Izlasiet norādījumus par to, kā aizpildīt veidlapas 6-NDFL 2. sadaļu. Šajā rakstā mēs runājām par veidlapas 6-NDFL 100., 110. un 120. rindiņām: aizpildīšanas procedūru, datumu noteikšanas noteikumiem vienkāršos un sarežģītos gadījumos. Jūs redzēsit piemērus un ērtas atgādinājumu tabulas. Varat arī lejupielādēt tukšu pašreizējo veidlapu 6-NDFL un paraugu, kas aizpildīts, izmantojot konkrētu piemēru.
Organizācija vai uzņēmējs ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģents, ja tas maksā ienākumus fiziskām personām. Nodokļu aģenti reizi ceturksnī iesniedz aprēķinus Federālajam nodokļu dienestam, izmantojot veidlapu 6-NDFL. Tas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 14. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/450@.
Šajā rakstā mēs izdomāsim, kā aizpildīt 100., 110. un 120. rindiņu veidlapas 6-NDFL 2. sadaļā:
Līniju dekodēšana 6-NDFL un to aizpildīšanas procedūra
6-NDFL veidlapas 2. sadaļā ir atspoguļoti tikai dati par pēdējiem 3 mēnešiem, ja tie ir uzkrāti, izmaksāti ienākumi fiziskām personām vai pārskaitīti nodokļi. 2. sadaļa sastāv no atkārtotiem 5 detaļu blokiem. Skatiet tabulā, ko nozīmē 100., 110. un 120. rindiņas veidlapas 6-NDFL 2. sadaļā:
|
Līnijas numurs |
Vārds |
Dekodēšana |
|---|---|---|
|
Ienākuma faktiskās saņemšanas datums |
Katram maksājuma veidam fiziskām personām faktiskās saņemšanas datumu nosaka Nodokļu kodekss |
|
|
Nodokļu ieturēšanas datums |
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punktu uzņēmums ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli no faktiskās ienākumu izmaksas. Šeit ir atspoguļoti naudas faktiskās izmaksas datumi fiziskām personām |
|
|
Nodokļu samaksas termiņš |
Termiņus nosaka Nodokļu kodekss |
130. un 140. rindā norādītas summas:
- 130 - maksājuma summa, kas norādīta rubļos un kapeikās,
- 140 – nodokļa summa, norādīta pilnos rubļos.
Dati tiek atspoguļoti blokos bez sadalījuma pēc nodokļu likmēm. Maksājumu sadales pa blokiem kritērijs ir datumi. Ja visi trīs datumi sakrīt, tad maksājumi tiek summēti un atspoguļoti vienā rindu grupā. Ja maksājumi atšķiras vismaz vienā datumā, tie tiek norādīti atsevišķā blokā. Parādīsim to ar piemēru.
Piemērs
2018. gada 28. februāris Grāmatvede aprēķināja algu un slimības lapu. Nauda tajā pašā dienā tika pārskaitīta uz darbinieku bankas kartēm. Faktiskās ienākumu saņemšanas datums (100. lpp.) un nodokļu ieturēšana (120. lpp.) par algu un slimības atvaļinājumu ir vienāds. Bet nodokļu samaksas termiņš (130.lpp.) ir cits:
- Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš no darba algas ir nākamā darba diena pēc naudas pārskaitīšanas darbiniekiem, t.i. 2018. gada 1. marts,
- Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš no slimības atvaļinājuma ir tā mēneša pēdējā diena, kurā tie tiek izmaksāti, t.i. 2018. gada 28. februāris
Grāmatvedis aizpildīs 2 rindu blokus, atsevišķi par algu un slimības lapu.
Grūtību nav, ja ienākumi tiek uzkrāti un samaksāti, un nodoklis tiek pārskaitīts viena ceturkšņa laikā. Kā aizpildīt 2. sadaļu, ja ienākuma vai nodokļu pārskaitījuma uzkrāšanas un izmaksas datumi iekrīt dažādos ceturkšņos? Skatiet atbildi mūsu atgādinājumu tabulā:
|
Ienākumi |
Kā atspoguļot 2. sadaļā |
Bāze |
|---|---|---|
|
Decembrī uzkrātā alga vai slimības atvaļinājums, izsniegts nākamā gada janvārī |
Pārskatā par nākamā gada 1.ceturksni |
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 29. novembra vēstule Nr. BS-4-11/22677@, Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 25. janvāra vēstule Nr. BS-4-11/1249 |
|
Algas tika izsniegtas ceturkšņa pēdējā dienā |
Nākamajā pārskata periodā, jo Nodokļu samaksas termiņš ir nākamais ceturksnis |
Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 24. oktobra vēstule Nr. BS-4-11/20126@ |
|
Atvaļinājuma nauda tika izmaksāta vienā ceturksnī, bet atvaļinājums sākās nākamajā ceturksnī |
Maksājuma periodā |
Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 01.08.16., Nr. BS-3-11/3504@ |
|
Saskaņā ar GPC līgumu, akts tika parakstīts decembrī, maksājums tika veikts nākamā gada janvārī |
Aprēķināts par nākamā gada 1.ceturksni |
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 26. oktobra vēstule Nr. BS-4-11/20365 |
6. veidlapas -NDFL 100. rindas aizpildīšanas procedūra
Grāmatvežiem rodas jautājums: kādu datumu ievietot 100. rindā? Un par kādiem ienākumiem: kas tika uzkrāts vai izmaksāts? Šajā ailē ir norādīts faktiskās ienākumu saņemšanas datums. Katram maksājuma veidam šos datumus nosaka Nodokļu kodekss. Mēs piedāvājam ērtu atgādinājumu tabulu, kuru datumu ievietot veidlapas 6-NDFL 100. rindā:
|
Ienākuma veids |
Faktiskās saņemšanas datums (100. lpp.) |
Bāze |
|---|---|---|
|
Alga un prēmijas (izņemot ceturkšņa un gada) |
Mēneša pēdējā kalendārā diena, par kuru tika uzkrāts maksājums |
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 16. maija vēstule Nr. BS-3-11/2169@ |
|
Ceturkšņa un gada prēmijas |
Tā mēneša pēdējā diena, kurā tika izdots bonusa rīkojums |
Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 28. marta vēstule Nr. BS-4-11/5278 |
|
Slimības atvaļinājums un atvaļinājuma nauda |
Naudas izsniegšanas datums darbiniekam (pārskaitījums uz bankas karti) |
1. apakšklauzula 1. klauzula Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pants |
|
Atalgojums saskaņā ar GPC līgumu |
Algas diena |
1. apakšklauzula 1. klauzula Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pants |
|
Dividendes |
Maksājuma datums |
1. apakšklauzula 1. klauzula Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pants |
|
Ienākumi natūrā |
Ienākuma saņemšanas datums |
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. klauzula, 1. punkts, Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 24. janvāra vēstule Nr. BS-4-11/1139@ |
|
Liekā dienas nauda |
Mēneša pēdējā diena, kurā tiek apstiprināts avansa ziņojums |
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. klauzula 1. pants 223. pants |
|
Alga izmaksāta atlaišanas dienā mēneša vidū |
Pēdējā darba diena |
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. apakšpunkts, 2. punkts |
|
Kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu pēc atlaišanas |
Darbinieku apmaksas diena |
1. apakšklauzula 1. klauzula Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pants |
|
Materiālie ieguvumi no ietaupījumiem uz aizdevuma procentiem |
Katra mēneša pēdējā diena visam aizdevuma termiņam |
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. klauzula 1. pants 223. pants |
Apskatiet 6-NDFL ziņojuma 2. sadaļas 100. rindiņas aizpildīšanas paraugu:
110. rindas aizpildīšana 6-NDFL
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punktu darba devējiem vienlaikus ar ienākumu izmaksu fiziskai personai ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Nodokļu iestādes mums par to atgādina arī 25.02.2016. vēstulē Nr. BS-4-11/3058@. 110. lauks jāaizpilda, ņemot vērā saņemto ienākumu veidu.
