Katra saimnieciskā vienība, kas veic uzņēmējdarbību kā juridiska persona, katru dienu veic lielu skaitu saimniecisko darījumu.
Saskaņā ar Krievijas federālajiem tiesību aktiem visiem valsts un komercsabiedrībām (izņemot individuālos uzņēmējus) tie jāatspoguļo savos grāmatvedības dokumentos.
Sūtījumu jēdziens
Uzņēmējdarbības darījumu atspoguļošanai grāmatvedības reģistros ir ierasts izmantot ierakstus, kas pārstāv atbilstošo rēķinu saraksti.
Katram speciālistam, kas pretendē uz grāmatveža amatu, ir jāzina no galvas. Pateicoties tam, viņš varēs ātri veikt ierakstu, pabeidzot konkrētu operāciju.
Kas viņi ir?
Grāmatvedībā ir divu veidu ieraksti: sarežģīti un vienkārši. Sastādot vienkāršu versiju, speciālisti izmanto divus kontus, kas atbilst viens otram. Ja ir jāpabeidz sarežģīts biznesa darījums, grāmatvežiem ir jāizmanto vairāk nekā divi konti.
Sastādītā korespondence tiek ievietota atbilstošajos grāmatvedības reģistros (juridiskās personas izmanto piemiņas pasūtījumus, uzskaites lapas, pasūtījumu žurnālus).
Kā tos sastādīt? Pamatprincipi
Veicot grāmatvedību, speciālisti izmantos trīs veidu kontus: aktīvs, pasīvs un aktīvs-pasīvs. Aktīviem uzņēmumiem jāatspoguļo nauda, krājumi, pamatlīdzekļi un pamatlīdzekļi, krājumu atlikumi uc Pasīvās juridiskās personas atspoguļo visas savas saistības pret valsti, darījumu partneriem, darbiniekiem un kreditoriem.
Aktīvie-pasīvie konti ir paredzēti arī biznesa darījumu attēlošanai, taču atšķiras ar to, ka tajos vienlaikus var būt gan kredīta, gan debeta atlikums. Kā piemēru var minēt parādu (priekšapmaksu), kas konkrētam piegādātājam ir uzņēmumam paralēli parādam (bez samaksas saņemtas preces), kas tam pašam uzņēmumam ir tam pašam piegādātājam.
Sagatavojot grāmatvedības ierakstus, jāatceras šādas nianses:
- aktīvajos kontos var būt tikai debeta atlikums, savukārt pasīvajos kontos var būt tikai kredīta atlikums;
- pasīvo kontu pieaugums notiek tikai ar kredītu, bet aktīvo kontu - ar debetu;
- aktīvo-pasīvo kontu atlikums var tikt atspoguļots vienlaikus gan bilances pasīvos, gan aktīvos;
- apkopojot, labajā pusē tiek parādīti pasīvo kontu atlikumi, bet kreisajā pusē - aktīvo kontu atlikumi;
- lai samazinātu aktīvo kontu, ir jāveic ieraksti tā kredītā, bet, lai samazinātu pasīvo kontu, jāveic debeta ieraksti.
Grāmatošana ir kontu atbilstības izteikšanas veids, kura pamatā ir pabeigts saimnieciskais darījums. Sastādot tos, ieteicams ievērot šādu shēmu:
- Jānosaka, kurus kontus un uzskaites objektus ietekmē apstrādājamais darījums (tiek ņemts vērā tā ekonomiskais saturs).
- Jānoskaidro, kuri konti tiks iesaistīti grāmatošanā (pasīvie vai aktīvie).
- Jānosaka konts, kas tiks kreditēts vai debetēts. Lai to izdarītu, tiek ņemti vērā operācijas izcelsmes avoti un visi saistītie faktori.
Sastādot vienkāršus ierakstus, tiek ietekmēti divi konti, piemēram, saņemot naudu uzņēmuma kasē no norēķinu konta, tiek veikts šāds ieraksts: Kt 51 Dt 50. Sastādot kompleksos ierakstus, tiek iesaistīti vairāki grāmatvedības konti.
Šajā videoklipā varat skaidri redzēt darījumu veikšanas procedūru:
Divkāršā ieraksta princips
Uzņēmējdarbības darījumu atspoguļošana grāmatvedības kontos, ko veic speciālisti, tiek veikta, izmantojot dubultā ieraksta metodi.
Šīs metodes būtība ir šāda: katrai darbībai Grāmatvedis vienlaikus veic atbilstošu ierakstu viena konta debetā un cita konta kredītā.
Piemēru publicēšana
Šobrīd regulāri tiek izdots liels skaits metodisko rokasgrāmatu grāmatvežiem, kurās norādīti biežākie ieraksti konkrētajam darbības veidam.
Izmantojot esošos piemērus, speciālisti varēs izvairīties no biežāk pieļautajām kļūdām, sastādot korespondences kontus un grāmatojot tos atbilstošajos grāmatvedības reģistros.
Pēc algas
Sagatavojot ierakstus operācijām, kuru būtība ir veikt norēķinus ar darbiniekiem, speciālistiem jāveic šāda kontu sarakste:
Telpu noma
Iznomājot telpu vai ēku, ierakstus veic gan pamatlīdzekļa īpašnieks, gan nomnieks. Viņi sagatavo korespondences kontus par jebkuru darbību, kas saistīta ar nomāto īpašumu.
