No 01.01.2019 tiek veiktas izmaiņas, par kurām būtu jāzina visi darba devēji, individuālie uzņēmēji un organizācijas, kas izmaksā ienākumus privātpersonām. Pamatojoties uz Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 2. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/ (sertifikāta 2-NDFL aizpildīšanas paraugs - jauna veidlapa 2019), veidlapa būs nevis viena, bet divas. Viens no tiem jāizmanto ziņojumu iesniegšanai Federālajam nodokļu dienestam, bet otrs - izsniegšanai personām, kuras piesakās. Kā precizē Nodokļu dienesta pārstāvji, 2-NDFL sertifikāta veidlapas aizpildīšanas paraugā 2019. gadā ir daži vienkāršiem pilsoņiem nevajadzīgi punkti. Tāpēc tas ir jāvienkāršo, jāatbrīvojas no nevajadzīgā. Runājot par Federālā nodokļu dienesta veidlapu, tajā ir gandrīz viss svarīgais un nepieciešamais, tāpēc galvenā struktūras daļa ir saglabāta.

Ņemiet vērā, ka abiem dokumentiem būs vienāds nosaukums - “Izziņa par personas ienākumu un nodokļu summām”. Bet, lai grāmatveži neapjuktu, tiek veikta neliela korekcija:

pārskatam, kas organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem jānosūta nodokļu iestādēm, nosaukumā ir saīsinājums “veidlapa 2-NDFL”, kā arī oficiālais numurs nodokļu dokumentu klasifikatorā - KND 1151078;
dokumentam, kas jāizsniedz privātpersonai, kad tā piesakās uz dokumenta pamata, KND nav ne saīsinājumu, ne ciparu.

Pirms veidlapas 2-NDFL (jaunā 2019. gada veidlapa) lejupielādes, lūdzu, ņemiet vērā, ka, tā kā sertifikātu mērķis ir atšķirīgs, tiem ir atšķirīga struktūra un aizpildīšanas secība. Un to tieši nosaka Federālā nodokļu dienesta rīkojums. Tādējādi ir veiktas minimālas izmaiņas veidlapā, kas darba devējiem jāizsniedz darbiniekiem (Federālā nodokļu dienesta rīkojuma pielikums Nr. 5). Jo īpaši no tā tika izslēgta rinda par atribūtu, korekcijas numuru un Federālā nodokļu dienesta kodu, kā arī informācija par paziņojumu par atskaitījuma nodrošināšanu. Kopš jaunā gada dokuments izskatās šādi:

Lejupielādēt bezmaksas sertifikātu 2-NDFL 2019 (veidlapa izsniegšanai privātpersonām)

Kas attiecas uz 2019. gada pārskatu, izmaiņu ir nedaudz vairāk. Piemēram, tas sastāvēs no ievaddaļas, divām sadaļām un viena pielikuma, bet tagad tajā ir 5 sadaļas. Turklāt nodokļu iestādes noņēma laukus fizisko personu TIN norādīšanai un atstāja tikai vienu lauku, lai precizētu paziņojuma veidu, kas apstiprina tiesības uz kādu no nodokļu atskaitēm. Tālāk varat lejupielādēt jauno veidlapu 2-NDFL 2019. gadam.

Lejupielādējiet bezmaksas sertifikāta veidlapu 2-NDFL 2019. gadam.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka, aizpildot pārskatus nodokļu iestādēm elektroniski un nododot tos Federālajam nodokļu dienestam, izmantojot operatorus, jūs nepamanīsit nekādas īpašas izmaiņas. Starpnieki sola, ka līdz gada beigām viņiem būs laiks atjaunināt formātus, ko nodokļu aģenti izmanto, pārsūtot datus par ienākumu un iedzīvotāju ienākuma nodokļa summām. Kas attiecas uz darbinieku sertifikātiem, un šādi pieprasījumi nav nekas neparasts, 2019. gadā privātpersonām ir ieteicams bez maksas lejupielādēt veidlapu 2-NDFL, lai netiktu pārkāptas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasības.

Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojums Nr. ММВ-7-11/485 un Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 17. janvāra rīkojums Nr. ММВ-7-11/, kas apstiprināja pašreizējo darbu. dokumenta versija un aizpildīšanas kārtība;
Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 16. septembra rīkojums Nr. ММВ-7-3/576 un Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 8. decembra rīkojums Nr. ММВ-7-11/, kuros aprakstīti noteikumi par kā iesniegt informāciju elektroniskajos un papīra medijos, kā arī ar operatoru telekomunikāciju kanāliem.

Tāpēc nevajadzētu gaidīt jaunas izmaiņas: ir pienācis laiks bez maksas lejupielādēt jauno veidlapu 2-NDFL 2019. gadam, lai iesniegtu informāciju Maskavas, Sanktpēterburgas vai cita reģiona nodokļu inspekcijai.

Lejupielādēt bezmaksas sertifikātu 2-NDFL (jauna veidlapa 2019, veidlapa)

Šī dokumenta aizpildīšanas paraugs tiks parādīts zemāk. Lai tai piekļūtu, reģistrācija vai citas papildu darbības nav nepieciešamas: visa informācija lasītājiem ir bez maksas.

Veidlapas paraugs 2019. gadam

Pirmkārt, mēs iesakām lejupielādēt 2-NDFL 2019 (Word formātā, aizpildot).

Lejupielādējiet aizpildīšanas noteikumus

Tagad apskatīsim konkrētu piemēru. SIA "Uzņēmums" jāiesniedz pārskats par 2019. gadu darbiniecei Semenovai O.A. saskaņā ar jaunajiem noteikumiem:

Kopumā viss ir pavisam vienkārši: TIN, KPP, organizācijas vai individuālā uzņēmēja nosaukums, pārskata gads, Federālā nodokļu dienesta kods, reorganizācijas kods un reorganizētās organizācijas TIN, KPP, OKTMO kods, tālrunis.
Sertifikāta numurs ir pārskata periodā nosūtītās veidlapas kārtas numurs.
Zīme (1, 2, 3, 4) - norādīta atkarībā no dokumenta iesniegšanas iemesliem.
Labošanas numurs: 00 - primārais, 99 - atceļošs. Visi pārējie no 01 līdz 98 ir koriģējoši ziņojumi.
Dati par nodokļu maksātājiem tiek sniegti no nodokļu aģenta rīcībā esošajiem dokumentiem.
Informācija par ienākumu summām un aprēķināto un ieturēto nodokli tiek ņemta par visu pārskata periodu.
Atskaitījumu kodi tiek ievadīti, ņemot vērā Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 10. septembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/ Mūsu gadījumā kods 126, jo darbiniekam ir bērns.
Paziņojuma veida kods (ja paziņojums ir izdots):
- numuru 1 ieraksta, ja nodokļa maksātājam ir izsniegts paziņojums par tiesībām uz īpašuma atskaitījumu;
- 2. numuru, ja nodokļa maksātājam ir izsniegts paziņojums par tiesībām uz sociālo atskaitījumu;
- numuru 3, ja nodokļu aģentam ir izsniegts paziņojums, kas apliecina tiesības samazināt ienākuma nodokli fiksētajiem avansa maksājumiem.
Pieteikums tiek aizpildīts pēc mēneša, kurā tika izmaksāti ienākumi vai veikts atskaitījums. Nav atšķirību no pašreizējās šī dokumenta aizpildīšanas kārtības.

Lejupielādējiet privātpersonas ienākumu apliecību, veidlapu 2-NDFL (veidlapa 2019 aizpildīta)

Kā viņi tagad ziņo?

2015.-2016.gadā tika izmantota veidlapa, kas apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta 2015.gada 30.oktobra rīkojumu Nr.MMV-7-11 Bet 2017.gada beigās Federālais nodokļu dienests ierosināja šī rīkojuma grozījumu izskatīšanu saistībā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 17. janvāra rīkojuma Nr. MMV- 7-11/ apstiprināšanu (reģistrēts Tieslietu ministrijā un publicēts 2018. gada 30. janvārī).

Veidlapa derīga 2017. gadā

Varat arī lejupielādēt veidlapu 2-NDFL (2018).

Lejupielādēt veidlapu 2-NDFL (2018)

Kam ir jāiesniedz sertifikāti?

