1. Organizații ruși, antreprenori individuali, notarii care desfășoară practică privată, avocați care au înființat cabinete de avocatură, precum și subdiviziuni separate ale organizațiilor străine în Federația Rusă, de la care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri specificate la paragraful 2 al prezentului articol, sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească cuantumul impozitului calculat în conformitate cu articolul 224 din prezentul cod, ținând cont de particularitățile prevăzute de prezentul articol. Impozitul pe venit al avocaților este calculat, reținut și plătit de către barourile, casele de avocatură și cabinetele de consultanță juridică. Persoanele menționate la primul paragraf al prezentului alineat sunt denumite în prezentul capitol agenți fiscali. 2. Calculul sumelor și plata impozitului în conformitate cu prezentul articol se efectuează pentru toate veniturile contribuabilului, a căror sursă este un agent fiscal, cu excepția veniturilor pentru care calculul și plata impozitului. se efectuează în conformitate cu articolele 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 și 228 din prezentul Cod cu compensarea sumelor de impozit reținut anterior. 3. Calculul sumelor impozitului se efectuează de către agenții fiscali pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, la sfârșitul fiecărei luni, în raport cu toate veniturile pentru care cota de impozitare stabilită la articolul 224 alin. Se aplică cod, acumulat contribuabilului pentru această perioadă, compensând cuantumul impozitului reținut în lunile precedente din perioada fiscală curentă. Valoarea impozitului în raport cu venitul pentru care se aplică alte rate de impozitare este calculată de agentul fiscal separat pentru fiecare sumă a venitului specificat acumulat contribuabilului. Cuantumul impozitului se calculează fără a lua în considerare veniturile primite de contribuabil de la alți agenți fiscali și sumele impozitului reținut de alți agenți fiscali. 4. Agenții fiscali sunt obligați să rețină cuantumul impozitului stabilit direct din venitul contribuabilului atunci când acestea sunt efectiv plătite. Reținerea de la contribuabil a sumei acumulate a impozitului se efectuează de către agentul fiscal pe cheltuiala oricăror fonduri plătite de agentul fiscal contribuabilului, în cazul plății efective a acestor fonduri către contribuabil sau în numele acestuia către terți. Cu toate acestea, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din valoarea plății. Prevederile acestui alineat nu se vor aplica agenților fiscali care sunt instituții de credit în ceea ce privește reținerea și plata sumelor de impozit pe veniturile primite de clienții instituțiilor de credit menționate (cu excepția clienților care sunt angajați ai instituțiilor de credit menționate) în forma unui beneficiu material determinată în conformitate cu subparagrafele 1 și 2 alin. 1 al articolului 212 din prezentul cod. 5. În cazul în care este imposibil să rețină contribuabilului suma calculată a impozitului, agentul fiscal este obligat, în cel mult o lună de la data încheierii perioadei fiscale în care au apărut împrejurările relevante, să informeze contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării acesteia în scris despre imposibilitatea reținerii impozitului și cuantumul impozitului. Forma de notificare a imposibilității de reținere a impozitului și a sumei impozitului și procedura de depunere a acesteia la organul fiscal sunt aprobate de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele. 6. Agenții fiscali sunt obligați să vireze sumele impozitului calculat și reținut la reținere cel târziu în ziua primirii efective a numerarului în bancă pentru plata veniturilor, precum și în ziua transferului veniturilor din conturile agenților fiscali din banca în conturile contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților în bănci. În alte cazuri, agenții fiscali transferă sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei în care contribuabilul încasează efectiv venituri - pentru veniturile plătite în numerar, precum și în ziua următoare zilei în care impozitul este efectiv reținut - pentru venituri contribuabil primit în natură sau sub formă de foloase materiale. 7. Suma totală a impozitului calculată și reținută de un agent fiscal de la un contribuabil, pentru care acesta este recunoscut ca sursă de venit, se plătește la bugetul de la locul de înregistrare a agentului fiscal la organul fiscal. Agenții fiscali - organizațiile ruse menționate la paragraful 1 al prezentului articol, care au subdiviziuni separate, sunt obligate să transfere la buget sumele calculate și reținute ale impozitului atât la locația lor, cât și la locația fiecărei subdiviziuni separate. Suma impozitului de plătit către buget la locația unei subdiviziuni separate este determinată pe baza sumei venitului impozabil acumulat și plătit angajaților acestor subdiviziuni separate. 8. Reținut de un agent fiscal din veniturile persoanelor fizice pentru care este recunoscut ca sursă de venit, suma totală a impozitului care depășește 100 de ruble va fi transferată la buget în conformitate cu procedura stabilită de prezentul articol. . Dacă suma totală a impozitului reținut de plătit bugetului este mai mică de 100 de ruble, aceasta se adaugă la suma impozitului de plătit bugetului în luna următoare, dar nu mai târziu de decembrie a anului curent. 9. Nu este permisă plata taxei pe cheltuiala agenților fiscali. La încheierea contractelor și a altor tranzacții, este interzisă includerea în acestea a unor clauze fiscale, potrivit cărora agenții fiscali plătitori de venituri își asumă obligația de a suporta costurile asociate cu plata impozitului pentru persoane fizice.

Consultanta juridica conform art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse

Evgheni Pavliuchko

Deci, așteptați obligația de a plăti impozitul pe venitul personal pentru o persoană fizică pe un antreprenor individual sau pe acesta? unde se spune? nu am găsit

• Organizațiile și întreprinzătorii individuali care plătesc venituri persoanelor fizice sunt agenți fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice (denumit în continuare PIT) în temeiul prevederilor art. 226 din Codul fiscal (cu excepția anumitor tipuri de venituri specificate la articolele 214.1.227, 227.1 și 228 din Codul fiscal

Anatoly Trigub

Completarea BL 2013. Bună seara! Spuneți-mi, vă rog, „TOTAL ACUMULAT” în anul 2013, este necesar să indicați suma minus impozitul pe venitul personal sau nu?

• Raspunsul avocatului:

  Odinioară, conform scrisorii FSS a FSS al Federației Ruse din 8 septembrie 2011 Nr. 14-03-14 / 15-10022 Întrebare: De la 1 iulie 2011, o nouă formă de certificat de invaliditate temporară este în vigoare. A fost aprobat prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei din 26 aprilie 2011 nr. 347n. În vechea formă a concediului medical, la completarea rândului „TOTAL (suma de eliberat)”, specialiștii FSS al Federației Ruse au explicat că acest indicator ar trebui indicat minus impozitul pe venitul personal (scrisorile din 29 decembrie, 2010 Nr. 02-03-10 / 05-14665 și din 20 Ianuarie 2011 Nr. 14-03-09/05-74P) . Vă rugăm să explicați cât de mult beneficii trebuie indicate acum în rândul „TOTAL acumulat” din noul concediu medical - cu sau fără impozit pe venitul personal. Răspuns: Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse a luat în considerare. Contestația dumneavoastră privind procedura de completare a certificatului de handicap și informează. Certificatul de concediu medical se completează în conformitate cu capitolul IX „Completarea certificatului de concediu medical” din Procedura aprobată prin ordinul nr. 624n al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse din 29 iunie 2011 „La aprobarea Procedura de eliberare a certificatelor de handicap” (denumită în continuare Procedura). Conform paragrafului 1 al articolului 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse), prestațiile de invaliditate temporară sunt supuse impozitului pe venitul personal (denumit în continuare impozit pe venitul personal). Conform paragrafului 1 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile ruse de la care contribuabilul a primit venituri sunt obligate să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească suma impozitului pe venitul personal calculată în conformitate cu articolul 224 din impozit. Codul Federației Ruse. În baza paragrafului 66 din Procedură, la completarea secțiunii „SE COMPLETĂ DE ANGAJATOR” în rândul „TOTAL ACUMULAT [__][__][__][__][__][__] rub. [ __][__] k."" indică suma totală, plătibilă asiguratului. Având în vedere cele de mai sus, în rândul desemnat, angajatorul trebuie să indice cuantumul indemnizației de invaliditate temporară după ce acesta este redus cu valoarea impozitului pe venitul personal. Trebuie avut în vedere că la rândul „Suma prestației: pe cheltuiala angajatorului [__][__][__][__][__][__] r. [__][__] k. pe cheltuiala Fondului de Asigurări Sociale Federația Rusă [__][__][__][__][__][__] r. [__][__] k. " secțiunea "TREBAT COMPLETAT DE ANGAJATOR" din certificat de incapacitate de muncă, valoarea prestației calculată în modul stabilit de normele Legii federale din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”, ar trebui să fie reflectată integral fără deducerea sumelor. Șef interimar al Departamentului de asigurări în caz de invaliditate temporară și maternitate E. B. Shmareva --- Acum e diferit. S-a modificat alineatul 66 din Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din 29 iunie 2011 N 624n, s-a eliminat dubla interpretare despre indicarea sumei cu sau fără impozit pe venitul persoanelor fizice, acum sună astfel: ... în rândul „TOTAL acumulat [__][__][__ ][__][__][__] R. [__][__] k. „indică valoarea totală a prestației acumulate către persoana asigurată”;... Adică indicați suma acumulată, ținând cont de impozitul pe venitul personal și FSS în sine nu se opune acestui lucru. Prin urmare, este necesar să indicați suma de perceput fără nicio deducere.

Alena Frolova

a venit aici este o scrisoare de la impozit (înăuntru). Ce ar însemna și pentru ce să te pregătești? Explicație: fratele meu a lucrat oficial la o fabrică de mobilă un an și jumătate, un an mai târziu, acum, sosește o astfel de scrisoare. Singurul lucru care îmi vine în minte este că angajatorul nu a plătit impozite pentru el în tot acest timp, deși existau informații fiscale despre faptul că angajatul a lucrat. Acum vor să ia aluatul personal de la fratele lor. Este chiar posibil acest lucru? Cât de legal este? [linkul va apărea după verificarea de către moderator]

• Raspunsul avocatului:

  Conform clauzei 1. Articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile ruse de la care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri sunt obligate să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească suma impozitului pe venit și sunt numiti agenti fiscali. 2. Calculul sumelor și plata impozitului în conformitate se efectuează pentru toate veniturile contribuabilului, a căror sursă este agentul fiscal. 5. În cazul în care este imposibil să rețină contribuabilului suma calculată a impozitului, agentul fiscal este obligat, în cel mult o lună de la data încheierii perioadei fiscale în care au apărut împrejurările relevante, să informeze contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării acesteia în scris despre imposibilitatea reținerii impozitului și cuantumul impozitului. Astfel, MKO LLC a trebuit să trimită o scrisoare fostului angajat în care să explice pentru ce perioadă și în legătură cu care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut și virat pentru fratele tău. Dacă nu a existat o astfel de scrisoare, vă sfătuiesc să scrieți o solicitare în scris către MCO (2 copii din primul care trebuie să vă înregistrați și să păstrați pentru dvs.)

Bogdan Kerzhakov

Intrebare despre TVA. Contractul de închiriere a apartamentului conține clauza „Dacă, în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse, Proprietarul trebuie să rețină impozitul pe venit de 13% conform prezentului Contract, atunci Chiriașul, acționând ca agent fiscal, reține astfel de impozite din chirie fără compensație pentru proprietar.” Întrebarea este dacă aceasta înseamnă că Chiriașul își asumă obligația de a plăti impozit pe venitul meu. Adică, prin analogie, atunci când o persoană lucrează la o întreprindere și întreprinderea plătește impozit pentru el, eliberând astfel angajatul de depunerea unei declarații anuale? Astept un raspuns profesionist. Mulțumesc!

• Raspunsul avocatului:

• Veronika Kuznetsova

  daca lucrezi conform dreptului civil, ai dreptul de a colecta impozit pe venit?

  • Raspunsul avocatului:

    Dacă în același timp nu sunteți antreprenor individual, atunci aveți nu numai dreptul, ci și obligația. Impozitul pe venitul personal este supus „... remunerația pentru îndeplinirea muncii sau a altor îndatoriri, munca prestată, serviciul prestat, efectuarea unei acțiuni în Federația Rusă ...” (. Dacă prestați o muncă în temeiul unui contract de drept civil și sunt înregistrate ca persoană fizică Dacă nu sunteți întreprinzător, atunci partea care a încheiat un astfel de acord cu dumneavoastră devine sursa de venit și, în virtutea articolului 226 din Codul fiscal, este obligată să „calculeze, să rețină de la contribuabil. și plătiți suma impozitului." Deci, dacă nu sunteți antreprenor, atunci angajatorul care a încheiat un acord cu dvs. privind prestarea muncii (prestarea de servicii), este obligat să rețină impozitul pe venit din valoarea remunerației conform acest acord.

Oleg Khozin

În ziua emiterii salariilor în cursul anului calendaristic, angajații solicită o anumită sumă înainte de termenul limită de plată a salariului. Vezi ext. În ziua eliberării salariului se achită impozitul pe venitul persoanelor fizice. Întrebare. Ar trebui societatea să plătească impozit pe venitul personal pentru fiecare „strănut” atunci când se emite o sumă în contul salariului?

• Raspunsul avocatului:

  articolul 226 din Codul fiscal 4. Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din veniturile contribuabilului atunci când acestea sunt efectiv plătite. Reținerea de la contribuabil a sumei acumulate a impozitului se efectuează de către agentul fiscal pe cheltuiala oricăror fonduri plătite de agentul fiscal contribuabilului, în cazul plății efective a acestor fonduri către contribuabil sau în numele acestuia către terți. Cu toate acestea, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din valoarea plății. ... si in ceea ce priveste avansurile, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se plateste de la ei .... dar nu asta e intrebarea ta .... ar trebui sa ai un regulament de remunerare in care sa fie prescrisa procedura de plata unui avans de salariu

Ghenadi Yanishev

Aceștia au dorit să depună o sesizare la Fisc că cetățenii străini au fost concediați din 20.07. si acolo au spus ca pana acum plata in care se spunea ca am platit impozit pe venitul persoanelor fizice pentru aceste 20 de zile, dar il platim pana pe 15 august. Au dreptate?

