การบัญชีภาษีโดยย่อ วิธีรวมการบัญชีและการบัญชีภาษีเข้าด้วยกัน กลุ่มคนที่เข้าใจคำศัพท์เป็นสิ่งสำคัญ

องค์กรการค้า ผู้ประกอบการรายบุคคล และองค์กรอื่นๆ ทั้งหมดจะต้องชำระภาษีเงินได้และค่าธรรมเนียมอื่นๆ ให้กับรัฐ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

ระบบภาษีที่เลือกมีผลกระทบอย่างมาก สิ่งสำคัญคือต้องจำความจำเป็นในการรักษาบันทึกภาษี

การจัดองค์กรไม่ใช่กระบวนการที่ซับซ้อน แต่มีคุณสมบัติที่แตกต่างกันมากมาย ล้วนต้องรู้และปฏิบัติตาม

การควบคุมการดำเนินการตามการรายงานดังกล่าวดำเนินการโดยสถาบันเฉพาะทาง - Federal Tax Service

สิ่งที่คุณต้องรู้

องค์กรดูแลรักษาการบัญชีภาษีในรูปแบบต่างๆ อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นเพียงเล็กน้อยเท่านั้น (สถาบันการกุศลและอื่น ๆ บางส่วน) ซึ่งกฎนี้ใช้ไม่ได้

ขั้นตอนในการรักษาการรายงานภาษีได้รับการอนุมัติในระดับกฎหมาย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และเอกสารกำกับดูแลอื่น ๆ

ทั้งหัวหน้าฝ่ายบัญชีและหัวหน้าองค์กรควรทำความคุ้นเคยกับประเด็นพื้นฐานต่อไปนี้ล่วงหน้า:

• แนวคิดพื้นฐาน;
• เป้าหมายคืออะไร
• กรอบกฎหมาย

แนวคิดพื้นฐาน

เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาและการละเมิดทุกประเภทเมื่อเก็บรักษาบันทึกภาษี คุณจะต้องทำความคุ้นเคยกับบรรทัดฐานทางกฎหมายในปัจจุบัน

เพื่อทำความเข้าใจประเด็นที่สำคัญที่สุด คุณต้องเข้าใจคำศัพท์บางคำ:

• การบัญชีภาษี
• การบัญชี;
• ผู้เสียภาษี;
• ภาษีรายได้ส่วนบุคคล;
• การตรวจสอบโต๊ะและสนาม

NC เป็นขั้นตอนในการรวบรวมและสร้างข้อมูลที่มีอยู่ทั้งหมดเพื่อคำนวณมูลค่าของฐานภาษี

ข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดนำมาจากเอกสารทางบัญชี แบ่งออกเป็นกลุ่มตามลำดับที่ระบุในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การบัญชีเป็นขั้นตอนในการรวบรวมและสรุปข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับทรัพย์สินที่มีอยู่และสภาพของทรัพย์สิน นอกจากนี้ข้อมูลทั้งหมดยังระบุเป็นเงื่อนไขทางการเงิน

ประเด็นนี้สะท้อนให้เห็นในเอกสารพิเศษที่เรียกว่า "การบัญชี" ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการบัญชี สามารถดำเนินการบัญชีภาษีได้

ในกรณีที่มีความแตกต่างระหว่างกฎการบัญชีและการบัญชีภาษี การปรับปรุงบางอย่างจะทำในการลงทะเบียนพิเศษ

ผู้เสียภาษี - ในกรณีนี้ คำนี้หมายถึงวิสาหกิจ ผู้ประกอบการรายบุคคล หรือบุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมเชิงพาณิชย์และการชำระภาษี

กฎสำหรับการเก็บบันทึกประเภทนี้อาจแตกต่างกันไปสำหรับองค์กรขึ้นอยู่กับรูปแบบการเป็นเจ้าของ .

ภาษีหลักประการหนึ่งจ่ายโดยองค์กร (ตัวแทนภาษี) จากค่าจ้างของพนักงาน

ในกรณีแรกเอกสารทั้งหมดจะถูกโอนไปยัง Federal Tax Service ในกรณีที่สองการตรวจสอบจะเกิดขึ้นที่องค์กรเอง

เป้าหมายหลักคืออะไร

รูปแบบการจัดทำบัญชีประเภทที่พิจารณาอาจแตกต่างกัน แต่เป้าหมายหลักยังคงเหมือนเดิมเสมอ

นี่คือการรวบรวมข้อมูลที่สมบูรณ์และเชื่อถือได้สูงสุดเกี่ยวกับสถานะทางการเงินและทรัพย์สินขององค์กรใดองค์กรหนึ่ง

การบัญชีภาษียังช่วยให้คุณดำเนินงานที่สำคัญต่อไปนี้:

การควบคุมภายในเกี่ยวกับการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีและกฎการบัญชีประเภทนี้ควรดำเนินการโดยบุคคลต่อไปนี้:

• หัวหน้าแผนกบัญชี;
• หัวหน้างาน;
• ผู้สร้าง.

สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าการทำผิดพลาดเมื่อเก็บรักษาบันทึกประเภทนี้มีโทษ ยิ่งไปกว่านั้น ในบางกรณี ข้อผิดพลาดไม่เพียงคุกคามโทษปรับเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการลงโทษทางปกครองและทางอาญาด้วย

ดังนั้น คุณควรหลีกเลี่ยงเหตุการณ์เช่นนี้ และใช้แนวทางที่รับผิดชอบในการยื่นรายงานและการเก็บรักษาบันทึกภาษีและทางบัญชี

กรอบกฎหมาย

การจดทะเบียนภาษีจะต้องดำเนินการตามระเบียบที่กำหนด ในกรณีนี้ จะต้องปฏิบัติตามมาตรฐานและกฎเกณฑ์ที่แตกต่างกันจำนวนมาก

ควรทำความคุ้นเคยกับพวกเขาล่วงหน้า มีการปฏิรูปกฎหมายภาษีทุกปี - การติดตามการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดเป็นสิ่งสำคัญ

เมื่อดำเนินการตรวจสอบโต๊ะหรือภาคสนาม Federal Tax Service ให้ความสำคัญกับทุกสิ่งที่เกี่ยวข้องกับนวัตกรรมในสาขาภาษีเป็นอันดับแรกเสมอ

การกระทำทางกฎหมายขั้นพื้นฐานมีดังต่อไปนี้:

	กระบวนการขจัดการเก็บภาษีซ้ำซ้อน
	ลักษณะพิเศษของการเก็บภาษี
	กฎพื้นฐานสำหรับการบัญชีภาษี
	การลงทะเบียนลักษณะการวิเคราะห์สำหรับการบัญชีประเภทนี้
	ข้อมูลถูกรวบรวมเพื่อคำนวณฐานภาษีตามลำดับใด
	การบัญชีภาษีเกิดขึ้นอย่างไรในกรณีของการบัญชีรายได้
	มีการประกาศขั้นตอนการบัญชีสำหรับรายได้พิเศษบางประเภท
	อนุญาตให้กำหนดจำนวนต้นทุนการขายได้อย่างไร?
	ต้นทุนสำหรับการดำเนินการซื้อขายคำนวณอย่างไร?

ธุรกิจบางแห่งมีกฎเกณฑ์ทางบัญชีพิเศษ สิ่งเหล่านี้สะท้อนให้เห็นใน NAP ต่อไปนี้:

ควรให้ความสนใจสูงสุดกับกฎหมายของรัฐบาลกลาง โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในองค์กรการค้า

มีการแก้ไขและปฏิรูปต่างๆ เป็นประจำทุกปี ข้อมูลทั้งหมดถูกเผยแพร่บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service - บนอินเทอร์เน็ต

ขั้นตอนการรักษาบัญชีภาษีในองค์กร

โมเดลองค์กรการบัญชีอาจแตกต่างกัน แต่ในขณะเดียวกันหลักการของการสร้างการรายงานภาษีและการบำรุงรักษาการบัญชีนั้นเหมือนกันสำหรับทุกองค์กรโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการเป็นเจ้าของ

นั่นคือเหตุผลที่คุณควรทำความคุ้นเคยกับสิ่งเหล่านี้ทั้งหมดอย่างแน่นอน คำถามที่สำคัญที่สุดมีดังต่อไปนี้:

• เราควรปฏิบัติตามหลักการอะไร?
• วิธีการดำเนินกิจการ - LLC;
• พวกเขาประสบปัญหาอะไร
• รายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัท – ผลลัพธ์ทางการเงิน

หลักการอะไรให้ปฏิบัติตาม

หลักการบัญชีภาษีทั้งหมดสะท้อนให้เห็นในรายละเอียดให้มากที่สุด

ที่สำคัญที่สุดมีดังต่อไปนี้:

การวัดการเงิน	ข้อมูลทั้งหมดในการรายงานจะแสดงเฉพาะในหน่วยการเงินเท่านั้น โดยไม่มีข้อยกเว้น
การแยกทรัพย์สิน	ทรัพย์สินที่เป็นขององค์กรจะอยู่ในตำแหน่งแยกต่างหากหากจำเป็นต้องรวมไว้ในบัญชีภาษี (ส่งผลต่อค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน)
ต่อเนื่องทางธุรกิจ	กระบวนการบัญชีภาษีจะต้องดำเนินการอย่างต่อเนื่องโดยไม่มีช่วงเวลาหรือข้อยกเว้นใด ๆ
หลักการคงค้าง	แสดงถึงความแน่นอนของเวลา โดยแบ่งออกเป็นช่วงการรายงานแยกกัน ( , )
ลำดับการสมัคร	กฎ หลักการ และเงื่อนไขอื่นๆ ทั้งหมดที่แสดงในกฎหมายจะต้องถูกนำมาใช้อย่างต่อเนื่อง จากระยะเวลาการรายงานหนึ่งไปยังอีกระยะเวลาหนึ่ง
ความสม่ำเสมอของรายได้และค่าใช้จ่าย	แสดงถึงการสะท้อนภาษีทั้งหมดในช่วงเวลารายงานเดียวกัน

เอกสารที่สำคัญที่สุดในด้านการควบคุมภาษีคือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุ้มค่าที่จะสละเวลาให้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ในการตรวจสอบเอกสารนี้

สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจลำดับการบันทึกภาษีทั้งหมด

หากตรวจพบข้อผิดพลาด Federal Tax Service จะอนุญาตให้คุณสรุปเอกสารการรายงานและส่ง

แต่สิ่งนี้จะนำไปสู่การเสียเวลาและต้องมีการตรวจสอบโต๊ะหรือภาคสนามซ้ำหลายครั้ง

วิธีการจัดการในองค์กร

ขั้นตอนในการเก็บรักษาบันทึกภาษีอาจแตกต่างกันใน LLC มีสองวิธี:

• รักษาการบัญชีภาษีที่เป็นอิสระและเป็นอิสระอย่างสมบูรณ์
• การบัญชีภาษีตามการบัญชี

แต่ละวิธีมีทั้งข้อดีและข้อเสียที่สำคัญบางประการ

การบัญชีภาษีอิสระซึ่งไม่ได้รวมเข้ากับการบัญชีในทางใดทางหนึ่งจำเป็นต้องป้อนข้อมูลที่สำคัญทั้งหมดลงในทะเบียนพิเศษ

การใช้ระบบดังกล่าวเมื่อเปรียบเทียบกับการรวมเข้ากับการบัญชีจำเป็นต้องมีต้นทุนเพิ่มขึ้น เนื่องจากการดำเนินการทั้งหมดจะต้องสะท้อนให้เห็นสองครั้ง (ในการบัญชี การบัญชีภาษี)

วิดีโอ: การวางแผนภาษีและกิจกรรมร่วมกัน

แนะนำให้ใช้ระบบบัญชีและบัญชีภาษีแบบรวมมากกว่ามาก โครงการประเภทนี้ใช้แรงงานน้อยกว่ามาก

หลักการบัญชีและการบัญชีภาษีส่วนใหญ่เหมือนกัน ในกรณีนี้อนุญาตให้คำนวณฐานภาษีตามข้อมูลทางบัญชี

ในแต่ละกรณี ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับ LLC แต่ละรายการ จะต้องพัฒนาระบบบัญชีส่วนบุคคล หากต้องการดำเนินการนี้:

มีการวิเคราะห์กิจกรรมขององค์กร	เลือกวัตถุทางบัญชี (จำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่ากฎการบัญชีและการบัญชีภาษีตรงกัน)
ลำดับการสมัครจะถูกกำหนด	ข้อมูลทางบัญชีทั้งหมดเพื่อกำหนดฐานภาษีและการดำเนินการที่จำเป็นอื่น ๆ
กำลังมีการพัฒนารูปแบบ	การลงทะเบียนการวิเคราะห์พิเศษสำหรับการเก็บรักษาบันทึกของรูปแบบที่เป็นปัญหา
มีการกำหนดขอบเขตของการบัญชีแยกต่างหาก	ภาษีและการบัญชี (ในบางกรณีกฎสำหรับการดำเนินการจะแตกต่างกันอย่างมาก)
มีการกำหนดรายการบัญชีแยกต่างหาก	—

ตัวเลือกสำหรับการจัดการบัญชีภาษีอาจแตกต่างกัน แต่ในบางกรณีไม่สามารถใช้การบัญชีแบบร่วมได้

ในกรณีนี้การใช้การรวมการบัญชีภาษีและการบัญชีเป็นไปไม่ได้ - เนื่องจากไม่มีอย่างหลัง

พวกเขาประสบปัญหาอะไรบ้าง?

