กำหนดเวลาใหม่สำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปีนี้ กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การกระทำใดที่สามารถสร้างเงื่อนไขการจ่ายค่าจ้างได้?

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2559 มีการเปลี่ยนแปลง ตารางพร้อมคำแนะนำจะช่วยให้คุณทราบได้อย่างรวดเร็วว่าจะต้องจ่ายเมื่อใดและเท่าไร ตอนนี้นักบัญชีจะง่ายกว่าสำหรับนักบัญชีในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงาน ดูตารางเพื่อดูวิธีการชำระภาษีสำหรับรายได้ประเภทต่างๆ

วิธีชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนในปี 2559

กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2559 (ตารางด้านล่าง)สำหรับนิติบุคคลตอนนี้ขึ้นอยู่กับว่าพนักงานได้รับเงินหรือไม่ หากบริษัทจ่ายเงินเดือนเป็นเงินสด จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่พนักงานได้รับเงินเดือนจริง และภาษีจะโอนไม่เกินวันถัดไป หากพนักงานไม่ได้รับเงินเดือนตรงเวลาจะไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตามมาตรฐานเดิมบริษัทจะชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันเดียวกับที่บริษัทถอนเงินจากธนาคารเพื่อชำระเงินหรือโอนเข้าบัญชีของพนักงาน

เมื่อใดที่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการลาพักร้อนและค่าป่วยในปี 2559

ตามกฎใหม่ก็มีการเปลี่ยนแปลงจาก ชะตากรรมของการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2559จากการลาพักร้อนและการลาป่วย ตอนนี้จ่ายภาษีไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่พนักงานได้รับเงินลาพักร้อน

หากวันสุดท้ายของเดือนตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2559 จะถูกเลื่อนไปเป็นวันทำการถัดไป

ตัวอย่าง : คุณจ่ายเงินค่าลาพักร้อนของพนักงานในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ ดังนั้นจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพวกเขาให้กับงบประมาณภายในวันที่ 29 กุมภาพันธ์

โปรดจำไว้ว่ากฎเก่ากำหนดให้บริษัทต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่คุณได้รับเงินสดเป็นค่าลาพักร้อนจากธนาคาร หรือจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่คุณโอนเงินเข้าบัตรพนักงานของคุณ

เพื่อไม่ให้คุณสับสน เรารวบรวมมาหมดแล้ว กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปี 2559 ในตารางด้านล่าง.

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2559 โต๊ะ.

เอกสารเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ต่อไปนี้เป็นเอกสารที่เป็นประโยชน์เกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่จ่ายให้กับพนักงานแต่ละคน

ไม่ว่าพนักงานของคุณจะทำงานภายใต้สัญญาจ้างงานหรือบุคคลภายใต้ข้อตกลง GPC (กฎหมายแพ่ง) ก็ไม่สำคัญ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักจากการชำระเงินให้ทั้งสองฝ่าย

ในบางกรณี รายได้จะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เช่น ของขวัญและความช่วยเหลือด้านวัตถุภายในขีดจำกัด

4,000 รูเบิล การจ่ายเงินให้กับผู้ประกอบการแต่ละราย การจ่ายเงินชดเชย ผลประโยชน์การตั้งครรภ์ ฯลฯ (มาตรา 217 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความสนใจ:ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 ตัวแทนภาษีจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันถัดจากวันที่จ่ายเงินรายได้ให้กับผู้เสียภาษี ตอนนี้เป็นกฎเดียวสำหรับการจ่ายรายได้ทุกรูปแบบ (ข้อ 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากการลาป่วย (รวมถึงสิทธิประโยชน์ในการดูแลเด็กที่ป่วย) และผลประโยชน์วันหยุดจะต้องโอนไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่จ่าย

สำคัญ:ไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการชำระล่วงหน้า

คำนวณโดยใช้สูตร:

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = (รายได้ต่อเดือนของพนักงาน – หักภาษี) * 13%

• - จำนวนเงินที่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• อัตราภาษีสำหรับการจ่ายเงินให้กับพนักงานชาวต่างชาติคือ 30%
• สำหรับองค์กร การจ่ายเงินปันผลยังต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% (ตั้งแต่ปี 2015)

สถานที่ชำระภาษีเงินได้:

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะจ่ายให้กับสำนักงานสรรพากรที่นายจ้างจดทะเบียนไว้ บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service of Russia มีบริการออนไลน์ "การกำหนดรายละเอียดของ Federal Tax Service" ซึ่งจะช่วยคุณค้นหารายละเอียดที่จำเป็น

KBK (รหัสที่สอดคล้องกับประเภทการชำระเงินเฉพาะ) ซึ่งระบุไว้ในคำสั่งการชำระเงินสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2561 - 182 1 01 02010 01 1,000 110

ภาษีจ่ายเร็ว

ตามกฎหมายจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อมีการจ่ายเงินรายได้ให้กับพนักงานตามจริง (ข้อ 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แล้วโอนเข้างบประมาณ

และหากคุณตัดสินใจที่จะจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากกองทุนของคุณเองล่วงหน้าก่อนที่จะจ่ายเงินเดือนนี่เป็นการละเมิดอยู่แล้ว (มาตรา 9 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และจำนวนเงินที่โอนจะไม่เป็น ถือว่าเสียภาษีแล้ว นั่นคือการชำระเงินดังกล่าวไม่สามารถหักล้าง "กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ค้างชำระในอนาคต"

จากนั้นคุณจะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอีกครั้งตามกฎเท่านั้น - เมื่อออกเงินเดือนของคุณ หากไม่ดำเนินการ จะมีการเรียกเก็บเงินค่าปรับ 20% ของจำนวนเงินที่ยังไม่ได้โอน (มาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงค่าปรับ

ประการแรก จำนวนเงินที่ชำระก่อนกำหนดจะถูกจัดตำแหน่งว่ามีการโอนผิดพลาด สามารถคืนได้โดยการเขียนใบสมัครไปยัง Federal Tax Service

บันทึกการทำธุรกรรมกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา	จำนวนภาษีจะถูกคำนวณโดยตัวแทนภาษีในวันที่ได้รับรายได้จริงซึ่งกำหนดตามมาตรา 223 ของประมวลกฎหมายนี้ตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษี (ข้อ 3 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)
วันที่ได้รับรายได้จริง	ข้อ 2 ของศิลปะ ประมวลกฎหมายมาตรา 223 กำหนดว่าเมื่อได้รับรายได้ในรูปของค่าจ้าง วันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริงนั้นคือวันสุดท้ายของเดือนที่เขาได้รับรายได้สะสมสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ตามข้อตกลงการจ้างงาน ( สัญญา).
วันหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา	ตัวแทนภาษีตามข้อ 4 ของศิลปะ ประมวลกฎหมายมาตรา 226 จะต้องหักภาษีที่สะสมไว้โดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อชำระเงินจริง สำหรับการจ่ายรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ใด ๆ ที่จ่ายให้กับบุคคลที่ระบุด้วยเงินสด (แต่ไม่เกิน 50% ของจำนวนนี้)
วันที่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา	ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 ตัวแทนภาษีจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันถัดจากวันที่ชำระรายได้ให้กับผู้เสียภาษี (ข้อ 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่! หากคุณชำระเงินล่วงหน้าในหนึ่งเดือนและชำระเงินงวดสุดท้ายในเดือนถัดไป ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักและโอนอย่างแม่นยำในการชำระเงินงวดสุดท้าย จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/09/2555 N 03-04-06/8-232 ตัวแทนภาษีจะคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง (รวมถึงครึ่งแรกของเดือน) ไปยังงบประมาณเดือนละครั้ง ในการชำระบัญชีขั้นสุดท้ายรายได้ของพนักงานขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของแต่ละเดือนที่มีรายได้เกิดขึ้นภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อ 6 ของมาตรา 226 ของประมวลกฎหมาย