• Raspunsul avocatului:

  Ida! Legea taxelor! I-ai concediat... și trebuie să calculezi. . deci păstrați și transferați impozitul pe venitul personal la buget! Data scadenta pentru plata TVA. - este termenul limită de plată! În cazul dumneavoastră, termenul limită pentru componența principală a salariaților este 15 august. Pentru cetățenii străini - în ziua concedierii sau decontării acestora. si nu numai straine... În acest sens, nu vă certați și plătiți. CITEȘTE: Codul Fiscal Articolul 226. Procedura și condițiile de plată a impozitului de către agenții fiscali 6. Agenții fiscali sunt obligați să vireze sumele impozitului calculat și reținut la reținere cel târziu în ziua primirii efective a numerarului în bancă pentru plata veniturilor. , precum și ziua transferului veniturilor din conturile agenților fiscali din bancă în conturile contribuabilului sau în numele acestuia în conturile terților în bănci. În alte cazuri, agenții fiscali transferă sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei în care contribuabilul încasează efectiv venituri - pentru veniturile plătite în numerar, precum și în ziua următoare zilei în care impozitul este efectiv reținut - pentru venituri contribuabil primit în natură sau sub formă de foloase materiale. CITEȘTE AICI (Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse (PIT)) http://www.zakonrf.info/nk/226/

Oksana Timofeeva

adeverinta 2 impozit pe venitul persoanelor fizice. în noul certificat de pe primul rând există un „semn” care trebuie indicat; iar la paragraful 5.2. baza de impozitare, ce să indicați: 1 sumă impozabilă a venitului sau 2 suma totală a deducerilor fiscale standard acordate?

• Raspunsul avocatului:

  În câmpul „atribut” - se introduce numărul 1 - dacă certificatul este depus în conformitate cu paragraful 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar numărul 2 - dacă certificatul este depus în conformitate cu alineatul 5 al articolului 226 din Cod; 2. Agenții fiscali prezintă autorității fiscale la locul înregistrării informații despre veniturile persoanelor fizice în perioada fiscală expirată și sumele impozitelor acumulate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală anual, nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, în forma, formatele și modalitatea aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor. 5. În cazul în care este imposibil să rețină de la contribuabil suma calculată a impozitului, agentul fiscal este obligat, în cel mult o lună de la data încheierii perioadei fiscale în care au apărut împrejurările relevante, să informeze contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării acesteia în scris despre imposibilitatea reținerii impozitului și cuantumul impozitului. Forma de notificare a imposibilității de reținere a impozitului și a sumei impozitului și procedura de depunere a acesteia la organul fiscal sunt aprobate de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele. 5.1 VENITURI 5.2 Baza de impozitare este venitul impozabil, venitul-deduceri

Elizaveta Nikolaeva

filialele se pot raporta la fisc pe cont propriu, nu prin organizația-mamă?. Avem cu adevărat nevoie de legislație în această problemă. Scriu o diplomă, organizația părinte apasă cu sigiliu.

• Raspunsul avocatului:

  Conform paragrafului 2 al articolului 19 din Codul fiscal al Federației Ruse, sucursalele și alte subdiviziuni separate ale organizațiilor ruse îndeplinesc obligațiile acestor organizații de a plăti impozite și taxe la locația acestor sucursale și a altor subdiviziuni separate. În același timp, nici sucursalele, nici reprezentanțele, nici alte divizii separate nu sunt contribuabili independenți. DAR! În funcție de tipul de impozit, obligația de a calcula, plăti și depune rapoarte poate fi îndeplinită atât de organizația-mamă, cât și de o subdiviziune separată - parțial sau complet. Impozitul pe venitul personal. Conform paragrafului 7 al articolului 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile care au subdiviziuni separate sunt obligate să transfere sumele calculate și reținute ale impozitului atât la locația lor, cât și la locația fiecărei subdiviziuni separate. Contributii pentru asigurarea obligatorie de pensie. În conformitate cu paragraful 8 al articolului 24 din Legea federală din 15 decembrie 2001 N 167 „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”, organizațiile care includ divizii separate transferă plăți la locația fiecăreia dintre ele. Condițiile de aplicare a primelor de asigurare sunt determinate pentru întreaga organizație, inclusiv divizii separate. Impozitul pe profit. Potrivit art. 288 din Codul fiscal al Federației Ruse: - plata plăților în avans, precum și a sumelor de impozit care urmează să fie creditate în partea de venituri a bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse și a bugetelor municipalităților, se efectuează de către contribuabili - Organizațiile ruse la locația organizației, precum și la locația fiecăreia dintre diviziile sale separate, pe baza cotei din profituri atribuibile acestor divizii separate ... (clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceeași poveste cu impozitul pe proprietate. Și, în consecință, dacă sucursala este un contribuabil al acestor impozite, atunci raportarea are dreptul să depună în mod independent. Totul depinde de politica fiscală a șefului în ceea ce privește plata impozitelor de către sucursală. Și de la 1 ianuarie 2008, paragraful 4 al clauzei 3 din articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse interzice raportarea prin sucursale numai către cei mai mari contribuabili („contribuabilii, în conformitate cu articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse clasificați ca cel mai mare, depun toate declarațiile fiscale (calculele) pe care sunt obligați să le depună în conformitate cu Codul, la organul fiscal de la locul de înregistrare ca cei mai mari contribuabili”).

Olesya Panina

Colegii, bună seara.

• Raspunsul avocatului:

  Fii ghidat de art. 223. Data încasării efective a venitului 2. Când venitul este primit sub formă de salariu, data încasării efective de către un contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care a realizat venit pentru obligațiile de muncă efectuate în în conformitate cu contractul (contractul) de muncă. precum și o scrisoare de informare Scrisoarea nr. 03-04-06 / 8-232 din 09.08.2012 Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a luat în considerare scrisoarea SRL privind transferul impozitului calculat și reținut de către agenții fiscali pe venitul personal și în conformitate cu articolul 34.2 din Codul fiscal, Federația Rusă (denumită în continuare Cod) explică următoarele. Potrivit art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile se plătesc cel puțin o dată la jumătate de lună în ziua stabilită prin regulamentul intern al muncii, contractul colectiv, contractul de muncă. Alineatul 2 al art. 223 din Cod stabilește că la încasarea de venituri sub formă de salariu, data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care s-a realizat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite conform contractului de muncă. (contracta). Agentii fiscali in conformitate cu paragraful 4 al art. 226 din Cod sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din veniturile contribuabilului atunci când acestea sunt efectiv plătite. În conformitate cu paragraful 6 al art. 226 din Cod, agenții fiscali sunt obligați să vireze sumele impozitului calculat și reținut la reținere cel târziu în ziua primirii efective a numerarului în bancă pentru plata veniturilor, precum și în ziua virării veniturilor din conturile agenţii fiscali din bancă în conturile contribuabilului sau în numele acestuia în conturile terţilor în bănci. În alte cazuri, agenții fiscali transferă sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei în care contribuabilul încasează efectiv venituri - pentru veniturile plătite în numerar, precum și în ziua următoare zilei în care impozitul este efectiv reținut - pentru venituri contribuabil primit în natură sau sub formă de foloase materiale. Astfel, agentul fiscal calculează, reține și virează impozitul pe venitul personal din salarii (inclusiv pentru prima jumătate a lunii) la buget o dată pe lună cu calculul final al venitului salariatului pe baza rezultatelor fiecărei luni pentru care a fost. veniturile acumulate, în termenele prevăzute la alin. 6 al art. 226 din Cod. Director adjunct al Departamentului V. Razgulin --- Adica conform Codului Fiscal, retineti impozitul pe venitul persoanelor fizice la sfarsitul lunii, si il virati o data pe luna la statul de plata final.

Evdokia Popova

Trebuie să plătesc impozit dacă sunt student, venitul a fost imputat

• Raspunsul avocatului:

  Dacă sursa de plată a venitului nu a reținut și a transferat impozitul la buget și dacă acest venit nu este o bursă, atunci da, ar trebui. Puteți analiza reținerea impozitului de către o sursă de venit în articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. De fapt, ar trebui să știi ce fel de venit a fost. Poate tocmai ai cules ciuperci în pădure și le-ai vândut. Nu toate veniturile sunt impozabile. Dar venit temporar, sau permanent, și dacă ești student sau nu, pur și simplu nu contează. Lista veniturilor scutite de impozit poate fi găsită în articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă nu există o bursă obișnuită, ci o bursă obișnuită, atunci nu este impozitată.

Olesya Belousova

Cine trebuie să plătească taxe? Eu sau angajatorul? Dacă lucrez în baza unui contract de muncă în "О.О.О."

• În virtutea prevederilor articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile, întreprinzătorii individuali, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri, trebuie să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească suma de impozit.

Tamara Blinova

Este posibil să transferați bani dintr-un cont bancar al unui SRL într-un cont al unei persoane fizice? (2). Este posibil să transferați bani dintr-un cont bancar al unui SRL într-un cont al unei persoane fizice? Înțeleg că este posibil, întrebarea mea este dacă SRL-ul trebuie să plătească impozite pe acesta sau pe destinatar? Tocmai adăugat De exemplu, în special: am făcut un contract cu un fizic. față de site, mi-a făcut un site, i-am plătit 15.000 de ruble. (transfer în contul de card. Trebuie să plătesc taxe pentru asta, sau el însuși?

• Raspunsul avocatului:

  Alineatul 1 al articolului 226 din Cod stabilește că organizațiile, întreprinzătorii individuali, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri specificate la paragraful 2 al prezentului articol din Cod, sunt obligate să calculeze, să rețină de la contribuabil și achita cuantumul impozitului calculat in conformitate cu art. 224 din Cod, tinand cont de specificul prevazut la articolul 226 din Cod. Calculul sumelor și plata impozitului în conformitate cu articolul din Cod se efectuează cu privire la toate veniturile contribuabilului, a căror sursă este agentul fiscal, cu excepția veniturilor pentru care calculul și plata impozitului. se efectuează în conformitate cu articolele 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 și 228 din Cod cu o compensare a sumelor impozitului reținut anterior (alin. 2 al articolului 226 din Cod). Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți efectiv. http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html#p5229 © ConsultantPlus, 1992-2012

Andrei Chugunikhin

taxele pe care un antreprenor individual le plătește pentru închirierea unui autobasculant de la o persoană fizică. Daca o autobasculanta a fost cumparata de o persoana fizica, acesta isi inchiriaza antreprenorul individual de la o persoana fizica si ofera servicii de transport catre SRL... atunci. Un întreprinzător individual plătește impozite pe chirie conform unui contract contractual sau nu?

• Raspunsul avocatului:

  IP reține și plătește impozitul pe venitul personal Articolul 226. Codul fiscal, clauza 1 „Organizații ruse, antreprenori individuali ...” pentru persoane fizice. o persoană nu are obligația de a depune 3-NDFL UTII depinde de regiune, la Moscova, de exemplu, nu va cădea pe UTII, indiferent de numărul de unități. R. S. Un fel de coșmar, sunt aici pentru a doua zi, nu înțeleg de ce faci asta? pentru puncte? P.P.S. Dacă doriți să obțineți sfaturi competente, mergeți mai bine la klerk.ru

Elena Sukhanova

Buna ziua! Vă rog să-mi spuneți, este posibil să plătiți impozitul pe salarii pentru septembrie în ultima zi a lunii (30 septembrie)? THX. Mulțumesc!

Galina Shcherbakova

Vă rog să-mi spuneți dacă ambasada este rezidentă fiscală în acest caz? Dacă un cetățean al Federației Ruse cu reședința permanentă la Moscova lucrează într-o ambasadă a unui stat străin și primește un salariu acolo, ambasada respectivă dobândește statutul de contribuabil în acest caz? Ambasada unui stat străin în Rusia poate refuza legal să îndeplinească funcțiile de agent fiscal?

• Raspunsul avocatului:

  Articolul 24 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Agenții fiscali 1. Agenții fiscali sunt persoane care, în conformitate cu prezentul cod, sunt responsabile pentru calcularea, reținerea de la un contribuabil și transferul impozitelor în sistemul bugetar al Federației Ruse. Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Caracteristici ale calculării impozitelor de către agenții fiscali. Procedura și termenele de plată a impozitului de către agenții fiscali din paragraful 2 al prezentului articol, sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească cuantumul impozitului calculat în conformitate cu articolul 224 din prezentul Cod. În articolul 226 din Codul fiscal al Federația Rusă, reprezentanțele statelor străine nu sunt numite agenți fiscali. Prin urmare, persoanele care lucrează în ambasade trebuie să calculeze și să plătească ele însele impozitul pe venitul personal (acesta este încă venit dintr-o sursă din Federația Rusă)

Galina Pavlova

Despre taxe. Ajutor necesar. Întrebarea este în interiorul .. Persoana este înregistrată permanent în regiunea Ryazan. I N N primit la locul de înregistrare permanentă. În prezent, are o înregistrare temporară în regiunea Moscovei, dar lucrează la Moscova. Întrebare: În cazul în care întreprinderea în care lucrează o persoană ar trebui să transfere impozitul pe venit, la locul de înregistrare temporară, sau la locul de înregistrare permanentă, la biroul fiscal unde a fost primit I N N. Vă rugăm să răspundeți persoanelor cu cunoștințe. Foarte necesar.

• Raspunsul avocatului:

  Citim Codul Fiscal, alin. 7, articolul 226: Suma totală a impozitului calculată și reținută de agentul fiscal de la contribuabil, pentru care acesta este recunoscut ca sursă de venit, se plătește la locul de înregistrare a agent fiscal în cadrul organului fiscal. Agent fiscal - o organizație sau un antreprenor individual. Nu vă deranjați cu locurile de înregistrare a unui angajat, plătiți impozitul pe venitul personal acasă. Da, încă ceva: agenții fiscali - organizațiile ruse care au subdiviziuni separate, sunt obligate să transfere sumele calculate și reținute de impozit atât la locația lor, cât și la locația fiecărei subdiviziuni separate.

Anton Verhovitinov

Ce să faci dacă angajatorul nu a plătit pentru o lună de muncă la concediere? Cum să fii plătit? Unde să mergi în astfel de cazuri? Poate intimida taxa?

• Raspunsul avocatului:

  CONMIS - JUDECĂTOR ... În conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, în orice mod de funcționare, calculul salariului mediu al unui angajat se bazează pe salariul acumulat efectiv pentru acesta și pe timpul pe care a lucrat efectiv pentru cei 12 luni anterioare momentului plății.De asemenea, un salariat concediat ilegal are dreptul la despăgubiri pentru prejudiciul moral, al cărui cuantum va fi stabilit de instanță, precum și la indexarea sumei restanțelor salariale (aceasta este o conversație separată). Dar, desigur, vor exista unele pierderi. Instanța, care determină cuantumul salariului pentru întreaga perioadă de absenteism forțat, nu are dreptul să efectueze nicio deducere din acesta, în special impozitul pe venit, deoarece această obligație este atribuită angajatorului (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Deci, la depunerea unui titlu executoriu, în virtutea normei specificate de lege, întreprinderea este obligată să rețină 13% din salariu de la contribuabil (salariat) și să vireze suma impozitului la buget. Pe de altă parte, din moment ce salariul, deși întârziat, dar tot plătit, angajatorul va trebui să plătească și un singur impozit social.Astfel, administrația ar trebui să se gândească serios dacă să rezolve problema concedierii cu muncitorul pe cale amiabilă sau să incalca legea. În acest ultim caz, există perspectiva de a plăti dintr-o dată salariul unui angajat efectiv nemuncător timp de mai mulți ani, valoarea indexării pentru acest salariu (și pentru o astfel de perioadă se poate acumula o sumă comparabilă cu valoarea datoriei). ), taxe (de asemenea, multe), și chiar compensarea prejudiciului moral (este puțin probabil ca suma să fie mare, dar totuși) ... Pentru o companie mică, aceasta poate fi o lovitură financiară gravă ... citește mai mult aici :

Ekaterina Nikolaeva

S-a acumulat salariul pentru octombrie-noiembrie, dar nu au putut fi emise. Cum se trece impozitul pe venitul personal-2?