การจัดทำรายงานภาษีเกี่ยวข้องกับประเด็นที่ซับซ้อนจำนวนมาก สิ่งที่สำคัญที่สุด ได้แก่ :

• จัดทำรายงานร่วมกัน
• การโอนหนี้ให้กับบุคคลที่สามการชำระหนี้
• ชำระด้วยตั๋วแลกเงิน
• การรับรู้รายได้เมื่อชำระภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

หากองค์กรใช้วิธีการชำระด้วยเงินสด ธุรกรรมทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาทั้งเมื่อรับรายได้และเมื่อชำระค่าใช้จ่ายเป็นเงินสด

สถานการณ์จะคล้ายกันเมื่อชำระหนี้ด้วยวิธีอื่น - บนพื้นฐานของ กรณีการรายงานร่วมกันสามารถรับรู้รายได้ได้

กระทรวงการคลังอนุญาตให้มีความเป็นไปได้ในการบัญชีสำหรับการโอนสินค้าเพื่อชำระหนี้ ช่วงเวลานี้สะท้อนอยู่ใน

สถานการณ์จะคล้ายกันเมื่อโอนหนี้ให้กับบุคคลที่สามในกรณีที่มีการให้อภัยสำหรับสินค้าที่มอบให้ สถานการณ์นี้ถือว่าอยู่ใน

หากสถานการณ์ดังกล่าวเกิดขึ้น จำเป็นต้องปฏิบัติตามกฎหมายแพ่ง

กฎหมายประเภทนี้ทำให้การชำระหนี้เป็นเรื่องง่าย แต่ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องจำไว้ว่าการจ่ายตามสัญญาดังกล่าวนั้นไม่มีเงื่อนไข

ดังนั้นเพื่อสะท้อนรายได้ดังกล่าวเข้าภาษี/บัญชี จึงต้องชำระเงินตามใบเรียกเก็บเงิน

หากไม่มีประสบการณ์ที่เหมาะสม อาจเกิดปัญหาบางประการเมื่อชำระเงินผ่านระบบการชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ เมื่อเร็ว ๆ นี้วิธีการทำธุรกรรมทางการเงินดังกล่าวมีการใช้บ่อยขึ้นเรื่อย ๆ

ผู้ประกอบการบุคคลนิติบุคคลและบุคคลทั่วไปเกือบทั้งหมดใช้สิ่งเหล่านี้ ประเด็นนี้อยู่ระหว่างการพิจารณา

วันที่ได้รับรายได้คือวันที่ชำระเงินให้กับผู้ซื้อสินค้า จุดนี้สะท้อนให้เห็นในการรายงานภาษี

รายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัท (ผลทางการเงิน)

ผลลัพธ์ทางการเงินคือรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน คำว่า "รายได้" ในบริบทนี้หมายถึงการเพิ่มขึ้นของผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจอันเนื่องมาจากการรับสินทรัพย์

ในการบัญชีภาษี รายได้ขององค์กรสามารถแบ่งออกเป็นประเภทต่างๆ ดังต่อไปนี้:

• จากกิจกรรมปกติ
• อื่น.

ค่าใช้จ่ายขององค์กรคือผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจและรายได้ลดลงเนื่องจากสินทรัพย์ลดลง (จำนวนเงินทุน)

ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการบัญชีภาษี:

• ทรัพย์สิน – ที่จัดให้มีขึ้นเพื่อใช้ชั่วคราว
• เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น
• ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน
• ที่เกิดขึ้นเนื่องจากสถานการณ์ฉุกเฉิน

ความแตกต่างที่เกิดขึ้นใหม่

การสร้างบัญชีภาษีและการบัญชีมีความเกี่ยวข้องกับความแตกต่างที่แตกต่างกันมากมาย

คำถามที่สำคัญที่สุดในวันนี้มีดังต่อไปนี้:
ภาษีเงินได้;
ภาษีทรัพย์สิน
คุณสมบัติในองค์กรการค้า

ภาษีเงินได้

– ค่าธรรมเนียมแบบตรง ขนาดขึ้นอยู่กับผลของกิจกรรมโดยตรง

หนึ่ง. โวโลชินา
ที่ปรึกษาด้านบริการภาษี อันดับ 2 ปริญญาเอก

1. บทบัญญัติทั่วไป

หนึ่งในนวัตกรรมที่เกี่ยวข้องกับการมีผลบังคับใช้ของบทที่ 25 “ ภาษีเงินได้องค์กร” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC RF) คือการแนะนำการบัญชีภาษีในองค์กร ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 องค์กรต่างๆ จะต้องเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีเพื่อกำหนดผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ และจัดทำงบการเงินและการบัญชีภาษีเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้

ควรสังเกตว่าการจัดทำบัญชีภาษีก็เป็นสิ่งจำเป็นเช่นกันเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีอื่น ๆ ดังนั้นตามบทบัญญัติแห่งศิลปะ มาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรจะต้องพัฒนานโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

บทที่ 24 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการบัญชีภาษีที่บังคับเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีสังคมแบบรวม แต่จะไม่ฟุ่มเฟือยเนื่องจากลักษณะเฉพาะของการก่อตัวของฐานภาษีและความจำเป็นในการเก็บรักษา บันทึกการชำระเงินแยกต่างหากสำหรับภาษีสังคมแบบรวมและเงินสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียตามประเภทการชำระเงินและประเภทของ บริษัท ประกัน

บทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดกฎเกณฑ์สำหรับการบัญชีภาษีภาคบังคับที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างไรก็ตามลักษณะเฉพาะของการคำนวณภาษีข้างต้นทำให้จำเป็นต้องบัญชีสำหรับธุรกรรมแต่ละรายการที่มีหรือไม่ได้สะท้อนให้เห็นแตกต่างกัน ในการบัญชี

จากที่กล่าวข้างต้นเราสามารถสรุปได้ว่าควรดำเนินการบัญชีภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเหล่านั้น ซึ่งฐานภาษีไม่สามารถกำหนดได้จากข้อมูลทางบัญชี

ในศิลปะ มาตรา 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้ว่า การบัญชีภาษี คือ ระบบในการสรุปข้อมูลเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีโดยอาศัยข้อมูลจากเอกสารหลักจัดกลุ่มตามขั้นตอนที่กำหนดให้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย .

การบัญชีภาษีดำเนินการเพื่อสร้างข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับขั้นตอนการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของธุรกรรมทางธุรกิจที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ตลอดจนเพื่อให้ข้อมูลแก่ผู้ใช้ภายในและภายนอกเพื่อตรวจสอบ ความถูกต้องของการคำนวณ ความครบถ้วน และทันเวลาของการชำระภาษีให้เป็นไปตามงบประมาณ

ข้อมูลการบัญชีภาษีจะต้องสะท้อนถึงขั้นตอนในการกำหนดจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายขั้นตอนในการกำหนดส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรอบระยะเวลาปัจจุบัน (การรายงาน) จำนวนยอดคงเหลือของค่าใช้จ่าย (ขาดทุน) ที่จะนำมาประกอบ เป็นค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาภาษีต่อไปนี้ขั้นตอนการสร้างจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นตลอดจนจำนวนหนี้สำหรับการชำระหนี้ด้วยงบประมาณ

ระบบบัญชีภาษียังไม่ได้รับการควบคุมตามกฎหมายซึ่งแตกต่างจากการบัญชี ตามมาตรา. รหัสภาษี 313 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ระบบการบัญชีภาษีได้รับการจัดระเบียบโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระตามหลักการของความสอดคล้องในการใช้บรรทัดฐานและกฎเกณฑ์การบัญชีภาษีนั่นคือมีการใช้อย่างสม่ำเสมอจากระยะเวลาภาษีหนึ่งไปยังอีกระยะเวลาหนึ่ง ขั้นตอนในการรักษาการบัญชีภาษีนั้นกำหนดโดยผู้เสียภาษีในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งที่เกี่ยวข้อง (คำสั่ง) ของหัวหน้า

แม้จะมีข้อกำหนดของบทบัญญัติข้างต้นของศิลปะ มาตรา 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การรักษาการบัญชีภาษีจะไม่ถูกต้องก็ต่อเมื่อมันแตกต่างจากการบัญชี ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ จำเป็นต้องมีข้อมูลการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายทุกประเภทขององค์กร ไม่ใช่แค่ข้อมูลที่เลือกซึ่งอาจมีการปรับเปลี่ยนเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี

เนื่องจากผู้บัญญัติกฎหมายไม่ได้จัดเตรียมรูปแบบบังคับของเอกสารการบัญชีภาษีและขั้นตอนในการบำรุงรักษาซึ่งแตกต่างจากการบัญชีผู้บัญญัติกฎหมายจึงมีตัวเลือกในการรักษาการบัญชีภาษีอาจแตกต่างกัน

ในหลาย ๆ ด้าน ขั้นตอนการบัญชีภาษีขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมขององค์กร ปริมาณการไหลของเอกสาร ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ที่ใช้ โครงสร้างภายในของบริการบัญชีขององค์กร และการมีอยู่ของแผนกบัญชีภาษีภายในนั้น

สามารถเสนอทางเลือกหลายประการสำหรับการรักษาการบัญชีภาษีทั้งนี้ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ข้างต้น

สำหรับองค์กรขนาดใหญ่ที่สามารถให้บริการภาษีภายใน (แผนกหรือกลุ่ม) ในการพัฒนาการลงทะเบียนการวิเคราะห์ การจัดระบบการไหลของเอกสาร การปรับปรุงให้ทันสมัย ​​การใช้คอมพิวเตอร์ของกระบวนการทางบัญชี ก็สามารถใช้ได้ ตัวเลือกแรกขั้นตอนการบำรุงรักษาการบัญชีภาษีซึ่งดำเนินการควบคู่ไปกับการบัญชี

สามารถนำเสนอรูปแบบต่างๆ ของระบบบัญชีคู่ขนานได้ดังต่อไปนี้ (ดูแผนภาพที่ 1)

โครงการที่ 1

ข้อดีของตัวเลือกการบัญชีภาษีนี้คือการใช้ข้อมูลการบัญชีหลักโดยตรงเพื่อสร้างทะเบียนการบัญชีภาษี ซึ่งรับประกันความสมบูรณ์ของการดำเนินการทางบัญชี ความน่าเชื่อถือ และผลที่ตามมาคือการกำจัดข้อผิดพลาด

ตัวเลือกที่สองขั้นตอนการบำรุงรักษาการบัญชีภาษีอาจเป็นระบบบัญชีที่สร้างขึ้นจากข้อมูลทางบัญชีทั้งหมด ในเวลาเดียวกันหากจำเป็น แบบฟอร์มการบัญชีจะจัดเตรียมตัวบ่งชี้ที่จำเป็นสำหรับการคำนวณฐานภาษีนั่นคือการลงทะเบียนการบัญชีร่วมและการบัญชีภาษี

