอยกเว้นภาษีสำหรับบริการทางการแพทย์บางประเภท ผู้เสียภาษีควรได้รับคำแนะนำจาก เอกสารกำกับดูแล... ข้อสรุปนี้สามารถทำได้บนพื้นฐานของคำอธิบายของเจ้าหน้าที่เกี่ยวกับการใช้ประโยชน์ในแง่ของการบริการสำหรับการวินิจฉัยการป้องกันและการรักษาภายใต้กรอบของการดูแลทางการแพทย์ผู้ป่วยนอกที่มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่มิถุนายน 21, 2011 N 03-07-07 / 31 และลงวันที่ 26 ตุลาคม 2010 N 03-07-14 / 78;
- บริการเก็บเลือดจากประชากรภายใต้ข้อตกลงกับองค์กรทางการแพทย์ที่ให้การรักษาพยาบาลแบบผู้ป่วยนอกและผู้ป่วยใน
นอกจากนี้ ถ้อยคำของผลประโยชน์สำหรับบริการเหล่านี้ยังมีการเปลี่ยนแปลงเล็กน้อยโดยกฎหมาย N 317-FZ หากก่อนวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2557 ในระบอบภาษีพิเศษมีการให้บริการเก็บเลือดจากประชากรภายใต้สัญญากับสถาบันการแพทย์ผู้ป่วยในและแผนกคลินิกตอนนี้สิทธิพิเศษนี้ใช้กับบริการเก็บเลือดจากประชากรที่จัดไว้ให้ภายใต้สัญญากับ องค์กรทางการแพทย์ที่ให้การรักษาพยาบาลผู้ป่วยนอกและผู้ป่วยใน
- บริการรถพยาบาลสำหรับประชาชน
- บริการตามหน้าที่ของบุคลากรทางการแพทย์ข้างเตียงผู้ป่วย
- บริการทางพยาธิวิทยาและกายวิภาค
- บริการสำหรับสตรีมีครรภ์ ทารกแรกเกิด คนพิการและผู้ติดยา
ในแง่ของการให้บริการแก่สตรีมีครรภ์ตามที่ผู้เขียนกล่าวว่าควรให้ความสนใจกับมติของ FAS ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 20 เมษายน 2553 ในกรณีหมายเลขเพื่อให้โอกาสในการมี คู่ครองในระหว่างการคลอดบุตร (ซึ่งอันที่จริงพวกเขารวมบริการที่สถาบันการแพทย์จัดให้เป็นส่วนหนึ่งของบริการทางการแพทย์พิเศษ)
โปรดทราบว่าในวรรค 2 ของศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีประโยชน์หลายประการที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับองค์กรทางการแพทย์
โดยเฉพาะตามวรรค 5 หน้า 2 ศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขายผลิตภัณฑ์อาหารที่ผลิตโดยโรงอาหารขององค์กรทางการแพทย์และขายในองค์กรทางการแพทย์เหล่านี้ นอกจากนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2554 แหล่งเงินทุนขององค์กรทางการแพทย์ก็ไม่สำคัญ
นอกจากนี้บนพื้นฐานของวรรค 24 น. 2 ของศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่อยู่ภายใต้บริการภาษีมูลค่าเพิ่มขององค์กรร้านขายยาสำหรับ:
- การผลิตยาสำหรับใช้ทางการแพทย์และแว่นสายตา (ยกเว้นผลิตภัณฑ์ป้องกันแสงแดด)
- การซ่อมแซมเลนส์สายตาพิเศษ เครื่องช่วยฟัง และผลิตภัณฑ์เทียมและศัลยกรรมกระดูกตามรายการในย่อหน้า 1 น. 2 ศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
- การให้บริการทันตกรรมประดิษฐ์และศัลยกรรมกระดูก
โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 18 น. 3 อาร์ท 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, บริการของสถานพยาบาลและองค์กรรีสอร์ทเพื่อสุขภาพ, องค์กรนันทนาการและองค์กรนันทนาการ, องค์กรนันทนาการและการพัฒนาสุขภาพของเด็ก, รวมถึงค่ายสุขภาพเด็กที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย, ออกบัตรกำนัล หรือบัตรกำนัลหลักสูตรซึ่งเป็นแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด
การวิเคราะห์ทิศทางของการจัดหาผลประโยชน์ในแง่ของบริการทางการแพทย์สามารถสรุปได้ว่าบริการทางการแพทย์ใดที่ยังต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
บริการด้านเครื่องสำอาง สัตวแพทย์ สุขาภิบาล และระบาดวิทยา ไม่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ในเวลาเดียวกัน กฎหมายกำหนดไว้โดยชัดแจ้งว่าข้อจำกัดนี้ใช้ไม่ได้กับบริการด้านสัตวแพทย์และสุขาภิบาล - ระบาดวิทยาที่ได้รับทุนจากงบประมาณ
ดังนั้น ผู้ให้บริการด้านสัตวแพทย์และระบาดวิทยาแบบชำระเงินจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไป หากกิจกรรมของพวกเขาไม่ได้รับเงินจากงบประมาณ อย่าลืมว่าพื้นฐานสำหรับการประยุกต์ใช้ผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้องกับการบริการด้านสัตวแพทย์และสุขอนามัย - ระบาดวิทยาเป็นข้อตกลงสำหรับการให้บริการโดยระบุแหล่งที่มาของเงินทุนการแจ้งเตือนเป็นลายลักษณ์อักษรหรือคำชี้แจงเกี่ยวกับการจัดสรรเงินทุนจาก งบประมาณ.
องค์กรทางการแพทย์สามารถมีร้านขายยาของตนเองในโครงสร้างได้
จำได้ว่าโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 35 ของศิลปะ 4 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 12 เมษายน 2010 N 61-FZ "ในการอุทธรณ์ ยา"(ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 61-FZ) องค์กรร้านขายยาเป็นองค์กร แผนกย่อยของโครงสร้างขององค์กรทางการแพทย์ที่เกี่ยวข้องกับการขายปลีกในผลิตภัณฑ์ยา การจัดเก็บ การขนส่ง การผลิตและการจ่ายยาสำหรับใช้ทางการแพทย์ตาม ข้อกำหนดของกฎหมายหมายเลข 61-FZ
ดังนั้นองค์กรทางการแพทย์ที่มีแผนกยาในโครงสร้างจะต้องเรียกเก็บและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการดำเนินงานการผลิตยาเพื่อใช้ทางการแพทย์ในทุกกรณี ยกเว้นการผลิตจากวัตถุดิบของลูกค้าตามข้อตกลงกับนิติบุคคล . ข้อสรุปนี้สามารถดึงมาจากจดหมายของ UMNS ของรัสเซียในมอสโก ลงวันที่ 21 มิถุนายน 2547 N 24-14 / 4/41004
องค์กรสถานพยาบาลและรีสอร์ทควรเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม หากบริการของพวกเขาไม่ได้ออกบัตรกำนัลหรือเคอร์เซอร์ ซึ่งรับรู้โดยแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด
นอกจากนี้ องค์กรทางการแพทย์อาจให้บริการทางการแพทย์ที่เกี่ยวข้องซึ่งเกี่ยวข้องกับการสร้างเงื่อนไขที่สะดวกสบายยิ่งขึ้นสำหรับผู้ป่วยโดยมีค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม
รายการบริการเพื่อความสะดวกสบายในการพักในสถาบันการแพทย์มีให้ในอุตสาหกรรมแยกต่างหาก ระบบการตั้งชื่องานและบริการในการดูแลสุขภาพ ได้รับการอนุมัติจากกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียเมื่อวันที่ 12 กรกฎาคม 2547
เป็นที่ชัดเจนว่าในกรณีนี้ มันมาเกี่ยวกับสถานการณ์ที่มีการจัดสรรบริการแยกต่างหาก และบริการทางการแพทย์โดยไม่มีค่าใช้จ่ายตามงบประมาณหรือประกันสุขภาพภาคบังคับ หรือผู้ป่วยเป็นผู้จ่าย แต่สถานการณ์ที่แตกต่างกันก็เป็นไปได้ เมื่อในวอร์ดที่แตกต่างกัน การบริการแบบชำระเงินจะได้รับความสะดวกสบายในระดับต่างๆ
ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องระบุองค์ประกอบบริการ คุณสามารถแยกความแตกต่างของค่าบริการทางการแพทย์ขึ้นอยู่กับระดับของความสะดวกสบาย โดยไม่ต้องระบุในชื่อบริการ ในขณะเดียวกันก็ไม่มีปัญหากับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากตามเอกสาร องค์กรทางการแพทย์จะให้บริการทางการแพทย์ที่ได้รับการยกเว้นภาษีเท่านั้น
โดยเฉพาะอย่างยิ่งคำแนะนำดังกล่าวให้ไว้ในคำแนะนำตามระเบียบวิธีสำหรับการให้บริการทางการแพทย์แบบชำระเงินโดยสถาบันสาธารณสุขซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของคณะกรรมการสุขภาพของรัฐบาลเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กลงวันที่ 30 มิถุนายน 2549 N 271-r
ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 28 เมษายน 2549 N 19-11 / 34945 ได้มีการกล่าวว่าการใช้บริการเพื่อให้สภาพความสะดวกสบายที่ดีขึ้นสำหรับการอยู่ในโรงพยาบาลนั้นต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่กำหนดไว้โดยทั่วไป กล่าวคือในอัตรา 18%
นอกจากนี้ตามวรรค 4 ของศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่ผู้เสียภาษีทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษี) ตามบทบัญญัติของบทความนี้ เพื่อแยกบันทึกการทำธุรกรรมดังกล่าว
เราเตือนคุณว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 เมื่อทำธุรกรรมพิเศษ ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ออกใบแจ้งหนี้ตามที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียปรับปรุงโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 28 ธันวาคม 2556 N 420-FZ "ในการแก้ไขมาตรา 27.5-3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง" ในตลาดหลักทรัพย์ "และส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษี แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 420 -FZ)
ก่อนวันที่ดังกล่าว ใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกรรมดังกล่าวออกโดยผู้เสียภาษีในลักษณะทั่วไป แต่คำนึงถึงข้อ 5 ของศิลปะ 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือจำนวนภาษีไม่ได้รับการจัดสรรในใบแจ้งหนี้ในขณะที่ใบแจ้งหนี้ถูกทำเครื่องหมายด้วยจารึกที่สอดคล้องกันว่าการดำเนินการได้ดำเนินการโดยใช้สิทธิพิเศษหรือประทับตรา "ไม่มีภาษี (VAT)"
วันนี้เฉพาะผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้การยกเว้นภาษีบนพื้นฐานของศิลปะ 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
นอกจากนี้ จำเป็นต้องจัดระเบียบบัญชีแยกต่างหากสำหรับจำนวนภาษี "นำเข้า" เนื่องจากการใช้ธุรกรรมพิเศษและต้องเสียภาษีพร้อมกัน แหล่งที่มาของความครอบคลุมของภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" นั้นแตกต่างกัน ในกรณีแรกจำนวนภาษี "นำเข้า" จะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) ในครั้งที่สองพวกเขาจะถูกนำไปหักตามที่ระบุไว้ในศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
การที่ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องเก็บบันทึกแยกจำนวนภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งาน บริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน สิทธิในทรัพย์สินที่ใช้ในการดำเนินธุรกรรมทั้งที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) ระบุไว้โดยตรงใน วรรค 4 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การไม่มีบัญชีแยกต่างหากจะนำไปสู่ความจริงที่ว่าแหล่งที่มาของความคุ้มครองของภาษี "นำเข้า" จากองค์กรทางการแพทย์จะกลายเป็นกองทุนของตัวเอง
ตามวรรค 4 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่ไม่มีการบัญชีแยกต่างหากสำหรับผู้เสียภาษีจำนวนภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสิทธิในทรัพย์สินไม่ต้องหักค่าใช้จ่าย ได้รับการยอมรับให้หักเมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล (รายได้ภาษีของบุคคล) ไม่รวมอยู่ด้วย
คำอธิบายที่คล้ายกันในเรื่องนี้มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 กันยายน 2554 N 03-07-11 / 241
นอกจากนี้ ข้อกำหนดในการรักษาบัญชีแยกรายการของการทำธุรกรรมเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับการใช้ระบอบการปกครองภาษีพิเศษที่เกี่ยวข้องกับการที่ไม่มีจะถือเป็นการใช้สิทธิพิเศษที่ผิดกฎหมาย นี่เป็นแนวทางที่หน่วยงานกำกับดูแลปฏิบัติตาม ซึ่งนักเคลื่อนไหวด้านสิทธิมนุษยชนก็เห็นด้วย ดังที่เห็นได้จากมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก เมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2548 23 ธันวาคม 2548 ในกรณีหมายเลข KA-A40 / 12863-05.
โดยบังคับให้ผู้เสียภาษีเก็บบันทึกรายการพิเศษและธุรกรรม "ปกติ" แยกกัน Ch. 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังไม่ได้กำหนดวิธีการดำเนินการ ในเงื่อนไขดังกล่าว องค์กรทางการแพทย์ต้องพัฒนาขั้นตอนที่เป็นอิสระสำหรับการรักษาบัญชีแยกต่างหากของธุรกรรมภาษีมูลค่าเพิ่มและแก้ไขการใช้งานใน นโยบายการบัญชี.
หากเราดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าความจำเป็นในการบัญชีแยกต่างหากนั้นเกิดจากแหล่งที่มาของความคุ้มครองที่แตกต่างกันของจำนวนภาษี "อินพุต" ในการดำเนินการธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษี หลักการที่ประดิษฐานอยู่ในวรรค 4 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 4 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีที่นำเสนอโดยผู้ขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินสำหรับผู้เสียภาษีที่ทำธุรกรรมทั้งที่ต้องเสียภาษีและได้รับการยกเว้นภาษี:
- คำนึงถึงต้นทุนของสินค้าดังกล่าว (งานบริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินตามวรรค 2 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับสินค้า (งาน, บริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน, สิทธิ์ในทรัพย์สินที่ใช้ในการทำธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม;
- ได้รับการยอมรับสำหรับการหักตามมาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับสินค้า (งาน, บริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน, สิทธิ์ในทรัพย์สินที่ใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม;
- ได้รับการยอมรับสำหรับการหักหรือคิดเป็นต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน
ยิ่งไปกว่านั้น ในกรณีทั่วไป ขนาดของการลดหย่อนภาษีและส่วนหนึ่งของภาษี "นำเข้า" ที่นำมาพิจารณาในต้นทุนของทรัพยากรที่ได้มาจะถูกกำหนดโดยองค์กรทางการแพทย์ตามสัดส่วนพิเศษที่อนุญาตให้กำหนดปริมาณที่ต้องเสียภาษี ธุรกรรมและธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีในปริมาณรวมของธุรกรรมที่ทำโดยมันในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

บันทึก! ขั้นตอนสำหรับการกระจายตามสัดส่วนของจำนวนภาษี "นำเข้า" ในทรัพยากรทั่วไปที่ใช้ในการให้บริการพิเศษและต้องเสียภาษีได้รับการประดิษฐานอยู่ในนโยบายการบัญชีของผู้เสียภาษีโดยคำนึงถึงรายละเอียดที่ระบุไว้ในข้อ 4.1 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ประการแรกคุณสมบัติดังกล่าวรวมถึงการกำหนดสัดส่วนเพื่อพิจารณาเช่น สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนเป็นสินทรัพย์ถาวร (ต่อไปนี้ - สินทรัพย์ถาวร) และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ต่อไปนี้ - สินทรัพย์ไม่มีตัวตน) ที่ผู้เสียภาษีได้มาในเดือนแรกหรือเดือนที่สองของรอบระยะเวลาภาษี (ไตรมาส)
สำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ยอมรับสำหรับการบัญชีในเดือนแรกหรือเดือนที่สองของไตรมาส ผู้เสียภาษีมีสิทธิกำหนดสัดส่วนที่กำหนดตามต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งในเดือนที่เกี่ยวข้อง (งานที่ทำ การให้บริการ) ทรัพย์สินที่โอน สิทธิ์การทำธุรกรรมสำหรับการขายที่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) ในต้นทุนรวมของสินค้า (งานบริการ) ที่จัดส่ง (โอน) ต่อเดือนสิทธิ์ในทรัพย์สิน กล่าวอีกนัยหนึ่ง ในกรณีนี้ สัดส่วนไม่ได้ถูกกำหนดสำหรับไตรมาส แต่ขึ้นอยู่กับปริมาณธุรกรรมในเดือนแรกหรือเดือนที่สองของไตรมาสตามลำดับ
ต้องบอกว่ามีการใช้กฎพิเศษในการกำหนดสัดส่วนที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมด้วยเครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมฟิวเจอร์สเช่นเดียวกับองค์กรหักบัญชี อย่างไรก็ตาม ในบริบทของบทความนี้ ไม่มีเหตุผลที่จะต้องพิจารณา
ในเวลาเดียวกันองค์กรทางการแพทย์เช่นเดียวกับผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มรายอื่นสามารถให้ยืมเงินหรือหลักทรัพย์ได้นอกจากนี้ยังไม่รวมการดำเนินการขายหลักทรัพย์ซึ่งตามที่คุณทราบจากมุมมองของ Ch. 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงถึงธุรกรรมพิเศษ

บันทึก! ตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน 2014 ต้องขอบคุณกฎหมาย N 420-FZ ในวรรค 4 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกฎพิเศษในการคำนวณสัดส่วนปรากฏขึ้นสำหรับผู้เสียภาษีที่มีธุรกรรมต่อไปนี้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี:
- การให้สินเชื่อเงินสดหรือเงินกู้ยืม หลักทรัพย์;
- ธุรกรรม REPO;
- การขายหลักทรัพย์

