เงินปันผลจะเกิดขึ้นจากกำไรสุทธิของรายการระดับองค์กร ขั้นตอนการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง - ผู้เข้าร่วมเพียงคนเดียวของ LLC การตัดสินใจจ่ายเงินปันผลให้กับ LLC เป็นอย่างไร?

การชำระเงินอาจเกิดขึ้นหรือชำระปีละครั้งหรืออาจไม่ชำระเลยก็ได้

เงินปันผลที่จ่ายก่อนสิ้นปีเรียกว่าเงินปันผลระหว่างกาล (เบื้องต้น)

ก่อนอื่น เพื่อดำเนินการดังกล่าว จำเป็นต้องจัดการประชุมผู้ถือหุ้นทุกราย ซึ่งทั้งผู้ก่อตั้งและเจ้าของผลประโยชน์ทั้งหมดจะต้องตัดสินใจว่าจะจ่ายดอกเบี้ยเป็นจำนวนเท่าใดและจะจ่ายในรูปเงินปันผลบ่อยเพียงใด

การตัดสินใจครั้งนี้จะถูกกฎหมายหากมีการร่างรายงานการประชุม

ตัวอย่างการตัดสินใจในการจ่ายเงินปันผลจะต้องมีประเด็นดังต่อไปนี้

1. หมายเลขและวันที่ของโปรโตคอลที่สร้างขึ้น
2. วันและสถานที่ประชุม
3. คำถามทั้งหมดของวัน
4. ลายเซ็นของผู้ถือหุ้นทุกคน

ตามกฎหมายแล้วเอกสารจะต้องระบุ

1. จำนวนเงินปันผล
2. รูปแบบการชำระเงินของพวกเขา
3. วันที่.

องค์กรยังได้รับสิทธิ์ในการลดเงื่อนไขการชำระเงิน

โปรโตคอลจะต้องระบุความถี่ของการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง

ไม่มีเอกสารเฉพาะที่จัดทำขึ้นสำหรับการจ่ายเงินปันผล

ดังนั้นจึงมักใช้แบบฟอร์มทั่วไปซึ่งกรอกเมื่อชำระเงินจากเครื่องบันทึกเงินสดหรือเมื่อโอนเข้าบัญชี

นอกเหนือจากแบบฟอร์มเหล่านี้แล้ว องค์กรยังสามารถจัดทำระเบียบปฏิบัติเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลได้อย่างอิสระ ในกรณีนี้เอกสารนี้จะต้องได้รับการอนุมัติตามคำสั่งนโยบายการบัญชี

รายงานการบัญชี

เพื่อสะท้อนถึงการจ่ายเงินปันผลให้กับ LLC ขอแนะนำให้ใช้ข้อตกลงแยกต่างหากกับผู้ก่อตั้งสำหรับการจ่ายเงินปันผล (บัญชีย่อย 75-2) และบัญชีสำหรับการจ่ายค่าจ้างให้กับบุคลากร (บัญชี 70)

อ่านด้วย สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนในงบดุล: มีอะไรอยู่ในงบดุล?

เพื่อสะท้อนถึงเงินปันผลในงบการเงิน คุณต้องสะท้อนถึงรายการใดรายการหนึ่งเหล่านี้:

• เดบิต 84 เครดิต 75-2 – ใช้ในการคำนวณเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งที่ทำสัญญาจ้างงาน (ไม่ใช่พนักงาน)
• เดบิต 84 เครดิต 70 – ใช้ในการคำนวณเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งซึ่งเป็นพนักงาน (พนักงานขององค์กร)

รายการทั้งหมดจะต้องทำในวันที่คณะกรรมการผู้ถือหุ้นมีมติจ่ายเงินปันผลตามข้อกำหนดของคำแนะนำในผังบัญชี

ตัวอย่างการจัดรูปแบบที่ถูกต้องในรายงาน:

ณ สิ้นปี 2556 Centaur LLC ได้รับผลกำไร 300,000 รูเบิล เมื่อวันที่ 25 เมษายน ตามการประชุมของผู้ก่อตั้งทั้งหมด ได้มีการตัดสินใจใช้เงินจำนวนนี้เพื่อจ่ายเงินปันผล

แนะนำให้แบ่งทุนทั้งหมดของบริษัทออกเป็นหุ้นสามัญจำนวน 100 หุ้น ในจำนวนนี้ 54 หุ้นเป็นของกรรมการของ Centaur, A.V. Ivanov และ 46 หุ้น - ให้กับพลเมืองชาวดัตช์ S. Ankerschmit (ซึ่งไม่ใช่พนักงานของ LLC)

• 1. เดบิต 84 เครดิต 70
• 162,000 ถู – การจ่ายเงินปันผลให้กับ Ivanov;
• 2. เดบิต 84 เครดิต 75-2
• 138,000 ถู – การจ่ายเงินปันผลให้กับ Ankershmit

เพื่อให้สะท้อนถึงการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากการชำระเงิน คุณต้องป้อนบัญชีย่อยอย่างใดอย่างหนึ่งต่อไปนี้ในรายงาน:

• เดบิต 75-2 เครดิต 68;
• เดบิต 70 เครดิต 68;
• เดบิต 75-2 เครดิต 68

การกำหนดจำนวนเงินและลำดับการชำระเงิน

องค์กรสามารถจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งจากส่วนหนึ่งของกำไรทุกไตรมาส ทุกหกเดือน หรือทุกปี

ผู้ถือหุ้นที่ได้รับเงินปันผลจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยอัตโนมัติ

ผู้อยู่อาศัยที่ไม่ใช่ลูกจ้างจะต้องชำระภาษีด้วย เฉพาะในกรณีที่ได้รับเงินปันผลจากองค์กรในรัสเซีย

ในกรณีนี้ ฟรีแลนซ์หักภาษี ณ ที่จ่าย 15% และพนักงานเต็มเวลาอยู่ที่ 9%

อ่านด้วย การส่งการรายงานเป็นศูนย์สำหรับ LLC

หากผู้ก่อตั้งปฏิเสธการจ่ายเงินปันผลเพื่อประโยชน์ของวิสาหกิจ องค์กรยังคงต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและชำระตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากได้รับเงินปันผลจากบริษัทอื่นจะคิดอัตราร้อยละ 0 สำหรับการจ่ายดังกล่าว

เงินปันผลสามารถสะสมและจ่ายให้กับผู้ก่อตั้งได้ไม่เกินไตรมาสละครั้ง

นักเศรษฐศาสตร์แนะนำให้จ่ายเงินปันผลปีละครั้ง เพราะ... จากนั้นคุณจะสามารถกำหนดจำนวนกำไรและการชำระเงินได้อย่างแม่นยำ

หากจำนวนเงินปันผลค้างจ่ายสูงกว่ากำไรสุทธิ การจ่ายนี้ถือเป็นค่าตอบแทนรายบุคคล

จากนั้นองค์กรจะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% แทนที่จะเป็น 9%

นอกเหนือจากการเพิ่มภาษีแล้ว คุณจะต้องชำระเบี้ยประกันเพิ่มเติมทั้งหมดและส่งรายงานที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินเหล่านี้ไปยังกองทุนอีกครั้ง

ปรากฎว่าสามารถจ่ายเงินปันผลรายไตรมาสได้ก็ต่อเมื่อผู้ก่อตั้งมั่นใจในความมั่นคงขององค์กรและรายได้

หลังจากกรอกคำสั่งจ่ายเงินแล้วระยะเวลาการจ่ายเงินปันผลไม่ควรเกิน 60 วัน แต่บางครั้งตามคำร้องขอของผู้ก่อตั้ง กำหนดเวลาในการจ่ายเงินปันผลให้กับ LLC อาจลดลงเหลือ 25 วัน

การจ่ายเงินให้กับผู้เข้าร่วมทุกคนจะต้องดำเนินการพร้อมกันและตามส่วนแบ่งหรือหุ้นของพวกเขา

หากฝ่าฝืนกำหนดเวลารับเงินปันผลผู้ถือหุ้นมีสิทธิเรียกร้องดอกเบี้ยผ่านศาลเพื่อใช้เงินของผู้อื่นได้ แต่เขามีสิทธิเพียงแต่มีเงื่อนไขว่าการล่าช้านั้นเกิดจากความผิดของเจ้าของ

จะเกิดอะไรขึ้นหากบริษัทขาดทุน?