แผนผังตัวเลือกการบัญชีข้างต้นสามารถนำเสนอได้ดังต่อไปนี้ (ดูแผนภาพที่ 2)

โครงการที่ 2

ตัวเลือกการบัญชีข้างต้นสามารถใช้ได้หากขั้นตอนการบัญชีสำหรับวัตถุและธุรกรรมทางธุรกิจในการบัญชีภาษีแตกต่างจากกฎการบัญชีเล็กน้อยและโดยการป้อนรายละเอียดเพิ่มเติมลงในแบบฟอร์มการบัญชีช่วยให้สามารถสร้างฐานภาษีเพื่อผลกำไรได้ ตัวอย่างเช่น แบบฟอร์มการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตอาจมีคอลัมน์ที่สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้รับการยอมรับในด้านภาษี

อย่างไรก็ตาม การบัญชีภาษีเวอร์ชันข้างต้นจะไม่สามารถใช้โดยองค์กรที่คำนวณค่าเสื่อมราคา โดยคำนึงถึงต้นทุนของสินค้าคงคลังและสินทรัพย์ถาวร และผลขาดทุนจากธุรกรรมทางธุรกิจในการบัญชีและการบัญชีภาษีแตกต่างกัน

ดูเหมือนว่าจะมีเหตุผลมากกว่าในการจัดระเบียบการบัญชีภาษีโดยคำนึงถึงผลลัพธ์ของธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมด แต่ธุรกรรมแต่ละรายการจะถูกจัดระบบไม่ได้อยู่บนพื้นฐานของเอกสารหลัก แต่อยู่บนพื้นฐานของการลงทะเบียนการวิเคราะห์ภาษีและใบแจ้งยอดบัญชีรวมที่รวบรวมตามแบบฟอร์ม เป็นที่ยอมรับจากองค์กรและได้รับอนุมัติตามคำสั่งหัวหน้าฝ่ายการเมืองการบัญชี

ใน ตัวเลือกที่สามสามารถใช้ทะเบียนการบัญชีและการบัญชีภาษีได้ หากขั้นตอนการบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีไม่แตกต่างจากขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎการบัญชีอาจใช้แบบฟอร์มการบัญชีได้

ตัวอย่างเช่นด้วยตัวเลือกการบัญชีข้างต้นคุณสามารถใช้การลงทะเบียนสำหรับการบันทึกรายได้จากการขายได้เนื่องจากในการบัญชีและการบัญชีภาษีขั้นตอนการจัดกลุ่มรายได้เกือบจะเหมือนกัน

หากจำเป็นต้องปรับเปลี่ยนข้อมูลทางบัญชี สามารถใช้ใบรับรองการบัญชีได้ โดยขึ้นอยู่กับการลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์

สำหรับกฎการบัญชีและการบัญชีภาษีต่างๆ รวมถึงแบบฟอร์มการบัญชี การลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์จะถูกเก็บรักษาไว้

ตัวเลือกการบัญชีนี้อาจมีลักษณะเช่นนี้ (ดูแผนภาพที่ 3)

โครงการที่ 3

การบัญชีภาษีเวอร์ชันข้างต้นนำการบัญชีทั้งสองประเภทมาอยู่ใกล้กันมากขึ้น ช่วยลดต้นทุนแรงงานในการประมวลผลข้อมูล ทำให้สามารถถ่ายโอนข้อมูลจากทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์ไปยังการรายงานภาษีได้โดยตรง และช่วยให้มั่นใจในการควบคุมการก่อตัวของฐานภาษีในภายหลัง .

ความแตกต่างระหว่างการบัญชีภาษีประเภทนี้อยู่ที่การก่อตัวของการลงทะเบียนภาษีเชิงวิเคราะห์ซึ่งไม่ได้ขึ้นอยู่กับเอกสารทางบัญชีหลัก แต่เป็นข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์และสังเคราะห์โดยใช้ใบรับรองการบัญชี

เนื่องจากสิทธิ์ในการพัฒนารูปแบบการบัญชีภาษี (การลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์, ใบรับรองการบัญชี) นั้นมอบให้กับผู้เสียภาษี, องค์กร, ขึ้นอยู่กับลักษณะของอุตสาหกรรม, รูปแบบการบัญชีและการไหลของเอกสาร, พัฒนารูปแบบของใบรับรองการบัญชีและการลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์โดยคำนึงถึง คำนึงถึงปัจจัยที่กำหนดองค์ประกอบของตัวบ่งชี้และวิธีการจัดกลุ่ม

ข้อมูลการบัญชีถูกจัดกลุ่มในงบการเงินตามประเภทธุรกรรมทางบัญชีที่เป็นเนื้อเดียวกันและการลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์จะถูกรวบรวมตามกลุ่มรายได้และค่าใช้จ่ายที่สร้างฐานภาษีเพื่อหากำไร
ตามศิลปะ มาตรา 285 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้คือหนึ่งในสี่ อย่างไรก็ตาม เพื่อให้มั่นใจถึงประสิทธิภาพและความน่าเชื่อถือของการบัญชีภาษี ต้องมีการดูแลใบแจ้งยอดบัญชีและทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์เป็นประจำทุกเดือน

2. นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ตามข้อบังคับการบัญชี“ นโยบายการบัญชีขององค์กร” PBU 1/98 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 ธันวาคม 2541 N 60n นโยบายการบัญชีขององค์กรเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นชุดของวิธีการบัญชีที่นำมาใช้ โดยมัน ไม่มีคำจำกัดความทางกฎหมายของคำนี้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี แต่ตามบรรทัดฐานของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอธิบายแนวคิดของการบัญชีภาษี นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี- เหล่านี้เป็นกฎที่แก้ไขในกรณีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามลำดับ (คำสั่ง) ของหัวหน้าซึ่งจำเป็นสำหรับองค์กรตามที่ผู้เสียภาษีจัดระบบและสรุปข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมทางธุรกิจในระหว่างการรายงาน (ภาษี) ระยะเวลาในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษี

ตามข้อกำหนดของ PBU 1/98 และบรรทัดฐานของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรจะต้องมีนโยบายการบัญชีสองประการ: นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีและนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี นอกจากนี้ จะต้องพัฒนานโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มตามข้อ 12 ของมาตรา 12 มาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและบรรทัดฐานของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อสร้างนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากทั้งกฎการบัญชีและข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้หากเป็นไปได้จำเป็นต้องรวมข้อกำหนดของการบัญชีและการบัญชีภาษีเข้าด้วยกัน

ส่วนแรกของคำสั่งเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีขององค์กรควรสะท้อนถึงประเด็นทั่วไปของการจัดระเบียบการบัญชีและการบัญชีภาษี:

การกระจายความรับผิดชอบในหน้าที่ของพนักงานบัญชีเพื่อให้การบัญชีและการบัญชีภาษีถูกต้องและรวดเร็ว การแต่งตั้งผู้รับผิดชอบในการบัญชีภาษี การกำหนดความรับผิดชอบของบุคคลเหล่านี้และหัวหน้าฝ่ายบริการที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีภาษี

ขั้นตอนการไหลของเอกสารตามกฎข้อบังคับว่าด้วยเอกสารและการไหลของเอกสารในการบัญชีซึ่งได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหภาพโซเวียตเมื่อวันที่ 29 กรกฎาคม 2526 N 105

การใช้เอกสารรูปแบบที่ไม่ได้มาตรฐานสำหรับการบัญชีหลักของธุรกรรมทางธุรกิจที่พัฒนาโดยองค์กร

การใช้การลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์ตามข้อกำหนดของศิลปะ รหัสภาษี 314 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎพื้นฐานสำหรับการรักษาบันทึกการบัญชีและภาษี

ขั้นตอนการติดตามความถูกต้อง ครบถ้วน และทันเวลาของการบันทึกรายการทางธุรกิจ

ขั้นตอนและระยะเวลาในการจัดทำรายการสินทรัพย์และหนี้สินที่มีสาระสำคัญ

เสร็จงานนี้แล้ว ขอแนะนำให้เปรียบเทียบข้อกำหนดสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อการบัญชีและการบัญชีภาษีซึ่งจะช่วยให้มีแนวทางที่สมเหตุสมผลและถูกต้องมากขึ้นไม่เพียง แต่ในการสร้างระบบบัญชีภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการเปลี่ยนแปลงระบบบัญชีหรือความเป็นไปได้ในการรวมระบบบัญชีทั้งสองเข้าด้วยกันในระดับหนึ่ง

ความแตกต่างในข้อกำหนดสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อการบัญชีและการบัญชีภาษีตามองค์ประกอบของนโยบายการบัญชีแสดงอยู่ในตารางด้านล่าง