ดังนั้นหากองค์กรทางการแพทย์ในระยะเวลาภาษีที่จัดให้ เช่น สินเชื่อเงินสด เมื่อกำหนดต้นทุนการบริการสำหรับการให้สินเชื่อเงินสด จะต้องคำนึงถึงจำนวนรายได้ในรูปของดอกเบี้ยที่เกิดขึ้น ผู้เสียภาษีในงวดภาษีปัจจุบัน (เดือน) กฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับการจัดหาเงินกู้ที่มีหลักทรัพย์เช่นเดียวกับธุรกรรม REPO ซึ่งการดำเนินการดังกล่าวได้รับการยกเว้นภาษี
ในการกำหนดมูลค่าของหลักทรัพย์การขายซึ่งได้รับการยกเว้นภาษีจำนวนรายได้ที่ได้รับจะถูกนำมาพิจารณาในรูปแบบของความแตกต่างในเชิงบวกระหว่างราคาของหลักทรัพย์ที่ขายและต้นทุนของการซื้อและ (หรือ) ขาย . ในกรณีนี้ความแตกต่างที่ระบุจะถูกกำหนดโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของศิลปะ 280 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากความแตกต่างที่ระบุเป็นค่าลบ จะไม่นำมาพิจารณา
ดังนั้นตามหลักการกระจายภาษีที่ประดิษฐานอยู่ในวรรค 4 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อันดับแรก องค์กรทางการแพทย์ต้องกำหนดทิศทางการใช้ทรัพยากรทั้งหมดที่ได้มา ด้วยเหตุนี้ จึงควรแบ่งสินค้า งาน บริการทั้งหมดออกเป็นสามกลุ่ม:
1. สินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่ใช้ในการให้บริการทางการแพทย์ที่ต้องเสียภาษี
สำหรับทรัพยากรกลุ่มนี้ จำนวนภาษี "นำเข้า" ได้รับการยอมรับสำหรับการหักตามกฎของศิลปะ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
2. สินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่ใช้ในการให้บริการทางการแพทย์ได้รับการยกเว้นภาษี
สำหรับทรัพยากรกลุ่มนี้จำนวนภาษี "นำเข้า" จะถูกนำมาพิจารณาโดยองค์กรทางการแพทย์ในมูลค่าของพวกเขาบนพื้นฐานของข้อ 2 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
3. สินค้า (งานบริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินที่ใช้ในการให้บริการทางการแพทย์พิเศษและ "ธรรมดา"
เนื่องจากสำหรับทรัพยากรกลุ่มสุดท้าย องค์กรทางการแพทย์ไม่สามารถระบุได้ว่าส่วนใดของทรัพยากรที่ใช้ในการดำเนินงานเหล่านั้นและประเภทอื่น ๆ การกระจายของจำนวนภาษีจะต้องทำโดยใช้วิธีการตามสัดส่วน
ในการทำเช่นนี้ มีความจำเป็นต้องจัดทำสัดส่วนพิเศษที่ช่วยให้คุณสามารถกำหนดเปอร์เซ็นต์ของบริการทางการแพทย์ที่ต้องเสียภาษีและบริการที่ไม่ต้องเสียภาษีในจำนวนธุรกรรมทั้งหมดตั้งแต่ข้อ 4.1 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสัดส่วนที่กำหนดขึ้นอยู่กับต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานบริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินการขายที่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) ใน ต้นทุนรวมของสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่จัดส่งสำหรับระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี

บันทึก! เนื่องจากขั้นตอนการวาดสัดส่วนที่จำเป็นสำหรับการคำนวณนั้นประดิษฐานโดยตรงในวรรค 4 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แพทย์ไม่มีสิทธิ์ใช้อัลกอริธึมการคำนวณอื่นเพื่อกำหนดจำนวนภาษีที่ยอมรับสำหรับการหักเงิน ถูกต้องตามกฎหมาย ข้อสรุปนี้ศาลยืนยันในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันออกเมื่อวันที่ 20 มีนาคม 2552 N A33-7683 / 08-F02-959/09 ในกรณี N A33-7683 / 08

ตามกฎทั่วไป สัดส่วนดังกล่าวควรคำนวณเป็นไตรมาส เนื่องจากผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณและชำระภาษีเป็นรายไตรมาส อย่างไรก็ตามสิ่งนี้ถูกระบุโดยหน่วยงานด้านภาษีในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 24 มิถุนายน 2551 N SHS-6-3 / [ป้องกันอีเมล]"ตามขั้นตอนการรักษาบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มต่างหาก ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551" คำแนะนำเดียวกันนี้จัดทำโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 26 มิถุนายน 2551 N 03-07-11 / 237
เราดึงความสนใจของคุณไปที่ข้อเท็จจริงที่ว่า ในความเห็นของกระทรวงการคลังของรัสเซีย เมื่อคำนวณสัดส่วน ควรพิจารณาจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีด้วย มิฉะนั้น การเปรียบเทียบของตัวชี้วัดจะถูกละเมิด การชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 2552 N 03-07-11 / 208 ลงวันที่ 26 มิถุนายน 2552 N 03-07-14 / 61 ลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2551 N 03- 11-04 / 3/75 และอื่น ๆ นักการเงินยังได้รับการสนับสนุนในเรื่องนี้โดยอนุญาโตตุลาการตามที่ระบุไว้ในมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 18 พฤศจิกายน 2551 N 7185/08 ในกรณี N A03-4508 / 07-21 มติ ของ FAS ของเขตอูราลเมื่อวันที่ 23 มิถุนายน 2554 N F09-3021 / 11-С2 ในกรณี N А71-10486 / 2010-А18 และอื่น ๆ
ตามเปอร์เซ็นต์ที่ได้รับ องค์กรทางการแพทย์จะกำหนดจำนวนภาษี "นำเข้า" ทั้งหมดที่สามารถรับสำหรับการหักลดหย่อนได้ และสิ่งที่นำมาพิจารณาในต้นทุนของทรัพยากรทั่วไป
แม้ว่าการรักษาบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหากจะเป็นธุรกิจที่ลำบากมาก แต่ก็จะต้องรักษาไว้ จริง หากในช่วงเวลาภาษี ส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับการให้บริการทางการแพทย์พิเศษไม่เกิน 5% ของต้นทุนบริการทางการแพทย์ทั้งหมดที่มีให้ แพทย์มีสิทธิ์ที่จะทำโดยไม่ต้องเก็บบันทึกแยกต่างหาก ในกรณีนี้บนพื้นฐานของพาร์ 19.00 น. 4 น. 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรทางการแพทย์มีสิทธิ์ยอมรับภาษี "นำเข้า" ทั้งหมดสำหรับการหักในลักษณะที่กำหนดโดย Art 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่าง. องค์กรทางการแพทย์ "Aybolit" LLC ให้บริการทางการแพทย์พิเศษและต้องเสียภาษี
ในไตรมาสที่สองของปี 2557 องค์กรซื้อวัสดุและยา:
1) สำหรับการให้บริการทางการแพทย์พิเศษจำนวน 59,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - RUB 9,000);
2) สำหรับการให้บริการทางการแพทย์ที่ต้องเสียภาษี - จำนวน 70,800 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - RUB 10,800);
3) สำหรับการให้บริการทั้งสองประเภท - จำนวน 23,600 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 3600 รูเบิล)
ค่าบริการทางการแพทย์สำหรับผู้ป่วยในไตรมาสที่ 2 ปี 2557 ได้แก่
1) ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม - 230,000 รูเบิล;
2) ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเสียภาษี - 637,200 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - RUB 97,200)
ค่าใช้จ่ายรวมของบริการทางการแพทย์ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ที่จัดทำขึ้นสำหรับไตรมาสที่ 2 ของปี 2557 คือ:
RUB 230,000 + (637,200 รูเบิล - 97,200 รูเบิล) = 770,000 รูเบิล
ร้อยละของการดำเนินงานในบริการทางการแพทย์ทั้งหมดที่ให้บริการคือ:
1) สำหรับบริการทางการแพทย์พิเศษ - 230 รูเบิล / 770,000 รูเบิล x 100% = 29.87%;
2) สำหรับบริการทางการแพทย์ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม - 540,000 รูเบิล / 770,000 รูเบิล x 100% = 70.13%
ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุและยาที่ใช้ในการให้บริการทั้งสองประเภทถูกแจกจ่ายโดยนักบัญชีของ Aibolit LLC ดังนี้
1) สำหรับบริการทางการแพทย์พิเศษ - 3600 รูเบิล x 29.87% = 1075.32 รูเบิล;
2) สำหรับบริการทางการแพทย์ที่ต้องเสียภาษี - 3600 รูเบิล x 70.13% = 2524.68 รูเบิล
จากนั้นค่าใช้จ่ายทั้งหมดของวัสดุและยาที่ใช้ในการให้บริการทางการแพทย์:
RUB 50,000 + 9000 ถู + 60,000 รูเบิล + 20,000 รูเบิล + RUB 1075.32 = RUB 140,075.32
มูลค่ารวมของภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักคือ: 10,800 รูเบิล + RUB 2524.68 = RUB 13,324.68
นโยบายการบัญชีขององค์กรกำหนดว่าการบัญชีแยกต่างหากของจำนวนภาษี "นำเข้า" ดำเนินการตามวิธีการแจกจ่ายจำนวนภาษี "นำเข้า" ตามข้อ 4 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะที่กำหนดโดยข้อ 4.1 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ องค์กร "Aibolit" ใช้บัญชีย่อยต่อไปนี้:
บัญชี 10 "วัสดุ" บัญชีย่อย 10-1-1 "วัสดุที่ใช้ในการให้บริการทางการแพทย์พิเศษ";
บัญชี 10 "วัสดุ" บัญชีย่อย 10-1-2 "วัสดุที่ใช้สำหรับการให้บริการทางการแพทย์ที่ต้องเสียภาษี";
บัญชี 10 "วัสดุ" บัญชีย่อย 10-1-3 "วัสดุที่ใช้ในการให้บริการทางการแพทย์ทั้งสองประเภท";
บัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับมูลค่าที่ได้มา" บัญชีย่อย 19-3-1 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่ใช้ในการให้บริการทางการแพทย์พิเศษ";
บัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับมูลค่าที่ได้มา" บัญชีย่อย 19-3-2 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่ใช้ในการให้บริการทางการแพทย์ที่ต้องเสียภาษี";
บัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับมูลค่าที่ได้มา" บัญชีย่อย 19-3-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่ใช้ในการให้บริการทางการแพทย์ทั้งสองประเภท"
ในบันทึกการบัญชีขององค์กร "Aibolit" การดำเนินการเกี่ยวกับการซื้อวัสดุและการใช้การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจะสะท้อนให้เห็นดังนี้:
เดบิต 10-1-1 เครดิต 60 - 60,000 รูเบิล - คำนึงถึงวัสดุที่มีไว้สำหรับการให้บริการทางการแพทย์ที่ต้องเสียภาษี
เดบิต 19-3-1 เครดิต 60 - 10 800 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะพิจารณาจากวัสดุที่มีไว้สำหรับการให้บริการทางการแพทย์ที่ต้องเสียภาษี
เดบิต 68 เครดิต 19-3-1 - 10 800 รูเบิล - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่มีไว้สำหรับการให้บริการทางการแพทย์ที่ต้องเสียภาษี
เดบิต 10-1-2 เครดิต 60 - 50,000 รูเบิล - คำนึงถึงวัสดุที่มีไว้สำหรับการให้บริการทางการแพทย์พิเศษ
เดบิต 19-3-2 เครดิต 60-9000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงบนวัสดุที่มีไว้สำหรับการให้บริการทางการแพทย์พิเศษ
เดบิต 10-1-2 เครดิต 19-3-2 - 9000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่มีไว้สำหรับการให้บริการทางการแพทย์พิเศษรวมอยู่ในต้นทุนของวัสดุ
เดบิต 10-1-3 เครดิต 60 - 20,000 รูเบิล - คำนึงถึงวัสดุที่ใช้สำหรับการให้บริการทางการแพทย์ทั้งสองประเภท
เดบิต 19-3-3 เครดิต 60 - 3600 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะพิจารณาจากวัสดุที่ใช้สำหรับการให้บริการทางการแพทย์ทั้งสองประเภท
เดบิต 10-1-3 เครดิต 19-3-3 - 1075.32 รูเบิล - ส่วนหนึ่งของภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่ใช้เพื่อให้บริการทางการแพทย์ทั้งสองประเภทรวมอยู่ในต้นทุนที่แท้จริงของวัสดุ
เดบิต 68 เครดิต 19-3-3 - 2524.68 รูเบิล - ส่วนหนึ่งของภาษีมูลค่าเพิ่มของวัสดุที่ใช้สำหรับการให้บริการทางการแพทย์ทั้งสองประเภทได้รับการยอมรับสำหรับการหัก
สิ้นสุดตัวอย่าง

องค์กรให้บริการทางการแพทย์แก่ประชาชน - ทำการทดสอบ, กำหนดความไวต่อโรคทางพันธุกรรม, บริการกายภาพบำบัด, การฝึกหายใจ คุณสมบัติของการเก็บภาษีของกิจกรรมประเภทนี้

คำถาม:หากบริษัทให้บริการทางการแพทย์แก่บุคคลทั่วไปในด้านการทดสอบ การกำหนดความไวต่อโรคทางพันธุกรรม การบริการกายภาพบำบัด การฝึกหายใจ บริการเหล่านี้ต้องได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและกำไรหรือไม่ เราสามารถ ใช้ข้อยกเว้นตอนสมัครได้หรือไม่ ระบบทั่วไปการเก็บภาษี

ตอบ:กิจกรรมที่มีรหัส 93.04 "กิจกรรมกีฬาและนันทนาการ" - ใน OKVED.2 ใหม่สอดคล้องกับรหัส 96.06 ซึ่งรวมอยู่ในกลุ่ม "บริการส่วนบุคคลอื่น ๆ "

รหัส 92.62 "กิจกรรมอื่น ๆ ในด้านกีฬา" สอดคล้องกับรหัส 93.19 ในกลุ่ม "กิจกรรมในด้านกีฬานันทนาการและความบันเทิง"

รหัส 51.45, 51.46, 51.47 และ 51.7 หมายถึงการค้าส่งและใน OKVED.2 ใหม่จะรวมอยู่ในกลุ่ม 46 "การค้าส่งยกเว้นการค้าส่งยานยนต์และรถจักรยานยนต์"

รหัส 52.27 เป็นการขายปลีกใน OKVED.2 ใหม่รวมอยู่ในกลุ่ม 47 "การขายปลีกยกเว้นการค้ายานยนต์และรถจักรยานยนต์"

บริการด้านการแพทย์รวมอยู่ในกลุ่ม 86 "กิจกรรมด้านการดูแลสุขภาพ"

รหัสภาษีให้สิทธิประโยชน์ดังต่อไปนี้ในด้านการแพทย์ พลศึกษา และการกีฬา:

1) อนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - บริการทางการแพทย์ที่จัดทำโดยองค์กรทางการแพทย์ ผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางการแพทย์ ยกเว้นบริการด้านเครื่องสำอาง สัตวแพทย์ และสุขาภิบาล - ระบาดวิทยา มีเอกสารหลัก 2 ฉบับที่ระบุว่าบริการทางการแพทย์คืออะไร:

- พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 132 "ในการอนุมัติรายการบริการทางการแพทย์สำหรับการวินิจฉัยการป้องกันและการรักษาให้กับประชากรการดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบและแหล่งที่มาของการชำระเงิน ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม"

พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04.16.2012 ฉบับที่ 291 "ว่าด้วยการออกใบอนุญาตกิจกรรมทางการแพทย์ (ยกเว้นกิจกรรมที่ระบุที่ดำเนินการโดยองค์กรทางการแพทย์และองค์กรอื่น ๆ ที่เป็นส่วนหนึ่งของระบบการดูแลสุขภาพของเอกชนในอาณาเขตของ ศูนย์นวัตกรรม Skolkovo)"

ดังนั้นพระราชกฤษฎีกาที่สองจึงแสดงรายการกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับบริการทางการแพทย์ดังต่อไปนี้: พันธุศาสตร์, พันธุศาสตร์ในห้องปฏิบัติการ, การวินิจฉัยทางห้องปฏิบัติการทางคลินิก, การวินิจฉัยในห้องปฏิบัติการ, กายภาพบำบัด, การออกกำลังกายและเวชศาสตร์การกีฬา, การออกกำลังกายบำบัด

ข้อ 6 ศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นเฉพาะในกรณีของใบอนุญาต หากกฎหมายกำหนดไว้ พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04.16.2012 ฉบับที่ 291 กำหนดให้ออกใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมประเภทดังกล่าวที่ระบุไว้ในภาคผนวกของพระราชกฤษฎีกานี้ ดังนั้นกิจกรรมที่คุณระบุจึงได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามวรรค 2 ของวรรค 2 ของศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากคุณมีใบอนุญาตที่เหมาะสม

เหตุผล

ฉันต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อขายบริการทันตกรรมหรือไม่

2. มติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 132

ในการอนุมัติรายการบริการทางการแพทย์เพื่อการวินิจฉัย การป้องกัน และการรักษาที่จัดให้ประชาชน การดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบและแหล่งที่มาของการชำระเงินไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

รายการบริการทางการแพทย์เพื่อการวินิจฉัย ป้องกัน และการรักษาที่จัดให้ประชาชน การดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบและแหล่งที่มาของการชำระเงิน ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ชื่อที่แก้ไขเพิ่มเติมมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 20 กันยายน 2545 โดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 กันยายน 2545 ฉบับที่ 675 - ดูเวอร์ชันก่อนหน้า

1. บริการตรวจวินิจฉัย ป้องกัน และรักษาโดยตรงต่อประชาชน ภายใต้กรอบการดูแลผู้ป่วยนอก (รวมถึงก่อนการรักษาพยาบาล) รวมถึงการตรวจสุขภาพ

2. บริการตรวจวินิจฉัย ป้องกัน และรักษา ให้ประชาชนโดยตรง ภายใต้กรอบการดูแลผู้ป่วยใน รวมถึงความเชี่ยวชาญทางการแพทย์

3. บริการด้านการวินิจฉัย ป้องกัน รักษา ให้กับประชาชนโดยตรงในโรงพยาบาลกลางวัน และบริการของแพทย์ทั่วไป (ครอบครัว) รวมถึงการตรวจสุขภาพ

4. บริการตรวจวินิจฉัย ป้องกัน รักษา ให้กับประชาชนในสถานพยาบาลโดยตรง

5. บริการสุขศึกษาที่จัดให้แก่ประชาชนโดยตรง

3. หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 10.22.2015 ฉบับที่ 03-07-14 / 60747

[ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มของบริการทางการแพทย์ที่ชำระค่าตรวจวินิจฉัย โรคติดเชื้อให้กับประชาชน]