รายงานตัวแทนภาษี

1) การคำนวณ 6-NDFL

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2559 กฎหมายหมายเลข 113-FZ วันที่ 05/02/2558 มีผลบังคับใช้ตามที่นายจ้างทุกคนจะต้องส่งรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทุกไตรมาส นั่นคือคุณต้องรายงานไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน

2) ใบรับรอง 2-NDFL

มันถูกรวบรวม (ตามข้อมูลในทะเบียนภาษี) สำหรับพนักงานแต่ละคนและส่งไปยังสำนักงานสรรพากรปีละครั้งไม่เกินวันที่ 1 เมษายน และหากเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - ก่อนวันที่ 1 มีนาคม

โปรดทราบ: ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย หมายเลข ММВ-7-11/485@ ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2015 มีผลตั้งแต่วันที่ 8 ธันวาคม 2558

คุณจะส่งใบรับรอง 2-NDFL ได้อย่างไร:

• บนกระดาษ- เมื่อจำนวนพนักงานที่ได้รับรายได้น้อยกว่า 25 คน (ตั้งแต่ปี 2559) คุณสามารถนำไปที่สำนักงานสรรพากรด้วยตนเองหรือส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียน โดยวิธีการยื่นรายงานแบบนี้เจ้าหน้าที่ภาษีจะต้องจัดทำเป็น 2 ชุด” โปรโตคอลการรับข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล ด้านหลัง ____ ปีบนกระดาษ" ซึ่งทำหน้าที่เป็นข้อพิสูจน์ว่าคุณได้ส่งใบรับรอง 2-NDFL และใบรับรองเหล่านั้นได้รับการยอมรับจากคุณ สำเนาที่สองยังคงอยู่กับคุณอย่าทำหาย
• อิเล็กทรอนิกส์บนแฟลชไดรฟ์หรือทางอินเทอร์เน็ต (จำนวนพนักงานมากกว่า 25 คน) ในกรณีนี้ หนึ่งไฟล์ไม่ควรมีเอกสารมากกว่า 3,000 รายการ หากมีมากกว่านั้น คุณจะต้องสร้างไฟล์หลายไฟล์ เมื่อส่งใบรับรอง 2-NDFL ทางอินเทอร์เน็ต สำนักงานสรรพากรจะต้องแจ้งให้คุณทราบภายใน 24 ชั่วโมง หลังจากนี้ ภายใน 10 วัน Federal Tax Service จะส่ง "โปรโตคอลสำหรับรับข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล" ให้คุณ

นอกจากนี้ เมื่อรวมกับใบรับรอง 2-NDFL โดยไม่คำนึงถึงวิธีการยื่นเอกสารจะแนบมาด้วย 2 สำเนา - เกี่ยวกับรายได้ของบุคคล

3) ทะเบียนการบัญชีภาษี

ออกแบบมาเพื่อการบันทึกข้อมูลส่วนบุคคลสำหรับพนักงานแต่ละคน รวมถึงบุคคลภายใต้ข้อตกลง GPC จากการบัญชีนี้ ใบรับรอง 2-NDFL จะถูกรวบรวมเป็นประจำทุกปี

ทะเบียนภาษีจะบันทึกรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลสำหรับปี จำนวนการหักภาษีที่กำหนด รวมถึงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักและจ่าย

ไม่มีการลงทะเบียนภาษีตัวอย่างเดียวสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณต้องสร้างแบบฟอร์มด้วยตัวเอง เพื่อจุดประสงค์นี้ คุณสามารถใช้โปรแกรมบัญชีหรือจัดทำใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา -1 ตามใบรับรองที่ไม่ได้ใช้งานในขณะนี้

แต่รหัสภาษีกำหนดรายละเอียดบังคับที่ต้องระบุในทะเบียนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

1. ข้อมูลที่ช่วยในการระบุตัวตนของผู้เสียภาษี (TIN, ชื่อเต็ม, รายละเอียดเอกสารประจำตัว, สัญชาติ, ที่อยู่ที่อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย)
2. ประเภทรายได้ที่ชำระ (รหัส)
3. ประเภทและจำนวนการหักลดหย่อนภาษีที่ให้ไว้
4. จำนวนรายได้และวันที่ชำระเงิน
5. สถานะผู้เสียภาษี (ผู้มีถิ่นที่อยู่ / ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย)
6. วันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระภาษี พร้อมรายละเอียดเอกสารการชำระเงิน

ค่าปรับในปี 2561

1) สำหรับใบรับรอง 2-NDFL แต่ละรายการที่ไม่ได้ส่งตรงเวลา - ปรับ 200 รูเบิล

1) การละเมิดกำหนดเวลาในการยื่น 6-NDFL - ปรับ 1,000 รูเบิล สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วน ความล่าช้า

2) หลังจากล่าช้า 10 วันในการรายงานการคำนวณ 6-NDFL เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีมีสิทธิ์ระงับธุรกรรมในบัญชีธนาคารและการโอนเงินทางอิเล็กทรอนิกส์

3) สำหรับการให้ข้อมูลที่เป็นเท็จ - ปรับ 500 รูเบิล (1 เอกสาร) แต่ถ้าคุณค้นพบและแก้ไขข้อผิดพลาดในเอกสารอย่างอิสระภายในเวลาที่กำหนดก่อนที่สำนักงานสรรพากรจะดำเนินการ ค่าปรับนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อคุณ

บุคคลที่มีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีจะต้องโอนภาษีให้เป็นงบประมาณ แต่เนื่องจากบทบัญญัติของช. มาตรา 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้กับบุคคลและองค์กรที่ปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษี เมื่อพูดถึงกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก็จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากผู้ชำระเงินที่อยู่ในประเภทใดประเภทหนึ่ง

สำคัญ! ในสถานการณ์ส่วนใหญ่ จะต้องโอนภาษีไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ชำระเงินรายได้ ข้อยกเว้นคือการลาพักร้อนและการลาป่วย จะต้องชำระภาษีไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่จ่ายวันหยุดหรือลาป่วย

• การจ่ายโบนัส

วิธีที่หน่วยงานด้านภาษีกำหนดให้แบ่งโบนัสเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดูได้จากเอกสารเผยแพร่

• การออกเงินทดรองจ่าย

เว็บไซต์ของเรานำเสนอจุดยืนของหน่วยงานกำกับดูแลเกี่ยวกับระยะเวลาการชำระภาษีสำหรับธุรกรรมดังกล่าว อ่านเกี่ยวกับเรื่องนี้ในบทความ “ไม่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการเบิกเงินเดือนล่วงหน้า” .

นอกจากนี้ เราขอเชิญชวนให้คุณเรียนรู้เกี่ยวกับวิธีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ขึ้นอยู่กับว่าเรากำลังพูดถึงพนักงานเต็มเวลาหรือบุคคลที่ทำงานภายใต้สัญญาทางแพ่ง

อ่านเกี่ยวกับเรื่องนี้ในเนื้อหา “ฉันต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าหรือไม่ และเมื่อใด” .

• การชำระค่าลาป่วย
• การโอนค่าวันหยุดพักผ่อน

ค้นหาคำเตือนจากกระทรวงการคลังเกี่ยวกับกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการลาพักร้อน

ขั้นตอนการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

นอกจากความจริงที่ว่าเมื่อชำระภาษีมีความจำเป็นต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคุณควร:

• กำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้ถูกต้อง ในเวลาเดียวกันผู้ชำระเงินมีโอกาสที่จะลดจำนวนภาษี (เช่น หากมีการจ่ายล่วงหน้าโดยพนักงานชาวต่างชาติที่ทำงานตามสิทธิบัตร)

อ่านเกี่ยวกับวิธีการใช้สิทธินี้ในเนื้อหา “จะทำอย่างไรเพื่อลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของชาวต่างชาติในสิทธิบัตรสำหรับเงินทดรองจ่ายเอง” .

• อย่าทำผิดพลาดกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ควรโอนภาษี

• กรอกคำสั่งชำระเงินให้ถูกต้อง

เราขอเชิญชวนให้คุณทำความคุ้นเคยกับตัวอย่างการกรอกคำสั่งชำระเงิน รวมถึงคำแนะนำบางประการที่จะช่วยคุณหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดเมื่อกรอกเอกสารนี้ในเนื้อหาของเรา

หากคุณระบุจำนวนเงินที่ต้องชำระในสลิปการชำระเงินมากกว่าที่กำหนดไว้ด้วยเหตุผลบางประการ บทความนี้จะช่วยคุณได้ “ตัวอย่างคำขอคืนเงินส่วนที่ชำระเกิน”ซึ่งมีตัวอย่างการยื่นคำขอขอคืนภาษี

ตอนนี้เรามาดูความแตกต่างบางประการของการโอนภาษีเป็นงบประมาณ

คุณสมบัติของการโอนภาษีให้เป็นงบประมาณ

เมื่อชำระเงินอาจมีคำถามต่อไปนี้:

• ฉันควรโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของพนักงานที่ทำงานจากระยะไกลไปยัง Federal Tax Service แห่งใด

คำตอบสำหรับคำถามนี้สามารถพบได้ในเนื้อหา « จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของคนงาน "ทางไกล" ได้ที่ไหน .

• หากพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจไปยังที่ตั้งของหน่วยแยกต่างหากควรชำระเงินที่ไหน?

การปฏิบัติตามกำหนดเวลาการชำระภาษีถือเป็นเงื่อนไขที่ขาดไม่ได้ในการปฏิบัติตามกฎหมายภาษี บทความในส่วนของเราจะช่วยคุณป้องกันการละเมิดและหลีกเลี่ยงปัญหากับหน่วยงานด้านภาษี

เริ่มตั้งแต่ปีหน้าเป็นต้นไป นายจ้างจะต้องยื่นการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารายไตรมาส ภาระผูกพันนี้ถูกนำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 113-FZ กฎหมายเดียวกันนี้ได้แนะนำการแก้ไขรหัสภาษีที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษี ดังนั้นตั้งแต่ปีหน้ากำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณจะไม่ขึ้นอยู่กับวิธีการจ่ายรายได้ - ไปยังบัญชีของพนักงานจากเครื่องบันทึกเงินสดหรือด้วยวิธีอื่น เราขอเชิญชวนนักบัญชีให้ทำความคุ้นเคยกับการเปลี่ยนแปลงนี้และการเปลี่ยนแปลงอื่นๆ

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตามข้อบังคับปัจจุบัน ตัวแทนภาษีจะคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีโดยอิงจากผลลัพธ์ของแต่ละเดือนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ทั้งหมดที่ใช้อัตราภาษี 13 เปอร์เซ็นต์ (ข้อ 1 ของมาตรา 224 ข้อ มาตรา 3 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กล่าวอีกนัยหนึ่งไม่สามารถคำนวณภาษีได้จนถึงสิ้นเดือนเนื่องจากรายได้ไม่สามารถถือว่าได้รับจนถึงขณะนี้

ตั้งแต่ปี 2559 เป็นต้นไป แนวทางการคำนวณภาษีจะมีการเปลี่ยนแปลงบ้าง ภาษีจะยังคงต้องคำนวณตามเกณฑ์คงค้าง แต่ไม่ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของแต่ละเดือน แต่ในวันที่รับรายได้จริงซึ่งกำหนดตามกฎของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วันที่ได้รับรายได้

ให้เราระลึกว่าวันที่ได้รับรายได้คือวันที่รับรู้รายได้ตามที่ได้รับจริงเพื่อรวมไว้ในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ขึ้นอยู่กับประเภทรายได้ที่ได้รับ ตัวอย่างเช่น สำหรับรายได้ที่เป็นเงินสด วันที่รับรายได้คือวันที่ชำระเงิน สำหรับรายได้ประเภท - วันที่โอน; สำหรับรายได้ในรูปค่าจ้าง - วันสุดท้ายของเดือนที่มีรายได้เกิดขึ้น

หากเราพูดถึงค่าจ้างโดยเฉพาะ กฎหมายที่ให้ความเห็นไม่ได้กำหนดให้มีการเปลี่ยนแปลง วันที่ได้รับรายได้ดังกล่าว ณ ขณะนี้ ให้ถือเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่มีเงินเดือนสะสม เช่น ถ้าโอนเงินเดือนเดือนเมษายนเป็นสองส่วน คือ 20 เมษายน และ 5 พฤษภาคม - วันที่รับรายได้จริง (ซึ่งจ่ายทั้งเดือนเมษายนและพฤษภาคม) ถือเป็นวันที่ 30 เมษายน (ข้อ 2 ของมาตรา 223 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม สมาชิกสภานิติบัญญัติได้เพิ่มเติมและชี้แจงเกี่ยวกับวันที่ได้รับรายได้ในสถานการณ์อื่นๆ บางประการ มาดูพวกเขากันดีกว่า

เบี้ยเลี้ยงรายวันส่วนเกิน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาควรได้รับการประเมิน ณ จุดใดสำหรับเบี้ยเลี้ยงรายวันที่ออกให้กับพนักงานโพสต์ซึ่งจำนวนเงินเกินกว่าบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ ตำแหน่งของฝ่ายการเงินในเรื่องนี้มีการเปลี่ยนแปลง ดังนั้นจึงมีการชี้แจงว่าวันที่ได้รับรายได้ในรูปแบบของเบี้ยเลี้ยงรายวันที่จ่ายเกินกว่าปกติคือวันที่ชำระเงิน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 03-04-06/6-135 ). อย่างไรก็ตามเจ้าหน้าที่ในเวลาต่อมายอมรับว่าจนกว่าจะได้รับอนุมัติรายงานล่วงหน้าลูกจ้างก็ไม่มีรายได้

ตอนนี้ไม่ควรมีความขัดแย้งในเรื่องนี้ ตั้งแต่ปี 2559 เป็นต้นไป กฎจะมีผลใช้บังคับตามวันที่รับรายได้จะถือเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่รายงานล่วงหน้าได้รับการอนุมัติหลังจากที่พนักงานกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ (ข้อ 6 ข้อ 1 บทความ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจะต้องคำนวณภาษีในวันที่นี้

รายได้จากการออมดอกเบี้ย

หาก บริษัท ออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยให้กับพนักงานหรือเงินกู้ในอัตราดอกเบี้ยต่ำคำถามก็เกิดขึ้น: ควรกำหนดรายได้ในรูปแบบของการออมดอกเบี้ยในวันใด? สำหรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย วันที่นี้ยังไม่ได้กำหนดตามกฎหมาย กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุซ้ำแล้วซ้ำอีกว่าควรกำหนดรายได้ในรูปแบบของการออมดอกเบี้ยจากเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยในวันที่ชำระหนี้

ตั้งแต่ปี 2559 นักบัญชีของ บริษัท ที่ให้กู้ยืมแก่พนักงานจะต้องได้รับคำแนะนำจากอนุวรรค 7 ใหม่ของวรรค 1 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎนี้ระบุว่าควรพิจารณาวันที่รับรายได้ในรูปของดอกเบี้ยออมทรัพย์เป็นวันสุดท้ายของแต่ละเดือนในช่วงเวลาที่มีการกู้ยืมเงิน

การตัดหนี้สูญ

ตั้งแต่ปี 2559 ในวรรค 1 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุวรรค 5 ใหม่จะปรากฏขึ้นตามที่เมื่อมีการตัดหนี้สูญออกจากงบดุลขององค์กรวันที่ได้รับรายได้จะเป็น ถือเป็นวันตัดบัญชีดังกล่าว