องค์ประกอบของนโยบายการบัญชีเพื่อการบัญชีและภาษี

องค์ประกอบของนโยบายการบัญชี	เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี	เอกสารกำกับดูแล	เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี	เอกสารกำกับดูแล
แบบฟอร์มการลงบันทึก	การลงทะเบียนการบัญชีสำหรับการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์	ข้อบังคับการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 N 33n	พัฒนารูปแบบการลงทะเบียนเชิงวิเคราะห์	ศิลปะ. รหัสภาษี 314 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
กฎรายการคู่	อย่างจำเป็น		ไม่จำเป็น
วิธีการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่าย	วิธีการคงค้าง - สำหรับทุกองค์กร วิธีเงินสด - สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก	ข้อบังคับการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 N 32n กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 14.06.1995 N 88-FZ "เกี่ยวกับการสนับสนุนของรัฐสำหรับธุรกิจขนาดเล็กในรัสเซีย สหพันธ์” คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21.12 .1998 N 64n "ตามคำแนะนำมาตรฐานสำหรับการจัดการบัญชีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก"	การใช้วิธีเงินสดขึ้นอยู่กับปริมาณรายได้ วิธีการคงค้าง - สำหรับทุกองค์กรที่มีรายได้เฉลี่ยจากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการขายในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้าเกิน 1 ล้านรูเบิล สำหรับแต่ละไตรมาส	ศิลปะ. 271, 273 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
การจำแนกประเภทของรายได้และค่าใช้จ่าย	รายได้และค่าใช้จ่าย: - สำหรับกิจกรรมปกติ - ห้องผ่าตัด - ไม่ทำงาน; - ภาวะฉุกเฉิน	ปบียู 9/99, พ.บ. 10/99	รายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) และสิทธิในทรัพย์สิน รายได้ที่ไม่ใช่การดำเนินงาน ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงาน	ศิลปะ. 249, 250, 253, 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ขั้นตอนการรับรู้รายได้	มีการกำหนดเกณฑ์การรับรู้ที่สม่ำเสมอสำหรับทุกกลุ่มรายได้	พบียู 9/99	เกณฑ์การรับรู้ได้รับการกำหนดแยกต่างหากสำหรับรายได้จากการขายและรายได้จากการดำเนินงาน	ศิลปะ. 271, 273 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่าย	มีการกำหนดเกณฑ์การรับรู้แบบเดียวกันสำหรับกลุ่มค่าใช้จ่ายทั้งหมด	พ.บ. 10/99	เกณฑ์การรับรู้ได้รับการกำหนดแยกต่างหากสำหรับกลุ่มค่าใช้จ่ายต่างๆ	ศิลปะ. 272, 273 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
การจัดกลุ่มต้นทุน	เกณฑ์สำหรับการจัดกลุ่มต้นทุน - ที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการทางเทคโนโลยี: หลักและเสริม - โดยวิธีการรวมไว้ในต้นทุน: ทางตรงและทางอ้อม - ตามองค์ประกอบ: ต้นทุนวัสดุ ค่าแรง การบริจาคเพื่อความต้องการทางสังคม ค่าเสื่อมราคา; ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ	เอกสารกำกับดูแลอุตสาหกรรมเกี่ยวกับการบัญชีและการคำนวณต้นทุนผลิตภัณฑ์ PBU 10/99	ขึ้นอยู่กับลักษณะเงื่อนไขของการดำเนินการและทิศทางของกิจกรรมของผู้เสียภาษีค่าใช้จ่ายจะแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายและค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายแบ่งออกเป็น: 1) ตรง; 2) ทางอ้อม	ศิลปะ. 252, 253 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียศิลปะ รหัสภาษี 318 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
องค์ประกอบของค่าใช้จ่ายทางตรง	ต้นทุนทางตรงขึ้นอยู่กับประเภทสินค้า งาน บริการ	พ.บ. 10/99	ต้นทุนทางตรงไม่ขึ้นอยู่กับเกณฑ์ใดๆ ศิลปะ. 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายการค่าใช้จ่ายโดยตรงแบบปิด: - ต้นทุนวัสดุ - ค่าแรง - จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับของสินทรัพย์ถาวร	ศิลปะ. รหัสภาษี 318 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
ความหมายและการจำแนกต้นทุนทางอ้อม	ต้นทุนทางอ้อมคือต้นทุนที่ไม่สามารถนำมาประกอบกับต้นทุนผลิตภัณฑ์ งาน และบริการได้ทันที รวมถึงค่าใช้จ่ายในการจัดการแผนกขององค์กรและค่าใช้จ่ายในการบริหารและการจัดการขององค์กร การแบ่งออกเป็นกลุ่มข้างต้นขึ้นอยู่กับโครงสร้างการผลิตและลักษณะของกระบวนการทางเทคโนโลยี ต้นทุนทางอ้อมแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปและค่าใช้จ่ายทางเศรษฐกิจทั่วไป	เอกสารเชิงบรรทัดฐานระเบียบวิธี ผังบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจทางการบัญชีขององค์กรที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n	ไม่มีการกำหนดเกณฑ์สำหรับการจำแนกต้นทุนทางอ้อม ค่าใช้จ่ายทางอ้อมรวมถึงค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทางตรง ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งกำหนดตามมาตรา 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	ศิลปะ. รหัสภาษี 318 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
ขั้นตอนการตัดค่าใช้จ่ายทางอ้อม	ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปตัดออกจากต้นทุนผลิตภัณฑ์งานบริการ (D-t 20) ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป ตัดเป็นต้นทุนสินค้า งาน บริการ (D-t 20) หรือทั้งหมดเป็นต้นทุนสินค้าที่ขาย งาน บริการ (D-t 90)	พ.บ. 10/99	มีการกำหนดวิธีการหนึ่งสำหรับการตัดค่าใช้จ่ายทางอ้อม: จำนวนค่าใช้จ่ายทางอ้อมหมายถึงค่าใช้จ่ายในช่วงภาษีปัจจุบันโดยคำนึงถึงข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	ข้อ 2 ศิลปะ รหัสภาษี 318 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
การประเมินมูลค่างานระหว่างดำเนินการ	มีการประเมินงานระหว่างดำเนินการ: - สำหรับรายการต้นทุนทางตรง - ในราคาต้นทุนวัตถุดิบ วัตถุดิบ สินค้ากึ่งสำเร็จรูป	ข้อ 64 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 N 34n	การประเมินยอดคงเหลือของงานระหว่างดำเนินการ ณ สิ้นเดือนปัจจุบันนั้นจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารหลักเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายและยอดคงเหลือ (ในแง่ปริมาณ) ของวัตถุดิบและวัสดุ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในการประชุมเชิงปฏิบัติการและแผนกการผลิตอื่น ๆ ของผู้เสียภาษีและ ข้อมูลการบัญชีภาษีเกี่ยวกับจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกิดขึ้นในเดือนปัจจุบัน สำหรับผู้เสียภาษีที่มีการผลิตที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลและการแปรรูปวัตถุดิบ จำนวนต้นทุนทางตรงจะถูกกระจายไปยังยอดคงเหลือของงานระหว่างดำเนินการในส่วนแบ่งที่สอดคล้องกับส่วนแบ่งของยอดคงเหลือดังกล่าวในวัตถุดิบ (ในแง่ปริมาณ) ลบ การสูญเสียทางเทคโนโลยี สำหรับผู้เสียภาษีที่มีการผลิตที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) จำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงจะถูกกระจายไปยังยอดคงเหลือของงานระหว่างดำเนินการตามสัดส่วนของส่วนแบ่งของงานที่ยังไม่เสร็จ (หรือเสร็จสมบูรณ์ แต่ไม่ได้รับการยอมรับในตอนท้ายของ เดือนปัจจุบัน) คำสั่งการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) ในปริมาณงานรวมที่ทำภายในหนึ่งเดือนของการสั่งงาน (การให้บริการ) สำหรับผู้เสียภาษีรายอื่น จำนวนต้นทุนทางตรงจะถูกกระจายไปยังยอดคงเหลือของงานระหว่างดำเนินการตามสัดส่วนของส่วนแบ่งของต้นทุนทางตรงในต้นทุนการผลิตที่วางแผนไว้ (มาตรฐาน)	ข้อ 1 ศิลปะ รหัสภาษี 319 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
การประเมินมูลค่ายอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป	มีการประเมินยอดคงเหลือผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป: - ตามต้นทุนจริง - เป็นไปตามต้นทุนการผลิตมาตรฐาน (ตามแผน)	ข้อ 59 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย	การประเมินยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้า ณ สิ้นเดือนปัจจุบันจัดทำขึ้นโดยใช้ข้อมูลจากเอกสารทางบัญชีหลักเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายและยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้า (ในแง่ปริมาณ) และจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรง ที่เกิดขึ้นในเดือนปัจจุบัน ลดลงด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับยอดงานระหว่างดำเนินการ การประเมินยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้าถูกกำหนดเป็นผลต่างระหว่างจำนวนต้นทุนทางตรงที่เป็นของยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเมื่อต้นเดือนปัจจุบัน เพิ่มขึ้นด้วยจำนวนต้นทุนทางตรงที่เป็นของผลผลิตใน เดือนปัจจุบัน (ลบจำนวนต้นทุนทางตรงที่เกี่ยวข้องกับยอดงานระหว่างดำเนินการ) และจำนวนต้นทุนทางตรงที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งในเดือนปัจจุบัน	ข้อ 2 ศิลปะ รหัสภาษี 319 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
การประเมินยอดคงเหลือของสินค้าที่จัดส่งแต่ยังไม่ได้ขาย	มีการประเมินยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งแต่ยังไม่ได้ขาย: - ตามต้นทุนจริง - ตามมาตรฐาน (ตามแผน) ต้นทุนเต็ม รวมถึงต้นทุนการขาย	ข้อ 61 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย	การประเมินยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งแต่ไม่ได้ขาย ณ สิ้นเดือนปัจจุบันนั้นจัดทำขึ้นตามข้อมูลการจัดส่ง (ในการวัดทางกายภาพ) และจำนวนค่าใช้จ่ายทางตรงที่เกิดขึ้นในเดือนปัจจุบัน ลดลงด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายทางตรง กระจายระหว่างยอดงานระหว่างทำและยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้า การประเมินยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งแต่ไม่ได้ขาย ณ สิ้นเดือนปัจจุบันจะพิจารณาจากผลต่างระหว่างจำนวนต้นทุนทางตรงที่เป็นของยอดคงเหลือของสินค้าที่จัดส่งแต่ไม่ได้ขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเมื่อต้นเดือนปัจจุบัน เพิ่มขึ้นจาก จำนวนต้นทุนทางตรงที่เป็นของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งในเดือนปัจจุบัน (สำหรับลบด้วยจำนวนต้นทุนทางตรงที่เกี่ยวข้องกับยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้า) และจำนวนต้นทุนทางตรงที่เป็นของผลิตภัณฑ์ที่ขายในเดือนปัจจุบัน	ข้อ 3 ศิลปะ รหัสภาษี 319 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ	การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญเกิดขึ้นเมื่อสิ้นรอบระยะเวลารายงานโดยพิจารณาจากผลสินค้าคงคลังของลูกหนี้	ข้อ 70 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีในสหพันธรัฐรัสเซีย	จำนวนเงินสำรองจะพิจารณาจากผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของลูกหนี้ที่ดำเนินการในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ตามข้อ 4 ของศิลปะ 266 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ จำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นไม่ควรเกิน 10% ของรายได้ของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งกำหนดตามมาตรา 1 249 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	ศิลปะ. 266 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
การสร้างสำรองสำหรับการซ่อมการรับประกันและบริการการรับประกัน	สามารถสร้างสำรองสำหรับการซ่อมแซมตามการรับประกันและบริการรับประกันได้ทุกเดือนตามนโยบายการบัญชีที่นำมาใช้	ข้อ 71, 72 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย	การตัดสินใจสร้างทุนสำรองและจำนวนเงินสูงสุดจะแสดงโดยผู้เสียภาษีในนโยบายการบัญชี การสำรองสำหรับการซ่อมแซมตามการรับประกันและบริการการรับประกันนั้นถูกสร้างขึ้นเฉพาะกับสินค้าเหล่านั้นซึ่งตามเงื่อนไขของสัญญากับผู้ซื้อจะมีการให้บริการและการซ่อมแซมในช่วงระยะเวลาการรับประกัน ค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นจำนวนเงินที่หักสำรอง ณ วันที่ขายสินค้า (งาน) ข้างต้น จำนวนเงินสำรองต้องไม่เกินจำนวนเงินสูงสุด โดยกำหนดเป็นส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงสำหรับการซ่อมแซมตามการรับประกันและการบริการตามการรับประกันในปริมาณรายได้จากการขายสินค้า (งาน) ข้างต้นในช่วงสามปีที่ผ่านมา คูณด้วยจำนวนเงิน ของรายได้จากการขายสินค้า (งาน) ข้างต้นสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เมื่อขายสินค้าข้างต้นน้อยกว่าสามปีเพื่อคำนวณจำนวนสำรองสูงสุดจะนำมาพิจารณารายได้จากการขายสินค้าเหล่านี้ตามระยะเวลาจริงของการขาย	ศิลปะ. 267 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร	มีสี่วิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรตามดุลยพินิจขององค์กร: - วิธีการเชิงเส้น - วิธีลดยอดคงเหลือ: - วิธีตัดต้นทุนด้วยผลรวมของจำนวนปีอายุการใช้งาน - วิธีตัดต้นทุนตามปริมาณสินค้า (งาน)	ข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" PBU 6/01 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 N 26n	มีสองวิธีในการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรตามดุลยพินิจขององค์กร: - วิธีการเชิงเส้น - วิธีไม่เชิงเส้น สำหรับอาคารโครงสร้างอุปกรณ์ส่งสัญญาณที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่แปด - สิบจะใช้วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาเชิงเส้นโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของการทดสอบการทำงานของวัตถุเหล่านี้	ศิลปะ. 259 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
การซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร	ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรจะถูกตัดออกตามนโยบายการบัญชีที่นำมาใช้	ข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย PBU 10/99	ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรถือเป็นค่าใช้จ่ายอื่นและรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ที่เกิดขึ้นตามจำนวนค่าใช้จ่ายจริง	ศิลปะ. 260 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ส่วนระเบียบวิธีของเอกสารเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีขององค์กรจะต้องสะท้อนถึงตัวเลือกการบัญชีภาษีที่เลือกตลอดจนองค์ประกอบทางบัญชีที่จำเป็นสำหรับการกำหนดฐานภาษี

จากข้อมูลในตารางนี้องค์กรจะต้องสะท้อนถึงวิธีการบัญชีและการบัญชีภาษีอย่างมีเหตุผลสำหรับแต่ละองค์ประกอบของนโยบายการบัญชี:

1) กำหนดวิธีการที่เหมาะสมที่สุดในการประเมินวัตถุดิบและวัสดุเมื่อตัดการผลิต (การผลิต) สินค้า (ประสิทธิภาพการทำงานการให้บริการ) ตามศิลปะ 254รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย :

ตามต้นทุนต่อหน่วยสินค้าคงคลัง

ในราคาเฉลี่ย

ขึ้นอยู่กับต้นทุนการซื้อกิจการล่าสุด (LIFO)

วิธีการประเมินวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองที่เลือกใช้กับสินค้าที่มีมูลค่าต่ำและเสื่อมสภาพในอดีต ซึ่งมีอายุการใช้งานน้อยกว่าหนึ่งปี ซึ่งจัดเป็นสินค้าคงคลัง โดยคำนึงถึงเงื่อนไขของข้อ 3 ของศิลปะ 254 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนของรายการดังกล่าวจะรวมอยู่ในต้นทุนวัสดุเต็มจำนวนเมื่อนำไปใช้งาน

การบัญชีกำหนดวิธีการเดียวกันในการตัดวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง (กฎการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง" PBU 5/01 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/09/2544 N 44n) ดังนั้นจึงแนะนำให้เลือก องค์กรต่างๆ จะนำวิธีการตัดจำหน่ายแบบวิธีเดียวมาใช้ในนโยบายการบัญชีด้านวัตถุดิบและวัสดุสำหรับการผลิตด้านภาษีและการบัญชี

ความแตกต่างในการกำหนดต้นทุนเพื่อการบัญชีและภาษีนั้นอยู่ในช่วงเวลาที่มีการกระจายต้นทุน เพื่อจุดประสงค์ทางบัญชี ต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (งานบริการ) จะถูกกำหนด ณ วันสิ้นเดือนที่รายงานแต่ละเดือนและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี - ณ สิ้นรอบระยะเวลาการรายงานหรือภาษี (ไตรมาสหรือปีปฏิทิน) นอกจากนี้เมื่อกำหนดต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีสิ่งสำคัญคือการกำหนดส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์บางประเภทและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี - การคำนวณส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่ถูกต้องสำหรับ ผลิตภัณฑ์ที่ขาย (งานบริการ);

2) กำหนดขั้นตอนการบัญชีและการตัดสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ตามมาตรา 2 ของมาตรา มาตรา 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีจะพิจารณาจากระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของสิทธิบัตรหรือใบรับรอง รวมถึงอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่กำหนดโดยสัญญาที่เกี่ยวข้อง หากไม่สามารถกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้ อัตราค่าเสื่อมราคาจะถูกกำหนดเป็นเวลา 10 ปี

ในการบัญชีภาษี สินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกคิดค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งที่กำหนดไว้ในศิลปะ 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - เชิงเส้นหรือไม่เชิงเส้น

ตามมาตรฐานการบัญชี (กฎการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" PBU 14/2000 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 ตุลาคม 2543 N 91n) เพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชีกำหนดระยะเวลาการใช้สินทรัพย์ไม่มีตัวตน ในลักษณะข้างต้น และเฉพาะในกรณีที่ไม่สามารถกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้ก็จะถือว่ามีอายุ 20 ปี

PBU 14/2000 มีวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาสามวิธี: วิธีเชิงเส้น วิธีลดยอดคงเหลือ และวิธีการตัดมูลค่าตามสัดส่วนของปริมาณการผลิต (งาน)

เพื่อดำเนินการบัญชีอย่างมีเหตุผลสำหรับวัตถุข้างต้น ขอแนะนำให้องค์กรจัดเตรียมนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีและการบัญชีเป็นวิธีการเดียวในการคำนวณค่าเสื่อมราคา - เชิงเส้น

แต่ควรระลึกไว้ว่าตามข้อกำหนดของข้อ 15 ของ PBU 14/2000 และข้อ 3 ของศิลปะ มาตรา 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่เลือกไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ตลอดระยะเวลาการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา ดังนั้น หากใช้วิธีการอื่นในการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาในปี 2545 ก่อนที่จะใช้นโยบายการบัญชีสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ค่าเสื่อมราคาจะต้องคำนวณในลักษณะเดียวกัน

3) จัดระเบียบการบัญชีแยกต่างหากสำหรับทรัพย์สินเสื่อมราคา (สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน) ตามเกณฑ์อายุการใช้งานตามศิลปะ 256-258รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ในสิบกลุ่ม

ผู้เสียภาษีจะต้องกำหนดกลุ่มค่าเสื่อมราคาสำหรับแต่ละวัตถุและระยะเวลาเฉพาะของการใช้วัตถุนี้ในช่วงเวลาที่กำหนด

ในการบัญชีองค์กรมีสิทธิ์ในการกำหนดกลุ่มค่าเสื่อมราคาและอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรและกลุ่มค่าเสื่อมราคาสำหรับแต่ละวัตถุได้อย่างอิสระ (PBU 6/01) สำหรับการบัญชีภาษีเกณฑ์เหล่านี้กำหนดขึ้นตามการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2545 N 1

เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี สามารถใช้การจัดประเภทสินทรัพย์ถาวรข้างต้นได้ หากไม่สามารถจำแนกวัตถุออกเป็นกลุ่มเฉพาะได้ ระยะเวลาการใช้งานจะพิจารณาจากเอกสารทางเทคนิคของวัตถุนั้น

คุณสมบัติต่อไปนี้ไม่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาและไม่ได้คิดค่าเสื่อมราคา:

ทรัพย์สินขององค์กรงบประมาณ

ทรัพย์สินขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่ได้รับเป็นรายได้เป้าหมายและใช้สำหรับกิจกรรมที่ไม่แสวงหาผลกำไร

ทรัพย์สินที่ได้มา (สร้าง) โดยใช้กองทุนงบประมาณเป้าหมาย กฎข้างต้นใช้ไม่ได้กับทรัพย์สินที่ผู้เสียภาษีได้รับระหว่างการแปรรูป

วัตถุปรับปรุงภายนอก (ป่าไม้ การจัดการถนน สิ่งอำนวยความสะดวกการนำทาง) และวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ปศุสัตว์ที่ให้ผลผลิต กระบือ วัว จามรี กวาง สัตว์เลี้ยงในบ้านอื่นๆ (ยกเว้นสัตว์กินเนื้อ)

ซื้อสิ่งพิมพ์ หนังสือ โบรชัวร์ และวัตถุ งานศิลปะอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน

ทรัพย์สินที่ได้มา (สร้าง) โดยใช้กองทุนที่ได้รับภายในกรอบการจัดหาเงินทุนเป้าหมายรับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายในรูปแบบของต้นทุนการบุกเบิกและสิ่งอำนวยความสะดวกทางการเกษตรอื่น ๆ ที่สร้างขึ้นด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนงบประมาณในรูปแบบของสินทรัพย์ถาวรที่องค์กรได้รับรวมอยู่ด้วย ในโครงสร้างของ ROSTO

ได้รับสิทธิ์ในผลของกิจกรรมทางปัญญาและวัตถุอื่น ๆ ของทรัพย์สินทางปัญญา หากภายใต้ข้อตกลงสำหรับการได้มาซึ่งสิทธิ์ข้างต้น จะต้องชำระเงินเป็นงวดในช่วงระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของข้อตกลงที่ระบุ

สินทรัพย์ถาวรไม่รวมอยู่ในทรัพย์สินที่เสื่อมราคา:

โอน (รับ) ภายใต้สัญญาใช้งานฟรี

โอนโดยการตัดสินใจของผู้บริหารไปสู่การอนุรักษ์เป็นระยะเวลานานกว่าสามเดือน

องค์กรที่อยู่ระหว่างการฟื้นฟูและปรับปรุงให้ทันสมัยเป็นระยะเวลามากกว่า 12 เดือนตามการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร

เมื่อวัตถุของสินทรัพย์ถาวรถูก mothballed ใหม่ ค่าเสื่อมราคาจะยังคงเกิดขึ้น และอายุการใช้งานจะถูกขยายออกไปในช่วงเวลาที่วัตถุของสินทรัพย์ถาวรถูก mothballed

ข้อยกเว้นคือทรัพย์สินที่มีราคาเดิมสูงถึง 10,000 รูเบิล รวม;

4) จัดระเบียบการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรตามวิธีการที่ระบุไว้ในศิลปะ 259รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย :

เชิงเส้น;

ไม่เชิงเส้น

ผู้เสียภาษีกำหนดวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่งถึงเจ็ดอย่างอิสระ

สำหรับอาคารโครงสร้างอุปกรณ์ส่งสัญญาณที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่แปด - สิบโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของการทดสอบการเดินเครื่องจะใช้วิธีเชิงเส้นในการคำนวณค่าเสื่อมราคา

เมื่อเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา ให้พิจารณาสิ่งต่อไปนี้:

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุที่เป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ตลอดระยะเวลาของการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุนี้

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาสามารถเปลี่ยนแปลงได้เฉพาะสำหรับออบเจ็กต์ที่ใช้วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้นและมูลค่าคงเหลือซึ่งถึง 20% ของต้นทุนเดิม (ทดแทน) ในอนาคตควรใช้วิธีเชิงเส้นกับวัตถุเหล่านี้

องค์กรที่ได้รับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้แล้วจะลดอายุการใช้งานลงตามจำนวนปี (เดือน) ของการดำเนินงานโดยเจ้าของคนก่อน

หากระยะเวลาการใช้งานจริงของสินทรัพย์ถาวรโดยเจ้าของคนก่อนกลายเป็นเท่ากับหรือเกินอายุการใช้งานซึ่งกำหนดโดยการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรผู้เสียภาษีมีสิทธิในการกำหนดอายุการใช้งานของวัตถุได้อย่างอิสระ คำนึงถึงข้อกำหนดด้านความปลอดภัยและปัจจัยอื่นๆ

เมื่อพิจารณาองค์ประกอบข้างต้นของนโยบายการบัญชี ควรคำนึงว่าเมื่อใช้สินทรัพย์ถาวรประเภทเดียวและวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับภาษีและการบัญชีแบบเดียวกัน ค่าเสื่อมราคาจะไม่คำนวณสองครั้งหากเรากำลังพูดถึงสินทรัพย์ถาวร ต้นทุนซึ่งเท่ากันในด้านภาษีและการบัญชี

5) จัดให้มีการใช้ค่าสัมประสิทธิ์การเร่งความเร็วพิเศษ (ลดลง) ของอัตราค่าเสื่อมราคาตามข้อ 7-11 ของศิลปะ 259รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตลอดจนการตีราคาสินทรัพย์ถาวร:

ตามมาตรา 10 ของมาตรา 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรจะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีว่าจะมีการใช้ปัจจัยเร่ง (ลด) เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาหรือไม่

องค์กรจะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีว่าจะประเมินสินทรัพย์ถาวรใหม่ตามข้อ 15 ของ PBU 6/01 หรือไม่

6) จัดทำนโยบายการบัญชีขององค์กรสำหรับการสำรองหนี้สงสัยจะสูญตามศิลปะ 266รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย .

เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี การตั้งสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญจะดำเนินการตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของลูกหนี้ที่ดำเนินการในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี)

จำนวนสำรองหนี้สงสัยจะสูญคำนวณได้ดังนี้

สำหรับหนี้สงสัยจะสูญเป็นระยะเวลาหนึ่ง:

สูงสุด 45 วัน - ไม่มีการสำรอง;

จาก 45 ถึง 90 วัน - จำนวนทุนสำรองคือ 50% ของหนี้

เกิน 90 วัน - หนี้ที่ระบุเต็มจำนวนจะรวมอยู่ในจำนวนสำรอง

ตามข้อ 70 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย สามารถสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญในการบัญชีได้เช่นกัน ดังนั้นจึงจำเป็นต้องจัดทำนโยบายการบัญชีสำหรับการสร้างภาษีและการบัญชีสำรองหนี้สงสัยจะสูญตามบทบัญญัติของศิลปะ 266 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามมาตรฐานการบัญชีภาษี จำนวนสำรองหนี้สงสัยจะสูญสูงสุดต้องไม่เกิน 10% ของรายได้ในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี)

7) จัดทำนโยบายการบัญชีขององค์กรสำหรับการสำรองค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการซ่อมแซมตามการรับประกันและบริการรับประกันและกำหนดจำนวนเงินสมทบสูงสุดสำหรับทุนสำรองนี้ตามศิลปะ 267รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย .

จำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นไม่ควรเกินส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายจริงที่เกิดขึ้นสำหรับการซ่อมแซมตามการรับประกันและบริการรับประกันในจำนวนรายได้จากการขายสินค้า (งาน) ข้างต้นในช่วงสามปีที่ผ่านมาคูณด้วยจำนวนรายได้จาก การขายสินค้าเหล่านี้ (งาน) สำหรับรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี)

การสร้างทุนสำรองนี้สามารถจัดเตรียมไว้ในนโยบายการบัญชีโดยองค์กรเหล่านั้นเท่านั้นที่ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงสรุปกับผู้ซื้อมีหน้าที่ให้บริการการรับประกันและการซ่อมแซมการรับประกันของสินค้าที่ขายในช่วงระยะเวลาการรับประกัน

8) กำหนดวิธีการตัดสินค้าที่ซื้อเมื่อขายตามศิลปะ 268รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย :

ตามต้นทุนของการเข้าซื้อกิจการครั้งแรก (FIFO)

ขึ้นอยู่กับต้นทุนการซื้อกิจการล่าสุด (LIFO)

ในราคาเฉลี่ย

โดยต้นทุนต่อหน่วย

ดังนั้นวิธีการตัดสินค้าที่ซื้อในนโยบายการบัญชีอาจเป็นวิธีการหนึ่งสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีและการบัญชีที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ซื้อและสำหรับสินค้าคงเหลืออื่น ๆ (MP)

อย่างไรก็ตาม ผู้อ่านนิตยสารควรจำไว้ว่าการกำหนดต้นทุนสินค้าคงคลังรวมถึงสินค้าที่ซื้อนั้นไม่เหมือนกันตามมาตรฐานภาษีและการบัญชี

ดังนั้นตามข้อ 80 ของแนวทางการบัญชีสินค้าคงคลังซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 N 119n สินค้าจะถูกบันทึกในราคาซื้อหรือขายซึ่งจะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชี นโยบายขององค์กร

ในการบัญชีภาษี ต้นทุนของสินค้าคงคลังรวมถึงสินค้าที่ซื้อคือผลรวมของต้นทุนจริงขององค์กรสำหรับการซื้อ กล่าวอีกนัยหนึ่ง นอกเหนือจากราคาซื้อแล้ว ค่าใช้จ่ายยังรวมถึงค่าธรรมเนียมคนกลาง ภาษีและค่าธรรมเนียมศุลกากรนำเข้า ค่าจัดเก็บและค่าขนส่ง

ต้นทุนในการขายสินค้าที่ซื้อจะเพิ่มขึ้นตามจำนวนต้นทุนการขนส่งหากไม่รวมอยู่ในราคาซื้อสินค้า ต้นทุนการขนส่งเป็นต้นทุนทางตรงและมีการกระจายระหว่างสินค้าที่ขายและยอดคงเหลือของสินค้าในคลังสินค้าในอัตราร้อยละเฉลี่ยที่กำหนดตามมาตรา 4 รหัสภาษี 320 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการขายและซื้อสินค้าถือเป็นต้นทุนทางอ้อมในการบัญชีภาษีและลดรายได้จากการขายสินค้าทั้งหมด

ในการบัญชีต้นทุนบางส่วนอาจรวมอยู่ในต้นทุนวัสดุจริง ตัวอย่างเช่นต้นทุนการจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้และเครดิตสำหรับการซื้อสินค้าในการบัญชีจะรวมอยู่ในต้นทุนแล้ว ในการบัญชีภาษีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามข้อ 1 ของศิลปะ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

9) กำหนดขั้นตอนการตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป

เมื่อกำหนดนโยบายการบัญชีของคุณเกี่ยวกับขั้นตอนการตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปคุณต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้

ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานทั่วไป ได้แก่ ค่าใช้จ่ายในการบริหาร เช่น เงินเดือนบริหาร ค่าเสื่อมพื้นที่สำนักงานและอุปกรณ์ ค่าสื่อสาร ค่าเช่า เป็นต้น

เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายข้างต้นจัดเป็นต้นทุนทางอ้อมและเป็นไปตามบทบัญญัติของศิลปะ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกหักออกจากรายได้ของรอบระยะเวลารายงาน

10) จัดให้มีขั้นตอนการตัดค่าใช้จ่ายในอนาคต

ตามข้อ 65 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีแสดงถึงต้นทุนของรอบระยะเวลาปัจจุบัน (การรายงาน) แต่เกี่ยวข้องกับช่วงเวลาในอนาคต: ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าใบอนุญาต การประกันภัยภาคสมัครใจและส่วนบุคคล การพัฒนาทางธรรมชาติ ทรัพยากร ฯลฯ d.

ในการบัญชีค่าใช้จ่ายข้างต้นสามารถตัดออกได้สองวิธี:

เท่าๆ กันตลอดระยะเวลาที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายเหล่านี้

สัดส่วนกับปริมาณผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)

ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 272 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายรับรู้ในการบัญชีภาษี (โดยใช้วิธีการบัญชีคงค้าง) ในงวดที่เกิดขึ้นตามเงื่อนไขของธุรกรรมและหลักการของการสร้างรายได้และค่าใช้จ่ายที่สม่ำเสมอและเป็นสัดส่วน [สำหรับ ธุรกรรมที่มีระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) มากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลา]

ตามข้อกำหนดเหล่านี้ จะมีเหตุผลในนโยบายการบัญชีที่จะรวมวิธีการเดียวในการตัดค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีและการบัญชี ได้แก่ วิธีเดียวกัน

จากการบัญชีภาษี? เป็นไปได้หรือไม่ที่จะรวมการบัญชีทั้งสองประเภทนี้เข้าด้วยกันหรือเป็นไปไม่ได้และไม่คุ้มค่าที่จะลอง? เราจะพูดถึงความสัมพันธ์ระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีและความแตกต่างในเอกสารนี้

คุณสมบัติของการบัญชีและการบัญชีภาษี

ตามชื่อความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีคือระบบการกำกับดูแล การบัญชีได้รับการควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 เลขที่ 402-FZ “เกี่ยวกับการบัญชี” และกฎหมายอื่น ๆ ในด้านการบัญชีซึ่งประกอบขึ้น การบัญชีภาษีจึงเป็นไปตามกฎหมายภาษีและประการแรกคือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามกฎแล้วกฎหมายการบัญชีและภาษีที่เกี่ยวข้องกับวัตถุหรือการดำเนินงานแต่ละรายการทำให้เกิดความแปรปรวนในการบัญชี สิ่งนี้ทำให้องค์กรจำเป็นต้องเลือกตัวเลือกเฉพาะซึ่งประดิษฐานอยู่ในนโยบายการบัญชี เช่น การเลือกวิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาเพื่อการบัญชีและภาษี

เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ องค์กรจะพัฒนาและอนุมัตินโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

โปรดทราบว่าตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการบัญชีภาษีเป็นระบบสำหรับการสรุปข้อมูลเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (มาตรา 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม ในความหมายที่กว้างกว่านั้น การบัญชีภาษีเป็นระบบในการกำหนดตัวชี้วัดที่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีทั้งหมด ไม่ใช่แค่ภาษีเงินได้

ความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี

เมื่อพิจารณาว่าความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีส่วนใหญ่เกิดขึ้นเมื่อพิจารณากำไรทางบัญชีและภาษีมันเป็นกฎและข้อกำหนดของบทที่ 25 "ภาษีเงินได้" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่พิจารณาผ่านปริซึมของความแตกต่าง ระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี

นอกเหนือจากวิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาซึ่งอาจไม่ตรงกันในการบัญชีและภาษีแล้ว ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี ได้แก่:

• ขั้นตอนการจำแนกรายได้และรายจ่าย
• วิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย
• ขั้นตอนการบัญชีสำหรับทรัพย์สินเสื่อมราคา
• วิธีการประเมิน MPZ
• ขั้นตอนการกำหนดต้นทุนทางตรงและทางอ้อม
• ขั้นตอนการสร้างทุนสำรอง ฯลฯ

ตัวอย่างเช่นในการบัญชีค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรสามารถคำนวณได้ด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งจาก 4 วิธีต่อไปนี้ (ข้อ 18 ของ PBU 6/01):

• วิธีการเชิงเส้น
• วิธีลดความสมดุล
• วิธีตัดมูลค่าตามจำนวนปีอายุการใช้งาน
• วิธีตัดต้นทุนตามปริมาณสินค้า (งาน)

และในการบัญชีภาษีมีการใช้เพียง 2 วิธีเท่านั้น (ข้อ 1 ของมาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• วิธีการเชิงเส้น
• วิธีการไม่เชิงเส้น

ปัจจุบันความสัมพันธ์ระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีในการคำนวณภาษีเงินได้ถูกนำมาใช้โดยใช้ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้"

ในเวลาเดียวกันการลดความแตกต่างที่มีอยู่ในการบัญชีและการบัญชีภาษีโดยการนำทั้งสองระบบเข้ามาใกล้กันมากขึ้นถูกระบุว่าเป็นหนึ่งในภารกิจหลักของ Federal Tax Service ของรัสเซียในปีต่อ ๆ ไป

ผู้ประกอบการ นิติบุคคล และบุคคลทั่วไป มักสร้างความสับสนให้กับแนวคิดต่างๆ เช่น ภาษีและการบัญชี การควบคุมประเภทนี้มีความคล้ายคลึงกันมาก แต่มีฟังก์ชันและงานที่แตกต่างกัน นักธุรกิจจำเป็นต้องเข้าใจความแตกต่างนี้และจัดระเบียบงานขององค์กรเพื่อให้ทั้งภาษีและการบัญชีสะท้อนถึงสถานะที่แท้จริงของบริษัท

คำจำกัดความของการบัญชีภาษี

แนวคิดของ "การบัญชีภาษี" หมายถึงการรวบรวมข้อมูลตลอดจนลักษณะทั่วไปเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณฐานภาษี กระบวนการนี้ขึ้นอยู่กับการวิเคราะห์เอกสารหลักซึ่งรวบรวมและจัดเตรียมตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ศิลปะ 313. ผู้ประกอบการ นิติบุคคล หรือบุคคลทั่วไปพัฒนาระบบภาษีด้วยตนเองอย่างเป็นอิสระ การบัญชีภาษีมีเป้าหมายและวัตถุประสงค์เฉพาะหลายประการ

เป้าหมาย

ประการแรกวัตถุประสงค์ของการรวบรวมและสรุปข้อมูลถูกกำหนดโดยผลประโยชน์ของผู้ที่ใช้ข้อมูลนี้ ผู้ที่สนใจมักจะแบ่งออกเป็นสองประเภท:

• ผู้ใช้ข้อมูลภายนอก
• ผู้ใช้ภายใน

ประเภทแรก– เป็นบริการด้านภาษีโดยตรง ที่ปรึกษา ในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับภาษี ผู้ใช้ภายนอกควบคุมความถูกต้องของการสร้างฐานภาษี การคำนวณ รวมถึงรายได้จากภาษีตามงบประมาณ ที่ปรึกษาช่วยให้ผู้ประกอบการตัดสินใจเกี่ยวกับระบบภาษีและนโยบายภาษีโดยทั่วไป มีการให้คำปรึกษาเกี่ยวกับการลดภาระภาษีขององค์กรด้วย

ประเภทที่สอง– คนเหล่านี้คือนักธุรกิจเอง ผู้บริหารบริษัท ในกรณีนี้จำเป็นต้องมีการบัญชีภาษีเพื่อวิเคราะห์กิจการของบริษัทโดยรวม ผู้จัดการอาจจำเป็นต้องวิเคราะห์ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิต ซึ่งก็คือค่าใช้จ่ายที่ไม่ต้องเสียภาษี สิ่งนี้ช่วยให้คุณสามารถเพิ่มประสิทธิภาพรายได้ที่ต้องเสียภาษีของคุณโดยการลดค่าใช้จ่ายเฉพาะ

ตามความสนใจของผู้ใช้ทั้งสองสามารถระบุเป้าหมายหลักหลายประการของการบัญชีภาษีได้:

• การรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร มีการรวบรวมข้อมูลที่เชื่อถือได้และโปร่งใสตามที่กำหนดฐานภาษี
• การรวบรวมและวิเคราะห์ข้อมูลสำหรับผู้ใช้บัญชีทุกคน เพื่อควบคุมการคำนวณภาษีและรายรับเข้างบประมาณให้ถูกต้อง
• การรวบรวมข้อมูลสำหรับฝ่ายบริหารของบริษัทเพื่อเพิ่มผลกำไรทางภาษีให้เหมาะสม