• Asa cum este, asa sa fie. Deoarece, în conformitate cu paragraful 4 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți efectiv. Dar nu te invidiez...

Diana Ilyina

Unde să plătiți impozitul pe venitul personal de la un angajat al unei subdiviziuni separate (nu o sucursală, nu o reprezentanță, USNO)? Cine stie sigur????

• Raspunsul avocatului:

  Pentru organizațiile care au divizii separate, există o procedură specială pentru plata impozitului pe venitul personal. Din venitul primit de angajații unei unități separate, impozitul pe venitul personal trebuie transferat conform detaliilor biroului fiscal în care este înregistrată această unitate (paragraful 3, clauza 7, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Situație: poate o divizie separată a organizației să transfere în mod independent impozitul pe venitul personal reținut de la angajații care lucrează în ea la buget? Da, se poate. Pentru a face acest lucru, sediul central al organizației trebuie să atribuie unei diviziuni separate atribuțiile unui agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal. Puteți oficializa transferul unor astfel de competențe printr-o procură, care este de obicei eliberată șefului unei subdiviziuni separate (clauza 3, articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse). Pe baza acestei procuri, o subdiviziune separată va calcula, reține și transfera la buget (la locația sa) impozitul pe venitul personal reținut de la angajații care lucrează în acesta. În plus, unitatea va trebui să țină evidența veniturilor plătite. Aceasta rezultă din prevederile paragrafelor 4 și 7 ale articolului 226 și ale articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 decembrie 2008 nr. 03-04-07-01 / 244. Dacă mai multe divizii separate ale organizației sunt situate în aceeași municipalitate în teritoriile aflate sub jurisdicția diferitelor inspectorate fiscale, organizația se poate înregistra la locația uneia dintre diviziile separate alese de ea (clauza 4 din articolul 83 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Impozitul pe venitul personal poate fi transferat la acest birou fiscal pentru toate diviziile separate care sunt situate pe teritoriul municipiului. Astfel de clarificări sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 august 2009 nr. 03-04-06-01 / 224. Pentru informații despre veniturile angajaților care lucrează în divizii separate ale organizației, consultați Cum să depuneți un certificat în formularul 2-NDFL. Un exemplu de transfer la buget al impozitului pe venitul personal dedus din veniturile angajaților unei divizii separate a unei organizații comerciale Sediul central al organizației este situat la Moscova. Organizația are o subdiviziune separată în Astrakhan. Este înregistrată la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru districtul Kirovsky din Astrakhan. Şeful secţiei i s-a eliberat o împuternicire pentru îndeplinirea atribuţiilor de agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. În martie, angajații unei divizii separate au primit un salariu în valoare de 200.000 de ruble. Valoarea impozitului pe venitul personal reținut s-a ridicat la 26.000 de ruble. Salariul plătit pe 5 aprilie. În aceeași zi, impozitul pe venitul personal a fost transferat în bugetul Astrahanului din contul unei divizii separate a organizației. La sfârșitul anului, certificatele în forma 2-NDFL au fost depuse de contabilul diviziei la inspectoratul fiscal pentru districtul Kirovsky din Astrakhan.

Serghei Yarugin

Care este termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice, la Fondul de pensii, la FSS

• Raspunsul avocatului:

  1) CONTRIBUȚII DE ASIGURARE LA FONDURI EXTRABUGETARE (PF. MHI, FSS) (Articolul 15, paragraful 5, Legea Federală Nr. 212-FZ) care se percepe plata obligatorie lunară. 2) impozitul pe venitul persoanelor fizice, în conformitate cu paragraful 6 al articolului 226 al capitolului 23 din impozitul pe venitul personal din Codul fiscal al Federației Ruse, conturile contribuabilului sau în numele acestuia în conturile terților în bănci. 3) FSS de la NS iPZ în conformitate cu Regulile pentru acumularea fricii. contributii aprobate de PP din 02.03.2000 nr. 184 6. Sumele primelor de asigurare se vireaza de catre asiguratorii care angajeaza salariati in baza unui contract (contract) de munca lunar in perioada stabilita pentru primirea (transferarea) fondurilor de la banci sau alte organizațiile de credit să plătească salariile pentru ultima lună și de către asigurații care sunt obligați să plătească prime de asigurare în baza contractelor de drept civil - în termenul stabilit de asigurător.

Dmitri Nedopekin

angajatorul nu plătește impozit pentru salariat, susținând că salariatul este obligat să plătească impozit pentru el însuși. asta este adevărat?. muncitorul care lucrează în SP.

• Raspunsul avocatului:

  Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Caracteristici ale calculării impozitelor de către agenții fiscali. Procedura și termenele de plată a impozitului de către agenții fiscali din paragraful 2 al prezentului articol, sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească cuantumul impozitului calculat în conformitate cu art. 224 din prezentul cod, ținând cont de specificul prevăzut de Acest articol. Impozitul pe venit al avocaților este calculat, reținut și plătit de către barourile, casele de avocatură și cabinetele de consultanță juridică. Persoanele menționate la primul paragraf al prezentului alineat sunt denumite în prezentul capitol agenți fiscali. 4. Agenții fiscali sunt obligați să rețină cuantumul impozitului stabilit direct din venitul contribuabilului atunci când acestea sunt efectiv plătite. 6. Agenții fiscali sunt obligați să vireze sumele impozitului calculat și reținut la reținere cel târziu în ziua primirii efective a numerarului în bancă pentru plata veniturilor, precum și în ziua transferului veniturilor din conturile agenților fiscali din banca în conturile contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților în bănci.

Iacov Hholmogorov

Ce documente sunt folosite pentru a documenta achiziția unui autoturism de către o persoană juridică de la o persoană fizică

• Raspunsul avocatului:

  Documentația de cumpărare a mijloacelor fixe de la persoane fizice nu diferă de înregistrarea achiziției acestora de la persoane juridice. Deci, în mod general, sunt întocmite formularele unificate necesare, specificate în rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 21 ianuarie 2003 nr. 7. Achiziția de proprietate de la o persoană trebuie să fie însoțită de o vânzare și cumpărare. acord și un certificat de acceptare. Pe baza documentelor de mai sus, se fac înregistrări atât în ​​evidența fiscală, cât și în evidența contabilă. Orice tranzacție între o persoană juridică și un cetățean trebuie încheiată în scris. Contractul de vânzare-cumpărare cu o persoană fizică trebuie să cuprindă denumirea, cantitatea, costul obiectului de achiziție, precum și drepturile, obligațiile și responsabilitățile părților, perioada de transfer, procedura de plată și alte condiții prevăzute la capitolul 30 din Codul civil al Federației Ruse. În secțiunea acordului „Detaliile părților” este necesar să se reflecte: numele de familie, prenumele, patronimul, numele și datele actului de identitate, locul de reședință și TIN (dacă există). În cazul în care contractul prevede plata fără numerar, indicați detaliile contului bancar al persoanei către care vor fi transferate fondurile. Cu non-cash totul e clar, transfer in cont si gata. Numerarul poate fi retras de la casieria pentru decontări în numerar, în conformitate cu Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată prin scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din data de 04.10.93 nr. 18. Decontări în numerar între legale entitățile și întreprinzătorii individuali nu pot depăși 100.000 de ruble într-un singur acord, dar nu este prevăzută suma maximă a decontărilor între o persoană juridică și persoanele fizice care nu desfășoară activități antreprenoriale. O organizație care achiziționează un mijloc fix uzat are dreptul să determine rata de amortizare a unui astfel de obiect, ținând cont de durata de viață utilă redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a acestuia de către proprietarii anteriori. Temeiul este paragraful 7 al articolului 258 din Codul fiscal. Informațiile despre durata de funcționare sunt conținute în pașaportul vehiculului. Organizația va putea reduce durata de viață utilă a obiectului pe baza datelor pașaportului vehiculului. Obiectul impozitării UST nu îl constituie plățile efectuate în temeiul unor contracte de drept civil, al căror subiect este transferul dreptului de proprietate sau al altor drepturi reale asupra proprietății (drepturi de proprietate). Baza este paragraful 1 al articolului 236 din Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, nu este necesară perceperea unui singur impozit social pe valoarea bunurilor materiale dobândite de la un cetățean. Obiectul impozitării contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și baza de calcul a acestora sunt obiectul de impozitare și baza de impozitare a impozitului social unificat. Baza este paragraful 2 al articolului 10 din Legea federală din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ. Astfel, nici contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie nu sunt percepute din plățile în cauză. Veniturile din vânzarea proprietății situate în Federația Rusă și deținute de o persoană fizică sunt recunoscute ca obiect de impozitare pe venitul personal. Aceasta rezultă din paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 208 și articolului 209 din Codul fiscal al Federației Ruse. Firma-cumpărător nu trebuie să rețină impozitul pe venitul personal în calitate de agent fiscal. Calculul și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice de către persoanele fizice din veniturile obținute din vânzarea proprietății deținute de acestea cu drept de proprietate se efectuează în mod independent. O astfel de regulă este stabilită în paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse. Caracteristicile calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice de către agenții fiscali sunt stabilite la articolul 226 din Codul fiscal. Obligația unui agent fiscal de a raporta organului fiscal cu privire la sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice pe care nu le-a reținut este stabilită la paragraful 5 al prezentului articol. Cu toate acestea, prevederile acestui articol nu se aplică veniturilor specificate la articolul 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 2 a articolului 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Organizațiile care nu sunt agenți fiscali nu sunt obligate să furnizeze informații cu privire la sumele impozitului pe venitul personal pe care persoanele fizice sunt obligate să le plătească pe cont propriu.

Bogdan Kuzyutin

Trebuie să rețin impozitul pe venit? Am cumpărat mese și calculatoare second-hand pentru birou de la o persoană privată. a finalizat comanda de cumpărare. Este necesară reținerea impozitului pe venit de la această persoană (nu este antreprenor individual, ci doar cetățean)? DA? NU? DE CE???

• Nu cred. Nu îi plătiți un RFP, aici este un link către articol și, dacă este supus impozitului pe venitul personal, atunci acestea sunt problemele lui - lăsați-l să aibă el însuși un certificat fiscal

Iakov Şavkunin

Deducere fiscală standard. Situația este aceasta, sunt în concediu pentru creșterea copilului de până la 1,5 ani și, de fapt, nu sunt șomer, pot refuza deducerea fiscală pentru copil în favoarea soțului meu (ca să primească dublă deducere) sau sunt Nu am deloc dreptul la această deducere? Se percepe cota de impozit de 13% pentru alocația pentru îngrijirea copilului?

• Raspunsul avocatului:

  PRIVIND PROCEDURA DE PREZENTARE A SCRISORII STANDARD DE REDUCERE DE CĂTRE SERVICIUL FISCAL FEDERAL Nr. 3-5-03/233 4 martie 2009 în cazul în care contribuabilul care a refuzat deducerea pentru că se află în concediu pentru creșterea copilului, în concediu fără plată, nu lucrează, nu are venituri și raportează următoarele. Sub rezerva prevederilor prevăzute de Legea federală nr. 121-FZ din 22 iulie 2008, o deducere fiscală standard poate fi acordată în mărime dublă unuia dintre părinții la alegerea lor în baza cererii unuia dintre părinți de a refuza primirea. o asemenea deducere. Alineatul 3 al articolului 218 din Cod stabilește că deducerile fiscale standard sunt acordate unui salariat de către unul dintre agenții fiscali care reprezintă sursa de plată a venitului, la alegerea contribuabilului pe baza cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul. la astfel de deduceri fiscale. Alineatul 3 al articolului 226 din Cod prevede că impozitul pe venitul persoanelor fizice se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului. În același timp, se prevede o deducere fiscală standard pentru fiecare lună a perioadei fiscale, perioada fiscală în conformitate cu articolul 216 din Cod este un an calendaristic. Astfel, ținând cont de cele de mai sus, unei persoane fizice se acordă o deducere fiscală standard în anumite sume pentru fiecare lună din perioada fiscală în care este în vigoare un contract de muncă sau un acord de drept civil între un agent fiscal și un angajat, standardul deducerea fiscală încetează la încetarea contractului de muncă. Prin urmare, potrivit Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, dacă unul dintre părinți refuză în favoarea celuilalt din cauza faptului că contribuabilul se află în concediu pentru creșterea copilului sau în concediu fără plată, agentul fiscal are dreptul de a oferi o deducere standard a dublei impozite. celuilalt parinte. Pe baza unei cereri de refuz de a primi o deducere fiscală standard de la un părinte care nu lucrează, adică care nu are o relație de muncă cu niciun agent fiscal, agentul fiscal nu are dreptul să acorde celuilalt o deducere fiscală dublu standard. mamă.

Vladimir Venchakov

Dragi avocati. AJUTORUL TĂU ESTE CURATĂ NEVOIE! AJUTOR! Care este diferența dintre servicii și lucrări?

• există, desigur)) conform clasificării economice (dintre angajații de stat), serviciile sunt cod 226, iar munca este 225 Munca ca verb - cap. ce au făcut muncitorii. Deci legiuitorul face o distincție. . .Constructii (de exemplu) lucrari si servicii de constructii. DIN...

Valentina Nikiforova

Cum să găsești un contabil?

• scrie-le și reamintește-le de costul vieții.Da, este legal. Nu, nu poti. Poți cere orice. Dar trebuie să plătiți taxele integral. Și faptul că nu ai oficializat relația cu tatăl copiilor, să plătești impozite...

Victoria Davydova

Buletinul de salariu nu corespunde cu valoarea reală a salariului, de ce?. De ce toate plățile și indemnizațiile sunt semnate în documentul de salariu (chitanță), iar la final se dă suma, unde scrie - în total, unde rezultatul este dat fără impozit? Cum poate fi retrasă suma „total” fără a se deduce suma care este impozitată? Este aceasta o înșelătorie legală, legitimată? La urma urmei, dacă o persoană merge să-i întocmească un fel de plăți sociale de la stat, atunci ea necesită un certificat de salariu și indică suma pe care persoana nu a primit-o, nu o primește și nu o va primi niciodată?