Visiem nodokļu aģentiem, kuriem ir jāziņo Federālajam nodokļu dienestam, ir nepieciešams bezmaksas jaunā 2-NDFL sertifikāta paraugs 2019. gadam. Tie var būt organizācija, individuālais uzņēmējs vai cita persona saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu, kas izmaksā ienākumus fiziskai personai, kas ir nodokļu maksātājs. Šādai personai ir pienākums aprēķināt, ieturēt nodokli no nodokļa maksātāja un ieskaitīt budžetā.

Katrai personai tiek aizpildīta veidlapa iesniegšanai Federālajam nodokļu dienestam.

Katram nodokļu aģentam ir pienākums nodrošināt fiziskām personām izmaksāto ienākumu, tām veikto atskaitījumu un aprēķināto un ieturēto nodokļu uzskaiti. Šim nolūkam tiek sastādīts atbilstošs nodokļu reģistrs. To izstrādā un neatkarīgi apstiprina nodokļu aģents, un tajā jāietver informācija:

par personu, tās identifikācijas dati (pilns vārds, dzimšanas datums, pases dati, TIN);
ienākumu veidi un apmēri;
paredzētie atskaitījumi;
aprēķinātā, ieturētā un pārskaitītā nodokļa summas;
nodokļa ieturēšanas un ieskaitīšanas budžetā datumi, maksājuma dokumentu rekvizīti.

Veidlapu aizpildīšanai tiks izmantoti šī nodokļu reģistra dati.

Piegādes formāti

Ja uzņēmums sastāv no vairākiem cilvēkiem, tad 2-NFDL nodokļu inspekcijā var iesniegt papīra formātā. Ja jūsu uzņēmumā ienākumus guvušo personu skaits pārsniedz 25 cilvēkus, tad pārskatu varat iesniegt tikai elektroniskā veidā (2.punkts) pa telekomunikāciju kanāliem.

Pārskatu sagatavošanai varat izmantot bezmaksas Federālā nodokļu dienesta programmatūru “Taxpayer Legal Entity”. Lai nosūtītu elektronisku ziņojumu Federālajam nodokļu dienestam elektroniskā formā, jums ir jānoslēdz līgums ar pilnvarotu telekomunikāciju operatoru, jāsaņem elektroniskais ciparparaksts un jāinstalē atbilstošā programmatūra.

Kā pārbaudīt izziņu, pirms to elektroniski iesniedz nodokļu inspekcijā? Lai to izdarītu, no Federālā nodokļu dienesta oficiālās vietnes varat lejupielādēt bezmaksas programmu Tester. Instalējot to savā datorā, varat pārbaudīt Federālajam nodokļu dienestam nosūtītā faila atbilstību pārskata iesniegšanas formātam elektroniskā formā.

Ziņojuma iesniegšanas termiņi

Lūdzu, ņemiet vērā, ka bez maksas programmā Excel lejupielādējiet 2-NDFL veidlapu 2019. gadam (jaunā veidlapa) un pēc tam aizpildiet to ne vēlāk kā 1. aprīlī, jo tas ir pēdējais datums, kad nodokļu aģenti pārsūta informāciju par fiziskās personas ienākumiem, kas aprēķināti. , ieturēts un ieskaitīts budžetā nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts). Šajā gadījumā laukā “Parakstīties” ir norādīts cipars 1. 2018. gadā 1. aprīlis iekrita svētdienā, tāpēc iesniegšanas termiņš tika pārcelts uz 04.02.2018. Kas attiecas uz 2019. gadu, pārskaitījumi netiek nodrošināti.

Ja nodokļu aģents, izmaksājot ienākumus un visu taksācijas periodu, nav varējis ieturēt nodokli, tad viņam ir pienākums iesniegt arī nodokļu pārskatu, laukā “Parakstīties” norādot numuru 2. Tas jādara līdz 1. martam nākamgad (5. punkts). Lūdzu, ņemiet vērā, ka šādas informācijas sniegšanas kārtība nodokļu iestādēm tagad ir parādīta Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 2. oktobra rīkojuma Nr. MMV-7-11/ pielikumā Nr.

Par novēlotu atskaites iesniegšanu paredzēta atbildība 200 rubļu apmērā. par katru sertifikātu (1. punkts), tas ir, par veidlapu, kas sastādīta individuālam darbiniekam. Tāpat ir ieviesta atbildība par sertifikātu sniegšanu ar nepatiesu informāciju. Par katru šādu ziņojumu jums būs jāmaksā naudas sods 500 rubļu apmērā. (), un no tā var izvairīties tikai tad, ja nodokļu aģents identificē un izlabo kļūdu, pirms to atklāj nodokļu iestāde.

Kādas izmaiņas formas tērps ir piedzīvojis 2019. gadā?

Izmaiņas galvenokārt ir tehniskas un neietekmē ienākumu, atskaitījumu un nodokļu atspoguļošanas kārtību:

1. sadaļā ir informācija par sabiedrības reorganizāciju vai likvidāciju;
2.sadaļa izslēdz informāciju par nodokļu maksātāja dzīvesvietu;
4. iedaļa neietver atsauces uz ieguldījumu atskaitījumiem;
5. iedaļā paraksta un dokumenta parakstītāja pilnvaras apliecinošās rindās ir minēta iespēja apliecību parakstīt tiesību pārņēmējam.

Tādējādi galveno sadaļu aizpildīšana paliek nemainīga.

Sertifikāta aizpildīšanas paraugs 2019. gadā

Pirms 2-NDFL sertifikāta veidlapas lejupielādes aizpildīšanai 2019. gadā, iesakām iepazīties arī ar šogad (līdz 31. decembrim) spēkā esošajiem noteikumiem:

1. sadaļā jānorāda nodokļu aģenta vārds un viņa pamatinformācija: TIN, KPP, OKTMO kods.
2. sadaļā ir informācija par personu: pilns vārds, dzimšanas datums un pases dati. Kā minēts iepriekš, dzīvesvietas adrese nav jānorāda.
3. sadaļā atspoguļoti nodokļu maksātāja ienākumi, kas sadalīti pēc maksājuma mēneša, ienākuma koda un summas.
4. sadaļā jāsniedz informācija par fiziskām personām sniegtajām nodokļu atskaitēm.
Kopējās gada summas: fiziskās personas ienākumi un atskaitījumi, aprēķinātais, ieturētais un Krievijas Federācijas budžetā ieskaitītais nodoklis ir atspoguļots 5. sadaļā. Šeit ir norādīti arī par aizpildīšanu atbildīgās personas dati.
3. sadaļa ir aizpildīta katrai nodokļa likmei. Piemēram, ja darbinieks ir nerezidents un saņem dividendes, tad par viņu ir jāaizpilda divas apliecības 3. un divas 5. sadaļas. Atsevišķi - darba samaksai pēc 30% likmes un atsevišķi - dividendēm ar 15% likmi, norādot atbilstošo ienākumu kodu.

Mūsu vietnē varat bez maksas lejupielādēt 2-NDFL sertifikāta veidlapu (2018) un veidlapu.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa apliecības-2 paraugs 2019.g

Lejupielādēt bezmaksas sertifikātu 2-NDFL 2019 (aizpildīta veidlapa)

Sertifikātā dividendes 2019. gadā

Ja uzņēmums 2018. gadā izmaksāja dividendes dibinātājiem — fiziskām personām, tad arī viņiem jāsastāda izziņas un jāiesniedz Federālajā nodokļu dienestā. Dividenžu ienākuma kods 2018. gada pārskatā ir 1010. Nodokļa likme var būt:

13%, ja dalībnieks ir rezidents;
15%, ja dalībnieks nav Krievijas Federācijas rezidents.

Ja uzņēmuma dibinātājs, kurš saņēma dividendes, ir Krievijas Federācijas rezidents un tajā pašā laikā saņem algu uzņēmumā, tad dividendes jāatspoguļo tajā pašā 3. sadaļā kā citi ienākumi. Šajā gadījumā atsevišķa 3. sadaļa nav jāaizpilda.