คำถาม
ศูนย์ (FBUZ) ซึ่งเป็นองค์กรทางการแพทย์ตามระบบการตั้งชื่อที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขของรัสเซียลงวันที่ 06.08.2013 ฉบับที่ 529n ให้บริการตรวจวินิจฉัยแบบชำระเงิน - พวกเขาทำการทดสอบในห้องปฏิบัติการของวัสดุชีวภาพของมนุษย์เพื่อตรวจหาโรคติดเชื้อ โรคแท้งติดต่อ, โรคตับอักเสบ, โรคไข้สมองอักเสบ, โรคหนอนพยาธิ ฯลฯ
ตามข้อตกลงที่ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) การขาย (เช่นเดียวกับการโอน การดำเนินการ) ของบริการทางการแพทย์ที่จัดให้โดยองค์กรทางการแพทย์ ผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางการแพทย์ ยกเว้นบริการด้านเครื่องสำอาง สัตวแพทย์ และด้านระบาดวิทยา . ข้อจำกัดที่กำหนดโดยอนุวรรคนี้ใช้ไม่ได้กับบริการด้านสัตวแพทย์และสุขาภิบาลด้านระบาดวิทยาที่ได้รับทุนสนับสนุนจากงบประมาณ สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ การบริการทางการแพทย์รวมถึงบริการที่มอบให้กับประชากรเพื่อการวินิจฉัย การป้องกัน และการรักษา โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบและแหล่งที่มาของการชำระเงินสำหรับพวกเขาตามรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
วรรค 1 ของรายการบริการทางการแพทย์ที่ได้รับการยกเว้นภาษีซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 132 ระบุว่าบริการวินิจฉัยที่ส่งตรงไปยังประชากรภายในกรอบการดูแลก่อนการรักษาพยาบาล
ข้อ 5 ของรายการนี้รวมถึงบริการสุขศึกษาแก่ราษฎรด้วย
ตามมาตรา 1 ของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถาบัน แนวความคิด และเงื่อนไขทางแพ่ง ครอบครัว และสาขาอื่น ๆ ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่ใช้ในประมวลกฎหมายนี้ถูกนำไปใช้ในความหมายเดียวกันกับที่พวกเขา ใช้ในสาขากฎหมายเหล่านี้ เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่น ประมวลกฎหมายนี้
เนื่องจากอนุวรรค 2 ของข้อ 2 ของข้อ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดไว้โดยตรงว่าบริการใดสำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 24 เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นบริการทางการแพทย์ และถูกกำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นไปตามรายการบริการดังกล่าวที่การยกเว้นภาษีอยู่ภายใต้บริการจากด้านกฎหมายสุขาภิบาลและในทางกลับกันไม่ใช่บริการทางการแพทย์ทั้งหมดที่ระบุไว้ใน กฎระเบียบการควบคุมกิจกรรมทางการแพทย์ได้รับการยกเว้นภาษี
ตัวจำแนกกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ผลิตภัณฑ์ และบริการทั้งหมดของรัสเซีย "OK 004-93" ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยมติของมาตรฐานแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 06.08.93 ฉบับที่ 17 ไม่รวมบริการวินิจฉัยว่าเป็นสุขอนามัยและระบาดวิทยา
เนื่องจากบริการสุขศึกษาเป็นส่วนหนึ่งของบริการทางการแพทย์เพื่อวัตถุประสงค์ในการยกเว้นภาษี บริการดังกล่าวหมายถึงบริการทางการแพทย์สำหรับประชากรเพื่อการวินิจฉัยสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้หรือไม่ หากบริการดังกล่าวจัดทำโดยศูนย์สุขอนามัยและระบาดวิทยาในขณะที่อยู่ในวรรค 2 ของวรรค 2 แห่งศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าบริการด้านสุขอนามัยและระบาดวิทยา (ไม่ได้รับทุนจากงบประมาณ) เป็นข้อยกเว้นสำหรับบริการที่ได้รับการยกเว้นภาษีหรือไม่?
ตามกฎทั่วไปตามข้อ 1 ของข้อ 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อขายบริการนอกเหนือจากราคาผู้ให้บริการจำเป็นต้องแสดงจำนวนเงินภาษีที่เกี่ยวข้องสำหรับการชำระเงินให้กับผู้ซื้อ ของบริการเหล่านี้
การขาดความชัดเจนในการประยุกต์ใช้รายการบริการทางการแพทย์ที่ได้รับการยกเว้นภาษีทำให้สามารถกำหนดราคาที่แตกต่างกันสำหรับประชากรสำหรับบริการเดียวกันสำหรับการวินิจฉัยโรค brucellosis, ตับอักเสบ, โรคไข้สมองอักเสบ, โรคหนอนพยาธิในองค์กรของ Rospotrebnadzor พิจารณาบริการดังกล่าวว่าเป็นบริการด้านสุขอนามัยและระบาดวิทยา - ด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม และในองค์กรทางการแพทย์ด้านการรักษาและป้องกันโรค ซึ่งบริการดังกล่าวถือเป็นบริการทางการแพทย์ - โดยไม่ต้องเสียภาษี
ดูเหมือนว่าจุดประสงค์ของการยกเว้นภาษีทางกฎหมายสำหรับบริการตรวจวินิจฉัยคือเพื่อให้แน่ใจว่ามีบริการดังกล่าว โดยคำนึงถึงความสำคัญทางสังคมโดยไม่คำนึงถึงองค์กรทางการแพทย์ที่ให้บริการดังกล่าว

โปรดชี้แจงการยกเว้นภาษีสำหรับบริการวินิจฉัยของศูนย์สุขอนามัยและระบาดวิทยา โดยคำนึงถึงประเด็นข้างต้น

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับจดหมายในประเด็นการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการทางการแพทย์ที่ชำระแล้วสำหรับการวินิจฉัยโรคติดเชื้อที่จัดให้กับประชาชน กรมภาษีอากรและกรมศุลกากรแจ้ง
ตามอนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 ของบทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้ - รหัส) ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) การดำเนินการภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่นกัน เป็นการถ่ายโอนการดำเนินการจัดหาตามความต้องการของตัวเอง ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียของบริการทางการแพทย์ที่จัดทำโดยองค์กรทางการแพทย์และ (หรือ) สถาบันแพทย์ที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติทางการแพทย์ส่วนตัวยกเว้นบริการด้านเครื่องสำอางสัตวแพทย์และสุขาภิบาล - ระบาดวิทยา ข้อจำกัดที่กำหนดโดยอนุวรรคนี้ใช้ไม่ได้กับบริการด้านสัตวแพทย์และสุขาภิบาลด้านระบาดวิทยาที่ได้รับทุนสนับสนุนจากงบประมาณ
โดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 132 ได้รับการอนุมัติ (ต่อไปนี้ - รายการ)
รายการดังกล่าวรวมถึงบริการสำหรับการวินิจฉัย ป้องกัน และการรักษา ที่จัดหาโดยตรงให้กับประชากรภายในกรอบการดูแลผู้ป่วยนอก (รวมถึงการรักษาพยาบาลก่อนกำหนด)
ตามวรรค 6 ของมาตรา 149 แห่งประมวลกฎหมาย การดำเนินการที่ระบุไว้ในบทความนี้ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) ด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม หากผู้เสียภาษีที่ดำเนินการเหล่านี้มีใบอนุญาตที่เหมาะสมในการดำเนินกิจกรรมที่ได้รับใบอนุญาตบนพื้นฐานของ กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 128-FZ วันที่ 8 สิงหาคม 2544 "ในการอนุญาตให้ใช้สิทธิ์บางประเภทของกิจกรรม" รวมถึงกิจกรรมทางการแพทย์ในรายการกิจกรรมที่ได้รับอนุญาต
ตามอนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของข้อกำหนดสำหรับองค์กรและการปฏิบัติงาน (บริการ) ในการให้บริการดูแลสุขภาพเบื้องต้นเฉพาะ (รวมถึงเทคโนโลยีขั้นสูง) ฉุกเฉิน (รวมถึงเหตุฉุกเฉินเฉพาะ) การดูแลแบบประคับประคองการให้บริการทางการแพทย์ ในการทำสปาเมื่อทำการตรวจสุขภาพ, การตรวจสุขภาพ, การตรวจสุขภาพและมาตรการด้านสุขอนามัยและป้องกันการแพร่ระบาดของโรค (ป้องกัน) ในกรอบของการจัดหาการรักษาพยาบาลในระหว่างการปลูกถ่าย (การปลูกถ่าย) ของอวัยวะและ (หรือ) เนื้อเยื่อการไหลเวียนของ บริจาคโลหิตและ (หรือ) ส่วนประกอบเพื่อวัตถุประสงค์ทางการแพทย์ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขของรัสเซียลงวันที่ 11 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 121n ในการให้บริการดูแลสุขภาพเบื้องต้นเบื้องต้นสำหรับผู้ป่วยนอก ให้บริการตรวจวินิจฉัยทางห้องปฏิบัติการและวินิจฉัยการทำงาน

ดังนั้นบริการทางการแพทย์สำหรับการวินิจฉัยโรคติดเชื้อที่จัดทำโดยองค์กรทางการแพทย์ตามคำสั่งดังกล่าวของกระทรวงสาธารณสุขของรัสเซียจึงไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในอนุวรรค 2 ของวรรค 2 แห่งประมวลกฎหมายมาตรา 149 โดยมีเงื่อนไขว่าต้องมีใบอนุญาตที่เหมาะสม
ในเวลาเดียวกัน เราแจ้งให้คุณทราบว่าบนพื้นฐานของมาตรา 1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง ณ วันที่ 13 มีนาคม 2542 * หมายเลข 52-FZ "ในสวัสดิการด้านสุขอนามัยและระบาดวิทยาของประชากร" การบริการขององค์กร การบริหาร วิศวกรรม และเทคนิค (มาตรการ) จัดเป็นมาตรการทางการแพทย์และสุขอนามัย สัตวแพทย์หรืออื่น ๆ ที่มุ่งกำจัดหรือลดผลกระทบที่เป็นอันตรายของปัจจัยสิ่งแวดล้อมในมนุษย์ ป้องกันการเกิดขึ้นและการแพร่กระจายของโรคติดเชื้อและโรคติดเชื้อจำนวนมาก (พิษ) และการกำจัดของพวกเขา บริการดังกล่าวต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไป หากได้รับเงินทุนจากกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณ

ผู้อำนวยการฝ่าย
I.V.Trunin

4. มติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 04.16.2012 ฉบับที่291

ในการออกใบอนุญาตกิจกรรมทางการแพทย์ (ยกเว้นกิจกรรมที่ระบุที่ดำเนินการโดยองค์กรทางการแพทย์และองค์กรอื่น ๆ ที่เป็นส่วนหนึ่งของระบบการดูแลสุขภาพของเอกชนในอาณาเขตของศูนย์นวัตกรรม Skolkovo)

แอปพลิเคชัน. รายชื่อผลงาน (บริการ) ที่ประกอบกิจกรรมทางการแพทย์ 5

ทำงาน (บริการ) เมื่อ:
เวชศาสตร์การบินและอวกาศ
การผดุงครรภ์
สูติศาสตร์และนรีเวชวิทยา (ยกเว้นการใช้เทคโนโลยีช่วยการเจริญพันธุ์)

สูติศาสตร์และนรีเวชวิทยา (โดยใช้เทคโนโลยีช่วยการเจริญพันธุ์)

โรคภูมิแพ้และภูมิคุ้มกัน
วิสัญญีวิทยาและการช่วยชีวิต
แบคทีเรียวิทยา
การฉีดวัคซีน (การฉีดวัคซีนป้องกัน)
ไวรัสวิทยา
ยาดำน้ำ
ตรวจสุขภาพทหาร
สอบการบิน
ระบบทางเดินอาหาร
โลหิตวิทยา
พันธุศาสตร์
ผู้สูงอายุ
สุขอนามัยในทางทันตกรรม
การศึกษาด้านสุขอนามัย
จุลพยาธิวิทยา
ยาฆ่าเชื้อ
แพทย์ผิวหนัง
โรคหัวใจในเด็ก
เนื้องอกวิทยาในเด็ก
ระบบทางเดินปัสสาวะในเด็ก-andrology
ศัลยกรรมเด็ก
ต่อมไร้ท่อในเด็ก
เบาหวาน
โภชนาการ
การรวบรวมสเต็มเซลล์เม็ดเลือด
การรวบรวม การเก็บรักษาด้วยความเย็น และการเก็บรักษาเซลล์สืบพันธุ์และเนื้อเยื่อของอวัยวะสืบพันธุ์
การจัดหา การเก็บรักษาเลือดผู้บริจาคและ (หรือ) ส่วนประกอบ1
การกำจัดและการเก็บรักษาอวัยวะของมนุษย์และ (หรือ) เนื้อเยื่อเพื่อการปลูกถ่าย
โรคติดเชื้อ
โรคหัวใจ
การวินิจฉัยทางห้องปฏิบัติการทางคลินิก
วิทยาคลินิก
เภสัชวิทยาคลินิก
วิทยาลำไส้ใหญ่
เครื่องสำอางค์
ห้องปฏิบัติการพันธุศาสตร์
วิทยาในห้องปฏิบัติการ
การวินิจฉัยทางห้องปฏิบัติการ
งานห้องปฏิบัติการ
กายภาพบำบัดและเวชศาสตร์การกีฬา
การออกกำลังกายกายภาพบำบัด
ธุรกิจการแพทย์
การบำบัดด้วยตนเอง
การตรวจสุขภาพและสังคม
ความช่วยเหลือทางการแพทย์และสังคม

พันธุศาสตร์การแพทย์
การตรวจสุขภาพ (เบื้องต้น, เป็นระยะ)
การตรวจสุขภาพ (ก่อนบิน, หลังบิน)
การตรวจสุขภาพ (ก่อนเดินทาง, หลังการเดินทาง)

การตรวจสุขภาพ (ก่อนกะ, หลังกะ)
การตรวจสุขภาพเชิงป้องกัน
การตรวจสุขภาพของผู้สมัครสำหรับพ่อแม่บุญธรรม, ผู้ปกครอง (ผู้ดูแล) หรือพ่อแม่บุญธรรม
การตรวจร่างกายเพื่อตรวจหาการติดเชื้อเอชไอวี
การตรวจสุขภาพสำหรับการปรากฏตัวของโรคติดเชื้อที่เป็นอันตรายต่อผู้อื่นและเป็นพื้นฐานในการปฏิเสธชาวต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติในการออกหรือยกเลิกใบอนุญาตผู้พำนักชั่วคราวหรือใบอนุญาตผู้พำนักหรือใบอนุญาตทำงานในสหพันธรัฐรัสเซีย
การตรวจสุขภาพสำหรับการมีข้อห้ามทางการแพทย์ในการขับขี่ยานพาหนะ
การตรวจสุขภาพสำหรับการมีข้อห้ามทางการแพทย์ในการครอบครองอาวุธ
การตรวจสุขภาพสำหรับภาวะมึนเมา (แอลกอฮอล์ สารเสพติด หรือพิษอื่นๆ)
เลนส์ทางการแพทย์
สถิติทางการแพทย์
นวดเพื่อสุขภาพ
การฟื้นฟูสมรรถภาพทางการแพทย์
narcology
ประสาทวิทยา
ศัลยกรรมประสาท
ทารกแรกเกิด
การรักษาพยาบาลฉุกเฉิน
โรคไต
การปฏิบัติทั่วไป (เวชศาสตร์ครอบครัว)
การปฏิบัติทั่วไป
เนื้องอกวิทยา
การประกอบธุรกิจ
องค์กรการพยาบาล
องค์กรด้านสุขภาพและสาธารณสุข
ทันตกรรมการจัดฟัน

การตรวจวินิจฉัยและรักษาด้วยเอกซเรย์ภายในหลอดเลือด
นวดกดจุด
ถูกสุขอนามัย การวิจัยในห้องปฏิบัติการ
เพศศาสตร์
การผ่าตัดหัวใจและหลอดเลือด
พยาบาล
การพยาบาลด้านความงาม
การพยาบาลในกุมารเวชศาสตร์
รถพยาบาล
ทันตกรรม
ทันตกรรมเด็ก
ทันตกรรมทั่วไป
ทันตกรรมออร์โธปิดิกส์
ทันตกรรมป้องกัน
ทันตกรรมบำบัด
ทันตกรรมศัลยกรรม
การตรวจทางนิติเวช
การตรวจทางนิติวิทยาศาสตร์ของหลักฐานที่เป็นวัตถุและการศึกษาวัตถุทางชีววิทยา (ทางชีวเคมี พันธุกรรม นิติเวช สเปกโตรกราฟิก ทางนิติวิทยาศาสตร์ทางชีววิทยา การตรวจชิ้นเนื้อทางนิติวิทยาศาสตร์ เคมีทางนิติวิทยาศาสตร์
การตรวจทางนิติเวชและการตรวจศพ
การตรวจทางนิติเวชและการตรวจร่างกายผู้เสียหาย ผู้ต้องหา และบุคคลอื่น
การตรวจทางนิติเวชทางจิตเวช:
การตรวจทางนิติเวชผู้ป่วยนอกที่เป็นเนื้อเดียวกัน
การตรวจทางนิติเวชผู้ป่วยนอกที่ซับซ้อน
การตรวจทางนิติเวชผู้ป่วยในที่เป็นเนื้อเดียวกัน
การตรวจทางนิติเวชผู้ป่วยในที่ซับซ้อน (จิต-จิตเวช เพศ-จิตเวช)
โสตนาสิกลาริงซ์วิทยา
การบำบัด
พิษวิทยา
ศัลยกรรมทรวงอก
บาดเจ็บและกระดูก
ไขกระดูกและการปลูกถ่ายเซลล์ต้นกำเนิดเม็ดเลือด
การขนส่งเซลล์ต้นกำเนิดเม็ดเลือดและไขกระดูก
การขนส่งเซลล์สืบพันธุ์และ (หรือ) เนื้อเยื่อของอวัยวะสืบพันธุ์
การขนส่งอวัยวะของมนุษย์และ (หรือ) เนื้อเยื่อเพื่อการปลูกถ่าย
transfusiology
การตรวจอัลตราซาวนด์

การจัดการพยาบาล
ระบบทางเดินปัสสาวะ
กายภาพบำบัด
พยาธิวิทยา
การวินิจฉัยการทำงาน
การผ่าตัด
การผ่าตัด (ช่องท้อง)
การผ่าตัด (การเผาไหม้)
การผ่าตัด (อวัยวะและ (หรือ) การปลูกถ่ายเนื้อเยื่อ)
การเก็บรักษาสเต็มเซลล์เม็ดเลือด
ศัลยกรรมใบหน้าขากรรไกร
การตรวจความทุพพลภาพชั่วคราว
การตรวจคุณภาพการรักษาพยาบาล
การประเมินความถนัด
การตรวจสอบความเชื่อมโยงระหว่างโรคกับวิชาชีพ
วิทยาต่อมไร้ท่อ
ส่องกล้อง
กีฏวิทยา
ระบาดวิทยา

วลาดิสลาฟ โวลคอฟ ตอบว่า

รองหัวหน้าคณะกรรมการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการบริหารเงินสมทบประกันของ Federal Tax Service ของรัสเซีย

