1. องค์กรของรัสเซีย, ผู้ประกอบการรายบุคคล, พรักานในการปฏิบัติส่วนตัว, ทนายความที่ตั้งสำนักงานกฎหมาย, เช่นเดียวกับแผนกย่อยขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งหรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ตามที่ระบุไว้ใน วรรค 2 ของบทความนี้จำเป็นต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระจำนวนภาษีที่คำนวณตามมาตรา 224 ของประมวลกฎหมายนี้โดยคำนึงถึงรายละเอียดที่ให้ไว้ในบทความนี้ ภาษีเงินได้ของทนายความคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และชำระโดยสมาคมเนติบัณฑิตยสภา สำนักงานกฎหมาย และสำนักงานให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย บุคคลที่ระบุไว้ในวรรคแรกของย่อหน้านี้ถูกอ้างถึงในบทนี้ว่าเป็นตัวแทนภาษี 2. การคำนวณจำนวนเงินและการชำระภาษีตามข้อนี้ ให้คำนวณสำหรับรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีอากรที่มาเป็นตัวแทนภาษี ยกเว้นรายได้ที่นำมาคำนวณและชำระภาษี ดำเนินการตามมาตรา 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1 , 227, 227.1 และ 228 ของประมวลกฎหมายนี้โดยหักกลบกับจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายก่อนหน้านี้ 3. การคำนวณจำนวนภาษีดำเนินการโดยตัวแทนภาษีตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษี ณ สิ้นเดือนในแต่ละเดือนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ทั้งหมดซึ่งอัตราภาษีที่กำหนดโดยวรรค 1 ของข้อ 224 ของข้อนี้ รหัสถูกนำไปใช้ สะสมให้กับผู้เสียภาษีในช่วงเวลานี้ หักล้างการหัก ณ ที่จ่ายในเดือนก่อนหน้าของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันตามจำนวนภาษี จำนวนภาษีที่สัมพันธ์กับรายได้ที่ใช้อัตราภาษีอื่นคำนวณโดยตัวแทนภาษีแยกกันสำหรับจำนวนรายได้ที่ระบุที่เกิดขึ้นกับผู้เสียภาษีแต่ละราย จำนวนภาษีคำนวณโดยไม่คำนึงถึงรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากตัวแทนภาษีอื่น ๆ และจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีอื่น ๆ 4. ตัวแทนภาษีมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายประเมินโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับเงินจริง การหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีตามจำนวนภาษีที่ค้างชำระนั้นดำเนินการโดยตัวแทนภาษีโดยค่าใช้จ่ายของกองทุนใด ๆ ที่ตัวแทนภาษีจ่ายให้กับผู้เสียภาษีอากรในกรณีของการจ่ายเงินจริงของกองทุนเหล่านี้ให้กับผู้เสียภาษีอากรหรือในนามของเขา บุคคลที่สาม อย่างไรก็ตาม จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของจำนวนเงินที่ชำระ บทบัญญัติในวรรคนี้ไม่ใช้บังคับกับตัวแทนภาษีที่เป็นสถาบันเครดิตเกี่ยวกับการหัก ณ ที่จ่ายและการชำระภาษีของเงินได้ที่ได้รับจากลูกค้าของสถาบันเครดิตดังกล่าว (ยกเว้นลูกค้าที่เป็นลูกจ้างของสถาบันเครดิตดังกล่าว) ใน รูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นรูปธรรมซึ่งกำหนดตามอนุวรรค 1 และ 2 วรรค 1 ของมาตรา 212 แห่งประมวลกฎหมายนี้ 5. หากไม่สามารถหักภาษีที่คำนวณได้จากผู้เสียภาษีอากรตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาภาษีซึ่งสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้นและ หน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีและจำนวนภาษี แบบฟอร์มแจ้งความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษีและขั้นตอนในการยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษีได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลภาษีและค่าธรรมเนียม 6. ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันที่ได้รับเงินสดจริงในธนาคารเพื่อชำระรายได้รวมถึงวันที่โอนรายได้จากบัญชีของตัวแทนภาษีใน ธนาคารไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีหรือในนามของบัญชีของบุคคลที่สามในธนาคาร ในกรณีอื่นๆ ตัวแทนภาษีจะโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันถัดจากวันถัดจากวันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริง - สำหรับรายได้ที่ชำระเป็นเงินสด เช่นเดียวกับวันถัดจากวันที่ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายจริง - สำหรับรายได้ ได้รับผู้เสียภาษีในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ 7. จำนวนเงินภาษีทั้งหมดที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีจากผู้เสียภาษีซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นแหล่งรายได้จะจ่ายให้กับงบประมาณ ณ สถานที่ที่จดทะเบียนตัวแทนภาษีในหน่วยงานจัดเก็บภาษี ตัวแทนภาษี - องค์กรรัสเซียที่อ้างถึงในวรรค 1 ของบทความนี้ซึ่งมีส่วนย่อยแยกต่างหากมีหน้าที่ในการโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณทั้งที่สถานที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละส่วนย่อยที่แยกจากกัน จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ ณ ที่ตั้งของส่วนย่อยที่แยกต่างหากนั้นพิจารณาจากจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นและจ่ายให้กับพนักงานของส่วนย่อยที่แยกจากกันเหล่านี้ 8. ตัวแทนภาษีถูกระงับจากรายได้ของบุคคลซึ่งเขาได้รับการยอมรับว่าเป็นแหล่งรายได้จำนวนภาษีทั้งหมดที่เกิน 100 รูเบิลจะถูกโอนไปยังงบประมาณตามขั้นตอนที่กำหนดในบทความนี้ . หากจำนวนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายทั้งหมดที่จ่ายให้กับงบประมาณน้อยกว่า 100 รูเบิล จะถูกรวมเข้ากับจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณในเดือนถัดไป แต่ไม่เกินเดือนธันวาคมของปีปัจจุบัน 9. ไม่อนุญาตให้ชำระภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตัวแทนภาษี เมื่อทำสัญญาและธุรกรรมอื่น ๆ ห้ามรวมประโยคภาษีไว้ในสัญญาตามที่ตัวแทนภาษีที่มีรายได้มีหน้าที่รับผิดชอบในการแบกรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีสำหรับบุคคล

คำแนะนำทางกฎหมายภายใต้ มาตรา. 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

Evgeny Pavlyuchko

ดังนั้นรอภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลหรือในนั้น? มันพูดว่าที่ไหน ฉันไม่ได้พบ

• องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายรายได้ให้กับบุคคลธรรมดาเป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PIT) โดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติของมาตรา 226 ของรหัสภาษี (ยกเว้นรายได้บางประเภทที่ระบุไว้ในบทความ 214.1,227, 227.1 และ 228 แห่งรหัสภาษี

Anatoly Trigub

เติม BL 2013 สวัสดีตอนเย็น! บอกฉันทีว่า "TOTAL ACCRUED" ในปี 2556 จำเป็นต้องระบุจำนวนเงินที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่?

• คำตอบของทนายความ:

  มันเคยเป็นไปตามจดหมายของ FSS ของ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 8 กันยายน 2554 ฉบับที่ 14-03-14 / 15-10022 คำถาม: ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2554 แบบฟอร์มใหม่ของใบรับรองความพิการชั่วคราว มีผลบังคับใช้ ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียลงวันที่ 26 เมษายน 2554 ฉบับที่ 347n ในรูปแบบเก่าของการลาป่วยเมื่อกรอกบรรทัด "TOTAL (จำนวนเงินที่ออก)" ผู้เชี่ยวชาญของ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียอธิบายว่าควรระบุตัวบ่งชี้นี้ลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จดหมายลงวันที่ 29 ธันวาคม 2553 เลขที่ 02-03-10 / 05-14665 และลงวันที่ 20 มกราคม 2554 เลขที่ 14-03-09/05-74P) โปรดอธิบายว่าขณะนี้จำเป็นต้องระบุผลประโยชน์เท่าใดในบรรทัด "ยอดค้างชำระทั้งหมด" ของการลาป่วยครั้งใหม่ - โดยมีหรือไม่มีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำตอบ: กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียได้พิจารณาแล้ว การอุทธรณ์ของคุณเกี่ยวกับขั้นตอนการกรอกใบรับรองความพิการและแจ้ง ใบรับรองการลาป่วยถูกกรอกตามบทที่ IX "การกรอกใบรับรองการลาป่วย" ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งหมายเลข 624n ของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 มิถุนายน 2554 "ในการอนุมัติของ ขั้นตอนการออกใบรับรองความทุพพลภาพ" (ต่อไปนี้จะเรียกว่าขั้นตอน) ตามวรรค 1 ของข้อ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผลประโยชน์ความทุพพลภาพชั่วคราวจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อไปนี้จะเรียกว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ตามวรรค 1 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรรัสเซียซึ่งผู้เสียภาษีได้รับรายได้จะต้องคำนวณ หักจากผู้เสียภาษีและชำระจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณตามมาตรา 224 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย บนพื้นฐานของวรรค 66 ของขั้นตอนเมื่อกรอกส่วน "TO BE FILLED BY THE EMPLOYER" ในบรรทัด "TOTAL ACCRUED [__][__][__][__][__][__] r. [ __][__] k."" หมายถึง จำนวนเงินที่ชำระให้ผู้เอาประกันภัย จากที่กล่าวมาข้างต้น ในบรรทัดที่กำหนด นายจ้างต้องระบุจำนวนผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวหลังจากที่ได้ลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปแล้ว โปรดทราบว่าในบรรทัด "จำนวนเงินผลประโยชน์: ค่าใช้จ่ายของนายจ้าง [__][__][__][__][__][__] r. [__][__] k. at ค่าใช้จ่ายของกองทุนประกันสังคม สหพันธรัฐรัสเซีย [__][__][__][__][__][__] r. [__][__] k. " ส่วน "ที่จะกรอกโดยนายจ้าง" ของใบรับรอง ของการไร้ความสามารถสำหรับการทำงานจำนวนผลประโยชน์ที่คำนวณในลักษณะที่กำหนดโดยบรรทัดฐานของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 ธันวาคม 2549 ฉบับที่ 255-FZ "ในการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่" ควรเป็น สะท้อนเต็มจำนวนโดยไม่หักจำนวนเงิน รักษาการหัวหน้ากรมการประกันภัยกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและคลอดบุตร จ. B. Shmareva --- ตอนนี้มันแตกต่างออกไป วรรค 66 ของคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมเมื่อวันที่ 29 มิถุนายน 2554 N 624n ได้รับการแก้ไขการตีความสองครั้งเกี่ยวกับการระบุจำนวนเงินที่มีหรือไม่มีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกลบออกตอนนี้ดูเหมือนว่า: ... ใน บรรทัด "TOTAL ค้างรับ [__][__][__ ][__][__][__] R. [__][__] to. "ระบุยอดรวมของผลประโยชน์ของผู้เอาประกันภัย";... นั่นคือคุณระบุจำนวนเงินที่เกิดขึ้นโดยคำนึงถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและ FSS เองก็ไม่คัดค้าน ดังนั้นจึงจำเป็นต้องระบุจำนวนเงินที่จะเรียกเก็บโดยไม่มีการหัก

Alena Frolova

มานี้คือจดหมายจากกรมสรรพากร (ด้านใน) หมายความว่าอย่างไรและต้องเตรียมอะไรบ้าง?. คำอธิบาย: พี่ชายของฉันทำงานที่โรงงานเฟอร์นิเจอร์อย่างเป็นทางการเป็นเวลาหนึ่งปีครึ่ง อีกหนึ่งปีต่อมา จดหมายฉบับนั้นมาถึงแล้ว สิ่งเดียวที่อยู่ในความคิดคือนายจ้างไม่ได้จ่ายภาษีให้เขาตลอดเวลา แม้ว่าจะมีข้อมูลภาษีเกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ว่าลูกจ้างทำงานอยู่ก็ตาม ตอนนี้พวกเขาต้องการรับแป้งจากพี่ชายของพวกเขาเป็นการส่วนตัว เป็นไปได้หรือไม่? ถูกกฎหมายแค่ไหน? [ลิงค์จะปรากฏขึ้นหลังจากการตรวจสอบโดยผู้ดูแล]

• คำตอบของทนายความ:

  ตามข้อ 1 ข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรของรัสเซียซึ่งหรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จะต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระจำนวนภาษีเงินได้และ เรียกว่าตัวแทนภาษี 2. การคำนวณจำนวนเงินและการชำระภาษีตามรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีซึ่งเป็นแหล่งของตัวแทนภาษี 5. หากไม่สามารถหักภาษีที่คำนวณได้จากผู้เสียภาษีอากรตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาภาษีซึ่งสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้นและ หน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีและจำนวนภาษี ดังนั้น MKO LLC ต้องส่งจดหมายถึงอดีตพนักงานเพื่ออธิบายว่าช่วงเวลาใดและเกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ไม่ได้ถูกระงับและโอนให้พี่ชายของคุณ หากไม่มีจดหมายดังกล่าว ฉันแนะนำให้คุณเขียนคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรถึง MCO (สำเนาแรก 2 ชุดเพื่อลงทะเบียนและเก็บไว้ใช้เอง)

Bogdan Kerzhakov

ถามเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่ม สัญญาเช่าอพาร์ตเมนต์มีข้อความว่า “หากตามกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย เจ้าของบ้านต้องหักภาษีเงินได้ 13% ภายใต้ข้อตกลงนี้ ผู้เช่าซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีหักภาษี ณ ที่จ่ายจากค่าเช่าโดยไม่ใช้ ตอบแทนเจ้าของบ้าน” คำถามคือ นี่หมายความว่าผู้เช่ามีหน้าที่ต้องเสียภาษีจากรายได้ของฉันหรือไม่ นั่นคือโดยการเปรียบเทียบเมื่อบุคคลทำงานในองค์กรและองค์กรจ่ายภาษีให้กับเขาซึ่งทำให้พนักงานไม่ต้องยื่นคำประกาศประจำปี? ฉันกำลังรอคำตอบจากผู้เชี่ยวชาญ ขอขอบคุณ!

• คำตอบของทนายความ:

• Veronika Kuznetsova

  หากคุณทำงานภายใต้กฎหมายแพ่ง คุณมีสิทธิเก็บภาษีเงินได้หรือไม่?

  • คำตอบของทนายความ:

    หากในเวลาเดียวกัน คุณไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล คุณไม่เพียงมีสิทธิ์เท่านั้น แต่ยังมีภาระผูกพันด้วย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอยู่ภายใต้ "... ค่าตอบแทนสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ของแรงงานหรือหน้าที่อื่น ๆ งานที่ดำเนินการให้บริการการดำเนินการของการกระทำในสหพันธรัฐรัสเซีย ... " (. หากคุณทำงานภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งและ ได้รับการจดทะเบียนเป็นบุคคลธรรมดา หากคุณไม่ใช่ผู้ประกอบการ ฝ่ายที่ทำข้อตกลงกับคุณจะกลายเป็นแหล่งรายได้ของคุณและตามมาตรา 226 ของรหัสภาษี จำเป็นต้อง "คำนวณหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีอากร" และชำระภาษีตามจำนวน" ดังนั้น หากคุณไม่ใช่ผู้ประกอบการ นายจ้างที่ทำข้อตกลงกับคุณเกี่ยวกับการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้จากจำนวนค่าตอบแทนตาม ข้อตกลงนี้.

Oleg Khozin

ในวันที่ออกเงินเดือนระหว่างปีปฏิทิน พนักงานจะขอเงินจำนวนหนึ่งก่อนถึงกำหนดจ่ายค่าจ้าง ดูต่อ ในวันที่ออกเงินเดือนจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำถาม. บริษัทควรจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการ "จาม" แต่ละครั้งหรือไม่เมื่อมีการออกจำนวนเงินบางส่วนในบัญชีเงินเดือน?

• คำตอบของทนายความ:

  มาตรา 226 แห่งรหัสภาษี 4 ตัวแทนภาษีมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับเงินจริง การหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีตามจำนวนภาษีที่ค้างชำระนั้นดำเนินการโดยตัวแทนภาษีโดยค่าใช้จ่ายของกองทุนใด ๆ ที่ตัวแทนภาษีจ่ายให้กับผู้เสียภาษีอากรในกรณีของการจ่ายเงินจริงของกองทุนเหล่านี้ให้กับผู้เสียภาษีอากรหรือในนามของเขา บุคคลที่สาม อย่างไรก็ตาม จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของจำนวนเงินที่ชำระ ... และสำหรับเงินทดรองจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่จ่ายจากพวกเขา .... แต่นี่ไม่ใช่คำถามของคุณ .... คุณควรมีระเบียบเกี่ยวกับค่าตอบแทนซึ่งกำหนดขั้นตอนการจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับเงินเดือน

Gennady Yanishev

พวกเขาต้องการส่งการแจ้งเตือนไปยังสำนักงานสรรพากรว่าชาวต่างชาติถูกไล่ออกจาก 20.07 และที่นั่นพวกเขาบอกว่าจนถึงตอนนี้การชำระเงินที่ระบุว่าเราจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นเวลา 20 วันนี้ แต่เราจ่ายจนถึงวันที่ 15 สิงหาคม พวกเขาถูกต้องหรือไม่

• คำตอบของทนายความ:

  ไอด้า! กฎหมายภาษี! คุณไล่มันออก .. และต้องคำนวณ . จึงเก็บและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเข้างบประมาณ! วันครบกำหนดชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม - คือกำหนดชำระเงิน! ในกรณีของคุณ กำหนดเวลาสำหรับองค์ประกอบหลักของพนักงานคือ 15 สิงหาคม สำหรับชาวต่างชาติ - ในวันที่ถูกเลิกจ้างหรือตั้งถิ่นฐาน และไม่เพียงแต่ต่างประเทศ ... ในเรื่องนี้ไม่เถียงและจ่าย อ่าน: รหัสภาษีมาตรา 226 ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษีโดยตัวแทนภาษี 6. ตัวแทนภาษีจะต้องโอนจำนวนเงินภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันที่ได้รับเงินสดจริงในธนาคารเพื่อชำระรายได้ ตลอดจนวันที่โอนรายได้จากบัญชีตัวแทนภาษีในธนาคารไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีหรือแทนบัญชีของบุคคลภายนอกในธนาคาร ในกรณีอื่นๆ ตัวแทนภาษีจะโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันถัดจากวันถัดจากวันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริง - สำหรับรายได้ที่ชำระเป็นเงินสด เช่นเดียวกับวันถัดจากวันที่ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายจริง - สำหรับรายได้ ได้รับผู้เสียภาษีในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ อ่านที่นี่ (มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (PIT)) http://www.zakonrf.info/nk/226/

Oksana Timofeeva

ใบรับรอง 2 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในใบรับรองใหม่ในบรรทัดแรกมี "สัญญาณ" ที่ต้องระบุ และในวรรค 5.2 ฐานภาษี สิ่งที่ต้องระบุ: 1 จำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีหรือ 2 จำนวนรวมของการหักภาษีมาตรฐานที่ได้รับ?