Jautājums:

Sveiki! Pastāstiet man, lūdzu, kā 2 iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskatā atspoguļot dividenžu izmaksu dibinātājiem, kuri nav organizācijas darbinieki 1C grāmatvedībā? Vai tam ir jābūt atsevišķam ziņojumam vai arī tie jāpievieno vispārējam darbinieku ziņojumam? un ja vispār, tad vai tie ir jāpievieno indivīda direktorijai (tagad viņi ir direktorijas dibinātāji)? Paldies!

Atbilde:

Organizācijai ir pienākums ieturēt uzkrāto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, faktiski izmaksājot uzņēmuma dalībniekam dividenžu summu un ieskaitīt to budžetā. Vienlaikus nodokļu aģentam līdz tā gada 1. aprīlim, kas seko taksācijas perioda beigām, 2-NDFL veidlapā ir jāiesniedz nodokļu iestādei informācija par fizisko personu ienākumiem par beidzies taksācijas periodu, kas saņemta no nodokļu aģenta. Informācija par ienākumiem dividenžu veidā tiek iesniegta kopā ar citiem 2-NDFL sertifikātiem vienā reģistrā.

Lai personai, kas nav organizācijas darbinieks, varētu automātiski ģenerēt ienākumu sertifikātu dividenžu veidā, ir nepieciešams:

Ievadiet dibinātāja datus direktorijā “Privātpersonas”.
Informāciju par ienākumiem dividenžu veidā atspoguļot dokumentā “Ienākumu, iedzīvotāju ienākuma nodokļa un nodokļu (iemaksu) ievade no algas” (Izvēlne Alga - Iedzīvotāju ienākuma nodokļa un nodokļu (iemaksu) uzskaite no algas saraksta) - Dokumentu uzskaite par iedzīvotāju ienākuma nodokli un nodokļiem (iemaksām) no algas) - Pievienot - Ienākumu, iedzīvotāju ienākuma nodokļa un nodokļu (iemaksu) ievadīšana no algas saraksta). Dokumentā jāaizpilda cilnes “Iedzīvotāju ienākumi un nodokļi” un Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
Informāciju par ieturētā nodokļa pārskaitīšanu atspoguļojiet dokumentā “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšana Krievijas Federācijas budžetā” (Izvēlne Alga - Iedzīvotāju ienākuma nodokļa un nodokļu (iemaksu) uzskaite ar algas sarakstu) - Iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaites dokumenti un nodokļi (iemaksas) ar algu sarakstu) - Pievienot - Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšana Krievijas Federācijas budžetā).
Ģenerējiet 2-NDFL sertifikātus, izmantojot dokumentu “2-NDFL sertifikāts nodošanai Federālajam nodokļu dienestam” (Izvēlne Alga - Iedzīvotāju ienākuma nodokļa un nodokļu (iemaksu) uzskaite ar algas sarakstu) - Pievienot - 2-NDFL sertifikāts pārsūtīšanai uz Federālo nodokļu dienestu. Nodokļu dienests).

Organizācija izmaksāja dividendes dibinātājam, fiziskai personai, kas nav organizācijas darbinieks, iedzīvotāju ienākuma nodoklis tika ieturēts un ieskaitīts budžetā. Vai man ir jāiesniedz 2-NDFL deklarācija? Vai arī viņam pašam jāziņo Federālajam nodokļu dienestam savā dzīvesvietā?

Izmaksājot dividendes dibinātājam, kurš nav organizācijas darbinieks, nodokļu inspekcijā jāiesniedz 2-NDFL sertifikāts, jo attiecībā uz privātpersonas ienākumiem organizācija ir nodokļu aģents (2. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 214. pants).

Šīs pozīcijas pamatojums ir sniegts tālāk Glavbukh sistēmas materiālos

S.V. Razgulins

Nodokļu departamenta direktora vietnieks

un Krievijas Finanšu ministrijas muitas tarifu politika

2. Pants:Soli pa solim instrukcijas dividenžu aprēķināšanai un izmaksāšanai

Solis Nr.5. Izmaksājiet dividendes, pārskaitiet nodokļus un iesniedziet atskaites

Pieņemot lēmumu sadalīt peļņu starp dalībniekiem, jums ir jāizmaksā dividendes 60 dienu laikā. Konkrēti termiņi parasti ir norādīti hartā vai rezolūcijā. Ieturēto ienākuma nodokli ieskaitīt budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc dividenžu izmaksas(). Un samaksājiet iedzīvotāju ienākuma nodokli ne vēlāk kā dienā, kad saņemat naudu no bankas par dividenžu izmaksu, vai dienā, kad dividendes tiek ieskaitītas fiziskās personas kontā ().

Lūdzu, ņemiet vērā: nav jāmaksā apdrošināšanas prēmijas par fiziskām personām uzkrātajām dividendēm. Fakts ir tāds, ka iemaksas tiek iekasētas no maksājumiem saskaņā ar darba un civiltiesiskajiem līgumiem, kuru priekšmets ir darba veikšana. Dividendes šajos maksājumos nav iekļautas.

Par fiziskai personai izmaksātajām dividendēm jūs ziņosit sertifikātā 2-NDFL formā. Tas inspekcijai jāiesniedz ne vēlāk kā dividenžu izmaksas gadam sekojošā gada 1.aprīlī. *

N. A. Kuļukina

žurnāla "Vienkāršotā" eksperts

Noteikumi iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai no dividendēm gadījumos, kad uzņēmums saņem dividendes un ja nesaņem. Kā atspoguļot dividendes veidlapās 2-NDFL un 6-NDFL - lasiet rakstā.

grāmatvežiem un galvenajiem grāmatvežiem OSNO un USN. Tiek ņemtas vērā visas profesijas standarta “Grāmatvedis” prasības. Sistematizējiet vai aktualizējiet savas zināšanas, iegūstiet praktiskās iemaņas un atrodiet atbildes uz saviem jautājumiem.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins par dividendēm

Aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli dividendēm, netiek piemērotas standarta, sociālā un īpašuma nodokļa atlaides, šī kārtība ir apstiprināta 3.punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. pants, Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 23. jūnija vēstule Nr. OA-3-17/2829@). Pat ja dividendes tiek izmaksātas vairākas reizes gada laikā, nodoklis tiek aprēķināts katram maksājumam atsevišķi, tas ir, nevis pēc uzkrāšanas principa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 214. panta 3. punkts, Finanšu ministrijas vēstule, kas datēta 2016. gada 12. aprīlis Nr. 03-04-06/20834).

Dividenžu nodokļu aprēķināšana ir atkarīga no tā, vai jūsu uzņēmums saņem dividendes no citām organizācijām.

Situācija 1. Jūsu uzņēmums nesaņem dividendes

Šajā gadījumā nodokli aprēķina pēc formulas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 2. punkts, 275. panta 5. punkts):

Piemērs. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins par dividendēm, ko veic organizācija, kas pati nesaņem dividendes

Alpha LLC maksāja savam dalībniekam A.A. dividendes 4 000 000 RUB apmērā.

Tos samaksājot, tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 520 000 rubļu apmērā. (RUB 4 000 000 x 13%), dalībniekam tika pārskaitīti 3 480 000 RUB. (4 000 000 - 520 000 RUB).

Situācija 2. Jūsu uzņēmums pats saņem dividendes

Ja saņemat tikai ar ienākuma nodokli apliekamās dividendes ar 0% likmi, iedzīvotāju ienākuma nodokli var aprēķināt tāpat kā 1.situācijā.

Citos gadījumos, lai aprēķinātu nodokli, būs nepieciešami šādi rādītāji (210. panta 2. punkts, 5. klauzula art. 275 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss, Finanšu ministrijas 2016.gada 14.oktobra vēstule Nr.03-04-06/60108):

visiem dalībniekiem uzkrāto dividenžu summa ir vērtība “D1”;
Jūsu uzņēmuma saņemto dividenžu summa ir “D2” vērtība. Tas ietver dividendes, kas:

netika aplikti ar ienākuma nodokli ar 0% likmi;
iepriekš netika ņemti vērā, aprēķinot nodokļus par jūsu izmaksātajām dividendēm.

Aprēķiniet savu iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumu, izmantojot formulu:

Aprēķiniet dalībniekam uzkrāto dividenžu nodokli, izmantojot formulu:

Piemērs. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins par dividendēm, ko veic organizācija, kas pati saņem dividendes

Alpha LLC pieder akcijas pamatkapitālos:

Gamma LLC - 100% (Alfa LLC šī daļa pieder piecus gadus);
SIA "Delta" - 30%.