บทบัญญัตินี้ควรใช้ ตัวอย่างเช่น หากธนาคารไม่สามารถ (ด้วยเหตุผลบางประการ) ในการรวบรวมเงินที่ยืมจากผู้ยืม และตัดหนี้ที่เสียออก จากนั้นจะถือว่าในวันที่ตัดหนี้ออกผู้กู้ได้รับรายได้ในรูปของจำนวนหนี้ ดังนั้นจึงต้องคำนวณภาษีในวันที่นี้ ข้อกำหนดนี้จะนำไปใช้กับองค์กรอื่น ไม่ใช่แค่ธนาคาร

การยกเลิกข้อเรียกร้องแย้ง

สมมติว่าผู้ก่อตั้งบริษัทมีหนี้กับบริษัท (เช่น ได้รับเงินกู้) และบริษัทก็มีหนี้กับเขา (เช่น เงินปันผลที่ค้างชำระ) ในสถานการณ์เช่นนี้ สามารถชำระหนี้ได้โดยการหักล้างข้อเรียกร้องแย้งประเภทเดียวกัน ไม่ได้รับอนุญาต (มาตรา 410, 411 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ก่อตั้งจะได้รับประโยชน์ทางเศรษฐกิจหรือไม่หากเขาชำระหนี้ให้กับบริษัทด้วยวิธีนี้? ควรพิจารณาวันที่ได้รับรายได้ดังกล่าวเมื่อใด

คำตอบมีอยู่ในอนุวรรค 4 ใหม่ของวรรค 1 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจะมีผลใช้บังคับในปี 2559 บทบัญญัตินี้ระบุไว้โดยตรงว่าเมื่อหักล้างข้อเรียกร้องแย้งประเภทเดียวกัน วันที่รับรายได้จริงจะถูกกำหนดเป็นวันที่หักล้างข้อเรียกร้องดังกล่าว

ให้เราเพิ่มว่ากฎหมายภายใต้ความคิดเห็นยังชี้แจงขั้นตอนในการกำหนดวันที่รับรายได้เมื่อผู้เสียภาษีซื้อหลักทรัพย์ (ข้อ 3 ข้อ 1 ข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษีที่คำนวณได้โดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อชำระเงินจริง (ข้อ 4 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎนี้จะยังคงมีผลใช้บังคับในปีหน้า

การเพิ่มบรรทัดฐานนี้โดยกฎหมายที่ให้ความเห็นเกี่ยวข้องกับกรณีการจ่ายรายได้ในรูปแบบและการรับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ในสถานการณ์เหล่านี้ ตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่ายจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับรายได้ใดๆ ที่จ่ายให้กับบุคคลนั้นด้วยเงินสด แต่เมื่อคำนึงถึงข้อจำกัดแล้ว สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ไม่เกินร้อยละ 50 ของรายได้เงินสดของผู้เสียภาษี

ขั้นตอนการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

วันนี้ตัวแทนภาษีมีกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่แตกต่างกันซึ่งคำนวณและหัก ณ ที่จ่ายจากบุคคล (มาตรา 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราได้สรุปวันที่เหล่านี้ไว้ในตารางแล้ว

โต๊ะ. ตัวแทนภาษีจะโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณเมื่อใด

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 มีการแนะนำกฎทั่วไป - ตัวแทนภาษีจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ผู้เสียภาษีจ่ายเงินรายได้ บรรทัดฐานนี้ประดิษฐานอยู่ในถ้อยคำใหม่ของวรรค 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นจึงไม่สำคัญอีกต่อไป เช่น ช่วงเวลาที่ได้รับเงินจากธนาคารเพื่อชำระรายได้ นอกจากนี้คุณไม่จำเป็นต้องชำระภาษีในวันที่โอนเงินเข้าบัญชีธนาคารของแต่ละบุคคล ซึ่งสามารถทำได้ในวันถัดไป

ตั้งแต่ปี 2559 เป็นต้นไป นายจ้างจะต้อง:

คำนวณภาษี (โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดวันที่รับรายได้)
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (โดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อชำระเงินข้อ 4 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
โอนภาษีไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ชำระรายได้ (ข้อ 6 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการลาป่วยและค่าลาพักร้อน

สำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว (รวมถึงสิทธิประโยชน์ในการดูแลเด็กที่ป่วย) และค่าจ้างวันหยุดพักร้อน ผู้บัญญัติกฎหมายได้กำหนดกฎพิเศษไว้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากการชำระเงินเหล่านี้จะต้องโอนไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่ได้รับการชำระเงิน (มาตรา 6 ฉบับใหม่ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บทบัญญัตินี้จะมีผลบังคับใช้ในปี 2559 ด้วย

โปรดทราบว่าในปัจจุบันกำหนดเวลาในการชำระภาษีสำหรับการชำระเงินเหล่านี้ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษี คำอธิบายจากหน่วยงานราชการสรุปว่าควรโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากสวัสดิการและการจ่ายเงินพักร้อนไม่ใช่ ณ สิ้นเดือน (จากเงินเดือน) แต่ในวันที่รับเงินจากธนาคารหรือโอนไปที่ บัตรพนักงาน

เราขอนำเสนอข้อมูลสรุปจากโต๊ะกลมในหัวข้อ: “ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและกองทุนนอกงบประมาณ: การเปลี่ยนแปลงหลักในปี 2558 และ 2559 การคาดการณ์และแนวโน้ม คำชี้แจงของเจ้าหน้าที่ในประเด็นที่เป็นข้อขัดแย้ง”

ผู้บรรยาย - Tatyana Viktorovna Tarasova ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับการรับรอง ที่ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญ ผู้เขียนสัมมนาและสิ่งพิมพ์ในสื่อ พูดคุยเกี่ยวกับประเด็นปัจจุบันที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงในการคำนวณและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันตั้งแต่ปี 2559 และยังได้สัมผัสกับคำอธิบายที่น่าสนใจอีกด้วย จากหน่วยงานกำกับดูแล

1. การเปลี่ยนแปลงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

คุณสามารถเข้าสังคมได้โดยไม่ต้องรอสิ้นปี

2. การเปลี่ยนแปลงเบี้ยประกันภัย

สรุปการสัมมนา

1. การเปลี่ยนแปลงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตั้งแต่ปี 2559 มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญหลายประการในบทที่ 23 “ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งส่งผลต่อขั้นตอนการโอนภาษีขั้นตอนการส่งรายงานและความถูกต้องของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา .

กำหนดเวลาให้นายจ้างชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณมีการเปลี่ยนแปลง

อาจารย์เล่าว่าตอนนี้ปี 2558 ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ เวลาที่ชำระรายได้ เช่น ถ้าจ่ายวันหยุดก็ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันเดียวกันถ้าจ่ายเงินปันผล ,ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโอนแล้ว ข้อยกเว้นคือการชำระเงินล่วงหน้า ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกหักออกจากการชำระเงินล่วงหน้า

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากกองทุนของนายจ้างเนื่องจากองค์กรไม่ใช่ผู้เสียภาษี แต่ทำหน้าที่ของตัวแทนภาษีในการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของแต่ละบุคคลเท่านั้น (ลูกจ้าง) และโอนให้เป็นงบประมาณ

อาจารย์ก็ให้ความสนใจ จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2558 N 03-04-06/42063โดยอธิบายว่าเมื่อจ่ายค่าจ้างเดือนก่อนจำเป็นต้องหักภาษีที่คำนวณไว้ของเดือนก่อนและโอนเข้างบประมาณในวันที่รับเงินสดทั้งนี้ขึ้นอยู่กับวิธีการชำระหนี้กับพนักงาน จากธนาคาร หรือในวันที่มีการโอนรายได้จากตัวแทนบัญชีภาษีที่ธนาคารเข้าบัญชีพนักงานจริง ไม่อนุญาตให้โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษีล่วงหน้านั่นคือก่อนวันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริงไม่ได้รับอนุญาต

จำนวนเงินที่โอนล่วงหน้าไม่ใช่ภาษี แต่ถือเป็นจำนวนเงินที่โอนเกิน ซึ่งสามารถคืนได้ตามใบสมัครที่เป็นลายลักษณ์อักษร และภาษีในกรณีนี้จะต้องโอนอีกครั้งในวันที่จ่ายเงินเดือน

สถานการณ์ตรงกันข้าม ขณะนี้ในปี 2558 หากตัวแทนภาษีชะลอการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณแม้หนึ่งวันหลังจากชำระรายได้เขาจะถูกเรียกเก็บเงินค่าปรับสำหรับการโอนภาษีล่าช้าและค่าปรับภายใต้มาตรา 123 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์ - 20% สำหรับจำนวนภาษีที่ไม่ได้โอนตรงเวลา ค่าปรับตามจำนวนที่ระบุจะถูกเรียกเก็บเงินแม้ในกรณีล่าช้า 1 วัน

การเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกับศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2558 เลขที่ 113-FZ กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษีมีการเปลี่ยนแปลง

ตั้งแต่ปี 2559 ตัวแทนภาษีจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากรายได้ภายในวันถัดจากวันที่ชำระเงินรายได้ และไม่ใช่วันแล้ววันเล่า

นอกจากนี้ หากพนักงานได้รับเงินลาพักร้อนและ/หรือลาป่วยในระหว่างเดือน ตัวแทนภาษีจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้เหล่านี้ไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงินเหล่านี้

ดังนั้นองค์กรโดยเฉลี่ยจะมีระยะเวลาการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสองช่วงในระหว่างเดือน:

วันถัดจากการจ่ายค่าจ้าง

วันสุดท้ายของเดือนสำหรับการจ่ายค่าลาพักร้อนและลาป่วย (ในการชำระเงินระหว่างกัน)

คุณต้องรายงานการไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภายในวันที่ 1 มีนาคม

มีหลายกรณีที่เป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผู้เสียภาษี (เช่น ของขวัญให้กับผู้ที่ไม่ใช่พนักงานซึ่งมีมูลค่ามากกว่า 4,000 รูเบิล) ในสถานการณ์นี้เริ่มตั้งแต่ปี 2559 จำเป็นต้องแจ้งบริการภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภายในวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากปีที่ชำระเงิน

ในปี 2558 ระยะเวลานี้คือ 1 เดือนหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษี (ปี) ของการชำระเงิน

ตั้งแต่ปี 2559 ตัวแทนภาษีจะต้องภายในเดือนถัดจากไตรมาสแรก (ไม่เกิน 30 เมษายน) ครึ่งปี (ไม่เกิน 31 กรกฎาคม) และเก้าเดือนเพื่อส่งไปยังผู้ตรวจสอบการคำนวณรายได้ส่วนบุคคลที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่าย จำนวนภาษี (ข้อ 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในฉบับใหม่) การคำนวณสำหรับปีจะถูกส่งภายในวันที่ 1 เมษายนของปีถัดไป พร้อมด้วย 2-NDFL

ไม่มีใครยกเลิกแบบฟอร์ม 2-NDFL และยังส่งมอบในช่วงปลายปีอีกด้วย

คุณต้องเริ่มรายงานภายใต้ 6-NDFL สำหรับรายได้ที่เกิดขึ้นตั้งแต่ไตรมาสที่ 1 ปี 2559 นั่นคือสำหรับปี 2558 จะส่งเฉพาะ 2-NDFL เท่านั้น

ความถี่ในการส่งข้อมูลเกิดจากข้อเท็จจริงที่ว่าก่อนหน้านี้หน่วยงานด้านภาษีในระหว่างปีไม่สามารถติดตามความทันเวลาของการโอนภาษีโดยตัวแทนภาษีและหากจำเป็นให้เรียกเก็บค่าปรับและค่าปรับสำหรับการชำระภาษีล่าช้า เมื่อส่ง 2-NDFL ณ สิ้นปี จะเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดบทลงโทษสำหรับการชำระล่าช้า นั่นคือในความเป็นจริงสามารถตรวจสอบความทันเวลาของการชำระภาษีในระหว่างปีผ่านการตรวจสอบภาษีที่เป็นเอกสารเท่านั้น อย่างไรก็ตาม การตรวจสอบนี้ไม่ครอบคลุมถึงจำนวนผู้เสียภาษีเช่นเดียวกับการตรวจสอบโต๊ะ

6-NDFL สะท้อนถึงข้อมูลทั่วไปสำหรับบุคคลทุกคน: จำนวนรายได้ที่เกิดขึ้นและจ่ายให้กับพวกเขา การหักเงินที่มอบให้ จำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่าย รวมถึงข้อมูลอื่น ๆ ที่จำเป็นในการกำหนดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ส่วนที่ 1 แสดงแยกกันตามจำนวนอัตรา (30%, 35%, 13%) นั่นคืออัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่าที่มีอยู่ จึงต้องกรอกส่วนที่ 1 จำนวนมาก

บรรทัด 020 ของส่วนที่ 1 ระบุจำนวนรายได้ค้างรับ ยอดสะสมตั้งแต่ต้นปีในบรรทัด 025 เงินปันผลสะสมจะถูกระบุแยกกัน

ในบรรทัด 030 ของส่วนที่ 1 - จำนวนการหักภาษีทั้งหมด (มาตรฐาน สังคม ฯลฯ)

ในบรรทัด 040 ของส่วนที่ 1 - จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ (รายได้ลบการหักภาษี * 13%)

ในบรรทัด 045 ของส่วนที่ 1 - จำนวนภาษีที่คำนวณจากรายได้ในรูปแบบของเงินปันผล

ในบรรทัด 050 ของส่วนที่ 1 - จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าคงที่ซึ่งจ่ายโดยแรงงานต่างชาติภายใต้สิทธิบัตร

ส่วนที่ 2 ระบุวันที่และจำนวนรายได้ที่ได้รับจริงและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้ สำหรับรายได้แต่ละประเภท

ตัวอย่างเช่น มีการจ่ายเงินหลายรายการต่อเดือน (ค่าลาพักร้อน ค่าเลิกจ้าง ลาป่วย ฯลฯ) ชำระเงินล่วงหน้าในเดือนมกราคมคือวันที่ 25 และชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายค่าจ้างตามลำดับ:

บรรทัด 100 “วันที่ได้รับรายได้จริง” ของส่วนที่ 2 – 31/01/2558 (วันสุดท้ายของเดือน);

บรรทัด 110 “วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย” ของมาตรา 2 – 31/01/2558 (วันสุดท้ายของเดือน);

บรรทัดที่ 120 “กำหนดเวลาการชำระภาษี” ของส่วนที่ 2 – 02/11/2015 (วันถัดไปหลังจากชำระค่าแรงแล้ว)

ตัวอย่างเช่น มีการจ่ายโบนัส:

บรรทัด 100 “วันที่ได้รับรายได้จริง” ของส่วนที่ 2 – วันที่จ่ายโบนัส

บรรทัด 110 “วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย” ของส่วนที่ 2 – วันที่จ่ายโบนัส

บรรทัด 120 “กำหนดเวลาชำระภาษี” ของส่วนที่ 2 คือวันถัดไปหลังจากชำระเบี้ยประกันภัยแล้ว

ตัวอย่างเช่น เมื่อจ่ายค่าพักร้อนในเดือนมกราคม:

บรรทัด 100 "วันที่ได้รับรายได้จริง" ของส่วนที่ 2 – วันที่ชำระค่าวันหยุดพักผ่อน

บรรทัด 110 "วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย" ของส่วนที่ 2 – วันชำระค่าจ้างวันหยุด

บรรทัดที่ 120 “กำหนดเวลาการชำระภาษี” ของส่วนที่ 2 – 31/01/2558 (วันสุดท้ายของเดือน)