Ja ienākumi ir skaidras naudas maksājums, tad laukā 110 tiks norādīta diena, kad persona saņēma skaidru naudu vai datums, kad nauda faktiski tika pārskaitīta uz viņa bankas karti:
Ja ienākumi tiek izmaksāti natūrā un nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, tad 110.rindā norāda nulles, šādu skaidrojumu sniedza nodokļu administrācija 08.09.16. vēstulē Nr. GD-3-11/3605. @:
Ja standarta nodokļu atskaitījumi pārsniedz ienākumus, tad 110. laukā jāieraksta nulles, šis precizējums ir ietverts Federālā nodokļu dienesta 05.08.16. vēstulē Nr. BS-4-11/14373:
Kā aizpildīt 120. rindu
120. rindā ievadām Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā norādīto datumu:
Ja pārskaitījuma termiņš iekrīt nedēļas nogalē, tiek norādīta nākamā darba diena (Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 11. maija vēstule Nr. BS-4-11/8312):
Ja ienākums izmaksāts natūrā un nav iespējams ieturēt nodokli, tad 120.laukā norāda nulles. Nulles tiek norādītas arī tad, ja ienākumi ir mazāki par standarta nodokļu atskaitījumiem. Iepriekš mēs sniedzām šādu pildījumu piemērus.
6-NDFL veidlapas 100., 110., 120. rinda: aizpildīšanas piemērs
Apsvērsim iespēju aizpildīt veidlapas 6-NDFL 2. sadaļu par algām, izmantojot Leader LLC piemēru. Sākotnējie dati:
|
datums |
Pasākums |
Ienākumu summa, rub. |
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, rub. |
|---|---|---|---|
|
Algas par 2017. gada decembri tika pārskaitītas uz darbinieku bankas kartēm. |
|||
|
Darbinieku algas tika uzkrātas par 2018. gada janvāri. |
|||
|
Februāra algas tika pārskaitītas uz banku kartēm |
|||
|
Atvaļinājuma nauda tiek uzkrāta un izsniegta darbiniekam |
|||
|
Alga uzkrāta par 2018. gada februāri. |
|||
|
Februāra algas tika pārskaitītas uz darbinieku bankas kartēm |
|||
|
Strādnieks maksāja ienākumus naturālajā saimniecībā |
|||
|
Algas par martu ir uzkrātas, izmaksa paredzēta aprīlī |
6-NDFL veidlapas 100., 110. un 120. lauks tiks aizpildīts šādi:
110. rinda 6-NDFL ir paredzēta datumam, kurā tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Mūsu rakstā mēs izdomāsim, kā pareizi ievadīt datus šajā rindā.
6-NDFL - nodokļu aģentu ziņošana
Lai palielinātu kontroli pār iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksu, veidlapa 6-NDFL tika ieviesta 2016. gadā. Šī veidlapa ir jāiesniedz reizi ceturksnī nodokļu dienestam. Sodi par šī ziņojuma neiesniegšanu būs šādi:
Turklāt, ja ziņojums netiek saņemts 10 dienu laikā no iesniegšanas termiņa beigām, regulējošās iestādes var bloķēt norēķinu kontu.
Kā redzams, šis pārskats inspektoriem ir diezgan svarīgs: tieši ar tā palīdzību tiek veikta papildu kontrole par iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanu un nomaksu. Tāpēc, ja pēc atskaites iesniegšanas konstatē kādas kļūdas (ja mainījušies, piemēram, dati par ienākumiem vai nodokļiem), jāiesniedz koriģējošais ziņojums.
6-NDFL veidlapas 2. sadaļas 110. rindas aizpildīšanas procedūra
Vispārēju ideju par otrās sadaļas aizpildīšanu var iegūt no šī materiāla. Un šeit mēs detalizēti aplūkosim 110. rindas “Nodokļu ieturēšanas datums” un saistīto lauku aizpildīšanu.
Saskaņā ar mūsu likumdošanu iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāietur ienākumu izsniegšanas brīdī. Šī funkcija tiek piešķirta nodokļu aģentiem, tas ir, personām, kuras aprēķina un izmaksā šos ienākumus. Tajā pašā laikā šiem aģentiem ir aizliegts no saviem līdzekļiem maksāt nodokļus par nodokļu maksātāju. Pastāv risks, ka pārbaudes laikā par to tiks uzlikti naudas sodi. Tas nozīmē, ka ieturējuma datums un attiecīgi pārskaitījuma datums nevar būt pirms ienākumu izmaksas.
Galvenie ienākumu un nodokļu ieturēšanas periodi ir parādīti tabulā.
|
Saņemtā ienākuma veids |
Ienākuma saņemšanas datums par iedzīvotāju ienākuma nodokli |
Nodokļu ieturēšanas periods |
|
Alga |
Mēneša pēdējā diena strādāja |
Ienākumu piegādes diena rokā |
|
"Atlaišanas" maksājumi |
Pēdējā darba diena |
|
|
Slimības atvaļinājuma un atvaļinājuma naudas izmaksas |
Maksājuma dienā |
|
|
Dividendes |
Maksājuma dienā |
|
|
Slikto parādu norakstīšana |
Parādu norakstīšanas datums |
Nākamajā ienākumu izmaksas datumā |
|
Avansa pārskata apstiprināšanas mēneša pēdējā diena |
||
|
Ienākumi natūrā |
Šo ienākumu nodrošināšanas dienā |
- 110.rindā būs jānorāda datums, kurā dokumentēta ienākumu izmaksa no kases vai no norēķinu konta;
- pašu ienākumu summu atspoguļos 130. laukā;
- laukā 140 tiks atspoguļota ieturētā nodokļa summa par katru datumu, kas atspoguļots 110. rindā.
120.rindā norādām nodokļa pārskaitīšanas termiņu. To regulē arī likums.
SVARĪGS! Iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāieskaita budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākuma izmaksas. Izņēmums bija atvaļinājums un slimības nauda. Nodoklis par šiem maksājumiem ir jāpārskaita līdz tā mēneša pēdējai dienai, kurā tie tika veikti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants).
2.sadaļas 120.rindā jānorāda nodokļa summas pārskaitīšanas termiņš. Apskatīsim tabulā dažus izplatītākos ienākumu veidus ar nodokļu nomaksas termiņiem.
|
Ienākuma saņemšanas datums |
Nodokļu iemaksas budžetā termiņš |
|
Alga |
Diena pēc nodokļa ieturēšanas |
|
Maksājumi pēc atlaišanas |
|
|
Slimības atvaļinājums un atvaļinājuma nauda |
Līdz maksājuma mēneša beigām |
|
Dividendes |
SIA - nākamajā dienā pēc ar nodokli apliekamā ienākuma samaksas. AS – ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša pēdējam datumam:
(atkarībā no tā, kurš datums ir pirmais) |
|
Slikto parādu norakstīšana |
Ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc nodokļa sekmīgas ieturēšanas dienas |
|
Ceļa izdevumi (nav dokumentēti, dienas naudas pārsniegums) |
|
|
Ienākumi natūrā |
SVARĪGS! Datumi 110. un 120. rindā nekad nesakritīs: tie ir pilnīgi atšķirīgi pārskata lauki savā nozīmē. Pat ja jūsu organizācija maksā nodokli budžetā šī nodokļa ieturēšanas dienā, jūs tik un tā 120.ailē norādīsiet likumdevēju noteikto dienu. Nodokļu inspektori budžeta norēķinu kartītē redzēs Jūsu faktiskās pārskaitījuma datumu un tikai pēc tam salīdzinās to ar Jūsu pārskatā norādītajiem termiņiem.
Protams, aizpildot 110. aili var rasties dažādas nianses. Apskatīsim biežāk sastopamās problēmas sīkāk.
Pirms mēneša beigām izdoto algu datu atspoguļojums 6-NDFL
Dažkārt ir situācijas, kad darba devējs izmaksā ienākumus darbiniekam pirms algas perioda (nostrādātā mēneša) beigām, piemēram, kad algas izmaksas termiņš iekrīt nedēļas nogalē. Šobrīd Darba kodeksā ir teikts, ka šajā gadījumā darba samaksa ir jāizmaksā brīvās dienas priekšvakarā.
Federālā nodokļu dienesta pārstāvji sniedza neviennozīmīgus skaidrojumus par līdzīgas situācijas atspoguļojumu 6-NDFL ziņojumā. Vispirms tika izdota 24.03.2016 vēstule Nr.BS-4-11/5106, kurā ieteica viena aprēķina aizpildīšanas procedūra, vēlāk 29.04.2016 vēstule Nr.BS-4-11/ 7893 tika izsniegts, no kā izriet cita kārtība.
Apskatīsim abas šīs iespējas, izmantojot konkrētu piemēru.
Piemērs
Saistībā ar gaidāmajām maija brīvdienām Trikotazh LLC 26.aprīlī izmaksāja algas šuvējām un griezējām. Kā šajā gadījumā aizpildīt rindas?
Saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 26. marta vēstuli Nr. BS-4-11/5106 tas jādara šādi:
- 100. rinda: 30.04.2019
- 110. rindiņa: 26.04.2019
- 120. rinda: 29.04.2019
Otrajā vēstulē, kas parādījās 29.04.2016 (Nr. BS-4-11/7893) pozīcija mainās, tuvojoties vispārējiem ienākuma nodokļa aprēķināšanas principiem un pārskata rindu aizpildīšana būs atkarīga no datuma nākamo ienākumu izmaksa. Pieņemsim, ka nākamajā ienākumu saņemšanas dienā bija avanss par maiju, un tas tika izmaksāts 15. maijā. Tas ir, ja ievērosiet aprīļa vēstulē sniegtos ieteikumus, aprīļa nodokļa ieturēšanas datums būs maija avansa maksājuma diena:
- 100. rinda: 30.04.2019
- 110. rinda: 15.05.2019
- 120. rinda: 16.05.2019
SVARĪGS! Atcerieties, ka pats avansa maksājums no iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas viedokļa nav ienākums, un šim maksājumam nevajadzētu izveidot atsevišķu 100.-120.ailes bloku.
Tādējādi, ieturot un atlaižot nodokli šādā situācijā, jāvadās pēc vēlākiem precizējumiem.
Vairāk par vēstuli lasiet šeit: “Jauni precizējumi no Federālā nodokļu dienesta par algu atspoguļojumu 6-NDFL, kas izdotas pirms mēneša beigām” .
Nākamā mēneša algu izmaksu atspoguļojums 6-NDFL
Praksē biežāk sastopamas situācijas, kad darba samaksa par iepriekšējo mēnesi tiek izmaksāta nākamajā mēnesī. Jautājumi par aizpildīšanu rodas, ja tie ir dažādu pārskata periodu mēneši. Piemēram, kā sakārtot algas izmaksu par septembri 3.oktobrī?
Saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta 02.25.2016. paskaidrojumiem Nr. BS-4-11/3058@ un Federālā nodokļu dienesta 03.18.2016. vēstuli Nr. BS-4-11/4538 tai vajadzētu izskatīties šādi. :
- 100. rinda: 30.09.2019
- 110. rinda: 03.10.2019
- 120. rinda: 04.10.2019
Turklāt šai darbībai jau būtu jāatspoguļojas pārskatā par gadu, tas ir, par periodu, kad tika pabeigta iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas procedūra par septembri.
6-NDFL ziņojuma 110. rindas aizpildīšanas piemērs
Apskatīsim piemēru par pusgada pārskata otrās sadaļas aizpildīšanu.
Piemērs
Kamysh LLC algas dati ir šādi:
- marts - 35 000 rubļu;
- aprīlis - 36 000 rubļu;
- maijs - 35 000 rubļu;
- jūnijs - 38 000 rub.
Algas darbiniekiem tiek izmaksātas katra mēneša 5. datumā. Avanss tiek izsniegts 24. datumā. Maijā tika apmaksāta slimības lapa - 16.maijā - 3500 rubļu.Jūnijā darbiniekam izmaksāta atvaļinājuma nauda - 15 000 rubļu. - 23. jūnijs. Nodokļi par pēdējiem diviem darījumiem samaksāti tajā pašā dienā. Kā šajā gadījumā aizpildīt 6-NFDL 2. sadaļu?
Uzreiz atzīmēsim, ka 5.jūnijs ir brīvdiena. Līdz ar to darba alga tiek izmaksāta iepriekšējā dienā, 3. datumā, un nodoklis tiek pārskaitīts pirmajā darba dienā pēc brīvdienas, tas ir, 6. datumā. Un, kā jau iepriekš minēts, iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas fakts ieturēšanas dienā nekādi neietekmē 120.rindas aizpildīšanu.
Rezultāti
Nodokļu dokumenta 6-NDFL 110. rindas aizpildīšana grāmatvedim nesagādās grūtības, ja iepriekš sagatavosiet un izpētīsiet pārskata sagatavošanas normatīvo regulējumu. Pareizs nodokļu reģistrs, kurā būs atspoguļota visa nepieciešamā informācija, samazinās pārskata sagatavošanas laiku līdz minimumam.
Princips “dalīties ir nepieciešams” ir pazīstams lielākajai daļai no mums kopš basām kājām bērnības. Taču pastāv aizdomas, ka senatnē šo principu formulēja mūsdienu nodokļu speciālistu tālie senči. Mainījās laikmeti, valsts institūcijas un nodokļu tērēšanas mērķi, bet princips palika nemainīgs - jādalās. Protams, arī divdesmit pirmais gadsimts nebija izņēmums: ja tu pelni naudu (vai saņēmi to, piemēram, dividendēs, vai citādi “gūts ienākums”), maksā valsts ienākuma nodokli. Tas pats, ko daži cilvēki vecmodīgā veidā sauc par “ienākumiem”. Un ne tikai maksājiet, bet arī ziņojiet par visu pašreizējo tiesību aktu apjomu.
6-NDFL: kas ir šī veidlapa un kas to iesniedz?
Labā ziņa ir tā, ka tagad cilvēkam nav pašam jārēķina nodokļa summa, jāatdala no nopelnītā/saņemtā un jānes nodokļu iekasētājiem. Vairumā gadījumu to visu dara nodokļu aģenti (TA).
Nodokļu aģents: koncepcija un funkcijas
Jāaprēķina Krievijas organizācijām, individuālajiem uzņēmējiem, notāriem, kas nodarbojas ar privātpraksi, juristiem, kas izveidojuši advokātu birojus, kā arī atsevišķām ārvalstu organizāciju nodaļām Krievijas Federācijā, no kurām vai attiecību rezultātā, ar kurām nodokļu maksātājs guvis ienākumus. , ieturēt no nodokļa maksātāja un samaksāt nodokļa summu. Šīs personas sauc par nodokļu aģentiem (TA).
Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
Būt nodokļu aģentam ir ļoti grūts uzdevums, ne visi var sekot līdzi visiem pārskata dokumentos norādītajiem termiņiem.
Attiecīgi viņi ziņo valstij par visām darbībām, kas veiktas kā aģenti: ko un cik viņi uzkrājuši, kā aprēķinājuši un ieturējuši, kad nodevuši. Piemēram, viņi ziņo par salīdzinoši jauno “nodokļu un ienākumu” veidlapu 6-NDFL.
Nodokļu aģenta aprēķināto un ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu aprēķinu nodokļu aģenti aizpilda un iesniedz nodokļu iestādei reģistrācijas vietā, izmantojot veidlapu 6-NDFL.
Nodokļu aģenta aprēķināto un ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu aprēķinu aizpildīšanas un iesniegšanas kārtība veidlapā 6-NDFL. Apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 14. oktobra rīkojumu Nr. MMv-7-11450@
Kā veidlapa atšķiras no citiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskatiem?
“Sešajai veidlapai” ir dažas pazīmes, kas to atšķir no parastā 2 iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Piemēram, viņa:
- reizi ceturksnī iesniedz fiskālajām iestādēm;
- aprēķina pēc uzkrāšanas principa;
- tiek aizpildīts par organizāciju (nodokļu aģentu) kopumā, bez sadalījuma pa personām.
Tehniski "seši" sastāv no titullapas un divām sadaļām.
6-NDFL veidlapas titullapā ir informācija par nodokļu aģentu un periodu, par kuru tiek iesniegts ziņojums, un abās tās sadaļās atspoguļota informācija par uzkrātajiem un izmaksātajiem ienākumiem un ieturēto un pārskaitīto nodokli.
Jebkura nodokļu pārskata titullapa tiek aizpildīta saskaņā ar vienotiem noteikumiem, un veidlapas 6-NDFL galvenās sadaļas ir bagātas ar informāciju un pārsteigumiem.
Tabula: pārskatu sadaļu raksturojums
| Sadaļas nosaukums | Sadaļā iekļautās rindas | Sadaļā redzamā informācija | Periods, par kuru informācija tiek atspoguļota |
| 1. sadaļa “Vispārīgie rādītāji” | 010–090 | Dati:
| Pirmais ceturksnis, pusgads, 9 mēneši vai gads (kumulatīvi) |
| 2.sadaļa “Faktiski saņemto ienākumu un ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa datumi un summas” | 100–140 |
| Pārskata perioda pēdējie trīs mēneši |
Veidlapā, kas pēc definīcijas tiek aizpildīta kumulatīvi, otrajā sadaļā ir dati tikai par pārskata perioda pēdējiem trim mēnešiem. Tas ir, pat ja tas ir gada pārskats, 100.–140. rindā būs rādītāji tikai par šī gada oktobri-decembri.
Ja paskatās uzmanīgi, izrādās, ka ievērojama daļa informācijas, kas atspoguļota 6-NDFL, ir saistīta ar konkrētiem datumiem un termiņiem. Viņiem tiek dotas trīs piektdaļas no visas otrās sadaļas: 100.–120. rinda.
Kā nepazust datumos: “sešās formas” 100.–120. rindiņa
Termiņu un datumu pārpilnība, ar ko 6-NDFL ir pārpildīta, ir saistīta ar tajā atspoguļotās informācijas specifiku. Fakts ir tāds, ka tie visbiežāk tiek uzkrāti (gan ienākumi, gan nodokļi) vienā mēnesī, bet izmaksāti (vai ieturēti un pārskaitīti) citā; un šie mēneši var ietilpt dažādos pārskata periodos. Stingra laika saite uz konkrētiem datumiem dažādiem maksājumu veidiem un nodokļu ieturēšanas un pārskaitīšanas termiņiem ļauj pareizi aizpildīt veidlapu.
Tabula: izplatītākie ienākumu veidi, atbilstošie periodi un datumi pārskatā
| Ienākuma veids | Ienākumu forma | Ienākuma saņemšanas datums (100. lpp.) | Nodokļu ieturēšanas datums (110. lpp.) | Nodokļu samaksas termiņš (120. lpp.) | Bāze |
| Ienākumi algas veidā (alga) | Skaidrā naudā vai natūrā |
| Ienākumu izmaksas diena | 2. klauzula art. 223 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
Ar algu nesaistīti ienākumi:
| Skaidrā naudā vai natūrā | Ienākumu izmaksas diena | Ienākumu izmaksas diena |
|
|
| Ar algu nesaistīti ienākumi un kas rodas saistībā ar ceļa izdevumu atlīdzināšanu (piemēram, ja izdevumi nav apstiprināti vai tiek atlīdzināti, pārsniedzot pašreizējos standartus) | Naudas | Pēdējā mēneša diena, kurā tiek apstiprināts avansa pārskats pēc darbinieka atgriešanās no komandējuma | Nākamā diena pēc ienākumu izmaksas dienas | apakšp. 6 1. punkts art. 223 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| Ienākumi, kas nav saistīti ar darba samaksu un rodas no aizņemto līdzekļu izmantošanas. | Materiālais labums | Katra mēneša pēdējā diena periodā, uz kuru izsniegts aizdevums (kredīts). | Tuvākā ienākuma izmaksas diena skaidrā naudā | Nākamā diena pēc ienākumu izmaksas dienas | apakšp. 3 lpp 1 art. 223 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
| Atlīdzība saskaņā ar civiltiesisko līgumu | Skaidrā naudā vai natūrā | Ienākumu izmaksas diena | Ienākumu izmaksas diena | Nākamā diena pēc ienākumu izmaksas dienas |
|
Patiesībā viss nav tik sarežģīti, ir svarīgi tikai neapjukt smalkumos. Piemēram:
- Par faktiskās algas saņemšanas datumu tiek uzskatīta tā mēneša pēdējā diena, par kuru tā tika uzkrāta (pat ja šī diena iekrīt nedēļas nogalē).
- Ja nodokļa pārskaitīšanas termiņš (nākamā diena pēc ienākuma izmaksas dienas vai mēneša pēdējā diena) iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā, tad termiņš tiek pārcelts uz nākamo darba dienu.
Kā tas strādā
Bez šaubām, visizplatītākais un pazīstamākais ienākumu veids ir alga. Katra NA ar to visu laiku nodarbojas.
Pieņemsim, ka 2017. gada septembrī darbiniekiem tika izmaksāts avanss 50 tūkstošu rubļu apmērā. Atlikusī septembra algas daļa ir 65 tūkstoši rubļu. - izdots 2017. gada 6. oktobrī.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis darbiniekiem ar likmi 13% bija: (50 tūkstoši rubļu + 65 tūkstoši rubļu) * 13% = 14,95 tūkstoši rubļu. Šī ir tā sauktā “pārejas” operācija, kuras sākums (avansa izmaksa un algu un nodokļu aprēķināšana par septembri) iekrīt uz vienu mēnesi (septembris) un pārskata periods (2017. gada deviņi mēneši), un pabeigšana ( darba samaksas izsniegšana, nodokļa ieturēšana un pārskaitīšana) - vēl par mēnesi (oktobris) un pārskata periodu (2017). Tas ir, dati par šo darbību tiks iekļauti otrajā sadaļā kā daļa no pārskata par gadu.
Ja nodokļu aģents veic darbību vienā uzrādīšanas periodā un pabeidz to citā periodā, tad šī darbība tiek atspoguļota uzrādīšanas periodā, kurā tā tiek pabeigta. Šajā gadījumā darbība tiek uzskatīta par pabeigtu tajā iesniegšanas periodā, kurā iestājas nodokļa pārskaitīšanas termiņš saskaņā ar Nodokļu kodeksa 226.panta 6.punktu un 226.1 panta 9.punktu.
Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 5. aprīļa vēstule Nr. BS-4-11/6420@ “Par aprēķina aizpildīšanu saskaņā ar veidlapu 6-NDFL”
Tabula: “Pārejas” algas atspoguļojums pārskata otrajā sadaļā
Un šeit ir tas, kam jums vajadzētu pievērst uzmanību:
- Lai gan 30.09.2017 ir sestdiena, 100.rindā tieši šī diena ir atspoguļota kā mēneša pēdējā diena, par kuru tika uzkrāta alga.
- Lai gan nodokļu maksāšanas termiņš šajā gadījumā formāli iekrīt 2017.10.07. (nākošā diena pēc ienākuma izmaksas), tas iekrīt arī sestdienā un līdz ar to tiek pārcelts uz pirmdienu 10.09.2017.
Kā atspoguļot prēmijas
Pieņemsim, ka jūsu darbinieki ir ilgi, laimīgi un pašaizliedzīgi strādājuši organizācijas labā, un jūs nolemjat viņus atalgot.
Par faktisko ienākumu saņemšanas datumu prēmiju veidā, kas ir algas neatņemama sastāvdaļa un izmaksā saskaņā ar darba līgumu, tiek atzīts par tā mēneša pēdējo dienu, par kuru tika uzkrāti norādītie ienākumi (atcerieties, ka piemaksām nav saistīts ar algu, šāds datums ir dienas prēmiju izmaksas - skatīt Krievijas Finanšu ministrijas 04/04/2017 N 03-04-07/19708).
Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 19. aprīļa vēstule Nr. BS-4–11/7510
Ja runājam par ikmēneša stimuliem, noteikums “prēmija = alga” darbojas, un tie vienādi atspoguļoti pārskatā. Ko darīt, ja runājam par daudz ilgāku periodu, piemēram, sešu mēnešu vai gada prēmiju? Kad un kā šāds atalgojums tiek atspoguļots 6-NDFL?
Šajā gadījumā:
- prēmija ir uzrādīta 6-NDFL pārskatā par periodu, kad tika izdots rīkojums par tās samaksu (Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 24. janvāra vēstule Nr. BS-4-11/1139);
- detalizēti atspoguļotas prēmijas, kas samaksātas dažādos laikos vienā un tajā pašā periodā vai saskaņā ar rīkojumiem, kas izdoti tā paša perioda dažādos mēnešos;
- katram no tiem aizpildiet savu rindu bloku 100–140;
- 100.rindā norāda tā mēneša pēdējo dienu, kurā tika izdots bonusa rīkojums;
- 110.rindā ierakstiet prēmijas izmaksas dienu;
- 120.rindā ieraksta nākamo darba dienu pēc prēmijas izmaksas dienas.
Labus darbiniekus var apbalvot, taču ir svarīgi pareizi atspoguļot viņu "prēmijas" 6-NDFL deklarācijā
6-NDFL otrajā sadaļā varat “sabrukt” tikai tos ienākumus, kuriem 100.–120. rindu vērtības ir pilnīgi identiskas.
Praksē tas izskatās šādi: pieņemsim, ka 2017. gada 2. oktobrī tika izdots rīkojums par darbinieku prēmiju piešķiršanu, pamatojoties uz trešā ceturkšņa rezultātiem, par kopējo summu 10 tūkstoši rubļu. Prēmija izmaksāta 10.oktobrī. Dati par to tiks atspoguļoti pārskatā par 2017. gadu.
Tabula: ceturkšņa prēmija pārskata otrajā sadaļā
Viss iepriekš minētais attiecas uz uz rezultātiem balstītām prēmijām. Taču ar “neražošanas” prēmijām (piemēram, veltītām jubilejai) situācija izskatās nedaudz savādāka: šajā gadījumā ienākumi tiek uzskatīti par faktiski saņemtiem to izmaksas brīdī. Tātad, ja darbinieki tika apbalvoti nevis par apzinīgu darbu, bet gan par godu, piemēram, organizācijas piecdesmitgadei, 100. rindas saturs mainīsies.
Tabula: "Neražošanas" bonusa atspoguļojums pārskata otrajā sadaļā
Bonusi, tāpat kā algas, var būt “pārejas periodi”. Šajā gadījumā ir jāatceras, ka operācija tiek atspoguļota pārskatā par periodu, kurā notiek tās loģiskais secinājums - nodokļa samaksa.
Piemēram, piemaksas par augustu gadījumā, kas izmaksāta septembra pēdējā darba dienā saskaņā ar septembra rīkojumu:
- faktiskās ienākumu saņemšanas datums (100.rindā) būs 31.08.2017.;
- nodokļu ieturēšanas datums (110.rindā) - 29.09.2017.;
- Nodokļa pārskaitīšanas termiņš, ņemot vērā pārskaitījumu (120.rindā) ir 2017.10.02.
Līdz ar to dati par šādām prēmijām tiks iekļauti 2017. gada pārskata otrajā sadaļā.
Video: Federālais nodokļu dienests par prēmijām 6-NDFL ziņojumā
Balvas ir brīnišķīga lieta, bet diemžēl tās nenotiek tik bieži, kā mēs vēlētos. Tomēr ir “ienākumu” maksājumi, kas ir tikpat plaši izplatīti kā algas.
Kad viens ir slims, bet otrs ir atvaļinājumā
No Sestās formas viedokļa slimības atvaļinājums un atvaļinājuma nauda ievērojami atšķiras no citiem ienākumu veidiem. Un šeit nav runa par maksājumu būtību vai avotu, bet gan par nodokļu pārskaitīšanas laiku. Šis periods abos izskatāmajos gadījumos ir ienākumu izmaksas mēneša pēdējā diena.
Pieņemsim, ka oktobrī darbinieks saņēma atvaļinājuma naudu (izmaksas datums 10.03.2017, summa 2 tūkstoši rubļu) un slimības atvaļinājumu (izmaksas datums 27.10.2017, summa 700 rubļu).
Tabula: atvaļinājuma un slimības atvaļinājuma atspoguļojums pārskata otrajā sadaļā
Gada pārskata otrajā sadaļā šie darījumi ir jāatspoguļo divos atsevišķos blokos, jo 100. un 110. rindas vērtības abiem ienākumu veidiem atšķiras viena no otras.
Kā materiālie ieguvumi tiek atspoguļoti 6-NDFL
Diezgan specifisks ienākumu veids - saņemtais materiālais labums - atspoguļots arī pārskatā par veidlapu 6-NDFL.
Pieņemsim, ka darbinieks organizācijā paņēma vienreizēju, atmaksājamu, bezprocentu kredītu uz noteiktu (ne īpaši ilgu) periodu. Piemēram, uz sešiem mēnešiem. Šķiet, kādi var būt ienākumi? Kredīts ir atmaksājams. Cilvēks īsu laiku izmantos svešu naudu un atdos visu līdz pēdējam santīmam.
Tā, protams, ir taisnība. Tikai kredīts ir ne tikai atmaksājams, bet arī bez procentiem. Un tās intereses, kuras darbinieks ietaupīja, nemaksājot, nodrošina viņam materiālos labumus un veido ar nodokli apliekamus ienākumus.
Situācija ir nedaudz neparasta. Galu galā (saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem) šādu ienākumu faktiskā saņemšana notiek katra mēneša pēdējā dienā, kas iekļauta aizdevuma izmantošanas periodā. Tas ir, sešu mēnešu laikā ienākumi pieaugs sešas reizes. Un šis aizdevums tika izsniegts tikai vienu reizi. Un kā šajā gadījumā ir ar nodokļiem? Kad un no kādiem ienākumu avotiem man tie jāatvelk katru mēnesi?
Nodokļu aģentam jāzina, ka pat ar bezprocentu kredītiem būs jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis
Faktiski nodoklis tiek ieturēts no jebkāda veida ienākumu skaidras naudas maksājumiem. Galvenais, lai šis maksājums būtu vistuvāk “materiāli izdevīgā” nodokļa aprēķināšanas dienai. Visbiežāk tā rezultātā, protams, “cieš” algas.
Piemēram, 2017. gada 30. novembrī darbinieks saņēma ienākumus 1 tūkstotis rubļu, ietaupot, izmantojot trīs mēnešus iepriekš no organizācijas saņemto bezprocentu aizdevumu. Šī darbinieka alga novembrī bija 11 tūkstoši rubļu. Šajā gadījumā nodoklis par saņemto materiālo labumu ir: 1 tūkstotis rubļu. * 13% = 130 rub. Algas nodoklis: 11 tūkstoši rubļu. * 13% = 1,43 tūkstoši rubļu. Algas izmaksas datums par novembri ir 12.05.2017.
Tabula: saņemto materiālo labumu atspoguļojums pārskata otrajā sadaļā
Tas ir tieši tas gadījums, kad dažādi ienākumu veidi tiek atspoguļoti “sabrukuši” 6-NDFL otrās sadaļas vienā blokā. Jo rādītāji 100.–120. rindā ir pilnīgi identiski.
"Dividendes" laime
Parunāsim par dibinātājiem. "Sešās formas" kontekstā, protams.
Personas, kurām pieder organizācijas pamatkapitāla daļas, piedalās tās peļņas sadalē un saņem atbilstošas dividendes. Kas ir dividendes? Tieši tā: ar nodokli apliekams ienākums. Un organizācija, kas tos maksā, kļūst par sava dibinātāja nodokļu aģentu.
Dividenžu atspoguļošanai “sestajā formā” ir vairākas pazīmes:
- pirmkārt, dividendes tiek apliktas ar dažādām likmēm atkarībā no tā, vai tās izmaksā rezidentam vai nerezidentam;
- otrkārt, nodokļa pārskaitīšanas termiņš ir atkarīgs no nodokļu aģenta juridiskās formas (SIA vai AS).
Tā kā tagad mūs interesē datumi un termiņi, pievērsīsimies “otrkārt”:
- LLC iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš, izmaksājot dividendes dibinātājam, ir ne vēlāk kā nākamajā darba dienā pēc skaidrā naudā vai pārskaitījuma uz personas bankas kontu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts). );
- akciju sabiedrībām iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas periods ir ne vairāk kā mēnesis no dividenžu izmaksas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. klauzula, 9. punkts, 226.1 pants, Federālā nodokļu dienesta vēstule datēts ar 08/09/2016 Nr. GD-4–11/14507).
Pieņemsim, ka noticis, ka Shilo LLC un Mylo JSC bez vienošanās 2017. gada martā katrs saviem dibinātājiem uzkrāja 100 tūkstošus rubļu. dividendes katrs un izmaksāja tās (arī pilnīgi nejauši) tajā pašā dienā - 10.04.2017. Tas ir, mums ir tieši tādi paši sākotnējie dati, kas tomēr tiks atspoguļoti atšķirīgi pārskata otrajā sadaļā.
Tabula: “dividenžu” izmaksu atspoguļojums SIA un AS pārskatā
Šeit ir arī dažas nianses. Piemēram, 3. punkts, 9. punkts, art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226.1. punktā nav precizēts jēdziens “mēnesis”. Cik kalendārās dienas ir - 30 vai 31? Līdz ar to nodokļa nomaksas atlikšana “līdz pēdējam brīdim” faktiski nav ieteicama.
Veidlapas 6-NDFL 100.–120. rindiņu “pašpārbaude”.
Ir daudz nestandarta situāciju, kuras var būt diezgan grūti pareizi atspoguļot “sestajā formā”. Tāpēc diemžēl kļūdas, to aizpildot, ir diezgan iespējamas. Tiem, kas vēlas “pārbaudīt sevi”, noderēs SCS - īpaši fiskālā dienesta izstrādāti kontroles koeficienti iekšējai lietošanai.
Un tās ir diezgan labas ziņas. Vienīgi žēl, ka 100.–120.rindiņa dokumenta kontekstā ir minēta tikai vienu reizi, un šī pieminēšana ir saistīta ar to, ka rādītājs 120.rindā nevar būt mazāks par rādītāju 110.rindā. Nu, tas ir diezgan loģiski: pārskaitīt nodokli pirms kā tas tiks ierobežots ir diez vai iespējams.
Kas attiecas uz nopietnāku un padziļinātu Pārskata 100.–120.rindas aizpildīšanas pareizības pārbaudi, tad tam ir jāatsaucas uz Nodokļu kodeksu, kas regulē visus “Veidlapas” otrajā sadaļā minētos datumus un termiņus. Seši”. Nu, vai uz vienotu dokumentu, pamatojoties uz Nodokļu kodeksu, kurā būs norādīts, kad jāatzīst ienākumi, jāietur un jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Attiecībā uz pārējo jūs nevarat paļauties uz neviena palīdzību.
Jāatzīst, ka jautājumu par veidlapas 6-NDFL aizpildīšanu joprojām ir vairāk nekā atbilžu, tostarp 100.–120. rindiņā: vai nu Finanšu ministrija vēl nav izveidojusi savu viedokli, tad Federālais nodokļu dienests nav īpaši pārliecināts par savu viedokli. pašu, tad viņu viedoklis nesakrīt. Daļēji tādēļ nodokļu aģentiem būs jābūt ārkārtīgi uzmanīgiem un precīziem, kā arī pārdomāti jāievēro spēkā esošās likumdošanas normas. Starp citu, no 2018. gada (vai drīzāk, no pārskata par 2017. gadu) 6-NDFL mainīsies. Bet, tā kā plānotās izmaiņas neskars 100.–120.rindu, tas ir pavisam cits stāsts.
110 6. rindā iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir nepieciešams, lai norādītu datumu, kurā nodoklis tika ieturēts. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa 110 6. rindā datumi tiek noteikti atšķirīgi naudas, nemonetāriem ienākumiem un finansiālajiem labumiem. Pārbaudi sevi!
6 Iedzīvotāju ienākuma nodoklis: 100., 110., 120.rinda
2.sadaļā ir datumi, kad saņemti ienākumi, ieturēts un samaksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kā arī ienākuma un nodokļa summa.
Aizpildot 2. sadaļu, visas balvas tiek grupētas divas reizes:
- pa maksājuma dienām;
- atbilstoši iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņiem.
110. rinda 6-NDFL, ja algas tiek maksātas dažādās dienās
Pieņemsim, ka strādnieki dažādās nodaļās saņem algu dažādās dienās. 110. rinda 6-NDFL norāda faktiskās algas izmaksas dienu. Pārējās rindas tiks aizpildītas šādi:
1. tabula. 6 Iedzīvotāju ienākuma nodoklis: 100., 110., 120.rinda
Šādā situācijā uzrādiet algu dažādos 100.–140. rindiņu blokos. Neskatoties uz to, ka ienākumu saņemšanas datums visiem darbiniekiem 100. rindā būs vienāds - mēneša pēdējā diena (Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). Taču iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datums būs atšķirīgs, jo nodokli ieturat naudas izsniegšanas dienā.
110. rinda 6-NDFL, ja alga tika izsniegta brīvdienā
Pieņemsim, ka algu maksājāt brīvdienā. Rodas jautājums. Kurš datums šādā situācijā jāievieto 6-NDFL (110. rindiņa)? Šajā gadījumā 6-NDFL 110. rindā jāiekļauj faktiskās algas izmaksas diena. Pārējās rindas tiek aizpildītas šādi:
2. tabula. 100., 110., 120. rinda 6 Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
Saskaņā ar likumu, ja termiņš iekrīt nedēļas nogalē, tas tiek pārcelts uz nākamo darba dienu (Nodokļu kodeksa 7. punkts, 6.1 pants). Izņēmums ir ienākuma gūšanas datums un diena, kad no maksājuma tika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis (100. un 110.rinda). Bet datums 120. rindā pārceļas. Ja uzņēmums naudu izsniedza piektdien, tam ir tiesības maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli pirmdien.
- Lejupielādējiet iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājuma kvīts piemēru no ražošanas piemaksas.
- Lejupielādējiet iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas lapas piemēru no atlaista darbinieka algas.
110. rinda 6-NDFL, ja alga izmaksāta mēneša pēdējā dienā
Pieņemsim, ka algu maksājāt mēneša pēdējā darba dienā. 110. rinda 6-NDFL tiks aizpildīta tāpat kā iepriekšējā gadījumā. Tas norāda faktiskās algas izmaksas dienu. Pārējās veidlapas ailes tiek aizpildītas šādi:
3. tabula. 6 Iedzīvotāju ienākuma nodoklis: aizpildot 100., 110., 120., 130. rindu
Algas jāizmaksā iepriekšējā dienā, ja izmaksas datums sakrīt ar nedēļas nogali vai svētku dienu (DL 14., 136. pants). Bet ienākumu saņemšanas datums jebkurā gadījumā būs mēneša pēdējā diena (Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). Un tā kā mēnesī vairs nav darba dienu, tad ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli naudas izmaksas dienā
110. rinda 6-NDFL, ja darba samaksa par pēdējo ceturksni tika izmaksāta pašreizējā periodā
Sava alga 1.sadaļā ir jāuzrāda uzkrāšanas periodā, pat ja līdzekļi izdoti nākamajā ceturksnī. Un aizpildiet 2. sadaļu, kad darbība ir faktiski pabeigta. Tas ir, pašreizējā perioda 6-NDFL, jo tieši šajā datumā krita algas izmaksas datums un iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitīšanas diena (Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 23. marta vēstule Nr. BS -4-11/4900). Pārskata rindas tiks aizpildītas šādi:
4. tabula. 6 Iedzīvotāju ienākuma nodoklis: līniju atšifrēšana
110. rinda 6-NDFL, ja alga par decembri izmaksāta kārtējā periodā
Pieņemsim, ka algu par 2017. gada decembri esat izmaksājis pašreizējā periodā. 6. slejas-NDFL tiks aizpildītas šādi:
5. tabula. Kā pareizi aizpildīt 100., 110., 120. rindu 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklī
Tas nekas, ka līdzekļi decembrim tika izsniegti kārtējā periodā. Piemēram, 2018. gada otrajā ceturksnī. Tādēļ atspoguļojiet maksājumu 6-NDFL par sešiem mēnešiem. Bet 1. sadaļā neatspoguļojiet decembra algu (Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 25. februāra vēstule Nr. BS-4-11/3058)
110. rinda 6-NDFL, ja alga tika izmaksāta trīs daļās
Algu maksājāt trīs maksājumos, no diviem maksājumiem ieturot iedzīvotāju ienākuma nodokli. Ienākuma no algas datums ir tā mēneša pēdējā diena, par kuru tie tiek uzkrāti (Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). Līdz ar to, ja līdzekļi izsniegti pirms šī mēneša beigām, tad tie nav ienākumi, bet avanss, no kura nav jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
Bet, ja pēc mēneša beigām izmaksājāt atlikumu divās daļās, tad ieturēsiet iedzīvotāju ienākuma nodokli divas reizes. Turklāt no pirmās summas paturiet daļu, kas veidoja avansu. Pēc tam 2. sadaļā jums būs jāaizpilda divi rindu bloki 100–140 (Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2016. gada 24. martu, Nr. BS-4-11/4999). 6-NDFL krājumi tiks aizpildīti šādi:
- 110 – pēc mēneša beigām izsniegtās algas pirmās daļas izmaksas datums;
- 130 – ienākumu summa (avanss plus pirmā daļa);
- 140 – no avansa maksājuma un pirmās iemaksas ieturētā nodokļa summa;
- 100 – tā mēneša pēdējā diena, par kuru tika uzkrāta darba alga;
- 110 – pēc mēneša beigām izsniegtās algas otrās daļas izmaksas datums;
- 120 – nākamajā darbdienā pēc 110.rindā norādītā datuma;
- 130 – ienākumu summa (otrā daļa);
- 140 – no otrās daļas ieturētā nodokļa summa.
110. rinda 6-NDFL, ja algas tika pārmaksātas
Pieņemsim, ka jūs pārmaksājāt darbiniekam algu, un viņš starpību neatdeva. Ja alga pārmaksāta tehniskas kļūdas dēļ, tad tā nav uzskatāma par ieskaitāmu. Piemēram, viņi atkārtoti izdeva naudu par to pašu mēnesi. Šajā gadījumā pārmaksu no darbinieka piedzīt nav iespējams. Viņš var atdot starpību tikai pēc paša pieprasījuma (Augstākās tiesas 2012.gada 20.decembra lēmums Nr.59-B11-17). Ja viņš atsakās atdot naudu, tad papildus summa ir nevis darba alga, bet citi ienākumi. Tāpēc 6-NDFD ienākumu datums būs naudas emisijas datums. Tas nozīmē, ka sadaļā jāaizpilda divi rindu bloki 100–140. Veidlapas rindas tiks aizpildītas šādi:
- 100 – tā mēneša pēdējā diena, par kuru tika uzkrāta alga;
- 110 – faktiskās darba samaksas izmaksas datums;
- 120 – nākamajā darbdienā pēc 110.rindā norādītā datuma;
- 130 – ienākumu summa, neieskaitot pārmaksas;
- 140 – ieturētā nodokļa summa;
- 100 – pārsnieguma summas izmaksas darbiniekam datums;
- 110 – tas pats datums, kas 100. rindā;
- 120 – nākamajā darbdienā pēc 110.rindā norādītā datuma;
- 130 – pārmaksas summa;
- 140 – no pārmaksas ieturētā nodokļa summa.
110. rinda 6-NDFL, ja iedzīvotāju ienākuma nodoklis tika samaksāts novēloti
Pieņemsim, ka iedzīvotāju ienākuma nodokli budžetā ieskaitījāt novēloti. 2. sadaļā atspoguļots ieturēšanas datums un termiņš iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanai budžetā. Tāpēc nav svarīgi, kad nodoklis faktiski tika ieskaitīts budžetā. Aizpildiet aprēķinu vispārīgā veidā. Kameras telpā inspektori pārbaudīs 120. rindu ar maksājuma kvītē norādītajiem datumiem. Tāpēc datu nesakritības dēļ vispirms lūgs precizēt, bet pēc tam uzliks naudas sodu - 20 procentus no pēdējā laikā budžetā ieskaitītās summas (Nodokļu kodeksa 123. pants). 6. slejas-NDFL aizpilda šādi:
6. tabula. 6 Iedzīvotāju ienākuma nodoklis: rindu atšifrēšana algu kavējumu gadījumā
Pievienotie faili
- Rokasgrāmata par iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņiem.doc
- Maksājuma uzdevuma veidlapa ar lauku skaidrojumu.doc
- Maksājuma uzdevuma paraugs iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanai no algas.doc
- Maksājuma uzdevuma piemērs iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanai no ražošanas piemaksas.doc
- Maksājuma uzdevuma piemērs par iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanu no atlaista darbinieka algas.doc
6-NDFL veidlapas 100. rindiņa atrodas 2. iedaļā un ir paredzēta, lai parādītu faktiskās ienākumu saņemšanas datumu. Dažādiem maksājumiem un atkarībā no situācijas aizpildīšanas kārtība atšķirsies.