Alpha LLC saņēma dividendes no Gamma LLC RUB 1 000 000 apmērā. un no Delta LLC - 1 500 000 RUB apmērā. Šīs dividendes iepriekš netika ņemtas vērā, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli par Alpha LLC saviem dalībniekiem izmaksātajām dividendēm.

Alpha LLC sadalīja starp dalībniekiem peļņu 4 000 000 RUB apmērā, tai skaitā:

Ivanovs A.A. - 1 600 000 RUB;
Beta LLC — 2 400 000 RUB.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par izmaksātajām dividendēm A.A.Ivanovam tiek aprēķināts šādi:

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījums par dividendēm ir 600 000 RUB. (1 600 000 RUB / 4 000 000 x 1 500 000 RUB). Dividendes, kas saņemtas no Gamma LLC, netiek ņemtas vērā, aprēķinot atskaitījumu, jo tām tiek piemērots ienākuma nodoklis 0% apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punkts, 3. punkts, 284. pants);
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par dividendēm būs 130 000 rubļu. ((1 600 000 RUB — 600 000 RUB) x 13%). Dalībnieks saņem 1 470 000 rubļu. (1 600 000 - 130 000 RUB).

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par dividendēm tiek maksāts parastajā BCC par iedzīvotāju ienākuma nodokli - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Nodoklis, ko LLC ietur no dalībniekiem izmaksātajām dividendēm, ir jāsamaksā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc dividenžu pārskaitīšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts).

Dividenžu atspoguļojums sertifikātā 2-NDFL

Organizācijām, kas izmaksā dividendes privātpersonām, par tām jāiesniedz 2-NDFL sertifikāti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts).

Jāatspoguļo izmaksāto dividenžu summa sekt. 3 sertifikāti, kas norāda nodokļa likmi - 13%. Dividenžu summa tiek norādīta pilnā apmērā, nesamazinot par ieturētā nodokļa summu. Dividenžu ienākuma kods ir “1010”.

Ja, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, ņēmāt vērā dividendes, kas saņemtas no citām organizācijām, tajā pašā sadaļas rindā. 3, kur norādījāt dividenžu summu, norādiet atskaitījuma summu ar kodu “601”. Ja atskaitījums netika sniegts, ailē "Atskaitījuma summa" ierakstiet "0" (veidlapas 2-NDFL aizpildīšanas kārtības I sadaļa).

Sadaļā norādiet iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumu no dividendēm. 4 nav nepieciešams (veidlapas 2-NDFL aizpildīšanas kārtības VI sadaļa).

Ja dalībniekam papildus dividendēm maksājāt citus ienākumus, kas apliekami ar 13% likmi, t.sk. algu, norādīt dividendes kopā ar citiem ienākumiem. Aizpildiet atsevišķas sadaļas par dividendēm. 3 un 5 nav nepieciešami (veidlapas 2-NDFL aizpildīšanas kārtības I sadaļa, Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2016. gada 15. martu Nr. BS-4-11/4272@).

Dividenžu atspoguļojums 6-NDFL

Dividendes ir jāatspoguļo 6-NDFL par periodu, kurā tās tika izmaksātas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 1. klauzula, 223. pants). Uzkrātās, bet neizmaksātās dividendes netiek atspoguļotas 6-NDFL.

In Sect. 1 norādiet:

020. un 025.rindā - visu pārskata periodā izmaksāto dividenžu summu kopā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli;
030.rindā - atskaitījums no dividendēm, ja tiek piemērots;
040., 045. un 070.rindā - iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dividendēm.

In Sect. 2 atsevišķā rindu blokā 100–140 parāda visas vienā dienā izmaksātās dividendes, norādot:

100. un 110.rindā - maksājuma datumu;
120.rindā - nākamajā darba dienā pēc maksājuma veikšanas;
130. un 140.rindā - dividendes kopā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un ieturējuma nodokli.

Savdabība. Pārskata perioda pēdējā darba dienā izmaksātās dividendes, sek. 2 nerāda. Atspoguļojiet tos sadaļā. 2 nākamajam ceturksnim (Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 2. novembra vēstules Nr. BS-4-11/20829@, 2016. gada 24. oktobris Nr. BS-4-11/20126@).

Nodokļu aģenti iesniedz veidlapu 2-NDFL Federālajam nodokļu dienestam divos gadījumos: vispārējā kārtībā - ne vēlāk kā 1. aprīlī nākamajā gadā pēc taksācijas perioda un, ja nav iespējams ieturēt nodokli. Turklāt nodokļu aģentam nodokļu maksātājam - fiziskai personai pēc viņa pieprasījuma ir jāuzrāda sertifikāts 2-NDFL formā. Pagājušā gada nogalē pēc izmaiņām likumdošanā nodokļu dienests aktualizēja iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaites veidlapas, tostarp mainīja ierasto veidlapu 2-NDFL. Mūsu ieteikumi palīdzēs nodokļu aģentiem ne tikai pārbaudīt un nepieciešamības gadījumā precizēt jau iesniegtos pārskatus, bet arī turpmāk pareizi noformēt izziņas.

Jauna sertifikāta aizpildīšanas procedūra ir aprakstīta pietiekami detalizēti. Taču dzīve nemitīgi sagādā grāmatvežus ar “pārsteigumiem”, kurus ir grūti atspoguļot atskaitēs.

Sertifikāta aizpildīšana: pārejas brīži

Sāksim ar jautājumiem par sertifikāta aizpildīšanu. Galu galā nepareiza informācija šajā dokumentā draud organizācijai ar naudas sodu 500 rubļu apmērā. par katru nepareizu sertifikātu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. pants).

Tā sauktie “pārejas” maksājumi rada daudz grūtību. Lai gan tie notiek tikai reizi gadā, grāmatvedim tie sagādā pastāvīgas galvassāpes. Kā pareizi aizpildīt izziņu par maksājumiem, kas uzkrāti 2015. gadā, bet faktiski samaksāti 2016. gadā?

Ar pašreizējo algu viss ir skaidrs. Nodokļu iestādes jau sen nolēma, ka decembra alga ir jāiekļauj izziņā par 2015. gadu, pat ja tā faktiski tika izmaksāta 2016. gada janvārī (sk., piemēram, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 03. 02. vēstules Nr. ED-4-3 /1692@ un Nr. ED-4-3/1698@).

Tomēr šeit ir nianse: šis noteikums neattiecas uz algām, kas izmaksātas, pārkāpjot darba likumdošanā noteiktos termiņus (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 7. oktobra vēstule Nr. BS-4-11/17931@) . Un, ja, piemēram, janvārī algas tika izmaksātas nevis par 2015. gada decembri, bet par agrākiem periodiem, tas tiek uzskatīts par ienākumu 2016. gadā. Tas nozīmē, ka tas tiks iekļauts izziņā par 2016. Lai gan praksē nodokļu iestādes neiebilst uz šādu maksājumu (2015.gada darba samaksas izteiksmē) iekļaušanu izziņā par 2015.gadu, ja faktiskā samaksa notikusi pirms attiecīgo pārskatu iesniegšanas.

Attiecībā uz maksājumiem saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem pārejas noteikumi vispār netiek piemēroti. Parasti ienākumu faktiskās saņemšanas skaidrā naudā datums ir diena, kad tie tiek izmaksāti vai ieskaitīti nodokļu maksātāja bankas kontos (trešo personu konti nodokļu maksātāja vārdā). Tas ir norādīts apakšdaļā. 1. klauzula 1 art. 223 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Un, ja, piemēram, īres maksa par 2015. gada decembri samaksāta 2016. gada janvārī vai februārī, tie ir ienākumi 2016. gadā. Līdz ar to 2015. gadam paredzētajā Informācijā par veidlapu 2-NDFL dati par uzkrātajiem, bet nesamaksātajiem Nebija nepieciešamības iekļaut nomas maksu šogad.