• คำตอบของทนายความ:

  ในช่อง "แอตทริบิวต์" - ป้อนหมายเลข 1 - หากส่งใบรับรองตามวรรค 2 ของข้อ 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและหมายเลข 2 - หากส่งใบรับรองตามวรรค 5 ของมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมาย; 2. ตัวแทนภาษีส่งไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนข้อมูลรายได้ของบุคคลในรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุและจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรอบระยะเวลาภาษีนี้ทุกปีไม่ ภายหลังวันที่ 1 เมษายน ของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ในรูปแบบ รูปแบบ และในลักษณะที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม 5. หากไม่สามารถหักภาษีที่คำนวณได้จากผู้เสียภาษีอากรตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาภาษีซึ่งสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้นและ หน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีและจำนวนภาษี แบบฟอร์มแจ้งความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษีและขั้นตอนในการยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษีได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลภาษีและค่าธรรมเนียม 5.1 รายได้ 5.2 ฐานภาษีเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี หักเงินได้

Elizaveta Nikolaeva

สาขาสามารถแจ้งความกับสำนักงานสรรพากรเองได้ ไม่ผ่านองค์กรแม่ ?. เราต้องการกฎหมายในเรื่องนี้จริงๆ ฉันกำลังเขียนประกาศนียบัตร องค์กรผู้ปกครองกดตราประทับ

• คำตอบของทนายความ:

  ตามวรรค 2 ของมาตรา 19 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สาขาและส่วนย่อยอื่น ๆ ขององค์กรรัสเซียปฏิบัติตามภาระหน้าที่ขององค์กรเหล่านี้ในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม ณ ที่ตั้งของสาขาเหล่านี้และส่วนย่อยอื่น ๆ ที่แยกจากกัน ในเวลาเดียวกัน ทั้งสาขา หรือสำนักงานตัวแทน หรือหน่วยงานที่แยกจากกัน ต่างเป็นผู้เสียภาษีที่เป็นอิสระ แต่! ขึ้นอยู่กับประเภทของภาษี ภาระผูกพันในการคำนวณ จ่าย และส่งรายงานสามารถทำได้ทั้งโดยองค์กรหลักและโดยส่วนย่อยที่แยกจากกัน - บางส่วนหรือทั้งหมด ภาษีรายได้ส่วนบุคคล. ตามวรรค 7 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรที่มีเขตการปกครองแยกกันจะต้องโอนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายทั้งที่สถานที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละส่วนย่อยที่แยกจากกัน เงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ ตามวรรค 8 ของมาตรา 24 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 15 ธันวาคม 2544 N 167 "ในการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับในสหพันธรัฐรัสเซีย" องค์กรที่รวมการจ่ายเงินโอนหน่วยงานแยกต่างหาก ณ สถานที่ของแต่ละองค์กร เงื่อนไขการสมัครอัตราเบี้ยประกันภัยกำหนดไว้สำหรับทั้งองค์กร รวมถึงหน่วยงานที่แยกจากกัน ภาษีเงินได้นิติบุคคล ตามอาร์ท. 288 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: - การชำระเงินล่วงหน้ารวมถึงจำนวนภาษีที่จะโอนไปยังด้านรายได้ของงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณของเทศบาลทำโดยผู้เสียภาษี - องค์กรรัสเซีย ณ ที่ตั้งขององค์กรรวมถึงที่ตั้งของแต่ละแผนกแยกตามส่วนแบ่งของผลกำไรที่เป็นของหน่วยงานที่แยกจากกันเหล่านี้ ... (มาตรา 1 ของมาตรา 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เรื่องเดียวกันกับภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล และดังนั้น หากสาขาเป็นผู้เสียภาษีอากรของภาษีเหล่านี้ การรายงานก็มีสิทธิยื่นแบบอิสระได้ ทุกอย่างขึ้นอยู่กับนโยบายภาษีของหัวหน้าในแง่ของการจ่ายภาษีโดยสาขา และตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 วรรค 4 ของข้อ 3 ของมาตรา 80 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียห้ามการรายงานผ่านสาขาเฉพาะผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด ("ผู้เสียภาษีตามมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัด ที่ใหญ่ที่สุด ยื่นแบบแสดงรายการภาษีทั้งหมด (การคำนวณ) ที่พวกเขาจะต้องส่งตามประมวลกฎหมายไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด")

Olesya Panina

เพื่อนร่วมงาน สวัสดีตอนบ่าย

• คำตอบของทนายความ:

  ได้รับคำแนะนำจากอาร์ท 223. วันที่ได้รับรายได้จริง 2. เมื่อได้รับรายได้ในรูปของค่าจ้าง วันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินได้จริงเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่มีรายได้ค้างจ่ายจากการปฏิบัติหน้าที่แรงงานใน ตามข้อตกลงการจ้างงาน (สัญญา) พร้อมทั้งจดหมายแจ้งเลขที่ 03-04-06 / 8-232 ลงวันที่ 09.08.2012 กรมภาษีและกรมศุลกากรพิจารณาหนังสือของ LLC เกี่ยวกับการโอนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีเกี่ยวกับรายได้ส่วนบุคคลและ ตามมาตรา 34.2 ของรหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) อธิบายสิ่งต่อไปนี้ ตามอาร์ท. 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย จ่ายค่าจ้างอย่างน้อยทุก ๆ ครึ่งเดือนในวันที่กำหนดโดยข้อบังคับด้านแรงงานภายใน ข้อตกลงร่วม สัญญาจ้าง วรรค 2 ของศิลปะ 223 แห่งประมวลกฎหมายกำหนดว่าเมื่อได้รับรายได้ในรูปของค่าจ้างวันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินได้จริงเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่เขามีรายได้สะสมสำหรับการปฏิบัติหน้าที่แรงงานตามสัญญาจ้าง (สัญญา). ตัวแทนภาษีตามวรรค 4 ของศิลปะ ประมวลกฎหมาย 226 มีหน้าที่หักภาษีค้างจ่ายโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับเงินจริง ตามวรรค 6 ของศิลปะ ประมวลกฎหมาย 226 ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันที่ได้รับเงินสดจริงในธนาคารเพื่อชำระรายได้รวมถึงวันที่โอนรายได้จากบัญชีของ ตัวแทนภาษีในธนาคารไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีหรือในนามของบัญชีของบุคคลที่สามในธนาคาร ในกรณีอื่นๆ ตัวแทนภาษีจะโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันถัดจากวันถัดจากวันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริง - สำหรับรายได้ที่ชำระเป็นเงินสด เช่นเดียวกับวันถัดจากวันที่ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายจริง - สำหรับรายได้ ได้รับผู้เสียภาษีในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ดังนั้นตัวแทนภาษีจึงคำนวณ หัก และโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง (รวมถึงครึ่งแรกของเดือน) ไปยังงบประมาณเดือนละครั้ง โดยคำนวณขั้นสุดท้ายของรายได้ของพนักงานตามผลลัพธ์ของแต่ละเดือนที่เขาได้รับ รายได้สะสม ภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้ในวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัส รองอธิบดีกรม V. Razgulin --- นั่นคือตามรหัสภาษี คุณหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ สิ้นเดือน และโอนเดือนละครั้งในการจ่ายเงินเดือนขั้นสุดท้าย

Evdokia Popova

เป็นนักศึกษาต้องเสียภาษีไหม รายได้ถูกปรับ

• คำตอบของทนายความ:

  หากแหล่งที่มาของรายได้ไม่หักภาษีและโอนภาษีเข้างบประมาณและหากรายได้นี้ไม่ใช่ทุนการศึกษาก็ควร คุณสามารถดูการหักภาษี ณ ที่จ่ายตามแหล่งที่มาของรายได้ในมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อันที่จริง เราควรรู้ว่ามันเป็นรายได้แบบไหน บางทีคุณอาจเพิ่งเก็บเห็ดในป่ามาขาย รายได้ทั้งหมดไม่ต้องเสียภาษี แต่รายได้ชั่วคราวหรือถาวร ไม่ว่าคุณจะเป็นนักเรียนหรือไม่ก็ตาม มันก็ไม่สำคัญ รายการรายได้ปลอดภาษีมีอยู่ในมาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากไม่มีกอง แต่เป็นทุนการศึกษาธรรมดาก็ไม่ต้องเสียภาษี

Olesya Belousova

ใครต้องจ่ายภาษี? ฉันหรือนายจ้าง? ถ้าฉันทำงานภายใต้สัญญาจ้างงานใน "О.О.О"

• โดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งหรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จะต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระจำนวนเงิน ของภาษี

ทามารา บลิโนวา

เป็นไปได้ไหมที่จะโอนเงินจากบัญชีธนาคารของ LLC ไปยังบัญชีของบุคคล? (2). เป็นไปได้ไหมที่จะโอนเงินจากบัญชีธนาคารของ LLC ไปยังบัญชีของบุคคล? ฉันเข้าใจว่าเป็นไปได้ คำถามของฉันคือ LLC ต้องจ่ายภาษีสำหรับสิ่งนี้หรือผู้รับหรือไม่ เพิ่งเพิ่ม ตัวอย่างเช่นโดยเฉพาะอย่างยิ่ง: ฉันทำสัญญากับทางกายภาพ เผชิญหน้ากับไซต์ เขาสร้างไซต์ให้ฉัน ฉันจ่ายเงินให้เขา 15,000 รูเบิล (โอนเข้าบัญชีบัตร ต้องเสียภาษีไหม หรือเขาทำเอง?

• คำตอบของทนายความ:

  วรรค 1 ของข้อ 226 ของประมวลกฎหมายกำหนดว่าองค์กร ผู้ประกอบการแต่ละราย ซึ่งหรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ตามที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรานี้ จะต้องคำนวณ หักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและ ชำระจำนวนภาษีที่คำนวณตามมาตรา 224 แห่งประมวลกฎหมายโดยคำนึงถึงรายละเอียดที่กำหนดไว้ในมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมาย การคำนวณจำนวนเงินและการชำระภาษีตามมาตราในประมวลกฎหมายสำหรับรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีอากรซึ่งเป็นแหล่งของตัวแทนภาษียกเว้นรายได้ที่คำนวณและชำระภาษี ดำเนินการตามมาตรา 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 และ 228 ของประมวลกฎหมายนี้โดยหักล้างจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายก่อนหน้านี้ (วรรค 2 ของมาตรา 226 ของประมวลกฎหมาย) ตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษีค้างชำระโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับเงินจริง http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html#p5229 © ConsultantPlus, 1992-2012

Andrey Chugunikhin

ภาษีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายสำหรับการเช่ารถดั๊มจากบุคคล หากบุคคลหนึ่งซื้อรถดั๊ม มันจะเช่าผู้ประกอบการรายบุคคลจากบุคคลและให้บริการขนส่งแก่ LLC ... จากนั้น ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายภาษีค่าเช่าตามสัญญาทั้งหมดหรือไม่?

• คำตอบของทนายความ:

  IP ระงับและจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามาตรา 226 รหัสภาษีข้อ 1 "องค์กรรัสเซียผู้ประกอบการรายบุคคล ... " สำหรับบุคคลทั่วไป บุคคลไม่มีภาระผูกพันในการยื่น 3-NDFL UTII ขึ้นอยู่กับภูมิภาคเช่นในมอสโกจะไม่อยู่ใน UTII โดยไม่คำนึงถึงจำนวนหน่วย R. S. ฝันร้ายอะไรสักอย่าง ฉันมาอยู่ที่นี่เป็นวันที่สองแล้ว ไม่เข้าใจว่าทำไมคุณถึงทำแบบนี้? สำหรับคะแนน? ป.ล. หากคุณต้องการได้รับคำแนะนำที่ดี ไปที่ klerk.ru

Elena Sukhanova

สวัสดีตอนบ่าย! ช่วยบอกฉันที ฉันสามารถจ่ายภาษีเงินเดือนของเดือนกันยายนในวันสุดท้ายของเดือน (30 กันยายน) ได้หรือไม่? ขอบคุณ. ขอขอบคุณ!

Galina Shcherbakova

กรุณาบอกฉันว่าสถานทูตเป็นผู้เสียภาษีในกรณีนี้หรือไม่?. หากพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งพำนักอยู่ในมอสโกอย่างถาวรทำงานในสถานเอกอัครราชทูตต่างประเทศและได้รับเงินเดือนที่นั่น สถานทูตดังกล่าวจะได้รับสถานะเป็นผู้เสียภาษีในกรณีนี้หรือไม่ สถานทูตของรัฐต่างประเทศในรัสเซียสามารถปฏิเสธที่จะปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษีได้หรือไม่?

• คำตอบของทนายความ:

  มาตรา 24 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษี 1. ตัวแทนภาษีคือบุคคลที่รับผิดชอบในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและโอนภาษีไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียตามประมวลกฎหมายนี้ มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณสมบัติของการคำนวณภาษีโดยตัวแทนภาษี ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษีโดยตัวแทนภาษีในวรรค 2 ของข้อนี้ มีหน้าที่ในการคำนวณ หักจากผู้เสียภาษี และชำระจำนวนภาษีที่คำนวณตามมาตรา 224 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ในมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรของ สหพันธรัฐรัสเซีย สำนักงานตัวแทนของรัฐต่างประเทศไม่มีชื่อเป็นตัวแทนภาษี ดังนั้นบุคคลที่ทำงานในสถานทูตจะต้องคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยตนเอง (ยังคงเป็นรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย)

Galina Pavlova

เกี่ยวกับภาษี ต้องการความช่วยเหลือ. คำถามอยู่ข้างใน .. บุคคลนั้นจดทะเบียนถาวรในภูมิภาค Ryazan I N N ได้รับ ณ สถานที่จดทะเบียนถาวร ในขณะนี้เขามีการลงทะเบียนชั่วคราวในภูมิภาคมอสโก แต่ทำงานในมอสโก คำถาม: ในกรณีที่สถานประกอบการที่บุคคลทำงานควรโอนภาษีเงินได้ ณ สถานที่จดทะเบียนชั่วคราวหรือ ณ สถานที่จดทะเบียนถาวรไปยังสำนักงานสรรพากรที่ได้รับ I N N โปรดตอบผู้มีความรู้ จำเป็นมาก.

• คำตอบของทนายความ:

  เราอ่านรหัสภาษีวรรค 7 มาตรา 226: จำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีจากผู้เสียภาษีซึ่งเป็นที่รู้จักในฐานะแหล่งรายได้จ่าย ณ สถานที่ลงทะเบียนของ ตัวแทนภาษีในหน่วยงานจัดเก็บภาษี ตัวแทนภาษี - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล อย่ารบกวนสถานที่ลงทะเบียนของพนักงานชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่บ้าน ใช่ อีกอย่างหนึ่ง: ตัวแทนภาษี - องค์กรของรัสเซียที่มีเขตการปกครองแยกต่างหาก มีหน้าที่ต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่าย ทั้งที่สถานที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละเขตการปกครองที่แยกจากกัน

Anton Verkhovitinov

จะทำอย่างไรถ้านายจ้างไม่จ่ายค่างานหนึ่งเดือนเมื่อเลิกจ้าง? จะรับเงินได้อย่างไร? จะไปที่ไหนในกรณีเช่นนี้? สามารถข่มขู่ภาษี?

• คำตอบของทนายความ:

  ถูกไล่ออก - ผู้พิพากษา ... ตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ในทุกรูปแบบการทำงาน การคำนวณเงินเดือนเฉลี่ยของพนักงานจะขึ้นอยู่กับเงินเดือนที่เกิดขึ้นจริงและเวลาที่เขาทำงานจริงให้กับทั้ง 12 คน เดือนก่อนช่วงเวลาที่จ่ายเงิน นอกจากนี้ พนักงานที่ถูกไล่ออกอย่างผิดกฎหมายมีสิทธิได้รับค่าชดเชยความเสียหายทางศีลธรรมซึ่งจำนวนเงินจะถูกกำหนดโดยศาลตลอดจนการจัดทำดัชนีของจำนวนเงินที่ค้างชำระ (นี่คือการสนทนาแยกต่างหาก) แต่แน่นอนว่าจะต้องมีการสูญเสียบ้าง ศาลซึ่งกำหนดจำนวนค่าจ้างตลอดระยะเวลาของการถูกบังคับขาดงาน ไม่มีสิทธิ์หักเงินใด ๆ จากมันโดยเฉพาะภาษีเงินได้เนื่องจากภาระผูกพันนี้ถูกกำหนดให้กับนายจ้าง (มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). ดังนั้นเมื่อยื่นคำสั่งประหารชีวิตโดยอาศัยอำนาจตามบรรทัดฐานของกฎหมายที่กำหนด องค์กรมีหน้าที่ต้องหัก 13% ของเงินเดือนจากผู้เสียภาษี (พนักงาน) และโอนจำนวนภาษีไปยังงบประมาณ ในทางกลับกัน เนื่องจากเงินเดือนถึงแม้จะช้าแต่ยังจ่ายอยู่นายจ้างก็ต้องจ่ายภาษีสังคมอย่างเดียวด้วย ดังนั้น ฝ่ายบริหารควรคิดอย่างจริงจังว่าจะแก้ปัญหาการเลิกจ้างกับคนทำงานหนักอย่างฉันมิตรหรือจะ ละเมิดกฎหมาย ในกรณีหลังนี้มีโอกาสที่จะจ่ายเงินเดือนของพนักงานที่ไม่ทำงานจริง ๆ เป็นเวลาหลายปีในครั้งเดียว จำนวนการจัดทำดัชนีสำหรับเงินเดือนนี้ (และสำหรับช่วงเวลาดังกล่าวจำนวนเงินที่เทียบเท่ากับจำนวนหนี้สามารถสะสม ) ภาษี (มากด้วย) และแม้กระทั่งการชดเชยความเสียหายทางศีลธรรม (ไม่น่าเป็นไปได้ที่จำนวนเงินจะมาก แต่ถึงกระนั้น) ... สำหรับ บริษัท ขนาดเล็กอาจเป็นผลพวงทางการเงินที่ร้ายแรง ... อ่านรายละเอียดเพิ่มเติมที่นี่ :

Ekaterina Nikolaeva

เงินเดือนสำหรับเดือนตุลาคมถึงพฤศจิกายนเพิ่มขึ้น แต่ไม่สามารถออกได้ จะผ่านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา -2 ได้อย่างไร?

• อย่างที่มันเป็น เนื่องจากตามวรรค 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับเงินจริง แต่ฉันไม่อิจฉาคุณ...

Diana Ilyina

จะจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพนักงานของแผนกย่อยที่แยกต่างหากได้ที่ไหน (ไม่ใช่สาขา ไม่ใช่สำนักงานตัวแทน USNO) ใครพอทราบบ้าง????

• คำตอบของทนายความ:

  สำหรับองค์กรที่มีแผนกแยกต่างหาก มีขั้นตอนพิเศษในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จากรายได้ที่พนักงานได้รับจากหน่วยแยกต่างหากจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามรายละเอียดของสำนักงานสรรพากรที่จดทะเบียนหน่วยนี้ (วรรค 3 ข้อ 7 ข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). สถานการณ์: แผนกแยกต่างหากขององค์กรสามารถโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากพนักงานที่ทำงานในองค์กรไปยังงบประมาณได้อย่างอิสระได้หรือไม่ ได้ ในการทำเช่นนี้สำนักงานใหญ่ขององค์กรต้องมอบหมายหน้าที่ของตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับแผนกแยกต่างหาก คุณสามารถทำให้การโอนอำนาจดังกล่าวเป็นทางการโดยใช้หนังสือมอบอำนาจซึ่งมักจะออกให้หัวหน้าแผนกย่อยแยกต่างหาก (ข้อ 3 มาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) บนพื้นฐานของหนังสือมอบอำนาจนี้ แผนกแยกต่างหากจะคำนวณ ระงับ และโอนไปยังงบประมาณ ( ณ สถานที่ตั้ง) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากพนักงานที่ทำงานในนั้น นอกจากนี้หน่วยงานจะต้องเก็บบันทึกรายได้ที่จ่ายไป สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 4 และ 7 ของข้อ 226 และมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มุมมองที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-07-01 / 244 หากหน่วยงานที่แยกจากกันหลายหน่วยงานตั้งอยู่ในเขตเทศบาลเดียวกันในเขตอำนาจศาลของผู้ตรวจภาษีที่แตกต่างกัน องค์กรสามารถลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของหน่วยงานอิสระที่เลือกได้ (มาตรา 4 ของข้อ 83 ของรหัสภาษี) ของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถโอนไปยังสำนักงานภาษีนี้สำหรับหน่วยงานแยกต่างหากทั้งหมดที่ตั้งอยู่ในเขตเทศบาล คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 สิงหาคม 2552 ฉบับที่ 03-04-06-01 / 224 สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของพนักงานที่ทำงานในแผนกต่างๆ ขององค์กร โปรดดูวิธีส่งใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL ตัวอย่างการโอนไปยังงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากรายได้ของพนักงานจากแผนกแยกต่างหากขององค์กรการค้า สำนักงานใหญ่ขององค์กรตั้งอยู่ในมอสโก องค์กรมีแผนกย่อยแยกต่างหากใน Astrakhan มีการจดทะเบียนกับ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับเขต Kirovsky ของ Astrakhan หัวหน้าแผนกได้รับมอบอำนาจให้ทำหน้าที่ตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในเดือนมีนาคม พนักงานของแผนกแยกต่างหากได้รับเงินเดือนจำนวน 200,000 รูเบิล จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายจำนวน 26,000 รูเบิล เงินเดือนออกวันที่ 5 เมษายน ในวันเดียวกันนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกโอนไปยังงบประมาณของ Astrakhan จากบัญชีของแผนกแยกต่างหากขององค์กร ณ สิ้นปีนักบัญชีของแผนกส่งใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL ไปยังหน่วยงานตรวจสอบภาษีของเขต Kirovsky ของ Astrakhan

Sergei Yarugin

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญไปยังFSS

• คำตอบของทนายความ:

  1) เงินสมทบทุนประกันสำหรับกองทุนนอกงบประมาณ (PF. MHI, FSS) (มาตรา 15 วรรค 5 กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 212-FZ) ซึ่งถูกเรียกเก็บเงินเป็นรายเดือน 2) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามวรรค 6 ของข้อ 226 ของบทที่ 23 ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของรหัสภาษีของบัญชีสหพันธรัฐรัสเซียของผู้เสียภาษีหรือในนามของบัญชีของบุคคลที่สามในธนาคาร 3) FSS จาก NS iPZ ตามกฎสำหรับการทำให้เกิดความกลัว เงินสมทบที่อนุมัติโดย ภ.ง.ด. ลงวันที่ 02.03.2000 ฉบับที่ 184 6. จำนวนเงินเบี้ยประกันจะโอนโดยบริษัทประกันที่จ้างพนักงานตามสัญญาจ้าง (สัญญา) เป็นรายเดือนภายในระยะเวลาที่กำหนดเพื่อรับ (โอน) เงินจากธนาคารหรืออื่น ๆ องค์กรสินเชื่อเพื่อจ่ายค่าจ้างสำหรับเดือนที่ผ่านมา และโดยผู้ถือกรมธรรม์ที่ต้องชำระเบี้ยประกันตามสัญญากฎหมายแพ่ง - ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยผู้ประกันตน

Dmitry Nedopekin

นายจ้างไม่จ่ายภาษีให้ลูกจ้างโดยอ้างว่าลูกจ้างมีหน้าที่เสียภาษีให้ตนเอง นี้เป็นจริงหรือไม่. คนงานที่ทำงานใน SP

• คำตอบของทนายความ:

  มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณสมบัติของการคำนวณภาษีโดยตัวแทนภาษี ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษีโดยตัวแทนภาษีในวรรค 2 ของบทความนี้ มีหน้าที่ในการคำนวณ หักจากผู้เสียภาษี และชำระจำนวนภาษีที่คำนวณตามมาตรา 224 ของประมวลกฎหมายนี้ โดยคำนึงถึงรายละเอียดที่กำหนดให้โดย บทความนี้. ภาษีเงินได้ของทนายความคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และชำระโดยสมาคมเนติบัณฑิตยสภา สำนักงานกฎหมาย และสำนักงานให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย บุคคลที่ระบุไว้ในวรรคแรกของย่อหน้านี้ถูกอ้างถึงในบทนี้ว่าเป็นตัวแทนภาษี 4. ตัวแทนภาษีมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายประเมินโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับเงินจริง 6. ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันที่ได้รับเงินสดจริงในธนาคารเพื่อชำระรายได้รวมถึงวันที่โอนรายได้จากบัญชีของตัวแทนภาษีใน ธนาคารไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีหรือในนามของบัญชีของบุคคลที่สามในธนาคาร

ยาคอฟ โคลโมโกรอฟ

เอกสารใดบ้างที่ใช้ในการจัดทำเอกสารการซื้อรถยนต์โดยนิติบุคคลจากบุคคล

• คำตอบของทนายความ:

  เอกสารประกอบการซื้อสินทรัพย์ถาวรจากบุคคลไม่แตกต่างจากการจดทะเบียนการเข้าซื้อกิจการจากนิติบุคคล ดังนั้นโดยทั่วไปแล้วจะมีการร่างแบบฟอร์มรวมที่จำเป็นซึ่งระบุไว้ในมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 21 มกราคม 2546 ฉบับที่ 7 การได้มาซึ่งทรัพย์สินจากบุคคลจะต้องมาพร้อมกับการขายและการซื้อ ข้อตกลงและใบรับรองการยอมรับ ตามเอกสารข้างต้น รายการจะทำทั้งในบันทึกภาษีและบัญชี ธุรกรรมใด ๆ ระหว่างนิติบุคคลและพลเมืองจะต้องสรุปเป็นลายลักษณ์อักษร สัญญาซื้อขายกับบุคคลต้องมีชื่อ ปริมาณ ต้นทุนของวัตถุที่ได้มา ตลอดจนสิทธิ์ ภาระผูกพันและความรับผิดชอบของคู่สัญญา ระยะเวลาการโอน ขั้นตอนการชำระเงิน และเงื่อนไขอื่นๆ ที่กำหนดไว้ในบทที่ 30 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ในส่วนของข้อตกลง "รายละเอียดของคู่กรณี" มีความจำเป็นต้องสะท้อน: นามสกุล, ชื่อ, นามสกุล, ชื่อและข้อมูลของเอกสารแสดงตน, ที่อยู่อาศัยและ TIN (ถ้ามี) ในกรณีที่สัญญาระบุการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด ให้ระบุรายละเอียดบัญชีธนาคารของบุคคลที่จะโอนเงิน ที่ไม่ใช่เงินสด ทุกอย่างก็ชัดเจน โอนเข้าบัญชีก็เท่านั้น เงินสดสามารถถอนออกจากโต๊ะเงินสดสำหรับการชำระด้วยเงินสดตามขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติโดยจดหมายของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04.10.93 ฉบับที่ 18 การชำระด้วยเงินสดระหว่างกฎหมาย นิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายต้องไม่เกิน 100,000 รูเบิลภายใต้ข้อตกลงเดียว แต่จะไม่มีการตั้งถิ่นฐานสูงสุดระหว่างนิติบุคคลและบุคคลที่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการ องค์กรที่ได้รับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้แล้วมีสิทธิ์กำหนดอัตราค่าเสื่อมราคาของวัตถุดังกล่าว โดยคำนึงถึงอายุการใช้งานที่ลดลงตามจำนวนปี (เดือน) ของการดำเนินงานโดยเจ้าของคนก่อน พื้นฐานคือวรรค 7 ของข้อ 258 ของรหัสภาษี ข้อมูลเกี่ยวกับระยะเวลาดำเนินการมีอยู่ในหนังสือเดินทางของยานพาหนะ องค์กรจะสามารถลดอายุการใช้งานของวัตถุตามข้อมูลหนังสือเดินทางของยานพาหนะ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของ UST ไม่ใช่การชำระเงินภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง เรื่องที่เป็นการโอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิอื่น ๆ ในทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สิน) พื้นฐานคือวรรค 1 ของข้อ 236 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นจึงไม่จำเป็นที่จะต้องเก็บภาษีสังคมจากมูลค่าทรัพย์สินทางวัตถุที่ได้มาจากพลเมือง วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับและพื้นฐานสำหรับการคำนวณนั้นเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีและฐานภาษีสำหรับภาษีสังคมแบบรวม พื้นฐานคือวรรค 2 ของมาตรา 10 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 15 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 167-FZ ดังนั้นเงินสมทบประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับจะไม่ถูกเรียกเก็บจากการชำระเงินที่เป็นปัญหา รายได้จากการขายทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียและเป็นเจ้าของโดยบุคคลนั้นถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีจากรายได้ส่วนบุคคล สิ่งนี้ตามมาจากอนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของมาตรา 208 และมาตรา 209 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัทผู้ซื้อไม่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นตัวแทนภาษี การคำนวณและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยบุคคลจากรายได้ที่ได้รับจากการขายทรัพย์สินที่พวกเขาเป็นเจ้าของโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของนั้นดำเนินการอย่างอิสระ กฎดังกล่าวได้รับการจัดตั้งขึ้นในอนุวรรค 2 ของวรรค 1 ของข้อ 228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณสมบัติของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษีมีการกำหนดไว้ในมาตรา 226 ของรหัสภาษี ภาระหน้าที่ของตัวแทนภาษีในการรายงานต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เขาไม่ได้หักภาษีนั้นได้รับการแก้ไขในวรรค 5 ของบทความนี้ อย่างไรก็ตาม บทบัญญัติของบทความนี้ใช้ไม่ได้กับรายได้ที่ระบุในมาตรา 228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) องค์กรที่ไม่ใช่ตัวแทนภาษีไม่จำเป็นต้องให้ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่บุคคลต้องจ่ายเอง

Bogdan Kuzyutin

ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่? เราซื้อโต๊ะและคอมพิวเตอร์มือสองสำหรับสำนักงานจากบุคคลทั่วไป เสร็จสิ้นการสั่งซื้อ จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากบุคคลนี้หรือไม่ (เขาไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล แต่เป็นพลเมือง) ใช่? ไม่? ทำไม???

• ผมคิดว่าไม่. คุณไม่ต้องจ่าย RFP ให้เขา นี่คือลิงค์ของบทความและหากต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานี่คือปัญหาของเขา - ให้เขาพกใบรับรองภาษีเอง

Yakov Shavkunin

การลดหย่อนภาษีมาตรฐาน สถานการณ์เป็นเช่นนี้ ฉันลาเพื่อเลี้ยงดูบุตรได้นานถึง 1.5 ปี และที่จริงฉันไม่ได้ว่างงาน ฉันสามารถปฏิเสธการหักลดหย่อนภาษีให้บุตรเพื่อสามีของฉัน (เพื่อให้เขาได้รับการลดหย่อนภาษีสองเท่า) หรือ ฉันไม่มีสิทธิได้รับการหักนี้เลย? อัตราภาษี 13% ถูกเรียกเก็บจากค่าเลี้ยงดูบุตรหรือไม่?

• คำตอบของทนายความ:

  เกี่ยวกับขั้นตอนในการให้หนังสือลดหย่อนมาตรฐานโดยหน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข 3-5-03/233 4 มีนาคม 2552 ในกรณีที่ผู้เสียภาษีที่ปฏิเสธการหักเงินเนื่องจากการลาเพื่อเลี้ยงดูบุตร ลาโดยไม่ได้รับค่าจ้าง ไม่ใช่ ทำงานไม่มีรายได้และรายงานดังต่อไปนี้ ภายใต้บทบัญญัติที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 121-FZ ของวันที่ 22 กรกฎาคม 2008 การลดหย่อนภาษีมาตรฐานอาจได้รับในขนาดสองเท่าสำหรับผู้ปกครองคนใดคนหนึ่งที่พวกเขาเลือกโดยขึ้นอยู่กับคำขอของผู้ปกครองคนใดคนหนึ่งที่จะปฏิเสธที่จะรับ หักดังกล่าว วรรค 3 ของมาตรา 218 ของประมวลกฎหมายกำหนดว่าการหักภาษีมาตรฐานนั้นมอบให้กับพนักงานโดยตัวแทนภาษีรายใดรายหนึ่งซึ่งเป็นแหล่งที่มาของการจ่ายรายได้โดยเลือกผู้เสียภาษีตามใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรและเอกสารยืนยันสิทธิ์ เพื่อลดหย่อนภาษีดังกล่าว วรรค 3 ของมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายระบุว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี ในเวลาเดียวกัน จะมีการหักภาษีมาตรฐานสำหรับแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาภาษี ระยะเวลาภาษีตามมาตรา 216 แห่งประมวลกฎหมายคือปีปฏิทิน ดังนั้น เมื่อคำนึงถึงสิ่งที่กล่าวมาแล้ว การลดหย่อนภาษีมาตรฐานให้กับบุคคลในจำนวนที่แน่นอนในแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาภาษีในระหว่างที่สัญญาจ้างงานหรือข้อตกลงทางแพ่งระหว่างตัวแทนภาษีและพนักงานมีผลใช้บังคับ มาตรฐาน การลดหย่อนภาษีจะสิ้นสุดลงเมื่อสัญญาจ้างสิ้นสุดลง ดังนั้น ตามรายงานของ Federal Tax Service ของรัสเซีย หากผู้ปกครองคนใดคนหนึ่งปฏิเสธที่จะให้อีกฝ่ายหนึ่งเห็นชอบ เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าผู้เสียภาษีอยู่ในการลาเพื่อเลี้ยงดูบุตรหรือลาโดยไม่ได้รับค่าจ้าง ตัวแทนภาษีมีสิทธิที่จะให้การหักภาษีสองเท่าแบบมาตรฐาน ถึงผู้ปกครองคนอื่น จากการขอปฏิเสธการหักลดหย่อนภาษีมาตรฐานจากผู้ปกครองที่ไม่ทำงานนั่นคือไม่อยู่ในความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับตัวแทนภาษีใด ๆ ตัวแทนภาษีไม่มีสิทธิ์ให้การหักภาษีแบบสองมาตรฐานแก่อีกฝ่าย พ่อแม่.

วลาดีมีร์ เวนชาคอฟ

ทนายความที่รัก ความช่วยเหลือของคุณจำเป็นจริงๆ! ช่วย! บริการและงานต่างกันอย่างไร?

• มีแน่นอน)) ตามการจำแนกทางเศรษฐกิจ (ในหมู่พนักงานของรัฐ) บริการมีรหัส 226 และงานคือ 225 งานเป็นกริยา - ch สิ่งที่คนงานทำ ดังนั้นสมาชิกสภานิติบัญญัติจึงสร้างความแตกต่าง . .Construction (ตัวอย่าง) งานก่อสร้างและบริการ จาก...

Valentina Nikiforova

จะหานักบัญชีได้อย่างไร?

• เขียนถึงพวกเขาและเตือนพวกเขาถึงค่าครองชีพ ใช่ มันถูกกฎหมาย ไม่คุณไม่สามารถ. คุณสามารถขออะไรก็ได้ แต่ต้องเสียภาษีเต็มจำนวน และความจริงที่ว่าคุณไม่ได้สร้างความสัมพันธ์กับพ่อของลูกอย่างเป็นทางการเพื่อจ่ายภาษี ...

Victoria Davydova

สลิปเงินเดือนไม่ตรงกับจำนวนเงินจริงของเงินเดือน เพราะอะไร? เหตุใดการชำระเงินและค่าเบี้ยเลี้ยงทั้งหมดจึงถูกลงนามในเอกสารเงินเดือน (ใบเสร็จรับเงิน) และในตอนท้ายจำนวนเงินจะได้รับตามที่เขียนไว้ - ทั้งหมดซึ่งผลลัพธ์จะได้รับโดยไม่ต้องเสียภาษี? จะสามารถถอนจำนวนเงิน "รวม" โดยไม่หักจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีได้อย่างไร? นี่เป็นการหลอกลวงที่ถูกกฎหมายและถูกต้องตามกฎหมายหรือไม่ ท้ายที่สุดถ้ามีคนไปจ่ายเงินทางสังคมให้เขาจากรัฐพวกเขาต้องการใบรับรองเงินเดือนและมันระบุจำนวนเงินที่บุคคลนั้นไม่ได้รับไม่ได้รับและไม่เคยได้รับ?

• จะอธิบายทั้งหมดนี้กับคนที่เชื่อมั่นอย่างแน่วแน่ว่าพวกเขากำลังดึงเขาออกจากเขาอย่างไร :))

Polina Andreeva

คำถามบัญชี. บอกฉันที เรา - ร้านขายยา - เช่าสถานที่จากบุคคล เรามีระบบภาษีแบบง่าย 15% เอกสารอะไรบ้างที่เราควรจัดเตรียมให้ คนถ้าเขาไม่มีเครื่องบันทึกเงินสด? และมาตรฐานใดบ้างที่สนับสนุนสิ่งนี้ และใครเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้? ขอบคุณทุกท่านล่วงหน้าครับ

• คำตอบของทนายความ:

  ด้วยกายภาพ บุคคลสรุปข้อตกลงตามที่คุณจ่ายค่าเช่าให้กับเขา ไม่มีเอกสารทางกายภาพ บุคคลนั้นไม่ได้ให้คุณ หากคุณชำระเป็นเงินสดจะมีลายเซ็นของเขาอยู่ในวัสดุสิ้นเปลืองหากโดยการโอนเงินผ่านธนาคารจะมีการชำระเงิน เพราะคุณจ่ายทางกายภาพ บุคคลนั้นในฐานะตัวแทนภาษีจำเป็นต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณ สิ่งนี้ระบุไว้อย่างชัดเจนในจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 6 ธันวาคม 2010 N 03-04-06 / 3-290: "ตามวรรค 1 ของข้อ 226 ของประมวลกฎหมายองค์กรของรัสเซียซึ่งหรือเป็นผลมาจาก ความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตราดังกล่าวมีหน้าที่ในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระจำนวนภาษีที่คำนวณตามมาตรา 224 ของประมวลกฎหมาย กับบทความนี้ของ รหัสจัดทำขึ้นสำหรับรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีซึ่งมีแหล่งที่มาของตัวแทนภาษียกเว้นรายได้ที่คำนวณและชำระภาษีตามมาตรา 214.1, 227, 227.1 และ ประมวลกฎหมาย 228 ให้กับบุคคล ค่าเช่าสำหรับสถานที่ที่เช่าจากเขาได้รับการยอมรับโดยตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายได้ของบุคคลดังกล่าวและดังนั้นจะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพัน ข้อมูลเกี่ยวกับการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในลักษณะที่กำหนดในข้อ 226 แห่งรหัส ตามวรรค 4 ของศิลปะ ประมวลกฎหมาย 226 กำหนดให้ตัวแทนภาษีหักภาษี ณ ที่จ่ายโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับเงินจริง "

มิคาอิล โปโดเซนอฟ

จำเป็นต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ข้อตกลงตัวแทนซึ่งมีไว้เพื่อปฏิบัติตามคำแนะนำของอาจารย์ใหญ่หรือไม่? ตัวแทนเป็นนักฟิสิกส์ และอาจารย์ใหญ่เป็นนิติบุคคล ใบหน้า.

• คำตอบของทนายความ:

  อีวาน! คุณคิดถูกแล้ว คำตอบอยู่ในคำถามของคุณ: “และหากเงินล่วงหน้ามีไว้สำหรับค่าใช้จ่ายของตัวแทน และค่าตอบแทนของตัวแทนถูกจ่ายหลังจากดำเนินการตามคำสั่งและการส่งรายงาน ในกรณีนี้ควรชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างไร? "- นั่นคือเมื่อจ่ายค่าตอบแทนแล้วภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณโดยนิติบุคคล - เงินต้น (ในฐานะตัวแทนภาษี) แน่นอนว่าอาจมีกรณีพิเศษมากมาย แต่กรณีเหล่านี้เป็นกรณีพิเศษอยู่แล้วและจะต้องได้รับการประเมินตามเอกสารเฉพาะ ตัวอย่างเช่น หากมีการโอนเงินจ่ายล่วงหน้าให้กับตัวแทนสำหรับค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน) และตัวแทนไม่ได้ให้เหตุผลกับตัวต้นเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (ไม่มีรายงาน) เงินต้นก็มีสิทธิพิจารณา ล่วงหน้าเช่นรายได้ของตัวแทนและดังนั้นระงับและโอนไปยังงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ล่วงหน้าก็คือล่วงหน้า รายได้คือรายรับ รายจ่ายคือรายจ่าย ค่าธรรมเนียมตัวแทนคือค่าธรรมเนียมตัวแทน นี่เป็นสิ่งที่แตกต่างกัน แน่นอนภายใต้ข้อตกลงตัวแทนตัวแทนดำเนินการ (โดยมีค่าธรรมเนียมแน่นอนไม่เสียค่าใช้จ่าย) เพื่อดำเนินการทางกฎหมายและการดำเนินการอื่น ๆ ในนามของตัวการแทนตัวเขาเอง แต่! - ค่าใช้จ่ายของเงินต้นหรือในนามและค่าใช้จ่ายของเงินต้น สามารถโอนเงินล่วงหน้าเพื่อวัตถุประสงค์ใดก็ได้: สำหรับค่าใช้จ่ายของตัวแทนและสำหรับค่าใช้จ่ายของเงินต้นที่ตัวแทนจะต้องทำและเนื่องจากค่าธรรมเนียมตัวแทน ฯลฯ เงินทดรองจ่ายเป็นรายได้และเงินล่วงหน้าที่ใช้ไป ค่าใช้จ่าย (justified! และ documented! ) ควรแยกจากกัน เงินทดรองจ่ายสำหรับค่าใช้จ่ายหรือค่าใช้จ่ายตามสมควรไม่สามารถเป็นรายได้แต่อย่างใด เงินต้นที่โอนเงินให้กับตัวแทนโดยเฉพาะสำหรับค่าใช้จ่ายไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพวกเขาได้ แต่อย่างใดเพราะนี่ไม่ใช่การจ่ายรายได้ หากตัวการของคุณเป็นนิติบุคคล และตัวแทนในฐานะคู่สัญญาในข้อตกลงตัวแทนเป็นบุคคล แนวคิดหลักในคำถามของคุณควรเป็นกฎต่อไปนี้ ซึ่งระบุไว้ในวรรค 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์ “คุณสมบัติของการคำนวณภาษีโดยตัวแทนภาษี ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษีโดยตัวแทนภาษี ": ตัวแทนภาษี (นี่คือคำจำกัดความจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; ในคำถามของคุณ - นี่คือหลัก) จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างชำระโดยตรงจาก รายได้ (และไม่ใช่จากค่าใช้จ่าย) ของผู้เสียภาษี (ในคำถามของคุณ - นี่คือตัวแทนในฐานะตัวแทนของข้อตกลงของหน่วยงาน ดูมาตรา 1005 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อชำระเงินจริง บันทึกย่อขนาดเล็ก ความจริงที่ว่าตัวการทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและผู้ดำเนินการตามข้อตกลงของหน่วยงานเรียกว่าตัวแทนตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเพียงเรื่องบังเอิญของชื่อของ เรื่องของความสัมพันธ์ทางกฎหมาย อย่าสับสน พวกเขาเป็นตัวแทนที่แตกต่างกัน - หนึ่งคือตัวแทนภาษี ประการที่สองคือผู้ดำเนินการข้อตกลงตัวแทน ชื่อตรงกัน.

Anastasia Kozlova

การไม่ชำระภาษี .. ที่จะรายงานการไม่ชำระภาษีของชาวต่างชาติรวมถึงการไม่มีใบอนุญาตทำงาน

• คำตอบของทนายความ:

  หากเรากำลังพูดถึงความเป็นไปไม่ได้ขององค์กรที่จะหักจำนวนภาษีจากรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลแล้วควรปฏิบัติตามวรรค 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: "หากไม่สามารถระงับได้ จำนวนภาษีที่คำนวณได้จากผู้เสียภาษีอากรตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรภายในหนึ่งเดือนนับจากช่วงเวลาที่สถานการณ์ที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้นกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่ายและจำนวนหนี้ของผู้เสียภาษี . "ถ้าเรากำลังพูดถึงการรายงานข้อมูลต่อหน่วยงานภาษีโดยบุคคลที่เห็นอกเห็นใจก็สามารถทำได้ในการตรวจสอบใด ๆ แต่ในความเป็นจริงสาระสำคัญของสถานการณ์ไม่ชัดเจนจากคำถาม หากคุณต้องการคำตอบโดยละเอียดเพิ่มเติมตามสถานการณ์ของคุณ เขียนถึงอีเมล: [ป้องกันอีเมล]

  ศิลปะ. 13 ประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีสองมุมมองในเรื่องนี้ ตามตำแหน่งอย่างเป็นทางการของหน่วยงานด้านการเงินและภาษี หากศาลไม่ได้จัดสรรจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการตัดสินใจ ตัวแทนภาษีจะไม่สามารถหักภาษีได้ มีการตัดสินของศาลและผลงานของผู้เขียนซึ่งทราบว่าการดำเนินการตามกระบวนการยุติธรรมเป็นข้อบังคับและดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินที่ระบุไว้ในนั้น ในกรณีนี้องค์กรต้องแจ้งการตรวจสอบเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่าย ก่อนหน้านี้ตำแหน่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียคือองค์กร - แหล่งที่มาของการชำระเงินมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีที่มีการจ่ายเงินตามคำตัดสินของศาล ความคิดเห็นที่คล้ายกันแสดงในผลงานของผู้เขียน เกี่ยวกับประเด็นการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายเงินให้พนักงานเนื่องจากการถูกบังคับขาดงานโดยคำตัดสินของศาล โปรดดูสารานุกรมสถานการณ์ข้อพิพาทด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบกองทุนเสริม สำหรับรายละเอียด โปรดดูเอกสาร ตำแหน่งที่ 1 องค์กรไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากศาลไม่ได้แบ่งจำนวนเงิน หนังสือของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/19/2009 N 03-04-06-01 / 141 ฝ่ายการเงินอธิบายว่าหากศาลไม่แบ่งจำนวนเงินที่ต้องชำระเป็นรายบุคคลและถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย องค์กรก็ไม่ควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในกรณีนี้ตัวแทนภาษีมีหน้าที่แจ้งให้ผู้ตรวจสอบทราบเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่าย (ข้อ 5 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ใน: จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/08/2009 N 03-04-06-01 / 85 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19/09/2008 N 03-04-06 -01 / 275 จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 03.07.2009 N 20-15/3/068512 จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2009 N 20-15/3/011144 จดหมาย ของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 7 มิถุนายน 2548 N 09-14/40120 เอกสารระบุว่าคำตัดสินของศาล กำหนดให้องค์กรต้องจ่ายเงินจำนวนหนึ่งให้กับบุคคลนั้นจะต้องได้รับคำสั่ง การดำเนินการ ดังนั้นองค์กรจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินอื่น ๆ ให้กับบุคคลนี้และหากเป็นไปไม่ได้ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่จ่ายเงินรายได้ให้แจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรให้ตรวจสอบ ณ สถานที่ลงทะเบียนว่าเป็นไปไม่ได้ เพื่อหักภาษีและจำนวนหนี้ของผู้เสียภาษี พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District ลงวันที่ 13 พฤษภาคม 2552 N F09-2927 / 09-C3 ในกรณี N A60-27439 / 2008-C6 ศาลพบว่าองค์กรไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้โปรแกรม "ใน คอมเพล็กซ์ที่อยู่อาศัยของเยาวชน". ตามคำพิพากษาของศาล บริษัทได้โอนเงินเข้าบัญชีของบริการปลัดอำเภอโดยไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ศาลชี้ว่าการหักภาษี ณ ที่จ่ายจะนำไปสู่การบังคับใช้กฎหมายที่ไม่สมบูรณ์ ภาพรวม: เอกสารใหม่สำหรับนักบัญชี ฉบับลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2551 ผู้เขียนอธิบายว่าโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 2 ของศิลปะ 13 ประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย คำตัดสินของศาลมีผลผูกพัน ดังนั้นองค์กรจะต้องจ่ายเงินให้พนักงานตามจำนวนเงินที่ระบุไว้ในนั้น ในกรณีนี้บริษัทไม่ถือเป็นตัวแทนภาษี บทความ: การชำระเงินโดยศาล - ไม่มีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ("การบัญชี. ภาษี. กฎหมาย", 2005, N 27) ผู้เขียนชี้ให้เห็นว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกระงับจากจำนวนเงินที่จ่ายโดยคำตัดสินของศาล ไม่ว่าการจ่ายเงินจะเกี่ยวข้องกับค่าตอบแทนหรือไม่ สำหรับการทำงานหรือไม่ ในเวลาเดียวกัน เขาจำได้ว่าการบังคับตามคำตัดสินของศาล (ข้อ 2 มาตรา 13 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) พนักงานควรจะมอบจำนวนเงินที่เขียนไว้ในคำตัดสินของศาล หากองค์กรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนนี้ จะเป็นการละเมิดคำตัดสินของศาล สำหรับการไม่ดำเนินการตามคำตัดสินของศาลความรับผิดทางปกครองจะถูกจัดตั้งขึ้น (ส่วนที่ 1 ของข้อ 17.3 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตำแหน่งที่ 2 องค์กรต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2551 N 03-04-05-01 / 273