Kā aizpildīt 100. rindu 6-NDFL (kādus datumus norādīt)
2. sadaļā ir uzskaitīti visi darījumi hronoloģiskā secībā. Sākuma līnija (datums) ir tieši pirmā rinda 100 (pirmais datums).
Ja jums ir daudz darījumu ar dažādiem datumiem, tad lapā nepietiks vietas visam. Tāpēc aizpildiet tik daudz no šīm lapām, cik nepieciešams jūsu konkrētajai situācijai. Numurējiet visas lapas secīgi.
Uzmanību! Ir mainīta 6-NDFL pārskatu sniegšanas kārtība par 2019. gada 2. ceturksni
2.ceturkšņa algu pārskatos ņemt vērā izmaiņas, kas stājušās spēkā 2019.gadā. Žurnāla "Alga" eksperti apkopoja visas izmaiņas 6-NDFL. Izlasiet, kā inspektori salīdzina ziņojumu rādītājus savā starpā. Ja jūs tos pārbaudīsit pats, jūs izvairīsities no precizējumiem un varēsiet izskaidrot jebkuru atskaites skaitli. Apskati visas galvenās izmaiņas atalgojumā ērtā prezentācijā un īpašā servisā.
6-NDFL 100. līnija: kādu datumu ievietot
2. sadaļas pirmajā rindā ierakstiet faktiskās ienākumu saņemšanas datumu. Summām algas veidā šī ir mēneša pēdējā diena, par kuru tiek uzkrāta alga. Atlīdzībai saskaņā ar GPA - izpildītājam (uzņēmējam) pienākošos naudas līdzekļu samaksas diena. Šie ir visizplatītākie 100. līnijas aizpildīšanas gadījumi.
130. un 140. rinda ir paredzēta izmaksu rādītājiem: ienākumi, kas saņemti tieši no aģenta, un ieturētais nodoklis.
Visi datumi ir norādīti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punktu un 226. 1. panta 9. punktu (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 20. janvāra vēstule Nr. BS-4-11/546) .
Atgādinām, ka parasti nodoklis tiek ieturēts maksāšanas dienā. Un diena, kad maksājums tiek ieskaitīts budžetā, ir darba diena pēc šī notikuma. Izņēmums ir tādi izplatīti maksājumi kā slimības atvaļinājums un atvaļinājuma nauda. Viņiem ir apstiprināts īpašs periods. Šī ir tā mēneša pēdējā diena, kurā veikti šādi maksājumi. Pat ja maksājat nodokli pirms termiņa vai - kļūdas dēļ - vēlāk, jums joprojām ir jānorāda likumā paredzētais termiņš 120. rindā.
Ja noteiktais termiņš sakrīt ar nedēļas nogali/brīvdienu, 120. rindā jāievada tuvākā darba diena (Nodokļu kodeksa 7. punkts, 6.1. pants, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 16. maija vēstule Nr. BS-4- 11/8568).
Apskatīsim atsevišķas situācijas 2. sadaļas aizpildīšanai.
Kā aizpildīt rindu 100, 110, 120 6-NDFL priekšlaicīgai algai
Gadās, ka mēnešalgu izmaksā pirms tās beigām. Piemēram, uzņēmums algas par martu vienu vai otru iemeslu dēļ izsniedz 28. martā. Tad 2. sadaļa tiks aizpildīta ar īpašām iezīmēm.
Fakts ir tāds, ka saskaņā ar likumu algas faktiskās saņemšanas datums ir tā mēneša pēdējā diena, par kuru tā tika uzkrāta (Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). Tātad marta algas saņemšanas datums jebkurā gadījumā būs 31.marts. Pirms šī perioda iedzīvotāju ienākuma nodokli nevar aprēķināt vai ieturēt (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 16. maija vēstules Nr. BS-3-11/2169 un 2014. gada 25. jūlijā Nr. BS-4-11/14507 ). Priekšlaicīgas algas tiek atzītas kā avansa maksājumi.
Šādā situācijā 2. sadaļa satur šādus datus:
- 100.rindā – tā mēneša pēdējā diena, par kuru tika uzkrāta alga;
- 110 – līdzīgi kā 100. rindā;
- 120 – tuvākā darba diena pēc augstākajās rindās ierakstītā datuma.
Lai pārbaudītu sevi, pievērsiet uzmanību šim punktam: datums no 110. rindas nedrīkst būt pirms datuma no 100. rindas.
6-NDFL: 100., 110., 120. rindiņas aizpildīšana, ja avanss tiek izmaksāts mēneša beigās
Ja par šo mēnesi tiek izmaksāts avanss mēneša pēdējā datumā, tad, neskatoties uz to, ka tas ir avanss, ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Patiešām, nodokļu vajadzībām šī diena ir ienākuma saņemšanas datums algas veidā. Un nodoklis par šo summu ir jāietur, lai gan maksājums par mēnesi ir daļējs (RF Bruņoto spēku noteikšana 2016. gada 11. maijā Nr. 309-KG16-1804).
Veidlapas 6-NDFL 100. rindas aizpildīšanas procedūra pēc atlaišanas pēc atvaļinājuma
Bieži vien darbinieks pamet darbu uzreiz pēc atvaļinājuma. Parasti – mēneša vidū. Tātad šajā gadījumā 2. sadaļas aizpildīšanai nav īpašu funkciju. Sniedziet šādus datus (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 11. maija vēstule Nr. BS-3-11/2094):
- 100.rindā – atvaļinājuma naudas izmaksas datums;
- 110 – iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datums, kas ir arī atvaļinājuma naudas izmaksas datums;
- 120 – tā mēneša pēdējā diena, kurā izmaksāta atvaļinājuma nauda;
- 130 – atvaļinājuma naudas summa;
- 140 – nodokļa summa par samaksu.
100. rinda 6-NDFL pēc darbinieka atlaišanas: piemērs
Aizpildot veidlapas 6-NDFL 100. rindu, lai saņemtu prēmijas
Prēmiju gadījumā pasūtījums ir atkarīgs no maksājuma veida. Ja šī ir ražošanas piemaksa, kas ir daļa no atalgojuma, būs nepieciešami šādi rādītāji (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 14. septembra vēstule Nr. BS-4-11/18391):
- 100.rindā – tā mēneša pēdējā diena, par kuru tika uzkrāta prēmija;
- 110 – prēmijas faktiskās izmaksas diena;
- 130 – bonusa summa;
- 140 – nodokļa summa.
Ar ražošanu nesaistītas prēmijas ir cits jautājums. Tie ir stimulējoši maksājumi, nevis atlīdzība par paveikto darbu. Tāpēc tās nevar pielīdzināt darba samaksai. Un procedūra veidlapas 6-NDFL 2. sadaļai būs attiecīgi atšķirīga. Šeit ir nepieciešamie rādītāji (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 1. augusta vēstule Nr. BS-4-11/13984):
- 100.rindā – neražošanas (vienreizējās) prēmijas izmaksas datums;
- 110 – līdzīgi kā 100. rindā;
- 120 – tuvākā darba diena pēc 110.rindā norādītās dienas;
- 130 – bonusa summa;
- 140 – iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa.