Algas nianses

Tagad pāriesim pie standarta maksas. Šeit dažādās situācijās var rasties grūtības ar informācijas atspoguļošanu sertifikātā. Piemēram, ja gada beigās tika atklātas pārmērīgi ieturētas summas.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atmaksa pilnas slodzes darbiniekiem: vispārējā kārtība

Ilustrēsim šo situāciju ar piemēru.

Pieņemsim, ka darbiniece, trīs bērnu māte, organizācijā strādāja no februāra līdz maijam. Attiecīgi viņa varēja saņemt ikmēneša atskaitījumu 5800 rubļu apmērā. (1400 rubļu katram par pirmo un otro bērnu un 3000 rubļu par trešo). Februārī viņa saņēma ienākumus 800 rubļu, martā - 12 000 rubļu, aprīlī un maijā - 2000 rubļu. Rezultātā atlaišanas dienā atskaitījumu summa izrādījās lielāka nekā saņemtie ienākumi. Taču nevienmērīgā ienākumu sadalījuma pa mēnešiem dēļ martā tika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Un šī summa attiecīgi tika pārmērīgi ieturēta. Paskatīsimies, kā tas viss būtu jāatspoguļo sertifikātā.

Uzreiz teiksim, ka pārdomu secība ir atkarīga no tā, kad tiks atgriezta pārpalikuma ieturētā summa.

Fakts ir tāds, ka saskaņā ar sertifikāta 2-NDFL 5. sadaļas aizpildīšanas procedūru (apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/485@) laukā “Nodokļu aģenta pārmērīgi ieturētā nodokļa summa” tiek norādīta neatmaksātā summa, kas ietur pārmērīgi lielu nodokļa summu. Tas ir, šis lauks tiek aizpildīts, ja izziņas iesniegšanas brīdī laukā “Aprēķinātā nodokļa summa” rādītājs ir mazāks nekā laukā “Ieturētā nodokļa summa”.

No noteiktās 2. NDFL sertifikāta 5. sadaļas aizpildīšanas kārtības sistēmiskās interpretācijas izriet, ka gadījumā, ja gada laikā tika veiktas ieturēto summu korekcijas, ieskaitot pārskaitītā nodokļa atgriešanu nodokļu maksātājam, jau koriģētās summas tiks veiktas. jāiekļauj sertifikātā, kas sastādīts, pamatojoties uz noteiktā taksācijas perioda rezultātiem. Tas nozīmē, ka gadījumā, ja martā pārmērīgi ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa 2015. gadā tika atgriezta nodokļa maksātājam, 2-NDFL izziņā jau bija jābūt iekļautiem izlabotajiem datiem.

Šajā gadījumā sertifikāts bija jāaizpilda šādi. 4.sadaļā laukā “Atskaitījuma summa” atbilstošajiem kodiem (114, 115, 116) bija jānorāda par pirmo, otro un trešo bērnu februārī - maijā paredzētās standarta nodokļa atskaites apmēru. Kopējā atskaitījuma summa saskaņā ar 3. panta 3. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. punkts nedrīkst pārsniegt ienākumu apmēru, tāpēc apliecībā bija jānorāda 16 800. Tālāk 5. iedaļas laukā “Ienākumu kopsumma” bija jānorāda kopējā uzkrātā summa. un faktiski guvis ienākumus, neņemot vērā 3. un 4.daļā noteiktos atskaitījumus Tas ir, izskatāmajā gadījumā - 16 800.

Laukā “Nodokļa bāze” ir norādīta nodokļa bāze, no kuras tiek aprēķināts nodoklis. Šajā laukā norādītais rādītājs atbilst laukā “Ienākumu kopsumma” atspoguļotajai ienākumu summai, kas samazināta par 3. un 4.sadaļā atspoguļoto atskaitījumu summu. Izskatāmajā gadījumā tas ir vienāds ar nulli. Laukos “Aprēķinātā nodokļa summa”, “Ieturētā nodokļa summa”, “Pārskaitītā nodokļa summa” un “Nodokļu aģenta pārmērīgi ieturētā nodokļa summa” jānorāda arī nulle.

Apliecība tiek aizpildīta līdzīgi, ja pārmērīgi ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa atgriešana tika veikta 2016. gadā, bet pirms organizācija Federālajā nodokļu dienestā iesniedza izziņas par 2015. gadu.

Ja pārmērīgi ieturētā nodokļa atmaksa notiks 2016. gadā pēc 2-NDFL izziņas iesniegšanas, tad grāmatvedim izziņā būs jāievada faktiskie dati, tas ir, jānorāda pārlieku ieturētais nodoklis. Līdz ar to 5.sadaļa tiks aizpildīta citādi: laukā “Ienākumu kopsumma” arī laukā “Nodokļa bāze” būs norādīta nulle. Laukā “Aprēķinātā nodokļa summa” tiks atspoguļota iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa marta algai, kā arī tā būs redzama laukos “Ieturētā nodokļa summa”, “Pārskaitītā nodokļa summa” un “Nodokļu aģenta pārskaitītā nodokļa summa”. .

Un pats galvenais: pēc nodokļu atmaksas jums būs jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam jauna (korektīva) izziņa 2-NDFL, kurā vairs netiks pārmērīgi ieturēts nodoklis un aprēķinātās, ieturētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas. un pārskaitīts būs vienāds ar nulli (sk. Vispārīgās prasības sertifikāta veidlapas aizpildīšanas procedūrai, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojumu Nr. MMV-7-11/485@, un vēstuli Krievijas Federālais nodokļu dienests, 2012. gada 13. septembris Nr. AS-4-3/15317).

Mēs atgriežam nodokli darbiniekiem par patentu

Pārmērīgi ieturētas summas var rasties ne tikai ieturējumu dēļ, bet arī tāpēc, ka organizācija nodarbina darbiniekus ar patentu. Turklāt pārmaksu summa šeit var būt ievērojama, jo paziņojums par kompensācijas iespēju no Federālā nodokļu dienesta tika saņemts ar kavēšanos.

Atgādināsim, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā teikts, ka no fiziskas personas pārmērīgi ieturētais nodoklis tiek atgriezts uz “kopējā katla”, tas ir, no citiem organizācijas darbiniekiem ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa rēķina (1. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. pants). Šajā sakarā rodas jautājums: kā šāda atmaksa tiks atspoguļota to darbinieku izziņās, kuru iedzīvotāju ienākuma nodoklis tika izmantots pārmaksas atmaksai? Kas man jāraksta laukā “Pārskaitīta nodokļa summa”, ja iedzīvotāju ienākuma nodoklis nav ienācis budžetā, bet faktiski nonācis ārzemju darbinieka kontā?

Faktiski pašreizējā 2-NDFL sertifikāta aizpildīšanas kārtība nenošķir summas, ko nodokļu aģents pārskaitījis budžetā, un summas, kas pārskaitītas saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. pantu uz bankas kontu, kas norādīts pieteikumā par pārmērīgi ieturētā nodokļa atmaksu. Abas summas attiecas uz uzskaitītajām. Tajā pašā laikā ne pašā izziņā, ne tā aizpildīšanas kārtībā nav skaidrs, ka runa ir tieši par pārskaitījumiem budžetā.

Līdz ar to var apgalvot, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaites nolūkos arī no “kopējā katla” atgrieztās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas tiek atzītas par uzskaitītām un atspoguļotas izziņas 5.sadaļā vispārējā kārtībā. Vienkārši sakot, nebūs nekādu sagrozījumu to darbinieku izziņās, kuru iedzīvotāju ienākuma nodoklis faktiski pārskaitīts nevis budžetā, bet gan citas privātpersonas kontā pārmērīgi ieturētās nodokļa summas dēļ.

Ir vēl viena problēma, kas saistīta ar darbiniekiem, kuri strādā uz patenta pamata. Viņiem sertifikāts nodrošina atsevišķu statusu - 6. Bet tajā pašā laikā daudzi no viņiem ir arī Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, jo viņi strādāja Krievijā vairāk nekā sešus mēnešus. Un iedzīvotājiem, kā zināms, tiek noteikts cits statuss - 1. Kā šos divus statusus apvienot sertifikātā?

