ณ วันที่ 01/01/2019 มีการเปลี่ยนแปลงที่นายจ้าง ผู้ประกอบการรายบุคคล และองค์กรที่จ่ายรายได้ให้กับบุคคลทุกคนควรทราบ ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 2 ตุลาคม 2018 เลขที่ ММВ-7-11/ (ตัวอย่างสำหรับการกรอกใบรับรอง 2-NDFL - แบบฟอร์มใหม่ 2019) จะไม่มีแบบฟอร์มเดียว แต่จะมีสองแบบฟอร์ม ต้องใช้รายการใดรายการหนึ่งในการส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service และอีกรายการหนึ่งสำหรับการออกให้กับบุคคลที่สมัคร ตามที่ตัวแทนของกรมสรรพากรชี้แจง ตัวอย่างในการกรอกแบบฟอร์มใบรับรอง 2-NDFL ในปี 2562 มีบางประเด็นที่ไม่จำเป็นสำหรับประชาชนทั่วไป ดังนั้นจึงจำเป็นต้องทำให้ง่ายขึ้นเพื่อกำจัดสิ่งที่ไม่จำเป็นออกไป สำหรับแบบฟอร์มของ Federal Tax Service นั้นประกอบด้วยเกือบทุกอย่างที่สำคัญและจำเป็นดังนั้นส่วนหลักของโครงสร้างจึงยังคงอยู่
โปรดทราบว่าเอกสารทั้งสองฉบับจะมีชื่อเดียวกัน - "ใบรับรองรายได้และจำนวนภาษีของแต่ละบุคคล" แต่เพื่อไม่ให้นักบัญชีสับสน จึงมีการปรับเปลี่ยนเล็กน้อย:
- รายงานซึ่งองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีนั้นมีตัวย่อ "แบบฟอร์ม 2-NDFL" ในชื่อรวมถึงหมายเลขอย่างเป็นทางการในตัวแยกประเภทเอกสารภาษี - KND 1151078
- เอกสารที่ต้องออกให้กับบุคคลเมื่อเขาสมัครตามเอกสารไม่มีตัวย่อหรือตัวเลขใน KND
ก่อนที่จะดาวน์โหลดแบบฟอร์ม 2-NDFL (แบบฟอร์มใหม่ 2019) โปรดทราบว่าเนื่องจากวัตถุประสงค์ของใบรับรองนั้นแตกต่างกัน จึงมีโครงสร้างและการกรอกคำสั่งซื้อที่แตกต่างกัน และคำสั่งของ Federal Tax Service ระบุสิ่งนี้โดยตรง ดังนั้นจึงมีการเปลี่ยนแปลงเล็กน้อยกับแบบฟอร์มที่นายจ้างต้องออกให้กับพนักงาน (ภาคผนวกหมายเลข 5 ของคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลาง) โดยเฉพาะอย่างยิ่ง บรรทัดเกี่ยวกับแอตทริบิวต์ หมายเลขการปรับปรุง และรหัสบริการภาษีของรัฐบาลกลาง รวมถึงรายละเอียดของการแจ้งเตือนข้อกำหนดเรื่องการหักเงินนั้นไม่รวมอยู่ในบรรทัดนี้ ตั้งแต่ปีใหม่เอกสารจะมีลักษณะดังนี้:
ดาวน์โหลดใบรับรองฟรี 2-NDFL 2019 (แบบฟอร์มการออกให้บุคคลธรรมดา)
สำหรับรายงานปี 2019 มีการเปลี่ยนแปลงเพิ่มเติมเล็กน้อย ตัวอย่างเช่น จะประกอบด้วยส่วนเกริ่นนำ สองส่วน และภาคผนวกหนึ่งส่วน แต่ตอนนี้มี 5 ส่วน นอกจากนี้ หน่วยงานด้านภาษีได้ลบฟิลด์สำหรับระบุ TIN ของบุคคลและเหลือเพียงฟิลด์เดียวเพื่อชี้แจงประเภทของการแจ้งเตือนที่ยืนยันสิทธิ์ในการหักภาษีอย่างใดอย่างหนึ่ง คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์ม 2-NDFL ใหม่สำหรับปี 2019 ได้ที่ด้านล่างนี้
ดาวน์โหลดแบบฟอร์มใบรับรองฟรี 2-NDFL สำหรับปี 2019
โปรดทราบว่าหากคุณกรอกรายงานสำหรับหน่วยงานด้านภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์และโอนไปยัง Federal Tax Service ผ่านผู้ให้บริการ คุณจะไม่สังเกตเห็นการเปลี่ยนแปลงพิเศษใด ๆ คนกลางสัญญาว่าภายในสิ้นปีนี้พวกเขาจะมีเวลาอัปเดตรูปแบบที่ตัวแทนภาษีใช้เมื่อส่งข้อมูลรายได้และจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับใบรับรองสำหรับพนักงานและคำขอดังกล่าวไม่ใช่เรื่องแปลก ขอแนะนำให้ดาวน์โหลดแบบฟอร์ม 2-NDFL ฟรีสำหรับบุคคลในปี 2562 เพื่อไม่ให้ละเมิดข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 2015 No. ММВ-7-11/485 และคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 17 มกราคม 2018 No. ММВ-7-11/ ซึ่งอนุมัติการทำงานในปัจจุบัน เวอร์ชันของเอกสารและขั้นตอนการกรอก
- คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 กันยายน 2554 เลขที่ ММВ-7-3/576 และคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 8 ธันวาคม 2014 เลขที่ ММВ-7-11/ ซึ่งอธิบายกฎเกี่ยวกับ วิธีการส่งข้อมูลทางสื่ออิเล็กทรอนิกส์ กระดาษ และช่องทางโทรคมนาคมของผู้ให้บริการ
ดังนั้นคุณไม่ควรรอการเปลี่ยนแปลงใหม่: ถึงเวลาดาวน์โหลดแบบฟอร์ม 2-NDFL ใหม่ฟรีสำหรับปี 2019 เพื่อส่งข้อมูลไปยัง Tax Inspectorate ของมอสโก เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก หรือภูมิภาคอื่น
ดาวน์โหลดใบรับรองฟรี 2-NDFL (แบบฟอร์มใหม่ 2019 แบบฟอร์ม)
ตัวอย่างการกรอกเอกสารนี้จะนำเสนอด้านล่าง ในการเข้าถึง ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนหรือขั้นตอนเพิ่มเติมอื่น ๆ ข้อมูลทั้งหมดฟรีสำหรับผู้อ่าน
ตัวอย่างแบบฟอร์มปี 2562
ขั้นแรกเราขอแนะนำให้ดาวน์โหลด 2-NDFL 2019 (ในรูปแบบ word, การกรอก)
ดาวน์โหลดกฎการกรอก
ตอนนี้เรามาดูตัวอย่างที่เฉพาะเจาะจงกัน LLC "บริษัท" จะต้องส่งรายงานสำหรับปี 2019 ให้กับพนักงาน Semenova O.A. ตามกฎใหม่:
- ในข้อมูลทั่วไปทุกอย่างค่อนข้างง่าย: TIN, KPP, ชื่อขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละราย, ปีที่รายงาน, รหัสบริการภาษีของรัฐบาลกลาง, รหัสการปรับโครงสร้างองค์กรและ TIN, KPP ขององค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่, รหัส OKTMO, โทรศัพท์
- หมายเลขใบรับรองคือหมายเลขซีเรียลของแบบฟอร์มที่ส่งในรอบระยะเวลารายงาน
- ลงชื่อ (1, 2, 3, 4) - ระบุขึ้นอยู่กับเหตุผลในการส่งเอกสาร
- หมายเลขแก้ไข: 00 - หลัก, 99 - กำลังยกเลิก ส่วนอื่นๆ ทั้งหมดตั้งแต่ 01 ถึง 98 เป็นรายงานที่มีการแก้ไข
- ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีได้มาจากเอกสารที่มีให้กับตัวแทนภาษี
- ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนรายได้และภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายจะถูกนำไปใช้ตลอดรอบระยะเวลารายงาน
- รหัสการหักจะป้อนโดยคำนึงถึงคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 10 กันยายน 2558 หมายเลข ММВ-7-11/ ในกรณีของเรารหัส 126 เนื่องจากพนักงานมีลูก
- รหัสประเภทการแจ้งเตือน (โดยมีการออกการแจ้งเตือน):
- ป้อนหมายเลข 1 หากผู้เสียภาษีได้รับหนังสือแจ้งสิทธิในการหักทรัพย์สิน
- หมายเลข 2 หากผู้เสียภาษีได้รับหนังสือแจ้งสิทธิในการหักลดหย่อนทางสังคม
- หมายเลข 3 หากตัวแทนภาษีได้รับการแจ้งเตือนยืนยันสิทธิ์ในการลดภาษีเงินได้จากการชำระเงินล่วงหน้าคงที่
- การสมัครจะเสร็จสมบูรณ์ตามเดือนที่มีการจ่ายรายได้หรือหักเงิน ไม่มีความแตกต่างจากขั้นตอนการกรอกเอกสารนี้ในปัจจุบัน
ดาวน์โหลดใบรับรองรายได้ของแต่ละบุคคล แบบฟอร์ม 2-NDFL (แบบฟอร์ม 2019 เสร็จสมบูรณ์)
ตอนนี้พวกเขารายงานอย่างไร?