“ผู้ตรวจสอบจะเปรียบเทียบรายได้ของบุคคลใน 6-NDFL กับจำนวนเงินที่ชำระที่คำนวณจากเบี้ยประกัน ผู้ตรวจสอบจะใช้อัตราส่วนการควบคุมนี้จากการรายงานสำหรับไตรมาสแรก อัตราส่วนการควบคุมทั้งหมดสำหรับการตรวจสอบ 6-NDFL กำหนดไว้ สำหรับคำแนะนำและตัวอย่างการกรอก 6-NDFL สำหรับไตรมาสแรก โปรดดูคำแนะนำ "

ลักษณะเฉพาะของการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยองค์กรที่ให้บริการทางการแพทย์

บทความนี้ควรช่วยผู้เสียภาษีที่ให้บริการทางการแพทย์ในการแก้ไขปัญหาการกำหนดฐานภาษี การประยุกต์ใช้ผลประโยชน์อย่างถูกต้องซึ่งมีอยู่ในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามมาตรา 143 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นิติบุคคลเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) และไม่สำคัญว่าองค์กรจะมีส่วนร่วมในกิจกรรมเชิงพาณิชย์หรือที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ ดังนั้นทุกองค์กรจึงควรได้รับการพิจารณาเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย หรือเพื่อจ่ายภาษีการเกษตรรายการเดียว หรือดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด อย่างไรก็ตาม ไม่ควรลืมว่า "ผู้ถูกกล่าวหา" ไม่ได้เป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะในส่วนของกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ "การใส่ร้าย" เท่านั้น หากองค์กรทางเศรษฐกิจดำเนินกิจกรรมประเภทอื่น ก็จะถือว่าเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกิจกรรมประเภทอื่นด้วย

อย่าลืมองค์กรที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดนทางศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขาจะถูกกำหนดตามรหัสศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษีจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีและยื่นคำร้องตามแบบฟอร์มที่กำหนด

ความถี่ในการยื่นคำประกาศขึ้นอยู่กับระยะเวลาภาษีซึ่งกำหนดตามมาตรา 163 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระยะเวลาภาษีขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับ ตามบทบัญญัติของมาตรา 163 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นรายไตรมาสนั้นมอบให้เฉพาะผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มที่มีจำนวนเงินรายเดือนจากการขายสินค้า (งานบริการ) ) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เกิน 1 ล้านรูเบิลในระหว่างไตรมาส

จำนวนเงินที่ได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) เพื่อวัตถุประสงค์ข้างต้นควรกำหนดตามนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีโดยพิจารณาจากเงินที่ได้จากการขายทั้งสองที่ต้องเสียภาษีรวมทั้งในอัตรา 0% และ สินค้าที่ไม่ต้องเสียภาษี (งาน บริการ ) ที่ได้รับเป็นเงินสดและ (หรือ) เป็นสินค้า รวมถึงการชำระเป็นหลักทรัพย์ รวมถึงการขายสินค้า (งาน บริการ) สถานที่ขายซึ่งไม่ถือเป็นอาณาเขตของ สหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 147 และ 148 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เงินที่ได้รับจากการขายสินค้า (งานบริการ) ในการดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีรวมสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทไม่รวมอยู่ในจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายสินค้า (งานบริการ) สำหรับ วัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนเงินที่ได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ยังไม่รวมอยู่ในจำนวนเงินที่ระบุไว้ในมาตรา 162 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงเงินที่ได้รับในรูปแบบของการลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตามหรือไม่เหมาะสม การปฏิบัติตามข้อตกลง (สัญญา) สำหรับการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า ( งานบริการ)

รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่ควรรวมถึงการดำเนินการดังต่อไปนี้:

• การขายสินค้า (งานบริการ) ฟรี
• การดำเนินการที่ระบุไว้ในข้อ 2, 3, 4, ข้อ 1 และข้อ 2 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• การดำเนินการที่ดำเนินการโดยตัวแทนภาษีตามมาตรา 161 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นสำหรับผู้เสียภาษีที่ให้บริการทางการแพทย์แก่ประชากรซึ่งการดำเนินการบางอย่างได้รับการพิจารณาในระบบภาษีพิเศษที่กำหนดไว้ในมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียปัญหาในการกำหนดตัวบ่งชี้รายได้ค่อนข้างร้ายแรง ข้อผิดพลาดประการแรกที่ผู้เสียภาษีมักทำคือการยกเว้นธุรกรรมพิเศษจากตัวเลขรายได้ ดังนั้นระยะเวลาภาษีจึงถูกกำหนดอย่างไม่ถูกต้องและเป็นผลให้ต้องเสียค่าปรับและบทลงโทษทางภาษี บริการทางการแพทย์ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่จะได้รับการดูแลเป็นพิเศษ ดังนั้นการดำเนินการเหล่านี้จึงรวมอยู่ในรายได้เพื่อกำหนดระยะเวลาภาษี

ระบบภาษีสิทธิพิเศษสำหรับบริการทางการแพทย์จัดทำโดยอนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามบทความนี้การขาย (เช่นเดียวกับการถ่ายโอนการดำเนินการข้อกำหนดสำหรับความต้องการของตนเอง) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียของบริการทางการแพทย์ที่จัดทำโดยองค์กรทางการแพทย์และ (หรือ) สถาบันรวมถึงแพทย์ที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติทางการแพทย์ส่วนตัว ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) ยกเว้นบริการด้านเครื่องสำอาง สัตวแพทย์ และด้านระบาดวิทยา ข้อจำกัดที่กำหนดโดยอนุวรรคนี้ใช้ไม่ได้กับบริการด้านสัตวแพทย์ สุขาภิบาล และระบาดวิทยาที่ได้รับทุนจากงบประมาณ สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ บริการด้านสุขภาพรวมถึง:

• บริการที่มอบให้กับประชากรในการวินิจฉัยการป้องกันและการรักษาโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบและแหล่งที่มาของการชำระเงินตามรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษีที่ยื่นขอสิทธิพิเศษต้องมีเอกสารยืนยันสิทธิ์ทั้งหมด

หากองค์กรมีส่วนร่วมในกิจกรรมทางการแพทย์ที่ต้องได้รับใบอนุญาตภาคบังคับ สิทธิ์จะได้รับเฉพาะใบอนุญาตเพื่อดำเนินกิจกรรมประเภทนี้ (ข้อ 6 ของข้อ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 มิถุนายน 2547 N 323 การออกใบอนุญาตของกิจกรรมทางการแพทย์ดำเนินการโดย Federal Service for Surveillance in Healthcare and Social Development

สิทธิในผลประโยชน์สูญหายหากใบอนุญาตหมดอายุและองค์กรไม่มีเวลาต่ออายุหรือไม่? หากมี "การหยุดชะงัก" ในช่วงระยะเวลาที่ถูกต้องของใบอนุญาตหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิที่จะกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มในการดำเนินงานของผู้เสียภาษีเนื่องจากเป็นที่ทราบกันดีอยู่แล้วว่าได้รับสิทธิพิเศษเฉพาะกับใบอนุญาตเท่านั้น หากคุณตรงตามกำหนดเวลาและหน่วยงานออกใบอนุญาตออกเอกสารที่ระบุว่าใบอนุญาตเดิมได้รับการพิจารณาต่ออายุตามเงื่อนไข สิทธิ์ในการใช้สิทธิพิเศษจะยังคงอยู่

ตอนนี้เรามาดูบริการทางการแพทย์กันดีกว่า การดำเนินการดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ประการแรก ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น สิ่งเหล่านี้เป็นกิจกรรมที่อยู่ในกรอบของการประกันสุขภาพภาคบังคับ การจัดหาเงินทุนจะดำเนินการโดยค่าใช้จ่ายของกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับตลอดจนค่าใช้จ่ายของงบประมาณ

รายชื่อบริการที่จัดทำโดยองค์กรทางการแพทย์และสถาบันสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับนั้นกำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ตุลาคม 2542 N 1194 "ในโครงการการรับประกันของรัฐสำหรับการให้บริการทางการแพทย์แก่พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียด้วยการรักษาพยาบาลฟรี ดูแล".

พลเมืองของรัสเซียภายใต้กรอบของโครงการมีให้บริการฟรี:

ก) การรักษาพยาบาลฉุกเฉินในสภาวะที่คุกคามชีวิตหรือสุขภาพของประชาชนหรือคนรอบข้าง อันเนื่องมาจากการเจ็บป่วยกะทันหัน อาการกำเริบของโรคเรื้อรัง อุบัติเหตุ การบาดเจ็บและพิษ ภาวะแทรกซ้อนของการตั้งครรภ์และการคลอดบุตร

ข) การดูแลผู้ป่วยนอก รวมถึงการดำเนินมาตรการป้องกัน (รวมถึงการสังเกตการจ่ายยา) การวินิจฉัยและการรักษาโรคทั้งในคลินิกและที่บ้าน

ค) การดูแลผู้ป่วยใน:

• ในโรคเฉียบพลันและอาการกำเริบของโรคเรื้อรัง พิษและการบาดเจ็บที่ต้องดูแลอย่างเข้มข้น การดูแลทางการแพทย์ตลอด 24 ชั่วโมง และการแยกสิ่งบ่งชี้ทางระบาดวิทยา
• ด้วยพยาธิสภาพของการตั้งครรภ์การคลอดบุตรและการทำแท้ง
• โดยมีการวางแผนการรักษาในโรงพยาบาลเพื่อการรักษาและการฟื้นฟูสมรรถภาพโดยต้องมีการดูแลทางการแพทย์ตลอด 24 ชั่วโมง

ตามข้อ 4 ของคำแนะนำตามระเบียบวิธีที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงสาธารณสุขของรัสเซียและกองทุนกลางเพื่อการประกันสุขภาพภาคบังคับบน 28.08.2001 N 2510 / 9257-01, 31-59 / 40-1 เมื่อให้ความช่วยเหลือในโรงพยาบาล โรงพยาบาลกลางวันและบริการรถพยาบาล ความช่วยเหลือด้านการแพทย์ฟรีตามรายการยาสำคัญและจำเป็น ได้รับการอนุมัติตามขั้นตอนที่กำหนดไว้

ตามข้อ 2 ของข้อ 2 ของมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การดำเนินการเพื่อขายบริการทางการแพทย์ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียที่ให้บริการโดยองค์กรและสถาบันทางการแพทย์ ยกเว้นเครื่องสำอาง สัตวแพทย์และสุขาภิบาล -ระบาดวิทยาไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ขณะเดียวกัน เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม การบริการทางการแพทย์ก็หมายความรวมถึงบริการที่จัดหาให้แก่ประชาชนโดยสถาบันทางการแพทย์และป้องกันสุขาภิบาลเพื่อการวินิจฉัย การป้องกัน และการรักษา โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบและแหล่งที่มาของการชำระเงินตามรายการ ได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

รายการบริการดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2544 N 132 "ในการอนุมัติรายการบริการทางการแพทย์สำหรับการวินิจฉัยการป้องกันและการรักษาที่ให้กับประชากรการดำเนินการโดยไม่คำนึงถึง รูปแบบและแหล่งที่มาของการชำระเงินไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม" (ต่อไปนี้ - ความละเอียด N 132) และรวมถึง:

• บริการวินิจฉัย ป้องกัน และรักษาที่จัดให้โดยตรงกับประชาชน ภายใต้กรอบการดูแลผู้ป่วยนอก (รวมถึงก่อนการรักษาพยาบาล) รวมถึงการตรวจสุขภาพ
• บริการตรวจวินิจฉัย ป้องกัน และรักษาที่จัดให้ประชาชนโดยตรงภายใต้กรอบการดูแลผู้ป่วยใน รวมทั้งการตรวจสุขภาพ
• บริการสำหรับการวินิจฉัย ป้องกัน และรักษา ให้กับประชาชนโดยตรงในโรงพยาบาลกลางวัน และบริการของแพทย์ทั่วไป (ครอบครัว) รวมถึงการตรวจสุขภาพ
• บริการตรวจวินิจฉัย ป้องกัน และบำบัดที่ส่งตรงถึงประชาชนในสถานพยาบาล
• บริการสุขศึกษาที่จัดให้แก่ประชาชนโดยตรง

ตัวอย่าง. สถาบันการแพทย์สรุปสัญญาบริการชำระเงินกับบุคคล จะสามารถใช้ประโยชน์จากการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่?

ตามความเห็นของผู้เขียน ภายใต้ใบอนุญาตและหากว่าบริการที่จัดให้สอดคล้องกับที่ระบุไว้ในมติที่ 132 บริการทางการแพทย์ที่ชำระเงินจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ด้วยเหตุผลเดียวกัน การดำเนินการเพื่อขายบริการทางการแพทย์ที่ระบุไว้ในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจัดทำโดยแพทย์ในสถานพยาบาลเอกชนที่ได้รับอนุญาตให้ให้บริการเหล่านี้ไม่ควรเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ขั้นตอนการใช้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มกับบริการสำหรับการทำศัลยกรรมพลาสติกและทันตกรรมประดิษฐ์ได้อธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงภาษีและอากรของรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 N 03-1-09 / 18/291-D504 "ตามมูลค่า ภาษีเพิ่ม".

ตามรายงานของหน่วยงานภาษี ทันตกรรมออร์โธปิดิกส์ดำเนินการภายใต้กรอบของการรักษาพยาบาลเบื้องต้น (ก่อนการแพทย์) การดูแลผู้ป่วยนอก โรงพยาบาลในตอนกลางวันและสถานพยาบาล ตลอดจนการรักษาพยาบาลผู้ป่วยใน ทั้งนี้ บริการทันตกรรมประดิษฐ์โดยหน่วยทันตกรรมขององค์กรทางการแพทย์ที่ให้บริการเหล่านี้ภายในกรอบการรักษาพยาบาลเบื้องต้น (ก่อนการแพทย์) การรักษาพยาบาลผู้ป่วยนอก โรงพยาบาลในตอนกลางวัน และสถานพยาบาล-รีสอร์ท ตลอดจนการรักษาพยาบาลผู้ป่วยใน ถ้า เหมาะสม ใบอนุญาตไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

บริการสำหรับการปฏิบัติงานของศัลยกรรมตกแต่งโดยแผนกเครื่องสำอางขององค์กรทางการแพทย์ที่ให้บริการเหล่านี้ภายใต้กรอบการดูแลทางการแพทย์ผู้ป่วยนอกโรงพยาบาลในโรงพยาบาลและสถานพยาบาลตลอดจนการรักษาพยาบาลผู้ป่วยในไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อยกเว้นคือบริการด้านเครื่องสำอางซึ่งบนพื้นฐานของตัวแยกประเภทบริการ All-Russian สำหรับประชากร OK 002-93 เป็นบริการด้านเครื่องสำอาง (รหัส 081501)

เมื่อตัดสินใจเกี่ยวกับความแตกต่างของบริการที่จัดทำโดยแผนกเครื่องสำอางค์จำเป็นต้องอ้างถึง All-Russian Classifier of Public Services 0K 002-93 บริการเครื่องสำอาง (รหัส 081501) ไม่ได้เป็นบริการทางการแพทย์เพื่อการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

โปรดทราบว่าบริการที่จัดทำขึ้นเพื่อประชากรโดยเฉพาะจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม หากองค์กรให้บริการทางการแพทย์สำหรับการวินิจฉัย การป้องกัน และการรักษาสำหรับนิติบุคคล จะต้องเรียกเก็บภาษี

บริการเก็บเลือดจากประชากรภายใต้ข้อตกลงกับสถาบันการแพทย์ผู้ป่วยในและแผนกคลินิกไม่ต้องเสียภาษี

เราเตือนคุณว่าตามข้อ 5 ของข้อ 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อใช้งานบริการการดำเนินการขายซึ่งตามมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่อยู่ภายใต้ การจัดเก็บภาษี (ยกเว้นภาษี) เอกสารการชำระเงินเอกสารทางบัญชีหลักจะถูกจัดทำขึ้นและใบแจ้งหนี้ - ใบแจ้งหนี้จะออกโดยไม่ต้องจัดสรรจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้อง ในกรณีนี้จะมีการจารึกที่สอดคล้องกันในเอกสารเหล่านี้หรือประทับตรา "ไม่มีภาษี (VAT)"

ในการนี้องค์กรทางการแพทย์ที่ให้บริการทางการแพทย์จะต้องออกใบแจ้งหนี้ตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไป

การให้บริการทางการแพทย์แก่สตรีมีครรภ์ ทารกแรกเกิด ผู้ทุพพลภาพ และผู้ติดยาโดยองค์กรทางการแพทย์ในรูปแบบใด ๆ ของความเป็นเจ้าของและสังกัดแผนก และแพทย์ที่ประกอบวิชาชีพเวชกรรมเอกชน จะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม หากมีใบอนุญาตสำหรับสิทธิในการให้บริการเหล่านี้ ในกรอบกิจกรรมทางการแพทย์ ในเวลาเดียวกัน บริการต่างๆ อาจไม่รวมอยู่ในรายการที่อนุมัติโดย Resolution N 132

สถาบันการแพทย์ (ไม่ใช่สถานีรถพยาบาล) มีรถยนต์อยู่ในงบดุลและให้บริการรถพยาบาลแบบชำระเงิน ในการทำเช่นนี้จะเป็นการสรุปสัญญากับองค์กรเพื่อให้บริการรักษาพยาบาลฉุกเฉิน นอกจากนี้สถาบันแห่งนี้ยังให้บริการทางการแพทย์ฉุกเฉินโดยตรงกับประชากรโดยทำสัญญากับประชาชน สามารถใช้ประโยชน์จากการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่?