Galvenie no tiem ir parādīti tabulā:
| Debets | Kredīts | |
|---|---|---|
| 01 (apakškonts “Iznomātie aktīvi”) | Nomātas telpas | 01 |
| 20 | Nodotajām telpām ir aprēķināts nolietojums | 02 |
| 50, 51 | Saņemta īres maksa | 62 |
| 90 (2. apakškonts) | Nolietojums un citi nomas izdevumi norakstīti | 20 |
| 001 | Īrnieks saņēma telpas | |
| 76 | Nomas maksa nodota | 51 |
| 44, 29, 26, 25, 23, 20 | Īres parādi | 76 |
Vairumtirdzniecība un mazumtirdzniecība
Veicot uzņēmējdarbību, kas saistīta ar preču, gatavās produkcijas, darbu vai pakalpojumu pārdošanu, juridiskas personas veic daudzus darījumus.
Lai grāmatvedībā atspoguļotu darījumus šajā jomā, ir jāveic šādi ieraksti:
| Debets | Biznesa darījuma saturs | Kredīts |
|---|---|---|
| Pārskaitītā nauda: | ||
| 62 | avansa maksājuma atmaksa pircējiem | 51, 50 |
| 61 | Piegādātāji | 51, 50 |
| 45 | Produkti, kas nosūtīti klientiem | 41/1 |
| 41/1,41/2 | Saņemtas preces no piegādātājiem | 60 |
| PVN atspoguļots | ||
| 19 | par saņemtajām precēm | 60 |
| 41/2 | mazumtirdzniecībā | 60 |
| 90/03 | pēc nosūtītajām precēm | 68 |
| 90/03 | mazumtirdzniecībā | 68/02 |
| 62 | Īstenošana atspoguļota | 90/01.1 |
| 92.R | mazumtirdzniecība | 90/01.1 |
| 91/02.1 | Tiek atspoguļotas nosūtīto produktu izmaksas | 45 |
| 91/02.1 | mazumtirdzniecībā | 41/1 |
Cesijas līgums
Jebkuras komercorganizācijas, kas veic saimniecisko darbību juridiskas personas statusā, grāmatvedim, sastādot šo līgumu, ir jāsastāda korespondences konti.
Šādām operācijām tiek izmantoti šādi darījumi:
| Debets | Biznesa darījuma saturs | Kredīts |
|---|---|---|
| 58 | Tiek atspoguļotas izmaksas par visām tiesībām, ko uzņēmums ieguvis saskaņā ar iepriekš starp pusēm noslēgto cesijas līgumu. | 76 |
| 76 | Parāds, kas rodas cesionāram, tiek pilnībā vai daļēji atmaksāts | 51, 50 |
| 50, 51 | Parāds saņemts no parādnieka norēķinu kontā vai uzņēmuma kasē | 76 |
| 76 | Visu atmaksāto parādu summa tiek ņemta vērā kā daļa no ienākumiem | 91/1 |
| 91/2 | Iegūto prasījuma tiesību uzskaite izdevumos | 58 |
Skaidras naudas darījumi
Uzņēmējiem ir jādokumentē un jāievēro Krievijas Federācijas teritorijā spēkā esošais CCP.
Lai sastādītu korespondenci, grāmatvedis izmanto šādus kontus:
- 50 – kases aparāts;
- 51 – norēķinu konts;
- 70 – algu aprēķini;
- 73 – citi aprēķini;
- 62 – norēķini ar klientiem;
- 75 – pamatkapitāla papildināšana;
- 71 – norēķini ar atbildīgajām personām;
- 91 – valūtas kursu atšķirību atspoguļojums;
- 94 – iztrūkumu atspoguļojums;
- 76 – citi maksājumi.
| Debets | Biznesa darījuma saturs | Kredīts |
|---|---|---|
| 71 | Nauda, kas izsniegta atbildīgajām personām | 50 |
| 50 | Neizmantotās avansu summas tika atgrieztas kasē | 71 |
| 70 | Izsniegta alga | 50 |
| 50 | Saņemta nauda no norēķinu konta | 51 |
| 50 | Pircēji samaksāja par precēm | 62 |
| 50 | Dibinātāji papildināja pamatkapitālu | 75 |
| 94 | Trūkums norakstīts | 50 |
| 91 | Atspoguļotas valūtas kursa atšķirības | 50 |
Pakalpojumu sniegšana
Sniedzot pakalpojumus, komersanti noformē pieņemšanas aktus. Ja juridiskā persona ir pievienotās vērtības nodokļa maksātājs, tai ir pienākums norakstīt, saskaņā ar kuru tiek atskaitīts PVN.
Grāmatvedībā tiek veikti šādi ieraksti:
Ar pamatlīdzekļiem
Ja komersanta bilancē ir pamatlīdzekļi, ko tā izmanto saimnieciskās darbības veikšanai, tai korespondences konti jāsastāda šādi:
| Debets | Biznesa darījuma saturs | Kredīts |
|---|---|---|
| 01 | Bilancei tika pievienoti no piegādātājiem saņemtie pamatlīdzekļi | 60 |
| 60 | Rēķini apmaksāti | 51 |
| 07 | Atspoguļoti saistītie izdevumi | 60, 76 |
| 07,19/1 | Visi nodokļi un nodevas atspoguļoti | 68 |
| 91/2 62 | Pārdots pamatlīdzeklis | 01 91/1 |
| 51 | Līdzekļi pārskaitīti no pircēja | 62 |
| 91/2 | Iekasēts PVN | 68 |
| 02 | Uzkrātais nolietojums norakstīts | 01 |
Gada noslēgums
Katra pārskata gada beigās grāmatvedim ir jāveic īpaši ieraksti, kas ļaus slēgt dažus kontus. Šo procedūru sauc līdzsvara reforma, tas atspoguļo dažu grāmatvedības kontu nulles vērtību.
Speciālistiem obligāti jāslēdz konti 90, 91, 99 un jāsagatavo šāda sarakste:
Nodokļi un valsts nodevas
Katra saimnieciskā vienība, veicot uzņēmējdarbību, saskaras ar nepieciešamību uzkrāt un ieskaitīt budžetā nodokļus, obligātos maksājumus un nodevas. Tāpat juridiskām personām par dokumentu sagatavošanu vai pakalpojumu saņemšanu no valsts iestādēm jāmaksā valsts nodeva.
Grāmatvedībā tiem ir jāatspoguļo katrs saimnieciskais darījums, kas saistīts ar nodokļiem, nodevām un nodevām:
| Debets | Biznesa darījuma saturs | Kredīts |
|---|---|---|
| 68 | Valsts nodevas pārskaitīšana | 51 |
| 99 | Peļņas nodokļa aprēķins | 68 |
| 70 | Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis | 68 |
| 68 | Nodokļu ieskaitīšana budžetā | 51 |
| 91/2 | Iekasēts transporta nodoklis | 68 |
| 90/3, 91/2 | Pārdošanā tiek iekasēts PVN | 68, 76 |
| 68 | PVN samaksāts | 51 |
Izsniegti aizdevumi
Uzskaitot kredītus, kas pēdējā laikā aktīvi sākti izsniegt gan pilna laika darbiniekiem, gan biznesa partneriem, tiek veikti šādi ieraksti:
Iegūšana
Pēdējos gados Krievijas uzņēmumi arvien vairāk savā darbā ir sākuši izmantot pieņemšanu, kas ļauj pieņemt bankas kartes no pircējiem (maksājot par pārdotajām precēm, darbiem vai pakalpojumiem). Veicot šāda veida aprēķinus, grāmatvežiem var rasties dažādas problēmas, kas saistītas ar ierakstu sagatavošanas procesu.
Izmantojot standarta rēķinu korespondenci, viņi varēs samazināt kļūdu iespējamību, kas bieži rada soda sankcijas:
| Debets | Biznesa darījuma saturs | Kredīts |
|---|---|---|
| 62 | Preču pārdošana | 90/1 |
| 90/3 | Tiek ņemta vērā PVN summa | 68/3 |
| 57 | Norēķini ar pircēju ir slēgti (dokumenti tiek nodoti pieņēmējai bankai) | 62 |
| 57 | Tiek atspoguļoti ieņēmumi, kas saņemti no pircēja, kurš par preci samaksājis ar maksājumu karti. | 90/1 |
| 51 | Saņēma naudu no pieņēmējas bankas | 57 |
| 91 | Saistītie izdevumi norakstīti | 57 |
| 96 | Pirkumu atgriešana | 62 |
| 20/1 | Banka saņēma pircēja iesniegumu | 57 |
| 57 | Pārskaitītie līdzekļi | 51 |
| 57 | Bankas iekasētā komisija tiek koriģēta | 91 |
Finanšu pārskatu sastāvs, saturs un metodiskā bāze ir noteikta grāmatvedības standartā PBU 4/96 “Organizācijas grāmatvedības pārskati”, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1996.gada 8.februāra rīkojumā Nr.10. Tas nosaka pamatstandartus, kas atspoguļo prasības grāmatvedības pārskatiem: uzticamība, integritāte, konsekvence, salīdzināmība utt.
Lielajos un vidējos uzņēmumos tiek izveidota pastāvīga inventarizācijas komisija, kuras sastāvu apstiprina ar vadītāja rīkojumu. Komisijā ietilpst: administrācijas pārstāvji, grāmatvedības darbinieki un citi speciālisti (ekonomisti, inženieri, tehniķi u.c.).
Grāmatošanas debets 80 kredīts 80 (nianses)
Kā izriet no instrukcijām par kontu plānu, kas apstiprinātas ar Krievijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojumu Nr. 94n (turpmāk tekstā – Instrukcijas), konta 80 analītiskā uzskaite sastāv no datu sniegšanas, pamatojoties uz kuru dalībniekus var raksturot, noteikt pamatkapitāla veidošanas metodes, kā arī gūt priekšstatu par emitējamo akciju veidiem. Ja rodas situācija ar pamatkapitālu, tā tiek analizēta katram partnerim un iemaksas veidam.
- "Deklarētais kapitāls". Tajā tiek ierakstīta summa, kas iemaksāta uzņēmuma statūtos.
- "Parakstītais kapitāls". Tiek norādīts kopējais akciju novērtējums ar pabeigtu parakstīšanos.
- "Apmaksātais kapitāls". Tiek atspoguļotas akciju vai akciju summas, par kurām jau ir veikta samaksa.
- "Izņemts kapitāls." Tajā reģistrē no akcionāriem iegādāto vērtspapīru vērtību.
Grāmatošanas debets 75 kredīts 80 (nianses)
Statūtkapitāls (turpmāk - MC) ir naudas vai materiālo resursu apjoms, kas nepieciešams primārā ražošanas cikla uzsākšanai. Tas attiecas uz uzņēmuma personīgajām rezervēm un tiek iegrāmatots konta 80 “Pamatkapitāls” kredītā, kas ir pasīvs. Tas ir, tā atlikums vienmēr ir kredīta atlikums un vienmēr atbilst dibināšanas dokumentos norādītajai summai.
Debets 75 kredīts 80 - pats pirmais ieraksts jebkura jaunizveidota uzņēmuma grāmatvedības uzskaitē. Ieraksts debets 75 kredīts 80 atspoguļo sabiedrības pamatkapitāla reģistrāciju dalībnieku iemaksu apmērā. Lasiet par to, kas ir akcionāri un akcionāri, kādos veidos var saņemt kapitālu un kā to pareizi uzskaitīt SIA vai AS.
Konts 75 - Norēķini ar dibinātājiem - grāmatvedībā
- Kopā ar kredīta kontu, kas tiek atvērts tieši šiem mērķiem, vai ar kontu 76, kas tiek dēvēts par “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”.
- Mērķtiecīgu ienākumu veidā no investoriem par akciju iegādi uz konta 86 kredīta (šim nolūkam tiek izmantots īpašs subkonts). Pats konts tiek saukts par "mērķfinansējumu".