แหล่งที่มาของการจ่ายเงินปันผลโดยตรงคือกำไรของบริษัทหลังเสียภาษีทั้งหมด

ซึ่งเรียกว่า “กำไรสุทธิ” และพิจารณาจากข้อมูลทางบัญชี

บริษัทใดก็ตามที่แสวงหาเป้าหมายในการทำกำไร จุดสำคัญไม่แพ้กันคือการกระจายการเพิ่มขึ้นของเงินนี้อย่างชาญฉลาด เราไม่สนใจส่วนแบ่งทรัพยากรทางการเงินเพื่อการพัฒนาการผลิตต่อไป หัวข้อที่เราจะพูดถึงคือการจ่ายเงินปันผลและการสะท้อนการดำเนินการนี้ในงบการเงิน

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

มันคืออะไร

เงินปันผลเป็นส่วนหนึ่งของผลกำไรขององค์กรที่จ่ายให้กับผู้ถือหุ้นในการรับหุ้น เจ้าของหุ้นของบริษัทจะต้องชำระเงินที่จำเป็นทั้งหมด บ่อยครั้งที่ผู้ร่วมก่อตั้งของบริษัทกลายเป็นผู้ถือหุ้น โดยการลงทุนในขั้นตอนของการก่อตั้งองค์กร พวกเขาต้องการเพิ่มทุน

ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินปันผลคือรายได้ที่ผู้เข้าร่วมหรือผู้ถือหุ้นได้รับจากบริษัท กำไรที่เหลือหลังหักภาษีจะกระจายตามสัดส่วน การจ่ายดอกเบี้ยของหุ้นบุริมสิทธิ์ก็สอดคล้องกับคำจำกัดความนี้เช่นกัน

• การชำระเงินที่ผู้ถือหุ้นได้รับในกรณีที่มีการปรับโครงสร้างองค์กรหรือเลิกกิจการของบริษัท (จำนวนเงินไม่เกินขนาดของเงินฝากเริ่มแรก)
• เงินทุนที่โอนโดยองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรให้กับพนักงานเพื่อปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎบัตร
• การชำระเงินในรูปแบบของการโอนกรรมสิทธิ์ในหุ้นของบริษัทเดียวกันให้กับผู้ถือหุ้น

ประเภทและรูปแบบ

ประเภทและรูปแบบของเงินปันผลมีความโดดเด่นโดยคำนึงถึงลักษณะต่างๆ

ตามประเภทของหุ้นที่คงค้าง
สำหรับหุ้นสามัญ: เอกสารเหล่านี้ยืนยันสิทธิ์ในการรับส่วนแบ่งรายได้ เมื่อมีการชำระบัญชีขององค์กร - สิทธิในการแบ่งปันทรัพย์สิน		สำหรับหุ้นบุริมสิทธิ: เจ้าของหลักทรัพย์ประเภทนี้จะได้รับรายได้ก่อน เมื่อเลิกกิจการแล้วผู้ถือหุ้นดังกล่าวมีสิทธิที่จะได้รับส่วนแบ่งของกองทุนก่อน
ตามความถี่ในการชำระเงิน
ประจำปี	รายครึ่งปี	รายไตรมาส	รายเดือน (พันธุ์หายากมาก)
ตามจำนวนเงินที่ชำระ
เต็ม		บางส่วน
โดยวิธีการรับ
อย่างที่คาดไว้
ขั้นพื้นฐาน		เพิ่มเติม: จะได้รับเงินหากมีการตัดสินใจชำระเงินเพิ่มเติม

องค์กรสามารถจ่ายเงินปันผลได้ 2 รูปแบบ คือ

• เงิน - ประเภทนี้เป็นที่นิยมสำหรับนักลงทุนเพราะจะทำให้เขามีสิทธิมากขึ้นในความสัมพันธ์กับองค์กร การไม่รับชำระเงินหรือรับชำระเงินเต็มจำนวนทำให้บริษัทต้องชำระดอกเบี้ยสำหรับความล่าช้า
• ทรัพย์สิน (รวมถึงหุ้นบริษัท)

วิดีโอ: การคำนวณในการบัญชี 1C 8

ขั้นตอนการคำนวณเงินปันผลใน LLC

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่อนุญาตให้ LLC จ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้นบ่อยกว่าหนึ่งครั้งต่อไตรมาส การตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดสรรเงินทุนจะทำในการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมขององค์กร

ขอแนะนำให้จัดการประชุมดังกล่าวในช่วงปลายปี ในกรณีนี้ เจ้าของหลักทรัพย์สามารถนับผลกำไรสูงสุดที่เป็นไปได้ทันที กฎหมายห้ามไม่ให้ LLCs จัดการประชุมเร็วกว่า 60 วันตามปฏิทินหลังจากสิ้นปี

การประชุมผู้ถือหุ้นมีความสำคัญมาก พวกเขาเห็นด้วยกับเงื่อนไขการจ่ายผลกำไรที่กระจายตามสัดส่วนและข้อกำหนดทางกฎหมายอื่น ๆ

ระยะเวลาไม่ควรเกินสองเดือนนับจากวันที่มีคำวินิจฉัย หากระยะเวลาไม่ได้รับการอนุมัติในที่ประชุมจะเป็น 60 วันโดยอัตโนมัติ

หากบริษัทไม่จ่ายเงินปันผล ผู้ร่วมก่อตั้งคนใดก็สามารถขึ้นศาลได้ คุณสามารถรับเงินได้ในช่วง 3 ปีที่ผ่านมา

LLC ไม่มีสิทธิ์จ่ายเงินสด (หรือรูปแบบการชำระเงินอื่น) ให้กับบุคคลและนิติบุคคลในกรณีต่อไปนี้:

• ก่อนชำระเงินทุนจดทะเบียนเต็มจำนวน
• หากองค์กรถูกประกาศล้มละลายในลักษณะที่กฎหมายกำหนด
• หากทุนของบริษัทน้อยกว่าสินทรัพย์สุทธิ

บุคคลธรรมดาจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนภาษีขึ้นอยู่กับว่าบุคคลนั้นเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐหรือไม่ ตั้งแต่ปี 2558 ประชาชนได้จ่ายเงิน 13% ของรายได้ทั้งหมดเข้าคลัง

นิติบุคคลยังต้องเสียภาษีเงินได้อาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับเงื่อนไขเฉพาะของแต่ละกรณี ตัวอย่างเช่น อัตรา 0% จ่ายโดยผู้เข้าร่วมที่เป็นเจ้าของหุ้นมากกว่า 50% ในทุนจดทะเบียนในช่วงปีก่อนการตัดสินใจจ่ายส่วนหนึ่งของรายได้

วิธีคำนวณเงินปันผลด้วยระบบภาษีแบบง่าย 6%

องค์กรที่ได้รับคำแนะนำจากระบบภาษีแบบง่ายเมื่อคำนวณการชำระเงินจะคำนวณรายได้สุทธิซึ่งเป็นผลต่างระหว่างความสามารถในการทำกำไรทางบัญชีและภาษีเดียว

เพื่อความง่าย ลองพิจารณาตัวอย่างนี้ บริษัทใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับวัตถุ "รายได้" (6%) ที่ประชุมมีมติให้จ่ายเงินให้แก่ผู้ถือหุ้นจากกำไรสุทธิ ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย I.P. Petrov มีจำนวน 50,000 รูเบิล กำหนดเส้นตายในการออกจำนวนเงินถูกกำหนดไว้ที่ 2 กันยายน

ขั้นตอนแรกคือการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จะต้องหักจากจำนวนเงินที่ชำระ กฎหมายกำหนดอัตรา 13% สำหรับ Petrov I.P.:

50,000 ถู * 13% = 6,500 ถู

เราหักภาษีจากจำนวนเงินที่ชำระ

50,000 ถู — 6,500 ถู = 43,500 ถู.