โปรดทราบว่าก่อนอื่นสถาบันการแพทย์จะต้องมีใบอนุญาตสำหรับบริการประเภทนี้ นอกจากนี้ยังมีการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะเมื่อมีการให้บริการรถพยาบาลโดยตรงกับประชาชนเท่านั้น ดังนั้น หากทำข้อตกลงกับองค์กรแล้ว จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

บริการแก่นิติบุคคลและบุคคลที่ปฏิบัติหน้าที่ข้างเตียงสามารถให้บริการได้โดยองค์กรทางการแพทย์ทุกรูปแบบที่มีความเป็นเจ้าของและสังกัดแผนก และโดยเจ้าหน้าที่ทางการแพทย์ที่ปฏิบัติงานด้านการแพทย์ส่วนตัว

บทที่ 7 การจัดเก็บภาษีในองค์กรการแพทย์ (ระดับที่ 1)

หากคุณมีใบอนุญาตที่เหมาะสม การขายบริการเหล่านี้จะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย

จำเป็นต้องมีใบอนุญาตสำหรับการให้บริการทางพยาธิวิทยาและกายวิภาคแก่บุคคลและนิติบุคคล

พื้นฐานสำหรับการประยุกต์ใช้ผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้องกับการบริการด้านสัตวแพทย์และสุขอนามัย - ระบาดวิทยาคือการมีอยู่ของ:

• ใบอนุญาต;
• สัญญาการให้บริการสัตวแพทย์หรือสุขาภิบาลและระบาดวิทยาที่ระบุแหล่งที่มาของเงินทุน
• หนังสือแจ้งลูกค้าที่ได้รับการจัดสรรเงินโดยตรงจากงบประมาณของรัฐบาลกลางไปยังนักแสดงเกี่ยวกับกองทุนงบประมาณเป้าหมายที่จัดสรรให้เขาเพื่อชำระค่าบริการด้านสัตวแพทย์และสุขาภิบาล - ระบาดวิทยา

ในกรณีที่เงินทุนสำหรับการชำระเงินของบริการสัตวแพทย์และสุขาภิบาลระบาดวิทยาได้รับการจัดสรรจากงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียหรืองบประมาณท้องถิ่นพื้นฐานคือใบรับรองจากหน่วยงานทางการเงินในการเปิดการจัดหาเงินทุนสำหรับบริการเหล่านี้ที่ ค่าใช้จ่ายของงบประมาณนั้น ๆ

ตัวอย่างเช่น,สถานีสุขาภิบาลระบาดวิทยาให้บริการฆ่าเชื้อในองค์กร ชำระค่าบริการตามสัญญา ในกรณีนี้จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าบริการ

บริการสัตวแพทย์และสุขาภิบาล - ระบาดวิทยาที่ดำเนินการโดยใช้เงินงบประมาณตามเกณฑ์ที่ขอคืนได้จะไม่ได้รับการยกเว้นภาษี

บริการทางการแพทย์ที่จัดให้โดยอนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งจัดทำโดยองค์กรในรูปแบบองค์กรและกฎหมายใดๆ และหน่วยงานสังกัดได้รับการยกเว้นภาษี องค์กรทางการแพทย์ที่ระบุไว้ข้างต้นรวมถึงจุดทางการแพทย์ (หน่วย) ในงบดุลขององค์กรที่ไม่ใช่ทางการแพทย์ หากองค์กรมี:

• รหัส OKONKh ที่สอดคล้องกันรวมถึงตัวจำแนกกิจกรรมทางเศรษฐกิจของรัสเซียทั้งหมด OK 029-2001 (NACE Rev. 1);
• ใบอนุญาตให้ดำเนินกิจกรรมทางการแพทย์

ข้อกำหนดเบื้องต้นคือองค์กรดูแลการบัญชีแยกต่างหากสำหรับบริการที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

รหัสภาษีไม่ได้กำหนดข้อ จำกัด ใด ๆ เกี่ยวกับการใช้ข้อยกเว้นภายใต้การพิจารณาขึ้นอยู่กับรูปแบบการชำระเงินสำหรับบริการที่ให้ นอกจากนี้ยังมีการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มหากบริการได้รับการชำระโดยการโอนเงินผ่านธนาคารโดยองค์กรสำหรับพนักงานของพวกเขา

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งชื่อองค์กรทางการแพทย์และ (หรือ) สถาบันรวมถึงแพทย์ที่ประกอบวิชาชีพทางการแพทย์ส่วนตัวว่าเป็นวิชาที่สามารถใช้ประโยชน์จากสิทธิพิเศษภายใต้การพิจารณาได้

องค์กรทางการแพทย์หลายแห่งที่ให้บริการพนักงานลืมไปว่าการดำเนินการเหล่านี้ต้องเสียภาษี ในกรณีนี้ การใช้งาน "ปกติ" จะเกิดขึ้น เจ้าของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) เป็นนิติบุคคล - องค์กรที่โอนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ไปสู่ความเป็นเจ้าของ (บนพื้นฐานการชำระเงินหรือฟรี) ไปยังบุคคลอื่น - บุคคลดังนั้นวัตถุของ การเก็บภาษีเกิดขึ้น

บางครั้งสถาบันทางการแพทย์โดยมีค่าธรรมเนียมให้บริการประชาชนในการออกบัตรผู้ป่วยนอก (ประวัติผู้ป่วย) นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีถือว่ากิจกรรมประเภทนี้เป็นบริการทางการแพทย์และไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ตำแหน่งนี้ผิดพลาด - บริการดังกล่าวต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% ตามอนุวรรค 2 ของข้อ 2 ของมาตรา 149 ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริการสำหรับการวินิจฉัย การป้องกัน และการรักษาที่มอบให้กับประชากรโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบและแหล่งที่มาของการชำระเงินโดยสถาบันทางการแพทย์และสุขอนามัยป้องกัน ตามรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ขั้นตอนนี้ใช้ไม่ได้กับการออกประวัติการรักษา (บัตรแพทย์) เนื่องจากบริการที่จัดให้ไม่รวมอยู่ในรายการที่ได้รับอนุมัติ

คำแนะนำของเราสำหรับองค์กรดังกล่าว: อย่าสร้างปัญหาให้ตัวเอง รวมค่ารักษาพยาบาลที่จัดให้ไว้ในค่ารักษาประวัติทางการแพทย์ และคำถามเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีจะถูกลบออก

น.ส.กุลเอวา

ที่ปรึกษาด้านภาษีและอากร

CJSC "BKR อินเตอร์คอม-ตรวจสอบ"

เมื่อมีการจัดตั้งภาษีท้องถิ่นโดยหน่วยงานตัวแทนของเทศบาล (ฝ่ายนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของอำนาจรัฐของเมืองที่มีความสำคัญระดับรัฐบาลกลางของมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก) องค์ประกอบต่อไปนี้ของการเก็บภาษีจะถูกกำหนดในลักษณะและภายในขอบเขตที่กำหนดไว้สำหรับ ตามรหัส: อัตราภาษี ขั้นตอน และเงื่อนไขการชำระภาษี องค์ประกอบอื่นๆ ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีท้องถิ่นและผู้เสียภาษีจะถูกกำหนดโดยรหัสภาษี

หน่วยงานตัวแทนของเทศบาล (ฝ่ายนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของรัฐบาลกลางเมืองมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก) อาจกำหนดสิทธิประโยชน์ทางภาษี เหตุผล และขั้นตอนสำหรับการสมัครตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมในลักษณะและภายในขอบเขตที่ภาษีกำหนด รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามกลไกการก่อตัว ภาษีแบ่งออกเป็นทางตรงและทางอ้อม

ภาษีทางตรง- ภาษีเงินได้และทรัพย์สิน: ภาษีเงินได้และภาษีกำไรของบริษัท (บริษัท); ประกันสังคมและเงินเดือนและแรงงาน (ภาษีสังคมที่เรียกว่าเงินสมทบสังคม); ภาษีทรัพย์สิน รวมทั้งภาษีทรัพย์สิน รวมทั้งที่ดินและอสังหาริมทรัพย์อื่นๆ ภาษีการโอนกำไรและทุนไปต่างประเทศและอื่น ๆ พวกเขาถูกเรียกเก็บเงินจากบุคคลหรือนิติบุคคลที่เฉพาะเจาะจง

ภาษีทางอ้อม- ภาษีสินค้าและบริการ: ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต (ภาษีที่รวมอยู่ในราคาสินค้าหรือบริการโดยตรง); ในการทำธุรกรรมกับอสังหาริมทรัพย์และหลักทรัพย์และอื่น ๆ บางส่วนหรือทั้งหมดจะถูกโอนไปยังราคาของผลิตภัณฑ์หรือบริการ กล่าวคือ ภาษีทางอ้อมจะถูกโอนไปยังผู้บริโภคขั้นสุดท้าย

ภาษีทางตรงนั้นยากที่จะโอนไปยังผู้บริโภค ในจำนวนนี้ วิธีที่ง่ายที่สุดคือภาษีที่ดินและอสังหาริมทรัพย์อื่นๆ ซึ่งรวมอยู่ในค่าเช่าและค่าเช่า ราคาสินค้าเกษตร

ตามวิธีการเก็บภาษีจะแบ่งออกเป็นที่ดินประกาศและถอนที่แหล่งที่มา

ที่ดิน วิธีการคือการสร้างความแตกต่างของวัตถุภาษีตามกลุ่มตามเกณฑ์ที่กำหนด อัตราภาษีส่วนบุคคลถูกกำหนดไว้สำหรับแต่ละกลุ่ม ซึ่งไม่ขึ้นอยู่กับความสามารถในการทำกำไรของวัตถุ ตัวอย่างเช่น มีการเรียกเก็บภาษีรถยนต์โดยไม่คำนึงถึงว่ามีการใช้หรือไม่

ประกาศ วิธีคือการชำระภาษีโดยนิติบุคคลหลังจากได้รับรายได้ตามการประกาศ

ยึดที่ต้นทาง ภาษีจะถูกโอนเข้างบประมาณก่อนจ่ายรายได้ เช่น เงินเดือนที่พนักงานได้รับแล้วหลังจากหักภาษีแล้ว

การจัดเก็บภาษีขององค์กรการแพทย์

กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมฉบับปัจจุบันมีมาตรการจูงใจทางภาษีจำนวนหนึ่งที่มุ่งเป้าไปที่การสนับสนุนกิจกรรมในด้านการแพทย์และการดูแลสุขภาพโดยเฉพาะ ด้านล่างเป็นของพวกเขา รีวิวสั้นๆ. ภาษีเงินได้

กฎหมายของรัฐบาลกลางกำหนดสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้จำนวนมากที่สุด

ได้รับการยกเว้นภาษีตามวรรค 6 ของศิลปะ 6 แห่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย N 2116-I "ภาษีจากผลกำไรขององค์กรและองค์กร" กำไรของสถาบันจิตเวชศาสตร์ประสาทและต่อต้านวัณโรคในส่วนที่ได้รับจากการประชุมเชิงปฏิบัติการการผลิตทางการแพทย์ (แรงงาน) และมุ่งเป้าไปที่การปรับปรุง การทำงานและชีวิตของผู้ป่วย โภชนาการเพิ่มเติม การซื้ออุปกรณ์และยารักษาโรค ยกเว้นภาษีคือกำไรจากการประกอบศัลยกรรมกระดูกและข้อเฉพาะและกำไรที่ได้รับจากการผลิตวิธีการทางเทคนิคในการป้องกันความพิการและการฟื้นฟูสมรรถภาพคนพิการ

ตามวรรค 4 ของศิลปะ 6 แห่งกฎหมายฉบับเดียวกัน หากรายได้ที่วิสาหกิจขนาดเล็กได้รับจากการผลิตและการแปรรูป เทคโนโลยีทางการแพทย์ยาและผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์เกินกว่าร้อยละ 70 ของรายได้ทั้งหมดจากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) จากนั้นในสองปีแรกของการดำเนินงานองค์กรดังกล่าวจะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ ในกรณีนี้วันที่เริ่มต้นการทำงานของวิสาหกิจคือวันที่จดทะเบียนของรัฐ ในปีที่ 3 และ 4 ของการดำเนินงาน ธุรกิจขนาดเล็กเหล่านี้ต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 25 และร้อยละ 50 ของอัตราภาษีเงินได้ที่กำหนดไว้ตามลำดับ หากเงินที่ได้จากกิจกรรมดังกล่าวมีมากกว่าร้อยละ 90 ของรายได้จากการขายทั้งหมด ของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) สิทธิพิเศษนี้ไม่ได้มอบให้กับวิสาหกิจขนาดเล็กที่จัดตั้งขึ้นบนพื้นฐานของวิสาหกิจที่ชำระบัญชี (จัดระเบียบใหม่) สาขาและแผนกโครงสร้าง โปรดทราบว่าเมื่อองค์กรขนาดเล็กหยุดกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีก่อนสิ้นสุดระยะเวลาห้าปี (นับจากวันที่จดทะเบียนของรัฐ) จำนวนภาษีเงินได้ คำนวณเต็มจำนวนตลอดระยะเวลาของกิจกรรมและเพิ่มจำนวนเงินที่ชำระเพิ่มเติมซึ่งพิจารณาจากอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการใช้เงินกู้ธนาคารซึ่งมีผลในรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง จะต้องชำระตามงบประมาณของรัฐบาลกลาง

ข้อ 6 ของศิลปะ 6 แห่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย N 2116-I มีการจัดตั้งสิทธิพิเศษตามที่กำไรของวิสาหกิจใด ๆ ที่ได้รับจากการขายผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ที่ผลิตโดยพวกเขารวมอยู่ในรายการยาสำคัญและจำเป็นและผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ที่ได้รับอนุมัติ โดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยกเว้นภาษี รายการดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย N 478 เมื่อวันที่ 15 เมษายน พ.ศ. 2539 และมีการเปลี่ยนแปลงครั้งล่าสุดเมื่อวันที่ 20 พฤษภาคม พ.ศ. 2542

เมื่อคำนวณภาษีกำไรทางภาษีที่มีต้นทุนและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงโดยค่าใช้จ่ายของกำไรที่เหลืออยู่ในการกำจัดขององค์กรจะลดลงตามจำนวนต้นทุนของวิสาหกิจ (ตามมาตรฐานที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่น) สำหรับการบำรุงรักษา สิ่งอำนวยความสะดวกด้านสุขภาพและสิ่งอำนวยความสะดวกในงบดุลขององค์กรเหล่านี้ (ย่อย "B "ข้อ 1 ของศิลปะ 6 แห่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย N 2116-I) วัตถุและสถาบันการดูแลสุขภาพตามจดหมายของ State Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 9 กรกฎาคม 1996 N 02-2-12 อธิบายรวมถึงเฉพาะวัตถุและสถาบันที่ระบุไว้ในส่วนย่อย "Healthcare" ของ All - ลักษณนามสหภาพแรงงานภาคเศรษฐกิจแห่งชาติ (รหัส 91500-91599)

ในทำนองเดียวกัน กำไรที่ต้องเสียภาษี (แต่ไม่เกิน 3 เปอร์เซ็นต์) จะลดลงตามจำนวนเงินที่โอนไปยังองค์กร สถาบัน และองค์กรด้านการดูแลสุขภาพ (ย่อย "ใน" ข้อ 1 ของมาตรา 6 ของกฎหมาย RF N 2116-I) สถานประกอบการ องค์กร และสถาบันที่ได้รับเงินดังกล่าวเมื่อสิ้นปีที่รายงานมีหน้าที่ต้องส่งรายงานเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ได้รับและการใช้จ่ายไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งของตน หากเงินถูกใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่น เงินเหล่านั้นจะถูกรวบรวมในรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลาง

กฎหมายมอสโกยังกำหนดผลประโยชน์เพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการดูแลสุขภาพ เรากำลังพูดถึงแรงจูงใจด้านภาษีกำไรที่มุ่งสนับสนุนกิจกรรมการกุศลและการลงทุน ซึ่งกำหนดไว้ในกฎหมายมอสโก ฉบับที่ 39 ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2542 "เรื่องอัตราและสิ่งจูงใจสำหรับภาษีเงินได้" ตามที่ย่อย "f" ข้อ 1 ของศิลปะ 3 ของกฎหมายดังกล่าว กำไรทางภาษีจะลดลง (ภายใน 5 เปอร์เซ็นต์) โดยจำนวนเงินบริจาคที่จัดสรรเพื่อการกุศลให้กับองค์กร สถาบัน และองค์กรด้านการดูแลสุขภาพ ในเวลาเดียวกันผู้รับเงินจะต้องเป็นองค์กรที่ตั้งอยู่ในมอสโกซึ่งผ่านการจดทะเบียนของรัฐและลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของเมือง

อนุวรรค "a" ของข้อ 1 ของศิลปะ 4 ของกฎหมายเดียวกันกำหนดข้อยกเว้นตามจำนวนภาษีเงินได้จะลดลงตามจำนวนเงินที่จัดสรรสำหรับการดำเนินการตามโปรแกรมเป้าหมายสำหรับการพัฒนาการดูแลสุขภาพ โปรแกรมที่เกี่ยวข้องสำหรับปี 2000 ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของเมืองมอสโก Duma N 89 ลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2000

ภาษีทรัพย์สิน.

กฎหมาย RF N 2030-1 เมื่อวันที่ 13 ธันวาคม 2534 "เรื่องภาษีในทรัพย์สินของรัฐวิสาหกิจ" ได้จัดตั้งข้อยกเว้นที่สอดคล้องกันสำหรับองค์กรเฉพาะทางที่ผลิตการเตรียมภูมิคุ้มกันทางการแพทย์และสัตวแพทย์ที่มีจุดประสงค์เพื่อต่อสู้กับโรคระบาดและ epizootics ทรัพย์สินขององค์กรดังกล่าว (รายชื่อของพวกเขาได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย N 1012 ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2538) ไม่ต้องเสียภาษีนี้โดยอาศัยอำนาจตามอนุสัญญา "เกี่ยวกับ" อาร์ต 4 แห่งกฎหมายที่กำหนด

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตั้งแต่มกราคม 2544 บทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ซึ่งให้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับสาขาการแพทย์และการดูแลสุขภาพ จนถึงวันที่ 1 กรกฎาคม พ.ศ. 2544 บทนี้ใช้โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะที่กำหนดโดย Art 13 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 5 สิงหาคม 2000 N 118-FZ "ในการตรากฎหมายส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการแก้ไขกฎหมายภาษีอากรบางอย่างของสหพันธรัฐรัสเซีย"

ตามหัวข้อย่อย 1 น. 2 ศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ ปัจจุบันการขายสินค้าทางการแพทย์จะได้รับการยกเว้นภาษี ซึ่งแตกต่างจากขั้นตอนปัจจุบัน ผลประโยชน์ใหม่นี้มีผลเฉพาะกับผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ต่อไปนี้ของการผลิตในประเทศและต่างประเทศ:

• ผลิตภัณฑ์เทียมและกระดูก วัตถุดิบสำหรับการผลิตและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปสำหรับพวกเขา
• วิธีการทางเทคนิค รวมถึงยานยนต์ วัสดุที่สามารถใช้เพื่อป้องกันความทุพพลภาพหรือการฟื้นฟูสมรรถภาพคนพิการเท่านั้น
• เลนส์และกรอบแว่น (ไม่รวมแว่นกันแดด)

• ผลิตภัณฑ์ยาที่จำเป็นและสำคัญ รวมถึงสารทางการแพทย์ รวมถึงผลิตภัณฑ์ที่ผลิตภายในร้านขายยา ยกเว้นวัตถุดิบ (วัสดุ) สำหรับการผลิต ผลิตภัณฑ์เสริมอาหารและรักษาโรคและป้องกันโรคของอาหาร เนื้อสัตว์ ผลิตภัณฑ์จากนม ปลา และแป้งและ - อุตสาหกรรมธัญพืช ยาฆ่าเชื้อในครัวเรือน ยาฆ่าแมลงและสารที่ทำให้เสียสภาพ ผ้าอ้อม สารไล่แมลง ผลิตภัณฑ์สำหรับสัตว์ ภาชนะและบรรจุภัณฑ์
• ผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ที่จำเป็นและสำคัญ
• เทคโนโลยีทางการแพทย์ที่สำคัญและสำคัญที่สุด