การคำนวณจะถูกส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ อย่างไรก็ตาม หากจำนวนบุคคลที่ได้รับรายได้จากตัวแทนภาษีสำหรับปีมีมากถึง 25 คน เขาสามารถส่งเอกสารนี้ทางกระดาษได้ (ย่อหน้า 7 วรรค 2 บทความ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณต้องรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานแผนกแยกต่างหาก ณ ที่ตั้งของตน กฎนี้ใช้โดยนิติบุคคลรัสเซียที่มีหน่วยงานแยกต่างหากเมื่อส่งการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล (ย่อหน้า 4 วรรค 2 บทความ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตั้งแต่ปี 2559 แต่ขึ้นอยู่กับรายได้ปี 2558 ใบรับรอง 2-NDFL ได้รับการอัปเดต

นี้ คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2558 N ММВ-7-11/485@"ในการอนุมัติรูปแบบข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของแต่ละบุคคลขั้นตอนการกรอกและรูปแบบการนำเสนอในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์" การเปลี่ยนแปลงไม่ใหญ่นัก โดยเฉพาะอย่างยิ่งในวิธีใช้ มีช่องปรากฏขึ้นเพื่อระบุจำนวนการแก้ไข (หลัก - 00, แก้ไข 01, 02 ฯลฯ การยกเลิก - 99) สำหรับแรงงานต่างด้าวจำเป็นต้องกรอกข้อมูลเกี่ยวกับหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) ในประเทศที่ถือสัญชาติ

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการลดหย่อนภาษีนั้น จะต้องสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับการหักเงินลงทุนด้วย และในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการหักลดหย่อนทางสังคมนั้น มีช่องปรากฏขึ้นเพื่อระบุรายละเอียดการแจ้งเตือนของหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับสิทธิของผู้เสียภาษีในการหักนี้ (สำหรับกรณีของ ได้รับการหักลดหย่อนทางสังคมจากนายจ้าง)

นอกจากนี้ ยังมีการเพิ่มฟิลด์เพื่อระบุจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าคงที่ซึ่งจ่ายโดยพนักงานชาวต่างชาติ

คุณสามารถรับสิทธิ์ลดหย่อนภาษีสังคมได้โดยไม่ต้องรอสิ้นปี

วิทยากรกล่าวถึงหัวข้อการลดหย่อนภาษีสังคม ตั้งแต่ปี 2559 ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ยื่นขอลดหย่อนภาษีสังคมได้โดยไม่ต้องรอสิ้นสุดระยะเวลาภาษี (การแก้ไขมาตรา 219 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกนำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 85-FZ ของวันที่ 6 เมษายน 2558) จะต้องส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานด้านภาษีซึ่งจะออกหนังสือแจ้งสิทธิในการหักลดหย่อนทางสังคมซึ่งจะต้องส่งไปยังตัวแทนภาษี (นายจ้าง) ตัวแทนภาษีส่งการหักเงินเริ่มตั้งแต่เดือนที่พนักงานสมัคร

มีการหักเงินสำหรับเด็กจนกว่ารายได้ของพนักงานจะเกิน 350,000 รูเบิล

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 เมื่อรายได้ของพนักงานคำนวณสะสมตั้งแต่ต้นปีและต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% เกิน 350,000 รูเบิล นายจ้างจะหยุดให้การหักลดหย่อนมาตรฐานสำหรับเด็ก

ดังนั้น เพื่อที่จะใช้การหักเงินมาตรฐานกับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างในระหว่างปี นายจ้างจำเป็นต้องขอใบรับรอง 2-NDFL จากเขา หากรายได้เกิน 350,000 แล้ว จะไม่มีการหักเงินตามนั้น หากไม่เกินจะหักให้โดยคำนึงถึงรายได้ค้างรับตั้งแต่ต้นปีรวม และนายจ้างคนก่อน

นอกจาก, รจำนวนเงินที่หักลดหย่อนสำหรับเด็กพิการจะเพิ่มขึ้นตอนนี้เป็นไปตามย่อหน้า 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ มาตรา 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การหักเงินจะเท่ากับ 3 พันรูเบิล และตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 ผู้ปกครองผู้ปกครองบุญธรรมภรรยาหรือสามีของผู้ปกครองจะได้รับ 12,000 รูเบิลและผู้ปกครองอุปถัมภ์ผู้ปกครองผู้ดูแลทรัพย์สินภรรยาหรือสามีของพ่อแม่บุญธรรม - 6,000 รูเบิล

การหักเงินสำหรับเด็กพิการสรุปและคำนวณได้ดังนี้

เด็กพิการคนแรกหรือคนที่สอง = 12,000 รูเบิล +1,400 ถู

ฉันจำเป็นต้องกำหนดให้พนักงานขอรับเงินลดหย่อนมาตรฐานทุกปีหรือไม่?

อาจารย์อธิบายว่า:

ไม่จำเป็น. ใบสมัครถูกเขียนเพียงครั้งเดียว (จดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 08.08.2011 N 03-04-05/1-551)การหักเงินจะมีให้จนกว่าเงื่อนไขที่ให้สิทธิ์ในการใช้จะเปลี่ยนแปลง เช่น จนกว่าเด็กจะอายุครบ 18 ปีบริบูรณ์

ถึงคำถามจากผู้เข้าร่วมสัมมนา:

และหากลูกแต่งงานก่อนอายุครบ 18 ปีบริบูรณ์ ผู้ปกครองยังหักเงินได้หรือไม่?

อาจารย์อธิบายว่า:

ใช่ ผู้ปกครองของเด็กดังกล่าวมีสิทธิได้รับการหักลดหย่อน เนื่องจากในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อจำกัดในการหักลดหย่อนคืออายุ

มีการหักภาษีสำหรับเด็กอายุต่ำกว่า 18 ปีแต่ละคน รวมถึงนักศึกษาเต็มเวลา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา ผู้อยู่อาศัย ผู้ฝึกงาน นักศึกษา นักเรียนนายร้อยที่มีอายุต่ำกว่า 24 ปี

แม้ว่าบุตรจะอายุ 23 ปีและเป็นนักศึกษาเต็มเวลา แต่ได้แต่งงานและมีลูกแล้ว บิดามารดาก็มีสิทธิได้รับเงินลดหย่อนตามมาตรฐาน เพื่อยืนยันการเรียนเต็มเวลาจึงแสดงใบรับรองจากมหาวิทยาลัย

นายจ้างไม่มีสิทธิ์ขอเอกสารเพิ่มเติมจากลูกจ้างเพื่อยืนยันสถานภาพการสมรสของบุตรที่เป็นผู้ใหญ่

ถึงคำถามจากผู้เข้าร่วมสัมมนา:

และหากพนักงานมีลูกสามคน แต่คนโตเป็นผู้ใหญ่แล้ว สำเร็จการศึกษาจากมหาวิทยาลัยและทำงานอยู่ เงินที่หักสำหรับลูกคนที่สามอายุ 15 ปีจะเป็น 1,400 หรือ 3,000 รูเบิลหรือไม่

อาจารย์อธิบายว่า:

สำหรับลูกคนที่สาม การหักเงินจะเป็น 3,000 รูเบิล ไม่ว่าลูกคนโตจะอายุเท่าไหร่ก็ตาม

ถึงคำถามจากผู้เข้าร่วมสัมมนา:

หากในระหว่างปีไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% ตัวอย่างเช่น พนักงานเขียนแถลงการณ์และลาพักร้อน 2 เดือนด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเอง ฉันจะขอรับการหักเงินมาตรฐานได้อย่างไร?

อาจารย์อธิบายว่า:

เกณฑ์การหักมาตรฐานจะถือเป็นการสะสมตั้งแต่ต้นปี

หากในบางเดือนของรอบระยะเวลาภาษี ผู้เสียภาษีไม่มีเงินได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% จะมีการหักภาษีมาตรฐานในเดือนถัดไปที่ได้รับรายได้ดังกล่าว ในแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาภาษี รวมถึงเดือนที่ ไม่มีการจ่ายเงินรายได้

ถึงคำถามจากผู้เข้าร่วมสัมมนา:

หากพนักงานทำงานตลอดทั้งปีและในเดือนธันวาคมยื่นคำชี้แจงเรื่องการหักลดหย่อนมาตรฐานสำหรับเด็กโดยเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม นายจ้างมีหน้าที่ต้องจัดเตรียมการหักเงินทั้งหมดนี้ให้เขาในเดือนธันวาคมหรือไม่?