- Kā papildu kapitāls saskaņā ar Kt 83.
- Saskaņā ar 80. konta īpašā apakškonta CT.
- Ieskaitot jaunu kontu, kas izveidots tieši šo mērķu īstenošanai.
- Dt 75-01 Kt 80 10 000 rubļu apmērā šī vērtība atspoguļo šī dalībnieka parādu par ieguldījumu pārvaldības sabiedrībā;
- Dt 08 Kt 75-01– šāds grāmatvedības ieraksts norāda, ka fakss saņemts kā ieguldījums pamatkapitālā un sākts atspoguļot grāmatvedībā;
- Dt 01 Kt 08– operācija raksturo to, ka fakss tiek pieņemts uzskaitei kā pamatlīdzekļu objekts;
- Dt 20 Kt 0 1 – norāda instrumenta izmaksu norakstīšanas atspoguļojumu 10 000 rubļu apmērā;
- Dt 90-02 Kt 20– norīkojums atspoguļo, ka šī materiāla izmaksas tika iekļautas pārdošanas izmaksās.
Norēķinu ar dibinātājiem uzskaite un audits
Dibinātāji ir personas, kas iniciējušas organizācijas izveidi. Starp viņiem tiek noslēgts dibināšanas līgums. Viņi ir tie, kas apstiprina hartu un iegulda īpašumus pamatkapitālā. Dibinātāji saņem dividendes no uzņēmuma darbības. Tas ir, ar tiem tiek veikti aprēķini. Tie jāreģistrē grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē.
Ja dalībnieks ir rezidents, uzņēmumam, kas izmaksā dividendes, ienākuma nodoklis nav jāiekasē. Ja dalībnieks ir nerezidents, nodoklis tiek aprēķināts no starpības starp reālo un nominālvērtību. Attiecīgais noteikums ir sniegts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 309. panta 1. punktā. Ja ārvalstu vienība saņem maksājumus sākotnējās iemaksas apmērā, nodoklis nav jāapliek, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punktu.
Grāmatvedības konti 80 un 75
Pamatkapitāls ir sākotnējais līdzekļu apjoms (sākuma kapitāls), ko dibinātāji ir gatavi ieguldīt uzņēmuma darbības nodrošināšanai. Reģistrējot organizāciju attiecīgajās iestādēs, tiek sastādīti dibināšanas dokumenti, kas ietver pamatkapitāla izmaksas.
Kad pamatkapitāla apmērs ir noteikts, šī summa ir jāatspoguļo jaunās organizācijas grāmatvedībā, izmantojot atbilstošos ierakstus. Pamatkapitāla atspoguļojums ir pirmais biznesa darījums, ar kuru sākas jebkuras organizācijas darbība. Šim nolūkam kontu plānā ir atbilstošs konts.
Pamatkapitāla veidošana: grāmatvedības ieraksti
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantu, akciju sabiedrību ienākumi, kas saņemti akciju, īpašuma daļu veidā vai starpības veidā starp Centrālās bankas jauno un sākotnējo vērtību, netiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Pats akciju vērtības pieaugums nedod reālus ienākumus, ja izmaiņas notikušas pamatlīdzekļu pārvērtēšanas dēļ. Bet, ja starpība veidojas, kapitālam pievienojot daļu nesadalītās peļņas, tad šādas summas tiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Šajā gadījumā samaksāto summu var ņemt vērā nākamajos periodos. Par ienākumu saņemšanas datumu tiek uzskatīta jaunā kapitāla apmēra reģistrācijas diena.
Pirmā darbība pēc uzņēmuma dibināšanas ir pamatkapitāla veidošana BU. Tās vērtība ir jānosaka pirms uzņēmuma reģistrācijas un pēc tam jāiekļauj likumā noteiktajos dokumentos. Apskatīsim tuvāk, kā pamatkapitāls veidojas bilancē. Norīkojumi ir atkarīgi no ieguldījuma veida. Bet katrā gadījumā ir savas nianses.
83. konts grāmatvedībā
elektroinstalācijas datus, lūdzu, paskaidrojiet sīkāk, izmantojot vienkāršus piemērus!(
D83 K01 - atspoguļo pamatlīdzekļu vērtības pārvērtēšanas laikā saņemto uzcenojuma summu.
D83 K02 - atspoguļo uzkrātā nolietojuma summas pieaugumu proporcionāli to pārvērtēšanas laikā iegūtā pamatlīdzekļu papildu novērtējuma summai.
- Nolietojot aktīvu vērtību pārvērtēšanas laikā (aktīviem, kuru lietderīgās lietošanas laiks pārsniedz 12 mēnešus);
- Palielinot pamatkapitālu uz organizācijas pašu līdzekļu rēķina (uz papildu kapitāla rēķina);
- Papildu kapitāla summu sadale starp sabiedrības dibinātājiem (dalībniekiem);
- Negatīvas valūtas kursa atšķirības, veicot noguldījumu ārvalstu valūtā.
Elektroinstalācija dt 80 kt 80 nozīmē
Nākotnes ienākumi tiek atspoguļoti kredīta kontā. 98 sarakstē ar naudas kontiem vai norēķiniem ar debitoriem un kreditoriem. Šī konta debetā uzrāda pārskata periodā no atbilstošajiem kontiem (piemēram, 91. konta) norakstītās ienākumu summas.
Kā arī konts. 90, skaitiet. 91 nav beigu bilances. Pārskata gada beigās apakškonti “Citi ieņēmumi” un “Citi izdevumi” tiek slēgti ar iekšējiem ierakstiem apakškontā “Ieņēmumu un izdevumu bilance”. Pārējo ienākumu un izdevumu atlikums tiek norakstīts kontā. 99 "Peļņa un zaudējumi."
