حسابداری مالیاتی به طور خلاصه نحوه ترکیب حسابداری و حسابداری مالیاتی حلقه افرادی که درک اصطلاحات برای آنها مهم است

همه سازمان های تجاری، کارآفرینان فردی و سایر شرکت ها ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد و برخی هزینه های دیگر به دولت هستند - بسته به نوع فعالیت.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

سیستم مالیاتی انتخاب شده تأثیر قابل توجهی دارد. یادآوری نیاز به نگهداری سوابق مالیاتی مهم است.

سازماندهی آن فرآیند پیچیده ای نیست، اما ویژگی های بسیار متفاوتی دارد. همه آنها را باید شناخت و دنبال کرد.

کنترل اجرای چنین گزارشگری توسط یک موسسه تخصصی - خدمات مالیاتی فدرال انجام می شود.

چه چیزی میخواهید بدانید

سازمان ها حسابداری مالیاتی را به روش های مختلف حفظ می کنند. با این حال، تنها لیست کوچکی از استثنائات (موسسات خیریه و برخی دیگر) وجود دارد که این قانون در مورد آنها اعمال نمی شود.

روش نگهداری گزارش مالیاتی در سطح قانونگذاری، قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر اسناد نظارتی تصویب شده است.

هم حسابدار ارشد و هم رئیس شرکت باید از قبل با مسائل اساسی زیر آشنا شوند:

• مفاهیم اساسی؛
• هدف چیست؛
• چارچوب قانونی

مفاهیم اساسی

برای جلوگیری از انواع مشکلات و تخلفات هنگام نگهداری سوابق مالیاتی، باید با هنجارهای قانونی فعلی آشنا شوید.

برای درک مهم ترین نکات، باید چند اصطلاح را درک کنید:

• حسابداری مالیاتی؛
• حسابداری؛
• مالیات دهنده؛
• مالیات بر درآمد شخصی؛
• بازرسی میز و میدانی

NC رویه ای برای جمع آوری و تولید تمام داده های موجود برای محاسبه ارزش پایه مالیاتی است.

تمام داده های لازم از اسناد حسابداری گرفته شده است. آنها به ترتیب مشخص شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه در گروه ها توزیع می شوند.

حسابداری روشی است برای جمع آوری و خلاصه کردن کلیه اطلاعات در مورد اموال موجود و وضعیت آن. علاوه بر این، تمام داده ها به صورت پولی نشان داده شده است.

این نکته در اسناد خاصی به نام «حسابداری» منعکس شده است. به عنوان بخشی از حسابداری، حسابداری مالیاتی می تواند انجام شود.

در صورت مغایرت قوانین حسابداری و حسابداری مالیاتی، تعدیلات خاصی در دفاتر ثبت خاص انجام می شود.

مالیات دهنده - در این مورد، این اصطلاح به یک شرکت، کارآفرین فردی یا فردی که در فعالیت های تجاری و پرداخت مالیات مشغول است، اشاره دارد.

قوانین نگهداری سوابق از این نوع ممکن است برای شرکت ها بسته به شکل مالکیت متفاوت باشد. .

یکی از اصلی ترین مالیات ها توسط یک شرکت (نماینده مالیاتی) از دستمزد کارکنان خود پرداخت می شود.

در مورد اول، تمام اسناد به خدمات مالیاتی فدرال منتقل می شود؛ در مورد دوم، تأیید در خود شرکت انجام می شود.

هدف اصلی چیست

مدل های سازماندهی حسابداری از نوع مورد بررسی ممکن است متفاوت باشد. اما هدف اصلی همیشه ثابت می ماند.

این مجموعه ای از اطلاعات کامل و حداکثر قابل اعتماد در مورد وضعیت مالی و دارایی یک شرکت خاص است.

حسابداری مالیاتی همچنین به شما امکان می دهد وظایف مهم زیر را اجرا کنید:

کنترل داخلی بر رعایت قوانین مالیاتی و قوانین حسابداری از این نوع باید توسط افراد زیر انجام شود:

• سر حسابدار؛
• سرپرست؛
• موسس.

یادآوری این نکته مهم است که انجام اشتباهات در هنگام نگهداری سوابق از این نوع مجازات دارد. علاوه بر این، در برخی موارد، اشتباهات نه تنها جریمه، بلکه مجازات اداری و حتی کیفری را نیز تهدید می کند.

بنابراین، شما باید از این نوع سابقه ها پرهیز کنید و رویکرد مسئولانه ای را در تنظیم گزارش ها و نگهداری سوابق مالیاتی و حسابداری داشته باشید.

چارچوب قانونی

ثبت مالیات باید طبق مقررات تعیین شده انجام شود. در این صورت باید تعداد زیادی استاندارد و قوانین مختلف رعایت شود.

ارزش دارد که از قبل با آنها آشنا شوید. قوانین مالیاتی هر سال اصلاح می شود - پیگیری همه تغییرات مهم است.

هنگام انجام یک ممیزی میز یا میدانی، خدمات مالیاتی فدرال همیشه قبل از هر چیز به همه چیز مربوط به نوآوری در زمینه مالیات توجه می کند.

قوانین اساسی حقوقی به شرح زیر است:

	روند حذف مالیات مضاعف
	جنبه های خاص مالیات
	قوانین اساسی برای حسابداری مالیاتی
	ثبت های دارای ماهیت تحلیلی برای این نوع حسابداری
	داده ها برای محاسبه پایه مشمول مالیات به چه ترتیبی جمع آوری می شوند؟
	نحوه تشکیل حسابداری مالیاتی در مورد حسابداری درآمد
	روال حسابداری برای برخی از انواع خاص درآمد اعلام می شود
	تعیین میزان هزینه های فروش چگونه جایز است؟
	هزینه های عملیات تجاری چگونه محاسبه می شود؟

برخی از مشاغل فردی قوانین حسابداری خاصی دارند. آنها در NAP های زیر منعکس شده اند:

ارزش توجه حداکثری به قوانین فدرال را دارد. این امر به ویژه برای حسابداری دارایی های نامشهود در سازمان های تجاری صادق است.

اصلاحات و اصلاحات مختلف سالانه انجام می شود. تمام اطلاعات در وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال - در اینترنت منتشر شده است.

روش نگهداری حسابداری مالیاتی در یک سازمان

مدل های سازمان حسابداری ممکن است متفاوت باشد. اما در عین حال، اصل ایجاد گزارش مالیاتی و حفظ حسابداری خود برای همه شرکت ها - صرف نظر از شکل مالکیت - یکسان است.

به همین دلیل است که باید حتما با همه آنها آشنا شوید. مهمترین سوالات به شرح زیر است:

• چه اصولی را باید رعایت کنیم؟
• روش های اداره یک شرکت - LLC؛
• با چه مشکلاتی روبرو هستند؛
• درآمد و هزینه های شرکت - نتایج مالی.

چه اصولی را رعایت کنیم

تمام اصول حسابداری مالیاتی تا حد امکان با جزئیات بیشتر در آن منعکس شده است.

مهمترین آنها موارد زیر است:

اندازه گیری پولی	تمام اطلاعات در گزارش همیشه بدون استثنا فقط در واحدهای پولی منعکس می شود
تفکیک اموال	اموال متعلق به یک شرکت در صورت لزوم درج آن در حسابداری مالیاتی (بر استهلاک دارایی تأثیر می گذارد) در موقعیت جداگانه ای قرار می گیرد.
تداوم کسب و کار	فرآیند حسابداری مالیاتی باید به طور مستمر و بدون فاصله و استثنا انجام شود.
اصل تعهدی	نشان دهنده قطعیت زمانی است که به دوره های گزارش جداگانه تقسیم می شود ( , )
دنباله کاربرد	کلیه قوانین، اصول و سایر شرایط منعکس شده در قانون باید به طور مداوم از یک دوره گزارش به دوره دیگر اعمال شود.
یکنواختی درآمد و هزینه	دلالت بر انعکاس کلیه مالیات ها در همان دوره گزارشگری دارد

مهمترین سند در زمینه مقررات مالیاتی قانون مالیات فدراسیون روسیه است. ارزش این را دارد که تا حد امکان زمان بیشتری را برای بررسی این سند اختصاص دهید.

درک ترتیب ثبت همه مالیات ها مهم است.

در صورت تشخیص خطا، خدمات مالیاتی فدرال به شما امکان می دهد اسناد گزارش را نهایی کرده و آن را ارسال کنید.

اما این منجر به از دست دادن زمان و بازرسی مکرر میز یا میدانی می شود.

روش های مدیریت در شرکت

رویه نگهداری سوابق مالیاتی ممکن است در یک LLC متفاوت باشد. دو روش وجود دارد:

• حفظ حسابداری مالیاتی کاملاً مستقل و مستقل؛
• حسابداری مالیاتی بر اساس حسابداری

هر روشی هم مزایا و هم معایب مهمی دارد.

حسابداری مالیاتی مستقل که به هیچ وجه با حسابداری ادغام نمی شود، مستلزم وارد کردن تمام داده های مهم در ثبت های ویژه است.

استفاده از چنین سیستمی در مقایسه با ادغام با حسابداری نیاز به افزایش هزینه دارد. از آنجایی که تمام عملیات باید دو بار منعکس شود (در حسابداری، حسابداری مالیاتی).

ویدئو: برنامه ریزی مالیاتی و فعالیت های مشترک

استفاده از سیستم حسابداری یکپارچه و حسابداری مالیاتی بسیار توصیه می شود. این نوع طرح ها کار بسیار کمتری دارند.

بیشتر اصول حسابداری و حسابداری مالیاتی یکسان است. در این مورد، محاسبه پایه مالیاتی بر اساس داده های حسابداری مجاز است.

در هر مورد، در رابطه با شرکت های LLC منفرد، باید یک سیستم حسابداری فردی ایجاد شود. برای اجرای این عملیات:

تجزیه و تحلیل فعالیت های شرکت انجام می شود	اشیاء حسابداری انتخاب می شوند (لازم است اطمینان حاصل شود که قوانین حسابداری و حسابداری مالیاتی مطابقت دارند)
ترتیب درخواست مشخص می شود	کلیه داده های حسابداری برای تعیین پایه مالیاتی و سایر اقدامات اجباری
قالب در حال توسعه است	رجیسترهای تحلیلی ویژه برای نگهداری سوابق با فرمت مورد نظر
حوزه های حسابداری جداگانه تعیین می شود	مالیات و حسابداری (در برخی موارد، قوانین اجرای آن به طور قابل توجهی متفاوت است)
اقلام حسابداری جداگانه تعیین می شود	—

گزینه های سازماندهی حسابداری مالیاتی ممکن است متفاوت باشد. اما در برخی موارد استفاده از حسابداری از نوع مشترک امکان پذیر نیست.

در این مورد، استفاده از ادغام حسابداری مالیاتی و حسابداری غیرممکن است - به دلیل عدم وجود مورد دوم.