• Ei bine, cum să explic toate acestea unei persoane care este ferm convinsă că se trage din el? :))

Polina Andreeva

Intrebare contabila. Spuneți-mi, vă rog, noi - o farmacie - închiriem spații de la o persoană fizică, avem un sistem de impozitare simplificat de 15%. Ce documente ar trebui să furnizăm fizice. o persoana daca nu are casa de marcat? Și ce standarde susțin asta? si cine plateste impozitul pe venit? Vă mulțumesc tuturor anticipat.

• Raspunsul avocatului:

  Cu fizic o persoană încheie un acord în baza căruia îi plătiți chirie. Fara documente fizice persoana nu vă oferă. Dacă plătiți cash, atunci va fi semnătura lui în consumabil, dacă prin transfer bancar, atunci va fi o plată. Pentru că plătești fizic. persoană, atunci dumneavoastră, în calitate de agent fiscal, sunteți obligat să calculați, să rețineți și să virați la buget suma impozitului pe venitul personal. Acest lucru este precizat clar în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 6 decembrie 2010 N 03-04-06 / 3-290: „În conformitate cu clauza 1 a articolului 226 din Cod, organizațiile ruse din care sau ca urmare a relațiile cu care contribuabilul a primit veniturile indicate la paragraful 2 al articolului menționat din Cod, sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească cuantumul impozitului calculat în conformitate cu articolul 224 din Cod. cu prezentul articol din Cod. Cod, se realizează cu privire la toate veniturile contribuabilului, a căror sursă este agentul fiscal, cu excepția veniturilor pentru care calculul și plata impozitului se efectuează în conformitate cu articolele 214.1, 227, 227.1 și 228 din Cod. unei persoane fizice, chiria pentru spațiile închiriate de la aceasta, este recunoscută de agentul fiscal în raport cu astfel de venituri ale unei persoane fizice și, în consecință, trebuie să îndeplinească obligația. datele privind calcularea, reținerea și virarea la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice în modul prevăzut de art. 226 din Cod. În conformitate cu paragraful 4 al art. 226 din Cod, agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din veniturile contribuabilului atunci când acestea sunt efectiv plătite. "

Mihail Podosenov

Este necesar să se plătească impozitul pe venitul personal dintr-o plată în avans în temeiul unui contract de agenție, care are scopul de a îndeplini instrucțiunile Principalului? Agentul este un fizician, iar directorul este o entitate juridică. față.

• Raspunsul avocatului:

  Ivan! Gândești corect. Răspunsul este în întrebarea dumneavoastră: „și dacă avansul este destinat cheltuielilor agentului, iar remunerația agentului este plătită după executarea ordinului și depunerea raportului, cum ar trebui plătit impozitul pe venitul personal în acest caz? „- atunci se plătește remunerația, atunci impozitul pe venitul personal va fi calculat, reținut și virat la buget de către persoana juridică-principal (în calitate de agent fiscal). Desigur, pot exista multe și orice cazuri speciale. Dar acestea sunt deja cazuri speciale și vor trebui evaluate pe baza unor documente specifice. De exemplu, dacă o plată în avans către un agent pentru cheltuieli a fost transferată în perioada fiscală (anul calendaristic), iar agentul nu s-a justificat în fața comitentului cu privire la cheltuielile efectuate (fără raport), atunci mandantul are dreptul să ia în considerare un astfel de avans ca venitul agentului și, în consecință, reținerea și virarea în bugetul impozitului pe venitul personal. Un avans este un avans. Venitul este venit, cheltuielile sunt cheltuieli. Comisionul de agenție este comisionul de agenție. Acestea sunt lucruri diferite. Într-adevăr, în baza unui contract de agenție, agentul se obligă (contra cost, bineînțeles, nu gratuit) să efectueze acțiuni legale și de altă natură în numele mandantului în nume propriu, dar! - pe cheltuiala comitentului, sau în numele și pe cheltuiala comitentului. Banii pot fi transferați în avans în orice scop: pentru cheltuielile agentului și pentru cheltuielile comitentului, pe care agentul trebuie să le facă, și în contul comisionului de agenție etc. Avans, ca venit și avans, cheltuit pentru cheltuielile (justificate! și documentate!) trebuie separate. Un avans destinat cheltuielilor sau cheltuit în mod justificat pentru cheltuieli nu poate fi în niciun fel venit. Principalul, transferând bani către agent special pentru cheltuieli, nu poate reține în niciun fel impozitul pe venitul personal de la aceștia, deoarece aceasta nu este o plată a venitului. Dacă principalul dvs. este o entitate juridică, iar agentul ca parte la contractul de agenție este o persoană fizică, atunci conceptul cheie din întrebarea dvs. ar trebui să fie următoarea regulă, prevăzută la paragraful 4 al articolului 226 din Codul fiscal al Rusiei. Federația „Caracteristici ale calculării impozitului de către agenții fiscali. Procedura și condițiile de plată a impozitului de către agenții fiscali ": agenții fiscali (aceasta este o definiție din Codul fiscal al Federației Ruse; în întrebarea dvs. - acesta este principalul) trebuie să rețină suma acumulată a impozitului pe venitul personal direct de la venitul (și nu din cheltuieli) contribuabilului (în întrebarea dvs. - acesta este un agent ca parte la un contract de agenție, a se vedea articolul 1005 din Codul civil al Federației Ruse) la plata efectivă a acestora. O mică notă. Faptul că principalul acționează ca agent fiscal pe baza Codului fiscal al Federației Ruse, iar executantul contractului de agenție este numit agent de Codul civil al Federației Ruse este doar o coincidență a numelor subiecte ai raporturilor juridice. Nu te confuzi. Sunt agenți diferiți - unul este un agent fiscal, al doilea este un executor al unui contract de agenție. Potrivire de nume.

Anastasia Kozlova

neplata impozitelor .. unde se raportează neplata impozitelor cetățenilor străini, precum și absența unui permis de muncă

• Raspunsul avocatului:

  Dacă vorbim despre imposibilitatea unei organizații de a reține suma impozitului din venitul plătit unei persoane, atunci paragraful 5 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse ar trebui să fie urmat: „Dacă este imposibil să rețineți suma calculată a impozitului de la contribuabil, agentul fiscal este obligat să informeze în scris, în termen de o lună din momentul în care împrejurările relevante apar organului fiscal de la locul înregistrării acesteia, despre imposibilitatea reținerii la sursă și cuantumul datoriei contribuabilului. . „Dacă vorbim despre raportarea informațiilor către organele fiscale de către o persoană simpatică, atunci acest lucru se poate face la orice control. Dar, de fapt, esența situației nu este clară din întrebare. Dacă aveți nevoie de un răspuns mai detaliat în conformitate cu situația dvs., scrieți la e-mail: [email protected]

  Artă. 13 Codul de procedură civilă al Federației Ruse). Există două puncte de vedere asupra acestei probleme. Potrivit poziției oficiale a autorităților financiare și fiscale, dacă instanța nu a alocat cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice în decizia sa, agentul fiscal nu poate reține impozitul. Există o hotărâre judecătorească și opera autorilor, care notează că executarea unui act judiciar este obligatorie și de aceea este imposibilă reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din sumele indicate în acesta. În acest caz, organizația trebuie să informeze inspectoratul despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă. Anterior, poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei era că organizația - sursa plății este obligată să rețină impozitul pe venitul personal în cazul în care plata se face printr-o decizie judecătorească. O opinie similară este exprimată în lucrarea autorului. Cu privire la problema reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata unui angajat pentru absenteism forțat printr-o hotărâre judecătorească, a se vedea, de asemenea, Enciclopedia situațiilor disputabile privind impozitul pe venitul personal și contribuțiile la fondurile extrabugetare. Pentru detalii, consultați documentele Poziția 1. Organizația nu este obligată să rețină impozitul pe venitul personal dacă instanța nu a împărțit sumele Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19.06.2009 N 03-04-06-01 / 141 Direcția financiară explică că, dacă instanța nu a împărțit sumele datorate persoanelor fizice și supuse reținerii la sursă, atunci organizația nu ar trebui să rețină impozitul pe venitul personal. În acest caz, agentul fiscal este obligat să informeze inspectoratul despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă (clauza 5, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Concluzii similare sunt cuprinse în: Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/08/2009 N 03-04-06-01 / 85 Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19/09/2008 N 03-04-06 -01 / 275 Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 03.07.2009 N 20-15/3/068512 Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 9 februarie 2009 N 20-15/3/011144 Scrisoare al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 7 iunie 2005 N 09-14/40120 Documentul notează că decizia judecătorească , care prevede obligația organizației de a plăti o anumită sumă de bani unei persoane, este supusă obligației execuţie. Prin urmare, organizația trebuie să rețină impozitul pe venitul personal din alte plăți către această persoană, iar dacă acest lucru nu este posibil, în termen de o lună de la data plății venitului, să notifice în scris inspecției de la locul înregistrării acesteia că este imposibil. să rețină impozitul și cuantumul datoriei contribuabilului. Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 13 mai 2009 N F09-2927 / 09-C3 în cazul N A60-27439 / 2008-C6 Instanța a constatat că organizația nu și-a îndeplinit obligațiile în temeiul programului „Pe Complex Rezidențial pentru Tineret”. Prin hotărâre a instanței, societatea a virat fonduri în contul serviciului executorului judecătoresc, fără a reține impozitul pe venitul persoanelor fizice. Instanța a arătat că reținerea impozitului ar duce la executarea incompletă a actului judiciar. Prezentare generală: documente noi pentru un contabil. Număr din 28 februarie 2008 Autorul explică că, în temeiul alin.2 al art. 13 Codul de procedură civilă al Federației Ruse, decizia instanței este obligatorie, prin urmare, organizația trebuie să plătească angajatului exact suma care este indicată în ea. În acest caz, societatea nu este recunoscută ca agent fiscal. Articolul: Plăți judecătorești – fără impozit pe venitul persoanelor fizice („Contabilitate. Impozite. Legea”, 2005, N 27) Autorul arată că impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se reține din sumele plătite prin hotărâre judecătorească, indiferent dacă plata se referă la remunerație. pentru muncă sau nu. În același timp, el reamintește de executarea obligatorie a unei hotărâri judecătorești (clauza 2, articolul 13 din Codul de procedură civilă al Federației Ruse). Angajatul trebuie să predea exact suma care este scrisă în hotărârea judecătorească. Dacă organizația reține impozitul pe venitul personal din această sumă, va încălca hotărârea judecătorească. Pentru neexecutarea hotărârilor judecătorești, este stabilită răspunderea administrativă (partea 1 a articolului 17.3 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Poziția 2. Organizația trebuie să rețină impozitul pe venitul personal Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 iulie 2008 N 03-04-05-01 / 273

  • Raspunsul avocatului:

    dacă lucrezi, atunci trebuie să te ocupi de impozite în avans, nu ajungem la ultimul, toți odată împreună într-o singură zi - și impozitul pe venitul personal și contribuțiile, aproximativ trei sau patru zile, dar în același timp, Trebuie să fiu absolut convins că nimic nu este în proces, nu vom retrage, iar amenzi și penalități, știți cât de mari, doar ceva mic - ei scriu un document oficial pentru a se preda

Artă. 226 Codul fiscal al Federației Ruse conține informații despre cine în Federația Rusă poate fi considerat agent fiscal. Materialul va discuta despre obligațiile enumerate în acest articol, despre caracteristicile calculului și transferului impozitului de către această categorie de plătitori.

Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse: când o companie sau un antreprenor individual devine agent fiscal?

Normele acestui articol trebuie să fie respectate de toate persoanele aflate sub jurisdicția rusă și enumerate în textul documentului, și anume:

• entitate legală;
• notarii care își desfășoară activitatea în mod privat;
• subdiviziuni separate ale organizaţiilor străine.

O formulare mai detaliată a esenței agenților fiscali este dată într-o altă parte a Codului fiscal al Federației Ruse - la articolul 24.

Nici organizația, nici întreprinzătorul individual nu au inițial semne de agent fiscal. Cu toate acestea, ele devin după plata unui anumit venit către un cetățean. Excepție fac veniturile primite de un cetățean în conformitate cu art. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 și 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, unde, de exemplu, sunt indicate unele operațiuni cu valori mobiliare și așa mai departe. Există și alte proceduri pentru calcularea și plata impozitelor.

Specificul calculării impozitului de către agenți sunt descrise la art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceeași normă definește procedura și termenele de plată a sumelor calculate la buget de către aceste entități. Să luăm în considerare articolul mai detaliat.

Subiecte

Agentii fiscali conform art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse recunoaște înregistrarea și operarea în Rusia:

1. Organizații.
2. Notari și avocați în practică privată.

Această categorie include și subdiviziuni separate ale companiilor străine. Agenții fiscali se deosebesc de plătitori prin îndatoririle lor. Cercul lor include calculul, deducerea și direcționarea impozitelor din veniturile pe care angajații lor le primesc la buget. Deducerile din profiturile avocaților se fac de către birouri, colegii și cabinete de consultanță juridică.

Procedura generală (paragraful 2 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Impozitele sunt percepute și plătite pentru orice venit al plătitorului, a cărui sursă este agentul (antreprenor individual/organizație). Excepție fac veniturile, a căror calcul și deducere se face în conformitate cu normele 214.3-214.6, 227-228 și art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. La calcul se iau în calcul sumele reținute anterior. În cazurile specificate la articolul 227.1, plățile se reduc cu suma avansurilor fixe plătite de subiecți.

Specificul calculului

Retenţie

În al patrulea paragraf al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că perceperea impozitului pe venitul plătitorului se efectuează la plata efectivă a acestora. În cazul în care subiectul primește profit în natură sau sub formă de beneficiu material, acesta se realizează pe cheltuiala oricăror sume de bani plătite de agent. Valoarea deducerii percepute nu poate depăși 50% din venitul în numerar. Acest alineat nu se aplică agenților care acționează ca instituții de credit în ceea ce privește reținerea și deducerea sumelor de impozit din profiturile primite de clienții lor sub formă de beneficii materiale. Excepție fac angajații direcți ai unor astfel de companii.