สำคัญ:การบัญชีภาษีเป็นการสรุปข้อมูลที่รวบรวม กระบวนการรวบรวม การลงทะเบียน และเอกสารประกอบอยู่ภายใต้การบัญชี ความแตกต่างนี้ต้องเข้าใจอย่างชัดเจน

การบัญชีสะท้อนถึงข้อมูลเช่นขั้นตอนในการกำหนดค่าใช้จ่ายและรายได้ ส่วนแบ่งค่าใช้จ่าย จำนวนทุนสำรองที่สร้างขึ้น รวมถึงจำนวนหนี้ หากมี โปรดทราบว่าข้อมูลการบัญชีภาษีไม่ได้สะท้อนให้เห็นในการบัญชี จัดทำและยืนยันโดยเอกสารหลัก ใบรับรองนักบัญชี การลงทะเบียนและการคำนวณฐานภาษี

ด้วยเหตุนี้ วัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีจึงถือเป็นการให้ข้อมูลที่โปร่งใสและเชื่อถือได้เกี่ยวกับการชำระเงินระหว่างองค์กรและรัฐ

ฟังก์ชั่น

การบัญชีภาษีทำหน้าที่บางอย่างซึ่งแบ่งออกเป็นสามประเภทหลัก:

• หน้าที่การคลัง
• ควบคุม;
• ฟังก์ชั่นข้อมูล

ด้วยความช่วยเหลือประการแรกงานของรัฐเช่นการกรอกงบประมาณของประเทศได้รับการแก้ไขแล้ว กฎเกณฑ์ตลอดจนหลักการคำนวณรายได้นั้นขึ้นอยู่กับผลประโยชน์ของรัฐ การคำนวณจำนวนเงินจะแตกต่างจากข้อมูลที่สร้างขึ้นโดยการบัญชีเสมอ ค่าใช้จ่ายและรายได้ที่ต้องเสียภาษีแตกต่างกัน

ด้วยความช่วยเหลือของฟังก์ชั่นที่สองหน่วยงานด้านภาษีจะตรวจสอบการปฏิบัติตามพันธกรณีขององค์กรเกี่ยวกับการชำระภาษี การควบคุมดำเนินการผ่านเอกสารทางบัญชี แบบฟอร์ม - ใบแจ้ง ใบแจ้งหนี้และอื่น ๆ ที่ออกแบบมาเป็นพิเศษ

การใช้ฟังก์ชันข้อมูลจะบันทึกตัวบ่งชี้ที่ต้องเสียภาษี ข้อมูลจะถูกเก็บรวบรวมเกี่ยวกับความทันเวลาของการชำระภาษีตลอดจนระยะเวลาการชำระหนี้ ฟังก์ชันข้อมูลและการเงินมีการทับซ้อนกันมากมาย เนื่องจากโดยพื้นฐานแล้วจะให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้งบประมาณ

การลงทะเบียนในสหพันธรัฐรัสเซีย

หน่วยงานภาษีมีหน้าที่รับผิดชอบในการจดทะเบียน การลงทะเบียนเกิดขึ้นตั้งแต่วินาทีที่ได้รับข้อมูลในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล, ทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล, ทะเบียน Unified State ของผู้ประกอบการรายบุคคลหรือบนพื้นฐานของการสมัคร จำเป็นต้องลงทะเบียน ณ สถานที่พำนักหรือที่ตั้งขององค์กร ทรัพย์สิน และสาขา ขั้นตอนการลงทะเบียนใช้เวลา 5 วัน ไม่ว่าผู้เสียภาษีจะมีสถานะใดก็ตาม - บุคคลหรือนิติบุคคล มีการลงทะเบียนดังต่อไปนี้:

• ทางกายภาพ บุคคลที่ลงทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคล
• ทางกายภาพ บุคคลที่ดำเนินการรับรองเอกสารหรือทนายความส่วนตัว
• บุคคลที่เป็นเจ้าของทรัพย์สินการขนส่ง/อสังหาริมทรัพย์
• องค์กรที่สร้างสถาบันแยกจากกัน
• องค์กรที่มีสถานะเป็น "ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด"
• พลเมืองและองค์กรต่างประเทศ

ในกรณีที่มีการขยายบริษัทและเปิดสาขา ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องจดทะเบียนโครงสร้างแยกต่างหากที่ตั้งอยู่จริง โดยทั่วไปขั้นตอนการจดทะเบียนองค์กรจะเหมือนกัน แต่มีความแตกต่างหลายประการในเอกสารสำหรับการลงทะเบียนและหลังจากนั้น

บุคคล

พลเมืองจะถูกลงทะเบียนโดยอัตโนมัติทันทีที่ได้รับข้อมูลจากหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง:

• จากบริการที่ขึ้นทะเบียนพลเมือง ณ สถานที่พำนักหรือพำนักชั่วคราวตลอดจนจากสำนักงานกงสุลและคณะทูต
• จากหน่วยงานที่จดทะเบียนอสังหาริมทรัพย์กับรัฐ
• จากหน่วยงานที่เกี่ยวข้องในการออกหนังสือเดินทางและเอกสารเปลี่ยนแปลง

เพื่อให้การลงทะเบียนดำเนินการเร็วขึ้น คุณสามารถติดต่อหน่วยงานด้านภาษีได้อย่างอิสระพร้อมใบสมัคร

พลเมือง (ที่ไม่มีสถานะผู้ประกอบการรายบุคคล) ที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการจะต้องแจ้งบริการภาษีเกี่ยวกับกิจกรรมของตนและลงทะเบียน บุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระทำงานภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ ซึ่งมักจะได้รับสิทธิบัตร หลังจากลงทะเบียนแล้วจะไม่ได้รับเอกสารหรือหนังสือแจ้งการลงทะเบียนจากสำนักงานสรรพากร ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด การแจ้งเตือนจะถูกส่งทางไปรษณีย์

หลังจากการลงทะเบียนจะมีการออกเอกสารพิเศษ - TIN ซึ่งสามารถรวมไว้ในหนังสือเดินทางตามคำขอของผู้เสียภาษี บัญชีดังกล่าวถูกป้อนเข้าสู่ทะเบียน Unified State Register of Real Estate หากบุคคลลงทะเบียนในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล เขาจะได้รับใบรับรองการลงทะเบียนเพื่อยืนยันการรับ TIN และข้อมูลจะถูกป้อนลงในทะเบียน Unified State ของผู้ประกอบการแต่ละราย การลงทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละรายใช้เวลาห้าวัน หากผู้ประกอบการแต่ละรายหยุดกิจกรรม บริการด้านภาษีจะยกเลิกการจดทะเบียนและจะมีการดึงข้อมูลมาจาก Unified State Register of Individual Entrepreneurs

นิติบุคคล

การลงทะเบียนองค์กรในการบัญชีภาษีเกิดขึ้น ณ สถานที่ของตน กฎเดียวกันนี้ใช้กับสาขา สำนักงานตัวแทน และทรัพย์สินของบริษัท ทันทีที่มีการป้อนข้อมูลในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลเกี่ยวกับการสร้างบริษัท Tax Service จะลงทะเบียนองค์กรนี้ภายในห้าวัน

หากบริษัทมีโครงสร้างที่แยกจากกัน (เช่น สาขา) คุณควรจดทะเบียนด้วยตนเอง นั่นคือในกรณีนี้คุณต้องส่งใบสมัครไปยังสำนักงานสรรพากรที่สาขาหรือโครงสร้างแยกต่างหากอื่นตั้งอยู่ สามารถทำได้ภายในหนึ่งเดือนหลังจากเปิด ในการลงทะเบียนคุณจะต้อง:

• หนังสือรับรองการจดทะเบียนขององค์กรเอง
• มีความจำเป็นต้องจัดเตรียมสารสกัดจากทะเบียนนิติบุคคลของรัฐซึ่งให้ข้อมูลเกี่ยวกับโครงสร้างที่แยกจากกัน
• เอกสารยืนยันการสร้างสาขาหรือองค์กรแยกอื่น ๆ

สำคัญ:สาขาอาจตั้งอยู่ในภูมิภาคเดียวกัน ในกรณีนี้ สามารถลงทะเบียนกับบริการภาษีเดียวเท่านั้น นอกจากนี้ ทางเลือกยังขึ้นอยู่กับดุลยพินิจขององค์กร

จำเป็นต้องลงทะเบียนในกรณีต่อไปนี้ - การก่อตั้งบริษัท การจัดโครงสร้างใหม่ที่มีอยู่ การชำระบัญชีของบริษัท หรือการ "ย้าย" ไปยังสถานที่อื่น การดำเนินการทั้งหมดนี้ต้องลงทะเบียนกับ National Tax Service ภายใน 10 วัน ในการทำเช่นนี้จะมีการรวบรวมชุดเอกสารบางชุด:

• ใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐ
• เอกสารประกอบ
• เอกสารยืนยันการจัดตั้งองค์กร

ก่อนที่คุณจะสมัคร ให้ไปที่สำนักงานสรรพากรในพื้นที่ของคุณและค้นหาอย่างชัดเจนว่าจำเป็นต้องใช้เอกสารใดบ้าง ชุดเอกสารอาจแตกต่างกันไป แต่ละภูมิภาคมีข้อกำหนดเพิ่มเติมของตนเอง หากองค์กรหยุดดำเนินการ ผู้เสียภาษีจะแจ้งให้ Tax Service ทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้และส่งใบสมัคร ขั้นตอนการถอนประกอบด้วยสารสกัดจาก Unified State Register of Legal Entities และการยกเลิกการลงทะเบียนโดยตรง

การจดทะเบียนรถยนต์และอสังหาริมทรัพย์จะเกิดขึ้นโดยอัตโนมัติ หน่วยงานที่เกี่ยวข้อง ตำรวจจราจร หรือบริการทะเบียนกลาง ส่งข้อมูลไปยังสำนักงานสรรพากร การลงทะเบียนจะเกิดขึ้นตามพื้นฐานของพวกเขา สำนักงานสรรพากรจะส่งเอกสารการลงทะเบียนที่เหมาะสมให้ผู้เสียภาษี

ภาษีและการบัญชี

สำหรับผู้ประกอบการมือใหม่หลายๆ คน แนวคิดเรื่องภาษีและการบัญชีไม่ได้แตกต่างกันมากนัก พวกเขาไม่เข้าใจว่าในกรณีใดจำเป็นต้องมีรายงานทางบัญชีและรายงานภาษีในกรณีใด ผู้เชี่ยวชาญจะสามารถเข้าใจความซับซ้อนของการรายงานได้ อย่างไรก็ตาม ผู้ประกอบการควรเข้าใจความแตกต่างพื้นฐานระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี

วัตถุประสงค์ของการบัญชีคือการรวบรวมและจัดทำเอกสารข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดขององค์กร นั่นคือจำเป็นต้องมีการบัญชีเพื่อสร้างรายงานที่สะท้อนถึงสถานะที่แท้จริงขององค์กร ผู้ใช้ทั้งภายในและภายนอกจำเป็นต้องใช้ใบแจ้งยอดการบัญชี เช่น ผู้จัดการ นักลงทุน ธนาคาร หน่วยงานด้านภาษี ฯลฯ

วัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีคือการสรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรเพื่อการคำนวณฐานภาษีที่ถูกต้อง นั่นคือการบัญชีประเภทนี้เป็นที่สนใจเป็นอันดับแรกสำหรับหน่วยงานด้านภาษีซึ่งติดตามการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีของผู้เสียภาษี ข้อมูลถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารหลัก รวมถึงงบการเงิน

การบัญชีและการบัญชีภาษีมีความสัมพันธ์กันอย่างใกล้ชิด แต่มีเป้าหมายและวิธีการสร้างที่แตกต่างกัน ดังนั้นการบัญชีจะดำเนินการโดยนิติบุคคลเท่านั้นในขณะที่การบัญชีภาษีจะดำเนินการโดยองค์กรใด ๆ และพลเมืองทุกคนของสหพันธรัฐรัสเซีย การบัญชีภาษีจัดให้มีการแบ่งค่าใช้จ่ายเป็นทางอ้อมและทางตรง แต่ไม่รวมอยู่ในการบัญชี ในเรื่องนี้ความสับสนเกิดขึ้นโดยเฉพาะในหมู่นักธุรกิจมือใหม่ หากเจ้าขององค์กรต้องการรายงานสถานการณ์จริง ควรสร้างรายงานทางบัญชี ไม่ใช่รายงานภาษี เขาคือผู้ที่สะท้อนภาพที่แท้จริง

