Счет 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» предназначен для учета финансового результата учреждения прошлых отчетных периодов.
На данном счете отражаются операции по заключению счетов текущего финансового года, а также операции по переоценке стоимости нефинансовых активов и амортизации, проведенной в соответствии с законодательством РФ.
Учреждение вправе в рамках формирования учетной политики устанавливать дополнительные коды вида данного синтетического счета в целях осуществления аналитического учета финансовых результатов, например, по годам их формирования.
Переоценка стоимости нефинансовых активов и амортизации, а также операции при заключении счетов текущего финансового года учреждения отражаются в бюджетном учете на основании п. 122 Инструкции № 162н (таблица 161).
Таблица 161
Бухгалтерские записи
по учету финансового результата прошлых отчетных периодов
| № п/п | Содержание операций | Дебет | Кредит |
| 1 | Переоценка стоимости нефинансовых активов и амортизации | ||
| 1.1 | Отражение сумм положительных результатов переоценки (дооценки) стоимости нефинансовых активов: Основных средств Нематериальных активов Непроизведенных активов | КРБ 1 101 хх 310 КРБ 1 102 30 320 КРБ 1 103 1х 330 | гКБК 1 401 30 000 гКБК 1 401 30 000 гКБК 1 401 30 000 |
| 1.2 | Отражение сумм положительных результатов переоценки (дооценки) амортизации нефинансовых активов: Основных средств Нематериальных активов | гКБК 1 401 30 000 гКБК 1 401 30 000 | КРБ 1 104 хх 410 КРБ 1 104 39 420 |
| 1.3 | Отражение сумм отрицательных результатов переоценки (уценки) стоимости нефинансовых активов: Основных средств Нематериальных активов Непроизведенных активов | гКБК 1 401 30 000 гКБК 1 401 30 000 гКБК 1 401 30 000 | КРБ 1 101 хх 410 КРБ 1 102 30 420 КРБ 1 103 1х 430 |
| 1.4 | Отражение сумм отрицательных результатов переоценки (уценки) амортизации нефинансовых активов: Основных средств Нематериальных активов | КРБ 1 104 хх 410 КРБ 1 104 39 420 | гКБК 1 401 30 000 гКБК 1 401 30 000 |
| 2 | Заключение счетов текущего финансового года | ||
| 2.1 | Списание в конце года доходов на финансовый результат | КДБ 1 401 10 100, КИФ 1 401 10 100 | гКБК 1 401 30 000 |
| 2.2 | Списание в конце года расходов на финансовый результат | гКБК 1 401 30 000 | КРБ 1 401 20 200 |
| 2.3 | Закрытие счетов по внутриведомственным расчетам в части законченных расчетов между главным распорядителем (распорядителем) и получателем бюджетных средств бюджета | гКБК 1 401 30 000 | КРБ 1 304 04 ххх, КИФ 1 304 04 ххх |
| КРБ 1 304 04 ххх, КИФ 1 304 04 ххх | гКБК 1 401 30 000 | ||
| 2.4 | Закрытие расчетов с органами казначейства по поступлениям в бюджет | гКБК 1 401 30 000 | КДБ 1 210 02 ххх, КИФ 1 210 02 ххх |
| 2.5 | Списание по завершении года произведенных платежей | КРБ 1 304 05 ххх | гКБК 1 401 30 000 |
#RECOMMEND#
ЭТАПЫ ЗАКРЫТИЯ ГОДА
Проведение инвентаризации. До закрытия счетов текущего финансового года бухгалтеру необходимо провести ряд важных мероприятий. В первую очередь это проведение инвентаризации с внесением данных об излишках и недостачах имущества учреждения и проверки корректности отражения всех расчётов по налогам и сборам, а также расчётов с дебиторами и кредиторами. Результаты инвентаризации позволят обеспечить достоверность годовой бухгалтерской отчётности.
Определение доходов и расходов. В течение года бюджетные и автономные учреждения информацию о затратах на изготовление готовой продукции, выполнение работ собирают на счёте с одноименным названием 010900000. Данные расходы отражаются и по предпринимательской деятельности (КФО 2) и по деятельности за счёт госзадания (КФО 4). Казённые учреждения использует этот счёт только по платной деятельности1 . Расходы, понесённые за счёт чистой прибыли по предпринимательской деятельности (материальная помощь, расходы на подарки), относят сразу на финансовый результат ‒ счёт 2.401.20.000.