ในปี 2558-2559 มีการใช้แบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11 แต่ ณ สิ้นปี 2560 Federal Tax Service ได้เริ่มพิจารณาการแก้ไขคำสั่งนี้ใน เกี่ยวข้องกับการอนุมัติคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 17 มกราคม 2018 เลขที่ ММВ- 7-11/ (จดทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรมและเผยแพร่เมื่อวันที่ 30 มกราคม 2018)
แบบฟอร์มมีผลใช้บังคับในปี 2560
คุณยังสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์ม 2-NDFL (2018) ได้
ดาวน์โหลดแบบฟอร์ม 2-NDFL (2018)
ใครบ้างที่ต้องส่งใบรับรอง?
ตัวอย่างใบรับรอง 2-NDFL ใหม่สำหรับปี 2019 ฟรีเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับตัวแทนภาษีทุกรายที่ต้องรายงานต่อ Federal Tax Service พวกเขาอาจเป็นองค์กร ผู้ประกอบการแต่ละราย หรือบุคคลอื่นตามมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งจ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษี บุคคลดังกล่าวมีหน้าที่คำนวณหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและโอนไปยังงบประมาณ
กรอกแบบฟอร์มสำหรับส่งไปยัง Federal Tax Service สำหรับแต่ละบุคคล
ตัวแทนภาษีแต่ละรายมีหน้าที่ตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการบัญชีรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคล การหักเงินที่จ่ายให้กับพวกเขา และภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่าย เพื่อจุดประสงค์นี้ จึงมีการรวบรวมทะเบียนภาษีที่เกี่ยวข้อง ได้รับการพัฒนาและอนุมัติอย่างอิสระโดยตัวแทนภาษีและต้องมีข้อมูล:
- เกี่ยวกับบุคคล ข้อมูลประจำตัวของเขา (ชื่อเต็ม วันเกิด รายละเอียดหนังสือเดินทาง TIN)
- ประเภทและจำนวนรายได้
- มีการหักเงิน;
- จำนวนภาษีที่คำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอน
- วันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณรายละเอียดเอกสารการชำระเงิน
เป็นข้อมูลจากทะเบียนภาษีนี้ที่จะใช้ในการกรอกแบบฟอร์ม
รูปแบบการจัดส่ง
เมื่อบริษัทประกอบด้วยคนหลายคน 2-NFDL สามารถส่งไปยังสำนักงานสรรพากรทางกระดาษได้ หากจำนวนบุคคลที่ได้รับรายได้ในบริษัทของคุณเกิน 25 คน คุณสามารถส่งรายงานในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ (ข้อ 2) ผ่านช่องทางโทรคมนาคมเท่านั้น
ในการจัดเตรียมรายงาน คุณสามารถใช้ซอฟต์แวร์ Federal Tax Service ฟรี "Taxpayer Legal Entity" ได้ หากต้องการส่งรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ไปยัง Federal Tax Service ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ คุณต้องทำข้อตกลงกับผู้ให้บริการโทรคมนาคมที่ได้รับอนุญาต รับลายเซ็นดิจิทัลอิเล็กทรอนิกส์ และติดตั้งซอฟต์แวร์ที่เหมาะสม
จะตรวจสอบใบรับรองก่อนส่งไปยังสำนักงานสรรพากรทางอิเล็กทรอนิกส์ได้อย่างไร? ในการดำเนินการนี้ คุณสามารถดาวน์โหลดโปรแกรมทดสอบฟรีได้จากเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service เมื่อติดตั้งลงในคอมพิวเตอร์ของคุณ คุณจะสามารถตรวจสอบไฟล์ที่ส่งไปยัง Federal Tax Service ว่าสอดคล้องกับรูปแบบในการส่งรายงานในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์
กำหนดเวลาส่งรายงาน
โปรดทราบว่าคุณควรดาวน์โหลดแบบฟอร์ม 2-NDFL สำหรับปี 2019 (แบบฟอร์มใหม่) ได้ฟรีใน Excel จากนั้นกรอกภายในวันที่ 1 เมษายน เนื่องจากนี่เป็นวันสุดท้ายที่ตัวแทนภาษีส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของแต่ละบุคคลซึ่งคำนวณแล้ว หัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีไปยังงบประมาณ (ข้อ 2 ของบทความ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ หมายเลข 1 จะถูกระบุในช่อง "ลงชื่อ" ในปี 2018 วันที่ 1 เมษายนตรงกับวันอาทิตย์ ส่วนปี 2562 ไม่มีการโอนให้
หากตัวแทนภาษีไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้เมื่อจ่ายเงินได้และตลอดระยะเวลาภาษีเขาก็มีหน้าที่จัดทำรายงานภาษีโดยระบุหมายเลข 2 ในช่อง "ลงชื่อ" โดยจะต้องดำเนินการก่อนวันที่ 1 มีนาคมของ ปีหน้า (ข้อ 5) โปรดทราบว่าขั้นตอนการให้ข้อมูลดังกล่าวแก่หน่วยงานด้านภาษีได้แสดงไว้ในภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 2 ตุลาคม 2018 เลขที่ MMV-7-11/
หากส่งรายงานล่าช้า จะต้องรับผิดชอบ 200 รูเบิล สำหรับแต่ละใบรับรอง (ข้อ 1) นั่นคือสำหรับแบบฟอร์มที่จัดทำขึ้นสำหรับพนักงานแต่ละคน นอกจากนี้ยังมีการแนะนำความรับผิดชอบในการจัดเตรียมใบรับรองที่มีข้อมูลเท็จ สำหรับแต่ละรายงานคุณจะต้องจ่ายค่าปรับ 500 รูเบิล () และสามารถหลีกเลี่ยงได้ก็ต่อเมื่อตัวแทนภาษีระบุและแก้ไขข้อผิดพลาดก่อนที่หน่วยงานด้านภาษีจะค้นพบ
เครื่องแบบมีการเปลี่ยนแปลงอะไรบ้างในปี 2562?
การเปลี่ยนแปลงส่วนใหญ่เป็นด้านเทคนิคและไม่ส่งผลกระทบต่อขั้นตอนการสะท้อนรายได้ การหักเงิน และภาษี:
- ส่วนที่ 1 มีข้อมูลเกี่ยวกับการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีของบริษัท
- ส่วนที่ 2 ไม่รวมข้อมูลเกี่ยวกับสถานที่อยู่อาศัยของผู้เสียภาษี
- ส่วนที่ 4 ไม่รวมถึงการอ้างอิงถึงการหักเงินลงทุน
- ในส่วนที่ 5 ในบรรทัดของการลงนามและรับรองอำนาจของผู้ลงนามในเอกสารมีการกล่าวถึงความเป็นไปได้ในการลงนามใบรับรองโดยผู้สืบทอดตามกฎหมาย
ดังนั้นการกรอกส่วนหลักยังคงเหมือนเดิม
ตัวอย่างการกรอกใบรับรองปี 2562
ก่อนที่จะดาวน์โหลดแบบฟอร์มใบรับรอง 2-NDFL เพื่อกรอกในปี 2019 เราขอแนะนำให้คุณทำความคุ้นเคยกับกฎที่บังคับใช้ในปีนี้ด้วย (จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม):
- ในส่วนที่ 1 คุณต้องระบุชื่อของตัวแทนภาษีและรายละเอียดพื้นฐาน: รหัส TIN, KPP, OKTMO
- ส่วนที่ 2 ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับบุคคล: ชื่อเต็ม วันเกิด และรายละเอียดหนังสือเดินทาง ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น คุณไม่จำเป็นต้องระบุที่อยู่ที่อยู่อาศัยของคุณ
- ส่วนที่ 3 แสดงถึงรายได้ของผู้เสียภาษี โดยแบ่งเป็นเดือนที่ชำระ รหัสรายได้ และจำนวนเงิน
- ส่วนที่ 4 ควรให้ข้อมูลเกี่ยวกับการลดหย่อนภาษีให้กับบุคคล
- จำนวนเงินทั้งหมดสำหรับปี: รายได้และการหักเงินของแต่ละบุคคล ภาษีที่คำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนไปยังงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงอยู่ในส่วนที่ 5 รายละเอียดของบุคคลที่รับผิดชอบในการกรอกจะระบุไว้ที่นี่ด้วย
- ส่วนที่ 3 ครบถ้วนแล้วสำหรับอัตราภาษีแต่ละอัตรา ตัวอย่างเช่น หากพนักงานไม่มีถิ่นที่อยู่และได้รับเงินปันผล จะต้องกรอกใบรับรองสองส่วนที่ 3 และสองส่วนที่ 5 ให้เขา แยกกัน - สำหรับค่าจ้างในอัตรา 30% และแยกกัน - สำหรับเงินปันผลในอัตรา 15% โดยระบุรหัสรายได้ที่เหมาะสม
คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มใบรับรอง 2-NDFL (2018) และแบบฟอร์มได้ฟรีบนเว็บไซต์ของเรา
ตัวอย่างใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา-2 ปี 2562
ดาวน์โหลดใบรับรอง 2-NDFL 2019 ฟรี (กรอกแบบฟอร์ม)
เงินปันผลในใบรับรองปี 2562
หากบริษัทจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง—บุคคลธรรมดา—ในปี 2018 จะต้องจัดทำใบรับรองให้พวกเขาและส่งไปยัง Federal Tax Service รหัสรายได้เงินปันผลในรายงานปี 2561 คือ 1,010 อัตราภาษีสามารถเป็น:
- 13% หากผู้เข้าร่วมเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่
- 15% หากผู้เข้าร่วมไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย
หากผู้ก่อตั้งบริษัทที่ได้รับเงินปันผลเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียและในเวลาเดียวกันก็ได้รับค่าจ้างในบริษัท การจ่ายเงินปันผลควรสะท้อนให้เห็นในส่วนที่ 3 เช่นเดียวกับรายได้อื่น ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องกรอกส่วนที่ 3 แยกต่างหาก
คำถาม:
สวัสดี! โปรดบอกฉันว่าควรสะท้อนให้เห็นในรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ฉบับเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งที่ไม่ใช่พนักงานขององค์กรในการบัญชี 1C หรือไม่ นี่ควรเป็นรายงานแยกต่างหากหรือควรเพิ่มลงในรายงานของพนักงานทั่วไป และหากโดยทั่วไปแล้ว จำเป็นต้องเพิ่มพวกเขาลงในไดเร็กทอรีของแต่ละบุคคลหรือไม่ (ตอนนี้พวกเขากำลังก่อตั้งคู่สัญญาในไดเร็กทอรี)? ขอบคุณ!
คำตอบ:
องค์กรมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่สะสมไว้เมื่อจ่ายเงินปันผลตามจริงให้กับผู้เข้าร่วม บริษัท และโอนไปยังงบประมาณ ในเวลาเดียวกัน ตัวแทนภาษีก่อนวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ จะต้องส่งข้อมูลรายได้ของบุคคลสำหรับระยะเวลาภาษีที่หมดอายุที่ได้รับจากตัวแทนภาษีไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีในแบบฟอร์ม 2-NDFL ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ในรูปแบบของเงินปันผลจะถูกส่งพร้อมกับใบรับรอง 2-NDFL อื่น ๆ ในการลงทะเบียนเดียว
เพื่อให้สามารถสร้างใบรับรองรายได้ในรูปแบบของเงินปันผลสำหรับบุคคลที่ไม่ใช่พนักงานขององค์กรได้โดยอัตโนมัติ จำเป็นต้องมี:
- ป้อนข้อมูลของผู้ก่อตั้งในไดเรกทอรี "บุคคล"
- สะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ในรูปเงินปันผลในเอกสาร “การป้อนรายได้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และภาษี (เงินสมทบ) จากบัญชีเงินเดือน” (เมนู เงินเดือน - การบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษี (เงินสมทบ) จากบัญชีเงินเดือน) - เอกสารการบัญชี สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษี (เงินสมทบ) จากบัญชีเงินเดือน) - เพิ่ม - การป้อนรายได้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และภาษี (เงินสมทบ) จากบัญชีเงินเดือน) ในเอกสาร คุณต้องกรอกแท็บ “รายได้ส่วนบุคคลและภาษี” และแท็บหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
- สะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับการโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายในเอกสาร“ การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย” (เมนูเงินเดือน - การบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษี (เงินสมทบ) พร้อมบัญชีเงินเดือน) - เอกสารสำหรับการบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และภาษี (เงินสมทบ) พร้อมเงินเดือน) - เพิ่ม - โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- สร้างใบรับรอง 2-NDFL โดยใช้เอกสาร“ ใบรับรอง 2-NDFL สำหรับการโอนไปยัง Federal Tax Service” (เมนูเงินเดือน - การบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษี (เงินสมทบ) พร้อมบัญชีเงินเดือน) - เพิ่ม - ใบรับรอง 2-NDFL สำหรับการโอนไปยังรัฐบาลกลาง บริการด้านภาษี)
องค์กรจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งซึ่งเป็นบุคคลที่ไม่ใช่พนักงานขององค์กร ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักไว้และโอนไปยังงบประมาณ ฉันจำเป็นต้องส่งคำประกาศ 2-NDFL หรือไม่ หรือตัวเขาเองควรรายงานต่อ Federal Tax Service ณ สถานที่อยู่อาศัยของเขา?
เมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งที่ไม่ใช่พนักงานขององค์กร จำเป็นต้องส่งใบรับรอง 2-NDFL ไปที่สำนักงานสรรพากร เนื่องจากในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ของแต่ละบุคคล องค์กรเป็นตัวแทนภาษี (ข้อ 2 ของ มาตรา 214 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้มีระบุไว้ด้านล่างในวัสดุของระบบ Glavbukh
เอส.วี. ราซกูลิน
รองอธิบดีกรมสรรพากร
และนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย
2. บทความ:คำแนะนำทีละขั้นตอนในการคำนวณและการจ่ายเงินปันผล
ขั้นตอนที่ 5 จ่ายเงินปันผล โอนภาษี และส่งรายงาน
เมื่อตัดสินใจแบ่งผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วมแล้ว คุณต้องจ่ายเงินปันผลภายใน 60 วัน โดยปกติกำหนดเวลาเฉพาะจะระบุไว้ในกฎบัตรหรือมติ โอนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายเข้างบประมาณไม่เกินวันถัดไปภายหลังการจ่ายเงินปันผล() และชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เกินวันที่คุณได้รับเงินสดจากธนาคารเพื่อจ่ายเงินปันผลหรือวันที่โอนเงินปันผลเข้าบัญชีบุคคลธรรมดา ()
โปรดทราบ: ไม่จำเป็นต้องจ่ายเบี้ยประกันสำหรับเงินปันผลที่เกิดขึ้นกับบุคคล ความจริงก็คือเงินสมทบจะถูกเรียกเก็บจากการจ่ายเงินภายใต้การจ้างงานและสัญญาทางแพ่งซึ่งขึ้นอยู่กับการปฏิบัติงาน เงินปันผลไม่รวมอยู่ในการจ่ายเหล่านี้
คุณจะรายงานการจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคลในใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL โดยจะต้องยื่นให้ตรวจสอบภายในวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากปีที่จ่ายเงินปันผล *
เอ็น. เอ. คูยูคินา
ผู้เชี่ยวชาญของนิตยสาร "ประยุกต์"
หลักเกณฑ์การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล ในกรณีที่บริษัทได้รับเงินปันผล และหากไม่ได้รับ วิธีสะท้อนเงินปันผลในรูปแบบ 2-NDFL และ 6-NDFL - อ่านบทความ
สำหรับนักบัญชีและหัวหน้านักบัญชีใน OSNO และ USN ข้อกำหนดทั้งหมดของมาตรฐานวิชาชีพ "นักบัญชี" นำมาพิจารณาด้วย จัดระบบหรืออัปเดตความรู้ของคุณ เพิ่มทักษะการปฏิบัติ และค้นหาคำตอบสำหรับคำถามของคุณ
การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล
เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล จะไม่มีการหักภาษีมาตรฐาน ภาษีสังคม และทรัพย์สิน ขั้นตอนนี้ได้รับการยืนยันในข้อ 3 ของศิลปะ 210 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 23 มิถุนายน 2559 เลขที่ OA-3-17/2829@) แม้ว่าจะมีการจ่ายเงินปันผลหลายครั้งในระหว่างปี แต่ภาษีจะถูกคำนวณสำหรับการชำระเงินแต่ละครั้งแยกกันนั่นคือไม่ใช่ตามเกณฑ์คงค้าง (ข้อ 3 ของมาตรา 214 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, หนังสือของกระทรวงการคลังลงวันที่ 12 เมษายน 2559 เลขที่ 03-04-06/20834).
วิธีคำนวณภาษีเงินปันผลขึ้นอยู่กับว่าบริษัทของคุณได้รับเงินปันผลจากองค์กรอื่นหรือไม่
สถานการณ์ที่ 1 บริษัทของคุณไม่ได้รับเงินปันผล
ในกรณีนี้ภาษีจะคำนวณตามสูตร (ข้อ 2 ของบทความ 210 ข้อ 5 ของบทความ 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
ตัวอย่าง. การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลโดยองค์กรที่ไม่ได้รับเงินปันผล
Alpha LLC จ่ายเงินให้ผู้เข้าร่วม A.A. Ivanov เงินปันผลจำนวน 4,000,000 รูเบิล
เมื่อชำระเงินจะมีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 520,000 รูเบิล (4,000,000 รูเบิล x 13%), 3,480,000 รูเบิลถูกโอนไปยังผู้เข้าร่วม (4,000,000 รูเบิล - 520,000 รูเบิล)
สถานการณ์ที่ 2 บริษัทของคุณเองก็ได้รับเงินปันผล
หากคุณได้รับเฉพาะเงินปันผลที่ต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตรา 0% ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถคำนวณได้ในลักษณะเดียวกับในสถานการณ์ที่ 1
ในกรณีอื่น ในการคำนวณภาษีคุณจะต้องมีตัวบ่งชี้ต่อไปนี้ (ข้อ 2 ของบทความ 210 ข้อ 5 ข้อ 275 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2559 ฉบับที่ 03-04-06/60108):
- จำนวนเงินปันผลที่เกิดขึ้นกับผู้เข้าร่วมทุกคนคือค่า “D1”;
- จำนวนเงินปันผลที่บริษัทของคุณได้รับคือค่า “D2” รวมถึงเงินปันผลที่:
- ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตรา 0%;
- ก่อนหน้านี้ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีจากเงินปันผลที่คุณจ่าย
คำนวณการลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของคุณโดยใช้สูตร:
คำนวณภาษีจากเงินปันผลที่เกิดขึ้นกับผู้เข้าร่วมโดยใช้สูตร:
ตัวอย่าง. การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลโดยองค์กรที่ได้รับเงินปันผลนั้นเอง
Alpha LLC เป็นเจ้าของหุ้นในทุนจดทะเบียนของ:
- Gamma LLC - 100% (Alpha LLC เป็นเจ้าของหุ้นนี้เป็นเวลาห้าปี)
- LLC "เดลต้า" - 30%
Alpha LLC ได้รับเงินปันผลจาก Gamma LLC จำนวน 1,000,000 RUB และจาก Delta LLC - จำนวน 1,500,000 RUB ก่อนหน้านี้เงินปันผลเหล่านี้ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลที่ Alpha LLC จ่ายให้กับผู้เข้าร่วม
Alpha LLC กระจายผลกำไรจำนวน RUB 4,000,000 ให้กับผู้เข้าร่วม ได้แก่:
- อีวานอฟ เอ.เอ. - 1,600,000 รูเบิล
- เบต้า LLC - 2,400,000 รูเบิล
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลที่จ่ายให้กับ A.A. Ivanov คำนวณดังนี้:
- การลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลคือ RUB 600,000 (1,600,000 รูเบิล / 4,000,000 รูเบิล x 1,500,000 รูเบิล) เงินปันผลที่ได้รับจาก Gamma LLC จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณการหักเงินเนื่องจากจะต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตรา 0% (ข้อ 1 ข้อ 3 บทความ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลจะอยู่ที่ 130,000 รูเบิล ((1,600,000 รูเบิล - 600,000 รูเบิล) x 13%) ผู้เข้าร่วมจะได้รับ 1,470,000 รูเบิล (1,600,000 รูเบิล - 130,000 รูเบิล)
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลจะจ่ายให้กับ BCC ปกติสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 182 1 01 02010 01 1000 110
ภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายโดย LLC จากเงินปันผลที่จ่ายให้กับผู้เข้าร่วมจะต้องชำระไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่โอนเงินปันผล (ข้อ 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ภาพสะท้อนการจ่ายเงินปันผลในใบรับรอง 2-NDFL
องค์กรที่จ่ายเงินปันผลให้กับบุคคลจะต้องส่งใบรับรอง 2-NDFL สำหรับพวกเขา (ข้อ 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ต้องสะท้อนจำนวนเงินปันผลที่จ่ายด้วย แมลง. ใบรับรอง 3 ใบระบุอัตราภาษี - 13%. จำนวนเงินปันผลจะแสดงเต็มจำนวนโดยไม่มีการลดจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย รหัสรายได้สำหรับเงินปันผลคือ “1010”
หากคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากคุณคำนึงถึงเงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรอื่นในบรรทัดเดียวกัน 3 โดยที่คุณระบุจำนวนเงินปันผลให้ระบุจำนวนเงินที่หักด้วยรหัส “601” หากไม่ได้ระบุการหักเงิน ให้ใส่ "0" ลงในคอลัมน์ "จำนวนการหักเงิน" (ส่วนที่ 1 ของขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์ม 2-NDFL)
ระบุการหักลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลในมาตรา ไม่จำเป็นต้องใช้หมายเลข 4 (ส่วนที่ VI ของขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์ม 2-NDFL)
นอกเหนือจากเงินปันผลแล้ว หากคุณจ่ายเงินรายได้อื่นให้กับผู้เข้าร่วมที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% รวมถึง เงินเดือนระบุเงินปันผลพร้อมกับรายได้อื่น กรอกส่วนต่าง ๆ เพื่อรับเงินปันผล ไม่จำเป็นต้องใช้หมายเลข 3 และ 5 (ส่วนที่ 1 ของขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์ม 2-NDFL, Letter of the Federal Tax Service ลงวันที่ 15 มีนาคม 2016 เลขที่ BS-4-11/4272@)
ภาพสะท้อนการจ่ายเงินปันผลใน 6-NDFL
เงินปันผลจะต้องสะท้อนให้เห็นใน 6-NDFL สำหรับช่วงเวลาที่จ่าย (ข้อ 1 ข้อ 1 บทความ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เงินปันผลค้างจ่ายแต่ยังไม่ได้ชำระจะไม่สะท้อนให้เห็นใน 6-NDFL
แมลง. 1 ระบุ:
- ในบรรทัด 020 และ 025 - จำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่จ่ายในรอบระยะเวลารายงานพร้อมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
- ในบรรทัด 030 - หักจากเงินปันผลหากนำไปใช้
- ในบรรทัด 040, 045 และ 070 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล
แมลง. 2 ในบล็อกแยกบรรทัด 100 - 140 แสดงเงินปันผลทั้งหมดที่จ่ายในหนึ่งวัน โดยระบุว่า:
- ในบรรทัด 100 และ 110 - วันที่ชำระเงิน
- ในบรรทัด 120 - วันทำการถัดไปหลังจากชำระเงิน
- ในบรรทัดที่ 130 และ 140 - เงินปันผลพร้อมกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีหัก ณ ที่จ่าย
ลักษณะเฉพาะ. เงินปันผลที่จ่ายในวันทำการสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงานในหน่วยวินาที 2 ไม่แสดง. สะท้อนให้เห็นในส่วน 2 สำหรับไตรมาสถัดไป (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2559 เลขที่ BS-4-11/20829@ ลงวันที่ 24 ตุลาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/20126@)
ตัวแทนภาษีส่งแบบฟอร์ม 2-NDFL ไปยัง Federal Tax Service ในสองกรณี: ตามลำดับทั่วไป - ภายในวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษี และหากไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ นอกจากนี้ตัวแทนภาษีจะต้องแสดงใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL ให้กับผู้เสียภาษี - บุคคลตามคำขอของเขา เมื่อปลายปีที่แล้ว หลังจากมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมาย บริการภาษีได้อัปเดตแบบฟอร์มการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รวมถึงการเปลี่ยนแบบฟอร์มปกติ 2-ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำแนะนำของเราจะช่วยให้ตัวแทนภาษีไม่เพียงตรวจสอบและชี้แจงรายงานที่ส่งไปแล้วหากจำเป็น แต่ยังจัดทำใบรับรองอย่างถูกต้องในอนาคตอีกด้วย
ขั้นตอนการกรอกใบรับรองใหม่มีการอธิบายไว้อย่างละเอียดเพียงพอ แต่ชีวิตมักนำเสนอ "ความประหลาดใจ" แก่นักบัญชีซึ่งยากต่อการสะท้อนในการรายงาน
การกรอกใบรับรอง: ช่วงเวลาเปลี่ยนผ่าน
เริ่มต้นด้วยคำถามเกี่ยวกับการกรอกใบรับรอง ท้ายที่สุดแล้ว ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องในเอกสารนี้คุกคามองค์กรด้วยค่าปรับ 500 รูเบิล สำหรับใบรับรองที่ไม่ถูกต้องแต่ละรายการ (มาตรา 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การชำระเงินแบบ "เปลี่ยนผ่าน" ที่เรียกว่าทำให้เกิดปัญหามากมาย แม้ว่าจะเกิดขึ้นเพียงปีละครั้ง แต่ก็สร้างความปวดหัวให้กับนักบัญชีอย่างต่อเนื่อง จะกรอกใบรับรองสำหรับการชำระเงินที่เกิดขึ้นในปี 2558 อย่างถูกต้อง แต่ชำระจริงในปี 2559 ได้อย่างไร
ด้วยเงินเดือนปัจจุบันทุกอย่างชัดเจน เจ้าหน้าที่ภาษีตัดสินใจเมื่อนานมาแล้วว่าจะต้องรวมเงินเดือนเดือนธันวาคมไว้ในใบรับรองสำหรับปี 2558 แม้ว่าจะจ่ายจริงในเดือนมกราคม 2559 ก็ตาม (ดูตัวอย่างจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 02/03/2555 ไม่ . ED-4-3 /1692@ และเลขที่ ED-4-3/1698@)
อย่างไรก็ตามมีความแตกต่างกันเล็กน้อยที่นี่: บทบัญญัตินี้ใช้ไม่ได้กับค่าจ้างที่จ่ายโดยละเมิดกำหนดเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายแรงงาน (จดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 7 ตุลาคม 2556 เลขที่ BS-4-11/17931@) . และตัวอย่างเช่นหากไม่ได้จ่ายค่าจ้างในเดือนมกราคมสำหรับเดือนธันวาคม 2558 แต่สำหรับช่วงก่อนหน้านี้จะถือเป็นรายได้ในปี 2559 ซึ่งหมายความว่าจะรวมอยู่ในใบรับรองสำหรับปี 2559 แม้ว่าในทางปฏิบัติหน่วยงานภาษีจะไม่คัดค้าน เพื่อรวมการชำระเงินดังกล่าว (ในแง่ของค่าจ้างสำหรับปี 2558) ไว้ในใบรับรองสำหรับปี 2558 หากการชำระเงินจริงเกิดขึ้นก่อนที่จะส่งรายงานที่เกี่ยวข้อง
ในส่วนที่เกี่ยวกับการชำระเงินภายใต้สัญญาทางแพ่ง กฎการเปลี่ยนผ่านจะไม่ใช้เลย ตามกฎทั่วไป วันที่รับรายได้จริงเป็นเงินสดคือวันที่ชำระเงินหรือโอนไปยังบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี (บัญชีบุคคลที่สามในนามของผู้เสียภาษี) มีระบุไว้ในหัวข้อย่อย 1 ข้อ 1 ศิลปะ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และเช่นหากจ่ายค่าเช่าเดือนธันวาคม 2558 ในเดือนมกราคมหรือกุมภาพันธ์ 2559 นี่คือรายได้ในปี 2559 ดังนั้นในข้อมูลในแบบฟอร์ม 2-NDFL ที่จัดทำไว้สำหรับปี 2558 ข้อมูลคงค้างแต่ไม่ได้ชำระใน ก็ไม่มีความจำเป็น เพื่อรวมค่าเช่าในปีนี้
ความแตกต่างของเงินเดือน
ตอนนี้เรามาดูค่าใช้จ่ายมาตรฐานกันดีกว่า ในที่นี้ ปัญหาในการสะท้อนข้อมูลในใบรับรองอาจเกิดขึ้นได้ในสถานการณ์ต่างๆ ตัวอย่างเช่น หาก ณ สิ้นปี มีการค้นพบจำนวนเงินที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายมากเกินไป
การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงานประจำ: ขั้นตอนทั่วไป
เรามาอธิบายสถานการณ์นี้ด้วยตัวอย่าง
สมมติว่าพนักงานคนหนึ่งซึ่งเป็นแม่ของลูกสามคนทำงานในองค์กรแห่งหนึ่งตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ถึงพฤษภาคม ดังนั้นเธอสามารถได้รับการหักเงินรายเดือนจำนวน 5,800 รูเบิล (1,400 รูเบิลต่อลูกคนแรกและคนที่สองและ 3,000 รูเบิลสำหรับลูกคนที่สาม) ในเดือนกุมภาพันธ์เธอได้รับรายได้ 800 รูเบิลในเดือนมีนาคม - 12,000 รูเบิลในเดือนเมษายนและพฤษภาคม - 2,000 รูเบิลต่อคน ส่งผลให้เมื่อถูกเลิกจ้างจำนวนเงินที่หักเกินรายได้ที่ได้รับ แต่เนื่องจากการกระจายรายได้ไม่สม่ำเสมอในแต่ละเดือน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจึงถูกระงับในเดือนมีนาคม และจำนวนเงินนี้จึงถูกระงับไว้มากเกินไป เรามาดูกันว่าทั้งหมดนี้ควรสะท้อนให้เห็นในใบรับรองอย่างไร
ให้เราบอกทันทีว่าลำดับการสะท้อนขึ้นอยู่กับว่าเมื่อใดจะมีการคืนจำนวนเงินที่ถูกหักไว้ส่วนเกิน
ความจริงก็คือตามขั้นตอนการกรอกส่วนที่ 5 ของใบรับรอง 2-NDFL (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/485@) ในสนาม “จำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป” จำนวนเงินที่ไม่ได้รับคืนจะแสดงว่าตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายในจำนวนที่มากเกินไป นั่นคือฟิลด์นี้จะถูกกรอกเมื่อในขณะที่ส่งใบรับรองตัวบ่งชี้ในฟิลด์ "จำนวนภาษีที่คำนวณ" น้อยกว่าในฟิลด์ "จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย"
จากการตีความอย่างเป็นระบบของขั้นตอนที่ระบุสำหรับการกรอกส่วนที่ 5 ของใบรับรอง 2-NDFL ตามมาว่าหากมีการปรับปรุงจำนวนเงินที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายในระหว่างปีรวมถึงการคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายเกินให้กับผู้เสียภาษีจำนวนที่ปรับแล้ว จะรวมอยู่ในใบรับรองที่ร่างขึ้นตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาภาษีที่กำหนด ซึ่งหมายความว่าหากจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้มากเกินไปในเดือนมีนาคมถูกส่งคืนให้กับผู้เสียภาษีในปี 2558 ใบรับรอง 2-NDFL ควรรวมข้อมูลที่ถูกต้องแล้ว
ในกรณีนี้ควรกรอกใบรับรองดังนี้ ในส่วนที่ 4 ในฟิลด์ "จำนวนเงินที่หัก" สำหรับรหัสที่เกี่ยวข้อง (114, 115, 116) จำเป็นต้องระบุจำนวนการลดหย่อนภาษีมาตรฐานที่จัดไว้ให้สำหรับลูกคนแรก คนที่สอง และสามในเดือนกุมภาพันธ์ - พฤษภาคม จำนวนรวมของการหักเงินตามข้อ 3 ของศิลปะ รหัสภาษี 210 ของสหพันธรัฐรัสเซียต้องไม่เกินจำนวนรายได้ดังนั้นใบรับรองจึงต้องระบุ 16,800 นอกจากนี้ในส่วนที่ 5 ในฟิลด์ "จำนวนรายได้ทั้งหมด" จำเป็นต้องระบุจำนวนเงินรวมที่เกิดขึ้น และได้รับรายได้จริงโดยไม่ต้องคำนึงถึงการหักเงินที่ระบุไว้ในมาตรา 3 และ 4 นั่นคือในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา - 16,800
ช่อง "ฐานภาษี" ระบุฐานภาษีที่ใช้คำนวณภาษี ตัวบ่งชี้ที่ระบุในช่องนี้สอดคล้องกับจำนวนรายได้ที่แสดงในช่อง "จำนวนรายได้ทั้งหมด" ลดลงด้วยจำนวนการหักที่แสดงในส่วนที่ 3 และ 4 ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาจะเท่ากับศูนย์ ในฟิลด์ "จำนวนภาษีที่คำนวณ", "จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย", "จำนวนภาษีที่โอน" และ "จำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป" ควรระบุศูนย์ด้วย
ใบรับรองจะถูกกรอกในลักษณะเดียวกันหากมีการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปในปี 2559 แต่ก่อนที่องค์กรจะส่งใบรับรองสำหรับปี 2558 ไปยัง Federal Tax Service
หากการคืนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปจะเกิดขึ้นในปี 2559 หลังจากส่งใบรับรอง 2-NDFL นักบัญชีจะต้องป้อนข้อมูลจริงลงในใบรับรองนั่นคือระบุภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป ดังนั้นส่วนที่ 5 จะถูกกรอกแตกต่างออกไป: จะมีการระบุ 16,800 ในช่อง "จำนวนรายได้ทั้งหมด" ในช่อง "ฐานภาษี" จะเป็นศูนย์ ช่อง "จำนวนภาษีที่คำนวณ" จะแสดงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเงินเดือนเดือนมีนาคม และยังปรากฏในช่อง "จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย" "จำนวนภาษีที่โอน" และ "จำนวนภาษีที่ถูกหักภาษีเกินโดยตัวแทนภาษี" .
และที่สำคัญที่สุด: หลังจากการคืนภาษีคุณจะต้องส่งใบรับรองใหม่ (แก้ไข) 2-NDFL ให้กับ Federal Tax Service ซึ่งจะไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่ายมากเกินไปอีกต่อไป และจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณหัก ณ ที่จ่าย และโอนจะเท่ากับศูนย์ (ดูข้อกำหนดทั่วไปสำหรับขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์มใบรับรองที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 2558 เลขที่ MMV-7-11/485@ และจดหมายของ Federal บริการภาษีของรัสเซียลงวันที่ 13 กันยายน 2555 เลขที่ AS-4-3/15317)
เราคืนภาษีให้กับคนงานตามสิทธิบัตร
จำนวนเงินที่ถูกหักไว้มากเกินไปอาจเกิดขึ้นไม่เพียงแต่เนื่องจากการหักเงินเท่านั้น แต่ยังเนื่องมาจากข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรจ้างพนักงานเกี่ยวกับสิทธิบัตรด้วย นอกจากนี้จำนวนเงินที่ชำระเกินที่นี่อาจมีนัยสำคัญเนื่องจากการได้รับการแจ้งเตือนถึงความเป็นไปได้ของการชดเชยจากบริการภาษีของรัฐบาลกลางด้วยความล่าช้า
เราขอเตือนคุณว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าภาษีที่ถูกหักไว้จากบุคคลมากเกินไปจะถูกส่งกลับโดยค่าใช้จ่ายของ "หม้อทั่วไป" นั่นคือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากพนักงานคนอื่น ๆ ขององค์กร (ข้อ 1 ของมาตรา 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเรื่องนี้คำถามเกิดขึ้น: การคืนเงินดังกล่าวจะแสดงในใบรับรองของพนักงานที่ใช้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพื่อชดเชยการจ่ายเงินมากเกินไปได้อย่างไร สิ่งที่ต้องเขียนในฟิลด์ "จำนวนภาษีที่โอน" หากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ตรงกับงบประมาณ แต่จริง ๆ แล้วลงเอยในบัญชีของพนักงานชาวต่างชาติ?
ในความเป็นจริงขั้นตอนปัจจุบันสำหรับการกรอกใบรับรอง 2-NDFL ไม่ได้แยกความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่โอนโดยตัวแทนภาษีไปยังงบประมาณและจำนวนเงินที่โอนตามมาตรา 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังบัญชีธนาคารที่ระบุในใบสมัครขอคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป จำนวนเงินทั้งสองใช้กับรายการที่ระบุไว้ ในเวลาเดียวกันทั้งใบรับรองเองและขั้นตอนการกรอกไม่ได้ชี้แจงว่าเรากำลังพูดถึงการโอนไปยังงบประมาณโดยเฉพาะ
ดังนั้นจึงสามารถระบุได้ว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ส่งคืนจาก "หม้อทั่วไป" จะรับรู้ตามรายการและแสดงไว้ในส่วนที่ 5 ของใบรับรองในลักษณะทั่วไป พูดง่ายๆ ก็คือจะไม่มีการบิดเบือนในใบรับรองของพนักงานเหล่านั้นซึ่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้โอนไปยังงบประมาณ แต่เป็นบัญชีของบุคคลอื่นเนื่องจากจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป
มีปัญหาอีกประการหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับคนงานที่ทำงานโดยใช้สิทธิบัตร สำหรับพวกเขา ใบรับรองระบุสถานะแยกต่างหาก - 6 แต่ในขณะเดียวกัน หลายคนยังเป็นพลเมืองภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากพวกเขาทำงานในรัสเซียมานานกว่าหกเดือน และอย่างที่คุณทราบสำหรับผู้อยู่อาศัยมีการกำหนดสถานะที่แตกต่างกัน - 1. จะรวมสถานะทั้งสองนี้ในใบรับรองได้อย่างไร
หากต้องการตอบ โปรดดูขั้นตอนการกรอกส่วนที่ 2 “ข้อมูลเกี่ยวกับบุคคล - ผู้รับรายได้” ของใบรับรอง 2-NDFL โดยระบุว่าหากในช่วงระยะเวลาภาษีผู้เสียภาษีเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 1 จะถูกระบุ จากนั้น - ในวงเล็บ - ให้บันทึก: ยกเว้นผู้เสียภาษีที่ดำเนินกิจกรรมด้านแรงงานเพื่อจ้างในสหพันธรัฐรัสเซีย บนพื้นฐานของสิทธิบัตร
ปรากฎว่าคนงาน "สิทธิบัตร" เป็นข้อยกเว้น: ไม่ว่าพวกเขาจะมีถิ่นที่อยู่ในใบรับรองหรือไม่ก็ตาม พวกเขามักจะปรากฏภายใต้รหัส 6 กฎนี้ยังใช้ในสถานการณ์ที่พนักงานได้งานในขณะที่มีถิ่นที่อยู่อยู่แล้วและ บางคนในเวลานั้นเขาทำงานโดยไม่มีสิทธิบัตร (เช่น ภายใต้ใบอนุญาตทำงานที่ออกก่อนหน้านี้) และต่อมาภายในหนึ่งปีเขาก็ได้รับสิทธิบัตร ท้ายที่สุดแล้ว สถานะของผู้เสียภาษีจะถูกกำหนด ณ สิ้นปีที่ตัวแทนภาษีส่งใบรับรอง 2-NDFL (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2555 เลขที่ 03-04-05/ 6-1305) หากพนักงานถูกไล่ออกก่อนสิ้นปีให้กำหนดสถานะของเขา ณ วันที่เลิกจ้าง
คนทำงานระยะไกลจากประเทศอื่น: ต้องชำระเงินอะไรบ้าง
สุดท้ายนี้ อีกสถานการณ์หนึ่งที่บางครั้งนักบัญชีต้องรับมือคือการลงทะเบียนพนักงานจากประเทศอื่นเพื่อทำงานจากระยะไกล
ค่าจ้างของพนักงานดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเนื่องจากค่าตอบแทนในการทำงานให้กับ บริษัท รัสเซียจากดินแดนของรัฐอื่นเกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับจากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อย่อย 6 ข้อ 3 มาตรา 208 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในขณะเดียวกัน ค่าลาพักร้อนก็ไม่ใช่รางวัลดังกล่าว เพราะไม่ใช่การจ่ายเงินสำหรับการทำงาน แต่ช่วยประหยัดรายได้โดยเฉลี่ย ดังนั้นการชำระเงินดังกล่าวที่ได้รับจากองค์กรรัสเซียจึงจัดเป็นรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียและตามมาตรา 209 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องเสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 เมษายน 2558 เลขที่ 03-04-06/18203)
ดังนั้นเมื่อจ่ายเงินจำนวนนี้องค์กรรัสเซียจะได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษี (ข้อ 1 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และมีหน้าที่ในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณ และด้วยเหตุนี้จึงจำเป็นต้องเก็บบันทึกรายได้ที่จ่ายและส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ดังกล่าวไปยังหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 1 และ 2 ของข้อ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ปรากฎว่าสำหรับพนักงานชาวต่างชาติที่อยู่ห่างไกล องค์กรจะต้องส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษีในแบบฟอร์ม 2-NDFL (พร้อมเครื่องหมาย 1) ด้วย ในกรณีนี้ใบรับรองจะระบุเฉพาะจำนวนเงินค่าวันหยุดพักผ่อนที่จ่ายไปเท่านั้น จำนวนค่าจ้างที่ไม่อยู่ภายใต้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้ระบุไว้ในแบบฟอร์ม 2-NDFL และไม่ได้ส่งใบรับรองแยกต่างหากพร้อมรายการที่ 2 ด้วยเช่นกัน
สะท้อนเงินปันผล
แยกกันก็คุ้มค่าที่จะกล่าวถึงเงินปันผล
เริ่มต้นด้วยความจริงที่ว่ามีเพียงบริษัทจำกัดเท่านั้นที่ต้องส่งใบรับรอง 2-NDFL สำหรับบุคคลที่จ่ายเงินปันผล บริษัท ร่วมหุ้นสะท้อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลที่จ่ายให้กับบุคคลในการคืนภาษีเงินได้ (ข้อ 2, 4 ของข้อ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 02.02.2015 เลขที่ BS -4-11/1443@)
LLC จำนวนเงินปันผลที่จ่ายจะแสดงอยู่ในส่วนที่ 3 ของใบรับรองที่ระบุอัตราภาษี - 13% รายได้ในรูปแบบของเงินปันผลที่จ่ายจะแสดงในใบรับรอง 2-NDFL สำหรับปีที่มีการจ่ายเงินปันผลจริงเสมอ จำนวนเงินปันผลจะแสดงเต็มจำนวนโดยไม่มีการลดจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย รหัสรายได้สำหรับเงินปันผลคือ 1,010 ยิ่งไปกว่านั้นหากเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาองค์กรคำนึงถึงเงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรอื่น ๆ (ข้อ 2 ของบทความ 210 ข้อ 5 ของบทความ 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในบรรทัดเดียวกันในส่วนที่ 3 ของใบรับรองที่ระบุจำนวนเงินปันผลคุณต้องระบุจำนวนเงินที่หักด้วยรหัส 601 นั่นคือการหักเงินปันผลจะแสดงในส่วนที่ 3 ด้วย โปรดใส่ใจกับสิ่งนี้!
มีประเด็นปัญหาอีกประการหนึ่งเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผล
ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 224 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้จากการมีส่วนร่วมในกิจกรรมขององค์กรที่ผู้อยู่อาศัยภาษีได้รับในรูปแบบของเงินปันผลจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% แต่ในขณะเดียวกันตามมาตรา 3 ของมาตรา มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีสำหรับฐานภาษีจะพิจารณาแยกต่างหากและไม่รวมอยู่ในฐานภาษีที่กำหนดโดยยอดรวมสะสมสำหรับรายได้อื่น ๆ ที่ต้องเสียภาษีตามอัตราที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 224 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
เป็นผลให้หากผู้รับเงินปันผลเป็นพนักงานขององค์กรนี้ด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลจะต้องคำนวณแยกต่างหากและค่าจ้าง - แยกต่างหาก อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนการกรอกใบรับรอง 2-NDFL ไม่ได้ควบคุมสถานการณ์นี้ แต่อย่างใด: ไม่ชัดเจนว่าจำเป็นต้องกรอกส่วนที่ 3 และ 5 แยกกันเพื่อรับเงินปันผลหรือไม่ หรือรายได้เหล่านี้ถูกระบุร่วมกับภาษีอื่น ๆ ที่เสียภาษีหรือไม่ อัตรา 13%
เราเชื่อว่าในสถานการณ์นี้ผู้เสียภาษีสามารถตัดสินใจได้อย่างอิสระว่าจะกรอกใบรับรอง 2-NDFL อย่างไร คุณสามารถระบุจำนวนเงินทั้งหมดในส่วนที่ 3 และส่วนที่ 5 เดียว หรือคุณสามารถกรอกส่วนที่ 3 และ 5 ที่แตกต่างกันสองส่วนที่เกี่ยวกับรายได้ในรูปของค่าจ้างและที่เกี่ยวข้องกับรายได้ในรูปของเงินปันผลเนื่องจากขั้นตอนการกรอก แบบฟอร์ม 2-NDFL ไม่มีข้อห้ามโดยตรงในการกรอกส่วนที่ 3 และ 5 แยกกันเกี่ยวกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราเดียวกัน แต่ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนการคำนวณฐานภาษีจะแตกต่างกัน (ตามเกณฑ์คงค้างหรือแยกกันสำหรับแต่ละจำนวนเงิน ).
โปรดทราบว่าตัวเลือกที่สองยังเป็นที่นิยมมากกว่า เนื่องจากจะขจัดความคลาดเคลื่อนที่เป็นไปได้ในจำนวนเงินที่เกิดขึ้นระหว่างการรวมเนื่องจากการปัดเศษ ความจริงก็คือว่าโดยอาศัยอำนาจตามมาตรา 6 ของศิลปะ มาตรา 52 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีจะถูกกำหนดเป็นรูเบิลเต็มเสมอโดยการปัดเศษ ซึ่งจำนวนภาษีที่น้อยกว่า 50 kopecks จะถูกละทิ้ง และจำนวนภาษี 50 kopecks ขึ้นไปจะถูกปัดเศษเป็นจำนวนเต็ม รูเบิล จากการปัดเศษนี้ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณแยกจากเงินปันผลและค่าจ้างอาจไม่รวมกับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้รวม
ตัวอย่าง
เงินเดือนของพนักงาน LLC สำหรับปีมีจำนวน 257,942 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอน - 33,532 รูเบิล
เงินปันผลที่จ่ายให้กับพนักงานที่เป็นสมาชิกของ LLC มีจำนวน 35,593 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอน - 4,627 รูเบิล
เป็นผลให้เราพบว่าในส่วนที่ 5 จำนวนรายได้ทั้งหมดคือ 293,535 รูเบิล และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 38,159 รูเบิล แต่จำนวนเงินนี้เห็นได้ชัดว่าไม่ตรงกับที่เราได้รับหากเรารับ 13% ของรายได้ทั้งหมดที่ระบุไว้ในส่วนที่ 5 เนื่องจากการปัดเศษ 1 รูเบิลจึง "จ่ายน้อยเกินไป" ให้กับงบประมาณ
อย่างไรก็ตามในความเห็นของเรากลไกในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีนั้นถือว่ามีความเป็นไปได้ที่จะเกิดความคลาดเคลื่อนโดยตรงอันเป็นผลมาจากการปัดเศษจำนวนภาษีที่คำนวณในแต่ละจำนวนบุคคลและจำนวนภาษีที่คำนวณจากรายได้รวมสำหรับ ระยะเวลาภาษี ดังนั้นในกรณีนี้ ตัวแทนภาษีไม่มีจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย นั่นคือในฟิลด์ที่เกี่ยวข้อง "จำนวนภาษีที่ไม่ได้หักไว้โดยตัวแทนภาษี" ของส่วนที่ 5 คุณต้องป้อน 0 นอกจากนี้ ทั้งภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซียหรือขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์ม 2-NDFL มีข้อกำหนดเพื่อให้แน่ใจว่าจำนวนเงินในฟิลด์ "จำนวนภาษีที่คำนวณได้" ของส่วนที่ 5 สอดคล้องกับผลคูณของจำนวนเงินที่ระบุในฟิลด์ "ฐานภาษี" ของ มาตรา 5 และอัตราภาษี
การเลือกการตรวจ
สถานการณ์ที่ยากลำบากถัดไปที่เกิดขึ้นในทางปฏิบัติเกี่ยวข้องกับการที่หน่วยงานด้านภาษีต้องส่งข้อมูลในแบบฟอร์ม 2-NDFL และควรสังเกตว่าปัญหาบางประการที่นี่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการทำงานที่ไม่ถูกต้องของผู้บัญญัติกฎหมาย
คุณสมบัติให้ใหญ่ที่สุด
ดังนั้นผู้บัญญัติกฎหมายจึงเปลี่ยนแปลงและระบุขั้นตอนการส่งข้อมูลที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ เห็นได้ชัดว่ามีข้อผิดพลาดทางเทคนิคตามประมวลกฎหมายภาษี 230 ของสหพันธรัฐรัสเซียอันเป็นผลมาจากบรรทัดฐานในการยื่นใบรับรองโดยผู้เสียภาษีรายใหญ่รวมส่วนหนึ่งของข้อความที่ไม่เกี่ยวข้องกับตัวแทนภาษีประเภทนี้ที่ ทั้งหมด. ด้วยเหตุนี้จึงไม่ชัดเจนว่าตัวแทนภาษีประเภทนี้ควรส่งใบรับรองที่ใด
ในความเห็นของเราความหมายของบรรทัดฐานคือตัวแทนภาษีประเภทนี้มีสิทธิ์เลือกสถานที่ที่จะส่งรายงานเกี่ยวกับรายได้ของพนักงานของแผนกแยกรวมถึงบุคคลภายใต้สัญญาทางแพ่งที่สรุปด้วยแผนกแยกกัน: ณ สถานที่ การลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดหรือ ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก
ข้อสรุปข้างต้นได้รับการยืนยันโดยจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 02/01/2016 เลขที่ BS-4-11/1395@ อย่างไรก็ตาม ก็มีการปรับเปลี่ยนครั้งสำคัญ
ตามบริการภาษีของรัฐบาลกลางซึ่งมอบให้กับตัวแทนภาษีที่จัดเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่สิทธิ์ในการเลือกขั้นตอนการส่งใบรับรอง 2-NDFL ไม่ได้ให้ความเป็นไปได้ในการส่งเอกสารดังกล่าวพร้อมกันไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ การลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดและต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กรตามแผนกแยกที่เกี่ยวข้อง ไม่ว่าการชำระเงินที่ระบุนั้นจะทำโดยองค์กรหรือแผนกแยกต่างหากก็ตาม
นั่นคือ "ที่ใหญ่ที่สุด" จะต้องส่งใบรับรอง 2-NDFL สำหรับรายได้ทั้งหมดที่จ่ายให้กับพนักงานทั้งโดยองค์กรและแผนกแยกต่างหากไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดหรือไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่ สถานที่จดทะเบียนของผู้เสียภาษีดังกล่าวตามแผนกแยกที่เกี่ยวข้อง
กฎเกณฑ์สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายในโหมดพิเศษ
ข้อบกพร่องอีกประการหนึ่งของสมาชิกสภานิติบัญญัติคือขั้นตอนการส่งรายงานโดยผู้ประกอบการที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีพิเศษ ปัญหาที่นี่มีดังต่อไปนี้
ตามวรรค 2 ของศิลปะ ตัวแทนภาษีส่งใบรับรอง 2-NDFL ให้กับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน ตามมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่เพิ่มเติมในวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยบรรทัดฐานที่ระบุแนวคิดของ "สถานที่จดทะเบียน" สำหรับผู้เสียภาษีประเภทต่างๆ
ดังนั้นตามย่อหน้า ข้อ 6 วรรค 2 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับตัวแทนภาษี - ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ทำกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บสำหรับบางประเภท กิจกรรมและ (หรือ) ระบบภาษีสิทธิบัตรระบุว่าพวกเขาส่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับพนักงานของตนไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนซึ่งเกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมดังกล่าว
ในเวลาเดียวกันไม่มีการจองในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เรากำลังพูดถึงเฉพาะภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากรายได้ของบุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมที่โอนไปยัง UTII
ปรากฎว่าผู้ประกอบการที่รวม UTII (หรือ PSN) เข้ากับระบบภาษีอื่นๆ จะต้องส่งรายงานที่เกี่ยวข้องกับพนักงานทุกคน (ทำงานในกิจกรรมที่เก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีทั่วไปหรือระบบภาษีแบบง่าย และเก็บภาษีภายใต้ UTII/PSN) เฉพาะกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนในฐานะผู้ชำระเงิน UTII
หากองค์กรมีการย้าย
และในตอนท้ายของบล็อกนี้ เราจะพิจารณาขั้นตอนในการส่งใบรับรอง 2-NDFL โดยองค์กรที่ในระหว่างปี "ย้าย" จากสำนักงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลางแห่งหนึ่งไปยังอีกแห่งหนึ่ง พวกเขาต้องให้ความสนใจว่าขั้นตอนการกรอกใบรับรอง 2-NDFL กำหนดกฎสำหรับการกรอกฟิลด์ "รหัส OKTMO", "TIN" และ "KPP" ของส่วนที่ 1 ของใบรับรองอย่างไร
ดังนั้นในส่วนของรหัส OKTMO ขั้นตอนกำหนดให้ระบุรหัสของเทศบาลในอาณาเขตที่องค์กรหรือแผนกแยกต่างหากขององค์กรตั้งอยู่ และในฟิลด์ "TIN" และ "KPP" สำหรับตัวแทนภาษี - องค์กร หมายเลขประจำตัวตัวแทนภาษี (TIN) และเหตุผลสำหรับรหัสการลงทะเบียน (KPP) ที่ที่ตั้งขององค์กรจะถูกระบุตามหนังสือรับรองการจดทะเบียนกับ หน่วยงานด้านภาษี หากกรอกแบบฟอร์มใบรับรองโดยองค์กรที่มีแผนกแยกกัน จุดตรวจสอบ ณ ตำแหน่งขององค์กร ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากจะถูกระบุในฟิลด์นี้หลัง TIN
จากบทบัญญัติข้างต้นจะเห็นได้ชัดว่าเมื่อเปลี่ยน "การลงทะเบียน" ขององค์กรไม่จำเป็นต้องส่งใบรับรองหลายใบ (ไปยัง Federal Tax Service เก่าและใหม่) ท้ายที่สุดแล้ว การส่งใบรับรองรายได้สองใบสำหรับบุคคลหนึ่งคนที่มีจุดตรวจที่แตกต่างกันและรหัส OKTMO สามารถทำได้เฉพาะในกรณีที่เขาทำงานในแผนกแยกหลายแห่งขององค์กรหรือในองค์กรและในแผนกที่แยกจากกันในช่วงระยะเวลาภาษี ดังนั้นเมื่อเปลี่ยนที่ตั้งขององค์กรจะต้องส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนใหม่เท่านั้น ข้อมูลจะถูกส่งตลอดระยะเวลาภาษีที่หมดอายุโดยรวม ในกรณีนี้องค์กรตัวแทนภาษีระบุจุดตรวจใหม่ (ใช้ได้ ณ เวลาที่ส่งใบรับรอง) ตามใบรับรองการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีและ OKTMO (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2558 ไม่ . 03-04-06/66956).
เครื่องหมาย 2 พึ่งตนเองได้หรือไม่?
ก่อนหน้านี้ใบรับรอง 2-NDFL มีวัตถุประสงค์ไม่เพียงเพื่อแจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบเกี่ยวกับจำนวนรายได้ที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เอกสารนี้ยังมีประเด็นที่สอง: แจ้งเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในกรณีนี้ ใบรับรองจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีพร้อมคุณสมบัติ 2
ในปี 2558 มีการเปลี่ยนแปลงในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ผู้ออกกฎหมายเปลี่ยนกำหนดเวลาในการส่งใบรับรองดังกล่าว
ตอนนี้อยู่ในวรรค 5 ของศิลปะ มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า หากเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีที่คำนวณไว้จากผู้เสียภาษีในช่วงระยะเวลาภาษี ตัวแทนภาษีจะต้องไม่ช้ากว่าวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุใน ซึ่งมีพฤติการณ์ที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้นให้แจ้งให้ผู้เสียภาษีและหน่วยงานภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัยของตนทราบเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่าย จำนวนรายได้ที่ยังไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่าย และจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย
อย่างไรก็ตาม โชคไม่ดีที่มักเกิดขึ้นบ่อยครั้งเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงบทความหนึ่ง ผู้ออกกฎหมายจึงลืมกฎที่คล้ายกันซึ่งอยู่ในบทความอื่นของประมวลกฎหมายนี้
ดังนั้นการเปลี่ยนแปลงจึงไม่ส่งผลกระทบต่อรายการย่อย 2 น. 3 ศิลปะ มาตรา 24 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งมีกฎที่กำหนดให้ตัวแทนต้องรายงานเป็นลายลักษณ์อักษรต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนหนี้ของผู้เสียภาษีภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ ตัวแทนภาษีได้ทราบถึงเหตุการณ์เช่นนี้ นั่นคือยังมีระยะเวลาหนึ่งเดือนในการรายงาน (ซึ่งก่อนหน้านี้ซิงโครไนซ์กับมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามถ้อยคำของบรรทัดฐานแม้ว่าจะแตกต่างจากที่มีอยู่ในศิลปะเล็กน้อยก็ตาม 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ปรากฎว่าศิลปะ มาตรา 24 และ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดหน้าที่ที่แตกต่างกันของตัวแทนภาษีอย่างเป็นทางการ และตอนนี้ตัวแทนภาษีจะต้องประเมินสถานการณ์ในแต่ละกรณีโดยเฉพาะเพื่อกำหนดกำหนดเวลาในการส่งข้อความถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ดังนั้นหากไม่มีความสัมพันธ์ตามสัญญากับบุคคลที่จ่ายเงินรายได้ซึ่งจัดให้มีการจ่ายเงินเพื่อประโยชน์ของเขาในปีปัจจุบัน ข้อความจะถูกส่งภายในระยะเวลาที่ระบุไว้ในศิลปะ 24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือแม่นยำยิ่งขึ้นภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ชำระเงินรายได้ หากมีความเป็นไปได้ที่บันทึกไว้ในการชำระรายได้เงินสด (เช่นกรอบข้อตกลง) กำหนดเวลาในการแจ้งหน่วยงานด้านภาษีจะถูกเลื่อนออกไปเป็นเดือนมีนาคมของปีหน้าตามที่กำหนดไว้ในวรรค 5 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
แต่นี่ไม่ใช่กับดักเดียวที่รอนักบัญชีเมื่อจัดทำใบรับรองที่มีเครื่องหมาย 2
ดังนั้นหลายคนเชื่อว่าใบรับรองดังกล่าวสามารถพึ่งพาตนเองได้ และเมื่อส่งแล้ว ไม่จำเป็นต้องส่งข้อมูลในแบบฟอร์ม 2-NDFL อีกครั้งภายในกำหนดเวลาที่กำหนดโดยทั่วไป (ก่อนวันที่ 1 เมษายน) อย่างไรก็ตามมันไม่ใช่ ภายในวันที่ 1 เมษายน หน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนจะต้องส่งข้อมูลในแบบฟอร์ม 2-NDFL พร้อมฟีเจอร์ 1 รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินที่ไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเนื่องจากไม่สามารถหัก ณ ที่จ่ายได้และใบรับรองใดที่มีคุณสมบัติ ก่อนหน้านี้มีการส่งจดหมาย 2 ฉบับ (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06/6-363 และลงวันที่ 27 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06/8-290)
พนักงานขอใบรับรอง
นอกเหนือจากการรายงานต่อ Federal Tax Service แล้ว ยังสามารถออกใบรับรอง 2-NDFL ให้กับพนักงานได้ตามคำขอ และที่นี่ก็อาจเกิดสถานการณ์ที่ยากลำบากได้เช่นกัน ตัวอย่างเช่นควรออกใบรับรองจำนวนเท่าใดให้กับพนักงานที่ทำงานในหลายแผนกขององค์กร (หรือในองค์กรและแผนกแยกต่างหาก) ในระหว่างปี
ที่นี่เราต้องดำเนินการจากสิ่งต่อไปนี้ ภาระหน้าที่ของตัวแทนภาษีในการออกใบรับรองรายได้ที่บุคคลได้รับและจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายให้กับบุคคลตามใบสมัครนั้นระบุไว้ในข้อ 3 ของศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ใบรับรองจะออกในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2015 เลขที่ ММВ-7-11/485@ แบบฟอร์ม 2-NDFL ได้รับการอนุมัติสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้ ดังนั้นหากมีการออกใบรับรองให้กับบุคคลตามใบสมัครจะต้องจัดทำขึ้นตามขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติจาก Federal Tax Service ของรัสเซียนั่นคือใบรับรองจะต้องจัดทำในลักษณะเดียวกับเมื่อส่งไปที่ สำนักงานภาษี
ตามส่วนที่ 3 ของขั้นตอนในฟิลด์ "รหัส OKTMO" ของส่วนที่ 1 ของใบรับรอง 2-NDFL รหัสของเทศบาลในอาณาเขตที่องค์กรหรือแผนกแยกต่างหากขององค์กรตั้งอยู่ หากกรอกแบบฟอร์มใบรับรองโดยองค์กรที่มีแผนกแยกกันในฟิลด์ "TIN และ KPP" ของส่วนที่ 1 ของใบรับรองหลัง TIN จะมีการระบุ KPP ณ ตำแหน่งขององค์กร ณ ที่ตั้งของแผนกแยก .
ดังนั้นขั้นตอนการกรอกใบรับรองจึงจัดให้มีการระบุข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่จ่ายโดยแผนกต่าง ๆ ขององค์กรแยกต่างหาก ขั้นตอนไม่มีความเป็นไปได้ที่จะ "รวม" ข้อมูลนี้ไว้ในใบรับรองเดียวที่ออกในนามของสำนักงานใหญ่ขององค์กร
หน่วยงานกำกับดูแลยังระบุด้วยว่าหากในระหว่างปีพนักงานทำงานทั้งในแผนกแยกและในสำนักงานใหญ่ขององค์กรจะต้องส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของพนักงานดังกล่าวตามลำดับ ณ สถานที่จดทะเบียนของแผนกแยกต่างหาก และ ณ ที่ตั้งสำนักงานใหญ่ขององค์กร (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 29 มีนาคม 2553 เลขที่ 03-04-06/55, Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2553 เลขที่ ShS-37 -3/13344) นั่นคือมีการออกใบรับรองสองใบแยกกัน ในความเห็นของเรา แนวทางที่คล้ายกันนี้ใช้ได้กับสถานการณ์ที่พนักงานทำงานในแผนกต่างๆ หลายแห่งในระหว่างปี
ดังนั้นพนักงานที่ทำงานในหลายแผนก (องค์กรแม่และแผนก) ในระหว่างปีจำเป็นต้องกรอกและออกใบรับรองหลายใบ
วิธีขอรับใบรับรองในกรณีมีการปรับโครงสร้างองค์กร
ความยากลำบากยังเกิดขึ้นในองค์กรที่ได้รับการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่หรือเปลี่ยนชื่อหากพนักงานขอใบรับรองในช่วงเวลาก่อนการปรับโครงสร้างองค์กร (เปลี่ยนชื่อ)
เมื่อจัดทำใบรับรองในกรณีนี้จำเป็นต้องคำนึงว่าตัวแทนภาษีที่ผู้เสียภาษีสมัครใช้เอกสารนั้นมักจะร่างขึ้นเสมอและในรูปแบบที่ถูกต้อง ณ เวลาที่สมัคร (ดูจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 มิถุนายน 2549 เลขที่ 04-1-04/317 ) ดังนั้น เนื่องจากในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร มีการสืบทอดองค์กรต่างๆ องค์กรที่สืบทอดตำแหน่งในนามของตนเองจึงมีสิทธิ์ออกใบรับรองให้กับพนักงาน รวมถึงช่วงก่อนการปรับโครงสร้างองค์กรด้วย