ทะเบียนภาษี

การลงทะเบียนเป็นตารางสรุปที่ป้อนข้อมูลธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดขององค์กร สิ่งที่น่าสนใจที่สุดคือการบัญชีและการลงทะเบียนภาษี อดีตได้รับการออกแบบมาเพื่อรวบรวมและจัดทำเอกสารข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมทางการเงิน สร้างขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารหลักที่นำมาให้นักบัญชี โดยพื้นฐานแล้วทะเบียนภาษีคือบัญชีเดียวกัน รายงาน. ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวคือบางบรรทัดอาจหายไปจากทะเบียนภาษี หรือในทางกลับกัน อาจเป็นส่วนเสริมในงบการเงิน รหัสภาษีไม่ได้กำหนดว่าจะต้องเก็บทะเบียนภาษีไว้ในรูปแบบที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของนักบัญชี ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญหลายคนจึงเสริมการลงทะเบียนการบัญชีสำเร็จรูปพร้อมกับสิ่งที่จำเป็นสำหรับการคำนวณฐานภาษี สิ่งนี้ไม่ได้เป็นสิ่งต้องห้ามตามกฎหมาย

ทะเบียนภาษีจะคงอยู่ในกรณีของการหักภาษีเงินได้ - ศิลปะ 313, 314 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีอื่น ๆ จะไม่มีการจัดเตรียมทะเบียนภาษี มีกฎทั่วไป 4 ข้อในการเก็บรักษาบันทึกภาษี เกี่ยวข้องกับการสะท้อนข้อมูลบังคับต่อไปนี้:

ทะเบียนภาษียังรวมถึง:

• ชื่อ;
• วันที่;
• ระยะเวลา;
• ชื่อของธุรกรรมทางธุรกิจ
• มาตรวัดธุรกรรมเป็นเงินสดหรือสิ่งของ
• ลายเซ็นของผู้รับผิดชอบเอกสาร

บล็อกข้อมูลทั้งหมดเหล่านี้แสดงอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจะต้องลงทะเบียนโดยไม่ล้มเหลว ตามที่แสดงในทางปฏิบัติ นักบัญชีต้องการเสริมงบการเงินด้วยการลงทะเบียนเพิ่มเติมเพื่อรายงานต่อหน่วยงานด้านภาษี กฎหมายไม่ได้ห้ามสิ่งนี้

การเปลี่ยนแปลงทางบัญชีในปีที่ผ่านมา

ในปีที่ผ่านมามีการเปลี่ยนแปลงค่อนข้างมากทั้งเชิงบวกและไม่ดีนัก ทั้งหมดนี้เกี่ยวข้องกับการบัญชีภาษีและภาษีโดยทั่วไปไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง สรุปการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญ:

• ขีดจำกัดมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรมีการเปลี่ยนแปลง ตอนนี้เป็น 100,000 รูเบิล
• สามารถชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าทุกไตรมาสหากจำนวนรายได้ไม่เกิน 15 ล้านรูเบิลต่อไตรมาส
• มีการนำเสนอแบบฟอร์มใหม่สำหรับการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 6-NDFL, แบบฟอร์ม 2-NDFL และยังคงมีการรายงานอยู่
• ขณะนี้มีโทษปรับหากส่งรายงานรายไตรมาสล่าช้าในแบบฟอร์มภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ขนาดของมันแตกต่างกันไป - ตั้งแต่ 500 ถึง 1,000 รูเบิล ขึ้นอยู่กับสถานการณ์
• หากบริษัทมีรายได้น้อยกว่า 25 คน สามารถส่งรายงานในแบบฟอร์ม 2-NDFL เป็นกระดาษได้
• ตอนนี้เข้าสังคม การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (การฝึกอบรม/การรักษา) จัดทำโดยนายจ้างเมื่อมีการสมัครของลูกจ้าง
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะคำนวณทุกเดือน
• การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสาขา/สำนักงานตัวแทน และสถาบันแยกอื่นๆ ของบริษัท จะส่ง ณ ที่ตั้งของสาขาหรือโครงสร้างแยกอื่นๆ
• มีการแนะนำการถ่ายโอนข้อมูลใบเสร็จรับเงินไปยังบริการภาษีผ่านเครื่องบันทึกเงินสดอิเล็กทรอนิกส์

เหล่านี้เป็นบทบัญญัติใหม่หลักในการบัญชีภาษีสำหรับปีที่ผ่านมา องค์กรและผู้ประกอบการตลอดจนบุคคลจำเป็นต้องติดตามการเปลี่ยนแปลงในการบัญชีภาษีอย่างต่อเนื่อง สิ่งเหล่านี้สามารถเกิดขึ้นได้ภายในหนึ่งปี นวัตกรรมต่างๆ จะถูกยกเลิก และในทางกลับกัน ในการดำเนินธุรกิจที่ประสบความสำเร็จ ควรติดตามกฎระเบียบล่าสุดและเป็นปัจจุบันที่สุด ไม่เพียงแต่ในกฎหมายภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการบัญชีด้วย

50. เอกสารภาษีองค์ประกอบ ระยะเวลาการจัดเก็บเอกสารภาษี ความลับทางภาษี

เอกสารภาษี - ชุดเอกสารของแบบฟอร์มที่กำหนดไว้ซึ่งใช้ในกระบวนการจัดเก็บภาษีซึ่งบันทึกลำดับการคำนวณภาษีจำนวนภาษีตลอดจนจำนวนภาระภาษี ถึง N.d. เอกสารมีสี่ประเภท: การรายงานและการชำระหนี้ N.D.; ND ร่วมกัน; ทะเบียนการบัญชีและภาษี ประกาศ คุณสมบัติ N.d. ในกรณีที่ไม่มีเอกสารภาษีหลักพิเศษ: พื้นฐานสำหรับการรักษา N.D. ตามกฎแล้วคือเอกสารทางบัญชีหลักที่บันทึกข้อเท็จจริงของธุรกรรมทางธุรกิจ เอกสารการรายงานและการชำระบัญชี (การคำนวณและการประกาศภาษี) - เอกสารที่บันทึกจำนวนภาษี

ภาระผูกพัน เอกสารดังกล่าวลงนามโดยผู้จัดการและหัวหน้าฝ่ายบัญชี (ประกาศรายได้รวมต่อปี - โดยบุคคล) และส่งไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ (หรือที่อยู่อาศัย) ของผู้เสียภาษี มีค่าปรับสำหรับการไม่ส่งหรือส่งเอกสารการชำระหนี้ล่าช้าไปยังหน่วยงานด้านภาษี เอกสารที่เกี่ยวข้อง - เอกสารที่มีข้อมูลที่ไม่ใช่พื้นฐานที่จำเป็นสำหรับการคำนวณภาษีซึ่งยืนยันและถอดรหัสข้อมูลการคำนวณภาษี กฎหมายภาษี ไม่ได้กำหนดไว้สำหรับความรับผิดสำหรับความล้มเหลวในการจัดเตรียมเอกสารประกอบโดยมีข้อยกเว้นบางประการ ทะเบียนการบัญชีภาษีเป็นรูปแบบรวมของ N.D. ที่องค์กร ข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารทางบัญชีหลักและจำเป็นต้องแสดงในการคืนภาษีจะต้องรวบรวมและจัดระบบในทะเบียนบันทึกภาษีที่พัฒนาและอนุมัติโดยกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจากนั้นจึงสรุปในช่วงระยะเวลาภาษีหนึ่งและโอนไปที่ การคำนวณภาษี ตัวอย่างของการลงทะเบียนภาษีคือบัตรภาษีของแต่ละบุคคลซึ่งได้รับการดูแลรักษาในองค์กรตามภาคผนวกหมายเลข 7 ถึงคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 35 ของวันที่ 29 มิถุนายน 2538 ในการสมัครของ กฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หนังสือรายรับและรายจ่ายที่ดูแลโดยธุรกิจขนาดเล็กที่ใช้ระบบภาษี การบัญชี และการรายงานที่เรียบง่าย การแจ้งเตือนจากหน่วยงานภาษี (ความต้องการในการชำระภาษี การแจ้งเตือน) - เอกสารที่หน่วยงานภาษีส่ง (ส่ง) ไปยังผู้เสียภาษีและมีข้อมูลเกี่ยวกับกำหนดเวลาและจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ตามกฎแล้ว ประกาศดังกล่าวจะถูกส่งไปยังบุคคลทั่วไป ตามอนุวรรค 8 ของวรรค 1 ของข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีจะต้องมั่นใจในความปลอดภัยของเอกสารที่จำเป็นสำหรับการคำนวณและการชำระภาษีเป็นเวลาสี่ปี ซึ่งรวมถึงข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษีตลอดจนเอกสารยืนยันการรับรายได้ค่าใช้จ่ายและการชำระ (หัก ณ ที่จ่าย) ภาษี ข้อกำหนดที่คล้ายกันถูกสร้างขึ้นสำหรับตัวแทนภาษี (ข้อย่อย 5 ข้อ 3 บทความ 24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความลับทางภาษี สิทธิของผู้เสียภาษีในการไม่เปิดเผยข้อมูลที่ให้กับหน่วยงานด้านภาษีซึ่งรับรองโดยศิลปะ 102 NK. ความลับทางภาษีประกอบด้วยข้อมูลใด ๆ เกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ได้รับจากหน่วยงานด้านภาษี หน่วยงานของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ และหน่วยงานศุลกากร ยกเว้นข้อมูล: เปิดเผยโดยผู้เสียภาษีโดยอิสระหรือด้วยความยินยอมของเขา เกี่ยวกับหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี การละเมิดกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมและบทลงโทษสำหรับการละเมิดเหล่านี้ ให้กับหน่วยงานด้านภาษี (ศุลกากร) หรือหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายของรัฐอื่น ๆ ตามสนธิสัญญา (ข้อตกลง) ระหว่างประเทศซึ่งหนึ่งในนั้นคือสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับความร่วมมือร่วมกันระหว่างภาษี (ศุลกากร) หรือหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย (ในแง่ของข้อมูลที่ให้ไว้กับสิ่งเหล่านี้ เจ้าหน้าที่). ความลับทางภาษีจะไม่อยู่ภายใต้การเปิดเผยโดยหน่วยงานภาษี หน่วยงานของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ และหน่วยงานศุลกากร เจ้าหน้าที่ของพวกเขา และผู้เชี่ยวชาญและผู้เชี่ยวชาญที่ดึงดูด ยกเว้นกรณีที่กฎหมายของรัฐบาลกลางกำหนดไว้ การเปิดเผยความลับทางภาษีรวมถึงการใช้หรือโอนไปยังบุคคลอื่นเกี่ยวกับการผลิตหรือความลับทางการค้าของผู้เสียภาษีซึ่งเป็นที่รู้จักต่อเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษี หน่วยงานของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ หรือหน่วยงานศุลกากร หรือ ผู้เชี่ยวชาญหรือผู้เชี่ยวชาญในการปฏิบัติหน้าที่ของตน ข้อมูลที่ประกอบขึ้นเป็นความลับทางภาษีที่ได้รับจากหน่วยงานภาษี หน่วยงานของกองทุนงบประมาณพิเศษของรัฐ หรือหน่วยงานศุลกากร มีระบบการจัดเก็บและการเข้าถึงพิเศษ การเข้าถึงข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีนั้นมีให้สำหรับเจ้าหน้าที่ตามรายการที่กำหนดตามลำดับโดยกระทรวงภาษี หน่วยงานของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ และคณะกรรมการศุลกากรแห่งรัฐ การสูญหายของเอกสารที่มีข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีหรือการเปิดเผยข้อมูลดังกล่าวจะต้องรับผิดตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง