รายการบัญชีพื้นฐาน - ตัวอย่าง การผ่านรายการบัญชีสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปของการผลิต

แต่ละองค์กรธุรกิจที่ดำเนินธุรกิจในฐานะนิติบุคคลจะดำเนินการธุรกรรมทางธุรกิจจำนวนมากทุกวัน

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางของรัสเซีย บริษัทของรัฐและบริษัทการค้าทั้งหมด (ยกเว้นผู้ประกอบการแต่ละราย) จะต้องแสดงข้อมูลเหล่านี้ในบันทึกทางบัญชีของตน

แนวคิดของการโพสต์

เพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมทางธุรกิจในทะเบียนการบัญชี เป็นเรื่องปกติที่จะใช้รายการที่เป็นตัวแทน จดหมายโต้ตอบใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้อง.

ผู้เชี่ยวชาญทุกคนที่สมัครตำแหน่งนักบัญชีต้องรู้ด้วยใจ ด้วยเหตุนี้เขาจึงจะสามารถสร้างบันทึกได้อย่างรวดเร็วเมื่อเสร็จสิ้นการดำเนินการเฉพาะ

พวกเขาคืออะไร?

รายการทางบัญชีมีสองประเภท: ซับซ้อนและเรียบง่าย- เมื่อสร้างเวอร์ชันง่าย ๆ ผู้เชี่ยวชาญจะใช้สองบัญชีที่สัมพันธ์กัน หากการทำธุรกรรมทางธุรกิจที่ซับซ้อนเสร็จสมบูรณ์ นักบัญชีต้องใช้มากกว่าสองบัญชี

จดหมายโต้ตอบที่รวบรวมจะถูกผ่านรายการไปยังทะเบียนการบัญชีที่เหมาะสม (นิติบุคคลใช้คำสั่งที่ระลึก แผ่นบัญชี สมุดรายวันคำสั่ง)

จะรวบรวมพวกมันได้อย่างไร? หลักการพื้นฐาน

เมื่อทำการบัญชีผู้เชี่ยวชาญจะใช้บัญชีสามประเภท: ใช้งานอยู่เฉยๆและใช้งานอยู่เฉยๆ- องค์กรที่ใช้งานอยู่จะต้องสะท้อนถึงเงินสด สินค้าคงคลัง สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน ยอดคงเหลือสินค้าคงคลัง ฯลฯ นิติบุคคลที่ไม่โต้ตอบสะท้อนถึงภาระผูกพันทั้งหมดที่มีต่อรัฐ หุ้นส่วนทางธุรกิจ พนักงาน และเจ้าหนี้

บัญชีแบบแอคทีฟ-พาสซีฟยังได้รับการออกแบบเพื่อแสดงธุรกรรมทางธุรกิจ แต่จะแตกต่างกันตรงที่บัญชีเหล่านี้สามารถมีทั้งยอดเครดิตและเดบิตได้พร้อมกัน ตัวอย่างคือหนี้ (การชำระเงินล่วงหน้า) ที่ซัพพลายเออร์รายหนึ่งมีต่อบริษัทควบคู่ไปกับหนี้ (สินค้าที่ได้รับโดยไม่ชำระเงิน) ที่บริษัทเดียวกันมีต่อซัพพลายเออร์รายเดียวกัน

เมื่อจัดทำรายการบัญชี คุณต้องจำความแตกต่างดังต่อไปนี้:

• บัญชีที่ใช้งานจะมีได้เฉพาะยอดเดบิตเท่านั้น ในขณะที่บัญชีเชิงรับจะมีได้เฉพาะยอดเครดิตเท่านั้น
• การเพิ่มขึ้นของบัญชีเชิงรับเกิดขึ้นจากเครดิตเท่านั้น และบัญชีที่ใช้งานอยู่ - โดยการเดบิต
• ยอดคงเหลือในบัญชีแอคทีฟ-พาสซีฟสามารถสะท้อนให้เห็นพร้อมกันทั้งในหนี้สินและสินทรัพย์ของงบดุล
• เมื่อรวบรวมแล้ว ยอดคงเหลือของบัญชีเชิงรับจะแสดงทางด้านขวา และยอดคงเหลือของบัญชีที่ใช้งานอยู่ทางด้านซ้าย
• เพื่อลดบัญชีที่ใช้งานอยู่ คุณต้องป้อนข้อมูลเครดิต และเพื่อลดบัญชีที่ไม่โต้ตอบ คุณต้องจัดทำรายการเดบิต

การผ่านรายการเป็นวิธีหนึ่งในการแสดงการติดต่อทางบัญชีซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจที่เสร็จสมบูรณ์ เมื่อทำการคอมไพล์แนะนำให้ปฏิบัติตามโครงร่างต่อไปนี้:

1. มีความจำเป็นต้องพิจารณาว่าบัญชีและวัตถุทางบัญชีใดได้รับผลกระทบจากธุรกรรมที่กำลังดำเนินการ (คำนึงถึงเนื้อหาทางเศรษฐกิจด้วย)
2. มีความจำเป็นต้องกำหนดว่าบัญชีใดจะมีส่วนร่วมในการผ่านรายการ (เชิงรับหรือใช้งานอยู่)
3. ต้องกำหนดบัญชีที่จะเครดิตหรือเดบิต ในการดำเนินการนี้ จะต้องคำนึงถึงแหล่งที่มาของการดำเนินการและปัจจัยที่เกี่ยวข้องทั้งหมดด้วย

เมื่อรวบรวมรายการง่าย ๆ สองบัญชีจะได้รับผลกระทบเช่นเมื่อได้รับเงินจากบัญชีปัจจุบันที่โต๊ะเงินสดของ บริษัท รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้น: Kt 51 Dt 50 เมื่อรวบรวมรายการที่ซับซ้อน บัญชีการบัญชีหลายบัญชีจะเกี่ยวข้อง

คุณสามารถดูขั้นตอนการทำธุรกรรมได้อย่างชัดเจนในวิดีโอต่อไปนี้:

หลักการเข้าคู่

การสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจในบัญชีการบัญชีโดยผู้เชี่ยวชาญดำเนินการโดยใช้วิธีการเข้าคู่

สาระสำคัญของวิธีนี้มีดังนี้: สำหรับการดำเนินการแต่ละครั้ง นักบัญชีทำรายการที่สอดคล้องกันพร้อมกันในการเดบิตของบัญชีหนึ่งและในเครดิตของบัญชีอื่น.

การโพสต์ตัวอย่าง

ปัจจุบันมีการเผยแพร่คู่มือวิธีการจำนวนมากสำหรับนักบัญชีเป็นประจำ ซึ่งระบุรายการที่พบบ่อยที่สุดสำหรับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งโดยเฉพาะ

การใช้ตัวอย่างที่มีอยู่ ผู้เชี่ยวชาญจะสามารถหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดที่พบบ่อยที่สุดเมื่อรวบรวมบัญชีการติดต่อและส่งไปยังทะเบียนการบัญชีที่เหมาะสม

ตามเงินเดือน

เมื่อเตรียมรายการสำหรับการดำเนินงาน สาระสำคัญคือการดำเนินการชำระหนี้กับพนักงาน ผู้เชี่ยวชาญจะต้องจัดทำบัญชีโต้ตอบดังต่อไปนี้:

ให้เช่าสถานที่

เมื่อให้เช่าพื้นที่หรืออาคาร ทั้งเจ้าของสินทรัพย์ถาวรและผู้เช่าจะเป็นผู้เข้ารายการ พวกเขาจัดทำบัญชีโต้ตอบสำหรับการดำเนินการใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่เช่า

รายการหลักแสดงอยู่ในตาราง:

เดบิต		เครดิต
01 (บัญชีย่อย “สินทรัพย์ให้เช่า”)	สถานที่เช่า	01
20	ค่าเสื่อมราคาคำนวณจากสถานที่โอนแล้ว	02
50, 51	รับค่าเช่าแล้ว	62
90 (บัญชีย่อย 2)	ตัดค่าเสื่อมราคาและค่าเช่าอื่นๆ ออก	20
001	ผู้เช่าได้รับสถานที่แล้ว
76	ค่าเช่าที่โอนแล้ว	51
44, 29, 26, 25, 23, 20	ค้างค่าเช่า	76

การขายส่งและการขายปลีก

เมื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป งานหรือบริการ นิติบุคคลจะทำธุรกรรมจำนวนมาก

เพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมในพื้นที่นี้ในการบัญชี จะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ	เครดิต
	โอนเงินแล้ว:
62	คืนเงินล่วงหน้าให้กับผู้ซื้อ	51, 50
61	ซัพพลายเออร์	51, 50
45	สินค้าที่จัดส่งให้ลูกค้า	41/1
41/1,41/2	ได้รับสินค้าจากซัพพลายเออร์	60
	สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
19	เกี่ยวกับสินค้าที่ได้รับ	60
41/2	ในการขายปลีก	60
90/03	โดยสินค้าที่จัดส่ง	68
90/03	ในการขายปลีก	68/02
62	สะท้อนให้เห็นการนำไปปฏิบัติ	90/01.1
92.ร	ขายปลีก	90/01.1
91/02.1	ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งจะถูกสะท้อนให้เห็น	45
91/02.1	ในการขายปลีก	41/1

ข้อตกลงการมอบหมาย

เมื่อจัดทำข้อตกลงนี้นักบัญชีขององค์กรการค้าใด ๆ ที่ดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจในสถานะของนิติบุคคลจะต้องจัดทำบัญชีการติดต่อสื่อสาร

สำหรับการดำเนินการดังกล่าว จะใช้ธุรกรรมต่อไปนี้:

เดบิต	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ	เครดิต
58	ค่าใช้จ่ายของสิทธิ์ทั้งหมดที่ บริษัท ได้รับภายใต้ข้อตกลงการโอนที่ลงนามก่อนหน้านี้ระหว่างคู่สัญญาจะสะท้อนให้เห็น	76
76	หนี้ที่เกิดขึ้นแก่ผู้โอนจะต้องชำระคืนเต็มจำนวนหรือบางส่วน	51, 50
50, 51	หนี้ที่ได้รับจากลูกหนี้เข้าบัญชีกระแสรายวันหรือโต๊ะเงินสดของบริษัท	76
76	จำนวนหนี้ที่ชำระคืนทั้งหมดจะนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้	91/1
91/2	การบัญชีสำหรับสิทธิเรียกร้องที่ได้รับเป็นค่าใช้จ่าย	58

การทำธุรกรรมเงินสด

ผู้ประกอบการจะต้องจัดทำเอกสารและปฏิบัติตาม CCP ที่บังคับใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการรวบรวมจดหมายนักบัญชีจะใช้บัญชีต่อไปนี้:

• 50 – เครื่องบันทึกเงินสด;
• 51 – บัญชีกระแสรายวัน;
• 70 – การคำนวณเงินเดือน
• 73 – การคำนวณอื่น ๆ
• 62 – การชำระหนี้กับลูกค้า
• 75 – การเติมเต็มทุนจดทะเบียน
• 71 – การชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบ
• 91 – ภาพสะท้อนของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน
• 94 – ภาพสะท้อนของการขาดแคลน;
• 76 – การชำระเงินอื่น ๆ

เดบิต	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ	เครดิต
71	เงินที่ออกให้กับบุคคลที่รับผิดชอบ	50
50	จำนวนเงินอิมเพรสต์ที่ไม่ได้ใช้จะถูกส่งกลับไปยังโต๊ะเงินสด	71
70	เงินเดือนออกแล้ว	50
50	ได้รับเงินจากบัญชีกระแสรายวัน	51
50	ผู้ซื้อชำระค่าสินค้า	62
50	ผู้ก่อตั้งได้เติมทุนจดทะเบียนแล้ว	75
94	ปัญหาการขาดแคลนตัดออก	50
91	สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน	50

การให้บริการ

เมื่อให้บริการองค์กรธุรกิจจะจัดทำใบรับรองการยอมรับ หากนิติบุคคลเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม จะต้องเขียนออกตามที่หักภาษีมูลค่าเพิ่ม

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี:

ด้วยสินทรัพย์ถาวร

หากองค์กรธุรกิจมีสินทรัพย์ถาวรในงบดุลที่ใช้ในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ จะต้องจัดทำบัญชีการติดต่อดังต่อไปนี้:

เดบิต	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ	เครดิต
01	สินทรัพย์ถาวรที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ถูกเพิ่มลงในงบดุล	60
60	ใบแจ้งหนี้ที่ชำระแล้ว	51
07	สะท้อนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องแล้ว	60, 76
07,19/1	ภาษีและค่าธรรมเนียมทั้งหมดสะท้อนให้เห็นแล้ว	68
91/2 62	ขายสินทรัพย์ถาวรแล้ว	01 91/1
51	เงินที่โอนมาจากผู้ซื้อ	62
91/2	ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ	68
02	ตัดค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายออก	01

ปิดท้ายปี

ในตอนท้ายของแต่ละปีที่รายงาน นักบัญชีจะต้องจัดทำรายการพิเศษที่จะอนุญาตให้บางบัญชีปิดได้ ขั้นตอนนี้เรียกว่า การปฏิรูปความสมดุลแสดงถึงค่าศูนย์ของบัญชีการบัญชีบางบัญชี

จำเป็นสำหรับผู้เชี่ยวชาญในการปิดบัญชี 90, 91, 99 และเตรียมการติดต่อดังต่อไปนี้:

ภาษีและหน้าที่ของรัฐ

เมื่อดำเนินธุรกิจแต่ละองค์กรต้องเผชิญกับความจำเป็นในการสะสมและโอนภาษีการชำระเงินบังคับและค่าธรรมเนียมไปยังงบประมาณ นอกจากนี้นิติบุคคลจะต้องชำระค่าธรรมเนียมของรัฐในการเตรียมเอกสารหรือรับบริการใด ๆ จากหน่วยงานของรัฐ

ในการบัญชีจะต้องสะท้อนทุกธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับภาษี ค่าธรรมเนียม และอากร:

เดบิต	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ	เครดิต
68	การโอนหน้าที่ของรัฐ	51
99	การคำนวณภาษีกำไร	68
70	ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย	68
68	การโอนภาษีให้เป็นงบประมาณ	51
91/2	ภาษีขนส่งที่เรียกเก็บ	68
90/3, 91/2	ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากการขาย	68, 76
68	ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระแล้ว	51

สินเชื่อที่ออกแล้ว

เมื่อพิจารณาสินเชื่อซึ่งเพิ่งเริ่มออกให้ทั้งพนักงานเต็มเวลาและพันธมิตรทางธุรกิจจะมีการจัดทำรายการต่อไปนี้:

การได้มา

ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา บริษัท รัสเซียเริ่มใช้การจัดหางานมากขึ้นซึ่งช่วยให้พวกเขารับบัตรธนาคารจากผู้ซื้อ (เมื่อชำระค่าสินค้างานหรือบริการที่ขาย) เมื่อดำเนินการคำนวณประเภทนี้ นักบัญชีอาจประสบปัญหาต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการเตรียมรายการ

เมื่อใช้การติดต่อตามใบแจ้งหนี้มาตรฐาน จะสามารถลดความเสี่ยงในการเกิดข้อผิดพลาด ซึ่งมักทำให้เกิดบทลงโทษ:

เดบิต	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ	เครดิต
62	ขายสินค้า	90/1
90/3	จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำมาพิจารณา	68/3
57	การชำระหนี้กับผู้ซื้อถูกปิด (เอกสารถูกโอนไปยังธนาคารผู้รับบัตร)	62
57	รายได้ที่ได้รับจากผู้ซื้อที่ชำระค่าสินค้าด้วยบัตรชำระเงินจะสะท้อนให้เห็น	90/1
51	รับเงินจากธนาคารผู้รับเงิน	57
91	ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องตัดออก	57
96	ซื้อคืน	62
20/1	ธนาคารได้รับใบสมัครจากผู้ซื้อ	57
57	โอนเงินแล้ว	51
57	ค่าคอมมิชชั่นที่ธนาคารเรียกเก็บจะถูกปรับ	91

องค์ประกอบเนื้อหาและพื้นฐานวิธีการสำหรับการสร้างงบการเงินถูกกำหนดไว้ในมาตรฐานการบัญชี PBU 4/96 "งบการบัญชีขององค์กร" คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2539 ฉบับที่ 10 โดยกำหนดมาตรฐานพื้นฐานที่แสดงถึงข้อกำหนดสำหรับงบการเงิน: ความน่าเชื่อถือ ความสมบูรณ์ ความสม่ำเสมอ การเปรียบเทียบได้ ฯลฯ

ในองค์กรขนาดใหญ่และขนาดกลางจะมีการสร้างค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลังถาวรซึ่งองค์ประกอบได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของผู้จัดการ คณะกรรมการประกอบด้วย: ตัวแทนฝ่ายบริหาร พนักงานบัญชี และผู้เชี่ยวชาญอื่นๆ (นักเศรษฐศาสตร์ วิศวกร ช่างเทคนิค ฯลฯ)

การผ่านรายการเดบิต 80 เครดิต 80 (ความแตกต่าง)

ดังต่อไปนี้จากคำแนะนำสำหรับผังบัญชีที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 หมายเลข 94n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำแนะนำ) การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 80 ประกอบด้วยการให้ข้อมูลตามพื้นฐาน โดยสามารถระบุลักษณะของผู้เข้าร่วม กำหนดวิธีการสร้างทุนจดทะเบียน และยังได้แนวคิดเกี่ยวกับประเภทของหุ้นที่ออกอีกด้วย หากสถานการณ์เกิดขึ้นกับทุนเรือนหุ้น จะมีการวิเคราะห์สำหรับคู่ค้าแต่ละรายและประเภทของการบริจาค

1. "ทุนที่ประกาศ". โดยจะบันทึกจำนวนเงินที่บริจาคให้กับกฎบัตรของบริษัท
2. "ทุนจดทะเบียน". มีการระบุมูลค่ารวมของหุ้นที่จองซื้อเสร็จสมบูรณ์แล้ว
3. "ทุนชำระแล้ว". จำนวนหุ้นหรือหุ้นที่ได้ชำระเงินไปแล้วจะสะท้อนให้เห็น
4. "ถอนทุนแล้ว" บันทึกมูลค่าหลักทรัพย์ที่ซื้อจากผู้ถือหุ้น

การผ่านรายการเดบิต 75 เครดิต 80 (ความแตกต่าง)

ทุนจดทะเบียน (ต่อไปนี้ - MC) คือจำนวนเงินหรือทรัพยากรวัสดุที่จำเป็นในการเริ่มต้นวงจรการผลิตหลัก หมายถึงทุนสำรองส่วนบุคคลขององค์กรและบันทึกไว้ในเครดิตของบัญชี 80 "ทุนที่ได้รับอนุญาต" ซึ่งเป็นแบบพาสซีฟ นั่นคือยอดคงเหลือจะเป็นยอดเครดิตเสมอและสอดคล้องกับจำนวนเงินที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบเสมอ

เดบิต 75 เครดิต 80 - รายการแรกสุดในบันทึกทางบัญชีของบริษัทที่สร้างขึ้นใหม่ บันทึก เดบิต 75 เครดิต 80สะท้อนถึงการจดทะเบียนทุนจดทะเบียนของบริษัทตามจำนวนเงินสมทบของผู้เข้าร่วม อ่านว่าใครคือผู้ถือหุ้นและผู้ถือหุ้น สามารถรับทุนด้วยวิธีใดบ้าง และจะบัญชีอย่างไรใน LLC หรือ JSC อย่างเหมาะสม

บัญชี 75 - การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง - ในการบัญชี

1. ร่วมกับบัญชีเครดิตที่เปิดไว้เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้โดยเฉพาะหรือภายใต้บัญชี 76 ซึ่งเรียกว่า “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ”
2. ในรูปแบบของรายได้เป้าหมายจากนักลงทุนสำหรับการซื้อหุ้นในเครดิตของบัญชี 86 (ใช้บัญชีย่อยพิเศษสำหรับสิ่งนี้) บัญชีนี้เรียกว่า “การเงินเป้าหมาย”
3. เป็นทุนเพิ่มเติมภายใต้ Kt 83
4. ตาม CT ของบัญชีย่อยพิเศษสำหรับบัญชี 80
5. โดยเครดิตของบัญชีใหม่ซึ่งสร้างขึ้นโดยเฉพาะสำหรับการดำเนินการตามเป้าหมายเหล่านี้

• Dt 75-01 Kt 80ในจำนวน 10,000 รูเบิลมูลค่านี้สะท้อนถึงหนี้ของผู้เข้าร่วมรายนี้จากการบริจาคให้กับ บริษัท จัดการ
• Dt 08 Kt 75-01– รายการทางบัญชีดังกล่าวระบุว่าได้รับแฟกซ์เป็นการลงทุนในทุนจดทะเบียนและเริ่มสะท้อนให้เห็นในการบัญชี
• Dt 01 กต 08– การดำเนินการระบุถึงความจริงที่ว่าแฟกซ์ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นวัตถุของสินทรัพย์ถาวร
• DT 20 Kt 0 1 – หมายถึงภาพสะท้อนของการตัดจำหน่ายต้นทุนของตราสารจำนวน 10,000 รูเบิล
• Dt 90-02 Kt 20– การผ่านรายการสะท้อนให้เห็นว่าต้นทุนของวัสดุนี้รวมอยู่ในต้นทุนการขายแล้ว

การบัญชีและการตรวจสอบการตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้ง

ผู้ก่อตั้งคือบุคคลที่ริเริ่มการสร้างองค์กร มีการสรุปข้อตกลงที่เป็นส่วนประกอบระหว่างพวกเขา พวกเขาคือผู้ที่อนุมัติกฎบัตรและลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ในทุนจดทะเบียน ผู้ก่อตั้งจะได้รับเงินปันผลจากกิจกรรมของบริษัท นั่นคือทำการคำนวณกับพวกเขา จะต้องบันทึกไว้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี

หากผู้เข้าร่วมเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ บริษัทที่จ่ายเงินปันผลไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีเงินได้ หากผู้เข้าร่วมไม่มีถิ่นที่อยู่ ภาษีจะคำนวณจากส่วนต่างระหว่างมูลค่าจริงและมูลค่าที่ระบุ กฎที่เกี่ยวข้องมีระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 309 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากหน่วยงานต่างประเทศได้รับการชำระเงินตามจำนวนเงินที่เริ่มแรก ภาษีก็ไม่จำเป็นต้องได้รับการประเมินตามวรรค 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บัญชีการบัญชี 80 และ 75

ทุนจดทะเบียนคือจำนวนเงินเริ่มต้น (ทุนเริ่มต้น) ที่ผู้ก่อตั้งยินดีลงทุนเพื่อรับรองกิจกรรมขององค์กร เมื่อลงทะเบียนองค์กรกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องจะมีการร่างเอกสารประกอบซึ่งรวมถึงต้นทุนของทุนจดทะเบียน

เมื่อกำหนดจำนวนทุนจดทะเบียนแล้ว จำเป็นต้องสะท้อนจำนวนเงินนี้ในแผนกบัญชีขององค์กรใหม่โดยใช้รายการที่เหมาะสม ภาพสะท้อนของทุนจดทะเบียนเป็นธุรกรรมทางธุรกิจครั้งแรกที่กิจกรรมขององค์กรใด ๆ เริ่มต้นขึ้น เพื่อจุดประสงค์นี้ มีบัญชีที่เกี่ยวข้องอยู่ในผังบัญชี

การก่อตัวของทุนจดทะเบียน: รายการทางบัญชี

ตามมาตรา. มาตรา 217 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ของบริษัทร่วมหุ้นที่ได้รับในรูปแบบของหุ้น หุ้นทรัพย์สิน หรือในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างมูลค่าใหม่และมูลค่าเดิมของธนาคารกลาง ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การเพิ่มมูลค่าของหุ้นนั้นไม่ได้นำไปสู่รายได้ที่แท้จริงโดยมีเงื่อนไขว่าการเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้นเนื่องจากการตีราคาสินทรัพย์ถาวร แต่หากความแตกต่างเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการเพิ่มส่วนหนึ่งของกำไรสะสมเข้าทุน จำนวนเงินดังกล่าวจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในกรณีนี้จำนวนเงินที่ชำระสามารถนำมาพิจารณาในงวดต่อๆ ไป วันที่ได้รับรายได้ถือเป็นวันจดทะเบียนทุนใหม่

การดำเนินการครั้งแรกหลังจากการสร้างองค์กรคือการจัดตั้งทุนจดทะเบียนใน BU จะต้องกำหนดมูลค่าของมันก่อนที่จะจดทะเบียนบริษัทแล้วจึงประดิษฐานอยู่ในเอกสารตามกฎหมาย มาดูอย่างใกล้ชิดว่าทุนจดทะเบียนนั้นเกิดขึ้นได้อย่างไรในงบดุล การโพสต์ขึ้นอยู่กับประเภทของการบริจาค แต่แต่ละกรณีมีความแตกต่างของตัวเอง

บัญชี 83 ในการบัญชี

ข้อมูลการเดินสาย โปรดอธิบายรายละเอียดเพิ่มเติมโดยใช้ตัวอย่างง่ายๆ!(
D83 K01 - สะท้อนถึงจำนวนมาร์กดาวน์ที่ได้รับระหว่างการประเมินมูลค่าใหม่ของสินทรัพย์ถาวร
D83 K02 - สะท้อนถึงการเพิ่มขึ้นของจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับตามสัดส่วนของจำนวนการประเมินมูลค่าทรัพย์สินถาวรเพิ่มเติมที่ได้รับระหว่างการตีราคาใหม่

• เมื่อคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ในระหว่างการตีราคาใหม่ (สำหรับสินทรัพย์ที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 12 เดือน)
• เมื่อเพิ่มทุนจดทะเบียนด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุนขององค์กรเอง (ด้วยค่าใช้จ่ายของทุนเพิ่มเติม)
• การกระจายทุนเพิ่มเติมระหว่างผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของบริษัท
• ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบเมื่อฝากเป็นสกุลเงินต่างประเทศ

การเดินสายไฟ dt 80 kt 80 หมายถึง

รายได้ในอนาคตสะท้อนให้เห็นในบัญชีเครดิต 98 ในการโต้ตอบกับบัญชีเงินสดหรือการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ เดบิตของบัญชีนี้แสดงจำนวนรายได้ที่ตัดออกจากบัญชีที่เกี่ยวข้อง (เช่นบัญชี 91) ในรอบระยะเวลารายงาน

ตลอดจนบัญชี 90 นับ 91 ไม่มีจุดสิ้นสุด ณ สิ้นปีที่รายงาน บัญชีย่อย "รายได้อื่น" และ "ค่าใช้จ่ายอื่น" จะถูกปิดโดยมีรายการภายในในบัญชีย่อย "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่าย" ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นจะถูกตัดเข้าบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"

การบัญชีสำหรับทุนจดทะเบียนและการชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง (บัญชี 80 และ 75)

ธุรกรรมทางธุรกิจครั้งแรกสำหรับองค์กรใด ๆ คือการสะท้อนของทุนจดทะเบียน ก่อนที่คุณจะจดทะเบียนบริษัท คุณต้องตัดสินใจเกี่ยวกับขนาดของมัน หลังจากที่จดทะเบียนบริษัทแล้ว จำนวนทุนจดทะเบียนจะปรากฏในเอกสารประกอบขององค์กร ตอนนี้สิ่งที่เหลืออยู่คือการสะท้อนจำนวนเงินนี้อย่างถูกต้องในการบัญชีโดยใช้รายการ

เงินทุนจำนวนนี้เป็นความรับผิดชอบขององค์กรเนื่องจากเป็นแหล่งที่มาของการก่อตัวของสินทรัพย์ ต่อมาผู้ก่อตั้งจะบริจาคเงินให้กับทุนจดทะเบียน: บางส่วนอยู่ในรูปแบบของกองทุนที่ไม่ใช่เงินสดในบัญชีกระแสรายวัน, บางส่วนใน เงินสดไปที่โต๊ะเงินสด และบางส่วนจะบริจาคในรูปแบบวัสดุ สินทรัพย์ถาวร หรือสินค้า ไม่ว่าผู้ก่อตั้งจะมีส่วนร่วมในการแบ่งปันอย่างไร ในกระบวนการดำเนินการนี้ สินทรัพย์ขององค์กรจะเกิดขึ้น นั่นคือหนี้สิน (ทุนที่ได้รับอนุญาต) จะกลายเป็นสินทรัพย์ (เงิน วัสดุ สินค้า) หัวข้อของสินทรัพย์และหนี้สินมีการกล่าวถึงโดยละเอียดในบทความนี้

05 ส.ค. 2561 208

ข้อพิพาททางเศรษฐกิจและการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญาโดยคู่สัญญาอาจทำให้เกิดการดำเนินคดีได้ การเรียกร้องจากหน่วยงานกำกับดูแลต่อองค์กรที่ไม่จ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมตรงเวลาก็ไม่ใช่เรื่องแปลกเช่นกัน ศาลอาจวินิจฉัยเข้าข้างฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งก็ได้ บริการบัญชีต้องเผชิญกับความจำเป็นในการสะท้อนจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นจริง ผลกำไรที่สูญเสีย ต้นทุนทางกฎหมาย การชำระหนี้ให้กับผู้เสียหาย และการชำระจำนวนเงินดังกล่าวสำหรับการฟ้องร้องที่ชนะคดี ปัญหาของการบัญชีภาษีของจำนวน "ตุลาการ" ก็มีความเกี่ยวข้องเช่นกัน

ค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย

ค่าใช้จ่ายทางกฎหมายแสดงถึงค่าธรรมเนียมของรัฐและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการพิจารณาคดีในศาล ประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 101) และประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 94) อ้างถึงพวกเขาโดยเฉพาะ:

• ค่าใช้จ่ายสำหรับทนายความและตัวแทนของคู่ความ
• ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการตรวจสอบและรวบรวมหลักฐาน
• ค่าครองชีพเนื่องจากจำเป็นต้องไปศาล ฯลฯ

สิ่งบ่งชี้ในแง่นี้คือการพิจารณาของศาลรัฐธรรมนูญโดยพิจารณาถึงข้อพิพาทระหว่างองค์กรกับกรมสรรพากรหมายเลข 22 ลงวันที่ 20-02-02 ซึ่งเท่ากับต้นทุนทางกฎหมายกับความสูญเสียที่เกิดขึ้นขององค์กรอันเป็นผลมาจากการกระทำที่ไม่ชอบด้วยกฎหมายของ Federal Tax Service และกำหนดค่าตอบแทนบังคับเต็มจำนวน บางส่วนโดยเฉพาะค่าใช้จ่ายของทนายความและที่ปรึกษาสำหรับองค์กรที่เพิ่งยื่นฟ้องนั้นอยู่ในระหว่างการพิจารณาคดี จริงๆ แล้ว การพิจารณาคดียังไม่เกิดขึ้นแต่มีค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นแล้ว

สถานการณ์:องค์กรฟ้องคู่สัญญา ไม่ทราบว่าการเรียกร้องจะชนะหรือไม่ และมีค่าใช้จ่ายของทนายความเกิดขึ้นแล้ว จะสะท้อนสิ่งเหล่านี้ใน NU และ BU ได้อย่างไร ลองพิจารณากรณีที่องค์กรถือว่าซับซ้อนที่สุดในแง่ของความแตกต่างทางบัญชี

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 252) อนุญาตให้คุณรวมจำนวนเงินที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจเป็นค่าใช้จ่าย ในกรณีนี้เป็นไปตามเงื่อนไขนี้: ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจอยู่ที่ความเป็นไปได้ในการชดใช้หนี้จากคู่สัญญาในศาล การยืนยันค่าใช้จ่ายประกอบด้วยเอกสารใด ๆ เช่น การดำเนินการเกี่ยวกับการให้บริการโดยสำนักงานกฎหมายที่ลงนามโดยทั้งสองฝ่าย บันทึกธุรกรรมทางธุรกิจที่ระบุ โปรดทราบว่าเอกสารหลักฐานการชำระค่าบริการ เช่น คำสั่งจ่ายเงินผ่านธนาคาร สามารถเสริมการกระทำได้เท่านั้น แต่ไม่สามารถแทนที่เป็นการยืนยันได้ ค่าใช้จ่ายส่วนใหญ่มักจะรับรู้ในวันที่ลงนามในพระราชบัญญัติ (แม้ว่าตามมาตรา 272-7 วรรค 3 องค์กรอาจกำหนดกำหนดเวลาอื่น ๆ เช่นตามบทบัญญัติของข้อตกลงในวันสุดท้ายของ ระยะเวลาการรายงานหรือภาษี)

ค่าใช้จ่ายจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายอื่นและแสดงไว้ในบันทึกทางบัญชีโดยการผ่านรายการ ง 91 เค 60 (หรือ 76)

หากข้อพิพาทสูญหาย

การตัดสินของศาลเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่สามอาจมีข้อกำหนดในการจ่ายทั้งการสูญเสียและผลกำไรที่สูญเสียอันเป็นผลมาจากการกระทำขององค์กรที่แพ้ศาล (ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, ข้อ 15-2)

ความสนใจ!จำนวนกำไรที่สูญเสียไปซึ่งกำหนดจะจ่ายไม่สามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายได้ในมุมมองของกระทรวงการคลัง (ดูหนังสือเลขที่ 03-03-10/25645 ลงวันที่ 04-07-56) แม้ว่าการกระทำดังกล่าวจะทำให้ ไม่ขัดแย้งกับบทบัญญัติของศิลปะ 256 ข้อ 1-13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จากที่กล่าวมาข้างต้น องค์กรรวมถึงค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องเตรียมพร้อมสำหรับข้อพิพาทกับหน่วยงานทางการคลัง

จำนวนเงินจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในวันที่ชำระเงินจริง (ตามเกณฑ์เงินสด) หรือวันที่มีคำพิพากษา (ตามเกณฑ์คงค้าง) การผ่านรายการถูกสร้างขึ้นตามข้อกำหนดของ PBU 18-02 และใช้ผังบัญชีปัจจุบัน การโพสต์ของบริษัทบน OSNO:

ก่อนคำตัดสินของศาล:

• DT 91-2 KT 96— สะท้อนถึงจำนวนความรับผิดโดยประมาณสำหรับความเสียหาย
• Dt 09 Kt 68— สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีอยู่

หลังจากคำตัดสินของศาลเห็นชอบกับคู่สัญญาขององค์กร:

• ดต 96 นอต 76- ค่าเสียหายให้ชดใช้ตามคำพิพากษาของศาล
• DT 91-2 Kt 76- การสูญเสียผลกำไรภายใต้การชดเชยตามคำตัดสินของศาล
• Dt 68 Kt 09— สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีได้รับการชำระคืน
• DT 76 K 51— หนี้ทั้งหมดได้ชำระให้กับคู่สัญญาตามคำตัดสินของศาล

หากมีการชำระค่าธรรมเนียมของรัฐและค่าใช้จ่ายทางกฎหมายอื่น ๆ ให้กับฝ่ายที่แพ้ จากนั้นตามการตัดสินใจ การชำระเงินจะถูกบันทึกโดยการผ่านรายการ: DT 68 Kt 51(คงค้างผ่านบัญชี 91) ค่าบริการทนายความและค่าใช้จ่ายทางกฎหมายอื่น ๆ ดังที่ได้กล่าวไปแล้วในบัญชี 91 และชำระเงินโดยการบันทึก Dt 76 (60) Kt 51

หากได้รับชัยชนะในข้อพิพาท

คดีที่ชนะนำไปสู่การสร้าง "รายได้" ให้กับองค์กรซึ่งควรจะสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชี ค่าธรรมเนียมของรัฐสำหรับศาลตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 13-10) เป็นค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง มาตรา 265-1 (ข้อ 4) กำหนดให้รวมอากรของรัฐเป็นจำนวนตำแหน่งเดียวกันมีอยู่ในหนังสือกระทรวงการคลัง เลขที่ 03-03-06/1/597 ลงวันที่ 20-09-53 และก จำนวนที่คล้ายกัน

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานในรูปแบบของภาษีและการชำระเงินภาคบังคับรับรู้ตามมาตรา 272-7(1) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่คงค้าง หน้าที่ของรัฐคือการชำระค่าสินไหมทดแทนในศาล โดยให้พิจารณาวันที่รับรู้เป็นวันที่ยื่นคำร้องต่อหน่วยงานตุลาการ (คำอธิบายอยู่ในหนังสือกระทรวงการคลัง เลขที่ 03-03-06/2/576 ลงวันที่ 22-12-08)

ความสนใจ!โดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงของการชดใช้ในภายหลังจากฝ่ายที่แพ้ในข้อพิพาท ภาษีของรัฐจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ (จดทะเบียนโดย Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ หมายเลขคดี A56-24492/2007 ลงวันที่ 07/21/ 08)

คำตัดสินของศาล "เชิงบวก" ที่มีผลใช้บังคับเป็นพื้นฐานสำหรับการรวมจำนวนบทลงโทษ ค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย และการลงโทษอื่น ๆ ที่ได้รับจากฝ่ายที่แพ้เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 350 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

ในขณะเดียวกันหนี้ที่กลายเป็นประเด็นในการดำเนินคดีจะไม่รวมอยู่ในรายได้ตามวัตถุประสงค์ของ NU ตามความหมายของบทความในศิลปะ 249, 39 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและคำชี้แจงที่ตามมาของกระทรวงการคลัง (จดหมายหมายเลข 03-03-06/1/597 ลงวันที่ 2-09-10) อย่างไรก็ตาม ปัญหานี้ยังคงเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ และองค์กรต้องพร้อมที่จะให้คำอธิบายแก่บริการภาษีเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ระบุ หรือปกป้องจุดยืนในศาล

เกี่ยวกับจำนวนหนี้และยอดคงค้างคำถามยังคงเปิดอยู่เนื่องจากการขายสินค้างานหรือบริการในกรณีนี้ไม่มีอยู่ (มาตรา 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังที่ได้กล่าวไปแล้วข้างต้น จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับคำตัดสินของศาลจะถูกผ่านรายการผ่านบัญชี 91 หน้าที่ของรัฐต่อศาลผ่านบัญชี 68 (คงค้างด้วยเครดิต โอนไปยังงบประมาณด้วยเดบิต) ในการชำระหนี้กับลูกหนี้ตามคำตัดสินของศาลตามกฎแล้วพวกเขาใช้บัญชี 76 โดยเปิดบัญชีย่อย "การชำระหนี้ตามข้อเรียกร้อง" การบัญชีเชิงวิเคราะห์จัดโดยลูกหนี้และการเรียกร้องส่วนบุคคล

การโพสต์:

• DT 51 Kt 76– การรับเงินจากคู่สัญญา
• DT 76 Kt 91- คืนเงินโดยรัฐ ค่าธรรมเนียมและค่าเสียหายในการดำเนินคดี

หนี้ของลูกหนี้ (ชำระคืน) สามารถผ่านรายการภายในบัญชีย่อย Kt “การชำระหนี้สำหรับการเรียกร้อง” ของบัญชี 76 หรือในทำนองเดียวกันโดยใช้บัญชี 60 ถึง Kt 76 การชำระคืนจะต้องบันทึกโดยการผ่านรายการ Dt 51 Kt 76

หนี้คงค้างถูกตัดออก

หลัก

1. การชดเชยความเสียหายตามคำตัดสินของศาลจะถูกบันทึกในการบัญชีโดยใช้บัญชี 91 สำหรับการบัญชีสำหรับคู่สัญญาแต่ละฝ่ายและการเรียกร้องขอแนะนำให้ใช้บัญชี 76 พร้อมกับการเปิดบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้อง
2. การจ่ายเงินชดเชยคู่สัญญาสำหรับความเสียหายตามคำตัดสินของศาลจะดำเนินการโดยใช้บัญชี 96
3. ภาษีของรัฐและค่าใช้จ่ายทางกฎหมายรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทั้งภาษีเงินได้และภาษีเงินได้
4. ในส่วนของการรวมจำนวนหนี้ในรายได้ภายใต้ OSNO และการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ปัญหายังไม่ได้รับการแก้ไขอย่างสมบูรณ์และเสนอแนะข้อพิพาทกับหน่วยงานทางการคลัง

บัญชีการบัญชี 62 เป็นบัญชีวิเคราะห์พิเศษที่ใช้ในการสะท้อนธุรกรรมของซัพพลายเออร์กับผู้ซื้อและลูกค้า บทความนี้จะให้แนวคิดเกี่ยวกับธุรกรรมหลักในบัญชี 62 ซึ่งสะท้อนให้เห็นในเดบิตและเครดิตของบัญชี 62 รวมถึงเอกสารที่เป็นพื้นฐานสำหรับการดำเนินการ

บัญชี 62 - สามารถสะท้อนทั้งหนี้ของเราต่อผู้ซื้อ (เครดิต) และหนี้ของผู้ซื้อ (เดบิต) ดังนั้นบัญชีนี้จึงถือเป็นบัญชีที่ใช้งานอยู่ - สามารถรวมไว้ในงบดุลเป็นหนี้สินหรือสินทรัพย์ได้

ภายใต้เงินกู้ 62 บัญชีจะได้รับเงินรวมถึงจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับสินค้าและบริการ ในกรณีนี้ การชำระเงินสำหรับการให้บริการและการทดรองจ่ายจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีย่อยที่แตกต่างกัน:

• ใบแจ้งหนี้ – การชำระเงินที่ได้รับตามขั้นตอนทั่วไป
• ตรวจสอบ - .

นอกจากนี้ยังมีบัญชีย่อยสำหรับแยกการบัญชีบิลที่ได้รับ () หากซัพพลายเออร์ได้รับตั๋วแลกเงินจากผู้ซื้อเพื่อชำระดอกเบี้ย จำนวนดอกเบี้ยจะแสดงที่ การชำระคืนเงินต้นของหนี้จะแสดงโดยการผ่านรายการ Dt (สำหรับบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ Dt) และ Kt 62

เพื่อความสะดวกของนักบัญชี การวิเคราะห์สำหรับบัญชี 62 จะดำเนินการในบริบทของใบแจ้งหนี้แต่ละใบที่ส่งไปยังผู้ซื้อ รวมถึงแยกกันสำหรับคู่สัญญาแต่ละรายและข้อตกลงกับเขา นอกจากนี้ยังสามารถจำแนกการดำเนินงานตามเกณฑ์ดังต่อไปนี้:

• วิธีการชำระเงิน (ความพร้อมของการชำระเงินล่วงหน้าหรือการชำระเงินเมื่อจัดส่ง การให้บริการ);
• กำหนดเวลาการชำระเงิน (การชำระเงินเกินกำหนดหรือไม่ครบกำหนด)
• ความพร้อมใช้งาน (การเรียกเก็บเงินได้รับการบันทึกในธนาคารแล้ว ยังไม่ถึงกำหนดชำระหรือการชำระเงินในใบแจ้งหนี้เกินกำหนดชำระ)

นักบัญชีมีสิทธิ์เลือกเกณฑ์ที่ใช้การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชี 62 ในองค์กรได้อย่างอิสระ

งบดุลการหมุนเวียนสำหรับบัญชี 62 โดยใช้ตัวอย่าง

ลองพิจารณาตัวอย่างการสร้างงบดุลสำหรับบัญชี 62 จากโปรแกรม 1C:

เราเห็นอะไรจากเกลือนี้?

ตัวอย่างเช่น คู่สัญญา LLC Horns and Hooves ชำระเงินเพื่อประโยชน์ของเราเป็นจำนวน 61,114.56 รูเบิลในปี 2559 และเราได้จัดส่งสินค้าให้เขาหรือให้บริการจำนวน 27,110.68 รูเบิล การชำระเงินครั้งสุดท้ายให้กับผู้ซื้อคือ 34,004.88 รูเบิล

รายการหลักสำหรับบัญชี 62

การดำเนินการหลักในบัญชี 62 คือการสะท้อนของการชำระหนี้กับลูกค้าในลักษณะทั่วไปตามการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับตลอดจนต่อหน้าตั๋วแลกเงิน ลองดูแต่ละกรณีเหล่านี้พร้อมตัวอย่าง

ภาพสะท้อนของการตั้งถิ่นฐานกับลูกค้าในลักษณะทั่วไป

สมมติว่ามีการสรุปข้อตกลงระหว่าง Faktotum LLC และ Vestra LLC สำหรับการจัดหาสินค้าและวัสดุจำนวน 34,000 รูเบิลภาษีมูลค่าเพิ่ม 5186 รูเบิล ราคาสินค้า 000 ถู สัญญาระบุว่าผู้ซื้อ Vestra LLC ชำระค่าสินค้าและวัสดุหลังการจัดส่ง

การดำเนินการนี้ในการบัญชีของ Faktotum LLC จะมีลักษณะดังนี้:

ใช้บัญชี 62 ในบัญชีเงินทดรองที่ได้รับ

ลองดูตัวอย่าง:

Hyper LLC เป็นผู้จำหน่ายเครื่องใช้สำนักงาน องค์กรได้ทำข้อตกลงกับ Gamma LLC เป็นจำนวนเงิน 36,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม 5,492 รูเบิล สัญญากำหนดให้มีการชำระเงินล่วงหน้า

ในกรณีนี้นักบัญชีของ OO "Hyper" จะจัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

ด	กะรัต	คำอธิบาย	ผลรวม	เอกสาร
	62/2	ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจาก Gamma LLC ภายใต้ข้อตกลงการจัดหา	36,000 ถู	รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก
76 ได้รับเงินทดรองจ่ายแล้ว	68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม	ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากการชำระล่วงหน้า 18%	5492 ถู	รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก
68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม	76 ได้รับเงินทดรองจ่ายแล้ว	คืนภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% จากการชำระล่วงหน้าแล้ว	5492 ถู
62/1	90/1	สะท้อนรายได้จากการจัดหาเครื่องเขียน	36,000 ถู	รายการบรรจุภัณฑ์
62/2	62/1	เงินทดรองที่ได้รับจาก Gamma LLC จะได้รับเครดิต	36,000 ถู	ใบแจ้งยอดธนาคาร ใบส่งสินค้า
90/3	68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม	ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ 18% สำหรับการโอนไปยังงบประมาณ	5492 ถู	ใบแจ้งยอดธนาคาร ใบส่งสินค้า

การผ่านรายการไปยังบัญชี 62 “ ตั๋วเงินที่ได้รับ”

หากผู้ซื้อไม่ตกลงที่จะชำระเงินล่วงหน้าและไม่มีโอกาสชำระค่าสินค้าเมื่อจัดส่งในกรณีนี้ซัพพลายเออร์จะได้รับตั๋วแลกเงินจากลูกค้าซึ่งทำหน้าที่เป็นหลักประกันสำหรับลูกหนี้

สมมติว่า Nova LLC เป็นซัพพลายเออร์ และ Antika LLC เป็นผู้ซื้อภายใต้ข้อตกลงการจัดหาเฟอร์นิเจอร์ จำนวนสัญญา 114,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม 17,390 รูเบิล เพื่อเป็นประกันหนี้ Antika LLC จะออกตั๋วสัญญาใช้เงินให้กับ Nova LLC

Nova LLC จะบันทึกธุรกรรมต่อไปนี้:

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชี 62 ซึ่งจัดโดยคำนึงถึงเกณฑ์ที่จำเป็นทั้งหมดจะช่วยให้มั่นใจได้ว่าการบำรุงรักษาบัญชี 62 ถูกต้องและโปร่งใส

เราได้จัดเตรียมตัวอย่างรายการบัญชีทั่วไปสำหรับส่วนต่างๆ ของผังบัญชี (คำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n) ในเอกสารนี้เราจะนำเสนอรายการบัญชีพื้นฐานเพิ่มเติมบางส่วน

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน สินค้าคงเหลือ และต้นทุน: การผ่านรายการ

ให้เรานำเสนอรายการบัญชีหลักสำหรับส่วนที่ I-III ของผังบัญชีนอกเหนือจากที่กล่าวไว้ก่อนหน้านี้

การโพสต์วันที่ 20 - 10 ซึ่งเป็นการตัดวัสดุสำหรับการผลิตออกนั้นค่อนข้างชัดเจนและไม่ทำให้เกิดคำถามพิเศษใดๆ คุณเข้าใจการเดินสายไฟ 01 - 01 ได้อย่างไร หรือสายไฟ 20 - 20 หมายความว่าอย่างไร?

แน่นอนว่าการย้ายผ่านบัญชีบัญชีเดียวกันโดยไม่เปลี่ยนบัญชีย่อยหรือการวิเคราะห์ไม่สมเหตุสมผล

ดังนั้น การผ่านรายการเดบิต 20 - เครดิต 20 หมายถึงการตัดต้นทุนสำหรับค่าใช้จ่ายหรือผลิตภัณฑ์ประเภทหนึ่งไปยังต้นทุนหรือผลิตภัณฑ์ประเภทอื่น

ตัวอย่างเช่นตามวิธีการที่องค์กรนำมาใช้สำหรับการบัญชีต้นทุนการผลิตและตามนโยบายการบัญชีต้นทุนของการประชุมเชิงปฏิบัติการหมายเลข 2 ของการผลิตหลักจะถูกตัดออกตามสัดส่วนของต้นทุนวัสดุทางตรงสำหรับ ต้นทุนของการผลิตหลักของการประชุมเชิงปฏิบัติการครั้งที่ 3 และครั้งที่ 6 โดยไม่สะท้อนถึงการผลิตผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป

ในกรณีนี้ การผ่านรายการ Dt 20 - Kt 20 จะถูกสร้างขึ้นโดยระบุในการบัญชีเชิงวิเคราะห์หรือในบัญชีย่อยตามชื่อของเวิร์กช็อป (ตัวอย่างเช่น บัญชีเดบิต 20 "การผลิตหลัก" บัญชีย่อย "เวิร์กช็อปหมายเลข 3" - เครดิต บัญชี 20 บัญชีย่อย “การประชุมเชิงปฏิบัติการหมายเลข 2")

และบัญชีเดบิตที่ผ่านรายการ 01 "สินทรัพย์ถาวร" - บัญชีเครดิต 01 เสร็จสิ้นแล้วตัวอย่างเช่นเมื่อจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรเมื่อมูลค่าทางบัญชีของวัตถุที่จำหน่ายถูกตัดออกในขั้นต้นไปยังบัญชีย่อย "การกำจัดสินทรัพย์ถาวร":

เดบิตของบัญชี 01 บัญชีย่อย "การขายสินทรัพย์ถาวร" - เครดิตของบัญชี 01

การดำเนินการใดที่พิจารณาแล้วสามารถจัดประเภทได้เป็น เห็นได้ชัดว่าพิมพ์ 1 (A+ A-) แม้ว่าผลที่ตามมาคือทั้งสกุลเงินในงบดุลหรือในความเป็นจริงโครงสร้างของสินทรัพย์เปลี่ยนแปลงก็ตาม

ต่อไปนี้เป็นรายการบัญชีพื้นฐานเพิ่มเติมสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน สินค้าคงเหลือ และต้นทุน:

ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินค้า และเงินสด: รายการทางบัญชี

นำเสนอบันทึกทางบัญชีสำหรับส่วนที่ IV-V ของผังบัญชี:

รายการบัญชี Dt 50 - Kt 71 หมายความว่าผู้รับผิดชอบได้ฝากยอดเงินคงเหลือที่ได้รับก่อนหน้านี้สำหรับการเดินทางหรือการบริหารไว้ในเครื่องบันทึกเงินสด แทนที่จะใช้บัญชี 50 อาจมีการผ่านรายการ 51 - 71 เมื่อนักบัญชีส่งคืนเงินไปยังบัญชีกระแสรายวันของนายจ้าง

โดยการเปรียบเทียบกับการผ่านรายการภายในที่พิจารณาสำหรับบัญชี 20 การผ่านรายการ Dt 51 - Kt 51 หมายความว่าข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์หรือบัญชีย่อยสำหรับกองทุนในบัญชีปัจจุบันขององค์กรมีการเปลี่ยนแปลง นี่อาจเกิดขึ้นเมื่อโอนเงินจากบัญชีกระแสรายวันหนึ่งขององค์กรไปยังบัญชีอื่น

บัญชีและเงินทุน: รายการบัญชี

เรานำเสนอรายการบัญชีบางส่วนในตารางสำหรับส่วนที่ VI-VII ของผังบัญชี:

การผ่านรายการ 60 - 60 และการผ่านรายการ 62 - 62 เกิดขึ้นเมื่อเปลี่ยนข้อมูลการวิเคราะห์เป็นบัญชีหรือบัญชีย่อยที่ระบุ ตัวอย่างเช่นรายการ Dt 60 - Kt 60 จะทำโดยลูกหนี้เมื่อได้รับแจ้งจากเจ้าหนี้เกี่ยวกับการโอนหนี้ภายใต้ข้อตกลงการโอน จากนั้นการเดบิตของบัญชี 60 จะระบุถึงเจ้าหนี้ "เก่า" และเครดิต - เจ้าหนี้ "ใหม่" ที่ได้รับโอนสิทธิเรียกร้องไป

การผ่านรายการภายในไปยังบัญชี 60 และ 62 จะดำเนินการเมื่อมีการหักล้างเงินทดรองที่ออกและรับตามลำดับ

รายการบัญชีผลการดำเนินงานทางการเงิน

การดำเนินการโดยทั่วไปที่สุดสำหรับการบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินคือการรับรู้รายได้

การผ่านรายการ 62 - 90 หมายความว่าผู้ขายรับรู้รายได้จากการขายและสร้างลูกหนี้จากผู้ซื้อเพื่อชำระค่าสินค้า งาน หรือบริการ

การผ่านรายการ 91 - 99 แสดงว่าองค์กรระบุกำไรสำหรับการดำเนินงานอื่นๆ ณ สิ้นเดือน

ดังนั้น เดบิต 90 - เครดิต 99 หมายความว่ากำไรถูกระบุด้วยการเปรียบเทียบรายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมปกติ

การผ่านรายการเดบิต 68 - เครดิต 99 เกิดขึ้นเมื่อสะท้อนรายได้ตามเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้ตาม PBU 18/02

และการผ่านรายการเดบิต 99 - เครดิต 84 แสดงให้เห็นว่า ณ สิ้นปีมีการสร้างกำไรซึ่งมาจากกำไรสะสมสะสม

องค์กรโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะสามารถสร้างไดเร็กทอรีรายการบัญชีของตนเองตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชี ท้ายที่สุดแล้ว สำหรับบัญชีสังเคราะห์แต่ละบัญชี บัญชีนั้นจะแสดงบัญชีที่เกี่ยวข้องกับบัญชีนี้โดยเฉพาะในรูปแบบเดบิตและเครดิต ตามคำแนะนำจะกำหนดรายการบัญชีมาตรฐาน ()