Lai atbildētu, lūdzu, skatiet 2-NDFL sertifikāta 2. sadaļas “Dati par fizisko personu - ienākumu saņēmēju” aizpildīšanas kārtību. Tajā teikts, ka, ja nodokļu maksātājs taksācijas periodā ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidents, tad tiek norādīts skaitlis 1 Un pēc tam iekavās tiek dota piezīme: izņemot nodokļu maksātājus, kas veic darbaspēka darbības Krievijas Federācijā. uz patenta pamata.

Izrādās, ka “patentu” strādnieki ir sava veida izņēmums: neatkarīgi no tā, vai viņiem sertifikātā ir norādīta rezidence, viņi vienmēr parādās zem koda 6. Šis noteikums attiecas arī uz situāciju, kad darbinieks ir ieguvis darbu, būdams jau rezidents, un daži tolaik strādāja bez patenta (piemēram, saskaņā ar agrāk izsniegtu darba atļauju), un vēlāk gada laikā saņēma patentu. Galu galā nodokļu maksātāja statuss tiek noteikts tā gada beigās, par kuru nodokļu aģents iesniedz 2-NDFL sertifikātu (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 15. novembra vēstule Nr. 03-04-05/ 6-1305). Ja darbinieks tiek atlaists pirms gada beigām, viņa statuss tiek noteikts uz atlaišanas dienu.

Attālinātie darbinieki no citām valstīm: kādi maksājumi tiek pakļauti

Visbeidzot, vēl viena situācija, ar kuru reizēm nākas saskarties grāmatvežiem, ir darbinieku no citām valstīm reģistrēšana darbam attālināti.

Šādu darbinieku algas netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, jo atlīdzība par darba veikšanu Krievijas uzņēmumā no citas valsts teritorijas attiecas uz ienākumiem, kas saņemti no avotiem ārpus Krievijas Federācijas (Nodokļa 208. panta 6. apakšpunkts, 3. punkts). Krievijas Federācijas kodekss).

Tajā pašā laikā atvaļinājuma nauda nav tāda balva, jo tā nav samaksa par darbu, bet gan ietaupītā vidējā izpeļņa. Līdz ar to šādi maksājumi, kas saņemti no Krievijas organizācijas, tiek klasificēti kā ienākumi no avotiem Krievijas Federācijā un pamatojoties uz Art. 209 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ir pakļauti nodokļu uzlikšanai Krievijas Federācijā (Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 2. aprīļa vēstule Nr. 03-04-06/18203).

Attiecīgi, samaksājot šo summu, Krievijas organizācija tiek atzīta par nodokļu aģentu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punkts), un tai ir pienākums aprēķināt, ieturēt un pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu budžetā. Un tā rezultātā tai ir pienākums veikt samaksāto ienākumu uzskaiti un iesniegt informāciju par to nodokļu iestādei (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 1. un 2. punkts).

Izrādās, ka attālinātiem ārvalstu darbiniekiem organizācijai ir jāiesniedz informācija arī nodokļu iestādēm 2-NDFL veidlapā (ar 1. zīmi). Šajā gadījumā sertifikātā ir norādīta tikai izmaksātās atvaļinājuma naudas summa. Ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neapliekamās darba algas summas 2-NDFL veidlapā nav norādītas, un par tām arī netiek iesniegta atsevišķa izziņa ar 2. punktu.

Atspoguļo dividendes

Atsevišķi ir vērts pieminēt dividendes.

Sāksim ar to, ka tikai sabiedrībām ar ierobežotu atbildību jāiesniedz 2-NDFL sertifikāti par fiziskām personām, kurām tika izmaksātas dividendes. Akciju sabiedrības ienākuma nodokļa deklarācijā atspoguļo iedzīvotāju ienākuma nodokli par fiziskām personām izmaksātām dividendēm (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2., 4. punkts, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 02.02.2015. vēstule Nr. BS -4-11/1443@).

LLC, izmaksāto dividenžu summa ir atspoguļota sertifikāta 3. sadaļā, kurā norādīta nodokļa likme - 13%. Ienākumi izmaksāto dividenžu veidā vienmēr tiek atspoguļoti 2-NDFL sertifikātā par gadu, kurā tika veikta faktiskā dividenžu izmaksa. Dividenžu summa tiek norādīta pilnā apmērā, nesamazinot par ieturētā nodokļa summu. Dividenžu ienākuma kods ir 1010. Turklāt, ja, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, organizācija ņēma vērā dividendes, kas saņemtas no citām organizācijām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 2. punkts, 275. panta 5. punkts), tajā pašā rindā sertifikāta 3.sadaļā, kur norādīts dividenžu apmērs, ir jānorāda atskaitījuma summa ar kodu 601. Tas ir, ieturējumi dividendēm ir atspoguļoti arī 3.sadaļā. Lūdzam pievērst uzmanību!

Ir vēl viens problemātisks jautājums saistībā ar dividendēm.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pantu ienākumi no līdzdalības pašu kapitālā organizāciju darbībā, ko nodokļu rezidenti saņem dividenžu veidā, tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 13% apmērā. Bet tajā pašā laikā saskaņā ar Art. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, nodokļu bāze tiem tiek izskatīta atsevišķi un nav iekļauta nodokļa bāzē, ko nosaka kumulatīvā summa citiem ienākumiem, kas aplikti ar nodokli pēc likmes, kas paredzēta Art. 224 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Rezultātā, ja dividenžu saņēmējs ir arī šīs organizācijas darbinieks, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis par dividendēm ir jāaprēķina atsevišķi, bet no darba algas - atsevišķi. Taču 2-NDFL sertifikāta aizpildīšanas kārtība šo situāciju nekādā veidā nereglamentē: nav skaidrs, vai dividendēm ir jāaizpilda atsevišķa 3. un 5. sadaļa, vai arī šie ienākumi ir norādīti kopā ar citiem, kas apliekami ar nodokli likme 13%.

Mēs uzskatām, ka šajā situācijā nodokļu maksātājs var patstāvīgi izlemt, kā aizpildīt 2-NDFL sertifikātu. Visas summas varat norādīt vienā 3. un 5. sadaļā. Vai arī varat aizpildīt divus dažādus 3. un 5. sadaļu attiecībā uz ienākumiem algas veidā un attiecībā uz ienākumiem dividenžu veidā, jo Aizpildīšanas kārtība 2-NDFL veidlapā nav tieša aizlieguma aizpildīt atsevišķu 3. un 5. sadaļu attiecībā uz ienākumiem, kas aplikti ar vienādu likmi, bet attiecībā uz kuriem atšķiras nodokļa bāzes aprēķināšanas kārtība (pēc uzkrāšanas principa vai atsevišķi katrai summai ).

Ņemiet vērā, ka ir vēlams arī otrais variants, jo tas novērš iespējamās summu neatbilstības, kas rodas summēšanas laikā noapaļošanas dēļ. Fakts ir tāds, ka saskaņā ar Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 52. pantu nodokļa summa vienmēr tiek noteikta pilnos rubļos, noapaļojot, kurā tiek atmesta nodokļa summa, kas ir mazāka par 50 kapeikām, un nodokļa summa, kas ir 50 kapeikas vai lielāka, tiek noapaļota līdz pilnai. rublis. Šīs noapaļošanas rezultātā atsevišķi no dividendēm un no darba algas aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa var nesakrist ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, kas aprēķināta no kopējiem ienākumiem.

Piemērs

LLC darbinieka alga gadā sastādīja 257 942 rubļus, aprēķinātais, ieturētais un pārskaitītais iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 33 532 rubļi.

Izmaksātās dividendes darbiniekam, kurš ir arī LLC biedrs, bija aprēķināts, ieturēts un pārskaitīts 35 593 rubļu apmērā - 4627 rubļi.

Rezultātā konstatējam, ka 5.sadaļā kopējais ienākumu apjoms ir 293 535 rubļi, bet iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 38 159 rubļi. Bet šī summa acīmredzot nesakrīt ar to, ko iegūstam, ja ņemam 13% no kopējiem 5.sadaļā norādītajiem ienākumiem. Noapaļošanas dēļ budžetā tiek “nepiemaksāts” 1 rublis.