Imposibilitatea reținerii (paragraful 5 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse)

În unele cazuri, agentul nu poate colecta și, în consecință, deduce sumele de impozit stabilite din veniturile plătitorului. În aceste situații, subiectul trebuie, cel târziu la data de 1.03 din perioada următoare anului încheiat în care s-au produs împrejurările precizate, să transmită o sesizare organului de control și subiectului de la care nu s-a făcut reținere. Indică suma profitului și impozitului nededus la buget. Forma notificării și procedura de trimitere sunt stabilite de instituția executivă federală a puterii.

Punct important

La paragraful 5 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse vorbește separat despre agenții fiscali - companii naționale cu divizii separate, companii clasificate drept cei mai mari plătitori, precum și antreprenori individuali înregistrați la serviciul de control la locul activităților lor legate de utilizarea UTII sau sistemul brevetului de impozitare. Aceștia trebuie să raporteze cu privire la sumele de profit din care nu s-a efectuat nicio reținere la sursă, precum și cu privire la valoarea plăților nededuse la buget în modul prevăzut la paragraful doi al articolului 230.

Termen

Este definit la paragraful 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Agenții trebuie să calculeze și să rețină sumele stabilite cel târziu în ziua următoare datei plății profiturilor. P. 6 Art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede, de asemenea, că, dacă subiectului i se oferă venituri sub formă de prestații pentru perioada de invaliditate (boală), inclusiv pentru îngrijirea copiilor bolnavi, precum și sub formă de plată de concediu, transferul trebuie efectuat cel târziu la ultima dată a lunii în care au fost efectuate plățile menționate.

La ce buget trebuie deduse sumele?

În paragraful șapte al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că plățile se fac la locul de reședință (înregistrarea) agentului, dacă legea nu prevede altfel. Agenții - organizații în structura cărora se formează divizii separate, trebuie să transfere sumele calculate și reținute atât la buget la adresa locației lor, cât și la locația sucursalelor lor. Antreprenorii individuali care utilizează sistemul de brevete sau UTII trebuie să efectueze plăți obligatorii la locul de înregistrare.

Calcul pentru diviziuni separate

Impozitul datorat bugetului de la sediul sucursalei societatii se stabileste in functie de cuantumul profitului supus impozitarii, acumulat si platit salariatilor. Calculul se face și pe baza sumei veniturilor primite în baza convențiilor de drept civil, care au fost încheiate printr-o subdiviziune separată cu persoanele fizice.

Suma cumulata

Reținută de agent din profiturile persoanelor fizice, în legătură cu care este recunoscut ca sursă de venit, suma totală a impozitului, mai mare de 100 de ruble, este trimisă la buget în modul prevăzut de articolul în cauză. Dacă suma totală a plății este mai mică de 100 de ruble, suma se adaugă la deducerea plătibilă în luna următoare, dar nu mai târziu de decembrie a perioadei curente.

În plus

Legea nu permite plata contribuabililor pe cheltuiala agentului. La încheierea contractelor și la efectuarea altor tranzacții, este interzisă includerea în termenii acestora a unor clauze, potrivit cărora entitățile plătitoare de profituri își asumă costurile legate de deducerea sumelor pentru persoane fizice la buget.

Artă. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse: comentarii

Apariția obligațiilor unui agent fiscal este asociată cu plata veniturilor de către aceștia către persoane fizice. Subiectul nu este îndreptățit să le refuze dacă acționează ca sursă de venit pentru plătitori. Între timp, există o dispută cu privire la problema plăților în avans către angajați în condițiile acordurilor de drept civil. Potrivit mai multor oficiali ai Ministerului Finanţelor şi a unor judecători, plata fondurilor pentru servicii încă neprestate sau lucrări neexecutate obligă întreprinderea să reţină impozitul pe venit şi să îl deducă la buget. Cu toate acestea, în practică există o serie de hotărâri în care se stabilește că avansul nu poate fi considerat obiect al impozitării până la îndeplinirea obligațiilor de către o persoană fizică.

forma naturala de venit

În cazurile în care o întreprindere a plătit produse unei persoane fizice și, pe lângă acest venit, nu i s-au efectuat plăți în numerar, societatea nu poate reține impozitul pe venit. Într-o astfel de situație, angajatul însuși trebuie să efectueze calculul și plata impozitului pe venitul personal la buget. Odată cu aceasta, întreprinderea are și o obligație conform paragrafului 5 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse trimite o notificare către organul de control despre incapacitatea de a reține impozitul și transfera acestuia la buget. Articolul specifică o perioadă de preaviz de o lună. Legea nr. 113 a prelungit această perioadă. Astfel, întreprinderea este obligată să transmită o notificare în conformitate cu paragraful 5 al art. 226 din Codul penal al Federației Ruse cel târziu la data de 1.03 a anului următor celui expirat, în care, în consecință, deducerea nu a fost făcută. Această regulă este în vigoare de la 1 ianuarie. 2016

Modificări ale articolului

Pe lângă majorarea termenului de sesizare a autorităților de control și a plătitorului cu privire la imposibilitatea reținerii la sursă, au fost aduse și alte modificări la norma în cauză. În special, au atins paragraful 6. Art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o singură dată pentru transferul impozitului. Acesta coincide cu numărul următor zilei plății efective a venitului. În ediția anterioară, plata concediului de odihnă și taxa de concediu medical trebuiau deduse în ziua în care au fost primite de către persoanele fizice. În articolul modificat, acest termen a fost mutat la sfârșitul lunii în care au fost efectuate aceste plăți.

Concluzie

De la 1 ianuarie 2015, al doilea paragraf al art. 226 din Codul fiscal a început să funcționeze în versiunea Legii federale nr. 368. În legătură cu modificările aduse articolului 227.1 privind necesitatea plății unui avans fix de către cetățenii statelor străine, care lucrează în Rusia pentru închiriere de la antreprenori individuali sau organizații (dacă intrarea acestora nu necesită obținerea vizelor), cuantumul total al impozitului pe venitul personal asupra profiturilor plătitorilor, care este supus reținerii de către agenți, trebuie redus cu suma acestor plăți deja efectuate. Pe lângă modificările aduse deja normei luate în considerare, se mai discută câteva completări. În acest sens, experții recomandă agenților fiscali să revizuiască periodic actualizările din legislație pentru a le ține cont în timp util și a respecta instrucțiunile. Precizări suplimentare cu privire la aspecte specifice legate de calcularea, reținerea și plata impozitului pe venitul personal, puteți afla direct de la divizia teritorială a Serviciului Federal de Impozite. Informațiile primite în timp util vor preveni încălcarea legilor fiscale.

Artă. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse (în noua ediție) stabilește caracteristicile calculării impozitului pe venitul personal de către agenți, perioadele și procedura de transfer a plăților obligatorii de către aceștia. Codul stabilește că impozitul se plătește la buget conform unor reguli speciale. De obicei, impozitul pe venitul persoanelor fizice este calculat, reținut și virat de către agenți - persoane de la care plătitorii își primesc veniturile. Să aruncăm o privire mai atentă Artă. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat în 2016.

Ordine generală

Este stabilit de paragraful 1 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform reglementărilor, obligația de a determina (calcula), reține și virează cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice către fondul bugetar se imputa entităților de la care sau în cadrul relațiilor cu care cetățeanul (plătitorul) a primit veniturile specificate. în al doilea paragraf al normei în cauză. Aceste persoane sunt considerate agenți fiscali. Pentru aceștia, primul paragraf al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse include:

1. organizații interne.
2. Notari și avocați cu activitate privată.
3. antreprenori individuali.
4. Unități structurale separate ale companiilor străine din Rusia.

Suma de reținut din venituri se calculează în conformitate cu regulile art. 224 din Cod, ținând cont de rezervele speciale prevăzute de regula în cauză. După cum se precizează în art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului pe profitul avocaților este calculată, reținută și transferată de colegii, birouri de consultanță juridică, birouri.

Specificitatea calculului

În al doilea paragraf al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește că calculul impozitului pe venitul personal și plata acestuia se efectuează pe toate veniturile plătitorului, dacă sursa acestora este un agent. Excepție fac chitanțele, cu privire la care determinarea sumelor și virarea acestora la buget se efectuează conform regulilor articolelor 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 din Cod. În alte cazuri, este permisă compensarea deducerilor reținute anterior, iar în cazurile și conform regulilor art. 227.1 - tinand cont de reducerea cu suma avansurilor (fixe) platite de contribuabil.

Reguli speciale

Calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice se face de către agenți în ziua încasării efective a venitului. Această dată este stabilită conform regulilor articolului 223 din Cod. Calculul se face pe bază de angajamente de la începutul perioadei. Această regulă se aplică tuturor veniturilor pentru care rata este stabilită în conformitate cu norma 224. O excepție o constituie veniturile din participarea la capitalul social al altor companii. Totodată, sunt contabilizate sumele impozitului pe venit reținut în lunile precedente. Impozitul aferent încasărilor pentru care se stabilesc alte rate, precum și din participarea la capitaluri proprii, se calculează de către agenți pentru fiecare venit separat. Regula corespunzătoare prevede al treilea paragraf al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Calculul necesar trebuie făcut fără a ține cont de chitanțele plătitorului primite de la alți agenți și de sumele reținute de aceștia.

Caracteristicile veniturilor

După cum se prevede la paragraful 4 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții sunt obligați să rețină suma calculată a impozitului pe venitul personal direct din chitanțele plătitorului la momentul primirii lor efective. Acest lucru ia în considerare o serie de caracteristici. Dacă venitul este furnizat în natură sau prezentat ca un beneficiu tangibil, se face o reținere la sursă din orice remunerație care este prezentată în numerar. Mai mult decat atat, nu poate fi mai mult de 50% din suma de bani platita. Regulile paragrafului 4 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse aplicării agenților care acționează ca organizații de credit atunci când rețin și deduc impozitul pe venitul primit de clienți (cu excepția celor care sunt angajați) sub forma unor beneficii materiale stabilite în conformitate cu articolul 212. a Codului.

Cazuri speciale

În cazul în care este imposibil să se rețină de la plătitor în perioada de calcul al impozitului, agentul, conform prevederilor paragraful 5 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie, cel târziu la data de 1.03 a anului următor celui în care s-au ivit împrejurările, să transmită o notificare scrisă organului de control. Anunțul indică suma din care nu a fost dedus impozitul pe venitul personal și valoarea acestuia. Forma de notificare a imposibilității reținerii la sursă, suma veniturilor și impozitului nevirat la buget, regulile de transmitere a mesajului sunt stabilite de instituția executivă federală autorizată pentru control și supraveghere fiscală. La paragraful 5 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse stipulează separat acțiunile agenților - întreprinderi rusești care au divizii separate, clasificate drept cei mai mari plătitori, antreprenori individuali, înregistrați la adresa afacerii lor și care utilizează UTII sau sistemul de brevete. În cazul imposibilității de a efectua reținerea corespunzătoare, aceștia sunt, de asemenea, obligați să raporteze acest lucru organului de control. Notificarea se transmite în modul prevăzut de articolul 230 (alineatul doi) din Cod.

Sincronizare

Ele sunt definite de paragraful 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. După cum este consacrat în prevederile sale, agenții trebuie să transfere impozitul pe venitul personal înainte de data următoare zilei în care plătitorul primește venitul corespunzător. Dacă unei persoane i s-au plătit indemnizații de invaliditate, îngrijire a copilului, plată de concediu, impozit calculat, conform prevederilor paragrafului 6 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt trimise la buget cel târziu în ultima zi a perioadei în care au fost aceste chitanțe.

Locul plății impozitului

Suma totală a impozitului pe venitul persoanelor fizice, determinată și retrasă de agent de la plătitor, în raport cu care este considerată sursă de venit, se transmite la buget la adresa de înregistrare (reședință) a agentului, cu excepția cazului în care alte reguli. sunt prevăzute la paragraful 7 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Întreprinderile autohtone indicate la primul paragraf, având subdiviziuni (separate) sunt obligate să transfere atât la locul de amplasare, cât și la locul fiecărei unități structurale. În acest ultim caz, cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice se determină în funcție de cuantumul veniturilor supuse impozitării, acumulate și eliberate salariaților, precum și care decurg din condițiile contractelor de drept civil încheiate cu persoane fizice în numele întreprinderii. Agentii cu statut de antreprenor, inregistrati la adresa afacerii lor si care folosesc sistemul UTII/brevet, sunt obligati sa vireze sumele de impozit calculate si retinute de la acestia din veniturile angajatilor la locul inregistrarii ca intreprinzator individual.

În plus

Organizațiile ruse acționează, de asemenea, ca agenți în cadrul aplicării normei în cauză, efectuând transferul indemnizației bănești, întreținere, câștiguri și alte remunerații către personalul militar, persoane din rândul personalului civil al Forțelor Armate. a impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat și reținut din aceste sume se transmite la buget la adresa sursei de venit. Dacă valoarea impozitului de plătit este mai mare de o sută de ruble, aceasta este transferată în modul prevăzut la articolul 226. Dacă valoarea este mai mică decât valoarea specificată, aceasta se adaugă la valoarea impozitului pe venitul personal al lunii următoare, dar nu mai târziu de ultima lună din perioada curentă. Legislația interzice deducerea impozitului din fondurile agentului. La întocmirea contractelor nu este permisă includerea în acestea a unor clauze care să implice că sursa de venit își asumă obligația de a suporta costurile de virare a plăților la buget.

Artă. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse: comentarii

Obligația de a calcula, reține și trimite la buget impozitul pe venitul persoanelor fizice se stabilește pentru o anumită categorie de persoane. Sunt recunoscuți ca agenți:

1. întreprinderile autohtone.
2. Barouri sau birouri, consultatii juridice.
3. Reprezentanțe permanente ale persoanelor juridice străine.
4. Antreprenori individuali.
5. Notari cu exercitiu privat, avocati cu birouri.

Aceste entități trebuie să îndeplinească obligația stabilită de Codul Fiscal de fiecare dată când plătesc venituri către persoane fizice.

Dificultăți în practică

Apar unele probleme în determinarea persoanei care acționează ca agent în plata redevențelor printr-o organizație care gestionează drepturile autorilor în mod colectiv. Astăzi, există mai multe entități juridice în Rusia care sunt acreditate pentru a desfășura această activitate. Aceste organizații acceptă fonduri de la deținătorii drepturilor de autor. Acestea din urmă acționează ca recompense. Ministerul Finanțelor, într-una dintre scrisorile sale, a explicat că o persoană juridică care utilizează produse de muncă intelectuală, în legătură cu onorariile transferate deținătorilor de drepturi de autor și autorilor de opere literare, acționează în calitate de agenți. În consecință, trebuie să îndeplinească toate obligațiile prevăzute de capitolul 23 din Cod.

Excepții

Între timp, regula de mai sus nu se aplică tuturor subiectelor. Alineatul 2 al articolului 226 prevede că într-o serie de cazuri sursa de venit nu îndeplinește atribuțiile de mandatar. Deducerea independentă a impozitului pe venitul personal trebuie:

1. Persoane cu statut de antreprenor individual - din veniturile din activitățile lor.
2. Notarii care exercită în mod privat și alți cetățeni similari - în funcție de veniturile obținute în cursul muncii.

De asemenea, îndeplinesc în mod independent sarcinile de calcul, reținere și direcționare a impozitului către bugetul persoanelor fizice care au primit venituri:

1. Conform dreptului civil, contracte de tip care au fost întocmite cu o altă persoană fizică care nu acționează în calitate de mandatar. Acestea includ, de exemplu, tranzacții privind închirierea/închirierea proprietății.
2. Din surse situate în alte țări.
3. Din vânzarea bunurilor materiale deținute de o persoană fizică.
4. Sub formă de câștiguri plătite de organizatorii de tombole, loterie și alte jocuri bazate pe risc.

Persoanele fizice plătesc și impozitul pe venitul personal pe cont propriu, din a căror remunerație agentul nu a reținut și nu a reținut. Acest lucru, în special, este tipic pentru chitanțele primite în formă nemoneară. Toți plătitorii enumerați mai sus trebuie, la sfârșitul perioadei, să depună o declarație la autoritatea de control la adresa de reședință.

Schema de calcul, deducere și transfer

Impozitul pe venitul personal la o cotă de 13% se calculează pe bază de angajamente de la începutul perioadei lunar. Regula se aplică tuturor veniturilor impozitate la această cotă. Legislația prevede și alte rate: 9, 30, 15, 35%. Aceste tarife se calculează separat pentru fiecare sumă de încasări acumulate plătitorului. La efectuarea calculelor nu se iau în considerare veniturile primite de la alți agenți. În consecință, impozitele calculate și reținute din aceste încasări nu sunt luate în considerare. Doar banii plătiți efectiv pot participa la calcul. Acestea pot fi virate în contul plătitorului sau în contul terților (dacă există o comandă corespunzătoare). Totodată, legislația stabilește o limită a cuantumului impozitului pe venitul persoanelor fizice. Valoarea impozitului nu poate depăși jumătate din venitul plătit unei persoane fizice.

Notificarea serviciului de control

Este obligatoriu dacă agentul, dintr-un motiv sau altul, nu a putut să rețină și să vireze la buget suma calculată a impozitului pe venitul personal. Se trimite o notificare către autoritatea de supraveghere, conform prevederilor paragrafului 5 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cel mult o lună de la data împlinirii perioadei în care au apărut aceste circumstanțe care împiedică. Notificarea trebuie să fie în scris. Se trimite la adresa de contabilitate a agentului. Documentul trebuie să indice faptul că este imposibil să se rețină și să se transfere suma venitului și impozitului.

Nuanțe

În unele cazuri, pot fi găsite sume transferate excesiv de impozit pe venitul personal. Legea permite întoarcerea lor. Agentul plătește sumele la cererea plătitorului. Dacă impozitul nu a fost reținut (parțial sau integral), acesta este supus colectării de la persoana fizică până la achitarea întregii datorii. La paragraful 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește condițiile în care agentul este obligat să transfere impozitul pe venitul personal.

Concluzie

Codul Fiscal stabilește în mod clar îndatoririle, drepturile și responsabilitățile entităților obligate să calculeze, să rețină și să vireze impozite la buget. Regulamentul reglementează strict termenele de implementare a comenzilor. De regulă, întreprinderile au un departament special responsabil de contabilitatea fiscală. Întreprinzătorii individuali efectuează de obicei în mod independent decontări, deduceri și transferuri. Principalele probleme în practică sunt legate de situațiile în care agentul, din anumite motive, nu și-a putut îndeplini obligația stabilită de Cod. Pentru a nu fi tras la răspundere, acesta trebuie să sesizeze cu promptitudine autoritatea de supraveghere asupra situației. În același timp, o persoană fizică al cărei venit nu a fost calculat, reținut și trimis la impozitul bugetar, este obligat să efectueze în mod independent operațiunile necesare. În caz contrar, el poate fi tras la răspundere pentru încălcarea reglementărilor fiscale. Merită spus că persoanelor fizice, din ale căror chitanțe agentul nu a transferat impozitul pe venitul personal, de obicei nu li se trimit notificări de datorie. În acest sens, cetățenii trebuie să controleze în mod independent situația. Probleme pot apărea și atunci când subiectul primește venituri sub formă nemoneară. După cum se arată în Codul fiscal, precum și în Scrisoarea Ministerului Finanțelor, calculul și deducerea în astfel de situații se fac din alte chitanțe ale persoanei, exprimate în bani. Cu toate acestea, agentul trebuie să fie conștient de limitarea sumei deduse la buget.

Avocat în Kiev firme de avocatură și birouri din Kiev.

1. Organizații ruși, antreprenori individuali, notarii care desfășoară practică privată, avocați care au înființat cabinete de avocatură, precum și subdiviziuni separate ale organizațiilor străine în Federația Rusă, de la care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri specificate la paragraful 2 al prezentului articol, sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească cuantumul impozitului calculat în conformitate cu articolul 224 din prezentul cod, ținând cont de particularitățile prevăzute de prezentul articol. Impozitul pe venit al avocaților se calculează, se reține și se plătește de către barourile, casele de avocatură și cabinetele de consiliere juridică nr. 187-FZ din 31 decembrie 2002, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. Legea federală din 24 iulie 2007 anul N 216-FZ.
Persoanele specificate în paragraful unu din această clauză sunt denumite în acest capitol agenți fiscali (paragraful modificat prin Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006.

2. Calculul sumelor și plata impozitului în conformitate cu prezentul articol se efectuează cu privire la toate veniturile contribuabilului, a căror sursă este un agent fiscal (cu excepția veniturilor pentru care se calculează sumele și plata impozitului). efectuate în conformitate cu articolele 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 și 228 din prezentul Cod), compensând sumele de impozit reținut anterior, și în cazurile și în modul prevăzute la articolul 227.1 din prezentul Cod, ținând cont și de o reducere a sumei plăților anticipate fixe plătite de contribuabil.

(Alineatul astfel cum a fost modificat, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2015 prin Legea federală din 24 noiembrie 2014 N 368-FZ.

3. Sumele impozitelor se calculează de către agenții fiscali la data încasării efective a veniturilor, determinată în conformitate cu articolul 223 din prezentul Cod, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale în raport cu toate veniturile (cu excepția veniturilor din capitaluri proprii). participarea la o organizație), în privința căreia se aplică cota de impozit stabilită de paragraful 1 al articolului 224 din prezentul cod, acumulată contribuabilului pentru o perioadă dată, cu o compensare a sumei impozitului reținut în lunile anterioare ale curentului; perioada fiscala.

Valoarea impozitului aplicabilă veniturilor supuse altor cote de impozitare, precum și veniturilor din participarea la capitalul propriu într-o organizație, este calculată de agentul fiscal separat pentru fiecare sumă a venitului specificat acumulat contribuabilului.

(Alineatul astfel cum a fost modificat, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2016 prin Legea federală din 2 mai 2015 N 113-FZ.

Cuantumul impozitului se calculează fără a lua în considerare veniturile primite de contribuabil de la alți agenți fiscali și sumele impozitului reținut de alți agenți fiscali.

4. Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din veniturile contribuabilului atunci când acestea sunt efectiv plătite, ținând cont de specificul stabilit de prezentul alineat.

(Alineatul astfel cum a fost modificat, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2016 prin Legea federală din 2 mai 2015 N 113-FZ.

Atunci când unui contribuabil i se plătește venituri în natură sau un contribuabil primește venituri sub forma unui beneficiu material, valoarea calculată a impozitului este dedusă de agentul fiscal pe cheltuiala oricărui venit plătit de agentul fiscal contribuabilului în numerar. Totodată, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din suma venitului plătit în numerar.

(Alineatul astfel cum a fost modificat, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2016 prin Legea federală din 2 mai 2015 N 113-FZ.

Prevederile acestui alineat nu se vor aplica agenților fiscali care sunt instituții de credit în ceea ce privește reținerea și plata sumelor de impozit pe veniturile primite de clienții instituțiilor de credit menționate (cu excepția clienților care sunt angajați ai instituțiilor de credit menționate) în forma unui beneficiu material determinată în conformitate cu subparagrafele 1 și 2 alin. 1 ale articolului 212 din prezentul cod (paragraful a fost inclus suplimentar de la 1 ianuarie 2010 prin Legea federală nr. 202-FZ din 19 iulie 2009).

5. În cazul în care în perioada de impozitare este imposibil să rețină de la contribuabil suma calculată a impozitului, agentul fiscal este obligat, cel târziu la data de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate în care au apărut împrejurările relevante, să notifice contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării acestuia în scris despre imposibilitatea reținerii impozitului, asupra sumelor de venit din care impozitul nu a fost reținut și asupra sumei impozitului nereținut.

(Alineatul astfel cum a fost modificat, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2016 prin Legea federală din 2 mai 2015 N 113-FZ.

Forma de notificare a imposibilității reținerii la sursă, sumele veniturilor din care nu s-a reținut impozitul și cuantumul impozitului nereținut, precum și procedura de depunere a acestuia la organul fiscal, se aprobă de către organism executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.
(Alineatul astfel cum a fost modificat, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2016 prin Legea federală din 2 mai 2015 N 113-FZ.

Agenți fiscali - organizații ruse cu subdiviziuni separate, organizații clasificate drept cei mai mari contribuabili, întreprinzători individuali care sunt înregistrați la organul fiscal la locul de activitate în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități și (sau) sistemul de brevet de impozitare, raportați asupra sumelor veniturilor din care impozitul nu a fost reținut și cuantumul impozitului nereținut în mod similar cu procedura prevăzută la paragraful 2 al articolului 230; din prezentul Cod.

(Clauza modificată prin Legea federală nr. 202-FZ din 19 iulie 2009 (modificată prin Legea federală nr. 368-FZ din 27 decembrie 2009) din 1 ianuarie 2010).

6. Agenții fiscali sunt obligați să vireze sumele de impozit calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil.

Atunci când plătesc venitul unui contribuabil sub formă de prestații pentru invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată de concediu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ultima zi. a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți.

(Alineatul astfel cum a fost modificat, intrat în vigoare la 1 ianuarie 2016 prin Legea federală nr. 113-FZ din 2 mai 2015.

7. Suma totală a impozitului calculată și reținută de un agent fiscal de la un contribuabil în privința căruia este recunoscută ca sursă de venit se plătește la bugetul de la locul de înregistrare (locul de reședință) al agentului fiscal cu organul fiscal, dacă nu se stabilește altfel prin prezentul alineat.

(Alineat modificat prin Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ; completat din 2 septembrie 2010 prin Legea federală din 27 iulie 2010 N 229-FZ; modificat prin Legea federală din 29 decembrie 2000 N 229-FZ ; astfel cum a fost modificat de 1 ianuarie 2016 Legea federală din 2 mai 2015 N 113-FZ.

Agenții fiscali - organizațiile ruse menționate la paragraful 1 al prezentului articol, care au subdiviziuni separate, sunt obligate să transfere sumele calculate și reținute ale impozitului la buget atât la locația lor, cât și la locația fiecărei subdiviziuni separate ( alineat modificat până la 1 ianuarie 2001 prin Legea federală nr. 166-FZ din 29 decembrie 2000; completată la 2 septembrie 2010 prin Legea federală nr. 229-FZ din 27 iulie 2010.

Suma impozitului de plătit bugetului la locația unei subdiviziuni separate a organizației este determinată pe baza sumei venitului impozabil acumulat și plătit angajaților acestei subdiviziuni separate, precum și pe baza sumei veniturilor acumulate și plătite conform contracte de drept civil încheiate cu persoane fizice dintr-o subdiviziune separată (persoane autorizate ale unei subdiviziuni separate) în numele unei astfel de organizații.

(Alineatul astfel cum a fost modificat, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2016 prin Legea federală din 28 noiembrie 2015 N 327-FZ.

Agenti fiscali - antreprenori individuali care sunt inregistrati la organul fiscal la locul desfasurarii activitatii lor in legatura cu aplicarea sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati si (sau) sistemul de brevete de impozitare, sunt obligați să vireze la bugetul de la locul înregistrării acestuia impozitul calculat și reținut în legătură cu realizarea unor astfel de activități.

(Alineatul este inclus suplimentar de la 1 ianuarie 2016 prin Legea federală din 2 mai 2015 N 113-FZ)
8. Reținut de un agent fiscal din veniturile persoanelor fizice pentru care este recunoscut ca sursă de venit, suma totală a impozitului care depășește 100 de ruble va fi transferată la buget în conformitate cu procedura stabilită de prezentul articol. . Dacă suma totală a impozitului reținut de plătit bugetului este mai mică de 100 de ruble, aceasta se adaugă la suma impozitului de plătit bugetului în luna următoare, dar nu mai târziu de decembrie a anului curent.

9. Nu este permisă plata taxei pe cheltuiala agenților fiscali. La încheierea contractelor și a altor tranzacții, este interzisă includerea în acestea a unor clauze fiscale, potrivit cărora agenții fiscali plătitori de venituri își asumă obligația de a suporta costurile asociate cu plata impozitului pentru persoane fizice.

Comentariu la articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse

Codul fiscal al Federației Ruse prevede că impozitul pe venitul personal este transferat la buget într-un mod special.

În cele mai multe cazuri, impozitul este transferat la buget nu de către contribuabili înșiși, ci de către agenții fiscali.

În ceea ce privește impozitul pe venitul personal, agenții fiscali sunt recunoscuți (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse):
— organizații rusești;
– barouri, case de avocatură și consultații juridice;
- antreprenori individuali;
— reprezentanțe permanente în Rusia a organizațiilor străine.

În noua versiune a articolului 226 din Codul fiscal, la agenții fiscali s-au adăugat notarii care desfășoară activitate privată și avocații care au înființat cabinete de avocatură.

Aceasta înseamnă că de fiecare dată când o organizație sau întreprinzător individual (dintre cei enumerați mai sus) plătește venituri persoanelor fizice, această organizație sau întreprinzător individual acționează ca agent fiscal. Adică, el este obligat să calculeze impozitul, să îl rețină din venitul contribuabilului - o persoană fizică și să transfere suma reținută a impozitului la buget.

Există excepții de la regula de mai sus. Alineatul 2 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că, în unele cazuri, sursa de plată a venitului nu îndeplinește funcțiile de agent fiscal.

Deci, ei plătesc independent impozitul pe venitul personal:
- antreprenori individuali - după veniturile din activitatea de întreprinzător;
- notarii privați și alte persoane care exercită practică privată în conformitate cu legislația în vigoare - privind veniturile obținute din practică privată.

În plus, persoanele fizice care încasează, în special, următoarele venituri trebuie să plătească impozit pe cont propriu:
- în temeiul acordurilor de drept civil încheiate cu o altă persoană fizică care nu este agent fiscal (de exemplu, astfel de acorduri includ contracte de închiriere și leasing de proprietate de la o altă persoană fizică);
— din surse din afara Federației Ruse;
- din vânzarea bunurilor deținute de aceste persoane cu drept de proprietate;
— sub formă de câștiguri plătite de organizatorii de loterie, tombole și alte jocuri bazate pe riscuri (inclusiv cele care implică sloturi).

În plus, obligația de a plăti impozit pe cont propriu se impune acelor persoane fizice, atunci când plătesc venituri cărora agentul fiscal nu le-a putut reține impozitul pe venitul persoanelor fizice (de exemplu, la emiterea de venituri în natură).

Contribuabilii menționați mai sus, care plătesc singuri taxa, sunt obligați să depună o declarație de impunere la inspectoratul fiscal de la locul de reședință la finele anului. Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește reguli clare pentru calcularea, reținerea și transferul impozitului pe venitul personal de către agenții fiscali.

1. Impozitul la cota de 13 la sută se calculează pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la sfârşitul fiecărei luni în raport cu toate veniturile impozitate la această cotă.

2. Impozitul la cotele de 35, 30 si 9 la suta se calculeaza separat pentru fiecare suma de venit acumulata contribuabilului.

3. Impozitul se calculează fără a ține cont de veniturile primite de contribuabil de la alți agenți fiscali și, în consecință, fără a ține cont de impozitul calculat și reținut din aceste venituri.

4. Un agent fiscal poate reține impozitul calculat numai din sumele plătite efectiv contribuabilului (virate în contul acestuia sau în conturile terților în numele acestuia). În acest caz, suma deducerii nu poate depăși 50 la sută din suma plății.

5. În cazul în care agentul fiscal nu este în măsură să rețină impozit din venitul contribuabilului (de exemplu, la emiterea de venituri în natură sau când se știe dinainte că perioada în care se poate reține valoarea impozitului calculat va depăși 12 luni), el este obligat să informeze în scris despre aceasta către biroul dumneavoastră fiscal. O astfel de notificare trebuie trimisă în termen de o lună de la apariția circumstanțelor relevante. Nu este permisă plata impozitului pe cheltuiala fondurilor proprii ale agentului fiscal.

6. Sumele de impozit reținute în mod excesiv sunt returnate de către agentul fiscal contribuabilului la cererea scrisă a acestuia.

7. Impozitele nereținute (reținute integral) de către agenții fiscali sunt colectate de către aceștia de la persoane fizice până la rambursarea integrală a datoriei.

Termenele pentru transferul impozitului pe venitul personal de către un agent fiscal la buget sunt stabilite în paragraful 6 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse:
——————————T———————————¬
¦ Tipul venitului ¦ Data transferului impozitului la buget ¦
+—————————-+———————————+
¦Plata salariului ¦Ziua primirii numerarului în ¦
¦(bani pentru salariul primit¦banca ¦
¦ prin cec la bancă) ¦ ¦
+—————————-+———————————+
¦ Plata salariilor ¦ Ziua transferului de bani din cont ¦
¦(suma salariului ¦agent fiscal ¦
¦ transferat la bancă ¦ ¦
¦ contul salariatului sau conform ¦ ¦ acestuia
¦instrucțiuni pentru conturile terților ¦ ¦
¦ persoane) ¦ ¦
+—————————-+———————————+
¦ Plata salariilor din ¦ Ziua următoare zilei plății ¦
¦ veniturile agentului fiscal ¦ salarii ¦
+—————————-+———————————+
¦Plata altor tipuri de venituri¦Ziua următoare zilei plății ¦
¦în numerar ¦venituri ¦
+—————————-+———————————+
¦ Emiterea de venituri în natură ¦ Ziua următoare zilei ¦
¦ formă ¦ reținere efectivă ¦
+—————————-+———————————+
¦Oferirea de venituri sub forma ¦Ziua următoare ¦
¦câștig material ¦retenție reală ¦
¦ ¦ suma calculată a impozitului ¦
L—————————-+————————————-

Consultări și comentarii ale avocaților cu privire la articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse

Dacă mai aveți întrebări cu privire la articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse și doriți să vă asigurați că informațiile furnizate sunt actualizate, puteți consulta avocații site-ului nostru.

Puteți adresa o întrebare prin telefon sau pe site.

Artă. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse (2017): întrebări și răspunsuri

Consultațiile inițiale sunt gratuite zilnic între orele 9:00 și 21:00, ora Moscovei. Întrebările primite între orele 21:00 și 09:00 vor fi procesate a doua zi.

Inițiative din regiuni

Cum să eficientizezi inițiativele legislative din regiunile propuse la nivel federal.

Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Procedura și condițiile de plată a impozitului de către agenții fiscali

Despre aceasta s-a discutat la o masă rotundă organizată în Consiliul Federației. La discuție a participat Ivan Bogdanov, vicepreședintele Dumei Regionale Kostroma. Din 1995, adunările legislative regionale au depus aproximativ 7.000 de proiecte de lege Dumei de Stat. Cu toate acestea, doar 540 au devenit legi federale. În ultimii ani, procentul facturilor reușite a crescut. Consiliul Legislatorilor joacă un rol important în promovarea inițiativelor locale la nivel federal. „Astăzi s-a construit o verticală a puterii legislative la toate nivelurile, de la municipal la federal”, a comentat Ivan Bogdanov, vicepreședintele Dumei Regionale Kostroma, regiune și, eventual, întreaga țară, uneori trebuie să schimbați federalul. legi. Pentru a rezolva mai rapid aceste probleme, ne întâlnim în mod regulat și dezvoltăm modalități prin care sistemul să funcționeze fără erori. De exemplu, sunt inițiative care, după ce trec de prima lectură, stau, sunt puse la coadă și uneori țin ani de zile. Acum transmitem o propunere la regulamentele Consiliului Federației și ale Dumei de Stat pentru a stabili termene-limită specifice pentru adoptarea unor astfel de inițiative. O altă problemă este că este nevoie de foarte mult timp pentru a aștepta orice feedback - pozitiv sau negativ. Ne propunem să introducem mecanisme pentru ca munca să se desfășoare ca pe o bandă transportoare, astfel încât să putem interacționa cu autoritățile federale și să înlăturăm aceste dificultăți. Regiunea Kostroma merge destul de bine. Inițiativele noastre trec prin Consiliul Legislatorilor și intră în „clip”, primim o concluzie și vedem implementarea lor. Aș dori să remarc cooperarea noastră cu colegii din Crimeea. Sunt foarte productivi și eficienți, iar uneori adoptăm ceva de la ei, iar uneori vorbim despre promovarea comună a legilor. Sarcina noastră este să ne asigurăm că procentul legilor inițiate de regiuni crește.”

Capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

Articolul 143 Contribuabili

Articolul 144 Abrogat

Articolul 145 Scutirea de la îndeplinirea atribuțiilor unui contribuabil

Articolul 145.1 Scutirea de la îndeplinirea atribuțiilor unui contribuabil de către o organizație care a primit statutul de participant la un proiect de implementare a cercetării, dezvoltării și comercializării rezultatelor acestora

Articolul 146 Obiectul impozitării

Articolul 147 Locul vânzării mărfurilor

Articolul 148 Locul de vânzare a lucrărilor (serviciilor)

Articolul 149 Operațiuni care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare)

Articolul 150 Importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia, care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare)

Articolul 151 Caracteristicile impozitării la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia și la exportul de bunuri de pe teritoriul Federației Ruse

Articolul 152 Abrogat

Articolul 153 Baza de impozitare

Articolul 154 Procedura de stabilire a bazei de impozitare pentru vânzarea bunurilor (lucrări, servicii)

Articolul 155 Caracteristici ale determinării bazei de impozitare în transferul drepturilor de proprietate

Articolul 156 Caracteristicile determinării bazei de impozitare de către contribuabilii care încasează venituri pe baza contractelor de agenție, a contractelor de comision sau a contractelor de agenție

Articolul 157 Caracteristici de determinare a bazei de impozitare și caracteristici de plată a impozitului în cursul transportului de transport și vânzarea serviciilor de comunicații internaționale

Articolul 158 Caracteristicile determinării bazei de impozitare la vânzarea unei întreprinderi în ansamblu ca ansamblu imobiliar

Articolul 159 Procedura de stabilire a bazei de impozitare la efectuarea tranzactiilor de transfer de bunuri (executarea lucrarilor, prestarea de servicii) pentru nevoi proprii si efectuarea lucrarilor de constructii si instalatii pentru consum propriu.

Articolul 160 Procedura de stabilire a bazei de impozitare pentru importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia

Articolul 161 Caracteristicile determinării bazei de impozitare de către agenții fiscali

Articolul 162 Caracteristici de determinare a bazei de impozitare, luând în considerare sumele asociate decontărilor de plată pentru bunuri (lucrări, servicii)

Articolul 162.1 Caracteristici ale impozitării în timpul reorganizării organizațiilor

Articolul 162.2 Caracteristici de determinare a bazei de impozitare pe teritoriile Republicii Crimeea și orașul federal Sevastopol

Articolul 163 Perioada fiscală

Articolul 164 Cote de impozitare

Articolul 165 Procedura de confirmare a dreptului de a primi compensații pentru impozitare la o cotă de impozitare de 0 la sută

Articolul 166 Procedura de calcul al impozitului

Articolul 167 Momentul determinării bazei de impozitare

Articolul 168 Cuantumul impozitului prezentat de vânzător cumpărătorului

Articolul 169 Factură

Articolul 170

Articolul 171 Deduceri fiscale

Articolul 171

Articolul 172 Procedura de aplicare a deducerilor fiscale

Articolul 173 Cuantumul impozitului datorat bugetului

Articolul 174 Procedura și termenele de plată a impozitului la buget

Articolul 174

Articolul 175 Eliminat

Articolul 176 Procedura de rambursare a impozitului

Articolul 176.1 Procedura de cerere pentru rambursarea taxei

Articolul 177 Condiții și procedura de plată a taxei la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia

Articolul 178 Abrogat

Comentarii la capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse - TVA (taxa pe valoarea adăugată)

TVA - taxa pe valoarea adaugata

Încă din momentul nașterii, TVA-ul a provocat întotdeauna sentimente contradictorii în rândul contribuabililor, contabililor și legiuitorilor. Fiind o taxă federală indirectă, această taxă este o deducere dintr-o suprataxă la costul unui produs sau serviciu. Pentru prima dată, TVA-ul ca impozit a fost aplicat în 1954 în Franța, înlocuind un impozit destul de împovărător pe cifra de afaceri. Esența principală a acestui instrument fiscal este reducerea poverii fiscale pentru producători, transferând sarcina principală către intermediarii implicați în revânzarea de bunuri și servicii.

În 1977, CEE a adoptat o declarație de extindere a impozitului pe TVA la toți membrii comunității economice.

În Codul Fiscal al Federației Ruse, TVA-ul este descris și reglementat de Capitolul 21, care este în mod constant modificat și completat. Următorul fapt este interesant - niciunul dintre cele 35 de articole ale acestui capitol nu conține o definiție exactă a taxei pe valoarea adăugată. Dar toate celelalte puncte, cum ar fi procedura de plată, eliberarea beneficiarilor, deducerile și alte nuanțe sunt descrise în detaliu.

Cine este plătitor de TVA

• toate companiile și întreprinzătorii privați care utilizează sistemul general de impozitare;
• entități comerciale implicate în importuri și persoane fizice care transportă mărfuri în străinătate

În conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, TVA-ul trebuie plătit atunci când se efectuează următoarele acțiuni:

• vânzarea de bunuri și servicii;
• redistribuirea bunurilor în cadrul întreprinderii;
• transfer de produse pentru propriile nevoi de către antreprenori privați;
• constructie, instalare si punere in functiune pentru nevoi proprii;
• operațiuni de export

Taxa pe valoarea adăugată trebuie plătită până în data de 25 a fiecărei luni cu o depunere trimestrială a unei declarații, a cărei eșantion actualizată a fost aprobată de Serviciul Fiscal Federal în 2014. Răspunderea pentru depunerea cu întârziere a unei declarații, neplata sau calcularea eronată a taxei pe valoarea adăugată poate fi atât de natură administrativă, cât și penală.

Cine nu plătește taxa pe valoarea adăugată

Antreprenorii și companiile cu un venit mai mic de 2 milioane de ruble pentru cele trei luni următoare perioadei de raportare sunt scutite de la plata TVA. Nu sunt considerate plătitori de TVA categoriile de entități comerciale care operează în următoarele regimuri fiscale:

• sistem simplificat de impozitare (cu excepția tranzacțiilor legate de importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse);
• lucrare de brevet;
• activitati cu un singur impozit imputat;
• lucrarea la impozitul agricol unificat

TVA în 2017 - ce trebuie să știți!

Potrivit ultimelor prevederi, cota de TVA nu se va modifica în 2017, ridicându-se la 10% pentru o listă restrânsă de bunuri importante din punct de vedere social și 18% pentru toate celelalte produse și produse exportate. Nuanțe importante ale legislației actuale pot fi enumerate după cum urmează:

• clarificări privind completarea incorectă a declarației și erorile de calcul se depun numai în format electronic;
• termenul garanției bancare pentru rambursarea TVA a fost prelungit la două luni;
• acest sistem de impozitare include orice serviciu pe internet furnizat de companii străine

Calcularea TVA-ului în fiecare caz individual este o operațiune destul de complicată, care ar trebui să fie gestionată de profesioniști contabili. Numeroase scrisori de la Serviciul Federal de Taxe și Ministerul Finanțelor, care pot fi găsite pe site-urile oficiale ale acestor agenții guvernamentale, sunt un ajutor eficient în calcularea taxei pe valoarea adăugată.

Cod fiscal Articolul 252. Cheltuieli. Costuri de grupare

1. În sensul prezentului capitol, contribuabilul reduce veniturile primite cu suma cheltuielilor efectuate (cu excepția cheltuielilor prevăzute la art. 270 din prezentul cod).

Cheltuielile rezonabile și documentate (și în cazurile prevăzute la articolul 265 din prezentul Cod, pierderile) suportate (efectuate) de către contribuabil sunt recunoscute drept cheltuieli.

Costurile justificate sunt înțelese ca fiind costuri justificate economic, a căror evaluare este exprimată în termeni monetari.