อาจารย์อธิบายว่า:

ใช่ พนักงานมีสิทธิที่จะทำเช่นนี้ และตัวแทนภาษีจะต้องทำการหักเงินให้

วิทยากรเน้นเรื่องการเก็บภาษีของผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศโดยเฉพาะ

ตามศิลปะ ตามมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้อยู่อาศัยภาษีจะได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจริงๆ เป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินในอีก 12 เดือนข้างหน้าติดต่อกัน ระยะเวลาการพำนักของบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกรบกวนด้วยระยะเวลาที่เขาเดินทางออกนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อการรักษาหรือการฝึกอบรมระยะสั้น (น้อยกว่าหกเดือน) รวมถึงการปฏิบัติงานด้านแรงงานหรืออื่น ๆ หน้าที่ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) ในแหล่งไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่ง

เช่น ลูกจ้างมาสมัครงาน และนายจ้างเห็นจากสมุดงานว่าลูกจ้างไม่ได้ทำงานที่ไหนเลยเป็นเวลาหนึ่งปีก่อนที่จะได้รับการว่าจ้าง หรือพวกเขาจ้างนักเรียนแล้วเอาบันทึกการทำงานมาให้เขา ควรใช้อัตราใดกับรายได้ของเขา?

กระทรวงการคลังของรัสเซียใน จดหมายลงวันที่ 08/12/2556 N 03-04-06/32676ชี้แจงว่าความรับผิดชอบในการกำหนดสถานะภาษีของแต่ละบุคคลอย่างถูกต้อง - ผู้รับรายได้การคำนวณและการชำระภาษีตามสถานะภาษีของเขานั้นอยู่กับองค์กร - ตัวแทนภาษี ดังนั้น หากมีเหตุให้เชื่อได้ว่าพลเมืองรัสเซียอาจไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ด้านภาษี ตัวแทนภาษีมีสิทธิ์ขอเอกสารที่เกี่ยวข้องหรือสำเนาเอกสารดังกล่าวจากเขา หากบุคคลไม่ส่งเอกสารที่ร้องขอตัวแทนภาษีมีสิทธิที่จะนำไปใช้กับรายได้ที่จ่ายให้กับพนักงานคนนี้ตามอัตราภาษีและขั้นตอนในการคำนวณฐานภาษีที่จัดไว้ให้สำหรับผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษี (อัตรา 30%)

ถึงคำถามจากผู้เข้าร่วมสัมมนา:

ตัวอย่างเช่น เรารู้ว่าพนักงานใหม่ของเราอาศัยอยู่ในเบลารุสเป็นเวลานาน ดังนั้นจึงไม่มีตราประทับการข้ามพรมแดนในหนังสือเดินทาง ฉันจะยืนยันสถานะภาษีของฉันได้อย่างไร?

อาจารย์อธิบายว่า:

ผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือลูกจ้าง องค์กรผู้จ้างงานเป็นเพียงตัวแทนภาษีเท่านั้น เพื่อยืนยันอัตรา 13% โปรดขอคำชี้แจงจากพนักงานของคุณเกี่ยวกับสถานะภาษีของเขา นี่จะเพียงพอสำหรับคุณที่จะพิจารณาว่าเขาเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่และหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตรา 13% หากเขาหลอกลวงคุณเขาจะรับผิดชอบในการคิดภาษีในอัตราที่ไม่ถูกต้อง

อาจารย์ให้ความสนใจกับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของชาวต่างชาติที่กลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีในช่วงระยะเวลาภาษี (ปี)

ตัวอย่างเช่น ในเดือนตุลาคม 2014 มีการจ้างชาวต่างชาติที่เข้ามาในสหพันธรัฐรัสเซียด้วยวีซ่าและทำงานโดยใช้ใบอนุญาตทำงาน ตุลาคม พฤศจิกายน ธันวาคม หักภาษี ณ ที่จ่าย 30% ต่อมา หากสถานะเปลี่ยนแปลง ภาษีปี 2014 จะไม่ถูกคำนวณใหม่ มกราคม กุมภาพันธ์ มีนาคม – 30% ในเดือนเมษายน 2558 พนักงานกลายเป็นผู้เสียภาษีและรายได้ของเขาในเดือนนี้จะถูกหักภาษีในอัตรา 13% อย่างไรก็ตาม ภาษีหัก ณ ที่จ่ายตั้งแต่เดือนมกราคมถึงเดือนมีนาคมในอัตรา 30% จะไม่ถูกคำนวณใหม่ในเดือนเมษายน เนื่องจากพนักงานอาจลาออกและออกได้ในเดือนถัดไป (พฤษภาคม) นายจ้างควรคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ในอัตราที่ลดลงตั้งแต่ต้นปีในเดือนกรกฎาคม ซึ่งลูกจ้างได้รับการประกันว่าจะอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงระยะเวลาภาษีนานกว่า 183 วัน ภาษีจะได้รับคืนจากรายได้ของแต่ละบุคคล หากภายในสิ้นปีรายได้ของแต่ละบุคคลไม่เพียงพอที่จะชดเชยภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปก่อนหน้านี้ในอัตรา 30% พนักงานจะคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระเกินโดยอิสระโดยการยื่นแบบแสดงรายการภาษี

ชาวต่างชาติที่ไม่ต้องขอวีซ่าทำงานบนพื้นฐานของสิทธิบัตร (227.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับสิทธิบัตรนี้ พวกเขาต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าคงที่ ตั้งแต่ปี 2559 ในมอสโกการชำระเงินล่วงหน้าคงที่จะเป็น 4,200 รูเบิล ต่อเดือนโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ตัวดันและค่าสัมประสิทธิ์ภูมิภาค ตัวแทนภาษีจะลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้โดยการจ่ายล่วงหน้าคงที่ หากมีเอกสารที่เกี่ยวข้องตามมาตรา 4 227.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ของชาวต่างชาติที่ไม่ต้องขอวีซ่าจะถูกหักไว้ในอัตรา 13% ไม่ว่าพนักงานจะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีหรือไม่ก็ตาม เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี ชาวต่างชาติที่ทำงานภายใต้สิทธิบัตรโดยไม่ต้องขอวีซ่าจะต้องยื่นคำประกาศในแบบฟอร์ม 3-NDFL ภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป

รายได้ของชาวต่างชาติจาก EAEU (คีร์กีซสถาน เบลารุส อาร์เมเนีย คีร์กีซสถาน) จะถูกเก็บภาษีในอัตรา 13% โดยไม่คำนึงถึงสถานะภาษีของพวกเขา นอกจากนี้ รายได้ของผู้เชี่ยวชาญจากต่างประเทศที่มีคุณสมบัติสูง รวมถึงผู้ลี้ภัยหรือผู้ที่ได้รับการลี้ภัยชั่วคราวในรัสเซียจะต้องเสียภาษีในอัตรา 13% จากรูเบิลแรก

2. การเปลี่ยนแปลงเบี้ยประกันภัย

เบี้ยประกันภัยคำนวณและชำระตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2552 “ สำหรับการประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียและการแพทย์ภาคบังคับของรัฐบาลกลาง กองทุนประกันภัย”

วิทยากรตั้งข้อสังเกตว่าตั้งแต่ปี 2559 ขีด จำกัด ในการคำนวณเงินสมทบกองทุนประกันสังคมคือจำนวนเงินไม่เกิน 718,000 รูเบิลสำหรับพนักงานแต่ละคนและจำนวนเงินไม่เกิน 796,000 รูเบิลในกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับพนักงานแต่ละคน (มติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2558 N 1265)