آنها با چه مشکلاتی روبرو هستند؟

تهیه گزارش مالیاتی شامل تعداد زیادی از مسائل پیچیده است. مهمترین آنها شامل موارد زیر است:

• انجام گزارش های متقابل؛
• انتقال بدهی به شخص ثالث، بازپرداخت بدهی.
• پرداخت از طریق صرافی؛
• شناسایی درآمد هنگام پرداخت تحت یک سیستم مالیاتی ساده شده.

اگر یک شرکت از روش تسویه نقدی استفاده می کند، تمام معاملات هم هنگام دریافت درآمد و هم هنگام پرداخت هزینه ها به صورت نقدی در نظر گرفته می شود.

وضعیت مشابه است در هنگام بازپرداخت بدهی به روشی دیگر - بر اساس. در صورت گزارش متقابل، شناسایی درآمد مجاز است.

وزارت دارایی امکان حسابداری انتقال کالا برای پرداخت بدهی را می دهد. این لحظه در منعکس می شود

در انتقال بدهی به شخص ثالث در صورت بخشودگی کالای ارائه شده نیز وضعیت مشابه است. این وضعیت در نظر گرفته شده است

در صورت بروز چنین وضعیتی، رعایت قانون مدنی ضروری است.

این نوع قوانین پرداخت بدهی را آسان می کند. اما در عین حال لازم به یادآوری است که پرداخت چنین قولی مشروط نیست.

بنابراین، برای انعکاس چنین درآمدی در مالیات/حسابداری، باید پرداخت روی صورتحساب انجام شود.

در غیاب تجربه مناسب، ممکن است هنگام پرداخت از طریق سیستم‌های پرداخت الکترونیکی مشکلاتی ایجاد شود. اخیراً چنین روش هایی برای انجام معاملات مالی بیشتر و بیشتر مورد استفاده قرار می گیرد.

تقریباً همه کارآفرینان، اشخاص حقوقی و افراد از آنها استفاده می کنند. این نکته در حال بررسی است

تاریخ دریافت درآمد، روز پرداخت به خریدار کالا است. این نکته در گزارش مالیاتی منعکس شده است.

درآمد و هزینه های شرکت (نتایج مالی)

نتایج مالی درآمدها و هزینه های شرکت در پایان دوره گزارشگری است. اصطلاح «درآمد» در این زمینه به افزایش منافع اقتصادی ناشی از دریافت دارایی ها اشاره دارد.

در حسابداری مالیاتی، درآمد شرکت را می توان به دسته های زیر تقسیم کرد:

• از فعالیت های عادی؛
• دیگر.

هزینه های سازمانی عبارت است از کاهش سود و درآمد اقتصادی ناشی از کاهش دارایی ها (میزان وجوه).

هزینه های زیر در حسابداری و حسابداری مالیاتی منعکس می شود:

• دارایی - ارائه شده برای استفاده موقت؛
• مربوط به مشارکت در سرمایه مجاز یک شرکت دیگر؛
• تفاوت نرخ ارز؛
• ناشی از شرایط اضطراری

تفاوت های ظریف در حال ظهور

تشکیل حساب های مالیاتی و حسابداری با تفاوت های ظریف بسیاری همراه است.

مهمترین سوالات امروز شامل موارد زیر است:
مالیات بر درآمد؛
مالیات بر دارایی؛
ویژگی ها در سازمان های تجاری

مالیات بر درآمد

- هزینه نوع مستقیم، اندازه آن به طور مستقیم به نتایج فعالیت ها بستگی دارد.

A.N. ولوشینا،
مشاور خدمات مالیاتی رتبه دوم دکتری.

1. مقررات عمومی

یکی از نوآوری های مرتبط با لازم الاجرا شدن فصل 25 "مالیات بر درآمد سازمانی" کد مالیاتی فدراسیون روسیه (TC RF) معرفی حسابداری مالیاتی در سازمان ها است. از اول ژانویه 2002، سازمان ها موظف به نگهداری سوابق حسابداری برای تعیین نتایج فعالیت های مالی و اقتصادی و تهیه صورت های مالی و حسابداری مالیاتی برای تعیین پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر درآمد هستند.

لازم به ذکر است که ساماندهی حسابداری مالیاتی هنگام تعیین پایه مالیاتی سایر مالیات ها نیز ضروری است. بنابراین، مطابق با مفاد هنر. 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک سازمان باید یک سیاست حسابداری را برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده ایجاد کند.

فصل 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه حسابداری مالیاتی اجباری را برای تعیین پایه مالیاتی برای مالیات اجتماعی یکپارچه پیش بینی نمی کند، اما به دلیل ویژگی های تشکیل پایه مالیاتی و نیاز به نگه داشتن آن، اضافی نخواهد بود. سوابق جداگانه پرداخت برای مالیات اجتماعی یکپارچه و کمک به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه بر اساس نوع پرداخت و دسته های بیمه گر.

فصل 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه نیز قوانینی را برای حسابداری مالیاتی اجباری در رابطه با مالیات بر درآمد شخصی تعیین نمی کند، با این حال، ویژگی های محاسبه مالیات فوق نیاز به حسابداری معاملات فردی را ایجاب می کند که به طور متفاوتی منعکس می شوند یا نیستند. در حسابداری

از موارد فوق می توان نتیجه گرفت که حسابداری مالیاتی باید در رابطه با مالیات هایی انجام شود که پایه مالیاتی آنها بر اساس داده های حسابداری قابل تعیین نیست.

در هنر. 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است که حسابداری مالیاتی سیستمی برای خلاصه کردن اطلاعات برای تعیین پایه مالیاتی مالیات بر اساس داده های اسناد اولیه است که طبق رویه ارائه شده گروه بندی شده است.کد مالیاتی فدراسیون روسیه .

حسابداری مالیاتی به منظور تولید اطلاعات کامل و قابل اعتماد در مورد روش حسابداری برای اهداف مالیاتی معاملات تجاری انجام شده توسط مؤدی مالیاتی در طول دوره گزارش (مالیاتی) و همچنین ارائه اطلاعات به کاربران داخلی و خارجی برای نظارت بر صحت محاسبه، کامل بودن و به موقع بودن پرداخت مالیات به بودجه.

داده های حسابداری مالیاتی باید منعکس کننده روش تشکیل مقدار درآمد و هزینه ها، روش تعیین سهم هزینه های در نظر گرفته شده برای اهداف مالیاتی در دوره جاری (گزارش)، میزان مانده هزینه ها (زیان) باشد که باید نسبت داده شود. به هزینه های دوره های مالیاتی بعدی، روش تشکیل مقادیر ذخایر ایجاد شده و همچنین میزان بدهی برای تسویه حساب با بودجه.

سیستم حسابداری مالیاتی بر خلاف حسابداری هنوز توسط قانون تنظیم نشده است. مطابق با هنر. 313 کد مالیاتی فدراسیون روسیه سیستم حسابداری مالیاتی توسط مؤدی به طور مستقل بر اساس اصل سازگاری در اعمال هنجارها و قوانین حسابداری مالیاتی سازماندهی می شود، یعنی به طور مداوم از یک دوره مالیاتی به دوره دیگر اعمال می شود. روش حفظ حسابداری مالیاتی توسط مؤدی مالیاتی در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی که با دستور (دستورالعمل) مربوطه رئیس تأیید می شود تعیین می شود.

با وجود الزامات مفاد فوق از هنر. 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه، حفظ حسابداری مالیاتی تنها در صورتی که با حسابداری متفاوت باشد نادرست است. برای تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد، اطلاعات حسابداری در مورد انواع درآمدها و هزینه های سازمان مورد نیاز است و نه فقط داده های انتخابی که مشمول تعدیل برای اهداف حسابداری مالیاتی هستند.

از آنجایی که بر خلاف حسابداری، قانونگذار اشکال اجباری اسناد حسابداری مالیاتی و روش نگهداری آنها را پیش بینی نکرده است، گزینه های حفظ حسابداری مالیاتی ممکن است متفاوت باشد.

روش حسابداری مالیاتی از بسیاری جهات به نوع فعالیت سازمان، حجم گردش اسناد، محصولات نرم افزاری مورد استفاده، ساختار داخلی خدمات حسابداری سازمان و وجود واحدهای حسابداری مالیاتی در آن بستگی دارد.

بسته به شرایط فوق می توان چندین گزینه برای حفظ حسابداری مالیاتی پیشنهاد داد.

برای سازمان های بزرگی که می توانند خدمات مالیاتی داخلی (ادارات یا گروه ها) درگیر در توسعه ثبت های تحلیلی، سیستم سازی جریان اسناد، نوسازی آن، کامپیوتری کردن فرآیند حسابداری داشته باشند، می تواند استفاده شود. گزینه اولروش نگهداری حسابداری مالیاتی که به موازات حسابداری انجام می شود.

گونه ای از یک سیستم حسابداری موازی را می توان به صورت زیر ارائه کرد (نمودار 1 را ببینید).

طرح 1

مزیت این گزینه حسابداری مالیاتی استفاده مستقیم از اطلاعات حسابداری اولیه برای تولید دفاتر حسابداری مالیاتی است که از کامل بودن عملیات حسابداری، قابلیت اطمینان آنها و در نتیجه رفع اشتباهات اطمینان می دهد.

گزینه دومرویه حفظ حسابداری مالیاتی ممکن است یک سیستم حسابداری باشد که کاملاً بر اساس داده های حسابداری ساخته شده است. در عین حال، در صورت لزوم، فرم های حسابداری شاخص های لازم برای محاسبه پایه مالیاتی را ارائه می دهند، یعنی ثبت حسابداری مشترک و حسابداری مالیاتی نگهداری می شود.

به صورت شماتیک، گزینه حسابداری فوق را می توان به صورت زیر ارائه کرد (نگاه کنید به نمودار 2).

طرح 2

در صورتی می توان از گزینه حسابداری فوق استفاده کرد که رویه حسابداری اشیاء و معاملات تجاری در حسابداری مالیاتی کمی با قوانین حسابداری متفاوت باشد و با وارد کردن جزئیات اضافی در فرم های حسابداری امکان تشکیل پایه مالیاتی برای سود را فراهم کند. به عنوان مثال، فرم های حسابداری برای هزینه های مربوط به تولید ممکن است شامل ستون هایی باشد که منعکس کننده هزینه هایی باشد که برای مقاصد مالیاتی پذیرفته نشده اند.

با این حال، نسخه فوق از حسابداری مالیاتی برای سازمان هایی که استهلاک را محاسبه می کنند، بهای تمام شده موجودی ها و دارایی های ثابت و زیان های ناشی از معاملات تجاری را در حسابداری و حسابداری مالیاتی به طور متفاوت محاسبه می کنند، قابل استفاده نخواهد بود.