Pamatkapitāla uzskaite un norēķini ar dibinātājiem (80. un 75. konts)
Pirmais biznesa darījums jebkuram uzņēmumam ir pamatkapitāla atspoguļojums. Jau pirms uzņēmuma reģistrācijas bija jāizlemj par tā lielumu, pēc uzņēmuma reģistrācijas pamatkapitāla apmērs parādīsies uzņēmuma dibināšanas dokumentos. Tagad atliek tikai pareizi atspoguļot šo summu grāmatvedībā, izmantojot ierakstus.
Šī līdzekļu summa ir uzņēmuma pienākums, jo tas ir aktīvu veidošanās avots; pēc tam dibinātāji veiks iemaksas pamatkapitālā: daži bezskaidras naudas veidā norēķinu kontā, daži skaidru naudu kasē, un daži dos savu ieguldījumu materiālu, pamatlīdzekļu vai preču veidā. Neatkarīgi no tā, kā dibinātāji iegulda savu daļu, šīs operācijas procesā veidojas uzņēmuma aktīvs, tas ir, saistības (statūtkapitāls) pārvēršas par aktīvu (naudu, materiāliem, precēm). Aktīvu un saistību tēma ir sīkāk aplūkota šajā rakstā.
2018. gada 5. augusts 208Ekonomiskie strīdi un darījuma partneru līgumsaistību pārkāpumi var izraisīt tiesvedību. Pārvaldes iestāžu prasības pret organizācijām, kas laikus nemaksā nodokļus un nodevas, arī nav nekas neparasts. Tiesa var lemt par labu vienai vai otrai pusei. Grāmatvedības dienests saskaras ar nepieciešamību atspoguļot faktiskā kaitējuma apmērus, negūto peļņu, tiesāšanās izdevumus, parāda atmaksu cietušajai pusei un šādu summu samaksu par uzvarētām tiesvedībām. Aktuāli ir arī “tiesas” summu nodokļu uzskaites jautājumi.
Juridiskās izmaksas
Tiesvedības izdevumi ir valsts nodevas un izdevumi saistībā ar lietas izskatīšanu tiesā. Uz tiem attiecas Krievijas Federācijas Šķīrējtiesas procesa kodekss (101. pants) un Krievijas Federācijas Civilprocesa kodekss (94. pants):
- izdevumi advokātiem, pušu pārstāvjiem;
- pārbaudes veikšanas un pierādījumu vākšanas izdevumi;
- uzturēšanās izdevumi sakarā ar nepieciešamību ierasties tiesā u.c.
Indikatīva šajā ziņā ir Satversmes tiesas spriedums, izskatot 20.02.20. strīdu starp organizāciju un nodokļu dienestu Nr.22, kas tiesāšanās izdevumus pielīdzina zaudējumiem, kas organizācijai radušies Satversmes tiesas prettiesiskas rīcības rezultātā. Federālais nodokļu dienests, un nosaka obligātu kompensāciju pilnā apmērā. Dažas no tām, jo īpaši advokāta un konsultanta izmaksas organizācijai, kas tikai iesniedz prasību tiesā, ir pirmstiesas, patiesībā tiesa vēl nav notikusi, bet izmaksas ir radušās.
Situācija: organizācija iesūdz tiesā darījumu partneri. Nav zināms, vai prasība tiks uzvarēta, un jau ir radušās advokāta izmaksas. Kā tos atspoguļot NU un BU? Apskatīsim gadījumu, kad organizācija tiek uzskatīta par vissarežģītāko grāmatvedības nianšu ziņā.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss (252. pants) ļauj izdevumos iekļaut ekonomiski pamatotas summas. Šajā gadījumā šis nosacījums ir izpildīts: ekonomiskā iespējamība ir iespēja atgūt parādu no darījuma partnera tiesas ceļā. Izdevumu apstiprinājums sastāv no jebkura dokumenta klātbūtnes, piemēram, abu pušu parakstīta akta par advokātu biroja pakalpojumu sniegšanu, kurā fiksēts norādītais saimnieciskais darījums. Lūdzam ņemt vērā, ka pakalpojumu apmaksu apliecinoši dokumenti, piemēram, bankas maksājuma uzdevumi, var tikai papildināt aktu, bet ne aizstāt to kā apliecinājumu. Izdevumi visbiežāk tiek atzīti akta parakstīšanas dienā (lai gan saskaņā ar 272-7.panta 3.punktu organizācija var paredzēt citus termiņus, piemēram, saskaņā ar līguma noteikumiem, pēdējā datumā pārskata vai taksācijas periods).
Izdevumi tiek klasificēti kā citi un tiek atspoguļoti grāmatvedības uzskaitē ar grāmatojumu D 91 K 60 (vai 76).
Ja strīds tiek zaudēts
Tiesas lēmums par labu trešajai personai var ietvert prasību samaksāt gan zaudējumus, gan negūto peļņu tās organizācijas darbību rezultātā, kura zaudējusi tiesu (Krievijas Federācijas Civilkodekss, 15.-2. pants).
Uzmanību! Negūtās peļņas summa, kas noteikta izmaksājamai, nav atzīstama par izdevumiem par, no Finanšu ministrijas viedokļa (sk. 04-07-13 vēstuli Nr. 03-03-10/25645), lai gan šādas darbības to dara. nav pretrunā ar panta noteikumiem. 256 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1.-13. No minētā izriet, ka organizācijai, iekļaujot šādas summas izdevumos, ir jābūt gatavai strīdiem ar fiskālajām iestādēm.
Summas tiek atzītas kā izdevumi faktiskā maksājuma datumā (kases pamats) vai sprieduma datumā (uzkrāšanas princips). Ziņojumi tiek ģenerēti, pamatojoties uz PBU 18-02 noteikumiem un izmantojot pašreizējo kontu plānu. Uzņēmuma ieraksti OSNO:
Pirms tiesas lēmuma:
- Dt 91-2 Kt 96— atspoguļo aplēstās atbildības par zaudējumu atlīdzību summu.