ในเวลาเดียวกัน สินค้าบางรายการที่อยู่ในกลุ่มที่ระบุไว้จะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่เฉพาะสินค้าที่รวมอยู่ในรายการที่เกี่ยวข้องเท่านั้น ซึ่งจะต้องได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

ณ ปัจจุบัน นับตั้งแต่ปี 2544 เป็นต้นไป จะไม่มีการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการทางการแพทย์ที่จัดทำโดยองค์กรทางการแพทย์ ยกเว้นบริการด้านเครื่องสำอาง สัตวแพทย์ และสุขอนามัยและระบาดวิทยา บริการสัตวแพทย์และสุขาภิบาลด้านระบาดวิทยาที่ได้รับทุนสนับสนุนงบประมาณก็มีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นนี้เช่นกัน ขณะนี้ยังไม่มีรายการบริการทางการแพทย์ ตั้งแต่เดือนมกราคม 2544 เพื่อยกเว้นบริการดังกล่าวจากภาษีมูลค่าเพิ่ม จำเป็นต้องรวมบริการดังกล่าวในรายการย่อย 2 หน้า 2 ศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งบริการทางการแพทย์รวมถึง:

• บริการของสถาบันการแพทย์ที่กำหนดโดยรายการบริการที่จัดทำภายใต้การประกันสุขภาพภาคบังคับ
• บริการที่มอบให้กับประชากรโดยสถาบันทางการแพทย์และสุขาภิบาลป้องกันโรคสำหรับการวินิจฉัยการป้องกันและการรักษาโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบและแหล่งที่มาของการชำระเงินตามรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
• บริการขององค์กรทางการแพทย์เพื่อเก็บเลือดจากประชากรภายใต้สัญญากับสถาบันการแพทย์ผู้ป่วยในและแผนกคลินิก
• บริการรถพยาบาลให้กับประชาชน
• บริการการผลิตยาโดยร้านขายยา
• บริการตามหน้าที่ของบุคลากรทางการแพทย์ข้างเตียงผู้ป่วย
• บริการของสำนักกายวิภาคพยาธิวิทยา
• บริการของสถาบันทางการแพทย์ที่จัดให้กับสตรีมีครรภ์ ทารกแรกเกิด ผู้พิการและผู้ติดยา
• บริการสำหรับการผลิตและการซ่อมแซมแว่นสายตา (ยกเว้นการป้องกันแสงแดด) การซ่อมแซมเครื่องช่วยฟังและผลิตภัณฑ์เทียมและผลิตภัณฑ์เกี่ยวกับศัลยกรรมกระดูก

ควรให้ความสนใจกับลักษณะการอ้างอิงของบางรายการในรายการ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายการเหล่านี้ควรมีรายละเอียดในข้อบังคับที่เกี่ยวข้อง

หลังจากมีผลบังคับใช้ในส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผลประโยชน์ปัจจุบันที่กำหนดโดยอนุวรรค "y" ของข้อ 1 ของศิลปะ

5. การเก็บภาษีของสถาบันการแพทย์

5 แห่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย N 1992-I ของวันที่ 6 ธันวาคม 2534 "ในภาษีมูลค่าเพิ่ม" จะไม่ถูกยกเลิกโดยสมบูรณ์ แต่จะมีผลใช้จนถึงสิ้นปี 2544 ในแง่ของการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับยาอุปกรณ์การแพทย์ และอุปกรณ์ทางการแพทย์

หน้า: ← Previous123next →

เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี แหล่งอื่น - รายได้จากกิจกรรมเชิงพาณิชย์รับรู้เป็นรายได้ของสถาบันงบประมาณที่ได้รับจากนิติบุคคลและบุคคลธรรมดาจากการขายสินค้า งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

ฐานภาษีของสถาบันงบประมาณพิจารณาจากผลต่างระหว่างจำนวนรายได้ที่ได้รับจากการขายสินค้า งานที่ทำ การให้บริการ จำนวนรายได้ที่มิใช่รายได้จากการขาย (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าสรรพสามิต) และ จำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์

ในการบัญชีภาษี การบัญชีการดำเนินงานสำหรับการคำนวณรายได้จากกิจกรรมเชิงพาณิชย์และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมเหล่านี้ดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสาธารณรัฐคาซัคสถาน

จำนวนรายได้ส่วนเกินที่สูงกว่าค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมเชิงพาณิชย์ก่อนการคำนวณภาษีไม่สามารถใช้ครอบคลุมค่าใช้จ่ายที่พิจารณาจากค่าใช้จ่ายของเงินทุนเป้าหมายที่จัดสรรตามประมาณการรายได้และค่าใช้จ่าย สถาบันงบประมาณ.

รายได้และค่าใช้จ่ายของสถาบันงบประมาณที่รวมอยู่ในฐานภาษีไม่รวมรายได้ที่ได้รับในรูปแบบของการจัดหาเงินทุนเป้าหมายและรายรับที่จัดสรรไว้สำหรับการบำรุงรักษาสถาบันงบประมาณและการดำเนินกิจกรรมทางกฎหมายที่ได้รับทุนจากแหล่งเหล่านี้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากกองทุนเหล่านี้

หากการประมาณการรายได้และรายจ่ายของสถาบันงบประมาณจัดให้มีค่าใช้จ่ายในการชำระค่าสาธารณูปโภค บริการสื่อสาร ค่าขนส่งสำหรับเจ้าหน้าที่ธุรการและผู้บริหาร ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรทุกประเภทจากสองแหล่งแล้ว เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี การนำต้นทุนดังกล่าวมาใช้เพื่อลดรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมของผู้ประกอบการและการจัดหาเงินทุนตามเป้าหมายในสัดส่วนกับจำนวนเงินที่ได้รับจากกิจกรรมของผู้ประกอบการในจำนวนรายได้ทั้งหมด (รวมถึงการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย)

การจัดเก็บภาษีของสถาบันทางการแพทย์ที่ให้บริการแบบชำระเงิน

หากการประมาณการรายได้และค่าใช้จ่ายของสถาบันงบประมาณไม่ได้จัดให้มีการจัดหาเงินทุนค่าใช้จ่ายในการชำระค่าสาธารณูปโภคบริการสื่อสาร (ยกเว้นการสื่อสารเคลื่อนที่) และสำหรับการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา (สร้างขึ้น) ด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนงบประมาณ ต้นทุนจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการโดยมีเงื่อนไขว่าการดำเนินการของสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของกิจกรรมผู้ประกอบการดังกล่าว ในกรณีนี้ จำนวนรายได้ทั้งหมดสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้ไม่ได้คำนึงถึงรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (รายได้ที่ได้รับในรูปของดอกเบี้ยธนาคารจากเงินหมุนเวียน บัญชีเงินฝาก รายได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน และอื่นๆ รายได้).

เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีพร้อมภาษีเงินได้ เมื่อกำหนดฐานภาษี ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์ นอกเหนือจากค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการ ได้แก่

• ค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นจากทรัพย์สินที่ได้มาจากเงินทุนที่ได้รับจากกิจกรรมนี้และใช้เพื่อดำเนินกิจกรรมนี้ ในขณะเดียวกัน สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาก่อนวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 มูลค่าคงเหลือจะถูกกำหนดเป็นผลต่างระหว่างต้นทุนเริ่มต้นของรายการสินทรัพย์ถาวรกับค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นตามกฎ การบัญชีสำหรับระยะเวลาการทำงานของวัตถุดังกล่าว
• ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์และ (หรือ) กิจกรรมเชิงพาณิชย์และที่ได้มา (สร้างขึ้น) ด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนงบประมาณหากไม่มีการจัดหาเงินทุนสำหรับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ สำหรับการประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายของสถาบันงบประมาณหรือไม่ได้ดำเนินการตามค่าใช้จ่ายของกองทุนงบประมาณ

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)

ตามรหัสภาษีของสาธารณรัฐคาซัคสถานการขายบริการทางการแพทย์ที่จัดทำโดยองค์กรทางการแพทย์และ (หรือ) สถาบันแพทย์ที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติทางการแพทย์ส่วนตัวยกเว้นบริการเครื่องสำอางสัตวแพทย์และสุขอนามัยและระบาดวิทยาไม่อยู่ภายใต้ ถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษี) ในเวลาเดียวกัน บริการทางการแพทย์รวมถึง:

• บริการที่กำหนดโดยรายการบริการที่จัดทำภายใต้การประกันสุขภาพภาคบังคับ
• บริการที่มอบให้แก่ประชากรเพื่อการวินิจฉัย ป้องกัน และการรักษา โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบและแหล่งที่มาของการชำระเงินตามรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถาน
• บริการเก็บเลือดจากประชากรภายใต้สัญญากับสถาบันการแพทย์ผู้ป่วยในและแผนกคลินิก
• บริการรถพยาบาลให้กับประชาชน
• บริการตามหน้าที่ของบุคลากรทางการแพทย์ข้างเตียงผู้ป่วย
• บริการทางพยาธิวิทยาและกายวิภาค
• ให้บริการแก่สตรีมีครรภ์ ทารกแรกเกิด ผู้พิการและผู้ติดยา

เมื่อให้บริการที่ไม่ใช่บริการทางการแพทย์ ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% จากรายได้ที่ได้รับ

ในกรณีนี้ เรากำลังพูดถึงเฉพาะสถานการณ์ที่แยกบริการออกจากกัน และมีบริการทางการแพทย์โดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจากงบประมาณหรือประกันสุขภาพภาคบังคับ หรือผู้ป่วยเป็นผู้จ่าย

หากในหน่วยบริการตนเองในหอผู้ป่วยต่าง ๆ ที่ชำระค่าบริการมีระดับการบริการ (ความสะดวกสบาย) ต่างกัน ก็ไม่จำเป็นต้องแยกองค์ประกอบบริการ ก็สามารถแยกค่าบริการทางการแพทย์ตามระดับของบริการได้ (ความสะดวกสบาย) โดยไม่ต้องระบุในชื่อของบริการว่ามีหรือไม่มีบริการ (ความสะดวกสบาย) ). ในกรณีนี้จะไม่มีปัญหากับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

การใช้รายได้จากการให้บริการชำระเงินเพื่อชดเชยการขาดงบประมาณงบประมาณ
หรือประกันสุขภาพภาคบังคับ

รายได้จากการให้บริการแบบชำระเงินไม่สามารถใช้โดยตรงเพื่อชดเชยการขาดดุลทางการเงินของงบประมาณหรือการขาดเงินทุนสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ ขั้นแรก สถาบันต้องชดใช้ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาบริการที่ชำระโดยตรง คำนวณกำไร จ่ายภาษีจากนั้นจึงตัดสินใจเกี่ยวกับทิศทางการใช้กำไรเท่านั้น สถาบันตัดสินใจเกี่ยวกับการใช้ผลกำไรอย่างอิสระ ส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิที่เหลือสามารถนำมาใช้เพื่อชดเชยการขาดดุลงบประมาณหรือประกันสุขภาพภาคบังคับได้

ตามรหัสภาษีของสาธารณรัฐคาซัคสถาน จำนวนรายได้ส่วนเกินจากค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมเชิงพาณิชย์ก่อนการคำนวณภาษีไม่สามารถใช้เพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายที่จัดเตรียมผ่านเงินทุนเป้าหมายที่จัดสรรตามรายได้และค่าใช้จ่ายโดยประมาณของสถาบันงบประมาณ

โดยการตัดสินใจของหัวหน้าสถาบันดูแลสุขภาพของรัฐ กำไรเพียงส่วนหนึ่งจากการให้บริการทางการแพทย์ที่ชำระแล้วที่เหลืออยู่หลังหักภาษีสามารถจัดสรรเพื่อชดเชยการขาดเงินทุนงบประมาณหรือการประกันสุขภาพภาคบังคับได้

ในเวลาเดียวกันในวรรค 14 ของกฎสำหรับการให้บริการแบบชำระเงินในองค์กรด้านการดูแลสุขภาพและขั้นตอนการใช้เงินทุนจากค่าธรรมเนียมสำหรับบริการที่ดำเนินการโดยองค์กรด้านการดูแลสุขภาพของรัฐซึ่งได้รับอนุมัติจากรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถานลงวันที่ 6 ตุลาคม 2549 หมายเลข 965 กำหนดว่าการตั้งถิ่นฐานกับผู้ป่วยด้วยเงินสดจะทำผ่านโต๊ะเงินสดขององค์กรด้านการดูแลสุขภาพโดยใช้เครื่องบันทึกเงินสดพร้อมหน่วยความจำทางการเงินและการออกการตรวจสอบการควบคุมให้กับผู้ป่วยโดย โอนเงินผ่านธนาคารโดยการโอนเงิน "กองทุนจากบริการชำระเงิน" ไปยังบัญชีกระแสรายวันขององค์กรด้านการดูแลสุขภาพ

นอกจากนี้ วรรค 15 ของกฎเหล่านี้ระบุว่าผู้ป่วยที่ได้รับค่ารักษาพยาบาลตามเกณฑ์ที่จ่าย องค์กรด้านการดูแลสุขภาพให้:

• บทสรุปของบุคลากรทางการแพทย์ที่เกี่ยวข้องในการให้การรักษาพยาบาลในสถานพยาบาลผู้ป่วยนอก
• สารสกัดจากประวัติทางการแพทย์ในการให้การรักษาพยาบาลในสภาพผู้ป่วยใน
• ข้อมูลเกี่ยวกับค่ารักษาพยาบาลที่ให้ไว้

ในเวลาเดียวกัน ข้อมูลเกี่ยวกับค่ารักษาพยาบาลที่ให้ไว้จะนำเสนอในรูปแบบของใบรับรองจากสถาบันการแพทย์เกี่ยวกับการให้บริการทางการแพทย์และจำนวนเงินค่าใช้จ่ายซึ่งเป็นเอกสารประกอบ

ตามวรรค 1 และวรรคแรกของข้อ 2 ของข้อ 135 แห่งประมวลกฎหมายแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถาน "เกี่ยวกับภาษีและการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ ให้กับงบประมาณ" รายได้ขององค์กรที่จัดทำโดยบทความนี้ไม่ต้องเสียภาษี ตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในบทความนี้ เพื่อวัตถุประสงค์ของรหัสภาษี องค์กรที่ดำเนินงานใน ทรงกลมทางสังคมรวมถึงองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมตามวรรคนี้ รายได้ซึ่งโดยคำนึงถึงรายได้ในรูปแบบของทรัพย์สินที่ได้รับฟรีและดอกเบี้ยเงินฝากอย่างน้อยร้อยละ 90 ของรายได้รวมประจำปีขององค์กรดังกล่าว

บนพื้นฐานของอนุวรรค 1) ของวรรค 2 ของมาตรา 135 ของรหัสภาษี การให้บริการทางการแพทย์ ยกเว้นบริการด้านความงาม สถานพยาบาล และบริการรีสอร์ท หมายถึงกิจกรรมในแวดวงสังคม ภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดโดยสิ่งนี้ บทความ.
ตามกฎสำหรับการจัดทำรายงานภาษี (การประกาศ) เกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT) การประกาศในรูปแบบ 140.00 นั้นจัดทำขึ้นโดยองค์กรที่ดำเนินงานในแวดวงสังคมตามมาตรา 135 ของรหัสภาษี

ดังนั้น หากองค์กรมีส่วนร่วมในการให้บริการทางการแพทย์ รายได้ซึ่งโดยคำนึงถึงรายได้ในรูปแบบของทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายและดอกเบี้ยเงินฝากอย่างน้อยร้อยละ 90 ของรายได้รวมต่อปี รายได้ขององค์กรดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษี CIT

ดังนั้น เมื่อดำเนินกิจกรรมในแวดวงสังคม การประกาศ CIT ในรูปแบบ 140.00 จะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ตามอนุวรรค 3) ของวรรค 1 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษี มูลค่าการซื้อขายสินค้า งาน บริการที่เกี่ยวข้องกับบริการทางการแพทย์และสัตวแพทย์ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในกรณีของข้อกำหนดทางการแพทย์ (สัตวแพทยศาสตร์) การบริการ ยกเว้น เวชสำอาง รีสอร์ทเพื่อสุขภาพ
ในเวลาเดียวกันรายการสินค้าและบริการในด้านกิจกรรมทางการแพทย์และสัตวแพทย์ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกกำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถานลงวันที่ 11.02.2009 ฉบับที่ 133

จากข้อมูลข้างต้น หากบริการของคุณระบุไว้ในรายการนี้ มูลค่าการซื้อขายสำหรับการขายบริการดังกล่าวจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีที่ดินและภาษีทรัพย์สิน
ตามอนุวรรค 3) ของวรรค 2 ของข้อ 387 ของรหัสภาษี นิติบุคคลที่กำหนดโดยวรรค 2 ของข้อ 135 ของรหัสภาษีจะใช้ค่าสัมประสิทธิ์ 0.1 กับอัตราตามลำดับเมื่อคำนวณภาษีที่ดิน
ตามอนุวรรค 2) ของวรรค 3 ของมาตรา 398 ของรหัสภาษี นิติบุคคลที่กำหนดโดยมาตรา 135 ของรหัสภาษีคำนวณภาษีทรัพย์สินในอัตราร้อยละ 0.1 ของฐานภาษี

ดังนั้นหากองค์กรมีส่วนร่วมในการให้บริการทางการแพทย์รายได้โดยคำนึงถึงรายได้ในรูปแบบของทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายและดอกเบี้ยเงินฝากอย่างน้อยร้อยละ 90 ของรายได้รวมต่อปีแล้วเมื่อคำนวณ ภาษีที่ดิน ค่าสัมประสิทธิ์ 0.1 นำไปใช้กับอัตราภาษีที่เกี่ยวข้อง เช่นเดียวกับเมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน อัตราร้อยละ 0.1 จะถูกนำไปใช้กับฐานภาษี

ดังนั้นสถาบันสุขภาพของรัฐจึงมีสิทธิตามดุลยพินิจในการจัดหาผลประโยชน์ให้กับประชาชนบางประเภทในจำนวนไม่เกินกำไรที่รวมอยู่ในราคา (ด้วยการชำระภาษีเงินได้ตามขั้นตอนที่กำหนดไว้)

บทสรุป

โดยสรุป ฉันต้องการทราบว่าการเปลี่ยนแปลงประจำปีของกฎหมายภาษีมีผลในเชิงบวกต่อสถานะทางเศรษฐกิจของกิจกรรมที่มีความสำคัญทางสังคม ซึ่งหนึ่งในนั้นคือการให้บริการทางการแพทย์ที่มีคุณภาพแก่ประชากรในประเทศของเรา

