Impozit pe venit. Plătitori de impozit pe profit 1 sunt recunoscuți contribuabili de impozit pe profit

Organizațiile care sunt organizatori străini ai Jocurilor Olimpice și Paralimpice din 2014 de la Soci, în raport cu veniturile primite în legătură cu organizarea și desfășurarea acestor jocuri.

Impozitul pe venit nu este plătit nici de organizațiile care aplică un sistem simplificat de impozitare, plătesc pentru anumite tipuri de activități, sunt plătitori ai impozitului agricol unificat, precum și organizațiile care plătesc impozit pe afacerile de jocuri de noroc.

Obiectul impozitării este profitul primite de contribuabil.

Profitul este recunoscut ca:

  • pentru organizațiile ruse - veniturile primite, reduse cu suma cheltuielilor efectuate, care sunt determinate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse;
  • pentru organizațiile străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente - veniturile primite prin aceste reprezentanțe permanente, reduse cu suma cheltuielilor efectuate de aceste reprezentanțe permanente, care sunt determinate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse;
  • pentru alte organizații străine - venituri primite din surse din Federația Rusă.

Clasificarea veniturilor unei organizații

Clasificarea veniturilor include două grupe:

  • venituri din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) și drepturi de proprietate (denumite în continuare venituri din vânzări);

Veniturile din vânzări includ (lucrări, servicii) atât autoproduse, cât și dobândite anterior, precum și veniturile din vânzarea drepturilor de proprietate. Veniturile din vânzări sunt determinate pe baza tuturor încasărilor asociate plăților pentru bunuri (lucrări, servicii) vândute sau drepturi de proprietate exprimate în numerar și (sau) în natură.

Venitul este determinat pe baza documentelor primare și a altor documente care confirmă primirea veniturilor și a documentelor contabile fiscale.

Venitul primit de contribuabil, a cărui valoare este exprimată în valută, este luat în considerare împreună cu veniturile în ruble.

Vezi mai departe:

Legislația fiscală prevede 43 de tipuri de venituri care nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit.

Acestea includ, în special, veniturile:

  • sub formă de proprietate, drepturi de proprietate, lucrări sau servicii care sunt primite de la alte persoane în ordinea plății în avans pentru bunuri (lucrări, servicii) de către contribuabilii care determină veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente;
  • sub formă de proprietate, drepturi de proprietate care sunt primite sub formă de gaj sau depozit ca garanție pentru obligații și, de asemenea, care sunt primite în limitele contribuției de către un participant la o societate comercială sau un parteneriat (succesorul sau moștenitorul său legal ) la plecarea (retragerea) din societatea comercială sau parteneriatul sau la distribuirea proprietății unei societăți comerciale lichidate sau a unui parteneriat între participanții săi;
  • sub formă de proprietate, drepturi de proprietate sau drepturi neproprietate cu valoare bănească, care se primesc sub formă de contribuții la organizații;
  • sub formă de fonduri și alte bunuri primite sub formă de asistență (asistență) gratuită în conformitate cu procedura;
  • sub formă de active fixe și necorporale primite gratuit în conformitate cu tratatele internaționale ale Rusiei, precum și în conformitate cu legislația rusă de către centralele nucleare pentru îmbunătățirea siguranței acestora, utilizate în scopuri de producție;
  • sub forma proprietății primite de instituțiile de stat și municipale prin decizie a autorităților executive la toate nivelurile;
  • sub formă de fonduri sau alte proprietăți primite în baza contractelor de credit sau de împrumut, precum și de fonduri sau alte proprietăți primite pentru rambursarea unor astfel de împrumuturi;
  • sub formă de proprietate primită gratuit de o organizație rusă:
  • de la o organizație, dacă capitalul autorizat al părții care primește (transferă) constă în mai mult de 50% din contribuția organizației care transferă (primitoare);
  • de la o persoană fizică, dacă capitalul autorizat al părții primitoare este format din mai mult de 50% din aportul acestei persoane.