Taču, mūsuprāt, Nodokļu kodeksā noteiktais iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas mehānisms tieši paredz neatbilstības iespējamību, noapaļojot katrai atsevišķai summai aprēķināto nodokļa summu un no bruto ienākumiem aprēķinātās nodokļa summas. taksācijas periods. Līdz ar to šajā gadījumā nodokļu aģentam nav ieturētā nodokļa summas, tas ir, 5.sadaļas atbilstošajā laukā “Nodokļu aģenta neieturētā nodokļa summa” ir jāievada 0. Turklāt ne Nodoklis Krievijas Federācijas kodeksā, ne arī veidlapas 2-NDFL aizpildīšanas procedūrā ir ietverta prasība nodrošināt, lai summa 5. sadaļas laukā “Aprēķinātā nodokļa summa” atbilstu summas reizinājumam, kas norādīts laukā “Nodokļa bāze”. 5. sadaļu un nodokļa likmi.

Pārbaudes izvēle

Nākamais sarežģīto situāciju bloks, kas rodas praksē, ir saistīts ar to, kurai nodokļu iestādei ir jāiesniedz informācija veidlapā 2-NDFL. Un jāatzīmē, ka daļa problēmu šeit ir tieši saistītas ar likumdevēja nekorektu darbu.

Funkcijas lielākajiem

Tādējādi likumdevēji, mainot un precizējot Regulas 2. punktā noteikto informācijas iesniegšanas kārtību. Acīmredzot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pantā ir pieļauta tehniska kļūda, kā rezultātā normā par lielāko nodokļu maksātāju izziņu iesniegšanas kārtību tika iekļauta daļa no teksta, kas neattiecas uz šo nodokļu aģentu kategoriju plkst. visi. Līdz ar to ir pilnīgi neskaidrs, kur šai nodokļu aģentu kategorijai būtu jāiesniedz sertifikāti.

Mūsuprāt, normas jēga ir tāda, ka šai nodokļu aģentu kategorijai ir tiesības izvēlēties, kur iesniegt pārskatus par atsevišķu nodaļu darbinieku ienākumiem, kā arī par privātpersonām saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, kas noslēgti ar atsevišķām nodaļām: reģistrācija kā lielākais nodokļu maksātājs vai atsevišķas nodaļas atrašanās vietā.

Iepriekš minēto secinājumu apstiprina Krievijas Federālā nodokļu dienesta 02.01.2016. vēstule Nr. BS-4-11/1395@. Tomēr tas veic ievērojamu korekciju.

Saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta datiem, kas piešķirti nodokļu aģentam, kas klasificēts kā galvenais nodokļu maksātājs, tiesības izvēlēties 2-NDFL sertifikātu iesniegšanas kārtību neparedz iespēju vienlaikus iesniegt šādus dokumentus nodokļu iestādei vietā, kur nodokļu maksātājs. reģistrācija kā lielākais nodokļu maksātājs un nodokļu iestādei organizācijas reģistrācijas vietā saskaņā ar atbilstošo atsevišķu nodaļu neatkarīgi no tā, vai noteiktos maksājumus veic organizācija vai atsevišķa nodaļa.

Tas ir, “lielākajam” par visiem ienākumiem, ko darbiniekiem izmaksā gan organizācija, gan tās atsevišķais departaments, jāiesniedz 2-NDFL sertifikāti vai nu nodokļu iestādei reģistrācijas vietā kā lielākajam nodokļu maksātājam, vai nodokļu iestādei plkst. šāda nodokļa maksātāja reģistrācijas vieta atbilstoši atbilstošajam atsevišķam iedalījumam.

Noteikumi individuālajiem uzņēmējiem īpašos režīmos

Vēl viens likumdevēja trūkums ir uzņēmēju, kas darbojas īpašos nodokļu režīmos, pārskatu iesniegšanas kārtība. Problēma šeit ir šāda.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pantu nodokļu aģenti reģistrācijas vietā nodokļu iestādei iesniedz 2-NDFL sertifikātu. Bet tālāk panta 2. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pantā ir ietvertas normas, kas faktiski nosaka jēdzienu “reģistrācijas vieta” dažādām nodokļu maksātāju kategorijām.

Tātad, saskaņā ar punktu. 6 2. punkts art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pants nodokļu aģentiem - individuālajiem uzņēmējiem, kuri ir reģistrēti nodokļu iestādē darbības vietā saistībā ar nodokļu sistēmas piemērošanu vienota nodokļa veidā par nosacītajiem ienākumiem noteiktiem nodokļu veidiem. darbību un (vai) patentu nodokļu sistēmu, norādīts, ka tie saistībā ar šo darbību veikšanu iesniedz informāciju par saviem darbiniekiem reģistrācijas vietas nodokļu iestādei.

Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav atrunas, ka mēs runājam tikai par iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas ieturēts no to personu ienākumiem, kuras nodarbojas ar darbībām, kas nodotas UTII.

Izrādās, ka uzņēmējam, kurš apvieno UTII (vai PSN) ar citiem nodokļu režīmiem, ir jāiesniedz pārskati par visiem darbiniekiem (kas tiek nodarbināti gan darbībās, kas tiek aplikti ar nodokli saskaņā ar vispārējo nodokļu režīmu vai vienkāršoto nodokļu sistēmu, gan aplikti ar nodokli saskaņā ar UTII/PSN) tikai nodokļu iestādei reģistrācijas vietā kā UTII maksātājs.

Ja organizācija ir pārcēlusies

Un šī bloka beigās mēs apsvērsim 2-NDFL sertifikātu iesniegšanas kārtību organizācijām, kuras gada laikā “pārcēlās” no vienas Federālās nodokļu dienesta inspekcijas uz citu. Viņiem jāpievērš uzmanība tam, kā 2-NDFL sertifikāta aizpildīšanas kārtība nosaka sertifikāta 1. sadaļas lauku “OKTMO kods”, “TIN” un “KPP” aizpildīšanas noteikumus.

Tādējādi OKTMO koda daļā Kārtība prasa norādīt tās pašvaldības kodu, kuras teritorijā atrodas organizācija vai atsevišķa organizācijas nodaļa. Un laukos “TIN” un “KPP” nodokļu aģentiem - organizācijām tiek norādīts nodokļu aģenta identifikācijas numurs (TIN) un reģistrācijas koda (KPP) iemesls organizācijas atrašanās vietā saskaņā ar reģistrācijas apliecību ar nodokļu iestāde. Ja sertifikāta veidlapu aizpilda organizācija, kurai ir atsevišķas nodaļas, šajā laukā aiz TIN norāda kontrolpunktu organizācijas atrašanās vietā tās atsevišķās nodaļas atrašanās vietā.

No iepriekšminētajiem noteikumiem kļūst acīmredzams, ka, mainot organizācijas “reģistrāciju”, nav jāiesniedz vairāki sertifikāti (vecajam un jaunajam Federālajam nodokļu dienestam). Galu galā divu ienākumu apliecību iesniegšana par vienu personu ar dažādiem kontrolpunktiem un OKTMO kodiem ir iespējama tikai tad, ja viņš taksācijas periodā strādā vairākās atsevišķās organizācijas nodaļās vai organizācijā un tās atsevišķā nodaļā. Attiecīgi, mainot organizācijas atrašanās vietu, informācija par personu ienākumiem nodokļu iestādei jāiesniedz tikai jaunās reģistrācijas vietā. Informācija tiek iesniegta par visu beigušos taksācijas periodu kopumā. Šajā gadījumā nodokļu aģenta organizācija norāda jaunus (spēkā sertifikāta iesniegšanas brīdī) kontrolpunktus saskaņā ar reģistrācijas apliecību nodokļu iestādē un OKTMO (Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 19. novembra vēstule Nr. 03-04-06/66956).

Vai 2. zīme ir pašpietiekama?

Tāpat kā līdz šim, 2-NDFL sertifikāts ir paredzēts ne tikai, lai informētu nodokļu iestādes par nodokļu aģenta aprēķinātajām un ieturētajām ienākumu summām par iedzīvotāju ienākuma nodokli. Šim dokumentam ir arī otrs aspekts: informēšana par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību. Šajā gadījumā sertifikāts tiek iesniegts nodokļu iestādēm ar 2. pazīmi.

2015. gadā notika izmaiņas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā - likumdevēji mainīja šādu izziņu iesniegšanas termiņus.