В учёте бюджетных (автономных) учреждений указанный счёт (в разрезе КОСГУ) в рамках выполнения государственного (муниципального) задания следует закрывать на расходы текущего финансового года (дебет счёта 4 401 20 200), а платных услуг ‒ на уменьшение доходов (дебет счёта 2 401 10 130). Делать это следует ежемесячно (п. 66 Инструкции № 174н, п. 66 Инструкции № 183н).
В п. 66 Инструкции № 174н, п. 66 Инструкции № 183н планируется внести изменения. Если проект будет утверждён, операции по отнесению фактической себестоимости оказанных учреждением услуг (выполненных работ) в рамках исполнения государственного (муниципального) задания будут выглядеть следующим образом: Дебет 4 401 10 180 Кредит 4 109 60 0002 .
Доходы учреждений всех типов в течение всего года собираются на счёте 0 401 10 100 «Доходы текущего финансового года».
Определение финансового результата. Чтобы определить финансовый результат, необходимо закрыть суммы начисленных доходов и признанных расходов, отражённых на соответствующих счетах финансового результата текущего финансового года: 0 401 10 100 «Доходы текущего финансового года» и 0 401 20 200 «Расходы текущего финансового года». Эти счета корреспондируют со счётом 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчётных периодов»3 . Закрывающие операции необходимо формировать в разрезе каждой аналитики4 .
Первичным документов для отражения операций по закрытию счетов является бухгалтерская справка (ф. 0504833)5 , на основании которой производятся записи в журнале по прочим операциям (ф. 0504071)6 .
В зависимости от типа учреждения порядок формирования заключительных операций может отличаться.
В общем виде заключительные операции отразятся следующим образом7 :
Отличие будет только в следующем: казённые учреждения определяют финансовый результат в разрезе кодов видов финансового обеспечения (КФО), КБК и КОСГУ, бюджетные учреждения ‒ в разрезе КФО и КОСГУ, автономные учреждения – в разрезе КФО и аналитических кодов поступлений, выбытий объектов учёта в структуре, утверждённой планом финансово-хозяйственной деятельности.
Следует отметить, что на счёте 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчётных периодов», помимо заключительных операций, по окончании текущего финансового года отражаются и другие операции8 :
|
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
|
|
Расчёты с прочими кредиторами. Счёт может использоваться |
||
|
Казённые учреждения закрывают расчёты по внутриведомственным |
*Обратите внимание!
Получатели бюджетных средств при наличии неиспользованных средств на конец года должны перечислить эти средства главному распорядителю (распорядителю)9 .
У казённых учреждений существуют свои особенности. Кроме вышеописанных операций, в учёте казённого учреждения в конце каждого финансового года закрытию подлежат показатели, сформированные по следующим счетам текущего финансового года:
- 0 210 02 000 «Расчёты с финансовым органом по поступлениям в бюджет»;
- 0 304 05 000 «Расчёты по платежам из бюджета с финансовым органом».
Отражение в отчётности. Результатом вышеописанных операций станет формирование справки по заключению счетов бюджетного учёта отчётного финансового года ф. 0503110 – для казённых учреждений11 и ф. 0503710 ‒ для бюджетных и автономных учреждений12 .
Казённые учреждения в справке (ф. 0503110) отражают обороты по счетам бюджетного учёта, подлежащим закрытию по завершении отчётного финансового года, на основанииданных по соответствующим счетам: 1 210 02 000, 1 304 04 000, 1 304 06 000, 1 304 05 000, 1 401 10 000, 1 401 20 000. Отдельно указываются обороты счетов до проведения заключительных операций (графы 2, 3) и в сумме заключительных операций по закрытию счетов, осуществлённых 31 декабря, по завершении отчётного финансового года (графы 4 9).
Графа 1 «Номер счёта бюджетного учёта» раздела 1 справки (ф. 0503110) отражается следующим образом:
- номера соответствующих счетов 1 210 02 000, 1 304 04 000, 1 304 05 000, 1 304 06 000, содержащие в разрядах 1 - 17, 24 – 26 номера счёта бюджетного учёта нули (например, счёт 000 0000 0000000 000 1 304 04 000);
- номера соответствующих счетов 0 401 10 000, 0 401 20 000, содержащие коды бюджетной классификации РФ (глав по БК, целевых статей расходов, видов расходов бюджета, подвидов доходов бюджета, видов источников финансирования дефицита бюджета), в соответствующих разрядах номера счёта отражаются со значением ноль (например, счёт 000 0182 0000000 000 1 401 20 226).