În acest caz, proprietatea primită nu este recunoscută ca venit fiscal numai dacă, în termen de un an de la data primirii acesteia, proprietatea specificată (cu excepția numerarului) nu este transferată către terți;

  • alte venituri conform art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse.

Clasificarea cheltuielilor organizației

Contribuabilul reduce venitul primit cu suma cheltuielilor efectuate. Cheltuielile efectuate, precum și veniturile primite, sunt împărțite în două grupe:
  • cheltuieli legate de producerea și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);

Cheltuielile sunt recunoscute ca cheltuieli suportate justificate și documentate. Cheltuieli justificate înseamnă cheltuieli justificate economic, a căror evaluare este exprimată în formă bănească. Cheltuieli documentate înseamnă cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația rusă, sau documente întocmite în conformitate cu uzanțele comerciale aplicate în statul străin pe teritoriul căruia au fost efectuate cheltuielile corespunzătoare, sau documente care confirmă indirect cheltuielile efectuate (în includerea unui serviciu vamal). declarație, ordin de călătorie de afaceri, documente de călătorie, raport privind lucrările efectuate în conformitate cu contractul). Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri.

Costurile asociate cu producția și vânzările sunt grupate în următoarele elemente:

  1. costuri materiale;
  2. costurile forței de muncă;
  3. valoarea amortizarii acumulate;
  4. alte cheltuieli.

LA costurile materiale costurile includ:

  • achizitia de materii prime, materiale utilizate in productia de bunuri (executarea muncii, prestarea de servicii);
  • achiziționarea de unelte, accesorii, inventar, instrumente, echipamente de laborator, haine de lucru și alte bunuri care nu sunt bunuri amortizabile. Costul unei astfel de proprietăți este inclus integral în costurile materiale pe măsură ce este pus în funcțiune;
  • achiziționarea de componente în curs de instalare și semifabricate supuse procesării suplimentare de la contribuabil;
  • achiziționarea de combustibil, apă, energie de toate tipurile cheltuită în scopuri tehnologice, precum și costuri pentru transformarea și transportul energiei;
  • achiziționarea de lucrări și servicii cu caracter de producție, efectuate de organizații terțe sau întreprinzători individuali, precum și pentru efectuarea acestor lucrări (prestarea de servicii) de către diviziile structurale ale contribuabilului;
  • alte cheltuieli.

Costul stocurilor incluse în cheltuielile materiale este determinat pe baza prețurilor de achiziție ale acestora (excluzând și ), inclusiv comisioanele plătite organizațiilor intermediare, taxele și taxele vamale de import, costurile de transport și alte costuri asociate achiziționării stocurilor de stocuri.

Atunci când se determină valoarea costurilor materialelor la anularea materiilor prime și materialelor utilizate în producția de bunuri (efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii), se utilizează una dintre următoarele metode de evaluare a materiilor prime și materialelor specificate: metoda de evaluare de către costul unei unități de stoc, metoda de evaluare prin costul mediu, metoda de evaluare prin costul primelor achiziții (), metoda de evaluare bazată pe costul ultimelor achiziții ().

ÎN costurile forței de muncă include orice angajări angajaților în numerar sau în natură, angajări de stimulente și indemnizații, acumulări de compensații legate de orele de lucru sau condițiile de muncă, bonusuri și acumulări de stimulente unice, cheltuieli asociate cu întreținerea acestor angajați, prevăzute de normele ruse. legislație, contracte de muncă (contracte) și/sau contracte colective.

Sumele de amortizare acumulate

Vezi mai departe:

Cheltuielile contribuabilului pentru cercetarea și dezvoltarea științifică legate de crearea de produse noi sau de îmbunătățire a produselor fabricate (bunuri, lucrări, servicii), în special cheltuielile de invenție, efectuate de acesta în mod independent sau în comun cu alte organizații, sunt recunoscute fiscal. după finalizarea acestor studii sau dezvoltare (finalizarea etapelor individuale de lucru) și semnarea certificatului de acceptare de către părți. Cheltuielile specificate sunt incluse în mod egal de către contribuabil în compunere alte cheltuieli timp de un an, sub rezerva utilizării cercetării și dezvoltării specificate în producție și în vânzarea de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care a fost finalizată o astfel de cercetare (etape individuale). de cercetare). Cheltuielile contribuabililor pentru cercetare și dezvoltare care nu au produs un rezultat pozitiv sunt, de asemenea, supuse includerii în alte cheltuieli în mod egal pe parcursul unui an în valoarea cheltuielilor efectiv suportate.