Tagad panta 5. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantā ir noteikts, ka, ja nav iespējams ieturēt aprēķināto nodokļa summu no nodokļu maksātāja taksācijas periodā, nodokļu aģentam ir pienākums ne vēlāk kā 1. martā nākamajā gadā pēc taksācijas perioda beigām. par kuru radušies attiecīgie apstākļi, rakstiski informēt nodokļu maksātāju un viņa dzīvesvietas nodokļu iestādi par nodokļa ieturēšanas neiespējamību, par ienākumu summu, no kuras nodoklis netika ieturēts, un par neieturētā nodokļa apmēru.

Taču, kā diemžēl bieži notiek, mainot vienu pantu, likumdevēji aizmirsa par līdzīgu noteikumu, kas ietverts citā kodeksa pantā.

Tātad izmaiņas sub. 2 lpp 3 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. pants, kurā ietverts noteikums, kas uzliek aģentam pienākumu rakstiski ziņot nodokļu iestādei reģistrācijas vietā par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļu maksātāja parāda summu viena mēneša laikā no dienas, kad tā ir reģistrēta. nodokļu aģents uzzināja par šādiem apstākļiem. Tas ir, joprojām ir viena mēneša periods ziņošanai (kas iepriekš tika sinhronizēts ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu), tomēr normas formulējums, lai arī nedaudz, atšķiras no tā, kas ietverts Art. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Izrādās, ka Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. un 226. pants formāli nosaka dažādus nodokļu aģenta pienākumus. Un tagad nodokļu aģentam katrā konkrētajā gadījumā ir jāizvērtē situācija, lai noteiktu termiņu, kādā jāiesniedz ziņojums par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību.

Tādējādi, ja ar personu, kurai tika izmaksāti ienākumi, nepastāv līgumattiecības, kas paredz naudas līdzekļu izmaksu tai par labu kārtējā gadā, ziņa tiek iesniegta Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. pantu vai, precīzāk, mēneša laikā no ienākumu izmaksas dienas. Ja ir dokumentēta skaidrās naudas ienākumu izmaksas iespējamība (piemēram, vispārīgais līgums), nodokļu administrācijas paziņošanas termiņš tiek pārcelts uz nākamā gada martu, kā to paredz Art. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Bet tas nav vienīgais lamatas, kas sagaida grāmatvedi, izsniedzot sertifikātus ar 2. zīmi.

Tādējādi daudzi uzskata, ka šādi sertifikāti ir pašpietiekami un, tos iesniedzot, vispār noteiktajos termiņos (līdz 1. aprīlim) nav nepieciešams atkārtoti iesniegt informāciju par veidlapu 2-NDFL. Tomēr tā nav. Ne vēlāk kā līdz 1. aprīlim nodokļu iestādei reģistrācijas vietā jāiesniedz informācija veidlapā 2-NDFL ar 1. pazīmi, tostarp informācija par maksājumiem, par kuriem netika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis ieturēšanas neiespējamības dēļ un par kuriem izziņas ar pazīmi. 2 tika iesniegti iepriekš (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 29. decembra vēstules Nr. 03-04-06/6-363 un 2011. gada 27. oktobris Nr. 03-04-06/8-290).

Darbiniece prasīja izziņu

Papildus ziņošanai Federālajam nodokļu dienestam darbiniekiem pēc viņu pieprasījuma var izsniegt arī 2-NDFL sertifikātu. Un arī šeit, dīvainā kārtā, var rasties sarežģītas situācijas. Piemēram, cik izziņu jāizsniedz darbiniekam, kurš gada laikā strādāja vairākās organizācijas nodaļās (vai organizācijā un atsevišķā nodaļā)?

Šeit mums jāturpina no tālāk minētā. Nodokļu aģentu pienākums pēc to iesnieguma izsniegt fiziskām personām izziņas par fizisko personu gūtajiem ienākumiem un ieturētajām nodokļu summām ir paredzēts Nolikuma 3.punktā. 230 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Sertifikātus izsniedz formā, ko apstiprinājusi federālā izpildinstitūcija, kas pilnvarota kontrolei un uzraudzībai nodokļu un nodevu jomā. Ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/485@ šiem nolūkiem tika apstiprināta veidlapa 2-NDFL. Attiecīgi, ja izziņa tiek izsniegta fiziskai personai pēc tās pieteikuma, tā joprojām ir jāsagatavo saskaņā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta apstiprināto kārtību, tas ir, izziņa jāsagatavo tādā pašā veidā kā tad, kad tā tiek iesniegta. nodokļu birojs.

Saskaņā ar Kārtības III sadaļu 2-NDFL sertifikāta 1.sadaļas laukā “OKTMO kods” norāda tās pašvaldības kodu, kuras teritorijā atrodas organizācija vai atsevišķa organizācijas nodaļa. Ja sertifikāta veidlapu aizpilda organizācija, kurai ir atsevišķas nodaļas, sertifikāta 1.sadaļas laukā “TIN un KPP” aiz NĪN norāda organizācijas atrašanās vietas KPP tās atsevišķās nodaļas atrašanās vietā. .

Tādējādi sertifikāta aizpildīšanas kārtība paredz atsevišķu informāciju par dažādu organizācijas nodaļu izmaksātajiem ienākumiem. Procedūra neparedz iespēju “apvienot” šo informāciju vienā sertifikātā, kas izdots organizācijas galvenā biroja vārdā.

Tāpat regulējošās iestādes norāda, ka gadījumā, ja gada laikā darbinieks strādāja gan atsevišķā nodaļā, gan organizācijas galvenajā birojā, informācija par šāda darbinieka ienākumiem jāiesniedz attiecīgi atsevišķās nodaļas reģistrācijas vietā. un organizācijas galvenā biroja atrašanās vietā (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 29. marta vēstule Nr. 03-04-06/55, Krievijas Federālais nodokļu dienests 2010. gada 14. oktobris Nr. ShS-37 -3/13344). Tas ir, tiek izsniegti divi atsevišķi sertifikāti. Līdzīga pieeja, mūsuprāt, ir piemērojama situācijā, kad darbinieks gada laikā strādāja vairākās atsevišķās nodaļās.

Tātad darbiniekam, kurš gada laikā strādājis vairākās nodaļās (mātes organizācijā un nodaļā), nepieciešams aizpildīt un izsniegt vairākus sertifikātus.

Kā iegūt sertifikātu reorganizācijas gadījumā

Grūtības rodas arī organizācijās, kurās veikta reorganizācija vai pārdēvēšana, ja darbinieki pieprasa izziņu par laika posmu pirms reorganizācijas (pārdēvēšanas).

Sastādot izziņu šajā gadījumā, jāņem vērā, ka dokumentu vienmēr sastāda nodokļu aģents, pie kura nodokļu maksātājs vēršas, un tādā formā, kāda ir spēkā pieteikuma iesniegšanas brīdī (sk. Krievijas Federālais nodokļu dienests, 2006. gada 14. jūnijs, Nr. 04-1-04/317). Attiecīgi, tā kā reorganizācijas laikā notiek organizāciju pēctecība, tiesību pārņēmēja organizācija savā vārdā ir tiesīga izsniegt darbiniekam apliecību, tai skaitā par laiku pirms reorganizācijas.

Sertifikāta reģistrācija, mainot uzņēmuma nosaukumu

Līdzīgi problēma tiek atrisināta, mainot organizācijas nosaukumu. Šajā gadījumā nodokļu aģenta organizācijas TIN paliek nemainīgs. Tas nozīmē, ka šajā gadījumā nodokļu aģents netiek mainīts. Līdz ar to izskatāmajā situācijā, saņemot privātpersonas iesniegumu sniegt informāciju par saņemtajiem ienākumiem un ieturētajām nodokļa summām, nodokļu aģents izsniedz izziņu atbilstoši spēkā esošajai 2-NDFL veidlapai, 1.sadaļā norādot informācija par nodokļu aģentu pieteikuma iesniegšanas dienā. Šajā gadījumā TIN un KPP norāda saskaņā ar reģistrācijas apliecību nodokļu iestādē, organizācijas saīsināto nosaukumu (ja nav - pilnu nosaukumu) - saskaņā ar tās dibināšanas dokumentiem (skatīt sadaļu Aizpildīšanas kārtība 1 veidlapas 2-NDFL “Dati par nodokļu aģentu”, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/485@).