- Dt 09 Kt 68— atliktā nodokļa aktīvs par to.
Pēc tiesas lēmuma par labu organizācijas darījuma partnerim:
- Dt 96 Kt 76- zaudējumi atlīdzināmi ar tiesas lēmumu.
- Dt 91-2 Kt 76- negūtā peļņa, ko kompensē ar tiesas lēmumu.
- Dt 68 Kt 09— tiek atmaksāts atliktā nodokļa aktīvs.
- Dt 76 K 51— visa parāda summa ar tiesas lēmumu ir samaksāta darījuma partnerim.
Ja valsts nodevas un citu tiesāšanās izdevumu samaksa tiek piespriesta zaudējušajai pusei, tad saskaņā ar lēmumu tās samaksa tiek fiksēta nosūtot: Dt 68 Kt 51(uzkrāšana caur kontu 91). Advokāta pakalpojumi un citi juridiskie izdevumi, kā jau minēts, tiek iekasēti kontā 91, un apmaksa tiek veikta ierakstot Dt 76 (60) Kt 51.
Ja strīds tiks uzvarēts
Uzvarēta tiesas prāva noved pie organizācijas “ienākumu” radīšanas, kas jāatspoguļo grāmatvedības uzskaitē. Valsts nodeva tiesai saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu (13.-10. pants) ir federāla nodeva. 265-1.pants (4.punkts) ļauj summā iekļaut valsts nodevas, tāda pati pozīcija ir Finanšu ministrijas 20-09-10 vēstulē Nr.03-03-06/1/597 un a. līdzīgu skaitu.
Ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi nodokļu un obligāto maksājumu veidā tiek atzīti saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272-7(1) uz uzkrāšanas datumu. Valsts nodeva ir prasījumu samaksa tiesā, par tās atzīšanas datumu uzskatāma prasījuma iesniegšanas diena tiesu iestādēs (skaidrojumi sniegti Finanšu ministrijas vēstulē Nr. 03-03-06/2/176 datēts ar 22-12-08).
Uzmanību! Neatkarīgi no vēlākas piedziņas no strīdā zaudējušās puses, valsts nodevas tiek iekļautas ienākuma nodokļa izdevumos (reģistrēts Ziemeļrietumu apgabala Federālajā pretmonopola dienestā, lieta Nr. A56-24492/2007, datēta ar 21.07.2007. 08).
“Pozitīvs” tiesas lēmums, kas stājies spēkā, ir pamats no zaudējušās puses saņemto sodu, juridisko izdevumu un citu sankciju summu iekļaušanai ar pamatdarbību nesaistītos ienākumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 350. pants). .
Tajā pašā laikā parāds, kas kļuvis par tiesvedības priekšmetu, NU izpratnē netiek iekļauts ieņēmumos, pamatojoties uz Art. pantu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249, 39 un turpmākie Finanšu ministrijas precizējumi (vēstule Nr. 03-03-06/1/597, datēta ar 2-09-10). Tomēr šis jautājums joprojām ir strīdīgs, un organizācijai jābūt gatavai sniegt nodokļu dienestam paskaidrojumus par noteikto summu vai aizstāvēt savu nostāju tiesā.
Jautājums par parāda summu un uzkrāto summu paliek atklāts, jo preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanas fakta šajā gadījumā nav (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pants).
Kā jau minēts iepriekš, ar tiesas lēmumu saistītās summas tiek iegrāmatotas caur kontu 91, valsts nodevas tiesai caur kontu 68 (uzkrājums ar kredītu, pārskaitījums budžetā ar debetu). Lai norēķinātos ar parādnieku saskaņā ar tiesas lēmumu, viņi parasti izmanto kontu 76, atverot tam apakškontu “Norēķini par prasījumiem”. Analītiskā uzskaite tiek organizēta pēc debitoriem un individuālajiem prasījumiem.
Ziņojumi:
- Dt 51 Kt 76– naudas saņemšana no darījuma partnera.
- Dt 76 Kt 91- valsts atlīdzina nodevas un zaudējumu atlīdzība par tiesvedību.
Parādnieka parādu (atmaksātu) var iekšēji iegrāmatot Kt apakškontā “Norēķini par prasībām” kontā 76 vai līdzīgi, izmantojot kontu 60 līdz Kt 76. Atmaksa jāreģistrē, grāmatojot Dt 51 Kt 76.
Nenomaksātais parāds tiek norakstīts.
Galvenā
- Zaudējumu atlīdzināšana ar tiesas lēmumu tiek iegrāmatota, izmantojot kontu 91. Katra darījuma partnera un prasības uzskaitei vēlams izmantot kontu 76 ar atbilstošā subkonta atvēršanu.
- Maksājumi, kas kompensē darījuma partnera zaudējumus ar tiesas lēmumu, tiek veikti, izmantojot kontu 96.
- Valsts nodevas un tiesāšanās izdevumi ir iekļauti gan ienākumu, gan ienākuma nodokļa izdevumos.
- Attiecībā uz parāda summu iekļaušanu ieņēmumos saskaņā ar OSNO un PVN aprēķinu jautājums nav pilnībā atrisināts un ierosina strīdu ar fiskālajām iestādēm.
Grāmatvedības konts 62 ir īpašs analītisks konts, kas tiek izmantots, lai atspoguļotu piegādātāja darījumus ar pircēju un klientu. Šis raksts sniegs priekšstatu par galvenajiem darījumiem kontā 62, kas atspoguļojas konta 62 debetā un kredītā, kā arī dokumentiem, kas ir to izpildes pamatā.