  • คำตอบของทนายความ:

    ถ้าคุณทำงาน คุณต้องดูแลภาษีล่วงหน้า เราไม่ไปถึงที่สุดท้าย ทั้งหมดพร้อมกันในหนึ่งวัน - และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบ ประมาณสามหรือสี่วัน แต่ในขณะเดียวกัน ฉันต้องมั่นใจอย่างยิ่งว่าไม่มีอะไรอยู่ในกระบวนการที่เราจะไม่ย้อนกลับและปรับและบทลงโทษคุณรู้ว่าใหญ่แค่ไหนเพียงเล็กน้อย - พวกเขาเขียนกระดาษอย่างเป็นทางการเพื่อมอบตัว

ศิลปะ. 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีข้อมูลเกี่ยวกับผู้ที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียที่ถือได้ว่าเป็นตัวแทนภาษี เนื้อหาจะกล่าวถึงภาระหน้าที่ที่ระบุไว้ในบทความนี้ คุณสมบัติของการคำนวณและการโอนภาษีโดยผู้ชำระเงินประเภทนี้

มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: บริษัท หรือผู้ประกอบการรายบุคคลจะเป็นตัวแทนภาษีเมื่อใด

บรรทัดฐานของบทความนี้จะต้องปฏิบัติตามทุกคนภายใต้เขตอำนาจศาลของรัสเซียและระบุไว้ในข้อความของเอกสารคือ:

• นิติบุคคล;
• พรักานร่วมในกิจกรรมของพวกเขาในส่วนตัว;
• แยกส่วนหน่วยงานต่างประเทศ

การกำหนดรายละเอียดเพิ่มเติมของสาระสำคัญของตัวแทนภาษีจะได้รับในส่วนอื่นของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ในมาตรา 24

ทั้งองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายในขั้นต้นไม่มีสัญญาณของตัวแทนภาษี อย่างไรก็ตามพวกเขากลายเป็นพวกเขาหลังจากจ่ายเงินรายได้ให้กับพลเมืองแล้ว ข้อยกเว้นคือรายได้ที่พลเมืองได้รับตามศิลปะ 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 และ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น การดำเนินการบางอย่างที่มีหลักทรัพย์และอื่นๆ ระบุไว้ มีขั้นตอนอื่นๆ ในการคำนวณและชำระภาษี

ลักษณะเฉพาะของการคำนวณภาษีโดยตัวแทนได้อธิบายไว้ในศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดฐานเดียวกันกำหนดขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการชำระเงินของจำนวนเงินที่คำนวณไปยังงบประมาณโดยหน่วยงานเหล่านี้ ลองพิจารณาบทความในรายละเอียดเพิ่มเติม

วิชา

ตัวแทนภาษีภายใต้ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดทะเบียนและดำเนินการในรัสเซีย:

1. องค์กรต่างๆ
2. พรักานและทนายความในการปฏิบัติส่วนตัว

หมวดหมู่นี้ยังรวมถึงแผนกย่อยของบริษัทต่างประเทศแยกต่างหาก ตัวแทนภาษีแตกต่างจากผู้จ่ายตามหน้าที่ วงกลมของพวกเขารวมถึงการคำนวณการหักและทิศทางของภาษีจากรายได้ที่พนักงานได้รับไปยังงบประมาณ การหักกำไรของทนายความทำโดยสำนักงาน วิทยาลัย และสำนักงานให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย

ขั้นตอนทั่วไป (วรรค 2 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีจะถูกเรียกเก็บและชำระในส่วนของรายได้ใดๆ ของผู้จ่าย ซึ่งแหล่งที่มาคือตัวแทน (ผู้ประกอบการ/องค์กรแต่ละราย) ข้อยกเว้นคือรายได้การคำนวณและการหักตามบรรทัดฐาน 214.3-214.6, 227-228 และศิลปะ 226.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อทำการคำนวณ จะนับจำนวนเงินที่หัก ณ ที่จ่ายก่อนหน้านี้ ในกรณีที่ระบุไว้ในมาตรา 227.1 การจ่ายเงินจะลดลงตามจำนวนเงินล่วงหน้าคงที่ที่จ่ายโดยอาสาสมัคร

รายละเอียดการคำนวณ

การเก็บรักษา

ในวรรคสี่ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการจัดเก็บภาษีจากรายได้ของผู้ชำระเงินจะดำเนินการตามการชำระเงินจริง ในกรณีที่ผู้รับผลประโยชน์ได้รับผลกำไรในรูปแบบหรือในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะดำเนินการโดยใช้เงินจำนวนใด ๆ ที่ตัวแทนจ่ายไป จำนวนเงินหักที่เรียกเก็บต้องไม่เกิน 50% ของรายได้เงินสด วรรคนี้ใช้ไม่ได้กับตัวแทนที่ทำหน้าที่เป็นสถาบันเครดิตเกี่ยวกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการลดจำนวนภาษีจากกำไรที่ลูกค้าได้รับในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ข้อยกเว้นคือพนักงานโดยตรงของบริษัทดังกล่าว

ความเป็นไปไม่ได้ในการเก็บรักษา (วรรค 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในบางกรณี ตัวแทนไม่สามารถรวบรวมและหักจำนวนภาษีที่กำหนดไว้จากรายได้ของผู้ชำระเงินได้ ในสถานการณ์เหล่านี้ อาสาสมัครต้องไม่ช้ากว่า 1.03 ของช่วงเวลาถัดจากปีสิ้นสุดที่มีเหตุการณ์ดังกล่าวเกิดขึ้น ส่งการแจ้งเตือนไปยังหน่วยควบคุมและเรื่องที่ไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย เป็นการระบุจำนวนกำไรและภาษีที่ไม่ถูกหักในงบประมาณ รูปแบบของคำบอกกล่าวและขั้นตอนในการส่งนั้นกำหนดโดยสถาบันอำนาจบริหารของรัฐบาลกลาง

จุดสำคัญ

ในวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพูดแยกต่างหากเกี่ยวกับตัวแทนภาษี - บริษัท ในประเทศที่มีแผนกแยกต่างหาก บริษัท ที่จัดว่าเป็นผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุดรวมถึงผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับบริการควบคุม ณ สถานที่ของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการใช้ UTII หรือ ระบบสิทธิบัตรการเก็บภาษี พวกเขาจำเป็นต้องรายงานเกี่ยวกับจำนวนกำไรที่ไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย รวมทั้งจำนวนการชำระเงินที่ไม่หักไปยังงบประมาณในลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรคสองของมาตรา 230

ภาคเรียน

มีการกำหนดไว้ในวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนต้องคำนวณและระงับจำนวนเงินที่กำหนดไว้ไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ชำระเงินกำไร ป.6 ศิลป์. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังระบุด้วยว่าหากมีการจัดหารายได้ให้กับเรื่องในรูปแบบของผลประโยชน์ในช่วงทุพพลภาพ (เจ็บป่วย) รวมถึงการดูแลเด็กป่วยและในรูปแบบของการจ่ายวันหยุด การโอนจะต้องทำไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่มีการชำระเงินดังกล่าว

ควรจะหักเงินไปเท่าไหร่ดี?

ในวรรคเจ็ดของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าชำระเงิน ณ สถานที่พำนัก (การลงทะเบียน) ของตัวแทน เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ตัวแทน - องค์กรในโครงสร้างที่มีการจัดตั้งหน่วยงานแยกกันต้องโอนจำนวนเงินที่คำนวณและหักไปยังงบประมาณตามที่อยู่ของที่ตั้งและที่ตั้งของสาขา ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ระบบสิทธิบัตรหรือ UTII จะต้องชำระเงินภาคบังคับ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน

การคำนวณแยกดิวิชั่น

ภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณ ณ ที่ตั้งสาขาของบริษัทนั้นกำหนดตามจำนวนกำไรที่ต้องเสียภาษี ค้างจ่าย และจ่ายให้กับพนักงาน การคำนวณยังทำขึ้นตามจำนวนรายได้ที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงกฎหมายแพ่ง ซึ่งสรุปโดยส่วนย่อยแยกต่างหากกับบุคคล

ยอดสะสม

ตัวแทนถูกระงับจากผลกำไรของบุคคลที่เกี่ยวข้องกับผู้ที่เขาได้รับการยอมรับว่าเป็นแหล่งรายได้จำนวนภาษีทั้งหมดมากกว่า 100 รูเบิลจะถูกส่งไปยังงบประมาณในลักษณะที่กำหนดโดยบทความที่เป็นปัญหา หากจำนวนเงินที่ชำระทั้งหมดน้อยกว่า 100 รูเบิล จำนวนเงินจะถูกบวกเข้ากับการหักที่ต้องชำระในเดือนถัดไป แต่ไม่เกินเดือนธันวาคมของงวดปัจจุบัน

นอกจากนี้

กฎหมายไม่อนุญาตให้ชำระภาษีของผู้เสียภาษีเป็นค่าใช้จ่ายของตัวแทน เมื่อทำสัญญาและทำธุรกรรมอื่น ๆ ห้ามรวมประโยคไว้ในเงื่อนไขตามที่หน่วยงานที่จ่ายผลกำไรจะรับผิดชอบค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการหักจำนวนเงินสำหรับบุคคลในงบประมาณ

ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ความคิดเห็น

การเกิดภาระผูกพันของตัวแทนภาษีนั้นเกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคลธรรมดา ผู้รับเรื่องไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธหากทำหน้าที่เป็นแหล่งรายได้ให้กับผู้จ่ายเงิน ขณะเดียวกันก็มีข้อพิพาทเรื่องเงินจ่ายล่วงหน้าแก่พนักงานตามเงื่อนไขสัญญากฎหมายแพ่ง ตามจำนวนเจ้าหน้าที่ของกระทรวงการคลังและผู้พิพากษาบางคน การจ่ายเงินสำหรับบริการที่ยังไม่ได้จัดเตรียมหรืองานที่ยังไม่ได้ดำเนินการทำให้องค์กรต้องหักภาษีเงินได้และหักเข้าในงบประมาณ อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ มีการตัดสินใจจำนวนหนึ่งซึ่งพิจารณาแล้วว่าการชำระล่วงหน้าไม่สามารถถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีได้จนกว่าบุคคลจะปฏิบัติตามภาระผูกพัน

รายได้แบบธรรมชาติ

ในกรณีที่องค์กรได้ชำระเงินค่าผลิตภัณฑ์ให้กับบุคคลธรรมดา และนอกเหนือจากรายได้นี้แล้ว ยังไม่มีการจ่ายเงินสดให้กับองค์กรดังกล่าว บริษัทไม่สามารถหักภาษีเงินได้ ในสถานการณ์เช่นนี้พนักงานเองจะต้องดำเนินการคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณ นอกจากนี้องค์กรยังมีภาระผูกพันตามวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่งหนังสือแจ้งไปยังหน่วยงานควบคุมเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณ บทความระบุระยะเวลาแจ้งให้ทราบหนึ่งเดือน กฎหมายฉบับที่ 113 ขยายระยะเวลานี้ ดังนั้นองค์กรจึงต้องส่งการแจ้งเตือนตามวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ช้ากว่า 1.03 ของปีถัดจากปีที่หมดอายุซึ่งดังนั้นจึงไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย กฎนี้มีผลใช้บังคับตั้งแต่ 1 ม.ค. 2016

การเปลี่ยนแปลงบทความ

นอกเหนือจากการเพิ่มระยะเวลาในการแจ้งหน่วยงานควบคุมและผู้จ่ายเงินเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายแล้ว ยังมีการแก้ไขบรรทัดฐานอื่น ๆ ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา โดยเฉพาะอย่างยิ่งพวกเขาสัมผัสในวรรค 6 ศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดวันเดียวสำหรับการโอนภาษี ตรงกับตัวเลขถัดจากวันที่มีรายได้จ่ายจริง ในฉบับที่แล้ว จะต้องหักเงินค่าจ้างวันหยุดและภาษีการลาป่วยในวันที่บุคคลได้รับ ในบทความที่แก้ไข กำหนดเส้นตายนี้ได้ถูกย้ายไปยังสิ้นเดือนที่มีการชำระเงินเหล่านี้

บทสรุป

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 วรรคสองของศิลปะ 226 ของรหัสภาษีเริ่มทำงานในฉบับของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 368 ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงที่ทำในมาตรา 227.1 เกี่ยวกับความจำเป็นในการจ่ายเงินล่วงหน้าคงที่โดยพลเมืองของต่างประเทศที่ทำงานในรัสเซียเพื่อจ้างจากผู้ประกอบการแต่ละราย หรือองค์กรต่างๆ (หากเข้าประเทศโดยไม่ต้องขอวีซ่า) จำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดจากกำไรของผู้จ่ายเงินซึ่งถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนจะต้องลดลงตามจำนวนเงินที่ชำระไปแล้ว นอกเหนือจากการแก้ไขบรรทัดฐานที่อยู่ระหว่างการพิจารณาแล้ว ยังมีการหารือเพิ่มเติมอีกหลายรายการ ในเรื่องนี้ ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้ตัวแทนภาษีทบทวนการปรับปรุงกฎหมายอย่างสม่ำเสมอ เพื่อนำมาพิจารณาในเวลาที่เหมาะสมและปฏิบัติตามคำแนะนำ การชี้แจงเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณ การหักภาษี ณ ที่จ่าย และการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณสามารถเรียนรู้ได้โดยตรงจากแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ข้อมูลที่ได้รับทันเวลาจะป้องกันการละเมิดกฎหมายภาษี

ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ในฉบับใหม่) กำหนดคุณสมบัติของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทน ระยะเวลาและขั้นตอนสำหรับการโอนการชำระเงินบังคับโดยพวกเขา ประมวลกฎหมายกำหนดว่าภาษีจะจ่ายให้กับงบประมาณตามกฎพิเศษ โดยปกติ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนโดยตัวแทน - บุคคลที่ผู้ชำระเงินได้รับรายได้ มาดูกันดีกว่า ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมในปี 2559.

คำสั่งทั่วไป

มันถูกจัดตั้งขึ้นโดยวรรค 1 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่กำหนดไว้ในข้อบังคับภาระผูกพันในการกำหนด (คำนวณ) ระงับและโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังกองทุนงบประมาณจะถูกกำหนดให้กับหน่วยงานจากที่หรือภายในกรอบความสัมพันธ์ที่พลเมือง (ผู้จ่าย) ได้รับรายได้ที่ระบุ ในวรรคสองของบรรทัดฐานที่พิจารณา บุคคลเหล่านี้ถือเป็นตัวแทนภาษี สำหรับพวกเขา ย่อหน้าแรกของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึง:

1. องค์กรในประเทศ
2. ส่วนตัวฝึกพรักานและทนายความ
3. ผู้ประกอบการรายบุคคล
4. แยกหน่วยโครงสร้างของบริษัทต่างประเทศในรัสเซีย

จำนวนเงินที่จะหักจากรายได้นั้นคำนวณตามกฎของมาตรา 224 ของประมวลกฎหมายนี้ โดยอยู่ภายใต้ข้อกำหนดพิเศษที่กำหนดไว้ในบรรทัดฐานที่เป็นปัญหา ตามที่ระบุไว้ในอาร์ท 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนภาษีจากผลกำไรของทนายความคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนโดยวิทยาลัยสำนักงานให้คำปรึกษาทางกฎหมายสำนัก

ความจำเพาะของแคลคูลัส

ในวรรคสองของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการกำหนดการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการชำระเงินสำหรับรายได้ทั้งหมดของผู้ชำระเงินหากแหล่งที่มาของพวกเขาเป็นตัวแทน ข้อยกเว้นคือใบเสร็จรับเงินซึ่งการกำหนดจำนวนเงินและการโอนไปยังงบประมาณนั้นดำเนินการตามกฎของมาตรา 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 แห่งประมวลกฎหมาย ในกรณีอื่น ๆ อนุญาตให้หักล้างการหักเงินที่ระงับไว้ก่อนหน้านี้และในกรณีและตามกฎของศิลปะ 227.1 - คำนึงถึงการลดลงตามจำนวนเงินทดรอง (คงที่) ที่จ่ายโดยผู้เสียภาษี

กฎพิเศษ

การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะทำโดยตัวแทนในวันที่ได้รับรายได้จริง วันที่นี้กำหนดตามกฎของมาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายนี้ การคำนวณจะทำโดยใช้เกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวด กฎนี้ใช้กับรายได้ทั้งหมดที่มีการกำหนดอัตราตามมาตรฐาน 224 ข้อยกเว้นคือรายได้จากการมีส่วนได้เสียในทุนของบริษัทอื่น ในขณะเดียวกัน จะนับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักในเดือนก่อนหน้า ภาษีที่เกี่ยวข้องกับใบเสร็จรับเงินซึ่งมีการกำหนดอัตราอื่น ๆ รวมทั้งจากการมีส่วนร่วมในตราสารทุน จะถูกคำนวณโดยตัวแทนสำหรับรายได้แต่ละรายการแยกกัน กฎที่เกี่ยวข้องกำหนดไว้สำหรับวรรคที่สามของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคำนวณที่จำเป็นต้องทำโดยไม่คำนึงถึงใบเสร็จรับเงินของผู้ชำระเงินที่ได้รับจากตัวแทนอื่นและจำนวนเงินที่ระงับโดยพวกเขา

คุณสมบัติของรายได้

ตามที่บัญญัติไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้โดยตรงจากใบเสร็จรับเงินของผู้ชำระเงิน ณ เวลาที่รับจริง สิ่งนี้คำนึงถึงคุณสมบัติหลายประการ หากรายได้ให้ในรูปแบบหรือแสดงเป็นผลประโยชน์ที่เป็นรูปธรรม การหักภาษี ณ ที่จ่ายจะหักจากค่าตอบแทนใด ๆ ที่แสดงเป็นเงินสด นอกจากนี้ยังไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่จ่าย กฎของวรรค 4 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกนำไปใช้กับตัวแทนที่ทำหน้าที่เป็นองค์กรเครดิตเมื่อหักภาษี ณ ที่จ่ายและหักภาษีจากรายได้ที่ลูกค้าได้รับ (ยกเว้นผู้ที่เป็นพนักงาน) ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญตามมาตรา 212 ของรหัส

กรณีพิเศษ

หากไม่สามารถหัก ณ ที่จ่ายจากผู้จ่ายได้ในระหว่างระยะเวลาคำนวณภาษี ตัวแทนตามบทบัญญัติ วรรค 5 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องไม่ช้ากว่า 1.03 ของปีถัดจากปีที่เกิดเหตุการณ์ขึ้นให้ส่งหนังสือแจ้งไปยังหน่วยควบคุม ประกาศระบุจำนวนเงินที่ไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและมูลค่าของภาษี รูปแบบของการแจ้งเตือนความเป็นไปไม่ได้ในการหัก ณ ที่จ่าย, จำนวนรายได้และภาษีที่ไม่ได้โอนไปยังงบประมาณ, กฎสำหรับการส่งข้อความถูกกำหนดโดยสถาบันผู้บริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลการคลัง ในวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดการกระทำของตัวแทน - วิสาหกิจของรัสเซียที่มีแผนกแยกต่างหากซึ่งจัดอยู่ในประเภทผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุดผู้ประกอบการรายบุคคลลงทะเบียนตามที่อยู่ของธุรกิจและใช้ UTII หรือระบบสิทธิบัตร ในกรณีที่ไม่สามารถเก็บรักษาได้อย่างเหมาะสม พวกเขาจำเป็นต้องรายงานเรื่องนี้ต่อหน่วยควบคุมด้วย การแจ้งจะต้องส่งในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 230 (วรรคสอง) ของประมวลกฎหมายนี้

เวลา

ถูกกำหนดโดยวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่ระบุไว้ในบทบัญญัติ ตัวแทนต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนวันถัดจากวันที่ผู้ชำระเงินได้รับรายได้ที่สอดคล้องกัน ถ้าบุคคลได้รับเงินบำเหน็จทุพพลภาพ ค่าเลี้ยงดูบุตร ค่าลาพักร้อน ภาษีที่คำนวณได้ ตามมาตรา ๖ แห่งศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกส่งไปยังงบประมาณไม่เกินวันสุดท้ายของช่วงเวลาที่ใบเสร็จรับเงินเหล่านี้