บรรณานุกรม

• รหัส
  แห่งสาธารณรัฐคาซัคสถานเกี่ยวกับภาษีและการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ ให้กับงบประมาณ (รหัสภาษี) ลงวันที่ 10.12.2008 ฉบับที่ 99-IV (มีผลบังคับใช้ตามกฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถานลงวันที่ 10 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 100-IV
  ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 เป็นต้นไป เว้นแต่บทบัญญัติ
  ซึ่งกฎหมายกำหนดเงื่อนไขการแนะนำอื่น ๆ (ณ วันที่ 1 มกราคม 2013))
• ประมวลกฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถานเกี่ยวกับสุขภาพของประชาชนและระบบการดูแลสุขภาพ (มีการแก้ไขและเพิ่มเติม ณ วันที่ 04.07.2013)
• รัฐธรรมนูญแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถาน

หน้า: ← ก่อนหน้า12

ตามกฎทั่วไป บริการทางการแพทย์ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (วรรค 3 ย่อย 2 ข้อ 2 มาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม รายชื่อของรัฐบาลที่ได้รับการอนุมัติเป็นพิเศษเพื่อการนี้ มีเพียง 5 รายการเท่านั้น และในรูปแบบทั่วไปที่สุด จะเข้าใจบริการทางการแพทย์ประเภทใดที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร? กระทรวงการคลังได้รับคำตอบในจดหมายลงวันที่ 16 สิงหาคม 2561 ฉบับที่ 03-07-14 / 57948

รายการหลัก

ตามกฎหมาย การบริการทางการแพทย์สำหรับการป้องกัน การวินิจฉัย และการรักษาที่จัดให้ประชาชนได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

• องค์กรทางการแพทย์
• พ่อค้ายา

นอกจากนี้ การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการทางการแพทย์ไม่ได้ขึ้นอยู่กับ:

• จากรูปแบบการชำระเงินโดยผู้ป่วย
• แหล่งที่มาของการชำระเงินของพวกเขา

ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องมีใบอนุญาตทางการแพทย์

มีรายชื่อพื้นฐานของบริการทางการแพทย์ดังกล่าวซึ่งได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 132 และมีลักษณะทั่วไปอย่างยิ่ง ตามที่เขาพูดบริการต่อไปนี้ปลอดภาษี:

1. ด้านการวินิจฉัย การป้องกัน และการรักษา ที่ส่งตรงไปยังประชากรแบบผู้ป่วยนอกในคลินิก (รวมถึงการรักษาก่อนการแพทย์) รวมถึงการตรวจสุขภาพ

2. ด้านการวินิจฉัย การป้องกัน การรักษา ให้กับประชาชนในโรงพยาบาลโดยตรง รวมทั้งการตรวจสุขภาพ

3. ด้านการวินิจฉัย การป้องกัน และการรักษา ที่ส่งตรงถึงประชาชนในโรงพยาบาลกลางวันและบริการของแพทย์ทั่วไป (ครอบครัว) รวมถึงการตรวจสุขภาพ

4. ด้านการวินิจฉัย การป้องกัน การรักษา ให้กับประชาชนในสถานพยาบาลโดยตรง

5. เรื่องสุขศึกษาโดยตรงต่อประชาชน

การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีนั้นไม่สะดวกและเสี่ยงอย่างยิ่งที่จะใช้รายชื่อของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

รายการตรวจสอบเพิ่มเติม

ตามที่กระทรวงการคลังระบุเพื่อให้เข้าใจในรายละเอียดว่าบริการทางการแพทย์ใดไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เราสามารถและควรอ้างอิงกฎข้อบังคับต่อไปนี้:

• รายการงาน (บริการ) ที่ประกอบกิจกรรมทางการแพทย์ (ภาคผนวกของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04.16.2012 ฉบับที่ 291<О лицензировании медицинской деятельности>(มีประมาณ 150 ตำแหน่ง);
• โดยทั่วไป ระเบียบว่าด้วยการอนุญาตกิจกรรมทางการแพทย์
• ข้อกำหนดสำหรับองค์กรและการปฏิบัติงาน (บริการ) ในการให้บริการดูแลสุขภาพเบื้องต้นเฉพาะ (รวมถึงเทคโนโลยีขั้นสูง) รถพยาบาล (รวมถึงกรณีฉุกเฉินเฉพาะทาง) การดูแลแบบประคับประคองการรักษาพยาบาลในสปาเมื่อทำการตรวจสุขภาพทางการแพทย์ การตรวจ การตรวจสุขภาพ และมาตรการด้านสุขอนามัยและป้องกันการแพร่ระบาด (ป้องกัน) ในกรอบการดูแลทางการแพทย์ ระหว่างการปลูกถ่าย (การปลูกถ่าย) อวัยวะและ (หรือ) เนื้อเยื่อ การไหลเวียนโลหิตที่บริจาค และ (หรือ) ส่วนประกอบเพื่อวัตถุประสงค์ทางการแพทย์ (อนุมัติ . ตามคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุข ลงวันที่ 11.03.2013 ฉบับที่ 121n);
• ระบบการตั้งชื่อบริการทางการแพทย์เป็นรายการที่จัดระบบของรหัสและชื่อของบริการทางการแพทย์ในการดูแลสุขภาพ (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขฉบับที่ 804n ลงวันที่ 13.10.2017)

มาตรา 149 ของรหัสภาษี RF มีไว้สำหรับระบบภาษีพิเศษในบทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ของรหัสภาษี RF ซึ่งประกอบด้วยผลประโยชน์บังคับทั้งสองประเภทและประเภทที่ผู้เสียภาษีสามารถสมัครได้โดยสมัครใจ ประเภทของผลประโยชน์บังคับซึ่งผู้เสียภาษีไม่สามารถปฏิเสธได้ถูกกำหนดโดยวรรค 1 และ 2 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและผลประโยชน์ที่ใช้กับความคิดริเริ่มของผู้เสียภาษีแสดงอยู่ในวรรค 3 ของสิ่งนี้ บทความ.

เนื่องจากผลประโยชน์สำหรับการให้บริการทางการแพทย์ได้รับการประดิษฐานอยู่ในวรรค 2 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มันอยู่ในประเภทของผลประโยชน์บังคับซึ่งผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องใช้โดยไม่คำนึงถึงความต้องการของเขา

อนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการขายบริการทางการแพทย์ในอาณาเขตของรัสเซียที่จัดทำโดยองค์กรทางการแพทย์และ (หรือ) สถาบันแพทย์ที่ประกอบวิชาชีพเวชกรรมเอกชนยกเว้นเครื่องสำอาง , บริการระบาดวิทยาทางสัตวแพทย์และสุขาภิบาล. ในเวลาเดียวกัน ข้อ จำกัด ที่กำหนดโดยอนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้กับบริการสัตวแพทย์และสุขาภิบาลและระบาดวิทยาที่ได้รับทุนจากงบประมาณ

อนุวรรค 2 ของข้อ 2 ของข้อ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้อย่างชัดเจนว่าสำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริการทางการแพทย์ที่มีระบบภาษีพิเศษไม่รวมถึงบริการทางการแพทย์ใด ๆ แต่เฉพาะประเภทต่อไปนี้:

บริการที่กำหนดโดยรายการบริการที่จัดทำภายใต้การประกันสุขภาพภาคบังคับ





บริการที่มอบให้กับประชากรในการวินิจฉัยการป้องกันและการรักษาโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบและแหล่งที่มาของการชำระเงินตามรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย





บริการเก็บเลือดจากประชากรภายใต้สัญญากับสถาบันการแพทย์ผู้ป่วยในและแผนกคลินิก





บริการรถพยาบาลให้กับประชาชน





บริการตามหน้าที่ของบุคลากรทางการแพทย์ข้างเตียงผู้ป่วย





บริการทางพยาธิวิทยาและกายวิภาค





ให้บริการแก่สตรีมีครรภ์ ทารกแรกเกิด ผู้พิการและผู้ติดยา

เมื่อมองแวบแรกทุกอย่างชัดเจนและเรียบง่ายรายการบริการทางการแพทย์ซึ่งการดำเนินการจะต้องดำเนินการโดยการใช้สิทธิ์บังคับได้รับการประดิษฐานตามกฎหมายในอนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย. อย่างไรก็ตาม แม้ว่าประโยชน์จากการให้บริการทางการแพทย์จะมีอายุมากกว่าหนึ่งปี การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าผู้เสียภาษียังคงมีประเด็นที่ไม่ชัดเจนในการใช้งานอยู่หลายประการ เนื่องจากแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะพิจารณาความแตกต่างทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการใช้สิทธิประโยชน์สำหรับบริการทางการแพทย์ภายใต้กรอบของบทความเดียว เราจึงเน้นความสนใจของผู้อ่านเกี่ยวกับบริการทางการแพทย์พิเศษประเภทที่ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มต้องจัดการบ่อยที่สุด

ประการแรก เราทราบว่าในการใช้สิทธิประโยชน์ใดๆ จากผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขทั่วไปในการสมัคร ซึ่งมีผลกับผู้เสียภาษีทุกรายเท่านั้น และต้องเป็นไปตามเงื่อนไขพิเศษ

เงื่อนไขทั่วไปในการขอสวัสดิการ รวมทั้งการให้บริการทางการแพทย์ ได้แก่

หากกิจกรรมของผู้เสียภาษีซึ่งได้รับใบอนุญาตให้ใช้ระบบภาษีพิเศษการยกเว้นจะใช้ได้เฉพาะกับใบอนุญาตเท่านั้นข้อกำหนดสำหรับใบอนุญาตนั้นกำหนดโดยวรรค 6 ของข้อ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย





การใช้ระบบภาษีแบบพิเศษจะรับรู้ได้ว่าชอบด้วยกฎหมายก็ต่อเมื่อมีการแยกบัญชีสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีข้อกำหนดเกี่ยวกับความจำเป็นในการบัญชีแยกต่างหากนั้นนำเสนอในวรรค 4 ของข้อ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย





ผู้เสียภาษีใช้สิทธิพิเศษทางภาษีเพื่อประโยชน์ของตนเองกฎนี้เป็นไปตามมาตรา 7 ของข้อ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ลักษณะเฉพาะของการใช้ระบบการเก็บภาษีสิทธิพิเศษสำหรับบริการทางการแพทย์มีการกำหนดไว้ในอนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ประการแรก เราทราบว่าการใช้สิทธิประโยชน์สำหรับบริการทางการแพทย์ไม่ได้ขึ้นอยู่กับรูปแบบองค์กรและกฎหมายขององค์กรที่ให้บริการทางการแพทย์ ดังนั้นบริษัททางการแพทย์ทุกแห่งทั้งเชิงพาณิชย์และที่ได้รับทุนจากงบประมาณจึงสามารถใช้ประโยชน์นี้ได้ นอกจากนี้ การขอใช้สิทธิ์ไม่เกี่ยวข้องกับประเภทกิจกรรมขององค์กร ตามความเห็นของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย หากมีใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมทางการแพทย์ องค์กรทางการแพทย์ควรเข้าใจว่าเป็นจุดทางการแพทย์เกี่ยวกับความสมดุลขององค์กร โดยเฉพาะอย่างยิ่ง มุมมองนี้มีกำหนดไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2546 ฉบับที่ 04-02-05 / 2/21 ความคิดเห็นนี้ได้รับการยืนยันจากตัวอย่างการพิจารณาคดีด้วย เช่น มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2551 ฉบับที่ KA-A41 / 488-08 ในกรณีหมายเลข A41-K2 -2894 / 07.

นอกจากนี้ แพทย์เอกชนยังสามารถได้รับประโยชน์จากสิทธิประโยชน์นี้

บันทึก! แพทย์ที่ทำงานในสถานพยาบาลเอกชนต้องลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล เนื่องจากการขาดการขึ้นทะเบียนดังกล่าวอาจนำไปสู่ผลที่ไม่พึงประสงค์อย่างมากสำหรับบุคคล

โปรดจำไว้ว่าตามมาตรา 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พลเมืองจำเป็นต้องลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลเฉพาะเมื่อเขามีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการ ตามบรรทัดฐานของวรรค 1 ของข้อ 2 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ประกอบการเข้าใจว่าเป็นกิจกรรมอิสระที่ดำเนินการโดยความเสี่ยงของตัวเอง มุ่งเป้าไปที่การรับผลกำไรจากการใช้ทรัพย์สินอย่างเป็นระบบ การขาย สินค้าประสิทธิภาพการทำงานหรือการให้บริการโดยบุคคลที่ลงทะเบียนในลักษณะนี้ตามกฎหมาย โอเค

หากกิจกรรมของผู้เชี่ยวชาญส่วนตัวได้รับการยอมรับจากหน่วยงานด้านภาษีว่าเป็นผู้ประกอบการเขาจะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเพราะตามกฎทั่วไปที่กำหนดโดยมาตรา 143 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการยอมรับ เป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

การอ้างอิงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าแพทย์ที่ไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สามารถพิจารณาได้ว่าเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มอิสระโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 2 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกนำมาพิจารณาโดย หน่วยงานทางการคลัง

โปรดทราบว่าแพทย์ที่ไม่มีการลงทะเบียนที่เหมาะสมจะต้องรับผิดทางปกครองภายใต้มาตรา 14.1 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) . โปรดจำไว้ว่าตามวรรค 1 ของบทความนี้แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย กิจกรรมผู้ประกอบการโดยไม่ต้องลงทะเบียนของรัฐในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลหรือไม่มีการจดทะเบียนของรัฐในฐานะนิติบุคคลจะกำหนดโทษปรับทางปกครองจำนวนห้า ร้อยถึงสองพันรูเบิล

ข้อ 96 ของข้อ 17 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 8 สิงหาคม 2544 ฉบับที่ 128-FZ "ในการอนุญาตให้ใช้กิจกรรมบางประเภท" (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 128-FZ) กำหนดว่ากิจกรรมทางการแพทย์สามารถดำเนินการได้บนพื้นฐานของ ใบอนุญาตพิเศษ (ใบอนุญาต) ดังนั้นการใช้สิทธิพิเศษในการให้บริการทางการแพทย์สามารถรับรู้ได้ว่าถูกต้องตามกฎหมายโดยผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะเมื่อมีให้เท่านั้น อนุญาโตตุลาการส่วนใหญ่มีความเห็นแบบเดียวกัน ดังนั้นในมติของ FAS ของเขต Volgo-Vyatka เมื่อวันที่ 20 กรกฎาคม 2550 ในกรณีหมายเลข A31-1989 / 2549-16 ศาลยอมรับการกระทำ สำนักงานภาษีซึ่งเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากองค์กรเพิ่มเติม เนื่องจากหากไม่มีใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมทางการแพทย์ องค์กรจึงไม่มีสิทธิ์ใช้สิทธิพิเศษในแง่ของการให้บริการทางการแพทย์

จริง หากผู้เสียภาษีไม่มีใบอนุญาตเนื่องจากความผิดของผู้ออกใบอนุญาต ผู้เสียภาษีดังกล่าวสามารถหลีกเลี่ยงมาตรการความรับผิดทางภาษีตามที่ระบุไว้ในพระราชกฤษฎีกา FAS ของเขตโวลก้าเมื่อวันที่ 3 มิถุนายน 2551 ในกรณีที่หมายเลข A49-183 / 2008-21A / 22.

เราดึงความสนใจของคุณไปที่ข้อเท็จจริงที่ว่าโดยอาศัยอำนาจตามมาตรา 8 ของกฎหมายหมายเลข 128-FZ ใบอนุญาตจะออกเป็นระยะเวลาอย่างน้อยห้าปี หลังจากนั้นสามารถต่ออายุได้ตามคำขอของผู้รับใบอนุญาต ดังนั้นเมื่อใบอนุญาตใกล้หมดอายุ ผู้เสียภาษีควรกังวลเกี่ยวกับการต่ออายุล่วงหน้า มิฉะนั้นในช่วงเวลาที่ใบอนุญาตเก่าจะหมดอายุและยังไม่ได้รับใบอนุญาตใหม่หน่วยงานด้านภาษีจะสอบสวนความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้สิทธิ์ และถึงแม้ว่าในแง่ของการให้บริการทางการแพทย์ศาลมักจะทำการตัดสินใจเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษีตามหลักฐานเช่นโดยมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต North Caucasus เมื่อวันที่ 16 ตุลาคม 2550 ไม่ใช่ . F08-6362 / 2007-2360A กรณีหมายเลข A32- 25593 / 2549-33 / 447 เพื่อลดความเสี่ยงทางภาษี เราขอแนะนำให้คุณติดตามตรวจสอบอายุใบอนุญาตอย่างใกล้ชิด โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อพิจารณาว่าคำตัดสินของศาลดังกล่าวเกิดขึ้นกับผู้เสียภาษีซึ่งใช้มาตรการทั้งหมดที่กฎหมายกำหนดเพื่อต่ออายุใบอนุญาตล่วงหน้าและไม่ได้รับโดยความผิดของผู้ออกใบอนุญาต

บันทึก!ระเบียบว่าด้วยการออกใบอนุญาตกิจกรรมทางการแพทย์ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 มกราคม 2550 ฉบับที่ 30

ขอให้เราระลึกว่าระบบการดูแลสุขภาพของรัสเซียประกอบด้วยระบบการดูแลสุขภาพของรัฐ เทศบาล และเอกชน

ข้อ 2 ของพระราชกฤษฎีกาดังกล่าวกำหนดว่าการออกใบอนุญาตของกิจกรรมทางการแพทย์ในแง่ของกิจกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กรของระบบสุขภาพเทศบาลและเอกชน (ยกเว้นกิจกรรมสำหรับการให้บริการทางการแพทย์ที่มีเทคโนโลยีสูง) ดำเนินการโดยผู้บริหารระดับสูง ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ในแง่ของกิจกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กรของระบบการดูแลสุขภาพของรัฐตลอดจนกิจกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กรของระบบการดูแลสุขภาพของเทศบาลและเอกชนเพื่อให้การดูแลทางการแพทย์ที่มีเทคโนโลยีสูง หน่วยงานออกใบอนุญาตคือ Federal Service for Surveillance in Healthcare และ การพัฒนาสังคม.