เมื่อวันที่ 2 กันยายน 43,500 รูเบิลถูกโอนไปยัง I.P. ในวันเดียวกันนั้นจะมีการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 6,500 รูเบิลให้กับงบประมาณ (ดูข้อ 6 ของบทความ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การชำระเงิน

วิธีการชำระเงินที่พบบ่อยที่สุดคือเงินสด

แบบฟอร์มง่าย ๆ นี้มีหลายประเภทย่อย:

• จ่ายเงินสดเป็นประจำ
• ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม;
• เงินปันผลพิเศษ
• การชำระเงินการชำระบัญชี

การชำระเป็นหุ้นถือเป็นดอกเบี้ยเป็นอันดับแรกสำหรับเจ้าของหลักทรัพย์ที่สนใจในการขยายทุนและรับรายได้มากขึ้นจากการชำระเงินครั้งต่อไป

ขั้นตอนการชำระเงินเกิดขึ้นใน 4 ขั้นตอน:

1. วันที่ประกาศ – มีการตัดสินใจชำระเงินและกำหนดเวลาของขั้นตอนต่อไป
2. วันที่จ่ายเงินปันผล - หลังจากวันนี้หุ้นที่ซื้อจะไม่ให้สิทธิ์ในการรับรายได้บางส่วนสำหรับงวดก่อนหน้า
3. วันสำรวจสำมะโนประชากรเจ้าของหลักทรัพย์ - การลงทะเบียนผู้ถือหุ้นที่มีสิทธิได้รับส่วนแบ่งกำไรตามสัดส่วน
4. วันที่ชำระเงิน.

กำหนดเวลา

ในการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น ไม่เพียงแต่อนุมัติจำนวนเงินที่ชำระตามสัดส่วนเท่านั้น แต่ยังรวมถึงระยะเวลาที่ต้องชำระด้วย ผู้ก่อตั้งทุกคนจะต้องได้รับแจ้งเกี่ยวกับพวกเขาในวันประชุม

องค์กรร่วมหุ้นและบริษัทจำกัดมีสิทธิที่จะชำระเงินไม่เพียงแต่สิ้นปีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงหกเดือน หนึ่งไตรมาส หรือหนึ่งเดือนด้วย กำหนดเวลาไม่ได้ถูกควบคุมโดยกฎหมาย

การจัดเก็บภาษี

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 มีการเปลี่ยนแปลงในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีของผู้รับเงินปันผล

ผู้รับเงิน	ประเภทของภาษี	อัตราภาษี
บุคคลธรรมดา – ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย	ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (NDFL)	13%
บุคคลธรรมดา – ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย	ภาษีรายได้ส่วนบุคคล
องค์กรรัสเซียที่ถือหุ้นมากกว่าครึ่งหนึ่งของ Management Company LLC เป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งปีนับจากวันที่ตัดสินใจชำระเงิน	ภาษีเงินได้	0%
บริษัทรัสเซียที่ไม่จัดอยู่ในประเภทข้างต้น	ภาษีเงินได้	13%
บริษัทต่างประเทศ	ภาษีเงินได้	15% (หรืออัตราอื่นที่กำหนดโดยข้อตกลงระหว่างประเทศ)

สาเหตุและผลที่ตามมาของการไม่ชำระเงิน

เหตุผลที่บริษัทไม่จ่ายเงินปันผลตรงเวลาแบ่งออกเป็นการให้ความเคารพและไม่เคารพ กรณีที่เคารพ ได้แก่ กรณีที่ผู้ถือหุ้นเองไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขที่จำเป็น ตัวอย่างเช่น เขาต้องแจ้งรายละเอียดธนาคารให้บริษัทตรงเวลา

มันเกิดขึ้นที่ผู้ถือหุ้นที่เปลี่ยนชื่อนามสกุลหรือนามสกุลลืมแจ้งให้องค์กรทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ อย่างไรก็ตาม หลังจากแก้ไขข้อผิดพลาดแล้ว JSC มีหน้าที่ต้องจ่ายเงินส่วนแบ่งกำไรให้กับบุคคลที่กระทำผิด

องค์กรอาจหมายถึงการขาดแคลนการเงิน กรณีดังกล่าวถือเป็นเหตุอันไม่สมควร กฎหมาย (สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมดูมาตรา 309 และ 310 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ไม่ได้บรรเทาหนี้ของลูกหนี้ เจ้าของหลักทรัพย์ของบริษัทสามารถเรียกร้องการชำระเงินตามจำนวนเงินที่ต้องการผ่านทางหน่วยงานตุลาการ

การไม่ชำระเงินอาจเกิดขึ้นได้เนื่องจากไม่มีพนักงานที่รับผิดชอบในสถานที่ทำงานตรงเวลา สถานการณ์ทั่วไปอีกประการหนึ่งคือการโอนเงินไปยังบัตรธนาคารอื่นโดยไม่ได้ตั้งใจ

ในศิลปะ ประมวลกฎหมายแพ่ง 402 ระบุว่าการกระทำของพนักงานในกรณีดังกล่าวจะถูกระบุด้วยการกระทำของบริษัทเอง ดังนั้นทั้งองค์กรจึงต้องรับผิดชอบต่อความประมาทเลินเล่อของพนักงานหนึ่งคน

ผู้รับ

ไม่เพียงแต่ผู้ถือหุ้นเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ถือหุ้นในนามสามารถรับรายได้ส่วนหนึ่งด้วย ตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนดจะต้องอยู่ในทะเบียน

คณะกรรมการขององค์กรก่อนการประชุมผู้ถือหุ้นแต่ละครั้งมีหน้าที่ต้องสร้างรายชื่อบุคคลและนิติบุคคลที่มีสิทธิ์ได้รับส่วนหนึ่งของผลกำไร

หากขายหุ้นให้กับบุคคลอื่นภายหลังวันที่จดทะเบียน เจ้าของเดิมยังคงมีสิทธิในกองทุนทั้งหมด เจ้าของหุ้นรายใหม่สามารถรับการชำระเงินได้เฉพาะตามหนังสือมอบอำนาจที่ดำเนินการในนามของเจ้าของคนก่อนเท่านั้น

มีคำสั่งรับเงินปันผลดังนี้

1. เจ้าของหุ้นบุริมสิทธิที่มีข้อได้เปรียบเหนือเจ้าของหลักทรัพย์บุริมสิทธิอื่น
2. เจ้าของหุ้นบุริมสิทธิซึ่งมีการกำหนดจำนวนเงินที่ชำระไว้ในกฎบัตรขององค์กร
3. เจ้าของหุ้นบุริมสิทธิที่ไม่ได้จัดตั้งจำนวนเงิน
4. เจ้าของหุ้นสามัญ

วันที่คงค้างในการบัญชี

แม้ว่ากฎหมายจะไม่ได้กำหนดระยะเวลาการชำระเงินไว้อย่างชัดเจน แต่ก็สามารถพบคำแนะนำบางประการได้ ข้อ 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในบริษัทร่วมหุ้น" ระบุว่าจะต้องจ่ายเงินภายใน 60 วันนับจากวันประชุมที่มีการตัดสินใจที่เกี่ยวข้อง

ดังนั้นองค์กรมีสิทธิที่จะลดระยะเวลาลงได้แต่ไม่สามารถเพิ่มระยะเวลาได้ เมื่อพ้นระยะเวลาที่กำหนดแล้วเกิดความล่าช้าและบริษัทต้องรับผิดชอบต่อผู้ถือหุ้นตามข้อกำหนดของกฎหมาย

การโพสต์

นักบัญชีจะต้องสะท้อนถึงกระบวนการชำระเงินในเอกสารประกอบ ในการดำเนินการนี้ เป็นการดีที่สุดที่จะใช้ข้อตกลงแยกต่างหากกับผู้ร่วมก่อตั้งสำหรับการจ่ายเงินปันผล (บัญชีย่อย 75-2) และบัญชีที่ระบุค่าตอบแทนพนักงาน (บัญชี 70)

หากต้องการแสดงการชำระเงินในรายงาน คุณต้องใช้ธุรกรรมต่อไปนี้

การโพสต์	แอปพลิเคชัน
เดบิต 84 เครดิต 75	การคำนวณเงินปันผลให้แก่บุคคลที่ไม่รวมอยู่ในพนักงานของบริษัท
เดบิต 84 เครดิต 70	การคำนวณการจ่ายเงินให้กับบุคคลที่รวมอยู่ในพนักงาน
เดบิต 75 เครดิต 68	การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
เดบิต 75 เครดิต 51	เงินค้างจ่าย (ไม่รวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ถูกโอนเข้าบัญชีของผู้ถือหุ้นที่ไม่ใช่พนักงานของบริษัท
เดบิต 75 เครดิต 50	ชำระเงินไปที่โต๊ะเงินสดของบริษัท
เดบิต 75 เครดิต 90	มูลค่าทรัพย์สินที่โอนไปชำระหนี้
เดบิต 90 เครดิต 68	ภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าทรัพย์สินที่โอนเพื่อชำระหนี้
เดบิต 90 เครดิต 43, 41, 20, 26	ต้นทุนสินค้าที่ออกเป็นเงินปันผล
เดบิต 91 เครดิต 01, 10	มูลค่าทรัพย์สินที่ออกเป็นเงินปันผล
เดบิต 91 เครดิต 99	กำไรจากการโอนทรัพย์สินกำหนด
เดบิต 75-2 เครดิต 91	มูลค่าหุ้นที่ตราไว้
เดบิต 68 เครดิต 51	ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะถูกโอนจากบัญชี

ใครเป็นคนตัดสินใจและออกคำสั่ง?