Alte costuri asociate cu producția și vânzările includ:

  • cuantumul impozitelor și taxelor, taxelor și taxelor vamale, contribuțiilor de asigurare în cazul invalidității temporare din cauza maternității, în fondurile federale și teritoriale de asigurări obligatorii de sănătate, acumulate în modul stabilit de legislația Rusiei, cu excepția plăților pentru impozitul pe venit și plăți pentru excesul de impact negativ asupra mediului;
  • costuri pentru certificarea produselor și serviciilor;
  • cheltuielile pentru recrutarea angajaților, inclusiv cheltuielile pentru serviciile organizațiilor specializate de selecție a personalului;
  • cheltuieli pentru prestarea serviciilor de reparații și întreținere în garanție, inclusiv deduceri din rezerva pentru cheltuielile viitoare pentru reparații și servicii în garanție;
  • plăți de chirie pentru proprietăți închiriate;
  • cheltuieli pentru întreținerea transportului oficial. Cheltuieli pentru despăgubiri pentru utilizarea autoturismelor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri în limitele stabilite de Guvern;
  • cheltuieli de calatorie;
  • cheltuieli pentru servicii juridice, de informare, de audit, consultanță și alte servicii similare;
  • plata către un notar public și (sau) privat pentru legalizare (în limita tarifelor aprobate în modul prescris);
  • cheltuielile pentru administrarea unei organizații sau a diviziilor sale individuale, precum și cheltuielile pentru achiziționarea de servicii pentru gestionarea unei organizații sau a diviziilor sale individuale;
  • cheltuieli pentru serviciile de furnizare a lucrătorilor (personal tehnic și managerial) de către organizații terțe pentru a participa la procesul de producție, managementul producției sau pentru a îndeplini alte funcții legate de producție și (sau) vânzări;
  • cheltuieli pentru rechizite de birou;
  • cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații, centre de calcul și bănci, inclusiv cheltuieli pentru servicii de fax și comunicații prin satelit, e-mail, precum și sisteme informatice (SWIFT, Internet și alte sisteme similare); );
  • cheltuielile asociate cu dobândirea dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date în baza unor acorduri cu deținătorul drepturilor de autor (acorduri de licență). Aceste cheltuieli includ, de asemenea, costurile de dobândire a drepturilor exclusive asupra programelor de calculator în valoare de mai puțin de 20.000 de ruble și de actualizare a programelor de calculator și a bazelor de date;
  • cheltuieli pentru studiul (cercetările) în curs de desfășurare a condițiilor de piață, colectarea informațiilor legate direct de producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
  • alte cheltuieli.
Vezi mai departe:

Pentru cheltuielile care nu au fost luate în considerare la impozitarea profiturilor, conform art. 270 din Codul fiscal, includ sumele dividendelor acumulate și alte sume ale veniturilor distribuite; amenzi, penalități și alte sancțiuni transferate la buget; aporturi la capitalul autorizat; sumele taxelor, precum și sumele plăților pentru emisiile în exces de poluanți în mediu etc.

Capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede două metode de recunoaștere a veniturilor/cheltuielilor în contabilitatea fiscală:

  • metoda de angajamente;
  • metoda numerarului.

Atunci când se utilizează metoda de angajamente, veniturile/cheltuielile sunt recunoscute în perioada de raportare (de impozitare) în care au avut loc, indiferent de primirea/ieșirea efectivă de fonduri, alte proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate.

Organizațiile (cu excepția băncilor) au dreptul de a determina data încasării veniturilor (cheltuielilor) folosind metoda numerarului, dacă, în medie, în ultimele patru trimestre, suma veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de aceste organizații, excluzând taxa pe valoarea adăugată, nu au depășit un milion de ruble pentru fiecare trimestru. Atunci când se utilizează metoda numerarului, data primirii venitului este recunoscută ca ziua primirii fondurilor în conturile bancare sau la casierie, primirea altor proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursare. a datoriei către contribuabil în alt mod. Cheltuielile conform metodei de numerar sunt recunoscute după ce sunt plătite efectiv, ținând cont de următoarele caracteristici:

  • cheltuielile pentru achiziționarea de materii prime și materiale sunt luate în considerare ca cheltuieli deoarece aceste materii prime și materiale sunt anulate pentru producție;
  • amortizarea este recunoscută numai pentru bunurile amortizabile plătite de contribuabil și utilizate în producție;
  • cheltuielile pentru plata impozitelor și taxelor sunt luate în considerare ca cheltuieli în cuantumul plății efective a acestora.

Baza de impozitare pentru impozitul pe venit

Baza de impozitare pentru impozitul pe venit egală cu valoarea monetară profitul organizatiei. Totodată, pentru profiturile impozitate la cote diferite, baza de impozitare se calculează separat.

La determinarea bazei de impozitare, profitul supus impozitării este determinat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Dacă se înregistrează o pierdere în perioada de raportare (de impozitare), atunci baza de impozitare este recunoscută ca zero. Totodată, potrivit art. 283 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a reporta o pierdere timp de zece ani după perioada fiscală în care a fost primită această pierdere.

În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește specificul formării bazei de impozitare atunci când se efectuează următoarele operațiuni (Tabelul 14):

Indicatori

Baza

Venituri primite din participarea la capitaluri proprii în alte organizații

Articolul 275 din Codul Fiscal al Federației Ruse

Activități legate de utilizarea instalațiilor din industriile de servicii și ferme

Artă. 275,1 NESRF

Managementul proprietății de încredere

Articolul 276 din Codul Fiscal al Federației Ruse

Transferul proprietății către capitalul social (social) autorizat al organizațiilor (fond, proprietate fond)

Articolul 277 din Codul Fiscal al Federației Ruse

Venituri primite de participanții la un contract de parteneriat simplu

Articolul 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse

Caracteristici de determinare a bazei de impozitare la atribuirea (cesionarea) dreptului de creanță

Articolul 279 din Codul Fiscal al Federației Ruse

Tranzacții cu valori mobiliare

Artă. 280-282 Codul fiscal al Federației Ruse

Cota de impozitare de bază setat la dimensiune 20% . În acest caz, impozitul calculat la o cotă de 2% este creditat la, iar la o cotă de 18% - la. Totodată, subiecţilor Federaţiei li se acordă dreptul de a reduce cota de impozit supusă creditării la bugetele subfederale pentru anumite categorii de contribuabili, dar nu mai mică de 13,5%. Astfel, cota minimă posibilă de impozit pe venit este 15,5% . Un beneficiu similar se poate aplica organizațiilor care sunt rezidente în zone economice speciale.

Pentru anumite categorii (organizații străine care primesc venituri pe teritoriul Federației Ruse) și tipuri de tranzacții (încasări de dividende, tranzacții cu anumite tipuri de tranzacții cu datorii), sunt furnizate alte rate ale impozitului pe venit (Tabelul 15):

Baza de impozitare pentru anumite tipuri de venituri Licitare, %
Venituri ale organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile din Federația Rusă printr-o reprezentanță permanentă:
venituri din utilizarea, întreținerea sau închirierea de nave, aeronave sau alte vehicule mobile în legătură cu transportul internațional 10
alte venituri (cu excepția dividendelor) 0
Venituri primite sub formă de dividende:
Organizațiile rusești, cu condiția ca, în ziua deciziei de a plăti dividende, organizația care primește dividende să dețină în mod continuu timp de cel puțin 365 de zile calendaristice cel puțin 50% din aportul (acțiunile) la capitalul (social) autorizat (fondul) al organizație plătitoare de dividende sau certificate de depozit care dă dreptul de a primi dividende într-o sumă corespunzătoare a cel puțin 50% din suma totală a dividendelor plătite de organizație. 0
Organizații rusești din organizații rusești și străine 9
organizații străine din organizații rusești 15
Veniturile din dobânzi:
privind titlurile de stat ale statelor membre ale statului Uniunii, titlurile de stat ale entităților constitutive ale Federației și titlurile municipale ale căror condiții de emisiune și circulație prevăd venituri sub formă de dobândă, precum și venituri sub formă de dobândă privind obligațiunile garantate cu ipotecă emise după anul 1 ianuarie 2007, precum și veniturile fondatorilor gestionării trustului de acoperire ipotecară primite pe baza achiziției certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorul acoperirii ipotecare după 1 ianuarie 2007; 15
pentru titlurile municipale emise pe o perioadă de cel puțin trei ani înainte de 1 ianuarie 2007, precum și pentru veniturile sub formă de dobândă la obligațiunile garantate cu ipotecă emise înainte de 1 ianuarie 2007, precum și veniturile fondatorilor administrației fiduciare a ipotecii acoperire primită în baza certificatelor de participare la ipoteca de achiziție emise de administratorul acoperirii ipotecare înainte de 1 ianuarie 2007; 9
asupra obligațiunilor de stat și municipale emise înainte de 20 ianuarie 1997 inclusiv, precum și asupra veniturilor sub formă de dobândă la obligațiunile împrumutului în obligațiunile de stat în 1999, emise în timpul implementării novației obligațiunilor din seria de împrumuturi în moneda națională. III, emisă pentru a asigura condițiile necesare stingerii datoriei interne în valută a fostei URSS și a datoriei interne și externe în valută a Rusiei. 0

Perioada de impozitare pentru impozitul pe venit

Perioada fiscală pentru impozitul pe venit este un an calendaristic.. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic. Perioadele de raportare pentru contribuabilii care calculează plățile lunare în avans pe baza profitului efectiv primit sunt de o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic.

Contribuabilii determină în mod independent cuantumul impozitului la sfârșitul fiecărei perioade de raportare ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare. Pe baza rezultatelor fiecărei perioade (de impozitare) de raportare, contribuabilii calculează suma plății în avans pe baza cotei de impozitare și a profitului supus impozitării, calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul raportării ( perioada fiscală) în conformitate cu art. 286 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Procedura si termenele de plata a impozitului pe profit

Numele plăților Termenele de plată
Impozite și plăți în avans plătite de contribuabili
Impozit plătit la sfârșitul perioadei fiscale Cel târziu până la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale expirate

Plăți în avans la sfârșitul perioadei de raportare:

a) plătite lunar pe baza profitului real primit

b) plătit trimestrial

a) Cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei pentru care se calculează cuantumul avansului.

b) Cel târziu în data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare expirate.
Plăți lunare în avans* În fiecare lună nu mai târziu de data de 28 a lunii curente
Impozit pe venitul din titlurile de stat și municipale supuse impozitării de către beneficiarul venitului În termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care a fost primit venitul
Impozit reținut de agenții fiscali
Impozit pe venitul plătit organizațiilor străine (cu excepția veniturilor sub formă de dividende și dobânzi la titlurile de stat și municipale) Cel târziu în ziua următoare zilei plății (transferului) fondurilor
Impozit pe venitul plătit contribuabililor sub formă de dividende și dobânzi la titlurile de stat și municipale Cel târziu în ziua următoare zilei plății
*Plățile lunare în avans nu sunt plătite:
  • organizații ale căror venituri din vânzări în ultimele patru trimestre nu au depășit în medie 3 milioane de ruble. pentru fiecare trimestru. Valoarea medie indicată se determină pentru fiecare trimestru următor;
  • instituțiile bugetare;
  • organizații străine care operează în Federația Rusă printr-o reprezentanță permanentă;
  • organizatii nonprofit care nu au venituri din vanzarea de bunuri (lucrari, servicii);
  • participanții la parteneriate simple în raport cu veniturile obținute din participarea la parteneriate simple;
  • investitorii acordurilor de partajare a producției în ceea ce privește veniturile obținute din implementarea acestor acorduri;
  • beneficiari în temeiul acordurilor de management al trustului.

Oricine, indiferent de obligația lor de a plăti impozitul pe venit și (sau) plățile în avans a impozitului, specificul calculării și plății impozitului, este obligat să depună declarații fiscale la autoritățile fiscale la locația lor și locația fiecărei divizii separate la sfârșit. a fiecărei perioade de raportare și impozitare asupra impozitului pe venit.

Contribuabilii (agenții fiscali) depun declarații fiscale (calculele fiscale) în cel mult 28 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare relevante. Contribuabilii care calculează sumele plăților anticipate lunare pe baza profiturilor efectiv încasate prezintă declarații fiscale în termenele stabilite pentru plata avansurilor.

Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei fiscale se depun de către contribuabili până la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Impozitul pe profit - un impozit direct perceput asupra entităților (organizațiilor) colective, aparținând grupului de plăți obligatorii la nivel federal, dar creditat la toate tipurile de bugete ale Federației Ruse.

Impozitarea profiturilor corporative este reglementată de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Contribuabilii impozitului pe profit

Contribuabilii impozitului pe profit (denumit în continuare în prezentul capitol - contribuabili) sunt recunoscuți ca:

Important! Vă rugăm să rețineți că:

  • Fiecare caz este unic și individual.
  • Un studiu amănunțit al problemei nu garantează întotdeauna un rezultat pozitiv. Depinde de mulți factori.

Pentru a obține cele mai detaliate sfaturi cu privire la problema dvs., trebuie doar să alegeți oricare dintre opțiunile oferite:

    • organizații rusești;
    • organizații străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente și (sau) care primesc venituri din surse din Federația Rusă.

În ceea ce privește organizațiile rusești, trebuie menționat că doar cele care au statut de persoană juridică pot fi plătitori de impozit pe venit. În consecință, parteneriatele simple (articolul 1041 din Codul civil al Federației Ruse), precum și sucursalele, reprezentanțele și alte divizii separate ale organizațiilor ruse nu sunt incluse în lista plătitorilor de impozit pe venit.

Cota de impozitare aplicată are o serie de caracteristici:

  • la veniturile primite sub formă de dividende
  • la tranzacții cu anumite tipuri de obligații de datorie;
  • si etc.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, această taxă este taxa federalași este obligatoriu pentru colectare în toată Federația Rusă. Impozit pe venit– impozitul direct, adică cuantumul acestuia depinde direct de rezultatele financiare finale ale persoanei juridice. Conform articolului 246 din Codul fiscal al Federației Ruse, 2 grupuri de contribuabili sunt recunoscute ca plătitori de impozit pe venit:

    Organizații ruse recunoscute ca persoane juridice în conformitate cu legislația Federației Ruse.

    Organizații străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente și (sau) care primesc venituri din surse rusești.

Organizații care utilizează:

    Sistem de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unică).

    Sistem simplificat de impozitare.

    Un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe impozitul imputat pentru anumite tipuri de activități. Scutirea de impozit pe venit este prevăzută numai în raport cu profiturile din activitățile supuse UTII.

    Organizații care primesc venituri din activități legate de afacerile de jocuri de noroc.

Organizațiile care au primit statutul de participanți la proiect în conformitate cu legea federală „Cu privire la Centrul de inovare Skolkovo” sunt, de asemenea, scutite de plata impozitului pe venit timp de 10 ani de la data la care au primit statutul de participanți la proiect.

21. Obiectul de impozitare, baza de impozitare, impozitul si perioadele de raportare pentru impozitul pe venit.

Obiectul impozitării impozitului pe profit, în conformitate cu articolul 247 din Codul fiscal al Federației Ruse, este profitul primit de contribuabil. Profitul este recunoscut:

    Pentru organizațiile ruse, veniturile primite, reduse cu suma cheltuielilor efectuate, care sunt determinate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

    Pentru organizațiile străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente, acestea sunt veniturile primite prin reprezentanțe permanente, reduse cu suma cheltuielilor efectuate de reprezentanțe, care sunt determinate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. .

    Pentru alte organizații străine - venituri primite din surse din Federația Rusă.

    Pentru organizațiile care sunt participante la un grup consolidat de contribuabili, aceasta este suma profitului total al grupului consolidat de contribuabili atribuibilă acestui participant și calculată în modul stabilit la paragraful 1 al articolului 278.1 și paragraful 6 al articolului 288 din Impozit. Codul Federației Ruse.

În conformitate cu articolul 274 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare este expresia monetară a profitului. Pentru impozitul pe profit sunt stabilite perioade fiscale și perioade de raportare. Perioada fiscală pentru impozitul pe venit este un an calendaristic. Toate veniturile sau cheltuielile organizației sunt determinate în ansamblu pentru anul pe bază de angajamente. Perioadele de raportare pentru impozitul pe venit sunt:

    Pentru toți contribuabilii primul trimestru, șase luni și 9 luni ale anului calendaristic.

    Pentru contribuabilii care calculează avansurile lunare pe baza profitului real primit - o lună, 2 luni, 3 luni etc. înainte de sfârșitul anului calendaristic.

22. Clasificarea veniturilor luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit.

Conform prevederilor articolului 248, toate veniturile organizației sunt împărțite în 2 grupe:

    Venituri din vânzarea de bunuri, lucrări/servicii și drepturi de proprietate.

    Venituri neexploatare.

La determinarea veniturilor lor, sumele impozitelor prezentate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse sunt excluse. contribuabil la cumpărătorul de bunuri, lucrări/servicii și drepturi de proprietate. Astfel de taxe includ TVA, accize și taxe de export. Venitul se stabilește pe baza documentelor primareși alte documente care confirmă veniturile primite de contribuabil. Venitul primit de contribuabil, a cărui valoare este exprimată în valută străină sau unități convenționale, trebuie recalculat în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale sau la cursul specificat în acord la data recunoașterii venitului. Venituri din vânzări– venituri din vânzarea de bunuri, lucrări/servicii, atât producție proprie, cât și achiziționate anterior, precum și din vânzarea drepturilor de proprietate. Venituri din vânzări determinată pe baza tuturor încasărilor asociate plăților pentru bunurile vândute, lucrări/servicii sau drepturi de proprietate, exprimate în numerar și (sau) în natură. Venituri neexploatare Sunt recunoscute veniturile contribuabililor care nu sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri, lucrări/servicii sau drepturi de proprietate. Lista veniturilor neexploatare consacrat la articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ei includ:

    Venituri din participarea la capitaluri proprii în alte organizații.

    Sumele amenzilor, penalităților și altor sancțiuni recunoscute de debitori sau supuse plății de către debitori printr-o hotărâre judecătorească pentru încălcarea condițiilor contractelor de afaceri, precum și sumele despăgubirilor pentru pierderi sau daune.

    Venituri din închirierea proprietății, dacă aceste venituri nu se referă la activitatea principală a contribuabilului.

    Alte venituri în conformitate cu articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Nu toate veniturile primite de o organizație sunt incluse în baza impozitului pe venit. Lista acestor venituri este determinată de articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă și nu face obiectul unei interpretări ample. Următoarele venituri nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale:

    Avansuri primite de la cumparatori pentru furnizarea de bunuri, lucrari/servicii, dar numai cu conditia ca contribuabilul sa determine veniturile pe baza de angajamente.

    Valoarea proprietății primite de o organizație ca aport la capitalul său autorizat.

    Valoarea proprietății primite ca garanție sau garanție.

    Suma fondurilor împrumutate primite.

    Alte venituri în conformitate cu articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Fiecare afacere se străduiește să facă profit. Prin urmare, nu este surprinzător faptul că interesul statului pentru acest impozit este foarte mare, deoarece este unul dintre impozitele „pe venit” ale organizațiilor - până la 20% din profit. Cu toate acestea, nu toate organizațiile sunt plătitoare de această taxă.

