Ce să indicați la rândul 120 6 impozit pe venitul persoanelor fizice

Acest raport aparține unuia dintre noile tipuri de documente, așa că mulți contabili se pierd în datele care ar trebui introduse în rândurile specificate. La urma urmei, fiecare operațiune trebuie să aibă loc la ora alocată pentru aceasta, acest lucru se aplică și datei de venit pentru care este destinată linia 100 din 6-NDFL.

Toate companiile și antreprenorii individuali care au angajați sau efectuează plăți conform unui acord GPC trebuie să completeze 6-NDFL. Acest raport trebuie să indice date privind veniturile angajaților acumulate de companie. Pe lângă aceste cifre, în raport sunt înscrise și rezultatele operațiunilor de deducere a sumelor de impozit și de transfer în contul bugetului. Aceste informații trebuie reflectate pe bază de angajamente.

Scopul rândului 100 este de a afișa data la care venitul angajatului a fost efectiv acumulat.

În documentul legislativ nu există o explicație precisă cu privire la data inclusă în raport. Singurul indiciu este scrisoarea Serviciului Fiscal Federal nr. BS-4-11\19829, care afirmă că pentru a determina data care trebuie introdusă în rândul 100, ar trebui să se bazeze pe articolul 223 din Codul Fiscal. Astfel, reiese că la completarea acestui rând este interzisă introducerea datei la care persoana a primit efectiv venitul.

Data la care trebuie să fie înscrise acolo procedurile de calcul al impozitului din veniturile primite. Cel mai adesea, trei date sunt introduse în acest rând:

Emiterea salariilor. De obicei, această dată este ultima zi a lunii.
Ultima zi de muncă a angajatului concediat.
Rambursarea cheltuielilor de călătorie. Adică cei care nu au dovezi cu înscrisuri. Acest lucru se aplică și cheltuielilor care depășesc limitele scutite de taxe.

Procesul de completare a raportului este destul de complex. Înainte de a introduce o anumită dată, ar trebui să utilizați informațiile actualizate furnizate în paragrafele din Codul Fiscal. Acest lucru este valabil și pentru nuanțe precum reflectarea datelor atunci când introduceți informații despre salariile rulante. Potrivit explicației Serviciului Federal de Taxe, raportul trebuie să includă salariile pentru decembrie, care au fost plătite în ianuarie. Se reflectă în raportul pentru.

Ce trebuie completat în raport

Pe lângă pagina de titlu, documentul conține doar două secțiuni.

Pagina titlu

Procesul de completare a formularului se realizează din pagina de titlu. Detaliile companiei sunt introduse în el. Această parte a documentului afișează și perioada pentru care este furnizat un raport privind veniturile și transferurile sumelor impozitului. Dintre câmpurile disponibile pe pagina de titlu, unul dintre cele mai importante este OKTMO.

În el este introdus un cod special, indicând teritoriul în care se află compania în sine sau filiala acesteia. În cazul în care o firmă are mai multe sucursale, fiecare dintre ele trebuie să completeze un proces-verbal într-un document separat, care este înaintat ulterior inspectoratului de care aparține sucursala însăși. În niciun caz, chiar dacă sucursala se află pe același teritoriu cu compania însăși, nu trebuie să introduceți informații despre veniturile și impozitele deduse din acestea într-un formular care reflectă informații legate de societatea-mamă.

Dacă formularul este completat de un antreprenor individual, atunci locul de reședință al acestuia trebuie să fie indicat în câmpul OKTMO. Această obligație nu se aplică doar acelor întreprinzători individuali care utilizează UTII sau care se află sub brevet. În această situație, aceștia sunt obligați să indice OKTMO-ul locului real al activității lor. Informațiile care clarifică cine și ce să intre în OKTMO sunt prescrise în regulile generale pentru completarea 6-NDFL. Le puteți citi în paragraful 1.10.

Sectiunea 1

Pentru a introduce informații despre toate veniturile și impozitele în document, . Venitul indicat acolo. În blocurile prezente în secțiune, fiecare venit aferent unei anumite rate se înscrie separat. Introducerea datelor în această secțiune trebuie efectuată numai cu un total cumulat. La sfârșitul secțiunii, trebuie introduse datele totale care indică numărul de angajați care primesc venituri reale. Pe lângă aceste informații, este necesară și introducerea informațiilor generale legate de impozitul dedus din venit.

Sectiunea 2

Trebuie să fii mai atent. Cert este că, în ciuda informațiilor reflectate în prima secțiune într-o formă de angajamente, în a doua secțiune trebuie introduse date privind veniturile și impozitele doar pentru trimestrul respectiv. Prin urmare, tipul incremental de reflecție informațională nu este utilizat în acesta.

Procesul detaliat de completare a calculului:

În acest moment, există o serie de incertitudini cu liniile, care includ linia 100. Disponibilitatea informațiilor despre datele care trebuie introduse acolo este momentan limitată. Ceea ce se știe este că ceea ce trebuie înscris acolo nu este data încasării efective a profitului de către persoana fizică, ci deducerea fondurilor fiscale din acesta.

Linia 110 6-NDFL este destinată datei reținerii impozitului pe venitul personal. În articolul nostru ne vom da seama cum să introduceți corect datele în această linie.

6-NDFL - raportarea agenților fiscali

Pentru a spori controlul asupra plății impozitului pe venitul personal, formularul 6-NDFL a fost introdus în 2016. Acest formular este trimestrial pentru depunerea la biroul fiscal. Sancțiunile pentru nedepunerea acestui raport vor fi următoarele:

În plus, dacă raportul nu este primit în termen de 10 zile de la data limită de depunere, autoritățile de reglementare pot bloca contul curent.

După cum puteți vedea, acest raport este destul de important pentru inspectori: cu ajutorul său se efectuează un control suplimentar asupra calculării și plății impozitului pe venitul personal. Prin urmare, dacă după depunerea raportului găsiți vreo eroare (dacă datele privind veniturile sau impozitele s-au modificat, de exemplu), trebuie să depuneți un raport corectiv.

Procedura de completare a rândului 110 al secțiunii 2 din formularul 6-NDFL

O idee generală de completare a celei de-a doua secțiuni poate fi obținută din acest material. Și aici vom arunca o privire detaliată la completarea rândului 110 „Data reținerii impozitului” și câmpurile aferente.

În conformitate cu legislația noastră, impozitul pe venitul personal trebuie reținut la momentul emiterii veniturilor. Această funcție este atribuită agenților fiscali, adică persoanelor care calculează și plătesc acest venit. În același timp, acestor agenți li se interzice să plătească impozit pentru contribuabil din fonduri proprii. Există riscul ca în timpul controlului să fie aplicate amenzi pentru acest lucru. Aceasta înseamnă că data reținerii și, în consecință, data transferului, nu poate fi înaintea plății venitului.

Principalele perioade de reținere a veniturilor și impozitelor sunt prezentate în tabel.

Tipul venitului primit	Data primirii venitului pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice	Perioada de reținere a impozitului
Salariu	Ultima zi a lunii lucrate	Ziua de livrare a venitului în mână
Plăți de „concediere”.	Ultima zi lucrătoare
Plăți de concediu medical și plăți de concediu	În ziua plății
Dividende	În ziua plății
Anularea datoriilor neperformante	Data de anulare a datoriei	La următoarea dată de plată a venitului
	Ultima zi a lunii de aprobare a raportului de avans
Venituri în natură	În ziua furnizării acestui venit

la randul 110 va trebui sa indicati data la care a fost documentata plata veniturilor din casa de marcat sau dintr-un cont curent;
cuantumul venitului propriu-zis se va reflecta în câmpul 130;
câmpul 140 va reflecta suma impozitului reținut pentru fiecare dată reflectată pe rândul 110.

La randul 120 indicam termenul limita de virare a impozitului. De asemenea, este reglementat prin lege.

IMPORTANT! Impozitul pe venitul personal trebuie virat la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului. Excepțiile au fost concediile și plata de boală. Impozitul pe aceste plăți trebuie să fie transferat până în ultima zi a lunii în care au avut loc (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La rândul 120 al secțiunii 2 trebuie să indicați termenul limită pentru transferul sumei impozitului. Să ne uităm în tabel la unele dintre cele mai comune tipuri de venituri cu termene limită de plată a impozitelor.

Data primirii venitului	Termenul limită pentru plata impozitelor la buget
Salariu	Ziua următoare reținerii impozitului
Plăți la concediere	Ziua următoare reținerii impozitului
Concediu medical și plata concediului	Până la sfârșitul lunii de plată
Dividende	Într-un SRL - a doua zi după plata venitului impozabil. În SA - cel târziu în ultima zi a lunii următoare: sau data de încheiere a perioadei fiscale; sau data plății fondurilor; sau după data expirării ultimului acord la data, pe baza căruia SA plătește venit acționarului (indiferent de data care vine prima)
Anularea datoriilor neperformante	Cel târziu a doua zi după ziua în care impozitul a fost reținut cu succes
Cheltuieli de călătorie (nedocumentate, diurnă în exces)
Venituri în natură

IMPORTANT! Datele de pe rândurile 110 și 120 nu vor coincide niciodată: acestea sunt câmpuri de raport complet diferite în sensul lor. Chiar dacă organizația dvs. plătește impozit la buget în ziua în care acest impozit este reținut, veți indica totuși în coloana 120 ziua prescrisă de legiuitori. Inspectorii fiscali vor vedea data transferului dumneavoastră efectiv de fonduri în cardul de decontare a bugetului și abia apoi o vor compara cu datele scadente indicate în raportul dumneavoastră.

Desigur, la completarea coloanei 110, pot apărea diverse nuanțe. Să ne uităm la problemele care apar frecvent în detaliu.

Reflectarea în 6-NDFL a datelor privind salariile emise înainte de sfârșitul lunii

Uneori există situații în care un angajator plătește venituri unui angajat înainte de sfârșitul perioadei de plată (luna lucrată), de exemplu, când termenul limită de plată a salariului cade într-un weekend. În prezent, Codul Muncii prevede că în acest caz salariile trebuie plătite în ajunul zilei libere.

Reprezentanții Serviciului Fiscal Federal au dat explicații ambigue cu privire la reflectarea unei situații similare în raportul 6-NDFL. Mai întâi, a fost emisă o scrisoare din 24.03.2016 Nr. BS-4-11/5106 prin care se recomanda o procedură de completare a calculului, iar ulterior o scrisoare din 29.04.2016 Nr. BS-4-11/ 7893 a fost emis, din care urmează o procedură diferită.

Să ne uităm la ambele opțiuni folosind un exemplu specific.

Exemplu

În legătură cu viitoarele sărbători din mai, Trikotazh LLC a plătit salarii croitoreselor și tăietorilor pe 26 aprilie. Cum să umpleți rândurile în acest caz?

Conform scrisorii Federal Tax Service nr. BS-4-11/5106 din 26 martie 2016, acest lucru ar trebui făcut astfel:

linia 100: 30.04.2019
linia 110: 26.04.2019
linia 120: 29.04.2019

În cea de-a doua scrisoare, apărută la 29.04.2016 (Nr. BS-4-11/7893), poziţia se modifică, abordând principiile generale de calcul al impozitului pe venit, iar completarea rândurilor de raport va depinde de data de plata următorului venit. Să presupunem că a doua zi de primire a venitului a fost avansul pentru luna mai, iar acesta a fost plătit pe 15 mai. Adică dacă urmați recomandările scrisorii din aprilie, data reținerii impozitului pentru luna aprilie va fi ziua plății avansului pentru luna mai:

linia 100: 30.04.2019
linia 110: 15.05.2019
linia 120: 16.05.2019

IMPORTANT! Rețineți că plata în avans în sine nu este un venit din punctul de vedere al calculării impozitului pe venitul personal și nu ar trebui să creați un bloc separat de coloane 100-120 pentru această plată.

Astfel, la reținerea și remiterea impozitului într-o astfel de situație, este necesar să ne ghidăm după precizări ulterioare.

Citiți mai multe despre scrisoare aici: „Noi clarificări de la Serviciul Fiscal Federal cu privire la reflectarea în 6-NDFL a salariilor emise înainte de sfârșitul lunii” .

Reflectarea plăților salariale luna viitoare în 6-NDFL

În practică, situațiile sunt mai frecvente când salariile pentru luna precedentă sunt plătite în luna următoare. Întrebări despre completare apar atunci când acestea sunt luni cu perioade de raportare diferite. De exemplu, cum să aranjezi plata salariilor pentru septembrie pe 3 octombrie?

Conform explicațiilor Serviciului Fiscal Federal din 25.02.2016 Nr. BS-4-11/3058@ și scrisorii Serviciului Fiscal Federal din 18.03.2016 Nr. BS-4-11/4538, ar trebui să arate așa :

linia 100: 30.09.2019
linia 110: 10.03.2019
linia 120: 10.04.2019

Mai mult, această operațiune ar trebui deja reflectată în raportul pe an, adică în perioada în care s-a finalizat procedura de reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru luna septembrie.

Exemplu de completare a rândului 110 din raportul 6-NDFL

Să ne uităm la un exemplu de completare a celei de-a doua secțiuni a unui raport semestrial.

Exemplu

Datele de salarizare la Kamysh LLC sunt următoarele:

martie - 35.000 de ruble;
aprilie - 36.000 de ruble;
mai - 35.000 de ruble;
Iunie - 38.000 de ruble.

Salariile se plătesc angajaților în data de 5 a fiecărei luni. Avansul se emite pe 24. În mai, concediul medical a fost plătit - pe 16 mai - în valoare de 3.500 de ruble. În iunie, angajatul a fost plătit cu plata de concediu - 15.000 de ruble. - 23 iunie. Taxele pentru ultimele două tranzacții au fost plătite în aceeași zi. Cum se completează secțiunea 2 din 6-NFDL în acest caz?

Să observăm imediat că 5 iunie este o zi liberă. În consecință, salariile se plătesc cu o zi înainte, pe 3, iar impozitul se virează în prima zi lucrătoare după ziua liberă, adică a 6-a. Și după cum sa menționat mai devreme, faptul de a plăti impozitul pe venitul personal în ziua reținerii nu afectează în niciun fel completarea rândului 120.

Rezultate

Completarea rândului 110 din documentul fiscal 6-NDFL nu va cauza dificultăți unui contabil dacă vă pregătiți din timp și studiați cadrul de reglementare pentru generarea raportului. Deținerea unui registru fiscal corect, unde vor fi reflectate toate informațiile necesare, va reduce la minimum timpul de întocmire a raportului.

În 2016 s-a modificat capitolul din Codul Fiscal privind impozitul pe venitul persoanelor fizice. Prin urmare, trebuie să indicați cu atenție datele din secțiunea 2 din noul calcul 6 al impozitului pe venitul personal. Vom discuta despre completarea rândurilor 100, 110, 120 din secțiunea 2 din acest articol.

Calculul impozitului pe venitul personal acumulat și reținut este asigurat de organizațiile care au plătit venituri angajaților și contractorilor individuali (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cazul în care societatea nu a plătit venituri, impozitul pe venit zero 6 persoane nu poate fi depus.

Raportarea este pregătită pe formularul nr. 6-NDFL. Acesta, precum și procedura de completare și formatul electronic, au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450.

Calculul constă dintr-o pagină de titlu și două secțiuni. În prima - informații generalizate despre impozitul pe venit și impozitul pe venitul persoanelor fizice, în a doua această informație este dezvăluită în funcție de datele la care au fost realizate venituri, impozitul trebuie reținut și virat.

Procedura de completare a 6-NDFL în 2016 este descrisă în detaliu în articolul cu același nume. Să ne oprim asupra celor mai dificile linii ale secțiunii 2. Pentru a le completa corect, trebuie să înțelegeți clar regulile capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, în special cele actualizate în 2016.

6 Impozitul pe venitul personal (completând rândul 100 110 120) pentru salariu

Conform rândului 100 al secțiunii 2 - data la care venitul se consideră primit. Pentru salariu, aceasta este ultima zi a lunii pentru care se acumulează (în caz de concediere, este ultima zi lucrătoare). Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Conform rândului 110 al secțiunii 2 - data la care impozitul pe venitul personal trebuie reținut. Iată regulile. Dintr-un salariu emis de la o casă de marcat sau transferat într-un cont bancar, impozitul pe venitul personal trebuie reținut în aceeași zi (alineatul 1, alineatul 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă salariul este în natură, impozitul trebuie reținut atunci când salariatul primește orice venit în numerar ().

Potrivit rândului 120 al secțiunii 2 - data la care impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut trebuie virat la buget (conform regulilor legislației fiscale). În anul 2016, impozitul pe venitul persoanelor fizice pe salarii trebuie virat cel târziu în ziua următoare zilei plății (). Acest lucru se aplică atât salariilor depuse, cât și celor emise cu întârziere. În toate cazurile, când termenul limită de plată este într-un weekend, acesta este amânat pentru următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplul 1
Zarya SRL angajează un angajat - I.I. Ivanov. În al treilea trimestru al anului 2016, veniturile lui Ivanov au fost după cum urmează (vezi tabelul de mai jos):

Date salariale in trimestrul III 2016

În calculul impozitului pe venitul personal 6, completarea rândurilor 100, 110, 120 ar trebui să fie aceeași ca în eșantion

Vă rugăm să rețineți că contabilul a reflectat împreună salariul pentru prima jumătate a lunii (avans) și salariul pentru a doua jumătate a lunii.

Salariul din septembrie emis înainte de sfârșitul lunii septembrie trebuie să fie reflectat în secțiunea 2 din formularul 6-NDFL timp de 9 luni, chiar dacă termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal scade în octombrie (de exemplu, termenul limită de salarizare este 30 septembrie, iar venitul personal termenul limită de plată a impozitului este 3 octombrie). Un alt lucru este salariul pe luna septembrie, emis în octombrie. Astfel de sume nu trebuie să fie prezentate în secțiunea 2 a formularului 6-NDFL timp de 9 luni (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23 martie 2016 nr. BS-4-11/4900, din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11/3058). La urma urmei, aceste venituri se referă deja la al patrulea trimestru.

6 Impozit pe venitul personal (completați rândul 100 110 120) pentru concediu medical și plata concediului

Pentru concediul medical și plata concediului, data primirii venitului și data reținerii impozitului coincid - aceasta este ziua plății (subclauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar termenul limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice este special. Începând cu anul 2016, impozitul pe venitul persoanelor fizice aferente indemnizațiilor de concediu și de boală, inclusiv indemnizațiile pentru îngrijirea membrilor bolnavi ai familiei, trebuie virat cel târziu în luna în care au fost eliberate salariatului.

Vă rugăm să rețineți: dacă compania plătește despăgubiri unui angajat care demisionează pentru vacanța nefolosită, impozitul pe venitul personal trebuie transferat cel târziu în ziua următoare. Astfel de plăți trebuie întotdeauna afișate separat în secțiunea 2.

Exemplul 2
Să schimbăm condițiile din exemplul 1.

În al treilea trimestru al anului 2016, veniturile lui Ivanov au fost după cum urmează (vezi tabelul de mai jos):

Date salariale pentru trimestrul III 2016

În calculul 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice, completarea rândurilor 100, 110, 120 ar trebui să fie aceeași ca și în eșantionul 2.

6 Impozitul pe venitul persoanelor fizice (completați rândul 100 110 120) în funcție de beneficiul financiar

Veniturile sub formă de beneficii materiale din economii la dobânzi începând cu anul 2016 apar în ultima zi a fiecărei luni pe toată perioada pentru care a fost acordat împrumutul (subclauza 7, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă împrumutul a fost luat de un angajat al companiei, impozitul pe venitul personal este reținut din orice venit în numerar (de exemplu, din următorul salariu). Indicați această zi ca dată de reținere (alineatul 2, alineatul 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal este cel târziu a doua zi (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă împrumutul nu a fost primit de un angajat, în secțiunea 2 trebuie să indicați data venitului (rândul 100), precum și valoarea impozitului pe venit și pe venitul personal (liniile 130 și 140).

Exemplul 3
La 31 august 2016, Ivanov, care a contractat un împrumut fără dobândă de la companie, a primit beneficii materiale din economii la dobândă - 2.000 de ruble. Salariu pentru august - 15.000 de ruble. La 5 septembrie 2016, Ivanov a primit a doua jumătate, iar compania a reținut impozitul pe venitul personal:

cu beneficii financiare - 700 rub. (RUB 2.000 × 35%);
din salariu - 1950 de ruble. (RUB 15.000 × 13%);

În calculul 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice, completarea rândurilor 100, 110, 120 ar trebui să fie aceeași ca și în eșantionul 3.

Trimestrial pe parcursul anului, persoanele juridice care acționează ca agenți de impozitare pe venitul persoanelor fizice sunt obligate să întocmească declarații. La completare, acestea sunt ghidate de Codul Fiscal și de ordinul Serviciului Fiscal Federal din 14 mai 2015. Raportul reflectă informații despre profitul acumulat pentru această perioadă. În plus, ele reflectă informații despre impozitul pe venitul personal. Prima parte este completată cu un total cumulat de la începutul anului. Pentru a completa a doua secțiune, utilizați informații din registrele fiscale ale trimestrului de raportare. În recenzie, să ne uităm la caracteristicile completării rândului 100 în 6 impozite pe venitul personal.

A doua parte a declarației include informații numai din trimestrul de raportare:

ianuarie – martie – în raportul pentru trimestrul I;
aprilie – iunie – pentru prima jumătate a anului;
iulie – septembrie – pentru trimestrul 3;
octombrie – decembrie – în raportul anual.

În baza normelor articolului 223 din Codul fiscal, BS 4-11-19829 și a principiilor de formare a 6 impozitului pe venitul persoanelor fizice, rândul 100 din raportul 6 privind impozitul pe venitul persoanelor fizice reflectă ziua în care persoana a primit profit. persoane. Nu contează dacă transferurile au fost efectuate prin casieria organizației sau prin conturile bancare ale angajaților.

În funcție de cât de mult profit este primit, numerele de reflectare sunt recunoscute în rândul 100:

Salariu – ultima zi a lunii pentru care se acumulează;
plăți de concediu și concediu medical – ziua transferului;
compensație pentru angajații demiși – ultima zi lucrătoare a angajatului;
profit conform acordurilor GPC – ziua transferului;
profitul primit în natură – data încasării efective a venitului;
beneficiu material din economisirea dobânzii - lunar în ultima zi a lunii pe perioada utilizării creditului;
cheltuieli de deplasare în care nu existau documente justificative - ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul de avans;
și alte transferuri în favoarea persoanelor fizice. persoane

Secvența de acțiuni pentru formarea indicatorilor secțiunii a doua

Pentru a completa corect și consecvent a doua parte a calculului, urmați următorul algoritm:

Selectați ordinele de plată pentru transferul impozitului pe venitul personal la trezorerie.
Selectați instrucțiuni de plată pentru transferul de fonduri și decontări în numerar pentru plata profiturilor către angajați pentru perioada de raportare. Aranjați-le în ordine cronologică.
Realizați un tabel care să indice:

Datele de acumulare și de plată a profiturilor;
numerele când impozitul pe venit este reținut și remis;
tipul de profit primit;
sumele veniturilor acumulate, deducerile și impozitul pe venit.

Tabelul analitic va ajuta la determinarea datei de reflectare a impozitului pe venitul personal, a venitului și momentul plății impozitului.

Un exemplu de completare a rândului 100 pentru primul trimestru al celei de-a 6-a declarații privind impozitul pe venitul persoanelor fizice

Salariul în organizație înainte de reținerea impozitului pe venitul personal este de 90.000 RUB. Plățile se fac de două ori pe lună: pe 29 - un avans de 40.000 de ruble. și salariul pentru luna precedentă - pe 11. Impozitul pe venitul personal este reținut la plata câștigurilor. A doua zi impozitul este transferat la trezorerie.

Registrele analitice pentru ianuarie – martie vor fi completate după cum urmează:

11.01 – 50.000 – a doua parte a salariului pe luna decembrie acumulat la 31.12. Angajații au primit pe 29 decembrie un avans în valoare de 40.000;
29/01 – 40.000 – se virează plățile în avans pentru luna ianuarie;
05.02 – 8.500 – plata finală la concediere;
10.02 – 50.000 – a doua parte a salariului pe luna ianuarie a fost plătită în avans din cauza sărbătorilor;
28/02 – 40.000 – avans pentru luna februarie;
09.03 – 50.000 – a doua parte a salariului aferent lunii februarie a fost achitată tot mai devreme;
29/03 – 40.000 – a fost achitat avansul pentru luna martie.

Câștigurile pentru martie au fost acumulate pe 31 în valoare de 50.000 de ruble, urmând a fi transferate pe 11 aprilie. Aceasta înseamnă că impozitul pe venitul personal va fi reținut și virat în aprilie.

Important! Câștigurile acumulate în ultima lună a anului precedent și plătite în luna ianuarie a primului trimestru sunt incluse în a doua parte a calculului pentru primul trimestru. Această normă este reglementată în BS 4-11-3058. Reflectarea veniturilor reportate din anul de raportare este explicată în BS 4-11-4222.

Completarea rândurilor din partea a doua a declarației de impozit pe venitul persoanelor fizice se face după cum urmează:

100 – 31.12 – câștiguri pentru decembrie;

110 – 11.01;

120 – 12.01;

130 – 90 000;

140 – 11 700.

100 – 31.01 – câștiguri pentru ianuarie;

110 – 09.02;

120 – 12.02;

130 – 90 000;

140 – 11 700.

100 –05.02 – plata finală la concediere;

110 – 05.02;

120 – 06.02;

130 – 8 500;

140 – 1 105.

100 –28,02 – salariu pe luna februarie;

110 – 09.03;

120 – 12.03;

130 – 90 000;

140 – 11 700.

În trimestrul 3, organizația a efectuat următoarele transferuri:

04.08 – 7.500 (plata pe baza certificatelor de incapacitate de munca). Impozitul pe venitul personal s-a ridicat la 975 de ruble;
10.08 – 8.000 (plată de vacanță), inclusiv impozitul pe venitul personal 1.040 ruble;
08.25 – 15.000 (compensare pentru vacanța nefolosită), inclusiv taxa de 1.950 de ruble.

Procedura de completare a părții 2 a raportului pentru acest exemplu:

Completați rândul 100 dacă câștigurile sunt plătite anticipat

Dacă situația financiară a organizației îi permite să plătească salariile angajaților săi înainte de termen, aceasta este echivalentă cu plăți în avans. La randul 100 trebuie sa indicati ultima zi a lunii pentru care s-au facut angajamente.

În acest caz, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut pentru prima următoare plată a venitului către persoane fizice. persoane.

Completați rândul 100 dacă câștigurile au fost plătite atât în numerar, cât și în natură

Conducerea a decis să plătească salariile pentru iulie pe 5 august, parțial în numerar din contul de cheltuieli și parțial în produse în valoare de 25% din câștiguri cu acordul scris al angajaților. Această procedură nu contravine articolului 131 din Codul muncii.

În acest caz, profitul atât în bani, cât și în natură este recunoscut drept salariu primit în ultima zi a lunii pentru care s-a efectuat acumularea (art. 223, alin. 2 din Codul fiscal).

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe profiturile primite în natură, în acest caz, este reținut din partea bănească a venitului, deoarece plățile se fac în aceeași zi.

Reflectarea unui acord GPC pe termen lung

Să ne uităm la situație folosind un exemplu.

Compania a încheiat un acord cu persoana fizică. față de acordul GPC. Perioada de valabilitate – 3 luni. Certificatul de acceptare a lucrărilor finalizate se semnează în ultima zi a fiecărei luni. Remunerația se plătește în data de 10 a lunii următoare.

La 31 mai a fost semnat primul act, în consecință, banii au fost virați pe 10 iunie. Următorul act a fost semnat pe 30 iunie.

În calculele pentru semestru, indicați la rândul 100 – 10.06. doar profiturile plătite pentru luna mai. Impozitul pe venitul personal este reținut cu același număr și virat a doua zi.

Formarea liniei 100 la primirea mat. beneficii

Profitul pe care îl primesc indivizii. persoanele sub formă de beneficii materiale din economii la dobândă la primirea unui împrumut sunt reflectate în rândul 100 în ultima zi a lunii pe toată perioada. Această normă este reflectată în articolul 223 alin. 7 din Codul fiscal.

În cazul în care împrumutul este acordat unui angajat, veniturile sunt reținute din veniturile imediate în termeni monetari (articolul 226, alin. 4, alin. 2 din Codul fiscal). Această dată este reflectată în raportarea agenților fiscali la rândul 110, termenul limită pentru virarea impozitului este a doua zi (articolul 226, alin. 6).

Angajatul a primit un împrumut fără dobândă. 31.08 listat mat. beneficiați de economii la dobândă în valoare de 2.000 RUB. Luând în considerare plata în avans, suma câștigurilor de primit pentru luna 08 a fost de 15,00 mii de ruble.

Contabilul a calculat impozitul pe venitul personal - 2.650 de ruble.

Completarea secțiunii 2 pentru acest exemplu:

Nuanțe de reflectare a informațiilor în rândul 100

Compania a încheiat un contract de închiriere pentru spații cu o persoană fizică. Contractul expiră la 30 septembrie 2017. A fost instalată o alarmă de securitate cu acordul proprietarului, lucrarea a fost acceptată conform actului - 04.10.2017. Compania a plătit lucrările pe 13 aprilie 2017. Locatorul, în condițiile raportului contractual, nu rambursează cheltuieli.

Întrebare

La ce dată va fi ziua în care proprietarul va primi profit din costul îmbunătățirilor inseparabile?

Răspuns

Profitul în natură se consideră primit în ziua transferului acestuia (articolul 223, paragraful 1, paragraful 2). În acest caz, se acceptă îmbunătățiri inseparabile la sfârșitul contractului de închiriere - 30.09.2017. Aceasta va include un act de predare a localului către proprietar (03-04-05 – 79439).

Profitul nu poate fi recunoscut ca primit, deoarece sistemul de alarma se afla in posesia chiriasului. La crearea calculului, puneți data în rândul 100 – 30.09.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din profiturile pe care le au persoanele fizice. persoana o va primi dupa 30.09.2017. Dacă până la sfârșitul anului nu se efectuează plata veniturilor, atunci autoritățile fiscale sunt sesizate până la 1 martie 2018 despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venit.

Concluzie

Raportul 6 Impozitul pe venitul personal este nou pentru agenții fiscali. Încă ridică multe întrebări la completarea rândului 100. După generarea declarației, indicatorii sunt verificați pentru conformitatea cu rapoartele de control. Acest lucru va ajuta la evitarea întrebărilor suplimentare și a verificărilor suplimentare cu privire la persoana juridică. chipuri.

Rândul 110 6 impozit pe venitul persoanelor fizice conține data reținerii impozitului la sursă din plata către angajat. Întrucât, conform legii, impozitul pe venit se reține întotdeauna în aceeași zi în care s-a efectuat plata, în acest rând sunt indicate date generale (deși precizările prevăd că data trebuie să țină cont întotdeauna de tipul de venit).

Formularul 6 impozit pe venitul persoanelor fizice este obligatoriu pentru toți cei care depun formularul 2 impozit pe venitul persoanelor fizice, respectiv antreprenorii individuali și organizațiile care plătesc salarii persoanelor fizice. Aceste declarații trebuie să conțină toate informațiile despre venitul acumulat care a fost plătit în perioada de raportare.

Acest rând este inclus în secțiunea 2 din formularul 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice. Completarea acestuia, ca și întregul formular de raportare, este reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Reguli de umplere

În primul rând, merită să se stipuleze imediat când la o astfel de formă, în principiu, nu trebuie renunțat. Acest lucru este posibil numai atunci când indicatorii de venit sunt zero, și anume:

nu a existat deloc activitate de afaceri;
nu există lucrători angajați la întreprindere;
Există muncitori angajați, dar nu li s-au acumulat plăți.

Merită să clarificăm imediat că, dacă secțiunea 1 a acestui formular de raportare este completată pe principiul cumulării sumelor de la începutul anului curent, atunci datele din această secțiune sunt afișate numai pentru perioada pe care o acoperă formularul de raportare (ultimul 3 luni).

Rândul 110 completează data la care impozitul pe venitul personal a fost efectiv reținut din venitul angajatului. În mod ideal, dacă datele din toate rândurile (100, 110 și 120) coincid - cu alte cuvinte, în ziua în care angajatul a primit venit, impozitul a fost imediat reținut și virat în aceeași zi. Datele pot diferi unele de altele dacă, de exemplu, plata a avut loc la sfârșitul zilei lucrătoare și în mod natural nu a mai fost posibilă virarea taxei.

Nuanțe principale

Atunci când trimiteți rapoarte, în primul rând, merită luate în considerare câteva puncte care uneori nu sunt subliniate atunci când se explică punctele necesare:

Sărbătorile și weekendurile trebuie întotdeauna luate în considerare!

De exemplu, salariile ar putea fi acumulate în luna curentă, dar în ultima zi. Și în acest caz se poate plăti luna viitoare. Mai ales dacă primele zile ale lunii sunt sărbători sau weekenduri. În acest caz, data de acumulare a venitului va fi la rândul 100, iar data plății directe și reținerea impozitului va fi la rândul 110.
De asemenea, merită să analizați cu atenție toate datele indicate în rândurile 100, 110 și 120. În mod ideal, acestea ar trebui să fie în ordine crescătoare (ca și numerotarea lor, respectiv). În cazuri extreme, acestea pot coincide, dar în niciun caz nu trebuie să meargă în ordine descrescătoare!
Deși aceasta nu este responsabilitatea persoanei, pentru reasigurare se recomandă depunerea unei note explicative la Serviciul Fiscal Federal cu privire la motivul pentru care 6 impozit pe venitul personal nu a fost depus la timp.
Poate apărea o situație când, chiar dacă data încasării diferitelor tipuri de venituri este aceeași, datele reținerii la sursă, precum și cele ale transferului impozitului, vor fi diferite pentru acestea. În acest caz, rândurile se completează și separat pentru fiecare tip de venit.
Chiar dacă taxa a fost cumva transferată printr-o bancă într-un weekend, raportarea trebuie să indice în continuare ziua lucrătoare următoare acestei date, întrucât suma în orice caz nu poate fi creditată în conturile Serviciului Fiscal.

Situații non-standard

Afișarea plății de concediu. În cazul plății de concediu, rândurile 100 și 110 afișează data plății efective a acestei sume către angajat. La rândul 120 trebuie să indicați ultima zi a lunii în care au fost plătite aceste plăți de concediu. Dacă este sărbătoare sau weekend, atunci este indicată prima zi lucrătoare (aceasta va fi luna următoare).

Plata concediului medical. Schema de afișare a indemnizației de boală va fi în esență aceeași cu plata de concediu. La rândurile 100 și 110 este necesar să se indice datele plății efective, în timp ce la rândul 120 - ultima zi a acestei luni sau prima zi lucrătoare a lunii următoare.
Concediere. În acest caz, regulile de umplere sunt aceleași ca și pentru plata salariilor standard. Linia 110 reflectă data plății efective a indemnizației de concediere, iar rândul 120 reflectă ziua lucrătoare următoare acestei date. Același principiu se aplică și compensației pentru vacanța nefolosită.

Modalități de verificare a corectitudinii umplerii

În scrisoarea din 03.10.2016 N BS-4-11/3852, Serviciul Fiscal oferă explicații detaliate prin care rapoarte puteți verifica în mod independent dacă Formularul 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice este completat corect. Deci, în primul rând, merită să acordați atenție faptului că data rândului 120 trebuie neapărat să fie ulterioară celei indicate în 110. Dacă această regulă este încălcată, atunci pentru depunerea fiecărui astfel de document va trebui să plătiți o amendă de 500 de ruble.

Cel mai adesea, datele trebuie să coincidă sau, în cazuri extreme, să difere cu maximum o zi (data de reținere este o zi mai târziu). În caz contrar, Fiscul poate solicita o explicație cu privire la motivul pentru care data plății impozitului a fost ulterioară impozitului pe venitul persoanelor fizice.

În cazul în care au fost identificate inexactități sau erori la completarea formularului, contabilului i se va acorda 5 zile lucrătoare pentru a le corecta. De asemenea, va trebui să scrie o notă explicativă care să indice motivele acestor erori.

Afișarea plății în avans

Merită întotdeauna să acordați atenție faptului că plata efectivă a unui avans nu trebuie reflectată în diferite forme de raportare. Potrivit Codului Fiscal, angajatul practic nu a câștigat încă acești bani și, prin urmare, nici un impozit nu poate fi reținut din plata avansului. Această sumă trebuie reflectată împreună cu salariul de bază după sfârșitul lunii lucrate. Din același motiv, impozitul nu este reținut din suma avansului - toate deducerile se fac din salariul acumulat integral al angajatului.

Să rezumam

Deci, pentru a rezuma, merită să clarificăm încă o dată că rândul 110 din formularul 6 impozit pe venitul persoanelor fizice trebuie să conțină data deducerii contribuției din venitul salariatului. Astfel de formulare se depun numai pentru angajați. Dacă angajatul a avut diferite tipuri de venituri, atunci trebuie completat formularul pentru fiecare dintre ele - pentru fiecare tip de venit, rândul 110 va indica data reținerii impozitului din acesta.