ИЗМЕНЕНИЯ В УЧЁТЕ
Основным документом, регламентирующим бухгалтерский учёт в государственных (муниципальных) учреждениях, является Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учёта для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утверждённая Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (Инструкция № 157н). В неё были внесены изменения Приказом Минфина России от 06.08.2015 № 124н (далее ‒ Приказ № 124н). Рассмотрим их.
Уточнён порядок учёта коммуникаций внутри здания.
Теперь в п. 45 Инструкции № 157н разъяснено, что коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, входят в состав здания и отдельными инвентарными объектами не являются. В частности, к ним относятся система отопления, включая котельную установку для отопления (если она находится в самом здании), внутренняя сеть водопровода, газопровода и канализации со всеми устройствами, внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъёмники и лифты. К самостоятельным инвентарным объектам относится оборудование указанных систем (аппараты, приборы, устройства и т. д.): например, средства измерения, управления, средства преобразования, принятия, передачи, хранения информации, средства вычислительной и оргтехники, средства визуального и акустического отображения информации, театрально-сценическое оборудование.
Изменился порядок отражения денежных средств на спецсчетах.
Для учреждений, у которых открыты или планируются к открытию специальне счета в кредитных организациях, включая аккредитивы, необходимо проработать в учётной политике порядок применения счёта 201 06 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитных организациях». Ранее этот счёт носил название «Аккредитивы». При этом необходимо ориентироваться на п. п. 173 176 Инструкции № 157н. В случае если расчёты осуществляются в иностранной валюте, их учёт необходимо вести в рублёвом эквиваленте по курсу, определяемому согласно п. 13 Инструкции № 157н. Аналитический учёт расчётов по счёту ведётся в карточке учёта средств и расчётов в разрезе договоров по каждому специальному счёту (выставленному аккредитиву). Учёт операций по движению денежных средств на специальных счетах осуществляется в журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
В группировку счетов санкционирования расходов внесены поправки. Обязательства должны отражаться теперь с учётом следующей группировки счетов 502 00 «Обязательства»:
- 502 01 «Принятые обязательства»;
- 502 02 «Принятые денежные обязательства»;
- 502 07 «Принимаемые обязательства»;
- 502 09 «Отложенные обязательства».
Срок для учёта задолженности неплатежеспособных дебиторов за балансом привязали к законодательству. Ранее в Инструкции № 157н срок для учёта задолженности на данном счёте был прописан точно и равнялся пяти годам. Теперь этот срок привязан к законодательству.
Расширена сфера применения забалансовых счетов 17 и 18.
Эти счета будут теперь сопровождать не только счёт 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения», но и счёт 0 210 03 000 «Расчёты с финансовым органом по наличным денежным средствам»15
. Счёт 0 210 03 000 чаще всего используется при поступлении (выбытии) денежных средств в кассу с расчётного счёта.
Конкретизировано назначение счёта 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)». П. 385 Инструкции № 157н теперь точно определяет перечень имущества, учитываемый на указанном счёте, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением. В частности, это форменное обмундирование, специальная одежда и иное имущество, выданное учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей.
#FOOTNOTE#
Для государственных (муниципальных) учреждений, осуществляющих полномочия акционеров, необходимо описать порядок учёта акций на забалансовом счёте 31 «Акции по номинальной стоимости»16
.
Вступающие в силу с 2016 года
В Приказе № 124н более подробно расписан порядок учёта объектов, стоимость которых выражена в иностранной валюте. И этот порядок необходимо учитывать при составлении учётной политики. В общем случае пересчёт осуществляется на дату совершения операции, а в случаях, предусмотренных Инструкцией № 157н, на отчётную дату. Также установлены особенности пересчёта при отсутствии официального курса. Для тех учреждений, которые постоянно осуществляют свою деятельность за рубежом, особенности пересчёта валюты
в рубли вырабатываются совместно с вышестоящим учредителем по согласованию с Минфином России. Учреждениям необходимо будет разработать и включить в учётную политику порядок перевода первичных документов, составленных на иностранных языках, на русский язык.
Как видим, значимых изменений в учёте не произошло. Однако к закрытию года необходимо подойти ответственно и со знанием всех новых нюансов бюджетного учёта. Удачного всем завершения года!
Пока в действующих нормативных актах нет определения понятия бухгалтерской ошибки. Согласно применяемому с 1 января 2019 года под ошибкой понимается пропуск и (или) искажение, возникшее при ведении учета и (или) формировании отчетности. В частности, выделены такие виды ошибок:
Как правильно вносить правки в первичные документы, смотрите в "Энциклопедии решений" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите на 3 дня бесплатно!