การตัดสินใจของที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น นอกจากนี้ ควรกล่าวถึงประเด็นต่อไปนี้: จำนวนเงินที่ชำระสำหรับแต่ละประเภท แบบฟอร์ม ขั้นตอนการรับ วันที่ จำนวนเงินที่เกินกว่าที่คณะกรรมการแนะนำไม่สามารถอนุมัติในที่ประชุมได้

การตัดสินใจจะมีผลทางกฎหมายหากมีการร่างรายงานการประชุมซึ่งจะต้องมีประเด็นต่อไปนี้:

1. หมายเลขเอกสารและวันที่สร้าง
2. วันและสถานที่ประชุม
3. ประเด็นในวาระการประชุม
4. ลายเซ็นของผู้เข้าร่วมประชุมทุกคน

การโพสต์เพื่อรับเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งจะเกิดขึ้นในเวลาที่มีการกระจายกำไรสุทธิให้กับผู้มีส่วนได้เสีย ชำระเงินจากเงินทุนสะสมในบัญชี 84 ของเงินกู้ ขั้นตอนการกระจายเงินสามารถเริ่มได้ในช่วงเวลาต่างๆ - ณ สิ้นงวดรายไตรมาส, ครึ่งปีหรือสิ้นปี นี่คือที่ระบุไว้ในศิลปะ 28 ข้อ 1 ของกฎหมายวันที่ 8 กุมภาพันธ์ภายใต้หมายเลข 14-FZ

เงินปันผลที่เกิดขึ้นกับผู้ก่อตั้ง: การโพสต์

การตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระเงินที่จะเกิดขึ้นนั้นเกิดขึ้นที่การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม LLC ผลลัพธ์จะถูกบันทึกไว้ในโปรโตคอล สิทธิในการกระจายผลกำไรถูกกำหนดให้กับการประชุมใหญ่สามัญตามกฎหมายหมายเลข 14-FZ ในมาตรา 33 วรรค 2 และข้อ 37 ข้อ 8 หากมีผู้เข้าร่วมเพียงคนเดียว เหตุผลจะเป็นการตัดสินใจของบุคคลนั้น หากมีผู้ก่อตั้งจำนวนมาก ผลกำไรจะถูกแบ่งตามสัดส่วนการมีส่วนร่วมในเงินทุน

เมื่อคงการบัญชีสำหรับเงินปันผล รายการจะถูกสร้างขึ้นโดยมีส่วนร่วมบังคับของบัญชี 84 ในระหว่างการดำเนินการคงค้าง บัญชีนี้จะถูกเดบิต การหมุนเวียนเครดิตสามารถดำเนินการได้โดยกลุ่มบัญชีต่างๆ การเลือกบัญชีขึ้นอยู่กับหมวดหมู่ของผู้รับ สามารถชำระเงินเพื่อประโยชน์ของผู้ก่อตั้งที่:

• เป็นบุคคล
• เป็นตัวแทนโดยนิติบุคคล

หากมีการกระจายผลกำไรให้กับบุคคลจากพนักงานของบริษัท การจ่ายเงินปันผลคงค้างให้กับพนักงานจะถูกโพสต์ในแผนกบัญชีผ่านรายการ D84 - K70 สำหรับการบัญชีแยกต่างหากของการจ่ายเงินปันผลและค่าจ้างปกติ บัญชีย่อยแยกต่างหากจะถูกเปิดในบัญชี 70 สำหรับการชำระหนี้กับผู้ก่อตั้งพนักงานเต็มเวลา เมื่อมีการจ่ายเงินปันผลให้กับพนักงานขององค์กร การหักเงินจากจำนวนภาษีเงินได้จะถูกวาดขึ้นระหว่าง D70 ถึง K68

เงินปันผลให้กับพนักงานจะถูกป้อนเข้าในบัญชีเงินเดือน และหากผู้ก่อตั้งเป็นนิติบุคคลหรือบุคคลธรรมดา แต่ไม่ได้รับการว่าจ้างจากองค์กรตามสัญญาจ้างงาน รายการทางบัญชีจะแตกต่างออกไป ในสถานการณ์นี้ การโต้ตอบจะถูกวาดขึ้นระหว่าง D84 และ K75.2 การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทำได้โดยการผ่านรายการ D75.2 - K68

เงินปันผลค้างรับจากหุ้น: การผ่านรายการ

เมื่อจ่ายรายได้ให้กับผู้ถือหุ้น บทบาทของตัวแทนภาษีจะดำเนินการโดยบริษัทที่จ่ายเงินปันผล สามารถออกรายได้ให้กับผู้ถือหุ้นได้สองวิธี:

• ในแง่การเงิน
• ในประเภท.

การจ่ายเงินปันผลให้แก่ผู้ถือหุ้น - ลงรายการระหว่าง:

• D75.2 – K50 เมื่อออกกองทุนผ่านโต๊ะเงินสดขององค์กรเพื่อจ่ายเงินปันผลเป็นหุ้น
• D75 – K90 เมื่อออกรายได้เพื่อสะท้อนถึงการประเมินมูลค่าผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่โอนไปยังผู้ถือหุ้น
• D90 - K43 ใช้เพื่อตัดต้นทุนสินค้าที่ออก

เมื่อมีการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้น รายการภาษีอาจมีลักษณะดังนี้:

• D90 – K68 เมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ออกเป็นรายได้เงินปันผล
• D75 – K68 ใช้เพื่อสะท้อนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากรายได้เงินสดของผู้ถือหุ้น

การจ่ายเงินปันผล: การผ่านรายการ

รายได้ของผู้ก่อตั้งและผู้ถือหุ้นในรูปแบบของเงินปันผลโดยไม่คำนึงถึงวิธีการรับจะต้องสะสมพร้อมกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายในภายหลัง ขั้นตอนสุดท้ายของขั้นตอนการโอนค่าตอบแทนคือการโอนเงินปันผล การผ่านรายการจะแตกต่างกันไปสำหรับผู้รับแต่ละกลุ่ม การหักภาษี ณ ที่จ่ายจะแสดงในการบัญชีตามวันที่ชำระรายได้ การโอนภาษีไปยังงบประมาณจะแสดงโดยรายการ D68 - K51 (สำหรับวิธีที่ไม่ใช่เงินสด)

ธุรกรรมการชำระเงินทั่วไป:

• D70 – K50 หรือ 51 – จ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง โดยผ่านรายการข้อตกลงกับผู้ก่อตั้งจากประเภทของบุคลากรที่ได้รับการว่าจ้าง
• D75.2 – K50 (51) สำหรับการชำระให้กับผู้เข้าร่วมกลุ่มอื่น

หากองค์กรไม่มีผลกำไรในสถานการณ์ที่มีการจ่ายเงินปันผล การผ่านรายการเงินคงค้างจากกำไรและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายจะถูกกลับรายการ หลังจากนั้น รายการใหม่จะถูกสร้างขึ้น โดยถือว่าต้นทุนของการตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้งเป็นต้นทุนอื่นๆ:

1. D91.2 – K73 เมื่อคำนวณการชำระเงิน
2. D73 – K68 สำหรับภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย
3. D73 – K50 (51) – การจ่ายเงิน

ในสถานการณ์ที่จำนวนการจ่ายเงินปันผลที่สะสมไว้กลายเป็นว่าไม่มีการอ้างสิทธิ์โดยผู้ก่อตั้งตั้งแต่หนึ่งรายขึ้นไป จะมีการสร้างบันทึกการตัดสินทรัพย์ดังกล่าวออก การดำเนินการนี้ดำเนินการโดยการเดบิตบัญชี 70 หรือ 75 (ขึ้นอยู่กับบัญชีที่ใช้ในการคำนวณรายได้) และบัญชีเครดิต 84

เงินปันผลที่ได้รับ: การผ่านรายการไปยังผู้รับเงินทุน

ในสถานการณ์ที่รายได้จากกิจกรรมขององค์กรในรูปแบบของเงินปันผลไม่ได้รับจากบุคคล แต่โดยองค์กรนั้นจะต้องสะท้อนถึงรายได้ดังกล่าวในการบัญชี เมื่อต้องการทำเช่นนี้ พวกเขาจะถูกโอนไปยังรายได้อื่น ในการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้ เงินปันผลที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงานจะแสดงในจำนวนรายการรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

การรับเงินปันผลจะแสดงในรายการบัญชีผ่านบัญชีต่อไปนี้:

• D76.3 - K91.1 จำนวนเงินปันผลที่ต้องโอนให้ฝ่ายที่ได้รับจะโอนเข้าในรายได้ของสถาบัน
• D50 (หรือ 51 บางครั้ง 52) – K76.3 รายได้เงินปันผลที่องค์กรได้รับ

วันที่สร้างรายได้ในรูปเงินปันผลควรเป็นวันที่ตัดสินใจชำระเงิน (ข้อ 7 และข้อ 16 ของ PBU 9/99) จำนวนเงินเหล่านี้แสดงอยู่ในบรรทัด 2310 ในงบดุล

ในสื่อสิ่งพิมพ์คุณสามารถดูสิ่งพิมพ์จำนวนมากเกี่ยวกับขั้นตอนการบัญชีและการเก็บภาษีเงินปันผลได้จากแหล่งที่มา สำหรับการสะท้อนการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้รับ หัวข้อนี้ครอบคลุมน้อยกว่ามากเนื่องจากถือว่าง่ายกว่า บทบาทสำคัญในลักษณะนี้เกิดจากการที่ผู้รับไม่มีความเสี่ยงด้านภาษีเนื่องจากภาระผูกพันในการคำนวณและโอนภาษีไปยังงบประมาณในกรณีนี้อยู่ที่แหล่งที่มาของรายได้ อย่างไรก็ตาม การตรวจสอบและการให้คำปรึกษาแสดงให้เห็นว่าผู้รับเงินปันผลไม่ได้สะท้อนถึงธุรกรรมนี้ในการบัญชีอย่างถูกต้องเสมอไป

ตามข้อ 6 และ 10.1 ของ PBU 9/99 รายได้จากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น (เมื่อสิ่งนี้ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กร) จะถูกรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่นในลักษณะที่คล้ายคลึงกับการรับรู้ รายได้ (รายได้จากกิจกรรมปกติ) เช่น ในจำนวนการรับเงินสดและทรัพย์สินอื่นและ (หรือ) ลูกหนี้

ในเวลาเดียวกันตามข้อ 16 ของ PBU 9/99 รายได้อื่น (รวมถึงเงินปันผล) จะถูกรับรู้ในการบัญชีหากตรงตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในข้อ 12 ของ PBU นี้สำหรับการรับรู้รายได้ ได้แก่:

• องค์กรมีสิทธิได้รับรายได้จากข้อตกลงเฉพาะหรือได้รับการยืนยันในลักษณะอื่นที่เหมาะสม
• สามารถกำหนดจำนวนรายได้ได้
• มีความมั่นใจว่าธุรกรรมใดธุรกรรมหนึ่งจะส่งผลให้ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจขององค์กรเพิ่มขึ้น ความแน่นอนดังกล่าวเกิดขึ้นเมื่อกิจการได้รับสินทรัพย์เป็นการชำระเงิน หรือไม่มีความไม่แน่นอนเกี่ยวกับการรับสินทรัพย์

เงื่อนไขการจ่ายเงินปันผลทั้งสามข้อนี้จะเป็นไปตามเวลาที่บริษัทร่วมหุ้นประกาศซึ่งเป็นแหล่งที่มาของรายได้

ประการแรก บริษัทมีหน้าที่ต้องจ่ายเงินปันผลที่ประกาศให้กับหุ้นแต่ละประเภท (ประเภท) (ข้อ 1 มาตรา 42 ของกฎหมายว่าด้วย JSC) ประการที่สอง ระยะเวลาและขั้นตอนการจ่ายเงินปันผลให้เป็นไปตามกฎบัตรของบริษัทหรือมติของที่ประชุมผู้ถือหุ้น หากกฎบัตรไม่ได้กำหนดระยะเวลาดังกล่าว ก็ไม่ควรเกิน 60 วันนับจากวันที่ตัดสินใจชำระเงิน (ข้อ 3 ของข้อ 42 ของกฎหมายว่าด้วย JSC) กล่าวอีกนัยหนึ่งคือระยะเวลาตั้งแต่การประกาศจ่ายเงินปันผลจนถึงการจ่ายเงินปันผล จำกัดโดยกฎหมายหรือกฎหมายและเป็นช่วงเวลาอันสั้น

ประการที่สาม การตัดสินใจเกี่ยวกับขนาดของเงินปันผลและรูปแบบการจ่ายหุ้นของแต่ละประเภท (ประเภท) จะทำโดยที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ข้อ 3 ของข้อ 42 ของกฎหมายว่าด้วย JSC) เช่น หลังจากประกาศจ่ายเงินปันผลแล้ว ผู้ถือหุ้นสามารถเป็นอิสระได้ คำนวณขนาดที่แน่นอน- ในกรณีนี้ผู้ถือหุ้นมีสิทธิได้รับเงินปันผลภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้

1. สิทธิของผู้ถือหุ้นในหุ้นได้รับการยืนยันอย่างถูกต้องหุ้นเป็นหลักทรัพย์ที่ไม่ได้รับการรับรองที่จดทะเบียนและเป็นไปตามบทบัญญัติของศิลปะ 29 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 22 เมษายน 2539 ฉบับที่ 39-FZ "ในตลาดหลักทรัพย์" สิทธิ์ในหลักทรัพย์ดังกล่าวส่งผ่านไปยังผู้ซื้อในกรณีที่มีการจดทะเบียนสิทธิในหลักทรัพย์:

• สำหรับผู้ที่ดำเนินกิจกรรมรับฝาก - นับจากช่วงเวลาที่ทำรายการเครดิตในบัญชีหลักทรัพย์ของผู้ซื้อ
• ในระบบบำรุงรักษาทะเบียน - นับจากช่วงเวลาที่ทำการรายการเครดิตในบัญชีส่วนตัวของผู้ซื้อ

ดังนั้น เพื่อยืนยันสิทธิในการแบ่งปัน องค์กรจะต้องมีสารสกัดจากการลงทะเบียนผู้ถือหุ้นที่ทำในชื่อของตน

2.ผู้ถือหุ้นมีสิทธิได้รับเงินปันผล

รายชื่อผู้มีสิทธิได้รับเงินปันผลนั้นรวบรวม ณ วันที่รวบรวมรายชื่อผู้มีสิทธิเข้าร่วมการประชุมสามัญผู้ถือหุ้นซึ่งมีการตัดสินใจในการจ่ายเงินปันผลที่เกี่ยวข้อง รายชื่อบุคคลดังกล่าวรวบรวมจากข้อมูลจากทะเบียนผู้ถือหุ้นของบริษัท ไม่สามารถกำหนดวันรวบรวมรายชื่อได้ก่อนวันที่มีมติให้จัดประชุมใหญ่สามัญและเกินกว่า 50 วันก่อนวันประชุมผู้ถือหุ้น วันประชุมผู้ถือหุ้น (ข้อ 4 ของข้อ 42 ข้อ 1 ของข้อ 52 ของกฎหมายว่าด้วย JSC)