به نظر منطقی تر است که حسابداری مالیاتی سازماندهی شود که در آن نتایج همه معاملات تجاری در نظر گرفته شود، اما معاملات فردی نه بر اساس اسناد اولیه، بلکه بر اساس ثبت های تحلیلی مالیاتی و صورت های حسابداری تلفیقی که طبق فرم ها تنظیم شده اند، نظام مند می شوند. توسط سازمان پذیرفته و به دستور رئیس آن در امور سیاسی حسابداری تصویب می شود.

که در گزینه سوممی توان از ثبت حسابداری و حسابداری مالیاتی استفاده کرد. اگر رویه حسابداری معاملات تجاری برای اهداف مالیاتی با رویه تعیین شده توسط قوانین حسابداری متفاوت نباشد، می توان از فرم های حسابداری استفاده کرد.

به عنوان مثال، با گزینه حسابداری فوق می توان از ثبت های ثبت درآمد حاصل از فروش استفاده کرد، زیرا در هر دو حسابداری و حسابداری مالیاتی روش گروه بندی درآمد تقریباً یکسان است.

در صورت نیاز به اصلاحات در داده های حسابداری، می توان از گواهی های حسابداری استفاده کرد که بر اساس آن ثبت های حسابداری مالیاتی تحلیلی تشکیل می شود.

برای قوانین مختلف حسابداری و حسابداری مالیاتی، همراه با فرم های حسابداری، دفاتر حسابداری مالیاتی تحلیلی نگهداری می شود.

این گزینه حسابداری ممکن است شبیه به این باشد (نمودار 3 را ببینید).

طرح 3

نسخه فوق حسابداری مالیاتی تا حد زیادی هر دو نوع حسابداری را به هم نزدیکتر می کند، به حداقل رساندن هزینه های نیروی کار برای پردازش اطلاعات کمک می کند، انتقال داده ها را از ثبت های حسابداری مالیاتی تحلیلی به طور مستقیم به گزارش مالیاتی امکان پذیر می کند و کنترل بعدی بر تشکیل پایه مالیاتی را تضمین می کند. .

تفاوت این نوع حسابداری مالیاتی در تشکیل دفاتر مالیاتی تحلیلی نه بر اساس اسناد اولیه حسابداری، بلکه بر اساس داده های حسابداری تحلیلی و ترکیبی با استفاده از گواهی های حسابداری است.

از آنجایی که حق توسعه فرم های حسابداری مالیاتی (دفاتر حسابداری مالیاتی تحلیلی، گواهی حسابداری) به مالیات دهندگان اعطا می شود، سازمان ها بسته به ویژگی های صنعت، طرح های حسابداری و جریان اسناد، فرم هایی از گواهی های حسابداری و دفاتر حسابداری مالیاتی تحلیلی را با در نظر گرفتن عوامل تعیین کننده ترکیب شاخص ها و راه های گروه بندی آنها را در نظر بگیرید.

اطلاعات حسابداری بر اساس انواع همگن معاملات حسابداری در صورت های حسابداری گروه بندی می شود و دفاتر حسابداری مالیاتی تحلیلی بر اساس گروه هایی از درآمدها و هزینه ها که پایه مالیاتی سود را تشکیل می دهند، جمع آوری می شوند.
با توجه به هنر. 285 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دوره گزارش مالیات بر درآمد یک چهارم است. با این حال، برای اطمینان از کارایی و قابلیت اطمینان حسابداری مالیاتی، صورت‌های حسابداری و ثبت‌های حسابداری مالیاتی تحلیلی باید ماهانه نگهداری شوند.

2. سیاست های حسابداری برای اهداف مالیاتی

طبق مقررات حسابداری "سیاست حسابداری سازمان" PBU 1/98، مصوب 9 دسامبر 1998 وزارت دارایی روسیه N 60n، سیاست حسابداری یک سازمان به عنوان مجموعه روش های حسابداری پذیرفته شده درک می شود. توسط آن هیچ تعریف قانونی از این اصطلاح برای اهداف مالیاتی وجود ندارد، اما طبق هنجارهای فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که مفهوم حسابداری مالیاتی را توضیح می دهد. سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی- اینها قوانینی است که در موارد پیش بینی شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه به دستور (دستورالعمل) رئیس برای سازمان اجباری تعیین شده است که طبق آن مالیات دهنده اطلاعات مربوط به معاملات تجاری خود را در طول گزارش گیری سیستماتیک و خلاصه می کند. (مالیات) دوره برای تعیین پایه مالیاتی مالیات.

با توجه به الزامات PBU 1/98 و هنجارهای فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان ها باید دو سیاست حسابداری داشته باشند: یک سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری و یک سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی. علاوه بر این، سیاست های حسابداری برای اهداف مالیاتی باید برای تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده مطابق با بند 12 هنر تدوین شود. 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه و هنجارهای فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

هنگام تشکیل یک سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی، لازم است هم قوانین حسابداری و هم الزامات کد مالیاتی فدراسیون روسیه هدایت شود. در این صورت لازم است در صورت امکان، الزامات حسابداری و حسابداری مالیاتی را با هم ترکیب کرد.

بخش اول دستور در مورد خط مشی حسابداری سازمان باید موضوعات کلی سازماندهی حسابداری و حسابداری مالیاتی را منعکس کند:

توزیع مسئولیت های عملکردی کارکنان حسابداری به منظور اطمینان از حسابداری صحیح و سریع حسابداری و مالیات، انتصاب افراد مسئول برای حفظ حسابداری مالیاتی، تعیین مسئولیت این افراد و روسای خدمات مرتبط با حسابداری در مورد مسائل مربوط به حسابداری مالیاتی.

روش جریان اسناد مطابق با مقررات مربوط به اسناد و جریان اسناد در حسابداری، مصوب 29 ژوئیه 1983 N 105 توسط وزارت دارایی اتحاد جماهیر شوروی.

استفاده از اشکال غیر استاندارد اسناد برای حسابداری اولیه معاملات تجاری که توسط سازمان تهیه شده است.

استفاده از ثبت های حسابداری مالیاتی تحلیلی مطابق با الزامات هنر. 314 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛

قوانین اساسی برای نگهداری سوابق حسابداری و مالیاتی؛

روش نظارت بر صحت، کامل بودن و به موقع بودن ثبت معاملات تجاری؛

روش و زمان بندی موجودی دارایی ها و بدهی های مادی.

پس از تکمیل این کار، توصیه می شود الزامات حسابداری درآمد و هزینه را برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیاتی مقایسه کنید.که نه تنها به ایجاد یک سیستم حسابداری مالیاتی، بلکه تا حدی برای تغییر سیستم حسابداری یا امکان ترکیب هر دو سیستم حسابداری، رویکرد منطقی‌تر و صحیح‌تری را ممکن می‌سازد.

تفاوت در الزامات حسابداری درآمد و هزینه برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیاتی بر اساس عناصر سیاست های حسابداری در جدول زیر منعکس شده است.

عناصر سیاست های حسابداری برای اهداف حسابداری و مالیاتی

عناصر سیاست های حسابداری	برای اهداف حسابداری	سند تنظیمی	برای اهداف حسابداری مالیاتی	سند تنظیمی
فرم نگهداری سوابق	ثبت حسابداری برای حسابداری ترکیبی و تحلیلی	مقررات حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99، تصویب شده با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مه 1999 N 33n	فرم های توسعه یافته ثبت های تحلیلی	هنر 314 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
قانون ورود دوگانه	لزوما		لازم نیست
روشهای تعیین درآمد و هزینه	روش تعهدی - برای همه سازمانها. روش نقدی - برای مشاغل کوچک	مقررات حسابداری "درآمد سازمان" PBU 9/99، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 06.05.1999 N 32n، قانون فدرال 14.06.1995 N 88-FZ "در مورد حمایت دولتی از مشاغل کوچک در روسیه". فدراسیون، دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 21.12.1998 N 64n "در مورد توصیه های استاندارد برای سازماندهی حسابداری برای مشاغل کوچک"	استفاده از روش نقدی بستگی به حجم درآمد دارد. روش تعهدی - برای همه سازمانهایی که میانگین درآمد آنها از فروش کالا (کار، خدمات) بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر فروش در چهار فصل گذشته از 1 میلیون روبل فراتر رفته است. برای هر سه ماهه	هنر 271، 273 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
طبقه بندی درآمد و هزینه	درآمد و هزینه: - برای فعالیت های معمولی؛ - اتاق عمل؛ - غیر عملیاتی؛ - اضطراری	PBU 9/99، PBU 10/99	درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات) و حقوق مالکیت. درآمد غیر عملیاتی هزینه های مرتبط با تولید و فروش. هزینه های غیر عملیاتی	هنر 249، 250، 253، 265 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
رویه تشخیص درآمد	معیارهای شناسایی یکنواخت برای همه گروه های درآمدی ایجاد شده است	PBU 9/99	معیارهای شناسایی به طور جداگانه برای درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی تعیین می شود	هنر 271، 273 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
رویه شناسایی هزینه ها	معیارهای شناسایی یکنواخت برای همه گروه های هزینه ایجاد شده است	PBU 10/99	معیارهای تشخیص به طور جداگانه برای گروه های مختلف هزینه ها ایجاد می شود	هنر 272، 273 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
گروه بندی هزینه ها	معیارهای گروه بندی هزینه ها - در رابطه با فرآیند فن آوری: اصلی و کمکی؛ - با روش گنجاندن در هزینه: مستقیم و غیر مستقیم. - بر اساس عناصر: هزینه های مواد؛ هزینه های نیروی کار؛ کمک به نیازهای اجتماعی؛ استهلاک; دیگر هزینه ها	اسناد تنظیمی صنعت در مورد حسابداری و محاسبه بهای تمام شده محصول، PBU 10/99	بسته به ماهیت، شرایط اجرا و جهت فعالیت مؤدی، هزینه ها به هزینه های مربوط به تولید و فروش و هزینه های غیر عملیاتی تقسیم می شوند. هزینه های مربوط به تولید و فروش به دو دسته تقسیم می شوند: 1) مستقیم؛ 2) غیر مستقیم	هنر 252، 253 قانون مالیات فدراسیون روسیه هنر. 318 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
ترکیب هزینه های مستقیم	هزینه های مستقیم به نوع محصول، کار، خدمات بستگی دارد	PBU 10/99	هزینه های مستقیم به هیچ معیاری بستگی ندارد. هنر 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه لیست بسته ای از هزینه های مستقیم را ایجاد می کند: - هزینه های مواد؛ - هزینه های نیروی کار؛ - میزان استهلاک تعهدی دارایی های ثابت	هنر 318 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
تعریف و طبقه بندی هزینه های غیرمستقیم	هزینه های غیرمستقیم آن دسته از هزینه هایی هستند که نمی توان فوراً به هزینه محصولات، کارها و خدمات نسبت داد. هزینه های مدیریت بخش های سازمان و هزینه های اداری و مدیریتی سازمان را شامل می شود. تقسیم بندی به گروه های فوق به ساختار تولید و ویژگی های فرآیند تکنولوژیکی بستگی دارد. هزینه های غیر مستقیم به دو دسته کلی تولید و هزینه های اقتصادی عمومی تقسیم می شود	اسناد هنجاری روش شناختی، نمودار حسابداری حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها، به تصویب وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 N 94n	هیچ معیاری برای طبقه بندی هزینه های غیر مستقیم ایجاد نشده است. هزینه‌های غیرمستقیم شامل تمام هزینه‌هایی است که در هزینه‌های مستقیم لحاظ نمی‌شوند، به استثنای هزینه‌های غیرعملیاتی که مطابق با ماده تعیین شده است. 265 کد مالیاتی فدراسیون روسیه	هنر 318 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
روش حذف هزینه های غیر مستقیم	هزینه های تولید عمومی به بهای تمام شده محصولات، کارها، خدمات (D-t 20) پرداخت می شود. هزینه های عمومی تجاری به بهای تمام شده محصولات، کارها، خدمات (D-t 20) یا به طور کامل به بهای تمام شده محصولات، آثار، خدمات فروخته شده (D-t 90) کاهش می یابد.	PBU 10/99	یک روش برای حذف هزینه های غیرمستقیم ایجاد شده است: میزان هزینه های غیرمستقیم به هزینه های دوره مالیاتی فعلی با در نظر گرفتن الزامات قانون مالیات فدراسیون روسیه اشاره دارد.	ماده 2 318 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
ارزش گذاری کار در حال انجام	ارزیابی کار در حال انجام انجام می شود: - برای اقلام هزینه مستقیم؛ - به قیمت مواد اولیه، مواد، محصولات نیمه تمام	بند 64 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه، به تصویب وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 N 34n	ارزیابی ترازهای کار در حال انجام در پایان ماه جاری بر اساس اسناد اولیه در مورد جابجایی و موجودی (از نظر کمی) مواد اولیه و مواد اولیه، محصولات نهایی در کارگاه ها و سایر بخش های تولیدی مؤدی و مالیات دهندگان انجام می شود. داده های حسابداری مالیاتی در مورد میزان هزینه های مستقیم انجام شده در ماه جاری. برای مالیات دهندگانی که تولید آنها با فرآوری و فرآوری مواد خام مرتبط است، مقدار هزینه های مستقیم به ترازهای کار در حال انجام در سهمی متناسب با سهم این موجودی در مواد خام (از لحاظ کمی)، منهای توزیع می شود. زیان های تکنولوژیکی برای مودیان مالیاتی که تولید آنها مربوط به انجام کار (ارائه خدمات) است، میزان هزینه های مستقیم به نسبت سهم ناتمام (یا تکمیل شده، اما پذیرفته نشده در پایان کار) به مانده کارهای در حال انجام توزیع می شود. ماه جاری) سفارشات برای انجام کار (ارائه خدمات) در کل حجم کار انجام شده در یک ماه از سفارشات برای کار (ارائه خدمات). برای سایر مالیات دهندگان، مقدار هزینه های مستقیم به نسبت سهم هزینه های مستقیم در هزینه برنامه ریزی شده (استاندارد) تولید به مانده های کار در حال انجام توزیع می شود.	ماده 1 319 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
ارزیابی موجودی محصول نهایی	ارزیابی تعادل محصول نهایی انجام می شود: - با هزینه واقعی؛ - طبق استاندارد (برنامه ریزی شده) هزینه تولید	بند 59 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه	ارزیابی موجودی محصولات نهایی در انبار در پایان ماه جاری بر اساس داده های اسناد حسابداری اولیه در مورد حرکت و مانده محصولات نهایی در انبار (از لحاظ کمی) و میزان هزینه های مستقیم انجام می شود. انجام شده در ماه جاری، به میزان هزینه های مستقیم مربوط به مانده کارهای در حال انجام کاهش می یابد. ارزیابی موجودی محصولات نهایی در انبار به عنوان تفاوت بین مقدار هزینه های مستقیم قابل انتساب به مانده محصولات نهایی در ابتدای ماه جاری، افزایش به میزان هزینه های مستقیم قابل انتساب به خروجی محصولات در انبار تعیین می شود. ماه جاری (منهای مقدار هزینه های مستقیم قابل انتساب به مانده کار در حال انجام) و مقدار هزینه های مستقیم قابل انتساب به محصولات ارسال شده در ماه جاری	ماده 2 319 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
ارزیابی موجودی محصولات ارسال شده اما فروخته نشده	ارزیابی موجودی محصولات ارسال شده اما فروخته نشده انجام می شود: - با هزینه واقعی؛ - با هزینه کامل استاندارد (برنامه ریزی شده) شامل هزینه های فروش	بند 61 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه	ارزیابی موجودی محصولات ارسال شده اما فروخته نشده در پایان ماه جاری بر اساس داده های حمل و نقل (در اندازه گیری های فیزیکی) و میزان هزینه های مستقیم انجام شده در ماه جاری به میزان هزینه های مستقیم کاهش می یابد. بین مانده های کار در حال انجام و مانده های محصولات نهایی در انبار توزیع می شود. ارزیابی موجودی محصولات ارسال شده اما فروخته نشده در پایان ماه جاری به عنوان تفاوت بین مقدار هزینه های مستقیم قابل انتساب به مانده محصولات نهایی ارسال شده اما فروخته نشده در ابتدای ماه جاری تعیین می شود. مقدار هزینه های مستقیم قابل انتساب به محصولات ارسال شده در ماه جاری (به ازای منهای مقدار هزینه های مستقیم قابل انتساب به موجودی محصولات نهایی در انبار) و مقدار هزینه های مستقیم قابل انتساب به محصولات فروخته شده در ماه جاری	ماده 3 319 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
ایجاد ذخایر برای بدهی های مشکوک الوصول	ذخیره بدهی های مشکوک الوصول در پایان دوره گزارش بر اساس نتایج موجودی مطالبات ایجاد می شود.	بند 70 مقررات مربوط به نگهداری سوابق حسابداری در فدراسیون روسیه	میزان ذخیره براساس نتایج موجودی مطالبات انجام شده در آخرین روز دوره گزارشگری (مالیاتی) مطابق بند 4 هنر تعیین می شود. 266 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در این حالت ، میزان ذخیره ایجاد شده نباید از 10٪ درآمد دوره گزارشگری (مالیاتی) تعیین شده مطابق با هنر تجاوز کند. 249 کد مالیاتی فدراسیون روسیه	هنر 266 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
ایجاد رزرو برای تعمیرات گارانتی و خدمات گارانتی	ذخیره ای برای تعمیرات گارانتی و خدمات گارانتی می تواند ماهانه براساس رویه حسابداری اتخاذ شده ایجاد شود	بندهای 71، 72 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه	تصمیم برای ایجاد ذخیره و حداکثر مبلغ آن توسط مؤدی مالیاتی در سیاست های حسابداری آن منعکس می شود. ذخیره ای برای تعمیرات گارانتی و خدمات گارانتی فقط در رابطه با کالاهایی ایجاد می شود که مطابق با شرایط قرارداد با خریدار، خدمات و تعمیرات در طول دوره گارانتی ارائه می شود. هزینه ها به عنوان مبالغ کسورات ذخیره در تاریخ فروش کالا (کار) فوق شناسایی می شود. مقدار اندوخته نمی تواند از حداکثر مقدار تعیین شده به عنوان سهم هزینه های واقعی انجام شده برای تعمیرات گارانتی و خدمات گارانتی در حجم عواید حاصل از فروش کالاها (کارها) فوق برای سه سال گذشته ضرب در مبلغ تعیین شده باشد. درآمد حاصل از فروش کالاها (آثار) فوق برای دوره گزارش (مالیات). هنگام فروش کالاهای فوق به مدت کمتر از سه سال، برای محاسبه حداکثر میزان ذخیره، درآمد حاصل از فروش این کالاها برای مدت واقعی فروش آنها لحاظ می شود.	هنر 267 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
استهلاک دارایی های ثابت	چهار روش برای محاسبه استهلاک دارایی های ثابت بنا به تشخیص سازمان وجود دارد: - روش خطی؛ - روش کاهش تعادل: - روش حذف هزینه با مجموع تعداد سالهای عمر مفید. - روش حذف بهای تمام شده متناسب با حجم محصولات (کارها)	مقررات حسابداری "حسابداری دارایی های ثابت" PBU 6/01، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 30 مارس 2001 N 26n	دو روش برای استهلاک دارایی های ثابت به تشخیص سازمان وجود دارد: - روش خطی؛ - روش غیر خطی برای ساختمان ها، سازه ها، دستگاه های انتقال شامل گروه های استهلاک هشتم - دهم، روش خطی محاسبه استهلاک، صرف نظر از دوره راه اندازی این اشیاء اعمال می شود.	هنر 259 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
تعمیر دارایی های ثابت	هزینه های تعمیرات دارایی های ثابت مطابق با رویه های حسابداری اتخاذ شده حذف می شود	مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه، PBU 10/99	مخارج تعمیر دارایی های ثابت به عنوان سایر هزینه ها در نظر گرفته می شود و برای مقاصد مالیاتی در دوره گزارشگری (مالیاتی) که در آن انجام شده است، به مبلغ هزینه های واقعی شناسایی می شود.	هنر 260 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

بخش روش شناختی سند در مورد خط مشی حسابداری سازمان باید گزینه حسابداری مالیاتی انتخاب شده و همچنین عناصر حسابداری را که برای تعیین پایه مالیاتی ضروری هستند منعکس کند.

بر اساس داده های این جدول، سازمان باید روش های منطقی حسابداری و حسابداری مالیاتی را برای هر عنصر از سیاست حسابداری خود منعکس کند:

1) تعیین مناسب ترین روش برای ارزیابی مواد خام و مواد در هنگام حذف برای تولید (ساخت) کالا (عملکرد کار، ارائه خدمات) مطابق با هنر. 254کد مالیاتی فدراسیون روسیه :

بر اساس هزینه هر واحد موجودی؛

با هزینه متوسط؛

بر اساس هزینه خریدهای اخیر (LIFO).

روش انتخاب شده برای ارزیابی مواد خام و مواد برای اقلام کم ارزش و فرسوده قبلی اعمال می شود که عمر مفید آنها کمتر از یک سال است و با در نظر گرفتن شرایط بند 3 هنر به عنوان موجودی طبقه بندی می شوند. 254 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. هزینه چنین اقلامی در هنگام بهره برداری به طور کامل در هزینه های مواد لحاظ می شود.

حسابداری روشهای مشابهی را برای حذف مواد خام و منابع ایجاد می کند (مقررات حسابداری "حسابداری موجودی ها" PBU 5/01 ، مصوب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 06/09/2001 N 44n) ، بنابراین توصیه می شود برای سازمان‌ها در سیاست‌های حسابداری خود یک روش حذف واحد را اتخاذ کنند، مواد اولیه و مواد اولیه برای تولید مالیات و حسابداری.

تفاوت در تعیین هزینه ها برای اهداف حسابداری و مالیاتی در دوره هایی است که هزینه ها برای آنها توزیع می شود. برای اهداف حسابداری، هزینه محصولات نهایی (کار، خدمات) در پایان هر ماه گزارش و برای اهداف مالیاتی - در پایان دوره گزارش یا مالیات (سه ماهه یا سال تقویم) تعیین می شود. علاوه بر این، هنگام تعیین هزینه محصولات (کارها، خدمات) برای اهداف حسابداری، نکته اصلی تعیین سهم هزینه ها در رابطه با انواع خاصی از محصولات و برای اهداف مالیاتی - محاسبه صحیح سهم هزینه ها است. محصولات فروخته شده (کارها، خدمات)؛

2) روش حسابداری و حذف دارایی های نامشهود را تعیین کنید.

طبق بند 2 هنر. طبق ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه، عمر مفید دارایی های نامشهود برای اهداف حسابداری مالیاتی بر اساس مدت اعتبار ثبت اختراع یا گواهینامه و همچنین عمر مفید دارایی های نامشهود تعیین شده توسط قراردادهای مربوطه تعیین می شود. اگر عمر مفید دارایی نامشهود قابل تعیین نباشد، نرخ استهلاک برای 10 سال تعیین می شود.

در حسابداری مالیاتی، دارایی های نامشهود با استفاده از یکی از روش های ارائه شده در هنر مستهلک می شوند. 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه - خطی یا غیر خطی.

طبق استانداردهای حسابداری (مقررات حسابداری "حسابداری دارایی های نامشهود" PBU 14/2000، مصوب 16 اکتبر 2000 N 91n وزارت دارایی روسیه)، برای اهداف حسابداری، دوره استفاده از دارایی های نامشهود تعیین می شود. به روش فوق و تنها در صورتی که نتوان عمر مفید دارایی نامشهود را تعیین کرد، 20 سال در نظر گرفته می شود.

PBU 14/2000 سه روش محاسبه استهلاک را پیش بینی می کند: روش خطی، روش تعادل کاهنده و روش حذف ارزش متناسب با حجم تولید (کار).

به منظور انجام منطقی عملیات حسابداری برای موارد فوق، می توان توصیه کرد که سازمان ها در سیاست های حسابداری خود برای اهداف مالیاتی و حسابداری یک روش واحد محاسبه استهلاک را ارائه دهند - خطی.

اما باید در نظر داشت که مطابق با الزامات بند 15 PBU 14/2000 و بند 3 از هنر. 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه، روش انتخاب شده برای محاسبه استهلاک را نمی توان در کل دوره محاسبه استهلاک برای اموال استهلاک پذیر تغییر داد. بنابراین، اگر سایر روش‌های محاسبه استهلاک برای دارایی‌های نامشهود تحصیل شده در سال 2002 قبل از اتخاذ رویه حسابداری برای دوره گزارشگری اعمال شود، استهلاک نیز باید به همین ترتیب محاسبه شود.

3) سازماندهی حسابداری جداگانه اموال استهلاک پذیر (دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود) با توجه به معیار عمر مفید مطابق با هنر. 256-258کد مالیاتی فدراسیون روسیه - در ده گروه

مؤدی باید گروه استهلاک هر شی و مدت زمان استفاده از آن را در بازه زمانی معین تعیین کند.

در حسابداری، یک سازمان حق دارد به طور مستقل گروه استهلاک و عمر مفید دارایی های ثابت و گروه استهلاک را برای هر شی تعیین کند (PBU 6/01). برای حسابداری مالیاتی، این معیارها مطابق با طبقه بندی دارایی های ثابت، تصویب شده توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 1 ژانویه 2002 N 1 تعیین می شود.

برای اهداف حسابداری می توان از طبقه بندی دارایی های ثابت فوق نیز استفاده کرد. اگر طبقه بندی یک شی به یک گروه خاص غیرممکن باشد، دوره استفاده از آن با توجه به مستندات فنی برای شی تعیین می شود.

اموال زیر جزو گروه های استهلاک نیست و مستهلک نمی شود:

اموال سازمان های بودجه ای؛

اموال سازمان های غیر انتفاعی دریافت شده به عنوان درآمد هدفمند و استفاده برای فعالیت های غیر انتفاعی؛

اموال به دست آمده (ایجاد شده) با استفاده از بودجه هدفمند. قانون فوق در مورد اموال دریافت شده توسط مالیات دهندگان در طول خصوصی سازی اعمال نمی شود.

اشیاء بهبود خارجی (جنگلداری، مدیریت راه، تأسیسات ناوبری) و سایر اشیاء مشابه.

دام مولد، گاومیش، گاو، گاومیش، آهو، سایر حیوانات اهلی (به استثنای حیوانات باردار)؛

انتشارات، کتاب، بروشور و سایر اشیاء مشابه، آثار هنری خریداری شده؛

اموال به دست آمده (ایجاد شده) با استفاده از وجوه دریافتی در چارچوب تامین مالی هدفمند، دریافتی رایگان، در قالب هزینه احیا و سایر تسهیلات کشاورزی ساخته شده با هزینه بودجه، در قالب دارایی های ثابت دریافتی توسط سازمان ها شامل در ساختار ROSTO؛

حقوق اکتسابی در مورد نتایج فعالیت های فکری و سایر اشیاء مالکیت معنوی، در صورتی که طبق توافقنامه برای کسب حقوق فوق، پرداخت باید در دوره اعتبار قرارداد مشخص شده در پرداخت های دوره ای انجام شود.

دارایی های ثابت از اموال استهلاک پذیر مستثنی می شوند:

تحت یک قرارداد برای استفاده رایگان منتقل شده (دریافت شده).

با تصمیم مدیریت به حفاظت برای مدت بیش از سه ماه منتقل می شود.

سازمانهای در حال بازسازی و نوسازی برای مدت بیش از 12 ماه با تصمیم مدیریت.

هنگامی که یک شی از دارایی های ثابت مجدداً خمیده می شود، استهلاک همچنان انباشته می شود و عمر مفید آن برای دوره ای که موضوع دارایی ثابت خمیده می شود، تمدید می شود.

استثنا ملک با هزینه اصلی تا 10 هزار روبل است. شامل؛

4) محاسبه استهلاک دارایی های ثابت را طبق روش های مشخص شده در هنر سازماندهی کنید. 259کد مالیاتی فدراسیون روسیه :

خطی؛

غیر خطی.

مؤدی به طور مستقل روش محاسبه استهلاک در رابطه با دارایی های ثابت گروه های استهلاک اول تا هفتم را تعیین می کند.

در مورد ساختمان ها، سازه ها، دستگاه های انتقال شامل گروه های استهلاک هشتم - دهم، صرف نظر از زمان راه اندازی آنها، از روش خطی محاسبه استهلاک استفاده می شود.

هنگام انتخاب روش استهلاک موارد زیر را در نظر بگیرید:

روش محاسبه استهلاک برای یک شی که بخشی از گروه استهلاک مربوطه است را نمی توان در کل دوره محاسبه استهلاک برای این شی تغییر داد.

روش استهلاک فقط برای اشیایی که روش غیر خطی برای آنها اعمال شده و ارزش باقیمانده آنها به 20٪ هزینه اصلی (تعویض) رسیده است قابل تغییر است. در آینده، روش خطی باید برای این اشیاء استفاده شود.

سازمانی که دارایی‌های ثابت مستعمل را خریداری می‌کند، عمر مفید آن‌ها را به تعداد سال‌ها (ماه‌های) عملیات آن‌ها توسط مالکان قبلی کاهش می‌دهد.

اگر دوره استفاده واقعی از یک دارایی ثابت توسط مالکان قبلی برابر یا بیشتر از عمر مفید آن باشد، که توسط طبقه بندی دارایی های ثابت تعیین شده است، مالیات دهنده حق دارد به طور مستقل عمر مفید آن شی را تعیین کند. الزامات ایمنی و سایر عوامل را در نظر بگیرید.

هنگام در نظر گرفتن عنصر فوق از سیاست حسابداری، باید در نظر داشت که هنگام استفاده از یک طبقه بندی واحد از دارایی های ثابت و همان روش محاسبه استهلاک برای مالیات و حسابداری، اگر در مورد دارایی های ثابت صحبت می کنیم، استهلاک دو بار محاسبه نمی شود. که هزینه آن در مالیات و حسابداری یکسان است.

5) استفاده از ضرایب شتاب (کاهش) ویژه نرخ استهلاک را مطابق بندهای 7-11 هنر پیش بینی کنید. 259کد مالیاتی فدراسیون روسیه و همچنین تجدید ارزیابی دارایی های ثابت:

طبق بند 10 هنر. 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان باید در سیاست حسابداری خود منعکس کند که آیا هنگام محاسبه استهلاک یک عامل شتاب دهنده (کاهنده) اتخاذ می شود.

سازمان باید در سیاست های حسابداری خود منعکس کند که آیا دارایی های ثابت را مطابق با بند 15 PBU 6/01 تجدید ارزیابی می کند یا خیر.

6) در خط مشی حسابداری سازمان برای تشکیل اندوخته برای بدهی های مشکوک طبق ماده. 266کد مالیاتی فدراسیون روسیه .

برای اهداف حسابداری مالیاتی، تشکیل ذخایر برای بدهی های مشکوک الوصول بر اساس نتایج موجودی مطالبات انجام شده در آخرین روز دوره گزارشگری (مالیاتی) انجام می شود.

میزان ذخیره بدهی های مشکوک الوصول به شرح زیر محاسبه می شود.

برای بدهی های مشکوک الوصول برای یک دوره:

تا 45 روز - ذخیره تعلق نمی گیرد.

از 45 تا 90 روز - مقدار ذخیره 50٪ بدهی است.

بیش از 90 روز - کل مبلغ بدهی شناسایی شده در مبلغ ذخیره گنجانده شده است.

طبق بند 70 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه، ذخیره ای برای بدهی های مشکوک نیز می تواند در حسابداری ایجاد شود. بنابراین، لازم است در رویه حسابداری ایجاد در مالیات و حسابداری ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول مطابق با مفاد ماده. 266 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

طبق استانداردهای حسابداری مالیاتی، حداکثر مقدار ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول نمی تواند از 10٪ درآمد دوره گزارشگری (مالیاتی) تجاوز کند.

7) در خط مشی حسابداری سازمان برای تشکیل ذخیره ای برای هزینه های آتی برای تعمیرات گارانتی و خدمات گارانتی تهیه کنید و حداکثر میزان مشارکت در این ذخیره را مطابق با ماده تعیین کنید. 267کد مالیاتی فدراسیون روسیه .

میزان ذخیره ایجاد شده نباید از سهم هزینه های واقعی انجام شده برای تعمیرات گارانتی و خدمات گارانتی در حجم عواید حاصل از فروش کالاها (کارها) فوق برای سه سال گذشته ضرب در مقدار درآمد حاصل از فروش این کالاها (کارها) برای دوره گزارش (مالیات).

ایجاد این ذخیره در رویه های حسابداری فقط توسط سازمان هایی قابل پیش بینی است که طبق شرایط قرارداد منعقد شده با خریدار، موظف به ارائه خدمات گارانتی و تعمیرات گارانتی کالاهای فروخته شده در طول دوره گارانتی هستند.

8) تعیین روش حذف کالاهای خریداری شده در هنگام فروش آنها مطابق با ماده. 268کد مالیاتی فدراسیون روسیه :

به قیمت اولین خریدها (FIFO)؛

بر اساس هزینه خریدهای اخیر (LIFO)؛

با هزینه متوسط؛

بر اساس هزینه واحد

در نتیجه، روش حذف کالاهای خریداری شده در سیاست حسابداری می تواند برای اهداف مالیاتی و حسابداری در رابطه با کالاهای خریداری شده و برای سایر موجودی ها (MP) باشد.

با این حال، خوانندگان مجله باید در نظر داشته باشند که تعیین بهای تمام شده موجودی ها از جمله کالاهای خریداری شده بر اساس استانداردهای مالیاتی و حسابداری یکسان نیست.

بنابراین، مطابق بند 80 دستورالعمل حسابداری موجودی ها، مصوب 28 دسامبر 2001 N 119n وزارت دارایی روسیه، کالاها به قیمت خرید یا فروش محاسبه می شوند که باید در حسابداری منعکس شود. سیاست های سازمان

در حسابداری مالیاتی، بهای تمام شده موجودی ها، از جمله کالاهای خریداری شده، مجموع هزینه های واقعی سازمان برای کسب آنها است. به عبارت دیگر هزینه آنها علاوه بر قیمت خرید شامل هزینه های واسطه گری، حقوق و عوارض گمرکی واردات، هزینه های انبارداری و حمل می شود.

هزینه های فروش کالای خریداری شده در صورتی که در قیمت خرید کالا لحاظ نشود به میزان هزینه حمل و نقل افزایش می یابد. هزینه های حمل و نقل هزینه های مستقیم است و بین کالاهای فروخته شده و موجودی کالا در انبار با درصد متوسط ​​تعیین شده مطابق با ماده توزیع می شود. 320 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

سایر هزینه های مربوط به خرید و فروش کالا در حسابداری مالیاتی هزینه های غیر مستقیم محسوب می شود و درآمد حاصل از فروش کالا را به طور کامل کاهش می دهد.

در حسابداری، ممکن است برخی از هزینه ها در بهای تمام شده واقعی مصالح لحاظ شود. به عنوان مثال هزینه پرداخت سود وام و اعتبار خرید کالا در حسابداری در بهای تمام شده آنها لحاظ می شود. در حسابداری مالیاتی، آنها بر اساس بند 1 هنر در هزینه های غیر عملیاتی گنجانده می شوند. 265 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛

9) روش انصراف از هزینه های تجاری عمومی را تعیین کنید.

هنگام تعیین رویه انصراف هزینه های عمومی تجاری در خط مشی حسابداری خود، باید موارد زیر را در نظر داشته باشید.

هزینه های عملیاتی عمومی شامل هزینه های اداری مانند حقوق اداری، استهلاک فضا و تجهیزات اداری، هزینه های ارتباطی، پرداخت اجاره و غیره می باشد.

برای اهداف حسابداری مالیاتی، هزینه های فوق به عنوان هزینه های غیر مستقیم و مطابق با مفاد ماده طبقه بندی می شود. 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه از درآمد دوره گزارش کسر می شود.

10) روش انصراف هزینه های دوره های آینده را پیش بینی کنید.

طبق بند 65 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه، هزینه های معوق نشان دهنده هزینه های دوره فعلی (گزارشگری) است، اما مربوط به دوره های آینده است: هزینه های پرداخت مجوز، بیمه داوطلبانه و شخصی، توسعه طبیعی منابع و غیره د.

در حسابداری هزینه های فوق به دو صورت قابل حذف است:

به طور مساوی در طول دوره ای که این هزینه ها به آن مربوط می شود.

متناسب با حجم محصولات (کارها، خدمات).

طبق بند 1 هنر. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه ها در حسابداری مالیاتی (با استفاده از روش حسابداری تعهدی) در دوره ای که در آن بر اساس شرایط معاملات و اصل تشکیل یکنواخت و متناسب درآمد و هزینه ها ایجاد می شود، شناسایی می شود. معاملاتی که بیش از یک دوره گزارشگری (مالیاتی) به طول می انجامد].

بر اساس این الزامات، در خط مشی حسابداری منطقی است که یک روش واحد برای انصراف هزینه های معوق برای اهداف مالیاتی و حسابداری، یعنی: روش یکسان، ادغام شود.

از حسابداری مالیاتی؟ آیا می توان این دو نوع حسابداری را به هم نزدیک کرد یا غیرممکن است و حتی ارزش امتحان کردن را ندارد؟ ما در مورد رابطه حسابداری و حسابداری مالیاتی و تفاوت آنها در این مطالب صحبت خواهیم کرد.

ویژگی های حسابداری و حسابداری مالیاتی

بر اساس نام، تفاوت اصلی بین حسابداری و حسابداری مالیاتی، سیستم نظارتی آنها است. حسابداری توسط قانون فدرال مورخ 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ "در مورد حسابداری" و سایر قوانین در زمینه حسابداری تنظیم می شود. بر این اساس، حسابداری مالیاتی بر اساس قوانین مالیاتی و اول از همه، قانون مالیات فدراسیون روسیه است.

قانون حسابداری و مالیات، به عنوان یک قاعده، در رابطه با اشیاء یا عملیات فردی، تنوع در حسابداری آنها را نشان می دهد. این امر مستلزم انتخاب یک گزینه خاص توسط سازمان است که در خط مشی حسابداری گنجانده شده است. به عنوان مثال، انتخاب روش محاسبه استهلاک برای اهداف حسابداری و مالیاتی.

برای این منظور، سازمان سیاست های حسابداری را برای اهداف مالیاتی تدوین و تصویب می کند.

باید در نظر داشت که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، حسابداری مالیاتی سیستمی برای خلاصه کردن اطلاعات برای تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد است (ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، در یک مفهوم گسترده تر، حسابداری مالیاتی سیستمی است برای تعیین شاخص های مشمول مالیات برای همه مالیات ها، نه فقط مالیات بر درآمد.

تفاوت حسابداری و حسابداری مالیاتی

با توجه به اینکه بیشتر تفاوت های حسابداری و حسابداری مالیاتی هنگام تعیین سود حسابداری و مالیاتی شکل می گیرد، قوانین و الزامات فصل 25 "مالیات بر درآمد" قانون مالیات فدراسیون روسیه است که از طریق منشور تفاوت ها در نظر گرفته می شود. بین حسابداری و حسابداری مالیاتی

علاوه بر روش‌های محاسبه استهلاک که ممکن است در حسابداری و مالیات مطابقت نداشته باشند، تفاوت‌های اصلی حسابداری و حسابداری مالیاتی عبارتند از:

• روش طبقه بندی درآمد و هزینه؛
• روشهای شناسایی درآمد و هزینه؛
• روش حسابداری اموال استهلاک پذیر؛
• روش های ارزیابی MPZ؛
• روش تعیین هزینه های مستقیم و غیر مستقیم؛
• روش ایجاد ذخایر و غیره

به عنوان مثال، در حسابداری، استهلاک دارایی های ثابت را می توان به یکی از 4 روش زیر محاسبه کرد (بند 18 PBU 6/01):

• روش خطی؛
• روش کاهش تعادل؛
• روش حذف ارزش با مجموع تعداد سالهای عمر مفید.
• روش حذف بهای تمام شده متناسب با حجم محصولات (کار).

و در حسابداری مالیاتی فقط از 2 روش استفاده می شود (بند 1 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• روش خطی؛
• روش غیر خطی

در حال حاضر، رابطه بین حسابداری و حسابداری مالیاتی در محاسبه مالیات بر درآمد با اعمال PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد" اجرا می شود.

در عین حال، کاهش تفاوت‌های موجود در حسابداری و حسابداری مالیاتی با نزدیک‌تر کردن دو سیستم حسابداری به‌عنوان یکی از وظایف اصلی سرویس مالیاتی فدرال روسیه در سال‌های آینده شناخته می‌شود.

کارآفرینان مبتدی، اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی اغلب مفاهیمی مانند مالیات و حسابداری را با هم اشتباه می گیرند. این نوع کنترل ها شباهت های زیادی دارند، اما عملکردها و وظایف متفاوتی دارند. یک تاجر باید این تفاوت را درک کند و کار شرکت را سازماندهی کند تا هم مالیات و هم حسابداری وضعیت واقعی شرکت را منعکس کند.

تعریف حسابداری مالیاتی

مفهوم "حسابداری مالیاتی" به معنای جمع آوری اطلاعات و همچنین تعمیم آن به منظور محاسبه پایه مالیاتی است. این فرآیند بر اساس تجزیه و تحلیل اسناد اولیه است که مطابق با الزامات قانون مالیات فدراسیون روسیه - هنر جمع آوری و ارائه می شود. 313. کارآفرینان، اشخاص حقوقی یا اشخاص حقیقی به طور مستقل سیستم مالیاتی را توسعه می دهند. حسابداری مالیاتی دارای تعدادی هدف و مقاصد خاص است.

اهداف

هدف از جمع‌آوری و خلاصه‌سازی اطلاعات، قبل از هر چیز، با توجه به منافع کسانی که از این اطلاعات استفاده می‌کنند، تعیین می‌شود. علاقه مندان معمولا به دو دسته تقسیم می شوند:

• کاربران خارجی اطلاعات؛
• کاربران داخلی

دسته اول- این خدمات مالیاتی مستقیماً مشاوران در مورد مسائل مربوط به مالیات هستند. کاربران خارجی بر صحت تشکیل پایه مالیاتی، محاسبات و همچنین درآمدهای مالیاتی به بودجه کنترل دارند. مشاوران به کارآفرینان کمک می کنند تا در مورد سیستم مالیاتی و سیاست مالیاتی به طور کلی تصمیم بگیرند. همچنین مشاوره هایی در خصوص به حداقل رساندن بار مالیاتی شرکت انجام می شود.

دسته دوم- اینها خود بازرگانان، مدیریت شرکت هستند. در این مورد، حسابداری مالیاتی برای تجزیه و تحلیل امور شرکت به عنوان یک کل مورد نیاز است. ممکن است مدیر نیاز به تجزیه و تحلیل هزینه های غیر تولیدی داشته باشد، یعنی هزینه هایی که مشمول مالیات نیستند. این به شما امکان می دهد با کاهش هزینه های خاص درآمد مشمول مالیات خود را بهینه کنید.

بر اساس منافع هر دو کاربر، چندین هدف اصلی حسابداری مالیاتی را می توان شناسایی کرد:

• جمع آوری اطلاعات در مورد میزان درآمد و هزینه های شرکت ها. اطلاعات موثق و شفاف جمع آوری می شود که بر اساس آن پایه مالیاتی تعیین می شود.
• جمع آوری و تجزیه و تحلیل اطلاعات برای کلیه کاربران حسابداری به منظور کنترل صحیح محاسبه مالیات و دریافت آنها در بودجه.
• جمع آوری اطلاعات برای مدیریت شرکت به منظور بهینه سازی سود مشمول مالیات.

مهم:حسابداری مالیاتی خلاصه ای از داده های جمع آوری شده است. فرآیند جمع آوری، ثبت و مستندسازی آنها منوط به حسابداری می باشد. این تفاوت باید به وضوح درک شود.

حسابداری داده هایی مانند روش تعیین هزینه ها و درآمد، سهم هزینه ها، میزان ذخایر ایجاد شده و همچنین میزان بدهی ها را در صورت وجود منعکس می کند. لطفا توجه داشته باشید که اطلاعات حسابداری مالیاتی در حسابداری منعکس نمی شود. توسط اسناد اولیه، گواهی حسابدار، ثبت و محاسبات پایه مالیاتی تشکیل و تأیید می شود.

در نتیجه، هدف از حسابداری مالیاتی ارائه اطلاعات شفاف و قابل اعتماد در مورد پرداخت ها بین سازمان ها و دولت در نظر گرفته می شود.

کارکرد

حسابداری مالیاتی وظایف خاصی را انجام می دهد که به سه دسته اصلی تقسیم می شوند:

• عملکرد مالی؛
• کنترل؛
• تابع اطلاعات

با کمک اولی، چنین وظیفه ایالتی مانند پر کردن بودجه کشور حل می شود. قوانین و همچنین اصول محاسبه درآمدها بر اساس منافع دولت است. محاسبه مبالغ همیشه با داده های تولید شده توسط حسابداری متفاوت است. هزینه ها و درآمد مشمول مالیات متفاوت است.

با کمک کارکرد دوم، مقامات مالیاتی بر اجرای تعهدات بنگاه ها در خصوص پرداخت مالیات نظارت می کنند. کنترل از طریق اسناد حسابداری ویژه طراحی شده، فرم ها - اظهارنامه ها، فاکتورها و موارد دیگر انجام می شود.

با استفاده از تابع اطلاعات، شاخص های مشمول مالیات ثبت می شوند. اطلاعات در مورد به موقع بودن پرداخت مالیات و همچنین زمان بازپرداخت بدهی جمع آوری می شود. عملکردهای اطلاعاتی و مالی دارای همپوشانی های زیادی هستند، زیرا در اصل اطلاعاتی در مورد درآمدهای بودجه ارائه می دهند.

ثبت نام در فدراسیون روسیه

مقامات مالیاتی مسئول ثبت نام هستند. ثبت نام از لحظه دریافت اطلاعات در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی، ثبت نام واحد ایالتی اشخاص حقوقی، ثبت نام واحد دولتی کارآفرینان فردی یا بر اساس یک درخواست انجام می شود. ثبت نام در محل سکونت یا محل سازمان و اموال و شعب آن الزامی است. مراحل ثبت نام 5 روز طول می کشد، صرف نظر از اینکه مالیات دهنده چه وضعیتی دارد - یک شخص یا یک شخص حقوقی. موارد زیر ثبت شده است:

• فیزیکی افرادی که کارآفرینان فردی را ثبت نام می کنند؛
• فیزیکی اشخاصی که دفتر اسناد رسمی یا خصوصی وکالت را انجام می دهند.
• افرادی که دارای اموال حمل و نقل / املاک و مستغلات هستند.
• سازمان هایی که نهادهای جداگانه ایجاد می کنند.
• سازمانهایی با وضعیت "بزرگترین مالیات دهندگان"؛
• اتباع و سازمان های خارجی

در صورت گسترش شرکت و افتتاح شعب، مؤدی موظف است در جایی که واقعاً در آن واقع شده است، یک سازه جداگانه ثبت کند. روند ثبت یک سازمان به طور کلی یکسان است. اما در مدارک ثبت نام و بعد از آن یکسری تفاوت وجود دارد.

اشخاص حقیقی

ثبت نام شهروندان از لحظه دریافت اطلاعات از مراجع ذیربط به صورت خودکار انجام می شود:

• از خدماتی که شهروندان را در محل سکونت یا اقامت موقت ثبت می کنند و همچنین از دفاتر کنسولی و نمایندگی های دیپلماتیک.
• از مقاماتی که املاک و مستغلات را در دولت ثبت می کنند.
• از مقاماتی که در صدور گذرنامه و تغییر اسناد دخیل هستند.

برای اینکه ثبت نام سریعتر انجام شود، می توانید به طور مستقل با یک درخواست با سازمان مالیاتی تماس بگیرید.

شهروندان (که دارای وضعیت کارآفرین فردی نیستند) که در ارائه خدمات مشغول به کار هستند، موظفند فعالیت های خود را به خدمات مالیاتی اطلاع دهند و ثبت نام کنند. افراد خوداشتغال تحت یک رژیم خاص کار می کنند که اغلب حق اختراع دارند. پس از ثبت نام از اداره مالیات سند یا اخطاریه ثبت نام دریافت نمی کنند. در سایر موارد، اطلاع رسانی از طریق پست ارسال می شود.

پس از ثبت نام، یک سند ویژه صادر می شود - TIN، که به درخواست مالیات دهنده، می تواند در گذرنامه گنجانده شود. این حساب در ثبت نام یکپارچه دولتی املاک و مستغلات وارد می شود. اگر فردی به عنوان یک کارآفرین انفرادی ثبت نام کند، گواهی ثبت نام تأیید کننده دریافت TIN برای او صادر می شود و داده ها در ثبت نام ایالتی واحد کارآفرینان فردی وارد می شود. ثبت نام یک کارآفرین فردی پنج روز طول می کشد. اگر یک کارآفرین انفرادی فعالیت خود را متوقف کند، خدمات مالیاتی آن را از ثبت خارج می کند و عصاره ای از ثبت دولت واحد کارآفرینان انفرادی تهیه می شود.

اشخاص حقوقی

ثبت سازمان ها در حسابداری مالیاتی در محل آنها انجام می شود. همین قانون در مورد شعب، دفاتر نمایندگی و اموال شرکت نیز صادق است. به محض ثبت نام در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی در مورد ایجاد یک شرکت، خدمات مالیاتی این سازمان را ظرف پنج روز ثبت می کند.

اگر شرکت دارای ساختارهای جداگانه (مثلاً شعب) است، باید خودتان آنها را ثبت کنید. یعنی در این حالت باید درخواستی را به اداره مالیاتی که شعبه یا سایر ساختارهای جداگانه در آن قرار دارد ارائه دهید. این کار را می توان در عرض یک ماه پس از باز کردن انجام داد. برای ثبت نام نیاز دارید:

• گواهی ثبت خود سازمان.
• لازم است عصاره ای از ثبت نام دولتی اشخاص حقوقی ارائه شود که اطلاعاتی در مورد ساختار جداگانه ارائه می دهد.
• اسنادی که ایجاد شعبه یا سازمان جداگانه دیگری را تأیید می کند.

مهم:شاخه ها ممکن است در همان منطقه واقع شوند. در این صورت، آنها فقط می توانند با یک سرویس مالیاتی ثبت نام کنند. علاوه بر این، انتخاب آن در اختیار سازمان است.

ثبت نام در موارد زیر لازم است - ایجاد یک شرکت، سازماندهی مجدد ساختار موجود، انحلال یک شرکت یا "انتقال" آن به مکان دیگری. تمامی این عملیات ظرف مدت 10 روز در سازمان امور مالیاتی کشور ثبت می شود. برای انجام این کار، بسته خاصی از اسناد جمع آوری می شود:

• گواهی ثبت نام دولتی؛
• اسناد تشکیل دهنده؛
• اسنادی که تأسیس شرکت را تأیید می کند.

قبل از درخواست، به اداره مالیات محلی خود بروید و دقیقاً به چه مدارکی نیاز دارید. مجموعه اسناد ممکن است متفاوت باشد؛ هر منطقه الزامات اضافی خود را دارد. اگر سازمانی فعالیت خود را متوقف کرده باشد، مؤدی مالیات را در این مورد به خدمات مالیاتی اطلاع می دهد و درخواستی را ارائه می دهد. روش انصراف شامل عصاره ای از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی و لغو مستقیم ثبت است.

ثبت نام وسیله نقلیه و همچنین املاک و مستغلات به صورت خودکار انجام می شود. مقامات مربوطه، پلیس راهنمایی و رانندگی یا خدمات ثبت نام فدرال، اطلاعات را به اداره مالیات ارسال می کنند. بر اساس آنها، ثبت نام انجام می شود. اداره مالیات سند ثبت نام مناسب را برای مؤدی ارسال می کند.

مالیات و حسابداری

برای بسیاری از کارآفرینان مبتدی، مفاهیم مالیات و حسابداری تفاوت چندانی با هم ندارند. آنها نمی دانند که در چه مواردی گزارش حسابداری لازم است و در کدام یک گزارش مالیاتی. یک متخصص می تواند پیچیدگی های گزارش را درک کند. با این حال، یک کارآفرین هنوز باید تفاوت اساسی بین حسابداری و حسابداری مالیاتی را درک کند.

هدف حسابداری جمع آوری و مستندسازی اطلاعات مربوط به کلیه معاملات تجاری یک شرکت است. یعنی حسابداری برای تولید گزارش هایی که وضعیت واقعی امور سازمان را منعکس می کند مورد نیاز است. صورت‌های حسابداری برای کاربران داخلی و خارجی - مدیران، سرمایه‌گذاران، بانک‌ها، مقامات مالیاتی و غیره مورد نیاز است.

هدف از حسابداری مالیاتی، خلاصه کردن اطلاعات درآمدها و هزینه های شرکت ها برای محاسبه صحیح پایه مالیاتی است. یعنی این نوع حسابداری در درجه اول مورد توجه مقامات مالیاتی است که بر اجرای تعهدات پرداخت مالیات توسط مؤدی نظارت می کنند. داده ها بر اساس اسناد اولیه از جمله صورت های مالی تولید می شوند.

حسابداری و حسابداری مالیاتی ارتباط تنگاتنگی با یکدیگر دارند، اما اهداف و روش های شکل گیری متفاوتی دارند. بنابراین ، حسابداری فقط توسط اشخاص حقوقی انجام می شود ، در حالی که حسابداری مالیاتی توسط هر شرکت و همه شهروندان فدراسیون روسیه انجام می شود. حسابداری مالیاتی تقسیم هزینه ها به غیر مستقیم و مستقیم را فراهم می کند، اما در حسابداری لحاظ نمی شود. در این زمینه، سردرگمی به خصوص در بین تجار تازه کار به وجود می آید. اگر صاحب یک سازمان نیاز به گزارشی از وضعیت واقعی امور داشته باشد، باید گزارش حسابداری تهیه شود نه گزارش مالیاتی. این اوست که تصویر واقعی را منعکس می کند.

دفاتر ثبت مالیات

رجیستر یک جدول خلاصه است که در آن داده های مربوط به کلیه معاملات تجاری سازمان وارد می شود. بیشترین علاقه ثبت حسابداری و مالیات است. اولی برای جمع آوری و مستندسازی اطلاعات مربوط به تراکنش های مالی طراحی شده است. آنها بر اساس اسناد اولیه ای که به حسابدار آورده می شوند تشکیل می شوند. ثبت مالیات در اصل همان حساب است. گزارش. تنها تفاوت این است که خطوط خاصی ممکن است در ثبت مالیات وجود نداشته باشد یا برعکس، ممکن است تکمیل کننده صورت های مالی باشد. کد مالیاتی تصریح نمی کند که دفاتر مالیاتی باید به شکل کاملاً تعریف شده نگهداری شوند. این به صلاحدید حسابدار است. بنابراین ، بسیاری از متخصصان به سادگی ثبتهای حسابداری آماده را با موارد لازم برای محاسبه پایه مالیاتی تکمیل می کنند. این کار منع قانونی ندارد.

ثبت مالیات در صورت کسر مالیات بر درآمد نگهداری می شود - هنر. 313، 314 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در سایر موارد نگهداری دفاتر مالیاتی ارائه نمی شود. 4 قانون کلی برای نگهداری سوابق مالیاتی وجود دارد. آنها به بازتاب اجباری اطلاعات زیر مربوط می شوند:

ثبت مالیات همچنین شامل موارد زیر است:

• نام؛
• تاریخ؛
• دوره زمانی؛
• نام معامله تجاری؛
• کنتورهای معامله به صورت نقدی یا غیرنقدی؛
• امضای شخص مسئول سند.

تمام این بلوک های اطلاعاتی در کد مالیاتی فدراسیون روسیه منعکس شده است و باید بدون شکست در ثبت ها وارد شوند. همانطور که تمرین نشان می دهد، حسابداران ترجیح می دهند صورت های مالی را با ثبت های اضافی برای گزارش به مقامات مالیاتی تکمیل کنند. قانون این کار را منع نمی کند.

تغییرات حسابداری در سال گذشته

در طول سال گذشته تغییرات بسیار زیادی وجود داشته است، هم مثبت و هم نه چندان خوب. همه آنها به نوعی به حسابداری مالیاتی و به طور کلی مالیات مربوط می شوند. خلاصه ای از تغییرات مهم اصلی:

• محدودیت ارزش دارایی های ثابت تغییر کرده است. اکنون 100000 روبل است.
• اگر میزان درآمد از 15 میلیون روبل در هر سه ماه تجاوز نکند، اکنون می توان پیش پرداخت مالیات بر درآمد را به صورت سه ماهه پرداخت کرد.
• فرم جدیدی برای گزارش مالیات بر درآمد شخصی معرفی شده است - 6-NDFL، فرم 2-NDFL، و گزارش در مورد آن باقی مانده است.
• اکنون جریمه ای برای تاخیر در ارائه گزارش سه ماهه در فرم مالیات بر درآمد شخصی وجود دارد. اندازه آن متفاوت است - بسته به موقعیت، از 500 تا 1000 روبل.
• اگر کمتر از 25 نفر در شرکت درآمد داشته باشند، گزارش در فرم 2-NDFL می تواند بر روی کاغذ ارائه شود.
• الان اجتماعی کسر مالیات بر درآمد شخصی (آموزش / درمان) توسط کارفرما بر اساس درخواست کارمند ارائه می شود.
• مالیات بر درآمد شخصی برای مزایای مادی به صورت ماهانه محاسبه می شود.
• محاسبات مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر ارزش افزوده برای شعب/نمایندگی ها و سایر مؤسسات جداگانه شرکت در محل شعبه یا سایر ساختارهای جداگانه ارائه می شود.
• انتقال اطلاعات دریافتی های نقدی به سازمان مالیاتی از طریق صندوق الکترونیکی معرفی شد.

اینها مقررات جدید اصلی در حسابداری مالیاتی در سال گذشته است. سازمان ها و کارآفرینان و همچنین افراد باید دائماً تغییرات حسابداری مالیاتی را رصد کنند. آنها می توانند ظرف یک سال اتفاق بیفتند، نوآوری ها لغو می شوند و بالعکس. برای راه اندازی یک کسب و کار موفق، خود را در جریان آخرین و جدیدترین قوانین نه تنها در قوانین مالیاتی، بلکه در زمینه حسابداری قرار دهید.

50. اسناد مالیاتی، ترکیب آن. دوره های نگهداری اسناد مالیاتی راز مالیاتی

اسناد مالیاتی - مجموعه ای از اسناد فرم تعیین شده مورد استفاده در فرآیند مالیاتی که ترتیب محاسبه مالیات، میزان مالیات و همچنین میزان بدهی مالیاتی را ثبت می کند. به N.d. چهار نوع سند وجود دارد: گزارش و تسویه حساب N.D. همزمان N.D. ثبت حسابداری و مالیات؛ اطلاعیه ها ویژگی N.d. در صورت عدم وجود اسناد مالیاتی اولیه ویژه: مبنای حفظ N.D. معمولاً اسناد حسابداری اولیه هستند که واقعیت یک معامله تجاری را ثبت می کنند. اسناد گزارش و تسویه حساب (محاسبات و اظهارنامه مالیاتی) - اسنادی که میزان مالیات را ثبت می کند.

تعهدات این اسناد توسط مدیر و حسابدار ارشد امضا می شود (اظهارنامه کل درآمد سالانه - توسط یک فرد) و به اداره مالیات در محل (یا محل سکونت) مؤدی ارائه می شود. در صورت عدم ارائه یا تأخیر در تسلیم اسناد تسویه حساب به سازمان مالیاتی جریمه در نظر گرفته می شود. اسناد مرتبط - اسنادی که حاوی داده های غیر اساسی لازم برای محاسبه مالیات است که داده های محاسبات مالیاتی را اثبات و رمزگشایی می کند. به استثنای برخی موارد، قوانین مالیاتی مسئولیتی در قبال عدم ارائه اسناد همراه پیش بینی نمی کند. دفاتر ثبت حسابداری مالیاتی اشکال تلفیقی N.D. در شرکت اطلاعات مندرج در اسناد حسابداری اولیه و لازم برای انعکاس در اظهارنامه های مالیاتی باید در دفاتر ثبت سوابق مالیاتی که توسط وزارت مالیات فدراسیون روسیه تهیه و تأیید شده است جمع آوری و منظم شود، سپس برای یک دوره مالیاتی خاص خلاصه شده و به آن منتقل شود. محاسبات مالیاتی نمونه ای از ثبت مالیات، کارت مالیاتی یک فرد است که مطابق ضمیمه شماره 7 دستورالعمل شماره 35 وزارت مالیات فدراسیون روسیه در 29 ژوئن 1995 در سازمان ها نگهداری می شود. قانون مالیات بر درآمد شخصی؛ دفترچه ای از درآمدها و هزینه ها که توسط مشاغل کوچک نگهداری می شود که از یک سیستم ساده مالیاتی، حسابداری و گزارشگری استفاده می کنند. اخطارهای مقامات مالیاتی (تقاضای پرداخت مالیات، اطلاعیه) - اسنادی که توسط مقامات مالیاتی به مودیان مالیاتی تحویل (ارسال می شود) و حاوی اطلاعاتی در مورد مهلت و میزان مالیاتی است که باید پرداخت شود. به عنوان یک قاعده، چنین اطلاعیه هایی برای افراد ارسال می شود. طبق بند 8 بند 1 ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان موظفند از ایمنی اسناد لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات به مدت چهار سال اطمینان حاصل کنند. اینها شامل داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی و همچنین اسنادی که دریافت درآمد، هزینه ها و پرداخت (حقوق) مالیات را تأیید می کند، می شود. یک الزام مشابه برای ماموران مالیاتی ایجاد شده است (فرعی 5، بند 3، ماده 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه). رازداری مالیاتی حق مالیات دهندگان برای عدم افشای اطلاعات ارائه شده به مقامات مالیاتی، تضمین شده توسط هنر. 102 NK. اسرار مالیاتی شامل هر گونه اطلاعاتی است که در مورد مالیات دهنده توسط سازمان مالیاتی، نهاد صندوق خارج از بودجه دولت و گمرک دریافت می شود، به استثنای اطلاعات: افشا شده توسط مالیات دهنده به طور مستقل یا با رضایت وی. در مورد شماره شناسایی مالیات دهندگان؛ در مورد نقض قوانین مالیات ها و هزینه ها و جریمه های این تخلفات؛ ارائه شده به مقامات مالیاتی (گمرک) یا اجرای قانون سایر کشورها مطابق با معاهدات (توافقنامه های) بین المللی، که یکی از آنها فدراسیون روسیه است، در مورد همکاری متقابل بین مقامات مالیاتی (گمرک) یا مجری قانون (از نظر اطلاعات ارائه شده به این کشورها). مسئولین). اسرار مالیاتی مشمول افشای مقامات مالیاتی، نهادهای وجوه خارج از بودجه ایالتی و مقامات گمرکی، مقامات آنها و متخصصان و کارشناسان جذب شده نیستند، به استثنای مواردی که توسط قانون فدرال پیش بینی شده است. افشای اسرار مالیاتی به ویژه شامل استفاده یا انتقال به شخص دیگری از اسرار تولیدی یا تجاری یک مؤدی مالیاتی است که برای یکی از مقامات یک سازمان مالیاتی، یک نهاد یک صندوق خارج از بودجه دولتی یا یک مقام گمرکی شناخته شده است، یا یک متخصص یا کارشناس متعهد در انجام وظایف خود. اطلاعاتی که یک راز مالیاتی را تشکیل می دهد که توسط مقامات مالیاتی، نهادهای وجوه خارج از بودجه ایالتی یا مقامات گمرکی دریافت می شود دارای یک رژیم ذخیره سازی و دسترسی ویژه است. دسترسی به اطلاعاتی که یک اسرار مالیاتی را تشکیل می دهد، طبق فهرست هایی که به ترتیب توسط وزارت مالیات، ارگان های صندوق های خارج از بودجه ایالتی و کمیته گمرکات دولتی تعیین می شود، در دسترس مقامات است. از دست دادن اسناد حاوی اطلاعات محرمانه مالیاتی یا افشای چنین اطلاعاتی مستلزم مسئولیت مقرر در قوانین فدرال است.