Plătitorii de impozit pe venit

  1. Orice organizație din Federația Rusă care se află în sistemul general de impozitare este considerată un contribuabil al acestui impozit. Adică, acestea sunt toate entitățile juridice rusești de orice formă organizatorică și juridică: CJSC, LLC, OJSC, bănci și chiar organizații bugetare.
  2. Nerezidenți ai Federației Ruse care lucrează pe teritoriul acesteia prin misiuni permanente, adică primesc venituri dintr-o sursă din Rusia.
  3. Companiile străine care sunt rezidenți fiscali în Rusia, ceea ce se datorează acordurilor fiscale internaționale.
  4. Companiile străine administrate de pe teritoriul Federației Ruse, cu excepția cazului în care se prevede altfel printr-un acord fiscal internațional.

Nu sunt plătitori de impozit pe venit

Puteți evita plata impozitului pe venit în două cazuri:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

  1. Întreprinderea nu face parte din categoria plătitorilor de impozit pe venit.
  2. Organizația este scutită de plata acestuia.

Nu plătiți impozit pe venit:

  • Întreprinderi supuse unui regim de impozitare special - UTII, sistem fiscal simplificat și impozit agricol unificat;
  • Producători agricoli;
  • Întreprinderi de jocuri de noroc;
  • Reprezentanții Centrului de Inovare Skolkovo, dar sub rezerva cerințelor art. 246.1 Codul fiscal al Rusiei.

Următoarele categorii de organizații nu se aplică nici plătitorilor de impozit pe venit:

  • Participarea la Jocurile Olimpice și Paralimpice din 2014 de la Soci;
  • Cei care participă la Cupa Mondială FIFA 2018 și la Cupa Confederațiilor FIFA 2017 (confederații și asociații de fotbal, furnizori media FIFA 2017, furnizori străini și ruși de bunuri și servicii FIFA 2017).

Vă rugăm să rețineți că aceste regimuri fiscale speciale nu scutesc contribuabilul de la plata acestui impozit. De exemplu, în cazul în care o întreprindere aflată într-un sistem de impozitare simplificat a primit venituri sub formă de dividende sau dobânzi din titluri de valoare emise de stat, precum și din anumite venituri plătite organizațiilor străine.

Procedura de impozitare cu impozit pe venit

Procedura de impozitare a profiturilor este reglementată de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Potrivit acestui capitol, obiectul impozitării este profitul obținut prin:

  1. Reducerea veniturilor întreprinderii cu valoarea cheltuielilor efectuate, a căror listă este reglementată în Codul Fiscal (pentru organizațiile ruse).
  2. Pentru organizațiile străine care își desfășoară activitățile prin reprezentanțe permanente în Rusia - o reducere a veniturilor cu valoarea costurilor suportate de aceste reprezentanțe, a căror listă este, de asemenea, reglementată de articolele Codului Fiscal.
  3. Venituri ale organizațiilor străine primite din surse din Federația Rusă:

Cota de bază a impozitului este de 20%, în timp ce valoarea impozitului de 2% ar trebui trimisă la bugetul federal, iar restul de 18% la bugetul entităților constitutive ale Federației. Subiecții Federației pot modifica cota de impozitare, care este supusă creditării la bugetele locale, dar nu mai puțin de 13,5%. Rezultă că cota minimă de impozit pe venit poate fi de 15,5%. Acest beneficiu se aplică rezidenților din zonele economice speciale.

  • Venituri ale reprezentanțelor străine care au fost primite pe teritoriul Rusiei (închiriere de nave, aeronave). Cota de impozitare – 10%.
  • Venituri ale misiunilor străine permanente care nu sunt legate de activitățile Federației Ruse (cu excepția dividendelor). Cota de impozitare – 0%.
  • Dividendele primite de organizațiile rusești – 9%.
  • Dividende primite de organizații străine – 15%.
  • Venituri din dobânzi – 0% din obligațiuni emise înainte de 20.01.1997; 9% din obligațiunile emise timp de trei ani înainte de 01/01/2007; 15% din obligațiunile emise după 01.01.2007