ดังนั้นเพื่อยืนยันสิทธิในการรับเงินปันผล องค์กรจะต้องรวมอยู่ในรายชื่อผู้มีสิทธิ์รับเงินปันผล

บริษัทได้จัดให้มีรายชื่อบุคคลที่มีสิทธิเข้าร่วมการประชุมสามัญผู้ถือหุ้นเพื่อตรวจสอบเมื่อมีการร้องขอของบุคคลที่อยู่ในรายชื่อนี้และถือหุ้นไม่น้อยกว่า 1% ของคะแนนเสียง ตามคำร้องขอของผู้มีส่วนได้เสีย บริษัท ภายในสามวันมีหน้าที่ต้องจัดเตรียมสารสกัดจากรายการดังกล่าวที่มีข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลนี้หรือใบรับรองที่ระบุว่าเขาไม่รวมอยู่ในรายการนี้ (ข้อ 4 ของมาตรา 51 ของ กฎหมายว่าด้วย JSC) หากองค์กรที่ถือว่าตนเองเป็นผู้รับเงินปันผลไม่รวมอยู่ในรายการที่เกี่ยวข้อง ก็มีโอกาสที่จะโต้แย้งคำตัดสินดังกล่าวในศาล

ย่อหน้าที่ 12 ของ PBU 9/99 มีเงื่อนไขเพิ่มเติมสองเงื่อนไข โดยที่รายได้อื่นจะรับรู้ในการบัญชี:

• สิทธิในการเป็นเจ้าของ (การครอบครองการใช้และการกำจัด) ผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ได้ผ่านจากองค์กรไปยังผู้ซื้อหรืองานได้รับการยอมรับจากลูกค้า (ให้บริการ)
• สามารถกำหนดค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นหรือจะเกิดขึ้นเกี่ยวกับการดำเนินการนี้ได้

อย่างไรก็ตาม พวกเขาไม่เกี่ยวอะไรกับสถานการณ์การจ่ายเงินปันผล

ดังนั้นเกณฑ์ในการรับรู้รายได้ขององค์กรที่กำหนดโดย PBU 9/99 จำเป็นต้องมีการรับรู้เงินปันผลที่ได้รับตามเกณฑ์คงค้าง เช่น โดยไม่คำนึงถึงเวลาที่รับเงินจริงไปยังบัญชีขององค์กรผู้รับ (ผู้ถือหุ้น, ผู้เข้าร่วม) แต่องค์กรผู้รับไม่มีโอกาสได้รับเงินปันผลในวันประชุมผู้ถือหุ้นเสมอไปเนื่องจาก (ดูมาตรา 62, 63 ของกฎหมายว่าด้วย JSC):

• อาจผ่านไป 15 วันหลังจากวันประชุม ในระหว่างนั้นคณะกรรมการนับจะจัดทำระเบียบการเกี่ยวกับผลการลงคะแนน
• โปรโตคอลนี้แนบมากับรายงานการประชุมสามัญซึ่งจะต้องจัดทำภายใน 15 วันหลังจากสิ้นสุดการประชุมผู้ถือหุ้น
• การตัดสินใจของที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นตลอดจนผลการลงคะแนนจะมีการประกาศในที่ประชุมสามัญในระหว่างที่มีการลงคะแนนเสียงหรือสื่อสาร ไม่เกิน 10 วันหลังจากจัดทำระเบียบปฏิบัติเกี่ยวกับผลการลงคะแนนเสียงในรูปแบบรายงานให้บุคคลที่มีรายชื่ออยู่ในรายชื่อและมีสิทธิเข้าร่วมการประชุมสามัญผู้ถือหุ้นทราบแล้ว

  ส่งผลให้ปรากฏว่าองค์กรที่เป็นผู้รับเงินปันผลอาจได้รับเอกสารหลักที่จำเป็นในเดือนหน้าหรือไตรมาสถัดไปหลังการประชุมผู้ถือหุ้น อย่างไรก็ตาม เมื่อได้รับแล้ว รายได้เงินปันผลจะต้องรับรู้ในการบัญชี:

  D 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” - K 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” - รายได้จากเงินปันผลที่ประกาศโดย บริษัท - แหล่งที่มาของเงินปันผลสะท้อนให้เห็น (สำหรับตัวอย่างที่มีเงื่อนไข: จำนวน 100,000 รูเบิล)

  กฎหมายภาษีกำหนดให้ตัวแทนภาษีจำเป็นต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับรายได้นี้ - แหล่งที่มาของการจ่ายเงินปันผล (มาตรา 275 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะที่วันที่ได้รับรายได้ในรูปของเงินปันผลจากส่วนของผู้ถือหุ้น การมีส่วนร่วมในกิจกรรมขององค์กรอื่นตามอนุ 2 ข้อ 4 ข้อ 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือวันที่ได้รับเงินเข้าบัญชีกระแสรายวัน (เงินสด) ของผู้เสียภาษี

  ดังนั้นรายได้สำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษีจึงรับรู้ในช่วงเวลาที่แตกต่างกันซึ่งจำเป็นต้องสะท้อนถึงหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในการบัญชี - ไอที (ข้อ 8 ของ PBU 18/02) จำนวนไอทีในกรณีนี้คำนวณเป็นผลคูณของจำนวนเงินปันผลที่ประกาศ (ตามจำนวนหุ้นทั้งหมดที่ถึงกำหนดชำระ) ตามอัตราภาษีที่กำหนดโดยส่วนย่อย ข้อ 1 และ 2 วรรค 3 ข้อ 3 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไขถูกกำหนดในลักษณะเดียวกัน:

  D 99 "กำไรและขาดทุน" - K 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" - สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข (สำหรับตัวอย่างที่มีเงื่อนไข: จำนวน 9,000 รูเบิล (100,000 รูเบิล x 9%));

  D 68 - K 77 “ หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” - มันสะท้อนให้เห็น (จำนวนคือ 9,000 รูเบิล)

  ในการคำนวณจริงที่ดำเนินการโดยตัวแทนภาษี (แหล่งที่มาของการจ่ายเงินปันผล) จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายอาจน้อยกว่าจำนวนค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ที่ถือว่าคำนวณโดยผู้รับ เนื่องจากการคำนวณจริงทำได้โดยการคูณอัตราภาษีเงินได้ด้วยไม่ใช่จำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่ตัวแทนภาษีจะแจกจ่ายให้กับผู้เสียภาษีทั้งหมดที่ได้รับเงินปันผล จากนั้นจำนวนเงินปันผลที่ได้รับจากตัวแทนภาษีเองในรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบันและก่อนหน้า (ภาษี) จะถูกหักออก (ยกเว้นเงินปันผลที่ระบุไว้ในข้อย่อย 1 ของข้อ 3 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่น เสียภาษีในอัตรา 0%) โดยการกระจายเวลาของเงินปันผลให้แก่ผู้รับ โดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนเงินปันผลเหล่านี้ไม่ได้ถูกนำมาพิจารณาก่อนหน้านี้เมื่อกำหนดฐานภาษีที่กำหนดที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ตัวแทนภาษีได้รับในรูปแบบของเงินปันผล (ดูวรรค 2 ของมาตรา 275 ของประมวลกฎหมาย)

  ยิ่งไปกว่านั้น กฎหมายภาษียังระบุถึงความเป็นไปได้ที่จำนวนเงินเหล่านี้จะถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์: หากมูลค่าของส่วนต่างนี้เป็นลบ จะไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเกิดขึ้น แต่จะไม่มีการชดเชยจากงบประมาณด้วย (ข้อ 2 ของบทความ 275 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

  ในตัวอย่างที่มีเงื่อนไขของเรา ให้ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจริง (ตามการคำนวณของเขาเอง) 8,000 รูเบิล ภาษี จากนั้นเมื่อได้รับเงินปันผล (และสถานการณ์ในทางปฏิบัติไม่ได้ให้เวลาและวิธีอื่นใดสำหรับผู้ถือหุ้นในการค้นหาจำนวนภาษีที่แท้จริง) ผู้รับรายได้จะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:

  D 51 “ บัญชีการชำระบัญชี” - K 76 - สะท้อนถึงการรับเงินปันผลไปยังบัญชีปัจจุบัน (จำนวน 92,000 รูเบิล (100,000 รูเบิล - 8,000 รูเบิล))

  D 68 - K 76 - สะท้อนถึงการหักภาษี ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี (จำนวน 8,000 รูเบิล (100,000 รูเบิล - 92,000 รูเบิล))

  D 77 - K 68 - IT ถูกตัดออกในแง่ของเงินปันผลที่ได้รับ (จำนวน 8,000 รูเบิล)

  ไม่ว่าในกรณีใด จำนวนเงินของการทำธุรกรรมครั้งล่าสุดจะต้องเท่ากับจำนวนเงินของการทำธุรกรรมครั้งก่อน จำนวนเงินเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่เกี่ยวข้องในช่วงเวลานี้ การคืนภาษีเงินได้- บางทีอาจเป็นความจริงที่ว่าผู้เสียภาษี (เช่น ผู้รับรายได้) ไม่มีโอกาสอื่นใดที่จะทราบจำนวนภาษีที่ตัวแทนหักไว้จริง ยกเว้นในเวลาที่ได้รับเงิน นั่นคือเหตุผลในการจัดตั้ง วันที่ได้รับรายได้ประเภทนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี กล่าวอีกนัยหนึ่งเรากำลังพูดถึงความเป็นไปไม่ได้ในทางปฏิบัติในการรักษาการบัญชีภาษีของรายได้จากเงินปันผลที่ได้รับตามเกณฑ์คงค้าง

  เมื่อกรอกการประกาศจำนวนเงินปันผลจะแสดงในบรรทัด 020 ของแผ่น 02 ของการคืนภาษีอย่างไรก็ตามตามข้อ 5.3 ของขั้นตอนการกรอกการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลบรรทัด 070 ระบุ จำนวนรายได้ทั้งหมดที่ไม่รวมอยู่ในกำไรที่แสดงในบรรทัด 060 ของชีต 02 ( ซึ่งสรุปข้อมูลจากบรรทัด 020 ของชีต 02) โดยเฉพาะอย่างยิ่งรายได้ดังกล่าวรวมถึงรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ๆ (เอกสาร 03 กรอกโดยตัวแทนภาษี - แหล่งที่มาของรายได้) ดังนั้นรายได้ในรูปเงินปันผลที่ได้รับจึงไม่เพิ่มฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

  รายการสุดท้ายในกลุ่มบันทึกนี้ดำเนินการตามข้อ 18 ของ PBU 18/02: “ หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์หรือประเภทของหนี้สินที่สะสมไว้จะถูกตัดออกในจำนวนที่ ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม จะไม่มีการเพิ่มกำไรทางภาษีสำหรับทั้งการรายงานและรอบระยะเวลาการรายงานที่ตามมา":

  D 77 - K 99 - IT ถูกตัดออกเนื่องจากการชำระบัญชีผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนได้ (สำหรับตัวอย่างที่มีเงื่อนไข: จำนวน 1,000 รูเบิล (9,000 รูเบิล - 8,000 รูเบิล))

  จากผลลัพธ์ของรายการข้างต้น กำไรสุทธิจะลดลงอย่างแม่นยำตามจำนวนภาษีที่ถูกหักไว้จริง (8,000 รูเบิล) เช่น ยอดคงเหลือสุดท้ายในบัญชี 99 เกิดขึ้นจากทั้งสองรายการ - ทั้งสำหรับการรับรู้ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข (D 99 สำหรับ 9,000 รูเบิล) และสำหรับการตัดจำหน่ายผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนที่ต้องชำระบัญชี (K 99 สำหรับ 1,000 รูเบิล)

ตามค่าเริ่มต้น การจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งและผู้ถือหุ้นจะจ่ายเป็นเงินสด แต่ก็ห้ามมิให้ดำเนินการในรูปแบบอื่น องค์กรสามารถทำเช่นนั้นได้ โดยมีเงื่อนไขว่าขั้นตอนดังกล่าวจะต้องประดิษฐานอยู่ในกฎบัตร

เงินปันผลคืออะไร

นี่คือการจ่ายกำไรส่วนหนึ่งของบริษัทเมื่อสิ้นสุดงวดให้กับผู้เข้าร่วมที่มีส่วนแบ่งในธุรกิจ การคำนวณจะพิจารณารายได้ที่เหลือหลังจากชำระภาษีแล้ว สิ่งนี้ประดิษฐานอยู่ในวรรค 1 ของศิลปะ 43 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยจะจ่ายให้กับผู้ก่อตั้งและผู้ถือหุ้น รวมถึงพนักงานที่มีหุ้นในบริษัทที่พวกเขาทำงานด้วย ขนาดเป็นสัดส่วนโดยตรงกับส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนเป็นเปอร์เซ็นต์ การโอนสามารถทำได้เมื่อสิ้นไตรมาส ครึ่งปี หรือหนึ่งปี แต่ไม่จำเป็นต้องจ่ายเป็นประจำ การตัดสินใจดังกล่าวมักจะกระทำโดยที่ประชุมหากการพัฒนาการผลิตเป็นไปด้วยดีและผลลัพธ์ทางการเงินมีเสถียรภาพ มิฉะนั้นก็สามารถแบ่งกำไรไปพัฒนาธุรกิจได้โดยไม่ต้องจ่ายเงินปันผล จะไม่มีการจ่ายเงินปันผลในกรณีต่อไปนี้:

• สถานะที่ไม่มั่นคงทางการเงินขององค์กร
• หากทุนจดทะเบียนไม่จัดสรรเต็มจำนวน
• หากเกิดการขาดทุน

การบัญชี

ทางเลือกของบัญชีเมื่อสะท้อนถึงธุรกรรมการชำระหนี้กับผู้เข้าร่วมจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นผู้จ่ายเงินปันผลและค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินใด หากผู้รับเป็นพนักงานของบริษัทที่มีหุ้น บัญชี 70 จะถูกนำมาใช้ การจ่ายเงินให้กับผู้ก่อตั้งที่ไม่ได้อยู่ในพนักงานเนื่องจากพนักงานจะแสดงอยู่ในบัญชี 75

สิ่งที่สำคัญก็คือสิ่งที่ได้รับเป็นเงินปันผล หากเป็นสินค้า สินค้า ต้องใช้บัญชี 90 สำหรับทรัพย์สินประเภทอื่น เช่น อุปกรณ์ วัสดุ มักใช้บัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น – 91

บัญชีที่เหลือใช้เพื่อสะท้อนถึงกิจกรรมด้านต่อไปนี้:

• 84 – บัญชีสำหรับการบัญชีกำไร
• 68 – การชำระงบประมาณ
• 01 – สินทรัพย์ถาวร
• 41 – สินค้า;
• 43 – ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป;
• 51 – การชำระเงินจากบัญชีปัจจุบัน
• 99 – ภาพสะท้อนของกำไรและขาดทุน

เมื่อจ่ายเงินปันผล ธุรกรรมทางบัญชีจะมีลักษณะดังนี้:

บัญชีโดยเดบิต	บัญชีเงินกู้	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ
84	70	การคำนวณเงินปันผลให้กับพนักงาน
84	75	การจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งที่ไม่ใช่พนักงานของบริษัท
75	68	ค้างจ่ายตามการชำระเงินให้กับผู้ก่อตั้ง - ไม่ใช่พนักงาน
70	68	ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะสะสมจากการจ่ายเงินให้กับพนักงานบริษัทที่มีหุ้น
70	91/รายได้อื่นๆ	ทรัพย์สินถูกโอนไปยังผู้เข้าร่วมเป็นเงินปันผล การดำเนินการจะต้องแนบไปกับบันทึกการส่งมอบและการปล่อยวัสดุ
91/รายได้อื่นๆ	01/จำหน่ายสินทรัพย์ถาวร	ตัดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร การดำเนินการจะต้องแนบเอกสารในรูปแบบต่อไปนี้: , OS-1A, OS-1B
91/ค่าใช้จ่ายอื่นๆ	01	วัสดุถูกตัดออกไปแล้ว ดำเนินการตามเอกสาร M-15
75	90/รายได้	หากจ่ายเงินปันผลด้วยผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง ธุรกรรมดังกล่าวจะแสดงเป็นรายได้ การโพสต์นี้จัดทำขึ้นเกี่ยวกับการจ่ายเงินให้กับผู้ก่อตั้งที่ไม่ได้เป็นพนักงาน
70	90/รายได้	นี่คือลักษณะที่สะท้อนให้เห็นธุรกรรมหากรายได้ของหุ้นถูกจ่ายด้วยผลิตภัณฑ์ที่ผลิตของพนักงานของบริษัทเอง
90/ค่า	41	สินค้าที่โอนเป็นการจ่ายเงินปันผลจะถูกตัดออกจากราคาทุน
90/ค่า	43	ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตจะถูกโอนไปยังผู้เข้าร่วมเนื่องจากเงินปันผลจะถูกตัดออกจากต้นทุน
90/เพื่อรายได้	68	ภาษีมูลค่าเพิ่มคงค้างของทรัพย์สินที่ตั้งใจจะโอนให้กับผู้เข้าร่วมเป็นเงินปันผล
68	51	เงินปันผลที่จ่ายจากบัญชีกระแสรายวันจะถูกโอนไปยังงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
75	84	หากไม่จ่ายเงินปันผลจะรวมกลับเข้าไปในกำไร โพสต์นี้ใช้กับผู้ก่อตั้ง ไม่ใช่พนักงาน
70	84	หากพนักงานขององค์กรไม่ได้รับค่าตอบแทน การดำเนินการจะดำเนินการดังต่อไปนี้
91	68	มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระทรัพย์สิน แต่ไม่ใช่ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป เช่น สินทรัพย์ถาวร ฯลฯ ธุรกรรมได้รับการจัดทำเป็นเอกสารพร้อมใบแจ้งหนี้
90, 91	99	ผลลัพธ์ทางการเงิน

การจัดเก็บภาษี

ส่วนการชำระภาษีรายการโอนทรัพย์สินถือเป็นการขาย สิ่งนี้นำไปสู่ภาระผูกพันที่ตามมาสำหรับการชำระงบประมาณ:

• ข้อ 1 ข้อ มาตรา 39 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าหากสินค้าและกรรมสิทธิ์ในสินค้าถูกโอนไปยังบุคคลอื่นโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายก็จะถือเป็นการขายเช่นเดียวกับในกรณีของการโอนโดยมีค่าธรรมเนียม
• ตามศิลปะ มาตรา 38 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินประเภทใดก็ตามที่มีไว้เพื่อขายถือได้ว่าเป็นผลิตภัณฑ์
• ศิลปะ. มาตรา 48 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้ผู้ก่อตั้งและผู้ถือหุ้นแบ่งผลกำไรที่ได้รับระหว่างกันเอง
• หลังจากการโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินจะตกเป็นของเจ้าของหุ้น ดังนั้นธุรกรรมดังกล่าวจะต้องเสียภาษีเป็นการขาย

ความสนใจ! การโอนทรัพย์สินเพื่อจ่ายเงินปันผลถือเป็นการขาย

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในการคำนวณภาษีฐานจะเป็นมูลค่าของทรัพย์สินที่โอน ราคาถูกกำหนดโดยคำนึงถึงบรรทัดฐานของศิลปะ 40 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ราคาไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อคำนวณ หากมีการเรียกเก็บภาษีสรรพสามิตสำหรับผลิตภัณฑ์ จะต้องรวมภาษีเหล่านั้นด้วย

ภาษีเงินได้

ทรัพย์สินที่โอนเพื่อจ่ายเงินปันผลจากมุมมองการคำนวณจะถือว่าขายแล้ว ตามศิลปะ 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้จากสิทธิในทรัพย์สินที่เกิดขึ้นจริงจะรับรู้เป็นรายได้ รวมถึงหากการขายไม่รวมการโอนเงิน จะต้องรวมจำนวนเงินที่เทียบเท่าตัวเงินของสินค้าที่โอนเข้าเป็นฐานภาษีเพื่อการคำนวณภาษีเงินได้

ข้อ 1 ข้อ 268 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้คุณลดได้ ค่าใช้จ่ายในการลดฐานภาษีจะกำหนดสำหรับทรัพย์สินกลุ่มต่างๆดังนี้

1. สำหรับสินค้าที่ซื้อเพื่อวัตถุประสงค์ในการขายต่อ - ในจำนวนที่ซื้อ เมื่อพิจารณามูลค่าจะต้องคำนึงถึงข้อกำหนดที่ประดิษฐานอยู่ในนโยบายการบัญชีขององค์กรใดองค์กรหนึ่งด้วย
2. หากมีการโอนทรัพย์สินที่มีการคิดค่าเสื่อมราคา มูลค่าคงเหลือที่ได้รับหลังจากหักค่าเสื่อมราคาจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
3. สำหรับทรัพย์สินที่ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา พื้นฐานจะลดลงตามราคาซื้อเดิม

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

เนื่องจากทรัพย์สินที่โอนให้กับผู้เข้าร่วมเป็นรายได้ จึงต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากมูลค่าทรัพย์สิน ความรับผิดชอบในการคำนวณและการจ่ายเงินขึ้นอยู่กับองค์กรที่จ่ายเงินปันผล บรรทัดฐานประดิษฐานอยู่ในศิลปะ 214, 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ถูกกำหนดให้เป็นมูลค่าตลาดของทรัพย์สิน ภาษีคำนวณโดยการคูณฐานด้วยอัตราดอกเบี้ย สำหรับการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ที่มีหุ้นจะเท่ากับ 9% การโอนเป็นงบประมาณจะต้องดำเนินการไม่ช้ากว่าวันที่ผู้เข้าร่วมได้รับรายได้จริง เนื่องจากส่วนแบ่งของทรัพย์สินไม่สามารถโอนเป็นการชำระงบประมาณได้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจึงถูกหักออกจากค่าจ้างหรือการชำระอื่น ๆ เป็นเงินสด และจะโอนเข้างบประมาณในวันเดียวกับที่โอนเงินเดือน ตามมาตรา. มาตรา 138 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถระงับได้ครั้งละไม่เกิน 50% ข้อมูลการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลจะต้องส่งไปยังสำนักงานสรรพากรในรูปแบบของรายงาน 2-NDFL

เบี้ยประกันภัย: PF, NS, PZ, TFOMS, FFOMS, FSS

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212 ศิลปะ เบี้ยประกัน 7 จะถูกเรียกเก็บจากรายได้ของบุคคลที่ได้รับจากการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ ในกรณีนี้ บุคคลนั้นจะต้องเป็นพนักงานขององค์กรที่จดทะเบียนภายใต้สัญญาจ้างงานหรือปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานภายใต้ข้อตกลง GPC การจ่ายเงินปันผลมิใช่ค่าตอบแทนในการทำงาน นี่เป็นการหักเงินสมทบทุนจดทะเบียนของบริษัท แม้ว่าผู้ก่อตั้งหรือผู้ถือหุ้นจะดำรงตำแหน่งในองค์กรเป็นพนักงานอย่างเป็นทางการและจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของเขา แต่เงินปันผลที่ได้รับจะไม่ถือเป็นรายได้ค่าแรง เขาจะได้รับส่วนแบ่งกำไรจากการบริจาคให้กับธุรกิจ ดังนั้นจึงไม่มีเหตุในการเรียกเก็บเบี้ยประกันเพื่อจ่ายเงินปันผล

กฎหมายกำหนดให้มีความเป็นไปได้ในการจ่ายเงินกำไรส่วนหนึ่งของผู้เข้าร่วม แต่สิ่งสำคัญคือต้องคาดการณ์ว่าการตัดสินใจครั้งนี้จะมีความสมเหตุสมผลอย่างไรและจะเป็นประโยชน์เชิงกลยุทธ์หรือไม่ การจ่ายเงินปันผลไม่เพียงแต่เป็นการปฏิบัติตามภาระผูกพันเท่านั้น แต่ยังเป็นตัวบ่งชี้ถึงความมั่นคง ความน่าเชื่อถือ และความแข็งแกร่งของบริษัทสำหรับพันธมิตรและผู้มีโอกาสเป็นผู้เข้าร่วมอีกด้วย