Konts 62 - var atspoguļot gan mūsu parādu pircējam (kredīts), gan pircēja parādu (debets). Tāpēc šis konts tiek uzskatīts par aktīvu-pasīvu – to var iekļaut bilancē kā Pasīvu vai Aktīvu.
Saskaņā ar aizdevumu 62 kontā tiek saņemti līdzekļi no, kā arī priekšapmaksas summas par precēm un pakalpojumiem. Šajā gadījumā maksājumi par sniegtajiem pakalpojumiem un avansi tiek ņemti vērā dažādos apakškontos:
- Rēķins – vispārējā kārtībā saņemts maksājums;
- Pārbaudiet - .
Papildus ir apakškonts atsevišķai saņemto rēķinu uzskaitei (). Ja piegādātājs saņem no pircēja vekseli, kas paredz procentu samaksu, procentu summa tiek atspoguļota plkst. Parāda pamatsummas atmaksa tiek atspoguļota, grāmatojot Dt (ārvalstu valūtas kontiem Dt) un Kt 62.
Grāmatveža ērtībām konta 62 analītika tiek veikta katra pircējam nosūtītā rēķina kontekstā, kā arī atsevišķi katram darījuma partnerim un līgumam ar viņu. Turklāt operācijas var klasificēt pēc šādiem kritērijiem:
- apmaksas veids (priekšmaksas vai maksājuma pieejamība nosūtīšanas laikā, pakalpojumu sniegšana);
- maksājuma termiņš (maksājums ir nokavēts vai nav samaksāts);
- pieejamība (rēķins ir uzskaitīts bankā, nav pienācis tā termiņš vai ir nokavēta rēķina apmaksa).
Grāmatvedim ir tiesības patstāvīgi izvēlēties kritērijus, uz kuriem balstīsies 62. konta analītiskā uzskaite uzņēmumā.
Apgrozījuma bilance kontam 62, izmantojot piemēru
Apskatīsim piemēru konta 62 bilances ģenerēšanai no programmas 1C:
Ko mēs redzam no šī SĀLĀ?
Piemēram, darījuma partneris LLC Horns and Hooves 2016. gadā veica maksājumu par labu mums 61 114,56 rubļu apmērā, un mēs viņam nosūtījām preces vai sniedzām pakalpojumus 27 110,68 rubļu apmērā. Pēdējais maksājums pircējam ir 34 004,88 rubļi.
Galvenie ieraksti kontam 62
Galvenās operācijas kontā 62 ir norēķinu atspoguļošana ar klientiem vispārīgā veidā, pamatojoties uz saņemto priekšapmaksu, kā arī vekseļa klātbūtnē. Apskatīsim katru no šiem gadījumiem ar piemēru.
Norēķinu ar klientiem atspoguļošana vispārīgā veidā
Pieņemsim, ka starp SIA Faktotum un Vestra LLC tika noslēgts līgums par preču un materiālu piegādi 34 000 rubļu apmērā, PVN 5186 rubļi. Produkta cena ir 000 rubļu. Līgums paredz, ka pircējs Vestra LLC maksā par precēm un materiāliem pēc nosūtīšanas.
Šī darbība Faktotum LLC grāmatvedībā izskatīsies šādi:
Izmantojot kontu 62, lai ņemtu vērā saņemtos avansus
Apskatīsim piemēru:
Hyper LLC ir biroja piederumu piegādātājs. Organizācija noslēdza līgumu ar Gamma LLC par summu 36 000 rubļu, PVN 5 492 rubļi. Līgums paredz priekšapmaksu.
Šajā gadījumā OO "Hyper" grāmatvedis grāmatvedībā veiks sekojošus ierakstus:
| Dt | CT | Apraksts | Summa | Dokuments |
| 62/2 | No Gamma LLC tika saņemts avansa maksājums saskaņā ar piegādes līgumu | 36 000 rubļu. | bankas rēķins | |
| Saņemti 76 avansi | 68 PVN | Priekšapmaksai tiek piemērots PVN 18% | 5492 rubļi. | bankas rēķins |
| 68 PVN | Saņemti 76 avansi | Atjaunots avansa maksājumam uzkrātais PVN 18%. | 5492 rubļi. | |
| 62/1 | 90/1 | Atspoguļoti ieņēmumi no kancelejas preču piegādes | 36 000 rubļu. | Iepakojuma saraksts |
| 62/2 | 62/1 | No Gamma LLC saņemtais avanss tiek ieskaitīts | 36 000 rubļu. | Bankas izraksts, pavadzīme |
| 90/3 | 68 PVN | Par ieskaitīšanu budžetā iekasēts PVN 18% apmērā | 5492 rubļi. | Bankas izraksts, pavadzīme |
Iegrāmatojumi kontā 62 “Saņemtie rēķini”
Ja pircējs nepiekrīt veikt avansa maksājumu, kā arī nav iespējas samaksāt par preci nosūtot, tad šajā gadījumā piegādātājs saņem no pasūtītāja vekseli, kas kalpo kā nodrošinājums debitoru parādiem.
Iedomāsimies, ka Nova LLC ir piegādātājs, bet Antika LLC ir pircējs saskaņā ar mēbeļu piegādes līgumu. Līguma summa 114 000 rubļu, PVN 17 390 rubļi. Kā nodrošinājumu parādam SIA Antika izsniedz uzņēmumam Nova LLC parādzīmi.
Nova LLC reģistrēs šādus darījumus:
Konta 62 analītiskā uzskaite, kas organizēta, ņemot vērā visus nepieciešamos kritērijus, nodrošinās precīzu un pārskatāmu konta 62 uzturēšanu.
Mēs sniedzām piemērus tipiskiem grāmatvedības ierakstiem dažādām kontu plāna sadaļām (Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojums Nr. 94n). Šajā materiālā mēs papildus iepazīstināsim ar dažiem pamata grāmatvedības ierakstiem.