FFOMS ไม่ได้กำหนดข้อจำกัดในการคำนวณเงินสมทบ

อาจารย์เล่าว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 จากการจ่ายเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้แก่คนต่างด้าวและบุคคลไร้สัญชาติ อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นการชั่วคราว(ยกเว้นผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูง) ต้องจ่ายเงินสมทบเข้ากองทุนประกันสังคม อัตราเงินสมทบกองทุนประกันสังคมจากค่าตอบแทนกำหนดไว้ที่ 1.8% นั่นคือต่ำกว่าอัตราพื้นฐาน 2.9% ในเวลาเดียวกัน บุคคลเหล่านี้จะได้รับสิทธิในการได้รับผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวหากนายจ้างได้จ่ายเงินสมทบตามความเหมาะสมเป็นระยะเวลาอย่างน้อย 6 เดือนก่อนเดือนที่เหตุการณ์เอาประกันภัยเกิดขึ้น ชาวต่างชาติเหล่านี้ไม่มีสิทธิได้รับผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้องกับการเกิดบุตร

ชาวต่างชาติจาก EAEU ได้รับการประกันเช่นเดียวกับชาวรัสเซีย จากค่าตอบแทน เงินสมทบจะจ่ายให้กับกองทุนประกันสังคมในอัตราพื้นฐาน - 2.9% เช่นเดียวกับกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง - 5.1% (จดหมายของกระทรวงแรงงาน ของรัสเซีย ลงวันที่ 13 มีนาคม 2558 N 17-3 / OOG-268) การจ่ายเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่ให้แก่พลเมืองของสาธารณรัฐเบลารุส คาซัคสถาน อาร์เมเนีย และคีร์กีซสถานที่พำนักอยู่ในรัสเซียเป็นการชั่วคราวยังต้องได้รับการสมทบทุนประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไปโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย .

สู่คำถามจากผู้เข้าร่วมสัมมนา:

องค์กรจ้างแรงงานต่างด้าวจากประเทศอาร์เมเนีย (ประเทศ EAEU) มาเป็นเวลานาน จะคำนวณรายได้เฉลี่ยของพนักงานดังกล่าวเมื่อคำนวณการลาป่วยเริ่มตั้งแต่ปี 2558 ได้อย่างไร

อาจารย์อธิบายว่า:

รายได้เฉลี่ยของพนักงานคำนวณโดยการหารด้วย 730 จำนวนเงินที่เขาได้รับในช่วงสองปีปฏิทินก่อนปีที่ทุพพลภาพชั่วคราว ซึ่งคำนวณเงินสมทบประกันให้กับกองทุนประกันสังคมของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย หากในช่วงระยะเวลาสองปีนี้ พนักงานไม่มีรายได้ หรือรายได้เฉลี่ยของเขาที่คำนวณสำหรับช่วงเวลานี้ซึ่งคำนวณสำหรับเดือนปฏิทินเต็ม ต่ำกว่าค่าแรงขั้นต่ำ (ค่าแรงขั้นต่ำ) ที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางในวันที่เกิดเหตุการณ์ที่เอาประกันภัย จากนั้นรายได้เฉลี่ยสำหรับผลประโยชน์การคำนวณจะถือว่าเท่ากับค่าแรงขั้นต่ำนี้ (ส่วนที่ 1.1 ของมาตรา 14 ของกฎหมายหมายเลข 255-FZ) นั่นคือแทนที่จะรวมการชำระเงินที่พนักงานได้รับในช่วงระยะเวลาสองปีจะรวมมูลค่าเท่ากับ 24 ค่าแรงขั้นต่ำในการคำนวณผลประโยชน์

ค่าแรงขั้นต่ำรายเดือนตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 คือ 6,204 รูเบิล (กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 14 ธันวาคม 2558 ฉบับที่ 376-FZ)

ตั้งแต่ปี 2015 มีการเปลี่ยนแปลงจาก Art กฎหมายฉบับที่ 9 ฉบับที่ 212-FZ เกี่ยวกับ การชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีเมื่อถูกเลิกจ้างเฉพาะการชำระเงินต่อไปนี้เมื่อถูกเลิกจ้างเท่านั้นที่ต้องเสียเบี้ยประกัน:

ค่าชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้

จำนวนเงินที่จ่ายในรูปของเงินชดเชยและรายได้เฉลี่ยต่อเดือนสำหรับระยะเวลาการจ้างงานในส่วนที่เกินกว่าโดยทั่วไปสามเท่าของรายได้เฉลี่ยต่อเดือน (หรือหกเท่าของรายได้เฉลี่ยต่อเดือนสำหรับพนักงานที่ถูกไล่ออกจากองค์กรที่ตั้งอยู่ใน Far North และเทียบเท่า พื้นที่);

ค่าตอบแทนผู้จัดการรองผู้จัดการและหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรในส่วนที่เกินสามเท่าของเงินเดือนเฉลี่ย

กระทรวงแรงงานของรัสเซียและกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียอธิบายว่าค่าชดเชยทุกประเภทเมื่อถูกเลิกจ้าง (ค่าชดเชย, ค่าชดเชย, รายได้เฉลี่ยต่อเดือนตลอดระยะเวลาการจ้างงาน) โดยไม่คำนึงถึงพื้นฐานของการเลิกจ้าง ไม่ต้องเสียเบี้ยประกันภัยไม่เกินสามเท่า รายได้เฉลี่ยต่อเดือน(สำหรับองค์กรที่ตั้งอยู่ในภูมิภาค Far North และพื้นที่เทียบเท่า - หกครั้ง) (จดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 24 กันยายน 2014 N 17-3/B-449 ข้อ 1 ของภาคผนวกของจดหมายของ กองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 เมษายน 2558 N 02- 09-11/06-5250) จากคำอธิบายของกระทรวงแรงงานของรัสเซีย เป็นไปตามที่ข้างต้นยังใช้กับค่าตอบแทนที่จ่ายเมื่อสิ้นสุดสัญญาการจ้างงานตามข้อตกลงของทั้งสองฝ่าย (จดหมายลงวันที่ 08/05/2558 N 17-4/B-404, ลงวันที่ 29/04/2558 N 17-4/B-226)

เมื่อวันที่ 15 ธันวาคม 2558 State Duma ของสหพันธรัฐรัสเซียในการอ่านครั้งที่สามได้นำการแก้ไขกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 1 เมษายน 1996 ฉบับที่ 27-FZ "สำหรับการบัญชีส่วนบุคคล (ส่วนบุคคล) ในระบบประกันบำนาญภาคบังคับ" (ร่างกฎหมาย เลขที่ 911767-6) การแก้ไขจัดให้มีการรายงานรายเดือนไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญภายในวันที่ 10 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน นายจ้าง (ผู้ถือกรมธรรม์) จะให้ข้อมูลต่อไปนี้เกี่ยวกับผู้ประกันตนแต่ละคนที่ทำงานให้เขา (รวมถึงผู้ที่ทำงานภายใต้เกรดเฉลี่ย):

หมายเลขประกันของบัญชีส่วนตัวส่วนบุคคล

สำหรับความล้มเหลวของผู้ถือกรมธรรม์ในการให้ข้อมูลที่ระบุภายในระยะเวลาที่กำหนดหรือการให้ข้อมูลที่ไม่สมบูรณ์และ (หรือ) เท็จ การลงโทษทางการเงินจำนวน 500 รูเบิลจะถูกนำไปใช้กับเขาที่เกี่ยวข้องกับผู้ประกันตนแต่ละคน

เตรียมไว้ ผู้สอบบัญชีของบริษัท “ประโวเวสท์ ออดิท”ตามผลการแข่งขันโต๊ะกลม

เรายินดีช่วยเหลือคุณเสมอ! ติดต่อผู้เชี่ยวชาญ!