Пока Минфин России не предусмотрел в инструкциях проводки по исправлению ошибок ( , и ). До выхода соответствующих рекомендаций можно применять специальные счета по исправлению ошибок в соответствии с учетной политикой. Например, если ошибочно учли объект в составе основных средств, его перенос в запасы можно отразить так:
Если выявили не учтенное в прошлые годы основное средство и в наличии есть документы о его стоимости, а также информация о времени начала эксплуатации, можно исправить ошибку с помощью спецсчетов так:
- поставить объект на учет по стоимости, указанной в документах;
- доначислить амортизацию за время фактического использования.
Если же выявлен неоприходованный объект, по которому отсутствуют документы и данные о точном времени начала эксплуатации, оприходуйте его так.
Ваш вопрос от 13.01.2018 «Почему при закрытии счетов производственных 109.60 и 109.80 на 401,10.(по КФО и ИФО.) ОСВ 401,10 стал красным (автономное учреждение). осв по 402.30 и 402,20 нет вообще.Что -то не так сделала.?Может 109 надо было закрывать на 401,20.»
Себестоимость услуг (работ, продукции) формируется на счете 109.00 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг».
В конце отчетного периода накладные и общехозяйственные расходы распределите на счет 109.60 - на себестоимость конкретных услуг (работ, продукции).
Причем состав общехозяйственных расходов предварительно проанализируйте. Так, те расходы, которые относятся на себестоимость, нужно распределить на соответствующий вид услуг (работ, продукции) и отразить на счете 109.60.
А нераспределяемые спишите на финансовый результат. Об этом сказано в пункте 135 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
В новой редакции пунктов 66, 67 Инструкции № 183н установили, что общехозяйственные нужно относить в дебет счета 401.10 - на доходы.
Однако в пункт 135 Инструкции 157н правку не внесли.
В нем сказано, что нераспределяемые расходы списывают в дебет счета 401.20 - на расходы.
Если собранную на счете 109.60 себестоимость оказанных услуг списываете на финансовый результат, отраженный на счете 0.401.10.130, то себестоимость услуг (работ, продукции) уменьшит полученный доход.
При составлении Отчета ф. 0503721 по строкам 160-269 дополнительно отразите принятые в уменьшение доходов (по данным дебетового оборота счета 0.401.10.100 «Доходы экономического субъекта» расходы (в разрезе кодов КОСГУ) в корреспонденции по соответствующим счетам счета 0.109.60.000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (пункт 53 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).
Обоснование
Как учитывать затраты на изготовление продукции (выполнение работ, оказание услуг)
Затраты на изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг включайте в себестоимость. В рекомендации читайте, как классифицировать затраты и сгруппировать их в бухучете, какие расходы не включать в себестоимость и как распределить затраты между видами услуг и работ.
Порядок формирования себестоимости
Порядок формирования себестоимости выполняемых учреждением работ (оказываемых услуг, выпускаемой продукции) установлен в пунктах 134-140 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Но в этих нормах изложены лишь общие правила, которые не учитывают специфику по видам деятельности учреждения, отраслевой принадлежности, ассортимента продукции, применяемой технологии и т. д. Поэтому подробный порядок формирования себестоимости учреждение должно разработать самостоятельно.
Чтобы установить, как формировать себестоимость, можно воспользоваться законодательством в других областях. Например, Налоговым кодексом РФ, инструкциями для коммерческих организаций. Также используйте нормативные документы вышестоящих организаций. В частности, утвержденные ими правила определения нормативных затрат на оказание госуслуг.
Установленный порядок формирования себестоимости закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).
Что закрепить в учетной политике
Итак, что же нужно закрепить?
Во-первых, способ калькулирования. Выбрать способ учреждение может само, либо его определит учредитель. В том числе нужно прописать и объект калькулирования (вид деятельности, конкретная услуга, работа, продукция, заказ и т. д.).
Какой способ установить, Инструкция № 157н не уточняет. Коммерческие организации обычно используют позаказный, попроцессный, попередельный методы. Кстати, позаказный метод удобно использовать при выполнении научно-исследовательских работ. А вот при выпуске готовой продукции правильнее использовать нормативный метод. Такой вывод можно сделать из положений пункта 122 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Там установлено, что готовая продукция принимается к учету по плановой (нормативно-плановой) себестоимости, а по окончании месяца определяется фактическая себестоимость.