Pamatlīdzekļi, krājumi un izmaksas: grāmatojumi
Piedāvāsim galvenos grāmatvedības ierakstus kontu plāna I-III sadaļai papildus iepriekš apskatītajiem.
Izsūtīšana 20 - 10, materiāli norakstīti ražošanai, ir diezgan acīmredzama un nerada īpašus jautājumus. Kā jūs saprotat 01 - 01 vadu? Vai arī ko nozīmē elektroinstalācija 20 - 20?
Acīmredzot nav jēgas pārvietoties pa vienu un to pašu grāmatvedības kontu, nemainot apakškontus vai analīzi.
Līdz ar to, grāmatojot 20. debetu — kredītu 20, viena veida izdevumu vai produktu veida izmaksas tiek norakstītas uz cita veida izmaksām vai produktu.
Tā, piemēram, saskaņā ar organizācijas pieņemto metodiku ražošanas izmaksu uzskaitei un pamatojoties uz grāmatvedības politiku, pamatražošanas ceha Nr. 2 izmaksas tiek norakstītas proporcionāli tiešajām materiālu izmaksām par ražošanas izmaksām. cehu Nr.3 un Nr.6 pamatražošanas izmaksas, neatspoguļojot pusfabrikātu ražošanu.
Šajā gadījumā tiks ģenerēts grāmatojums Dt 20 - Kt 20, analītiskajā uzskaitē vai konta apakškontos norādot darbnīcas nosaukumu (piemēram, debeta konts 20 “Galvenā ražošana”, apakškonts “Darbnīca Nr. 3” - Kredīts konts 20, apakškonts “Seminārs Nr. 2”).
Un grāmatošana Debeta konts 01 “Pamatlīdzekļi” - Kredītkonts 01 tiek veikts, piemēram, atsavinot pamatlīdzekļus, kad atsavinātā objekta uzskaites vērtība sākotnēji tiek norakstīta apakškontā “Pamatlīdzekļu atsavināšana”:
Konta 01 debets, apakškonts “Pamatlīdzekļu atsavināšana” - Konta 01 kredīts
Pie kurām no aplūkotajām operācijām šīs darbības var klasificēt? Acīmredzot uz 1. tipu (A+ A-), lai gan rezultātā nemainās ne bilances valūta, ne faktiski arī aktīvu struktūra.
Tālāk ir sniegti daži pamata grāmatvedības ieraksti ilgtermiņa aktīvu, krājumu un izmaksu uzskaitei:
Gatavā produkcija, preces un nauda: grāmatvedības ieraksti
Iesniegsim dažus grāmatvedības ierakstus kontu plāna IV-V sadaļai:
Grāmatvedības ieraksts Dt 50 - Kt 71 nozīmē, ka atbildīgā persona iemaksāja kasē iepriekš saņemto naudas līdzekļu atlikumu ceļa vai administratīvajām vajadzībām. Tā vietā, lai izmantotu kontu 50, var būt grāmatojumi 51 - 71, kad grāmatvedis atmaksā līdzekļus darba devēja norēķinu kontā.
Pēc analoģijas ar aplūkotajiem iekšējiem grāmatojumiem kontam 20, grāmatošana Dt 51 - Kt 51 nozīmē, ka ir mainījušies analītiskās uzskaites vai apakškonta dati par līdzekļiem organizācijas norēķinu kontā. Tas var notikt, pārskaitot līdzekļus no viena organizācijas norēķinu konta uz citu tās kontu.
Konti un kapitāls: grāmatvedības ieraksti
Tabulā sniedzam dažus grāmatvedības ierakstus kontu plāna VI-VII sadaļai:
Iegrāmatojumi 60 - 60 un grāmatojumi 62 - 62 tiek veikti, mainot analītiskos datus uz norādītajiem kontiem vai apakškontiem. Piemēram, ierakstu Dt 60 - Kt 60 veiks parādnieks pēc tam, kad būs saņēmis kreditora paziņojumu par parāda cesiju saskaņā ar cesijas līgumu. Pēc tam konta 60 debetā tiks norādīts “vecais” kreditors, bet kredītā – “jaunais” kreditors, kuram ir nodotas prasījuma tiesības.
Ieskaitot attiecīgi izsniegtos un saņemtos avansus, tiks veikti arī iekšējie grāmatojumi 60. un 62. kontā.
Finanšu darbības uzskaites ieraksti
Tipiskākā darbība finanšu rezultātu uzskaitei ir ieņēmumu atzīšana.
62 - 90 grāmatošana un nozīmē, ka pārdevējs atzina ieņēmumus no pārdošanas un veidoja pircēju parādus par samaksu par precēm, darbu vai pakalpojumiem.
91.–99. publicējums liecina, ka organizācija mēneša beigās noteica peļņu citām darbībām.
Attiecīgi Debets 90 - Kredīts 99 nozīmē, ka peļņa tika noteikta arī, salīdzinot ienākumus un izdevumus no parastajām darbībām.
Grāmatošanas debets 68 — kredīts 99 tiek veikts, atspoguļojot nosacītos ienākumus ienākuma nodoklim saskaņā ar PBU 18/02.
Un grāmatojums Debets 99 - Credit 84 parāda, ka gada beigās tika gūta peļņa, kas tika attiecināta uz uzkrāto nesadalīto peļņu.
Organizācija, ņemot vērā tās specifiku, var izveidot savu grāmatvedības ierakstu direktoriju, pamatojoties uz Kontu plāna lietošanas instrukciju. Galu galā katram sintētiskajam kontam tiek parādīti konti, kuriem šis konkrētais konts atbilst debetā un kredītā. Attiecīgi Instrukcijās ir noteikti standarta grāmatvedības ieraksti ().