สถานที่ชำระภาษี

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ตัวแทนกำหนดและเพิกถอนจากผู้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการที่เขาถือว่าเป็นแหล่งรายได้จะถูกส่งไปยังงบประมาณตามที่อยู่ของการลงทะเบียน (ที่อยู่อาศัย) ของตัวแทน เว้นแต่จะมีกฎเกณฑ์อื่น ระบุไว้ในวรรค 7 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถานประกอบการในประเทศที่ระบุไว้ในวรรคแรกซึ่งมีส่วนย่อย (แยก) มีหน้าที่ต้องโอนทั้งที่สถานที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละหน่วยโครงสร้าง ในกรณีหลัง จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะกำหนดตามจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษี สะสมและออกให้แก่พนักงาน ตลอดจนเกิดจากเงื่อนไขของสัญญากฎหมายแพ่งที่ทำกับบุคคลในนามของวิสาหกิจ ตัวแทนที่มีสถานะผู้ประกอบการซึ่งจดทะเบียนตามที่อยู่ของธุรกิจและใช้ระบบ UTII / สิทธิบัตรจะต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหักจากรายได้ของพนักงาน ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล

นอกจากนี้

องค์กรรัสเซียยังทำหน้าที่เป็นตัวแทนภายใต้กรอบของการใช้บรรทัดฐานที่อยู่ระหว่างการพิจารณาโดยทำการโอนเงินช่วยเหลือค่าบำรุงรักษารายได้และค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคลากรทางทหารบุคคลจากบุคลากรพลเรือนของกองทัพ จำนวนทั้งหมด ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหักจากจำนวนเงินดังกล่าวจะถูกส่งไปยังงบประมาณตามที่อยู่ของแหล่งที่มาของรายได้ หากจำนวนภาษีที่ต้องชำระมากกว่าหนึ่งร้อยรูเบิลจะถูกโอนในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 226 หากมูลค่าน้อยกว่ามูลค่าที่กำหนด ให้บวกจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเดือนถัดไป แต่ไม่เกินเดือนก่อนในงวดปัจจุบัน กฎหมายห้ามมิให้หักภาษีจากกองทุนของตัวแทน เมื่อร่างสัญญาจะไม่อนุญาตให้รวมประโยคที่บ่งบอกว่าแหล่งที่มาของรายได้มีภาระผูกพันที่จะต้องแบกรับค่าใช้จ่ายในการโอนการชำระเงินไปยังงบประมาณ

ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ความคิดเห็น

ภาระผูกพันในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและส่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณนั้นถูกกำหนดขึ้นสำหรับบุคคลบางประเภท ต่อไปนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทน:

1. สถานประกอบการในประเทศ
2. เนติบัณฑิตยสภาหรือสำนักที่ปรึกษากฎหมาย
3. สำนักงานตัวแทนถาวรของนิติบุคคลต่างประเทศ
4. ผู้ประกอบการรายบุคคล
5. ทนายความฝึกหัดส่วนตัวทนายความที่มีสำนักงาน

หน่วยงานเหล่านี้ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันที่กำหนดโดยรหัสภาษีทุกครั้งที่จ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคลธรรมดา

ความยากลำบากในทางปฏิบัติ

ปัญหาบางอย่างเกิดขึ้นในการกำหนดบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนในการชำระค่าสิทธิผ่านองค์กรที่จัดการสิทธิ์ของผู้เขียนแบบรวม วันนี้ มีนิติบุคคลหลายแห่งในรัสเซียที่ได้รับการรับรองให้ดำเนินกิจกรรมนี้ องค์กรเหล่านี้รับเงินจากผู้ถือลิขสิทธิ์ หลังทำหน้าที่เป็นรางวัล ในจดหมายฉบับหนึ่งของกระทรวงการคลังอธิบายว่านิติบุคคลที่ใช้ผลิตภัณฑ์ของแรงงานทางปัญญาที่เกี่ยวข้องกับค่าธรรมเนียมที่โอนไปยังผู้ถือลิขสิทธิ์และผู้แต่งวรรณกรรม ทำหน้าที่ในสถานะตัวแทน ดังนั้นจะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันทั้งหมดที่กำหนดไว้ในบทที่ 23 ของหลักจรรยาบรรณ

ข้อยกเว้น

ในขณะเดียวกัน กฎข้างต้นใช้ไม่ได้กับทุกวิชา วรรค 2 ของข้อ 226 กำหนดว่าในหลายกรณีแหล่งที่มาของรายได้ไม่ทำหน้าที่ของตัวแทน หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต้อง:

1. บุคคลที่อยู่ในสถานะผู้ประกอบการรายบุคคล - จากเงินที่ได้จากกิจกรรมของพวกเขา
2. ฝึกพรักานส่วนตัวและพลเมืองอื่นที่คล้ายคลึงกัน - ตามรายได้ที่ได้รับจากการทำงาน

พวกเขายังทำหน้าที่คำนวณหัก ณ ที่จ่ายและนำภาษีไปยังงบประมาณของบุคคลที่ได้รับรายได้อย่างอิสระ:

1. ภายใต้ข้อตกลงประเภทกฎหมายแพ่งที่ร่างขึ้นกับบุคคลอื่นที่ไม่ได้ทำหน้าที่ในฐานะตัวแทน ซึ่งรวมถึงตัวอย่างเช่นการทำธุรกรรมเกี่ยวกับการว่าจ้าง / ให้เช่าทรัพย์สิน
2. จากแหล่งที่อยู่ในประเทศอื่นๆ
3. จากการขายทรัพย์สินที่เป็นวัตถุของบุคคล
4. ในรูปแบบของเงินรางวัลที่จ่ายโดยผู้จัดงานชิงโชค ลอตเตอรี่ และเกมที่มีความเสี่ยงอื่นๆ

บุคคลยังต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยตนเองซึ่งค่าตอบแทนที่ตัวแทนไม่สามารถหักและหักได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เป็นเรื่องปกติสำหรับใบเสร็จรับเงินที่ได้รับในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงิน ผู้ชำระเงินทั้งหมดที่ระบุไว้ข้างต้นจะต้องส่งคำประกาศไปยังหน่วยงานควบคุม ณ ที่อยู่ที่พำนักเมื่อสิ้นสุดระยะเวลา

แบบแผนการคำนวณการหักและการโอน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% คำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดเป็นรายเดือน กฎนี้ใช้กับรายได้ทั้งหมดที่ต้องเสียภาษีในอัตรานี้ กฎหมายยังกำหนดอัตราอื่นๆ: 9, 30, 15, 35% อัตราภาษีเหล่านี้คำนวณแยกต่างหากสำหรับจำนวนรายรับแต่ละรายที่เกิดขึ้นกับผู้ชำระเงิน เมื่อทำการคำนวณรายได้ที่ได้รับจากตัวแทนอื่นจะไม่ถูกนำมาพิจารณา ดังนั้นภาษีที่คำนวณและหักจากรายรับเหล่านี้จะไม่นำมาพิจารณา เฉพาะเงินที่จ่ายจริงเท่านั้นที่สามารถมีส่วนร่วมในการคำนวณ สามารถโอนไปยังบัญชีของผู้ชำระเงินหรือไปยังบัญชีของบุคคลที่สามได้ (หากมีคำสั่งที่เกี่ยวข้อง) ในเวลาเดียวกัน กฎหมายกำหนดขีดจำกัดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนภาษีต้องไม่เกินครึ่งหนึ่งของรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลธรรมดา

ประกาศควบคุมบริการ

เป็นข้อบังคับหากตัวแทนไม่สามารถระงับและโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ไปยังงบประมาณได้ด้วยเหตุผลใดก็ตาม มีการส่งคำบอกกล่าวไปยังหน่วยงานกำกับดูแลตามที่กำหนดไว้ในวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่เสร็จสิ้นช่วงเวลาที่สถานการณ์ขัดขวางเหล่านี้ปรากฏขึ้น คำบอกกล่าวต้องทำเป็นหนังสือ จะถูกส่งไปยังที่อยู่บัญชีของตัวแทน เอกสารต้องระบุข้อเท็จจริงว่าไม่สามารถระงับและโอนจำนวนรายได้และภาษีได้

ความแตกต่าง

ในบางกรณี อาจพบว่ามีการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินจำนวน กฎหมายอนุญาตให้ส่งคืนได้ ตัวแทนชำระเงินตามคำร้องขอของผู้ชำระเงิน หากภาษีไม่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย (บางส่วนหรือทั้งหมด) ให้เรียกเก็บจากบุคคลดังกล่าวจนกว่าจะชำระหนี้ทั้งหมด ในวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเงื่อนไขที่ตัวแทนมีหน้าที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

บทสรุป

รหัสภาษีกำหนดหน้าที่ สิทธิ และความรับผิดชอบของหน่วยงานที่ต้องคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนภาษีไปยังงบประมาณอย่างชัดเจน กฎระเบียบควบคุมกำหนดเวลาสำหรับการดำเนินการตามคำสั่งอย่างเคร่งครัด ตามกฎแล้วองค์กรจะมีแผนกพิเศษที่รับผิดชอบด้านการบัญชีภาษี ผู้ประกอบการแต่ละรายมักจะดำเนินการชำระเงิน การหักเงิน และการโอนโดยอิสระ ปัญหาหลักในทางปฏิบัติเกี่ยวข้องกับสถานการณ์ที่ตัวแทนไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันที่กำหนดไว้ในหลักจรรยาบรรณได้ด้วยเหตุผลบางประการ เพื่อหลีกเลี่ยงความรับผิด เขาต้องแจ้งให้หน่วยงานกำกับดูแลทราบทันทีเกี่ยวกับสถานการณ์ ในเวลาเดียวกันบุคคลที่ไม่ได้คำนวณรายได้ถูกระงับและส่งไปยังภาษีงบประมาณจำเป็นต้องดำเนินการตามที่จำเป็นอย่างอิสระ มิเช่นนั้นอาจต้องรับผิดในการละเมิดระเบียบภาษีอากร เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่าบุคคลที่มีใบเสร็จจากตัวแทนไม่สามารถโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามักจะไม่ส่งการแจ้งเตือนเรื่องหนี้สิน ทั้งนี้ ประชาชนต้องควบคุมสถานการณ์อย่างอิสระ ปัญหาอาจเกิดขึ้นได้เมื่อผู้รับเรื่องได้รับรายได้ในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงิน ตามที่ระบุไว้ในรหัสภาษีเช่นเดียวกับจดหมายของกระทรวงการคลังการคำนวณและการหักเงินในสถานการณ์ดังกล่าวจะทำจากใบเสร็จรับเงินอื่น ๆ ของบุคคลที่แสดงเป็นเงิน อย่างไรก็ตามตัวแทนจะต้องตระหนักถึงข้อจำกัดของจำนวนเงินที่หักออกจากงบประมาณ

ทนายความในสำนักงานกฎหมาย Kyiv และสำนักงานใน Kyiv

1. องค์กรของรัสเซีย, ผู้ประกอบการรายบุคคล, พรักานในการปฏิบัติส่วนตัว, ทนายความที่ตั้งสำนักงานกฎหมาย, เช่นเดียวกับแผนกย่อยขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งหรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ตามที่ระบุไว้ใน วรรค 2 ของบทความนี้จำเป็นต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระจำนวนภาษีที่คำนวณตามมาตรา 224 ของประมวลกฎหมายนี้โดยคำนึงถึงรายละเอียดที่ให้ไว้ในบทความนี้ ภาษีเงินได้ของทนายความคำนวณ หัก ณ ที่จ่ายและชำระโดยสมาคมเนติบัณฑิตยสภา สำนักงานกฎหมาย และสำนักงานให้คำปรึกษาด้านกฎหมายหมายเลข 187-FZ ณ วันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2545 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 137-FZ เมื่อวันที่ 27 กรกฎาคม พ.ศ. 2549 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดย กฎหมายของรัฐบาลกลาง 24 กรกฎาคม 2550 N 216-FZ
บุคคลที่ระบุไว้ในวรรคหนึ่งของข้อนี้ถูกอ้างถึงในบทนี้ว่าเป็นตัวแทนภาษี (ย่อหน้าที่แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 137-FZ ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2549

2. การคำนวณจำนวนและการชำระภาษีตามข้อนี้ ให้คำนวณจากรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีอากรที่มาเป็นตัวแทนภาษี จัดทำขึ้นตามมาตรา 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 และ 228 ของประมวลกฎหมายนี้) หักล้างจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายก่อนหน้านี้ และในกรณีและในลักษณะที่กำหนดไว้ในมาตรา 227.1 ของประมวลกฎหมายนี้ โดยคำนึงถึง การลดลงตามจำนวนเงินจ่ายล่วงหน้าคงที่ที่จ่ายโดยผู้เสียภาษี

(วรรคที่แก้ไขเพิ่มเติมมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2015 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 24 พฤศจิกายน 2014 N 368-FZ

3. จำนวนภาษีคำนวณโดยตัวแทนภาษีในวันที่ได้รับรายได้ตามจริง ซึ่งกำหนดตามมาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายนี้โดยอิงตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายได้ทั้งหมด (ยกเว้นรายได้จากส่วนของผู้ถือหุ้น การมีส่วนร่วมในองค์กร) ซึ่งใช้อัตราภาษีที่กำหนดโดยวรรค 1 ของข้อ 224 ของประมวลกฎหมายนี้ซึ่งสะสมให้กับผู้เสียภาษีในช่วงเวลาที่กำหนดโดยหักล้างจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายในเดือนก่อนหน้าของปัจจุบัน ระยะเวลาภาษี

จำนวนภาษีที่ใช้กับรายได้ที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีอื่น ๆ เช่นเดียวกับรายได้จากการมีส่วนร่วมในตราสารทุนในองค์กร คำนวณโดยตัวแทนภาษีแยกต่างหากสำหรับแต่ละจำนวนของรายได้ที่ระบุที่เกิดขึ้นกับผู้เสียภาษี

(วรรคที่แก้ไขเพิ่มเติมมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2016 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 2 พฤษภาคม 2015 N 113-FZ

จำนวนภาษีคำนวณโดยไม่คำนึงถึงรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากตัวแทนภาษีอื่น ๆ และจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีอื่น ๆ

4. ตัวแทนภาษีมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับการชำระเงินจริง โดยคำนึงถึงรายละเอียดที่กำหนดไว้ในวรรคนี้

(วรรคที่แก้ไขเพิ่มเติมมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2016 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 2 พฤษภาคม 2015 N 113-FZ

เมื่อผู้เสียภาษีได้รับรายได้เป็นประเภทหรือผู้เสียภาษีได้รับเงินได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ตัวแทนภาษีจะหักจำนวนภาษีที่คำนวณได้เป็นค่าใช้จ่ายของรายได้ที่ตัวแทนภาษีจ่ายให้แก่ผู้เสียภาษีเป็นเงินสด ในขณะเดียวกัน จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของรายได้ที่ชำระเป็นเงินสด

(วรรคที่แก้ไขเพิ่มเติมมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2016 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 2 พฤษภาคม 2015 N 113-FZ

บทบัญญัติในวรรคนี้ไม่ใช้บังคับกับตัวแทนภาษีที่เป็นสถาบันเครดิตเกี่ยวกับการหัก ณ ที่จ่ายและการชำระภาษีของเงินได้ที่ได้รับจากลูกค้าของสถาบันเครดิตดังกล่าว (ยกเว้นลูกค้าที่เป็นลูกจ้างของสถาบันเครดิตดังกล่าว) ใน รูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญซึ่งกำหนดตามอนุวรรค 1 และ 2 วรรค 1 ของมาตรา 212 ของประมวลกฎหมายนี้ (ย่อหน้าดังกล่าวรวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 202-FZ วันที่ 19 กรกฎาคม 2552)

5. หากในระหว่างรอบระยะเวลาภาษีไม่สามารถหักภาษีที่คำนวณได้จากผู้เสียภาษีอากรตัวแทนภาษีมีหน้าที่ไม่เกินวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุซึ่งสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้นแจ้งให้ ผู้เสียภาษีและหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่าย จำนวนรายได้ที่ยังไม่ได้หักภาษี และจำนวนภาษีที่ไม่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย

(วรรคที่แก้ไขเพิ่มเติมมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2016 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 2 พฤษภาคม 2015 N 113-FZ

แบบแจ้งความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษี ณ ที่จ่าย จำนวนรายได้ที่ยังไม่ได้หักภาษี และจำนวนภาษีที่ไม่ถูกหัก รวมทั้งวิธีการยื่นต่อหน่วยงานสรรพากรต้องได้รับความเห็นชอบจาก หน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลภาษีและค่าธรรมเนียม
(วรรคที่แก้ไขเพิ่มเติมมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2016 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 2 พฤษภาคม 2015 N 113-FZ

ตัวแทนภาษี - องค์กรรัสเซียที่มีแผนกแยกต่างหาก, องค์กรที่จัดเป็นผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด, ผู้ประกอบการแต่ละรายที่จดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ประกอบธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับ กิจกรรมบางประเภทและ (หรือ) ระบบสิทธิบัตรการเก็บภาษี รายงานจำนวนรายได้ที่ยังไม่ได้หักภาษี และจำนวนภาษีที่ไม่ถูกหักในลักษณะเดียวกับขั้นตอนที่บัญญัติไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 230 ของรหัสนี้

(ข้อที่แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 202-FZ ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2552 (ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 368-FZ วันที่ 27 ธันวาคม 2552) มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2553)

6. ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนจำนวนเงินภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันถัดจากวันจ่ายเงินรายได้ให้กับผู้เสียภาษี

เมื่อจ่ายรายได้ผู้เสียภาษีในรูปผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว (รวมถึงผลประโยชน์การดูแลเด็กป่วย) และในรูปของเงินวันหยุดตัวแทนภาษีจะต้องโอนจำนวนเงินภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันสุดท้าย ของเดือนที่ชำระเงินดังกล่าว

(ย่อหน้าที่แก้ไข มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2016 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 113-FZ ลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2015

7. จำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีจากผู้เสียภาษีที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นแหล่งรายได้ ให้จ่ายไปยังงบประมาณ ณ สถานที่จดทะเบียน (ที่อยู่อาศัย) ของตัวแทนภาษีด้วย หน่วยงานจัดเก็บภาษี เว้นแต่จะได้กำหนดไว้เป็นอย่างอื่นตามวรรคนี้

(ย่อหน้าที่แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2000 N 166-FZ; เสริมเมื่อวันที่ 2 กันยายน 2010 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 27 กรกฎาคม 2010 N 229-FZ; ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 29 ธันวาคม 2000 N 229-FZ แก้ไขโดย 1 มกราคม 2016 กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 2 พฤษภาคม 2015 N 113-FZ

ตัวแทนภาษี - องค์กรรัสเซียที่อ้างถึงในวรรค 1 ของบทความนี้ที่มีส่วนย่อยแยกต่างหากมีหน้าที่ในการโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณทั้งที่สถานที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละเขตการปกครอง ( ย่อหน้าที่แก้ไขเพิ่มเติมโดย 1 มกราคม 2544 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 166-FZ วันที่ 29 ธันวาคม 2543 เพิ่มเติมเมื่อวันที่ 2 กันยายน 2553 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 229-FZ วันที่ 27 กรกฎาคม 2553

จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ ณ ที่ตั้งของแผนกย่อยแยกต่างหากขององค์กรนั้นพิจารณาจากจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นและจ่ายให้กับพนักงานของแผนกย่อยนี้ เช่นเดียวกับจำนวนรายได้ที่สะสมและจ่ายภายใต้ สัญญากฎหมายแพ่งที่สรุปโดยบุคคลในแผนกย่อยที่แยกต่างหาก (บุคคลที่ได้รับอนุญาตของแผนกย่อยที่แยกต่างหาก) ในนามขององค์กรดังกล่าว

(ย่อหน้าที่แก้ไขมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2016 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 28 พฤศจิกายน 2015 N 327-FZ

ตัวแทนภาษี - ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทและ (หรือ) ระบบสิทธิบัตรของ การจัดเก็บภาษีมีหน้าที่ต้องโอนการคำนวณและภาษีหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับการดำเนินกิจกรรมดังกล่าว

(ย่อหน้ารวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2016 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 2 พฤษภาคม 2015 N 113-FZ)
8. ตัวแทนภาษีถูกระงับจากรายได้ของบุคคลซึ่งเขาได้รับการยอมรับว่าเป็นแหล่งรายได้จำนวนภาษีทั้งหมดที่เกิน 100 รูเบิลจะถูกโอนไปยังงบประมาณตามขั้นตอนที่กำหนดในบทความนี้ . หากจำนวนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายทั้งหมดที่จ่ายให้กับงบประมาณน้อยกว่า 100 รูเบิล จะถูกรวมเข้ากับจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณในเดือนถัดไป แต่ไม่เกินเดือนธันวาคมของปีปัจจุบัน

9. ไม่อนุญาตให้ชำระภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตัวแทนภาษี เมื่อทำสัญญาและธุรกรรมอื่น ๆ ห้ามรวมประโยคภาษีไว้ในสัญญาตามที่ตัวแทนภาษีที่มีรายได้มีหน้าที่รับผิดชอบในการแบกรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีสำหรับบุคคล

ความเห็นเกี่ยวกับมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณในลักษณะพิเศษ

ในกรณีส่วนใหญ่ ภาษีจะถูกโอนไปยังงบประมาณไม่ใช่โดยผู้เสียภาษีเอง แต่โดยตัวแทนภาษี

สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นตัวแทนภาษีได้รับการยอมรับ (มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
— องค์กรรัสเซีย;
– เนติบัณฑิตยสภา สำนักงานกฎหมาย และการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย
- ผู้ประกอบการรายบุคคล
— สำนักงานตัวแทนถาวรในรัสเซียขององค์กรต่างประเทศ

ในฉบับใหม่ของมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร พรักานที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติส่วนตัวและทนายความที่ได้จัดตั้งสำนักงานกฎหมายได้เพิ่มตัวแทนภาษี

ซึ่งหมายความว่าทุกครั้งที่องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล (จากรายการด้านบน) จ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคล องค์กรนี้หรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี นั่นคือเขามีหน้าที่คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของผู้เสียภาษี - บุคคลธรรมดาและโอนจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณ

มีข้อยกเว้นสำหรับกฎข้างต้น วรรค 2 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าในบางกรณีแหล่งที่มาของการจ่ายรายได้ไม่ได้ทำหน้าที่ของตัวแทนภาษี

ดังนั้นพวกเขาจึงจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:
- ผู้ประกอบการรายบุคคล - ตามรายได้จากกิจกรรมผู้ประกอบการ
- พรักานเอกชนและบุคคลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติส่วนตัวตามกฎหมายที่ใช้บังคับ - เกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับจากการปฏิบัติส่วนตัว

นอกจากนี้ บุคคลที่ได้รับโดยเฉพาะรายได้ดังต่อไปนี้จะต้องเสียภาษีด้วยตนเอง:
- ภายใต้ข้อตกลงทางกฎหมายแพ่งที่ทำกับบุคคลอื่นที่ไม่ใช่ตัวแทนภาษี (เช่น ข้อตกลงดังกล่าวรวมถึงสัญญาจ้างและให้เช่าทรัพย์สินจากบุคคลอื่น)
— จากแหล่งภายนอกสหพันธรัฐรัสเซีย;
- จากการขายทรัพย์สินที่บุคคลเหล่านี้เป็นเจ้าของโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของ
— ในรูปแบบของเงินรางวัลที่จ่ายโดยผู้จัดลอตเตอรี่ การชิงโชค และเกมที่มีความเสี่ยงอื่น ๆ (รวมถึงเกมที่เกี่ยวข้องกับเครื่องสล็อต)

นอกจากนี้ บุคคลเหล่านี้มีภาระผูกพันในการเสียภาษีด้วยตนเอง เมื่อจ่ายรายได้ที่ตัวแทนภาษีไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ (เช่น เมื่อออกรายได้เป็นประเภท)

ผู้เสียภาษีดังกล่าวข้างต้นที่ชำระภาษีด้วยตนเองมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อสำนักงานสรรพากร ณ ที่อยู่อาศัยของตนเมื่อสิ้นปี รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎเกณฑ์ที่ชัดเจนสำหรับการคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษี

1. ภาษีในอัตราร้อยละ 13 คำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษี ณ สิ้นเดือนของแต่ละเดือนโดยสัมพันธ์กับรายได้ทั้งหมดที่ต้องเสียภาษีในอัตรานี้

2. ภาษีในอัตราร้อยละ 35 30 และ 9 คำนวณแยกต่างหากสำหรับรายได้แต่ละจำนวนที่เกิดขึ้นกับผู้เสียภาษี

3. ภาษีคำนวณโดยไม่คำนึงถึงรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากตัวแทนภาษีอื่น ๆ และไม่คำนึงถึงภาษีที่คำนวณและหักจากรายได้เหล่านี้

4. ตัวแทนภาษีอาจหักภาษีที่คำนวณได้เฉพาะจากจำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษีจริงเท่านั้น (โอนไปยังบัญชีของตนหรือไปยังบัญชีของบุคคลที่สามในนามของเขา) ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่หักต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของจำนวนเงินที่ชำระ

5. หากตัวแทนภาษีไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ของผู้เสียภาษีได้ (เช่น เมื่อออกรายได้เป็นประเภทหรือเมื่อทราบล่วงหน้าว่าระยะเวลาที่สามารถหักภาษีที่คำนวณได้จะเกิน 12 เดือน) เขามีหน้าที่ต้องแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับเรื่องนี้ไปยังสำนักงานสรรพากรของคุณ ต้องส่งคำบอกกล่าวดังกล่าวภายในหนึ่งเดือนหลังจากเกิดเหตุการณ์ที่เกี่ยวข้อง ไม่อนุญาตให้ชำระภาษีโดยใช้เงินทุนของตัวแทนภาษีเอง

6. ตัวแทนภาษีจะคืนภาษีที่หักไว้มากเกินไปให้กับผู้เสียภาษีตามใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษร

7. ภาษีที่ไม่ถูกหัก ณ ที่จ่าย (หักเต็มจำนวน) โดยตัวแทนภาษีจะถูกเรียกเก็บจากบุคคลธรรมดาจนกว่าจะชำระหนี้ครบถ้วน

กำหนดเวลาสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษีไปยังงบประมาณนั้นกำหนดไว้ในวรรค 6 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:
——————T———————————¬
¦ ประเภทรายได้ ¦ วันที่โอนภาษีเข้างบประมาณ ¦
+—————————-+———————————+
¦การจ่ายค่าจ้าง ¦วันที่ได้รับเงินสด ¦
¦(เงินสำหรับเงินเดือนที่ได้รับ¦ธนาคาร ¦
¦ โดยเช็คในธนาคาร) ¦ ¦
+—————————-+———————————+
¦ การจ่ายค่าจ้าง ¦ วันที่โอนเงินจากบัญชี ¦
¦(จำนวนเงินเดือน ¦ตัวแทนภาษี ¦
¦ โอนเข้าธนาคาร ¦ ¦
¦ บัญชีของลูกจ้างหรือตามบัญชีของเขา ¦ ¦
¦คำแนะนำเกี่ยวกับบัญชีของบุคคลที่สาม ¦ ¦
¦ คน) ¦ ¦
+—————————-+———————————+
¦ จ่ายค่าจ้างตั้งแต่ ¦ วันถัดจากวันที่จ่ายเงิน ¦
¦ รายได้ของตัวแทนภาษี ¦ ค่าจ้าง ¦
+—————————-+———————————+
¦การชำระรายได้ประเภทอื่น¦วันถัดจากวันที่ชำระเงิน ¦
¦เงินสด ¦รายได้ ¦
+—————————-+———————————+
¦ เงินได้ในรูป ¦ วันรุ่งขึ้น ¦
¦ แบบฟอร์ม ¦ การเก็บรักษาจริง ¦
+—————————-+———————————+
¦ให้รายได้เป็น ¦วันถัดไป ¦
¦การได้มาของวัสดุ ¦การคงอยู่จริง ¦
¦ ¦ จำนวนภาษีที่คำนวณได้ ¦
ล—————-+————-

การให้คำปรึกษาและความคิดเห็นของทนายความในมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากคุณยังคงมีคำถามเกี่ยวกับมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และต้องการให้แน่ใจว่าข้อมูลที่ให้นั้นเป็นข้อมูลล่าสุด คุณสามารถปรึกษาทนายความของเว็บไซต์ของเรา

คุณสามารถถามคำถามทางโทรศัพท์หรือบนเว็บไซต์

ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (2017): คำถามและคำตอบ

ให้คำปรึกษาเบื้องต้นฟรีตั้งแต่เวลา 9:00 น. ถึง 21:00 น. ตามเวลามอสโกทุกวัน คำถามที่ได้รับระหว่างเวลา 21:00 น. ถึง 09:00 น. จะถูกดำเนินการในวันถัดไป

ความคิดริเริ่มจากภูมิภาค

วิธีที่จะทำให้ความคิดริเริ่มทางกฎหมายจากภูมิภาคที่เสนอในระดับสหพันธรัฐมีประสิทธิภาพมากขึ้น

มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษีโดยตัวแทนภาษี

เรื่องนี้ได้มีการหารือกันที่โต๊ะกลมที่จัดขึ้นในสภาสหพันธ์ Ivan Bogdanov รองประธาน Kostroma Regional Duma เข้าร่วมการอภิปราย ตั้งแต่ปี 1995 สภานิติบัญญัติระดับภูมิภาคได้ส่งร่างกฎหมายประมาณ 7,000 ฉบับไปยัง State Duma อย่างไรก็ตาม มีเพียง 540 เท่านั้นที่กลายเป็นกฎหมายของรัฐบาลกลาง ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา เปอร์เซ็นต์ของการเรียกเก็บเงินที่ประสบความสำเร็จได้เพิ่มขึ้น สภานิติบัญญัติมีบทบาทสำคัญในการส่งเสริมความคิดริเริ่มในท้องถิ่นในระดับรัฐบาลกลาง “วันนี้ มีการสร้างอำนาจนิติบัญญัติในแนวดิ่งในทุกระดับ ตั้งแต่เทศบาลไปจนถึงสหพันธรัฐ” Ivan Bogdanov รองประธาน Kostroma Regional Duma แสดงความคิดเห็น ภูมิภาค และในที่สุดทั้งประเทศ บางครั้งคุณจำเป็นต้องเปลี่ยนรัฐบาลกลาง กฎหมาย เพื่อที่จะแก้ไขปัญหาเหล่านี้ได้รวดเร็วยิ่งขึ้น เรามักจะพบและพัฒนาวิธีการให้ระบบทำงานโดยไม่ล้มเหลว ตัวอย่างเช่น มีความคิดริเริ่มที่หลังจากผ่านการอ่านครั้งแรกแล้ว แผงลอยจะถูกจัดคิวและบางครั้งก็ลากยาวเป็นเวลาหลายปี ขณะนี้ เรากำลังยื่นข้อเสนอต่อข้อบังคับของสภาสหพันธ์และสภาดูมา เพื่อกำหนดเส้นตายเฉพาะสำหรับการนำความคิดริเริ่มดังกล่าวไปใช้ ปัญหาอีกประการหนึ่งคือต้องใช้เวลานานมากในการรอผลตอบรับใดๆ - บวกหรือลบ เราเสนอให้แนะนำกลไกในการทำงานราวกับว่าอยู่บนสายพานลำเลียง เพื่อให้เราสามารถโต้ตอบกับหน่วยงานของรัฐบาลกลางและขจัดปัญหาเหล่านี้ ภูมิภาค Kostroma ทำได้ดีทีเดียว ความคิดริเริ่มของเราผ่านสภานิติบัญญัติและเข้าสู่ "คลิป" เราได้รับข้อสรุปและดูการดำเนินการของพวกเขา ฉันต้องการทราบความร่วมมือของเรากับเพื่อนร่วมงานจากแหลมไครเมีย สิ่งเหล่านี้มีประสิทธิภาพและประสิทธิผลอย่างมาก และบางครั้งเราก็นำบางสิ่งจากพวกเขามาใช้ และบางครั้งเราก็พูดถึงการส่งเสริมกฎหมายร่วมกัน หน้าที่ของเราคือทำให้แน่ใจว่าเปอร์เซ็นต์ของกฎหมายที่ริเริ่มโดยภูมิภาคนั้นเติบโตขึ้น”

บทที่ 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)

มาตรา 143 ผู้เสียภาษีอากร

มาตรา 144 ถูกยกเลิก

มาตรา 145 การยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีอากร

ข้อ 145.1 การยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีโดยองค์กรที่ได้รับสถานะเป็นผู้มีส่วนร่วมในโครงการเพื่อดำเนินการวิจัย พัฒนา และการค้าผล

มาตรา 146 วัตถุแห่งการเก็บภาษี

มาตรา 147 สถานที่ขายสินค้า

มาตรา 148 สถานที่ขายงาน (บริการ)

มาตรา 149 การดำเนินการที่ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี)

มาตรา 150 การนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจของตนไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี)

มาตรา 151 คุณสมบัติของการเก็บภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจของตนและการส่งออกสินค้าจากอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 152 ยกเลิก

มาตรา 153 ฐานภาษี

มาตรา 154 ขั้นตอนการกำหนดฐานภาษีสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ)

มาตรา 155 คุณสมบัติของการกำหนดฐานภาษีในการโอนสิทธิในทรัพย์สิน

มาตรา 156 ลักษณะการกำหนดฐานภาษีโดยผู้เสียภาษีที่ได้รับรายได้ตามข้อตกลงตัวแทน สัญญาค่านายหน้า หรือสัญญาตัวแทน

มาตรา 157 ลักษณะการกำหนดฐานภาษีและลักษณะการชำระภาษีระหว่างการขนส่งและการขายบริการสื่อสารระหว่างประเทศ

มาตรา 158 คุณสมบัติของการกำหนดฐานภาษีเมื่อขายวิสาหกิจโดยรวมเป็นคอมเพล็กซ์ทรัพย์สิน

มาตรา 159 ขั้นตอนการกำหนดฐานภาษีเมื่อทำธุรกรรมสำหรับการโอนสินค้า (ผลงานการให้บริการ) สำหรับความต้องการของตนเองและประสิทธิภาพของงานก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตัวเอง

มาตรา 160 ขั้นตอนการกำหนดฐานภาษีสำหรับการนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจของตน

มาตรา 161 คุณสมบัติของการกำหนดฐานภาษีโดยตัวแทนภาษี

มาตรา 162 คุณสมบัติของการกำหนดฐานภาษีโดยคำนึงถึงจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้า (งานบริการ)

มาตรา 162.1 ลักษณะของการเก็บภาษีระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร

มาตรา 162.2 คุณสมบัติของการกำหนดฐานภาษีในดินแดนของสาธารณรัฐไครเมียและเมืองสหพันธรัฐเซวาสโทพอล

มาตรา 163 ระยะเวลาภาษี

มาตรา 164 อัตราภาษี

มาตรา 165 ขั้นตอนการยืนยันสิทธิรับเงินชดเชยภาษีในอัตราร้อยละ 0

มาตรา 166 ขั้นตอนการคำนวณภาษี

มาตรา 167 ช่วงเวลาแห่งการกำหนดฐานภาษี

มาตรา 168 จำนวนภาษีที่ผู้ขายเสนอให้ผู้ซื้อ

มาตรา 169 ใบกำกับสินค้า

ข้อ 170

มาตรา 171 การหักลดหย่อนภาษี

มาตรา 171

มาตรา 172 ขั้นตอนการขอลดหย่อนภาษี

มาตรา 173 จำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณ

มาตรา 174 ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษีเข้างบประมาณ

ข้อ 174

มาตรา 175 ถูกลบ

มาตรา 176 ขั้นตอนการขอคืนภาษี

มาตรา 176.1 ขั้นตอนการสมัครขอคืนภาษี

มาตรา 177 ข้อกำหนดและขั้นตอนการชำระภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจศาล

มาตรา 178 ยกเลิก

ความคิดเห็นเกี่ยวกับบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ภาษีมูลค่าเพิ่ม - ภาษีมูลค่าเพิ่ม

นับตั้งแต่วินาทีแรกเกิด ภาษีมูลค่าเพิ่มทำให้เกิดความรู้สึกขัดแย้งกันในหมู่ผู้เสียภาษี นักบัญชี และสมาชิกสภานิติบัญญัติ ในฐานะภาษีของรัฐบาลกลางทางอ้อม การจัดเก็บนี้เป็นการหักจากค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมจากต้นทุนของผลิตภัณฑ์หรือบริการ เป็นครั้งแรกที่มีการคิดภาษีมูลค่าเพิ่มในปี พ.ศ. 2497 ในฝรั่งเศส แทนที่ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค่อนข้างหนักแน่นจากการหมุนเวียน สาระสำคัญของเครื่องมือทางการเงินนี้คือการลดภาระภาษีสำหรับผู้ผลิตโดยการเปลี่ยนภาระหลักไปยังตัวกลางที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าและบริการต่อ

ในปี พ.ศ. 2520 EEC ได้ออกประกาศขยายภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับสมาชิกทุกคนในชุมชนเศรษฐกิจ

ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย VAT ได้รับการอธิบายและควบคุมโดยบทที่ 21 ซึ่งมีการแก้ไขและเพิ่มเติมอย่างต่อเนื่อง ข้อเท็จจริงต่อไปนี้มีความน่าสนใจ - ไม่มีบทความใดใน 35 บทความในบทนี้ที่มีคำจำกัดความที่ชัดเจนของภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ประเด็นอื่นๆ ทั้งหมด เช่น ขั้นตอนการชำระเงิน การปล่อยตัวผู้รับผลประโยชน์ การหักเงิน และความแตกต่างอื่นๆ ได้อธิบายไว้อย่างละเอียด

ใครเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

• ทุกบริษัทและผู้ประกอบการเอกชนที่ใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป
• หน่วยงานธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการนำเข้าและบุคคลที่ขนส่งสินค้าไปต่างประเทศ

ตามบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อดำเนินการดังต่อไปนี้:

• การขายสินค้าและบริการ
• การกระจายสินค้าภายในองค์กร
• การถ่ายทอดสินค้าตามความต้องการของผู้ประกอบการเอกชน
• การก่อสร้าง การติดตั้ง และการว่าจ้างตามความต้องการของตนเอง
• การส่งออก

ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มภายในวันที่ 25 ของแต่ละเดือนโดยส่งคำประกาศเป็นรายไตรมาส ซึ่งเป็นตัวอย่างที่ได้รับการปรับปรุงซึ่งได้รับการอนุมัติจาก Federal Tax Service ในปี 2014 ความรับผิดชอบในการยื่นคำประกาศล่าช้า การไม่ชำระเงิน หรือการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดพลาดอาจเป็นได้ทั้งทางปกครองและทางอาญา

ใครไม่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ประกอบการและบริษัทที่มีรายได้น้อยกว่า 2 ล้านรูเบิลในช่วงสามเดือนหลังจากรอบระยะเวลารายงานได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม หมวดหมู่ขององค์กรธุรกิจที่ดำเนินการในระบบภาษีต่อไปนี้ไม่ถือเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม:

• ระบบภาษีอากรแบบง่าย (ยกเว้นธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• งานสิทธิบัตร
• กิจกรรมที่มีการเก็บภาษีเพียงครั้งเดียว
• ทำงานเกี่ยวกับภาษีเกษตรแบบครบวงจร

ภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2560 - สิ่งที่คุณต้องรู้!

ตามบทบัญญัติล่าสุด อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่เปลี่ยนแปลงในปี 2560 คิดเป็น 10% สำหรับสินค้าที่มีความสำคัญทางสังคมในวงแคบ และ 18% สำหรับผลิตภัณฑ์อื่น ๆ และสินค้าส่งออกทั้งหมด ความแตกต่างที่สำคัญของกฎหมายปัจจุบันสามารถระบุได้ดังนี้:

• คำชี้แจงเกี่ยวกับการประกาศที่ไม่ถูกต้องและข้อผิดพลาดในการคำนวณจะถูกส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น
• ขยายระยะเวลาการค้ำประกันของธนาคารสำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นสองเดือน
• ระบบภาษีนี้รวมถึงบริการใดๆ บนอินเทอร์เน็ตที่บริษัทต่างชาติให้บริการด้วย

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในแต่ละกรณีเป็นการดำเนินการที่ค่อนข้างซับซ้อน ซึ่งควรดำเนินการโดยนักบัญชีมืออาชีพ จดหมายจำนวนมากจาก Federal Tax Service และกระทรวงการคลัง ซึ่งสามารถพบได้บนเว็บไซต์ทางการของหน่วยงานรัฐบาลเหล่านี้ เป็นตัวช่วยที่มีประสิทธิภาพในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

รหัสภาษี มาตรา 252 ค่าใช้จ่าย ค่าใช้จ่ายในการจัดกลุ่ม

1. สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ ผู้เสียภาษีจะต้องลดรายได้ที่ได้รับตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในมาตรา 270 ของประมวลกฎหมายนี้)

ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและจัดทำเป็นเอกสาร (และในกรณีที่กำหนดไว้ในมาตรา 265 ของประมวลกฎหมายนี้ ความสูญเสีย) ที่เกิดขึ้น (เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษีถือเป็นค่าใช้จ่าย

ต้นทุนที่สมเหตุสมผลถูกเข้าใจว่าเป็นต้นทุนที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ การประเมินซึ่งแสดงเป็นเงื่อนไขทางการเงิน

ค่าใช้จ่ายที่เป็นเอกสารถือเป็นค่าใช้จ่ายที่ยืนยันโดยเอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเอกสารที่ร่างขึ้นตามหลักปฏิบัติทางธุรกิจที่ใช้บังคับในต่างประเทศซึ่งมีการทำค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องและ (หรือ) เอกสารทางอ้อม การยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (รวมถึงใบศุลกากร, คำสั่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ, เอกสารการเดินทาง, รายงานเกี่ยวกับงานที่ทำตามสัญญา) ค่าใช้จ่ายถือเป็นค่าใช้จ่ายใด ๆ โดยมีเงื่อนไขว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวจัดทำขึ้นเพื่อการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

(ดูข้อความก่อนหน้า)

2. ค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับลักษณะตลอดจนเงื่อนไขในการดำเนินการและพื้นที่กิจกรรมของผู้เสียภาษีแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายและค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 57-FZ วันที่ 29 พฤษภาคม 2545)

(ดูข้อความก่อนหน้า)

ไม่รวมย่อหน้า - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ

(ดูข้อความก่อนหน้า)

2.1. เพื่อความมุ่งประสงค์ของบทนี้ ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่สร้างขึ้นใหม่และจัดระเบียบใหม่จะรับรู้เป็นต้นทุน (มูลค่าคงเหลือ) ของทรัพย์สิน ทรัพย์สินและสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่มีมูลค่าเป็นตัวเงิน และ (หรือ) ภาระผูกพันที่ได้รับจากการสืบทอดในระหว่าง การปรับโครงสร้างของนิติบุคคลที่ได้มา (สร้าง) โดยองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ก่อนวันที่เสร็จสิ้นการปรับโครงสร้างองค์กร มูลค่าทรัพย์สิน ทรัพย์สิน และสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่มีมูลค่าเป็นตัวเงิน กำหนดตามข้อมูลและเอกสารการบัญชีภาษีของฝ่ายโอน ณ วันที่โอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สิน ทรัพย์สิน และสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินดังกล่าว

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 224-FZ วันที่ 26 พฤศจิกายน 2551)

(ดูข้อความก่อนหน้า)

ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่สร้างขึ้นใหม่และจัดระเบียบใหม่ยังรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย (และในกรณีที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายนี้ การสูญเสีย) ที่บัญญัติไว้ในมาตรา 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 ของบทนี้ดำเนินการ (เกิดขึ้น ) องค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ในส่วนที่ไม่ได้นำมาพิจารณาโดยพวกเขาในการจัดตั้งฐานภาษี เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้คิดบัญชีโดยองค์กรที่รับช่วงต่อในลักษณะและภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดไว้ในบทนี้ องค์ประกอบของค่าใช้จ่ายดังกล่าวและการประเมินจะถูกกำหนดตามข้อมูลและเอกสารของการบัญชีภาษีขององค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ ณ วันที่เสร็จสิ้นการปรับโครงสร้างองค์กร (วันที่ทำรายการเกี่ยวกับการยุติกิจกรรมของแต่ละนิติบุคคลที่ควบรวมกิจการ - กรณีมีการปรับโครงสร้างองค์กรในลักษณะสังกัด)

ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการโอน (ใบเสร็จรับเงิน) ของทรัพย์สิน (สิทธิ์ในทรัพย์สินและไม่ใช่ทรัพย์สิน) ในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรจะต้องนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในลักษณะที่กำหนดไว้ในบทนี้

กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 26 พฤศจิกายน 2551 N 224-FZ)

(ดูข้อความก่อนหน้า)

(ข้อ 2.1 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 58-FZ ลงวันที่ 6 มิถุนายน 2548)

3. คุณลักษณะของการกำหนดค่าใช้จ่ายที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภทหรือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์พิเศษกำหนดโดยบทบัญญัติของบทนี้

4. หากต้นทุนบางอย่างที่มีมูลเหตุเท่ากันสามารถนำมาประกอบกับต้นทุนหลายกลุ่มได้พร้อมกัน ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะกำหนดโดยอิสระว่าตนจะระบุต้นทุนดังกล่าวว่ากลุ่มใด

(ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 06.06.2005 N 58-FZ)

(ดูข้อความก่อนหน้า)

5. ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีซึ่งมีมูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะนำมาพิจารณาร่วมกับค่าใช้จ่ายซึ่งมูลค่าจะแสดงเป็นรูเบิล

ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายที่แสดงในหน่วยทั่วไปจะถูกนำมาพิจารณาร่วมกับค่าใช้จ่ายซึ่งค่าใช้จ่ายจะแสดงเป็นรูเบิล

ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะถูกคำนวณใหม่โดยผู้เสียภาษี ขึ้นอยู่กับวิธีการรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวที่เลือกไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีตามมาตรา 272 และ 273 ของประมวลกฎหมายนี้

เพื่อความมุ่งประสงค์ของบทนี้ จำนวนเงินที่แสดงอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีจะไม่ถูกนำมารวมอีกครั้งในองค์ประกอบของค่าใช้จ่าย

(ข้อ 5 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 57-FZ ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545)

บทนำ. 3

ส่วนที่ 1 โครงสร้างส่วนทั่วไปของประมวลรัษฎากร สี่

หมวดที่ 1 บทบัญญัติทั่วไป . 5

บทที่ 1 กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมและการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม 5

บทที่ 2 ระบบภาษีและค่าธรรมเนียมในสหพันธรัฐรัสเซีย.. 8

หมวดที่ 2 ผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียม ตัวแทนภาษี เป็นตัวแทนในความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี 9

บทที่ 3 ผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียม ตัวแทนภาษี.. 9

บทที่ 4 การเป็นตัวแทนในความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม12

มาตรา 3 หน่วยงานภาษี ศุลกากร. หน่วยงานของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ ตำรวจภาษี. ความรับผิดชอบของหน่วยงานด้านภาษี, เจ้าหน้าที่ศุลกากร, เจ้าหน้าที่ของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ, เจ้าหน้าที่ตำรวจด้านภาษีและเจ้าหน้าที่ 12

บทที่ 5 เจ้าหน้าที่ภาษี, เจ้าหน้าที่ศุลกากร หน่วยงานของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ ความรับผิดชอบของหน่วยงานด้านภาษี หน่วยงานศุลกากร หน่วยงานของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ และเจ้าหน้าที่ 12

บทที่ 6 ศพของตำรวจภาษีอากร 13

มาตรา ๔ หลักเกณฑ์ทั่วไปในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษีและค่าธรรมเนียม . 14

บทที่ 7 วัตถุของการเก็บภาษี สิบสี่

บทที่ 8 การปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษีและค่าธรรมเนียม สิบสี่

บทที่ 9 ยี่สิบ

บทที่ 10. การเรียกร้องการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม 23

บทที่ 11 วิธีเพื่อให้แน่ใจว่าการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม 24

บทที่ 12. การชดเชยและการคืนจำนวนเงินที่ชำระเกินหรือเกิน

มาตรา 5 การคืนภาษีและการควบคุมภาษี . 26

บทที่ 13 26

บทที่ 14. การควบคุมภาษี. 26

มาตรา 6 ความผิดทางภาษีและความรับผิดสำหรับค่านายหน้า . 27

บทที่ 15 บทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับความรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษี 27

บทที่ 16 ประเภทของความผิดทางภาษีและความรับผิดสำหรับค่านายหน้า 29

บทที่ 17 ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการควบคุมภาษี สามสิบ

บทที่ 18. ประเภทของการละเมิดโดยธนาคารแห่งภาระผูกพันที่กำหนดโดยกฎหมาย

มาตรา ๗ อุทธรณ์การกระทำของเจ้าหน้าที่ภาษีและการกระทําหรือการละเว้นของเจ้าหน้าที่ . 32

ขั้นตอนการอุทธรณ์การกระทำของหน่วยงานจัดเก็บภาษีและการกระทำหรือการเพิกเฉยต่อเจ้าหน้าที่ของตน 32

บทที่ 20. การพิจารณาการร้องเรียนและการยอมรับการตัดสินใจในเรื่องนั้น 33

บทสรุป. 34

รายการวรรณกรรมที่ใช้แล้ว: 35

บทนำ

ระบบภาษีของรัฐที่มีความสัมพันธ์ทางการตลาดเป็นตัวนำหลักของผลประโยชน์ของรัฐในการควบคุมเศรษฐกิจ สร้างรายได้จากงบประมาณ และสร้างความมั่นใจในความสมดุลของผู้เข้าร่วมในกระบวนการสืบพันธุ์ การครอบครองพื้นฐานและคุณสมบัติของทฤษฎีและการปฏิบัติของการเก็บภาษีรัสเซียสมัยใหม่ ความสามารถในการนำทางกฎหมายภาษีที่ซับซ้อนและมักจะขัดแย้งกันเป็นสิ่งสำคัญโดยพื้นฐานสำหรับการทำงานที่มีประสิทธิภาพและมีคุณภาพสูง วัตถุประสงค์ของงานนี้คือ:

1) ศึกษาโครงสร้าง เนื้อหา และความสำคัญของโครงสร้างทั่วไปของประมวลรัษฎากร

2) การศึกษากรอบกฎหมายว่าด้วยการเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

3) การศึกษาพื้นฐานทางทฤษฎีของภาษี

เมื่อทำงานในหลักสูตรมีการศึกษา: รัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย; รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; กฎหมายของรัฐบาลกลางในด้านการเก็บภาษีและความคิดเห็น บทความจากนิตยสาร "Tax Bulletin"; หนังสือเรียนและวรรณกรรมอื่น ๆ เกี่ยวกับกฎหมายการเงินและภาษี เช่นเดียวกับหนังสืออิเล็กทรอนิกส์โดย Proskurov V.S.; โมซินา อี.เอฟ.; Petrova G.V.; Boykova O.; Zhdanova A.A.

ส่วนที่ 1 โครงสร้างส่วนทั่วไปของรหัสภาษี

โดยพื้นฐานแล้วรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแบ่งออกเป็นสองส่วน: ทั่วไปและพิเศษ แต่ละส่วนแบ่งออกเป็นส่วนต่างๆ (มีทั้งหมด 9 บท) ซึ่งในทางกลับกันจะแบ่งออกเป็นบทต่างๆ (รวม 28 บท) ประกอบด้วยบทความ (363 บทความ)

ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับโครงสร้างของส่วนทั่วไปของรหัสภาษี ดังนั้น ส่วนทั่วไปประกอบด้วย 7 ส่วน:

หมวดที่ 1 บทบัญญัติทั่วไป

บทที่ 1

บทที่ 2 ระบบภาษีและค่าธรรมเนียมในสหพันธรัฐรัสเซีย (ตั้งแต่ 12 ถึง 18 บทความ)

หมวดที่ 2 ผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียม ตัวแทนภาษี เป็นตัวแทนในความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี

บทที่ 3 ผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียม ตัวแทนภาษี (มาตรา 19 ถึง 25)

บทที่ 4

มาตรา 3 หน่วยงานภาษี ศุลกากร. หน่วยงานของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ ตำรวจภาษี. ความรับผิดชอบของหน่วยงานด้านภาษี, เจ้าหน้าที่ศุลกากร, เจ้าหน้าที่ของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ, เจ้าหน้าที่ตำรวจด้านภาษีและเจ้าหน้าที่

บทที่ 5 เจ้าหน้าที่ภาษี, เจ้าหน้าที่ศุลกากร หน่วยงานของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ ความรับผิดชอบของหน่วยงานด้านภาษี, เจ้าหน้าที่ศุลกากร, หน่วยงานของกองทุนนอกงบประมาณและเจ้าหน้าที่ของรัฐ (ตั้งแต่ 30 ถึง 35 บทความ)

หมวด ๖ หน่วยงานตำรวจภาษีอากร (มาตรา ๓๖ และ ๓๗)

มาตรา ๔ หลักเกณฑ์ทั่วไปในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษีและค่าธรรมเนียม

บทที่ 7 วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี (จากบทความ 38 ถึง 43)

บทที่ 8

บทที่ 9

การเรียกร้องการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม (มาตรา 69 ถึง 71)

บทที่ 11

บทที่ 12

มาตรา 5 การคืนภาษีและการควบคุมภาษี

หมวด 13 การประกาศภาษี (มาตรา 80 และ 81)

บทที่ 14. การควบคุมภาษี (จาก 82 ถึง 105)

มาตรา 6 ความผิดทางภาษีและความรับผิดสำหรับค่านายหน้า

บทที่ 15

บทที่ 16

บทที่ 17

บทที่ 18

มาตรา ๗ อุทธรณ์การกระทำของหน่วยงานจัดเก็บภาษีและการกระทำหรือการละเว้นของเจ้าหน้าที่

บทที่ 19

บทที่ 20

หมวดที่ 1 บทบัญญัติทั่วไป

บทที่ 1 กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมและกฎหมายอื่น ๆ ด้านกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

§หนึ่ง. ประเด็นสำคัญ

รหัสภาษีกำหนดระบบภาษีและค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บจากงบประมาณของรัฐบาลกลาง เช่นเดียวกับหลักการทั่วไปของการเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึง:

1) ประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บในสหพันธรัฐรัสเซีย

2) เหตุสำหรับการเกิดขึ้น (การเปลี่ยนแปลง การยุติ) และขั้นตอนในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม

3) หลักการของการจัดตั้ง การบังคับใช้ และการยกเลิกภาษีและค่าธรรมเนียมที่นำมาใช้ก่อนหน้านี้ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น

4) สิทธิและหน้าที่ของผู้เสียภาษี หน่วยงานด้านภาษี และผู้เข้าร่วมอื่น ๆ ในความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

5) รูปแบบและวิธีการควบคุมภาษี

6) ความรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษี;

7) ขั้นตอนการอุทธรณ์การกระทำของหน่วยงานด้านภาษีและการกระทำ (เฉย) และเจ้าหน้าที่ของพวกเขา

8) หลักจรรยาบรรณนี้ใช้กับความสัมพันธ์ในการจัดตั้ง การแนะนำตัว และการเก็บค่าธรรมเนียม ในกรณีที่มีการกำหนดไว้อย่างชัดแจ้งในหลักจรรยาบรรณ

9) กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมประกอบด้วยกฎหมายและการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งรับรองตามรหัสภาษี

10) การดำเนินการทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐานของรัฐบาลท้องถิ่นเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่นได้รับการรับรองโดยหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่นตามรหัสภาษี

11) ความรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษี

12) ขั้นตอนการอุทธรณ์การกระทำของหน่วยงานด้านภาษีและการกระทำ (เฉย) ของเจ้าหน้าที่ของพวกเขา

ตลอดจนการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากร

กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมควบคุมความสัมพันธ์เชิงอำนาจในการจัดตั้ง การแนะนำและการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมในสหพันธรัฐรัสเซีย ตลอดจนความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นในกระบวนการใช้การควบคุมภาษี การอุทธรณ์การกระทำของหน่วยงานด้านภาษี การกระทำ (ไม่ดำเนินการ) ของหน่วยงานดังกล่าว เจ้าหน้าที่และมีหน้าที่รับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี เกี่ยวกับความสัมพันธ์ในการจัดตั้ง การแนะนำและการเรียกเก็บเงินของศุลกากรตลอดจนความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นในกระบวนการควบคุมการชำระเงินของศุลกากร การอุทธรณ์การกระทำของเจ้าหน้าที่ศุลกากร การกระทำ (เฉย) ของเจ้าหน้าที่ของพวกเขาและการนำ ความรับผิดชอบ กฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมที่รับผิดชอบจะไม่มีผลบังคับใช้ เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในรหัสภาษี

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดหลักการสำคัญของกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียม:

1. ทุกคนต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมตามกฎหมายกำหนด

2. ภาษีและค่าธรรมเนียมต้องไม่เลือกปฏิบัติและไม่สามารถใช้แตกต่างกันตามเกณฑ์ทางสังคม เชื้อชาติ ชาติ ศาสนา และสิ่งอื่นที่คล้ายคลึงกัน

3. ภาษีและค่าธรรมเนียมต้องมีพื้นฐานทางเศรษฐกิจและไม่สามารถกำหนดได้เอง

4. ไม่อนุญาตให้สร้างภาษีและค่าธรรมเนียมที่ละเมิดพื้นที่เศรษฐกิจเดียวของสหพันธรัฐรัสเซีย และโดยเฉพาะอย่างยิ่ง จำกัด การเคลื่อนย้ายสินค้า (งานบริการ) หรือทรัพยากรทางการเงินภายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยตรงหรือโดยอ้อมหรือ จำกัด หรือสร้างอุปสรรคต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจของบุคคลและองค์กรที่กฎหมายไม่ได้ห้าม

1. องค์กรของรัสเซีย, ผู้ประกอบการรายบุคคล, พรักานในการปฏิบัติส่วนตัว, ทนายความที่ตั้งสำนักงานกฎหมาย, เช่นเดียวกับแผนกย่อยขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งหรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ตามที่ระบุไว้ใน วรรค 2 ของบทความนี้จำเป็นต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระจำนวนภาษีที่คำนวณตามมาตราของประมวลกฎหมายนี้โดยคำนึงถึงรายละเอียดที่ให้ไว้ในบทความนี้ ภาษีเงินได้ของทนายความคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และชำระโดยสมาคมเนติบัณฑิตยสภา สำนักงานกฎหมาย และสำนักงานให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย

บุคคลที่ระบุไว้ในวรรคแรกของย่อหน้านี้ถูกอ้างถึงในบทนี้ว่าเป็นตัวแทนภาษี

2. การคำนวณจำนวนเงินและการชำระภาษีตามข้อนี้ ให้คำนวณสำหรับรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีอากรซึ่งเป็นแหล่งตัวแทนภาษี โดยหักกลบกับจำนวนภาษีที่หักไว้ก่อนหน้านี้ (ยกเว้นรายได้ในส่วนที่เกี่ยวกับ ซึ่งการคำนวณจำนวนภาษีจะดำเนินการตามมาตรา 214.7 ของประมวลกฎหมายนี้ ) และในกรณีและในลักษณะที่กำหนดไว้ในมาตรา 227.1 ของประมวลกฎหมายนี้ โดยคำนึงถึงการลดลงด้วยจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าคงที่ที่จ่ายไป โดยผู้เสียภาษี

3. จำนวนภาษีคำนวณโดยตัวแทนภาษี ณ วันที่ได้รับรายได้จริง ซึ่งกำหนดตามมาตราแห่งประมวลกฎหมายนี้ โดยเป็นเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายได้ทั้งหมด (ยกเว้นรายได้จาก การมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรรวมถึงรายได้ที่คำนวณจำนวนภาษีตามมาตรา 214.7 ของประมวลกฎหมายนี้) ซึ่งใช้อัตราภาษีที่กำหนดโดยวรรค 1 ของข้อของประมวลกฎหมายนี้ ให้กับผู้เสียภาษีในช่วงเวลาที่กำหนด โดยหักล้างจำนวนภาษีที่ถูกหักในเดือนก่อนหน้าของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน

จำนวนภาษีที่ใช้กับรายได้ที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีอื่น ๆ เช่นเดียวกับรายได้จากการมีส่วนร่วมในตราสารทุนในองค์กร คำนวณโดยตัวแทนภาษีแยกต่างหากสำหรับแต่ละจำนวนของรายได้ที่ระบุที่เกิดขึ้นกับผู้เสียภาษี

จำนวนภาษีคำนวณโดยไม่คำนึงถึงรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากตัวแทนภาษีอื่น ๆ และจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีอื่น ๆ

4. ตัวแทนภาษีมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับการชำระเงินจริง โดยคำนึงถึงรายละเอียดที่กำหนดไว้ในวรรคนี้

เมื่อผู้เสียภาษีได้รับรายได้เป็นประเภทหรือผู้เสียภาษีได้รับเงินได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ตัวแทนภาษีจะหักจำนวนภาษีที่คำนวณได้เป็นค่าใช้จ่ายของรายได้ที่ตัวแทนภาษีจ่ายให้แก่ผู้เสียภาษีเป็นเงินสด ในขณะเดียวกัน จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของรายได้ที่ชำระเป็นเงินสด

บทบัญญัติในวรรคนี้ไม่ใช้บังคับกับตัวแทนภาษีที่เป็นสถาบันเครดิตเกี่ยวกับการหัก ณ ที่จ่ายและการชำระภาษีของเงินได้ที่ได้รับจากลูกค้าของสถาบันเครดิตดังกล่าว (ยกเว้นลูกค้าที่เป็นลูกจ้างของสถาบันเครดิตดังกล่าว) ใน รูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญซึ่งกำหนดตามอนุวรรค 1 และ 2 วรรค 1 ของข้อแห่งประมวลกฎหมายนี้

5. หากในระหว่างรอบระยะเวลาภาษีไม่สามารถหักภาษีที่คำนวณได้จากผู้เสียภาษีอากรตัวแทนภาษีมีหน้าที่ไม่เกินวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุซึ่งสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้นแจ้งให้ ผู้เสียภาษีและหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่าย จำนวนรายได้ที่ยังไม่ได้หักภาษี และจำนวนภาษีที่ไม่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย

แบบแจ้งความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษี ณ ที่จ่าย จำนวนรายได้ที่ยังไม่ได้หักภาษี และจำนวนภาษีที่ไม่ถูกหัก รวมทั้งวิธีการยื่นต่อหน่วยงานสรรพากรต้องได้รับความเห็นชอบจาก หน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลภาษีและค่าธรรมเนียม

ตัวแทนภาษี - องค์กรรัสเซียที่มีแผนกแยกต่างหาก, องค์กรที่จัดว่าเป็นผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด, ผู้ประกอบการแต่ละรายที่จดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ประกอบธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด สำหรับกิจกรรมบางประเภทและ (หรือ) ระบบสิทธิบัตรการเก็บภาษี รายงานจำนวนรายได้ที่ยังไม่ได้หักภาษี และจำนวนภาษีที่ไม่ถูกหักในลักษณะเดียวกับขั้นตอนที่บัญญัติไว้ในวรรค 2 ของข้อ ของรหัสนี้

6. ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนจำนวนเงินภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันถัดจากวันจ่ายเงินรายได้ให้กับผู้เสียภาษี

เมื่อจ่ายรายได้ผู้เสียภาษีในรูปผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว (รวมถึงผลประโยชน์การดูแลเด็กป่วย) และในรูปของเงินวันหยุดตัวแทนภาษีจะต้องโอนจำนวนเงินภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันสุดท้าย ของเดือนที่ชำระเงินดังกล่าว

7. จำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีจากผู้เสียภาษีที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นแหล่งรายได้ ให้จ่ายไปยังงบประมาณ ณ สถานที่จดทะเบียน (ที่อยู่อาศัย) ของตัวแทนภาษีด้วย หน่วยงานจัดเก็บภาษี เว้นแต่จะได้กำหนดไว้เป็นอย่างอื่นตามวรรคนี้

ตัวแทนภาษี - องค์กรรัสเซียที่อ้างถึงในวรรค 1 ของบทความนี้ซึ่งมีส่วนย่อยแยกต่างหากมีหน้าที่ในการโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณทั้งที่สถานที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละส่วนย่อยที่แยกจากกัน

จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ ณ ที่ตั้งของแผนกย่อยแยกต่างหากขององค์กรนั้นพิจารณาจากจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นและจ่ายให้กับพนักงานของแผนกย่อยนี้ เช่นเดียวกับจำนวนรายได้ที่สะสมและจ่ายภายใต้ สัญญากฎหมายแพ่งที่สรุปโดยบุคคลในแผนกย่อยที่แยกต่างหาก (บุคคลที่ได้รับอนุญาตของแผนกย่อยที่แยกต่างหาก) ในนามขององค์กรดังกล่าว

ตัวแทนภาษี - ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทและ (หรือ) ระบบสิทธิบัตรของ การเก็บภาษีมีหน้าที่ต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับการดำเนินกิจกรรมดังกล่าว

7.1. ตัวแทนภาษีสำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ยังเป็นองค์กรของรัสเซียที่โอนจำนวนเงินค่าเผื่อทางการเงิน ค่าเผื่อ ค่าจ้าง ค่าตอบแทนอื่น ๆ (การชำระเงินอื่น ๆ ) ให้กับบุคลากรทางทหารและบุคลากรพลเรือน (ข้าราชการและลูกจ้างของสหพันธรัฐรัสเซีย) ของกองทัพรัสเซีย สหพันธ์.

จำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีจากจำนวนเงินที่ระบุจะถูกโอนไปยังงบประมาณ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนตัวแทนภาษีกับหน่วยงานด้านภาษี

8. ตัวแทนภาษีถูกระงับจากรายได้ของบุคคลซึ่งเขาได้รับการยอมรับว่าเป็นแหล่งรายได้จำนวนภาษีทั้งหมดที่เกิน 100 รูเบิลจะถูกโอนไปยังงบประมาณตามขั้นตอนที่กำหนดในบทความนี้ . หากจำนวนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายทั้งหมดที่จ่ายให้กับงบประมาณน้อยกว่า 100 รูเบิล จะถูกรวมเข้ากับจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณในเดือนถัดไป แต่ไม่เกินเดือนธันวาคมของปีปัจจุบัน

9. ไม่อนุญาตให้ชำระภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตัวแทนภาษี เมื่อทำสัญญาและธุรกรรมอื่น ๆ ห้ามรวมประโยคภาษีไว้ในสัญญาตามที่ตัวแทนภาษีที่มีรายได้มีหน้าที่รับผิดชอบในการแบกรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีสำหรับบุคคล

หมวดที่ 3 หน่วยงานด้านภาษี ศุลกากร. หน่วยงานทางการเงิน ร่างของกิจการภายใน การตรวจสอบหน่วยงาน ความรับผิดชอบของหน่วยงานด้านภาษี, หน่วยงานศุลกากร, หน่วยงานภายใน, การตรวจสอบหน่วยงาน, เจ้าหน้าที่ของพวกเขา ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2010 N 404-FZ)

• บทที่ 5 หน่วยงานด้านภาษี ศุลกากร. หน่วยงานทางการเงิน ความรับผิดชอบของหน่วยงานด้านภาษี หน่วยงานศุลกากร และเจ้าหน้าที่ของรัฐ
• บทที่ 6 ร่างกายของกิจการภายใน หน่วยงานตรวจสอบ (แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 86-FZ ของ 30.06.2003 ฉบับที่ 404-FZ ของ 28.12.2010)

หมวดที่ 4 กฎทั่วไปสำหรับการบรรลุภาระผูกพันในการชำระภาษี ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกันภัย (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 243-FZ ของวันที่ 3 กรกฎาคม 2016)

• บทที่ 7 วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษี
• บทที่ 8 ประสิทธิภาพของภาระผูกพันในการชำระภาษี ค่าธรรมเนียม และเบี้ยประกันภัย
• บทที่ 10
• บทที่ 11
• บทที่ 12

ส่วน V. การประกาศภาษีและการควบคุมภาษี

• บทที่ 13 การประกาศภาษี
• บทที่ 14. การควบคุมภาษี

ส่วน V.1. บุคคลที่เกี่ยวข้องและกลุ่มบริษัทระหว่างประเทศ ข้อกำหนดทั่วไปเกี่ยวกับราคาและภาษี การควบคุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง ข้อตกลงเกี่ยวกับการกำหนดราคา เอกสารสำหรับกลุ่มบริษัทระหว่างประเทศ (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 340-FZ วันที่ 27 พฤศจิกายน 2017)

• บทที่ 14.1. บุคคลที่เกี่ยวข้อง ขั้นตอนการกำหนดส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมขององค์กรหนึ่งในองค์กรอื่นหรือบุคคลในองค์กร
• บทที่ 14.2. ข้อกำหนดทั่วไปเกี่ยวกับราคาและภาษี ข้อมูลที่ใช้ในการเปรียบเทียบเงื่อนไขการทำธุรกรรมระหว่างฝ่ายที่เกี่ยวข้องกับข้อกำหนดของการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้อง
• บทที่ 14.3. วิธีที่ใช้ในการกำหนดวัตถุประสงค์ทางภาษีของรายได้ (กำไร รายได้) ในการทำธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องกันเป็นคู่สัญญา
• บทที่ 14.4. ธุรกรรมที่ควบคุม การเตรียมและการส่งเอกสารเพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมภาษี แจ้งรายการควบคุม
• บทที่ 14.4-1. การส่งเอกสารสำหรับกลุ่มบริษัทระหว่างประเทศ (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 340-FZ วันที่ 27 พฤศจิกายน 2017)
• บทที่ 14.5. การควบคุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง
• บทที่ 14.6. ข้อตกลงการตั้งราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ส่วน V.2. การควบคุมภาษีในรูปแบบของการติดตามภาษี (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 348-FZ ลงวันที่ 4 พฤศจิกายน 2014)

• บทที่ 14.7. การตรวจสอบภาษี กฎระเบียบของการโต้ตอบข้อมูล
• บทที่ 14.8. ขั้นตอนในการติดตามภาษี ความคิดเห็นที่จูงใจของผู้มีอำนาจภาษี

หมวด ๖ การละเมิดภาษีและความรับผิดชอบในการดำเนินการให้เสร็จสิ้น

• บทที่ 15. บทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับความรับผิดสำหรับความผิดทางภาษี
• บทที่ 16. ประเภทของการละเมิดภาษีและความรับผิดชอบในการดำเนินการให้เสร็จสิ้น
• บทที่ 17. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการควบคุมภาษี
• บทที่ 18

หมวด 7 การอุทธรณ์การกระทำของหน่วยงานด้านภาษีและการดำเนินการหรือการละเว้นของเจ้าหน้าที่ของตน

• บทที่ 19
• บทที่ 20. การพิจารณาการร้องเรียนและการตัดสินใจเกี่ยวกับมัน

ส่วน VII.1. การดำเนินการตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการเก็บภาษีและความช่วยเหลือด้านการบริหารร่วมกันในเรื่องภาษี (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 340-FZ วันที่ 27 พฤศจิกายน 2017)

• บทที่ 20.1 การแลกเปลี่ยนข้อมูลทางการเงินโดยอัตโนมัติ
• บทที่ 20.2 การแลกเปลี่ยนอัตโนมัติระหว่างประเทศของรายงานประเทศตามข้อตกลงระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 340-FZ วันที่ 27 พฤศจิกายน 2017)
• บทที่ 20.3 ขั้นตอนที่ตกลงร่วมกันโดยสอดคล้องกับการรักษาภาษีระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 325-FZ วันที่ 29 กันยายน 2019)

ส่วนที่สอง

• มาตรา VIII. ภาษีของรัฐบาลกลาง
  • บทที่ 21. ภาษีมูลค่าเพิ่ม
  • บทที่ 22. ข้อยกเว้น
  • บทที่ 23. ภาษีเงินได้ของบุคคล
  • บทที่ 24. ภาษีสังคมแบบรวม (ข้อ 234 - 245) ยกเลิกตั้งแต่ 1 มกราคม 2010 - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 213-FZ
  • บทที่ 25. ภาษีเงินได้ขององค์กร
  • บทที่ 25.1. ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุในโลกแห่งสัตว์และสำหรับการใช้วัตถุทรัพยากรน้ำ (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 148-FZ ลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2546)
  • บทที่ 25.2. ภาษีน้ำ (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 83-FZ ลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2547)
  • บทที่ 25.3. หน้าที่ของรัฐ (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 127-FZ ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2547)
  • บทที่ 25.4. ภาษีรายได้เพิ่มเติมจากการผลิตไฮโดรคาร์บอนดิบ (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 199-FZ ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2018)
  • บทที่ 26. ภาษีการสกัดทรัพยากรแร่
• มาตรา VIII.1. ระบบภาษีพิเศษ (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 187-FZ ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2544)
  • บทที่ 26.1 ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร (ภาษีเกษตรเดี่ยว) (แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 147-FZ วันที่ 11 พฤศจิกายน 2546)
  • บทที่ 26.2. ระบบภาษีอย่างง่าย (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 104-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2545)
  • บทที่ 26.3. ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่ถูกยกเว้นสำหรับกิจกรรมบางประเภท (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 104-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2545)
  • บทที่ 26.4. ระบบภาษีสำหรับการดำเนินการตามข้อตกลงการแบ่งปันผลิตภัณฑ์ (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 65-FZ วันที่ 6 มิถุนายน 2546)
  • บทที่ 26.5 ระบบภาษีสิทธิบัตร (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 94-FZ ลงวันที่ 25 มิถุนายน 2555)
• มาตรา IX. ภาษีและค่าธรรมเนียมระดับภูมิภาค (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 148-FZ ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2544)
  • บทที่ 27. ภาษีการขาย (ข้อ 347 - 355) ถูกยกเลิก - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 27 พฤศจิกายน 2544 N 148-FZ
  • บทที่ 28. ภาษีการขนส่ง
  • บทที่ 29. ภาษีในธุรกิจการพนัน
  • บทที่ 30. ภาษีทรัพย์สินขององค์กร
• ส่วน X. ภาษีและค่าธรรมเนียมในท้องถิ่น (แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 382-FZ วันที่ 29 พฤศจิกายน 2014)
  • บทที่ 31. ภาษีที่ดิน
  • บทที่ 32. ภาษีทรัพย์สินของบุคคล
  • บทที่ 33
• มาตรา 11 เบี้ยประกันภัยในสหพันธรัฐรัสเซีย (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 243-FZ วันที่ 3 กรกฎาคม 2016)
  • บทที่ 34. ประกันภัยพรีเมี่ยม

มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณสมบัติของการคำนวณภาษีโดยตัวแทนภาษี ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษีโดยตัวแทนภาษี

1. องค์กรของรัสเซีย, ผู้ประกอบการรายบุคคล, พรักานในการปฏิบัติส่วนตัว, ทนายความที่ตั้งสำนักงานกฎหมาย, เช่นเดียวกับแผนกย่อยขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งหรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ตามที่ระบุไว้ใน วรรค 2 ของข้อนี้มีหน้าที่ในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระภาษีที่คำนวณตาม ข้อ 224 ของหลักจรรยาบรรณนี้ โดยคำนึงถึงข้อมูลเฉพาะที่ให้ไว้ในบทความนี้ ภาษีเงินได้ของทนายความคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และชำระโดยสมาคมเนติบัณฑิตยสภา สำนักงานกฎหมาย และสำนักงานให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย

เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น วรรค 2 ของข้อ 226.1 ของจรรยาบรรณนี้ องค์กรรัสเซียและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ชำระเงินภายใต้สัญญาซื้อขายหลักทรัพย์ (แลกเปลี่ยน) ที่สรุปโดยพวกเขากับผู้เสียภาษีก็ถือเป็นตัวแทนภาษีเช่นกัน

ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ตามคำร้องของผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษีที่อ้างถึงในวรรคนี้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและจัดทำเป็นเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการได้มาและการจัดเก็บหลักทรัพย์ที่เกี่ยวข้องและที่ผู้เสียภาษี ที่เกิดขึ้นโดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของตัวแทนภาษี

เพื่อเป็นหลักฐานแสดงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง บุคคลต้องส่งต้นฉบับหรือสำเนาเอกสารที่รับรองโดยถูกต้องตามหลักที่บุคคลนี้เป็นผู้จ่ายค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง รายงานการเป็นนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ เอกสารยืนยันการโอนสิทธิให้แก่ผู้เสียภาษีในหลักทรัพย์ที่เกี่ยวข้อง ข้อเท็จจริงและจำนวนเงินที่ชำระค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง หากบุคคลธรรมดาส่งเอกสารต้นฉบับ ตัวแทนภาษีจำเป็นต้องทำสำเนาเอกสารดังกล่าวที่ได้รับการรับรองและเก็บไว้เป็นเวลาห้าปี

2. การคำนวณจำนวนเงินและการชำระภาษีตามข้อนี้ ให้คำนวณสำหรับรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีอากรที่มาเป็นตัวแทนภาษี โดยหักกลบกับจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายก่อนหน้านี้ (ยกเว้นรายได้ใน ซึ่งการคำนวณจำนวนภาษีจะดำเนินการตาม บทความ 214.7 แห่งประมวลกฎหมายนี้) และในกรณีและในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับ บทความ 227.1 แห่งประมวลกฎหมายนี้ โดยคำนึงถึงการลดลงด้วยจำนวนเงินจ่ายล่วงหน้าคงที่ที่จ่ายโดยผู้เสียภาษี

1. หักและโอนภาษีไปยังงบประมาณโดยฝ่ายที่ชำระเงิน (เช่น นายจ้างหรือผู้เช่า)

2. บุคคลธรรมดาชำระภาษีด้วยตนเอง

หากฝ่ายที่ชำระเงินแก่บุคคลธรรมดาทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีและระงับและจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณเต็มจำนวน บุคคลนั้นไม่มีภาระผูกพันเพิ่มเติมใดๆ

อย่างไรก็ตาม มีบางกรณีที่องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลที่ทำการชำระเงินให้กับบุคคลนั้นไม่ได้ทำหน้าที่ของตัวแทนภาษีหรือไม่สามารถหักภาษีได้ด้วยเหตุผลบางประการ ในกรณีนี้พวกเขามีหน้าที่ต้องแจ้งทั้งสำนักงานสรรพากรและผู้รับเงินเกี่ยวกับเรื่องนี้ (ข้อ 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นไปได้ที่จะแจ้งพลเมืองว่าภาษีไม่ถูกระงับและจ่ายจากการชำระเงินเพื่อผลประโยชน์ของเขาในครั้งเดียวในทุกรูปแบบ สำเนาใบรับรองที่ส่งไปยังสำนักงานสรรพากรที่ระบุจำนวนเงินที่จ่ายนั้นจะถูกเพิ่มในข้อความเพื่อให้บุคคลมีความคิดว่าจะต้องเสียภาษีใด ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ชำระ รวมทั้งจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หักภาษี จะถูกส่งไปในเดือนแรกของปี (ก่อนวันที่ 1 กุมภาพันธ์) ถัดจากวันที่รายงาน

บุคคลที่เรียนรู้เกี่ยวกับการมีอยู่ของหนี้ในงบประมาณมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีในรูปแบบ 3-NDFL (ข้อ 1 ของข้อ 229 ของมาตรา 229 ของรหัสภาษีของวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากรอบระยะเวลารายงานไม่เกินวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป) สหพันธรัฐรัสเซีย) หากวันที่ 30 เมษายนตรงกับวันหยุด จะต้องยื่นคำร้องไม่เกินวันทำการถัดไป ในขณะที่กำหนดเส้นตายสำหรับการยื่นคำประกาศจะไม่ถูกเลื่อนออกไปหากวันที่ระบุตรงกับวันหยุด ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องยื่นคำชี้แจงต่อสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่อยู่อาศัยของตนไม่ว่าจะด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทนที่มีหนังสือมอบอำนาจหรือทางไปรษณีย์ในจดหมายอันมีค่าพร้อมคำอธิบายของเอกสารแนบ (ข้อ 4 ของ มาตรา 80 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ควรชำระภาษีเองภายในวันที่ 15 กรกฎาคมของปีถัดจากรอบระยะเวลารายงาน โดยก่อนหน้านี้ได้ระบุรายละเอียดสำหรับการชำระเงิน (มาตรา 4 ของข้อ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากฝ่าฝืนเงื่อนไขในการยื่นคำประกาศและการจ่ายภาษี ผู้ตรวจภาษีมีสิทธิเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม รวมทั้งกำหนดให้ผู้เสียภาษีต้องชำระค่าปรับและค่าปรับ บทลงโทษสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกเรียกเก็บเป็นจำนวน 5% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระสำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวันที่กำหนดส่ง จำนวนการลงโทษทางปกครองขั้นต่ำในกรณีนี้คือ 1,000 รูเบิล สูงสุดคือ 30% ของจำนวนภาษี (มาตรา 1 ของมาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าปรับสำหรับการไม่ชำระภาษีอาจเป็น 20% ของจำนวนเงินที่ค้างชำระหรือ 40% หากหน่วยงานด้านภาษีพิสูจน์ว่าผู้เสียภาษีเจตนาไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันของตน ค่าปรับจะถูกเรียกเก็บในแต่ละวันตามปฏิทินของความล่าช้าในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นจำนวน 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง

หากผู้เสียภาษีพิสูจน์ได้ว่าเขายื่นคำประกาศในเวลาที่เหมาะสมคำนวณจำนวนภาษีอย่างถูกต้อง แต่ไม่จ่ายตรงเวลาตามมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 กรกฎาคม , 2013 N 57 เป็นไปได้ที่จะอุทธรณ์การตัดสินใจที่จะกำหนดค่าปรับสำหรับการไม่ชำระภาษี ในกรณีนี้หน่วยงานภาษีมีสิทธิเรียกเก็บค่าปรับเท่านั้น

ของขวัญอะไรที่ต้องเสียภาษี?

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโอนจากการจ่ายวันหยุดของพนักงานเมื่อใด

จนกระทั่งเมื่อไม่นานนี้ เรื่องนี้กลายเป็นประเด็นถกเถียงและมีความขัดแย้งในสภาพแวดล้อมทางกฎหมายเกี่ยวกับระยะเวลาในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างวันหยุด ตั้งแต่ปี 2559 สถานการณ์ได้รับการแก้ไขแล้ว - ในมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการแนะนำข้อมูลที่ชี้แจงบทบัญญัติของวรรค 6 บทความ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมความคิดเห็นจากปี 2559 บอกเป็นนัยว่า จำนวนภาษีเงินได้ของบุคคลดังกล่าว ตัวแทนภาษีจะต้องโอนบุคคลเป็นค่าวันหยุดไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่จ่ายวันหยุดเหล่านี้ ก่อนหน้านี้มีความเห็นต่างจากคำตัดสินของศาลหลายครั้ง เชื่อกันว่าควรโอนภาษีไม่เกินวันที่พนักงาน (หรือตัวแทนที่ได้รับมอบอำนาจแทนเขา) ได้รับจำนวนเงินค่าลาพักร้อนในบัญชีของเขาจริง อย่างไรก็ตาม ศาล Cassation มักจะได้ข้อสรุปซึ่งขณะนี้เป็นที่ประดิษฐานอย่างถูกกฎหมาย พวกเขากำหนดว่าควรโอนภาษีในวันสุดท้ายของเดือนที่จ่ายวันหยุด ในคำวินิจฉัย ผู้พิพากษาระบุว่าค่าลาพักร้อนเท่ากับเงินเดือนพนักงาน ดังนั้น การโอนและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินที่ลาพักร้อนควรดำเนินการในลักษณะเดียวกับค่าจ้าง - ในวันสุดท้ายของเดือน (ข้อ 2 ของข้อ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อพิจารณาถึงมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียด้วยความคิดเห็นของปี 2559 ตอนนี้เราสามารถเห็นการรวมตำแหน่งทางกฎหมายของตำแหน่งดังกล่าวได้ ดังนั้นเมื่อจ่ายเงินลาป่วยและลาพักร้อนให้กับพนักงานในปี 2559 นายจ้างจะโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงินเหล่านี้

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนเมื่อใดหากจ่ายเงินเดือนเป็นส่วน ๆ ในรูปแบบของการชำระเงินล่วงหน้าและการคำนวณ?

เป็นที่ยอมรับตามกฎหมายว่าวันที่ได้รับรายได้ในรูปของค่าจ้างเป็นวันสุดท้ายของเดือนทำงาน (มาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่มีความคิดเห็นของปี 2559 มีข้อบ่งชี้ว่าตัวแทนภาษีโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากรายได้ของพนักงานไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ชำระเงิน เมื่อเร็ว ๆ นี้ สมาชิกสภานิติบัญญัติชี้แจงว่าเมื่อจ่ายวันหยุดและจ่ายผลประโยชน์ทุพพลภาพ ภาษีจะถูกหักในวันสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงิน ตามความเห็นของทางราชการว่าหากจ่ายเงินเดือนเป็นงวดๆ ภาษีจะถูกหักและหักเข้าในงบประมาณเท่าๆกัน - เมื่อคำนวณสิ้นเดือนโดยปฏิบัติตามมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร สหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นจนถึงสิ้นเดือนทำงาน รายได้ในรูปของเงินทดรองจะไม่รับรู้เป็นรายได้ที่ได้รับ เมื่อหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าจะถูกโอนไปยังค่าจ้างรายเดือนที่ทำขึ้นเมื่อสิ้นเดือนทำงาน และภาษีสำหรับจำนวนเงินนี้จะถูกชำระในวันที่ทำการคำนวณขั้นสุดท้าย ตำแหน่งนี้ไม่ขัดแย้ง มีการแบ่งปันโดยกระทรวงการคลัง กรมสรรพากร ผู้พิพากษาและผู้เชี่ยวชาญ

สามารถมอบหมายหน้าที่ของตัวแทนภาษีให้กับผู้ดูแลผลประโยชน์ได้เมื่อใด

ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินสามารถโอนไปยังการจัดการทรัสต์ซึ่งไม่ได้หมายความถึงการโอนความเป็นเจ้าของให้กับผู้จัดการ แต่ผู้จัดการดังกล่าวทำธุรกรรมกับทรัพย์สินนี้ในนามของเขาเอง ถ้าทางกายภาพ ตัวอย่างเช่น บุคคลหนึ่งตัดสินใจที่จะสรุปข้อตกลงการฝากเงินไม่ใช่เป็นการส่วนตัว แต่ผ่านผู้ดูแลผลประโยชน์ จากนั้นผู้ดูแลผลประโยชน์จะสรุปข้อตกลงในนามของเขาเอง แม้ว่าจะต้องใช้เงินของผู้ดูแลทรัพย์สินก็ตาม เนื่องจากข้อตกลงกับธนาคารไม่ได้สรุปโดยบุคคล บุคคลแล้วรายได้จากสัญญาฝากเงินเป็นรายบุคคล ใบหน้าไม่ได้รับ ในกรณีนี้ พลเมืองจะได้รับรายได้จากการจัดการทรัสต์ ไม่ใช่จากเงินฝากธนาคาร ตามวรรค 1 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรจากการมีปฏิสัมพันธ์กับรายได้ที่ได้รับจากพลเมืองผู้เสียภาษีสามารถรับรู้ได้เป็นตัวแทนภาษี เนื่องจากพลเมืองได้ทำข้อตกลงการจัดการทรัสต์และได้รับรายได้จากการมีปฏิสัมพันธ์กับผู้จัดการ ดังนั้นภายใต้คำจำกัดความดังกล่าว ผู้จัดการทรัสต์จึงสามารถรับรู้ได้ว่าเป็นตัวแทนภาษี บุคคลจะเป็นผู้รับรายได้ภายใต้ข้อตกลงการฝากเงินที่สรุปโดยผู้ดูแลผลประโยชน์ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้นี้จะถูกระงับเมื่อเงินได้จ่ายให้กับบุคคลธรรมดาโดยผู้ดูแลผลประโยชน์