Бюджетные и автономные учреждения должны формировать себестоимость, то есть применять счет 109.00 как в платной деятельности, так и при выполнении госзадания (а медицинские учреждения - и в рамках ОМС) - то есть при оказании бесплатных работ и услуг.
При формировании себестоимости оказываемых услуг (работ, продукции) используйте такой алгоритм.
Сначала соберите расходы на аналитических счетах счета 109.00, а именно:
прямые затраты, которые напрямую относятся к определенному виду услуг, работ или продукции, сразу отражаются на счете 109.60 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг»;
накладные расходы - на счете 109.70 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг»;
общехозяйственные расходы - на счете 109.80 «Общехозяйственные расходы»;
издержки обращения - на счете 109.90 «Издержки обращения».
Не забывайте, что некоторые расходы не нужно включать в фактическую себестоимость услуг (работ, продукции) и отражать на счете 109.00. Их нужно сразу списать на финансовый результат (счет 401.20).
В конце отчетного периода накладные и общехозяйственные расходы распределите на счет 109.60 - на себестоимость конкретных услуг (работ, продукции). Причем состав общехозяйственных расходов предварительно проанализируйте. Так, те расходы, которые относятся на себестоимость, нужно распределить на соответствующий вид услуг (работ, продукции) и отразить на счете 109.60. А нераспределяемые спишите на финансовый результат. Об этом сказано в пункте 135 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Однако в новой редакции пункта 66 Инструкции № 174н установили, что общехозяйственные нужно относить в дебет счета 401.10 - на доходы. А вот в пункт 153 правку не внесли. В нем сказано, что нераспределяемые расходы списывают в дебет счета 401.20 - на расходы. Кроме того, в пункте 135 Инструкции № 157н тоже установлено, что нераспределяемые общехозяйственные расходы относятся на увеличение расходов текущего финансового года.
Поэтому правильнее счет, куда будете списывать общехозяйственные расходы, закрепить в учетной политике (401.10 или 401.20).
Издержки обращения по окончании отчетного периода спишите на финансовый результат (п. 140 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Себестоимость работ (услуг, продукции) на счете 109.60 такие расходы не формируют.
Со счета 109.60 себестоимость списывайте:
в части услуг и работ - на уменьшение дохода по счету 401.10;
в части изготовленной продукции - на увеличение ее стоимости на счет 105.37.
Подробнее см. в материалах для казенных, бюджетных и автономных учреждений.
Расходы, не учитываемые в себестоимости
Ситуация: какие расходы не нужно включать в себестоимость услуг (работ, продукции) учреждения
Конкретный перечень расходов, которые нельзя учитывать при формировании себестоимости, не утвержден. Но анализ инструкций по бухучету позволяет сделать вывод, что к таким расходам относятся:
расходы на социальное обеспечение (ст. КОСГУ 262, 263);
прочие расходы (ст. КОСГУ 290);
Затраты на налоги и имущество, не используемое для выполнения госзадания. Это обычно:
- коммунальные услуги в определенном размере;
- налоги, в качестве объектов обложения которыми является недвижимое и особо ценное движимое имущество: земельный налог и налог на имущество.
Также в учетной политике можно установить другие виды расходов, которые не формируют себестоимость.
Эти расходы сразу (при начислении) списывайте на расходы текущего финансового года, то есть на счет 4.401.20.000. На счет 0.109.00.000 относить их не нужно.
Для бюджетных и автономных учреждений этот вывод подтверждают положения пункта 153 Инструкции № 174н и пункта 181 Инструкции № 183н.
Отдельно стоит сказать о расходах бюджетных и автономных учреждений, произведенных за счет субсидий на иные цели, пожертвований и грантов (по КФО 5). Такие расходы себестоимость услуг (работ, продукции) никогда не формируют и сразу относятся на финансовый результат (счет 5.401.20.000). Об этом сказано в пункте 153 Инструкции № 174н, пункте 181 Инструкции № 183н.
В учете автономных учреждений:
Расходы, которые формируют себестоимость услуг (работ, продукции), отражайте следующими бухгалтерскими записями:
| № | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета |
| 1. | Начислена зарплата сотрудникам учреждения, участвующим в оказании услуг (производстве работ, изготовлении продукции) | 0.109.ХХ.211 | 0.302.11.000 |
| 2. | Удержан НДФЛ из зарплаты сотрудников | 0.302.11.000 | 0.303.01.000 |
| 3. | Начислены обязательные страховые взносы: | ||
| - на социальное страхование; | 0.109.ХХ.213 | 0.303.02.000 | |
| - на медицинское страхование; | 0.303.07.000 | ||
| - на пенсионное страхование; | 0.303.10.000 | ||
| - на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | 0.303.06.000 | ||
| 4. | Списаны материальные запасы, использованные при оказании услуг (производстве работ, изготовлении продукции) | 0.109.ХХ.272 | 0.105.XX.000 |
| 5. | Отражены расходы на содержание имущества | 0.109.ХХ.225 | 0.302.25.000 |
| 6. | Отражены коммунальные расходы, которые не отнесены к нормативным затратам на содержание имущества | 0.109.80.223 | 0.302.23.000 |
| 7. | Отражены расходы на услуги связи | 0.109.80.221 | 0.302.21.000 |
| 8. | Отражены расходы на транспортные услуги | 0.109.80.222 | 0.302.22.000 |
| 9. | Отражены расходы на прочие услуги | 0.109.ХХ.226 | 0.302.26.000 |
| 10. | Списано с учета движимое имущество стоимостью до 10 000 руб. при вводе в эксплуатацию, которое используется в оказании услуг (производстве работ, изготовлении продукции) | 0.109.ХХ.271 | 0.101.ХХ.000 |
| 11. | Начислена амортизация по основным средствам, которые используются в оказании услуг (производстве работ, изготовлении продукции) | 0.109.ХХ.271 | 0.104.ХХ.000 |
| ХХ - аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета. | |||
В конце отчетного месяца накладные и общехозяйственные расходы распределите по видам услуг (работ, продукции) на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833). Обязательно приложите к ней расчет распределения. Нераспределяемые общехозяйственные расходы целиком спишите на финансовый результат.
Собранную на счете 109.60 себестоимость оказанных услуг спишите на финансовый результат, отраженный на счете 0.401.10.130. Операцию оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833).
Такой порядок установлен пунктами 134, 135, 138 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
В бухучете делайте проводки:
| № | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета |
| 1. | Накладные расходы распределены на себестоимость услуг (работ, продукции) на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) с приложением расчета их распределения | 0.109.60.200 4 | 0.109.70.200 4 |
| 2. | Общехозяйственные расходы распределены на себестоимость услуг (работ, продукции) на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) с приложением расчета их распределения | 0.109.60.200 4 | 0.109.80.200 4 |
| 3. | Нераспределяемые общехозяйственные расходы отнесены на уменьшение финансового результата учреждения на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) | 0.401.00.000 5 | 0.109.80.200 4 |
| 4. | Отнесение себестоимости оказанных услуг (работ) на уменьшение финансового результата учреждения на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833). | 0.401.10.130 | 0.109.60.200 4 |
|
4 В разрезе КОСГУ. 5 Есть противоречия, на какой счет списывать нераспределяемые общехозяйственные расходы (401.10 или 401.20). Поэтому закрепите это в учетной политике. |
|||
Об этом сказано в пунктах 26, 37, 64, 66, 67, 181 Инструкции № 183н.
Подробнее об учете затрат, формирующих себестоимость услуг (работ, продукции).
Как отразить в бухучете и при налогообложении предоставление:
- образовательных услуг в рамках госзадания;
- платных образовательных услуг.
Как отразить в бухучете и при налогообложении предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг):
- по ОМС;
- по ДМС;
- по договору.
Бухучет расходов на проведение спектаклей и прочих мероприятий.
Закрытие балансовых счетов в конце года
Документ предназначен для выполнения заключительных операций по счетам в конце года. Документ вводится 31 декабря после оформления всех операций года (самый последний документ в году). Добавим новый документ. «Бухгалтерский учет - Регламентные операции завершения отчетного периода - Закрытие балансовых счетов в конце года».
Добавим новый документ. Нажмем кнопку «Заполнить», табличная часть заполнится счетами, по которым в базе есть остатки. При необходимости строки можно удалять. Далее для каждой строки заполним субсчет 401.30. Для формирования проводок по закрытию счетов проведем документ.
При проведения документа формируются следующие проводки по заключению счетов текущего отчетного года:
Списание доходов на финансовый результат:
Д-т 401.10.ххх К-т 401.30.000
Списание расходов на финансовый результат:
Д-т 401.30.000, К-т 401.20.ххх
Закрытие счетов расчетов с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов по поступлениям в бюджет
Д-т 401.30.000, К-т 1.210.02.ххх
Закрытие счетов расчетов с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов по платежам из бюджета
Д-т 1.304.05.ххх, К-т 401.30.000