ดังนั้นเราจึงได้ตรวจสอบองค์ประกอบของอาสาสมัคร - ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่สามารถใช้บริการทางการแพทย์ได้ ตอนนี้เรามาดูบริการทางการแพทย์บางประเภทกันดีกว่า โดยที่ผู้เสียภาษีมักจะมีคำถามมากมาย

ตามที่ระบุไว้แล้วสำหรับวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี VAT การเก็บภาษีพิเศษนั้นไม่ได้นำไปใช้กับบริการทางการแพทย์ทุกประเภท แต่เฉพาะกับรายการที่ระบุไว้โดยตรงในอนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ประการแรก บริการที่กำหนดโดยรายการบริการที่ให้บริการภายใต้การประกันสุขภาพภาคบังคับ (ต่อไปนี้ - CHI) อยู่ภายใต้สิทธิประโยชน์นี้

โปรดจำไว้ว่าประเด็นทางกฎหมายเศรษฐกิจและองค์กรของการประกันสุขภาพในรัสเซียอยู่ภายใต้บรรทัดฐานของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 มิถุนายน 2534 ฉบับที่ 1499-1 "เกี่ยวกับการประกันสุขภาพของพลเมืองในสหพันธรัฐรัสเซีย" (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 1499-1) ตามมาตรา 1 ของกฎหมายหมายเลข 1499-1 OMS ทำหน้าที่เป็นส่วนสำคัญของการประกันสังคมของรัฐและให้โอกาสที่เท่าเทียมกันแก่พลเมืองรัสเซียทั้งหมดในการรับการรักษาพยาบาลและเภสัชกรรมโดยค่าใช้จ่ายของกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับในจำนวนเงิน และในเงื่อนไขที่สอดคล้องกับแผนประกันสุขภาพภาคบังคับ กล่าวอีกนัยหนึ่งเป้าหมายของการประกันสุขภาพภาคบังคับคือการให้การรักษาพยาบาลแก่ประชาชนในราคาไม่แพงและราคาไม่แพง

รายชื่อบริการทางการแพทย์ที่จัดทำโดยองค์กรและสถาบันทางการแพทย์ภายใต้ CHI นั้นกำหนดโดยโปรแกรมการค้ำประกันของรัฐสำหรับการให้บริการทางการแพทย์ฟรีแก่พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเป็นประจำทุกปี สำหรับปี 2552 ปัจจุบัน โครงการดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 5 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 913 ภายใต้กรอบของโครงการนี้ พลเมืองจะได้รับบริการฟรี:

การดูแลสุขภาพเบื้องต้น;





การรักษาพยาบาลฉุกเฉิน





การรักษาพยาบาลฉุกเฉินรวมถึงเฉพาะทาง (รถพยาบาลทางอากาศ);





การดูแลทางการแพทย์เฉพาะทางรวมถึงเทคโนโลยีชั้นสูง

โปรดทราบว่าบริการทางการแพทย์ภายใต้การประกันสุขภาพภาคบังคับนั้นให้บริการฟรีสำหรับพลเมืองเท่านั้น อันที่จริงแล้วสถาบันการแพทย์จัดหาให้พวกเขาโดยได้รับเงินสนับสนุนจากองค์กรประกันสุขภาพที่ทำข้อตกลงกับสถาบันการแพทย์เพื่อให้บริการภายใต้กรอบการประกันสุขภาพภาคบังคับ

ควรสังเกตว่าองค์กรประกันสุขภาพไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของระบบการดูแลสุขภาพของรัสเซียพวกเขาได้รับเงินทุนจากกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับสำหรับการให้บริการทางการแพทย์ภายใต้กรอบของการประกันสุขภาพภาคบังคับและสรุปข้อตกลงกับสถาบันทางการแพทย์สำหรับพวกเขา บทบัญญัติ

ความช่วยเหลือทางการแพทย์ในระบบประกันสุขภาพจัดทำโดยสถาบันทางการแพทย์ที่มีรูปแบบการเป็นเจ้าของใด ๆ พวกเขาเป็นหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่เป็นอิสระและสร้างกิจกรรมบนพื้นฐานของสัญญากับองค์กรประกันสุขภาพ สัญญาสำหรับการให้บริการทางการแพทย์เป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นข้อตกลงที่สถาบันทางการแพทย์ดำเนินการเพื่อให้ผู้ประกันตนได้รับการดูแลรักษาทางการแพทย์ในปริมาณและคุณภาพที่แน่นอนภายในกรอบเวลาที่กำหนดภายในกรอบของโครงการประกันสุขภาพ

ความสัมพันธ์ระหว่างคู่สัญญากำหนดโดยเงื่อนไขของสัญญาซึ่งจะต้องระบุชื่อคู่สัญญา จำนวนผู้เอาประกันภัย ประเภทของบริการทางการแพทย์ที่แพทย์จัดให้ ค่าใช้จ่ายในการทำงานและระบบการชำระหนี้ ขั้นตอนการติดตามคุณภาพการรักษาพยาบาลและการใช้เงินประกัน นอกจากนี้ สัญญามักจะให้ความรับผิดของคู่สัญญาสำหรับการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญา

ประการที่สอง บริการทางการแพทย์แบบชำระเงินสำหรับการวินิจฉัย การป้องกัน และการรักษาที่มอบให้กับประชากรได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม นอกจากนี้รูปแบบและแหล่งที่มาของการชำระเงินไม่สำคัญ สิ่งสำคัญคือควรรวมอยู่ในรายชื่อบริการทางการแพทย์ที่มีชื่อเดียวกันซึ่งได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2544 ไม่ใช่ . 132 (ต่อไปนี้ - บัญชีหมายเลข 132)

ตามบัญชีหมายเลข 132 รายการต่อไปนี้ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม:

บริการตรวจวินิจฉัย ป้องกัน และรักษา ให้โดยตรงแก่ประชาชน ภายใต้กรอบการดูแลผู้ป่วยนอก (รวมถึงก่อนการรักษาพยาบาล) รวมถึงการตรวจสุขภาพ





บริการตรวจวินิจฉัย ป้องกัน และรักษาที่จัดให้โดยตรงกับประชาชน ภายใต้กรอบการดูแลผู้ป่วยใน รวมถึงความเชี่ยวชาญทางการแพทย์





บริการด้านการวินิจฉัย การป้องกัน และการรักษา ซึ่งให้บริการโดยตรงแก่ประชากรในโรงพยาบาลกลางวัน และบริการของผู้ปฏิบัติงานทั่วไป (ครอบครัว) รวมถึงความเชี่ยวชาญทางการแพทย์





บริการตรวจวินิจฉัย ป้องกัน และรักษาที่ส่งตรงถึงประชาชนในสถานพยาบาล





บริการสุขศึกษาที่จัดให้แก่ประชาชนโดยตรง

เราดึงความสนใจของคุณไปที่ข้อเท็จจริงที่ว่าในกรณีนี้ เรากำลังพูดถึงบริการแบบชำระเงินที่ให้บริการแก่ประชากรโดยเฉพาะ ดังนั้นหากมีการให้บริการพิเศษที่รวมอยู่ในบัญชีหมายเลข 132 ไว้ นิติบุคคลระบบจะไม่นำระบบภาษีพิเศษมาใช้

โปรดทราบว่า อันที่จริง รายการนี้กำหนดเฉพาะประเภทของการรักษาพยาบาลภายในกรอบการทำงานที่ให้บริการแบบชำระเงิน และไม่มีข้อกำหนดเฉพาะเกี่ยวกับบริการบางประเภทที่ได้รับการยกเว้นภาษี ในที่สุดก็นำไปสู่ข้อพิพาทจำนวนมากระหว่างหน่วยงานด้านภาษีและผู้เสียภาษีเกี่ยวกับการใช้สิทธิพิเศษ

ดังนั้น เมื่อตัดสินใจว่าบริการใดได้รับการยกเว้นภาษีหรือไม่ นอกเหนือจากบัญชีหมายเลข 132 ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มควรได้รับคำแนะนำจากระเบียบการอนุญาตให้ใช้สิทธิด้วย นอกจากนี้จะไม่ฟุ่มเฟือยที่จะใช้คำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 323 ซึ่งอนุมัติ "ขั้นตอนการจัดงาน (บริการ) ที่ดำเนินการในการดำเนินการล่วงหน้า -การแพทย์ ผู้ป่วยนอก และโพลีคลินิก (รวมถึงการรักษาพยาบาลเบื้องต้น) การดูแล การรักษาพยาบาลสำหรับสตรีระหว่างตั้งครรภ์ ระหว่างและหลังคลอด การดูแลทางการแพทย์เฉพาะทาง) ผู้ป่วยใน (รวมถึงการรักษาพยาบาลเบื้องต้น การรักษาพยาบาลสำหรับสตรีระหว่างตั้งครรภ์ ระหว่าง และหลังคลอด , การดูแลทางการแพทย์เฉพาะทาง), รถพยาบาลและฉุกเฉินเฉพาะทาง (สุขาภิบาลและการบิน), การดูแลทางการแพทย์ที่มีเทคโนโลยีสูง, โรงพยาบาลและสปา”

เนื่องจากกิจกรรมทางการแพทย์เป็นกิจกรรมประเภทที่ได้รับอนุญาต จึงจำเป็นต้องดำเนินการจากว่าจำเป็นต้องมีใบอนุญาตเพื่อให้บริการที่มีการโต้เถียงหรือไม่ หากประเภทของบริการมีชื่ออยู่ใน "รายการงาน (บริการ) ในการดำเนินกิจกรรมทางการแพทย์" ที่กำหนดไว้ในภาคผนวกของระเบียบว่าด้วยการออกใบอนุญาตบริการดังกล่าวจะได้รับการยกเว้นภาษีตามกฎ

ยกตัวอย่าง บริการตรวจสุขภาพประเภทต่างๆ ในรายการหมายเลข 132 บริการดังกล่าวไม่มีชื่อ ดังนั้นจึงไม่มีความชัดเจนว่าจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ นอกจากนี้หน่วยงานด้านภาษีมักจะเชื่อว่าไม่มีการให้ผลประโยชน์สำหรับบริการนี้และดังนั้นในระหว่างการตรวจสอบพวกเขาจึงเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมจากผู้เสียภาษี

อย่างไรก็ตาม ศาลส่วนใหญ่เชื่อเป็นอย่างอื่น โดยยึดตามข้อเท็จจริงที่ว่า ประเภทต่างๆการตรวจสุขภาพรวมอยู่ในรายการงาน (บริการ) ในการดำเนินกิจกรรมทางการแพทย์ การให้บริการดังกล่าวจำเป็นต้องมีใบอนุญาต ดังนั้นการใช้ระบอบการปกครองแบบพิเศษทางภาษีสำหรับบริการประเภทนี้จึงเป็นที่ยอมรับว่าชอบด้วยกฎหมาย

ดังนั้นในมติของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออก เมื่อวันที่ 8 พฤษภาคม 2550 ที่ A19-25411 / 06-56-F02-2681 / 07 ในกรณี No. บริการตรวจสุขภาพเป็นบริการสำหรับการวินิจฉัยและป้องกันโรค ให้กับประชาชนภายใต้กรอบการรักษาพยาบาลผู้ป่วยนอกภายใต้ใบอนุญาต ดังนั้นผู้เสียภาษีจึงใช้ประโยชน์จากสิทธิพิเศษนี้โดยชอบด้วยกฎหมาย

ข้อสรุปที่คล้ายกันของศาลเกิดขึ้นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2551 หมายเลข KA-A41 / 488-08 ในกรณีหมายเลข A41-K2-2894 / 07 ที่เกี่ยวข้องกับบทบัญญัติ ของบริการกายภาพบำบัดที่จัดทำโดยองค์กรภายใต้กรอบของการทำสปาบำบัด

ต้องบอกว่าในทางปฏิบัติ การให้บริการทางทันตกรรมมักมีคำถามมากมายเกิดขึ้น อย่างไรก็ตาม ตอนนี้ ตามที่ผู้เขียน ปัญหานี้ได้หยุดเป็นที่ถกเถียงกัน บริการทันตกรรมมีรายชื่ออยู่ในรายการงาน (บริการ) ที่ดำเนินการในการดำเนินการก่อนการแพทย์ ผู้ป่วยนอก และคลินิก (รวมถึงการดูแลสุขภาพเบื้องต้น การดูแลทางการแพทย์สำหรับสตรีระหว่างตั้งครรภ์ ระหว่างและหลังคลอด การดูแลทางการแพทย์เฉพาะทาง) ผู้ป่วยใน (รวมถึง จำนวนบริการปฐมภูมิ ค่ารักษาพยาบาลสตรีระหว่างตั้งครรภ์ ระหว่างและหลังคลอด ค่ารักษาพยาบาลเฉพาะทาง) รถพยาบาลและแพทย์เฉพาะทางฉุกเฉิน (สุขาภิบาลและการบิน) ไฮเทค สถานพยาบาล สถานพยาบาล อนุมัติโดยคำสั่งกระทรวง สุขภาพและการพัฒนาสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย 10 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 323 ดังนั้นพวกเขาจึงรวมอยู่ในบัญชีหมายเลข 132 ดังนั้นจึงใช้ระบบภาษีพิเศษกับพวกเขา

สำหรับบริการพิเศษประเภทนี้ เช่น บริการเก็บเลือดจากประชากร เราสังเกตสิ่งต่อไปนี้ ตาม OKUN บริการประเภทนี้มีชื่ออยู่ในมาตรา 08000 "บริการทางการแพทย์" รหัส 0812 10 นั่นคือบริการเก็บเลือดและถ่ายเลือดถือเป็นกิจกรรมอิสระของผู้เสียภาษี สิทธิพิเศษที่กำหนดโดยอนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้เฉพาะกับบริการเก็บเลือดจากประชากร ดังนั้น ในกรณีของการให้บริการเก็บเลือดอย่างครอบคลุม (การค้นหาผู้บริจาค การเก็บเลือด การประมวลผล การจัดเก็บ การขนส่ง ฯลฯ) บริการอื่นๆ ทั้งหมดจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไป

เมื่อใช้บริการรถพยาบาลเราขอแนะนำให้ผู้เสียภาษีทำความคุ้นเคยกับพระราชกฤษฎีกา FAS ของภูมิภาคโวลก้าเมื่อวันที่ 31 มีนาคม 2549 ในกรณีหมายเลขและองค์กรที่จัดหารถพยาบาลให้กับองค์กรทางการแพทย์เพื่อการขนส่งผู้ป่วย

เราควรให้ความสำคัญกับบริการเครื่องสำอาง ถูกลบออกจากโครงสร้างของบริการพิเศษ อย่างไรก็ตาม ในความสัมพันธ์กับพวกเขา มีความคลุมเครือจำนวนหนึ่งที่อาจทำให้สับสนแม้กระทั่งผู้เชี่ยวชาญที่มีความสามารถ ดังนั้น วันนี้จึงไม่มีคำตอบที่ชัดเจนสำหรับคำถามที่ว่าผลประโยชน์นี้สามารถนำมาใช้กับบริการศัลยกรรมตกแต่งความงามได้หรือไม่ ผู้เชี่ยวชาญหลายคนเชื่อว่าการใช้ระบบภาษีพิเศษเป็นไปไม่ได้เฉพาะในความสัมพันธ์กับบริการเครื่องสำอางที่มีรหัส OKUN 081501 เท่านั้น ตัวอย่างเช่น คำชี้แจงเกี่ยวกับเรื่องนี้มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงภาษีและอากรของรัสเซีย สหพันธ์ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 เลขที่ 03-1-09 / 18/291-D504 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" หากเรากำลังพูดถึงการให้บริการศัลยกรรมตกแต่งที่มีรหัสที่แตกต่างกันสำหรับ OKUN แล้วการใช้ การรักษาพิเศษเป็นไปได้

ผู้เชี่ยวชาญคนอื่น ๆ เชื่อว่าไม่สามารถให้บริการศัลยกรรมตกแต่งบนพื้นฐานพิเศษได้ เพื่อสนับสนุนมุมมองของพวกเขา พวกเขาได้อ้างถึง All-Russian Classifier of Economic Activity (OKVED) ซึ่งจัดประเภทบริการด้านความงามเป็นส่วนหนึ่งของ "กิจกรรมการคุ้มครองสุขภาพอื่นๆ" (รหัส 85.14) และไม่แบ่ง cosmetology เป็นการรักษาและศัลยกรรม . และเนื่องจากกิจกรรมการคุ้มครองสุขภาพอื่น ๆ ไม่ได้ระบุไว้ในรายการที่ 132 การใช้สิทธิพิเศษก็เป็นไปไม่ได้เช่นกัน

นอกจากนี้ อนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุโดยตรงว่าในขั้นตอนทั่วไป บริการด้านสัตวแพทย์ สุขาภิบาล และระบาดวิทยาต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือบริการด้านสัตวแพทย์และสุขาภิบาลที่ได้รับทุนจากงบประมาณ อย่างที่คุณเห็น เกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการใช้ประโยชน์จากบริการประเภทนี้ ผู้บัญญัติกฎหมายแนะนำเงื่อนไขเพิ่มเติม - การมีอยู่ของข้อตกลงสำหรับข้อกำหนดของพวกเขาพร้อมการระบุแหล่งที่มาของเงินทุน หากเงินทุนเพื่อชำระค่าบริการเหล่านี้มาจากงบประมาณ สิทธิพิเศษจะได้รับหากมีใบรับรองที่ออกโดยหน่วยงานด้านการเงินในการจัดสรรเงินที่จำเป็นจากงบประมาณ

บริการทางการแพทย์อื่น ๆ ทั้งหมดที่ไม่ได้ระบุไว้ในอนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามขั้นตอนทั่วไป ตัวอย่างเช่น ไม่ใช่เรื่องแปลกที่องค์กรทางการแพทย์จะใช้บริการประเภทนี้ เช่น ใบแจ้งยอดบัตรผู้ป่วยนอก ถือเป็นความผิดขั้นพื้นฐาน บริการดังกล่าวไม่ถือเป็นบริการทางการแพทย์ จึงต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะทั่วไป คำชี้แจงเดียวกันในเรื่องนี้มีอยู่ในจดหมายของ UMNS ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเมืองมอสโกลงวันที่ 24 ธันวาคม 2546 ฉบับที่ 24-11 / 71239 เมื่อเร็ว ๆ นี้บ่อยครั้งเมื่ออยู่ในโรงพยาบาลสถาบันทางการแพทย์ได้จัดหาหอผู้ป่วยที่เหนือกว่าให้กับผู้ป่วย ในเรื่องนี้ มีคำถามมากมายเกิดขึ้นว่าสถาบันการแพทย์สามารถใช้ประโยชน์ในการให้บริการดังกล่าวได้หรือไม่? ตามที่อธิบายไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเมืองมอสโกลงวันที่ 28 เมษายน 2549 ฉบับที่ 19-11 / 34945 ของหน่วยงานด้านภาษีของเมืองหลวงการใช้บริการเพื่อให้สภาพความสะดวกสบายที่ดีขึ้นสำหรับผู้ป่วยใน การเข้าพักนั้นต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะทั่วไป กล่าวคือ ในอัตรา 18%