Cheltuielile documentate sunt înțelese ca cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse sau documente întocmite în conformitate cu practicile comerciale aplicabile într-un stat străin pe teritoriul căruia s-au efectuat cheltuielile corespunzătoare și (sau) documente în mod indirect confirmarea cheltuielilor efectuate (inclusiv o declarație vamală, o comandă de călătorie de afaceri, documente de călătorie, un raport asupra lucrărilor efectuate în conformitate cu contractul). Cheltuielile sunt recunoscute ca orice cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru implementarea activităților care vizează generarea de venituri.

(vezi textul anterior)

2. Cheltuielile, în funcție de natura lor, precum și condițiile de implementare și domeniile de activitate ale contribuabilului, se împart în cheltuieli aferente producției și vânzării, și cheltuieli neexploatare.

(modificată prin Legea federală nr. 57-FZ din 29 mai 2002)

(vezi textul anterior)

Alineatul este exclus. - Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ.

(vezi textul anterior)

2.1. În sensul acestui capitol, cheltuielile organizațiilor nou create și reorganizate sunt recunoscute ca cost (valoare reziduală) al proprietății, al drepturilor de proprietate și al drepturilor neproprietate cu valoare monetară și (sau) obligațiilor primite prin succesiune în cursul reorganizarea persoanelor juridice care au fost dobândite (create) de către organizațiile reorganizate înainte de data finalizării reorganizării. Valoarea proprietății, proprietății și drepturilor neproprietate cu valoare bănească se determină în funcție de datele și documentele contabile fiscale ale părții cedente la data transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor, proprietății și drepturilor neproprietate menționate.

(modificată prin Legea federală nr. 224-FZ din 26 noiembrie 2008)

(vezi textul anterior)

Cheltuielile organizațiilor nou create și reorganizate sunt de asemenea recunoscute drept cheltuieli (și în cazurile prevăzute de prezentul Cod, pierderi) prevăzute de articolele 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320. din prezentul capitol, au desfășurat (a suportat) organizații reorganizate în partea care nu a fost luată în considerare de acestea la formarea bazei de impozitare. În scopul impozitării, aceste cheltuieli se contabilizează de către organizațiile succesoare în modul și în condițiile prevăzute de prezentul capitol. Compoziția acestor cheltuieli și evaluarea acestora sunt determinate în funcție de datele și documentele contabilității fiscale ale organizațiilor reorganizate de la data finalizării reorganizării (data efectuării unei mențiuni privind încetarea activităților fiecărei persoane juridice care fuzionează - în cazul reorganizării sub formă de afiliere).

Cheltuielile suplimentare asociate cu transferul (primirea) proprietății (drepturi de proprietate și neproprietate) în cursul reorganizării organizațiilor vor fi luate în considerare în scopuri fiscale în modul stabilit de prezentul capitol.

Legea federală din 26 noiembrie 2008 N 224-FZ)

(vezi textul anterior)

(Clauza 2.1 a fost introdusă prin Legea federală nr. 58-FZ din 6 iunie 2005)

3. Caracteristicile determinării cheltuielilor recunoscute în scopuri de impozitare pentru anumite categorii de contribuabili sau a cheltuielilor efectuate în legătură cu împrejurări deosebite sunt stabilite prin prevederile prezentului capitol.

4. În cazul în care anumite costuri cu temeiuri egale pot fi atribuite simultan mai multor grupe de costuri, contribuabilul are dreptul de a stabili în mod independent cărui grup îi va atribui astfel de costuri.

(modificată prin Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ)

(vezi textul anterior)

5. Cheltuielile efectuate de un contribuabil, a căror valoare este exprimată în valută, sunt luate în considerare împreună cu cheltuielile, a căror valoare este exprimată în ruble.

Cheltuielile efectuate de contribuabil, al căror cost este exprimat în unități convenționale, sunt luate în considerare împreună cu cheltuielile, al căror cost este exprimat în ruble.

Cheltuielile menționate vor fi recalculate de către contribuabil în funcție de modalitatea de recunoaștere a acestor cheltuieli aleasă în politica contabilă în scopul impozitării în conformitate cu articolele 272 și 273 din prezentul cod.

În sensul prezentului capitol, sumele reflectate în componența cheltuielilor contribuabililor nu vor fi reincluse în componența cheltuielilor acestuia.

(Clauza 5 a fost introdusă prin Legea federală nr. 57-FZ din 29 mai 2002)

Introducere. 3

Partea 1. Structura părții generale a Codului fiscal. patru

Secțiunea 1. Dispoziții generale . 5

Capitolul 1. Legislația privind impozitele și taxele și alte acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele. 5

Capitolul 2. Sistemul de impozite și taxe în Federația Rusă.. 8

Secțiunea 2. Contribuabili și plătitori de taxe. agenţi fiscali. Reprezentarea in raporturile juridice fiscale. 9

Capitolul 3. Contribuabili și plătitori de taxe. Agenti fiscali.. 9

Capitolul 4. Reprezentarea în relaţiile reglementate de legislaţia privind impozitele şi taxele 12

Secțiunea 3. Autoritățile fiscale. Obiceiuri. Organismele de stat din fonduri extrabugetare. Politia Fiscala. Responsabilitatea autorităților fiscale, autorităților vamale, autorităților fondurilor de stat în afara bugetului, autorităților și funcționarilor de poliție fiscală. 12

Capitolul 5. Autorități fiscale, autorități vamale. Organismele de stat din fonduri extrabugetare. Responsabilitatea autorităților fiscale, autorităților vamale, organismelor fondurilor extrabugetare ale statului și funcționarilor. 12

Capitolul 6. Organele politiei fiscale. 13

Secțiunea 4. Reguli generale pentru îndeplinirea obligației de plată a impozitelor și taxelor . 14

Capitolul 7. Obiectele impozitării. paisprezece

Capitolul 8. Îndeplinirea obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor. paisprezece

Capitolul 9 douăzeci

Capitolul 10. Pretenții pentru plata impozitelor și taxelor. 23

Capitolul 11. Modalități de asigurare a îndeplinirii obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor. 24

Capitolul 12. Compensarea și returnarea sumelor plătite în plus sau supraîncărcate.

Secțiunea 5. Declarații fiscale și control fiscal . 26

Capitolul 13 26

Capitolul 14. Controlul fiscal. 26

Secțiunea 6. Infracțiuni fiscale și răspunderea pentru săvârșirea acestora . 27

Capitolul 15. Dispoziții generale privind răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale 27

Capitolul 16. Tipuri de infracțiuni fiscale și răspundere pentru săvârșirea acestora. 29

Capitolul 17. Costuri asociate implementării controlului fiscal. treizeci

Capitolul 18. Tipuri de încălcări de către banca a obligaţiilor prevăzute de lege.

Secțiunea 7. Recurs împotriva actelor autorităților fiscale și a acțiunilor sau omisiunilor funcționarilor acestora . 32

Procedura de contestare împotriva actelor organelor fiscale și a acțiunilor sau inacțiunii funcționarilor acestora. 32

Capitolul 20. Examinarea unei plângeri și adoptarea unei decizii cu privire la aceasta. 33

Concluzie. 34

Lista literaturii folosite: 35

Introducere

Sistemul fiscal al statului cu relațiile sale de piață este principalul conductor al intereselor statului în reglementarea economiei, generarea de venituri bugetare și asigurarea echilibrului participanților la procesele de reproducere. Deținerea elementelor de bază și a caracteristicilor teoriei și practicii impozitării moderne din Rusia, capacitatea de a naviga în legislația fiscală complexă și adesea contradictorie este esențial importantă pentru o muncă eficientă și de înaltă calitate. Obiectivele acestei lucrări sunt:

1) studiul structurii, conținutului și semnificației structurii generale a codului fiscal;

2) studiul cadrului legislativ care reglementează impozitarea în Federația Rusă;

3) studiul bazei teoretice a impozitelor.

La lucrul la curs au fost studiate: Constituția Federației Ruse; Codul fiscal al Federației Ruse; legislația federală în domeniul fiscalității și comentariile acestora; articole din revista „Buletinul Fiscal”; manuale și altă literatură de drept financiar și fiscal, precum și versiuni electronice ale cărților de Proskurov V.S.; Mosina E.F.; Petrova G.V.; Boykova O.; Zhdanova A.A.

Partea 1. Structura părții generale a Codului fiscal

În esență, Codul Fiscal al Federației Ruse este împărțit în două părți: general și special. Fiecare dintre ele se împarte în secțiuni (sunt 9 în total), care, la rândul lor, sunt împărțite în capitole (28 de capitole în total), formate din articole (363 de articole).

Să luăm în considerare mai detaliat structura părții generale a Codului Fiscal. Deci, partea generală include 7 secțiuni:

Secțiunea 1. Dispoziții generale

Capitolul 1

Capitolul 2. Sistemul de impozite și taxe în Federația Rusă (de la 12 la 18 articole)

Secțiunea 2. Contribuabili și plătitori de taxe. agenţi fiscali. Reprezentarea in raporturile juridice fiscale.

Capitolul 3. Contribuabili și plătitori de taxe. Agenti fiscali (articolele 19-25)

capitolul 4

Secțiunea 3. Autoritățile fiscale. Obiceiuri. Organismele de stat din fonduri extrabugetare. Politia Fiscala. Responsabilitatea autorităților fiscale, autorităților vamale, autorităților fondurilor de stat în afara bugetului, autorităților și funcționarilor de poliție fiscală.

Capitolul 5. Autorități fiscale, autorități vamale. Organismele de stat din fonduri extrabugetare. Responsabilitatea autorităților fiscale, autorităților vamale, organismelor fondurilor de stat extrabugetare și funcționarilor (de la 30 la 35 de articole)

Capitolul 6 Organele de poliție fiscală (articolele 36 și 37)

Secțiunea 4. Reguli generale pentru îndeplinirea obligației de plată a impozitelor și taxelor.

Capitolul 7. Obiectele de impozitare (de la 38 la 43 articol)

Capitolul 8

Capitolul 9

Cereri pentru plata impozitelor și taxelor (articolele 69-71)

Capitolul 11

Capitolul 12

Secțiunea 5. Declarații fiscale și control fiscal.

Capitolul 13 Declarația fiscală (articolele 80 și 81)

Capitolul 14. Controlul fiscal (de la 82 la 105)

Secțiunea 6. Infracțiuni fiscale și răspunderea pentru săvârșirea acestora.

Capitolul 15

Capitolul 16

Capitolul 17

Capitolul 18

Secțiunea 7. Recurs împotriva actelor autorităților fiscale și a acțiunilor sau omisiunilor funcționarilor acestora.

Capitolul 19

Capitolul 20

Secțiunea 1. Dispoziții generale

Capitolul 1. Legislația privind impozitele și taxele și alte acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele

§unu. Puncte cheie

Codul fiscal stabilește un sistem de impozite și taxe percepute de la bugetul federal, precum și principii generale de impozitare și taxe în Federația Rusă, inclusiv:

1) tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă;

2) motivele apariției (modificarea, încetarea) și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor;

3) principiile stabilirii, adoptării și încetării impozitelor și taxelor introduse anterior ale entităților constitutive ale Federației Ruse și impozitelor și taxelor locale;

4) drepturile și obligațiile contribuabililor, organelor fiscale și ale celorlalți participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele;

5) formele și metodele de control fiscal;

6) răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale;

7) procedura de contestare împotriva actelor și acțiunilor autorităților fiscale (inacțiune) și a funcționarilor acestora;

8) Codul se aplică raporturilor privind stabilirea, introducerea și perceperea taxelor în cazurile în care acest lucru este prevăzut în mod expres de Cod;

9) Legislația entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele constă în legi și alte acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele entităților constitutive ale Federației Ruse, adoptate în conformitate cu Codul Fiscal;

10) Actele juridice de reglementare ale administrațiilor locale cu privire la impozitele și taxele locale sunt adoptate de organele reprezentative ale administrației locale în conformitate cu codul fiscal;

11) Răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale

12) Procedura de contestare împotriva actelor organelor fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora.

Precum și respectarea legislației fiscale

Legislația privind impozitele și taxele guvernează relațiile de putere în stabilirea, introducerea și colectarea impozitelor și taxelor în Federația Rusă, precum și relațiile care decurg în procesul de exercitare a controlului fiscal, contestarea actelor autorităților fiscale, acțiunile (inacțiunea) ale acestora. funcționarilor și tragerea la răspundere pentru săvârșirea infracțiunii fiscale. La relațiile privind stabilirea, introducerea și încasarea plăților vamale, precum și la relațiile apărute în procesul de exercitare a controlului asupra plății plăților vamale, contestarea actelor autorităților vamale, acțiunile (inacțiunea) funcționarilor acestora și introducerea raspunderii celor responsabili, legislatia privind impozitele si taxele nu se aplica, cu exceptia cazului in care Codul Fiscal prevede altfel.

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește principalele principii ale legislației privind impozitele și taxele:

1. Fiecare persoană trebuie să plătească impozite și taxe stabilite legal.

2. Impozitele și taxele nu pot fi discriminatorii și nu pot fi aplicate diferit pe baza unor criterii sociale, rasiale, naționale, religioase sau alte criterii similare.

3. Impozitele și taxele trebuie să aibă o bază economică și nu pot fi arbitrare.

4. Nu este permisă stabilirea de impozite și taxe care încalcă spațiul economic unic al Federației Ruse. și, în special, restricționarea directă sau indirectă a liberei circulații a mărfurilor (lucrări, servicii) sau a resurselor financiare pe teritoriul Federației Ruse sau restricționarea sau crearea de obstacole în calea activităților economice ale persoanelor și organizațiilor care nu sunt interzise de lege.

1. Organizații ruși, întreprinzători individuali, notarii care exercită practică privată, avocați care au înființat cabinete de avocatură, precum și subdiviziuni separate ale organizațiilor străine în Federația Rusă, de la care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri specificate la alin.2 din prezentul articol, sunt obligate să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească suma impozitului calculată în conformitate cu articolul din prezentul cod, ținând cont de particularitățile prevăzute de prezentul articol. Impozitul pe venit al avocaților este calculat, reținut și plătit de către barourile, casele de avocatură și cabinetele de consultanță juridică.

Persoanele menționate la primul paragraf al prezentului alineat sunt denumite în prezentul capitol agenți fiscali.

2. Calculul sumelor și plata impozitului în conformitate cu prezentul articol se efectuează pentru toate veniturile unui contribuabil, a căror sursă este un agent fiscal, cu compensarea sumelor de impozit reținute anterior (cu excepția veniturilor aferente care calculul sumelor impozitului se efectuează în conformitate cu articolul 214.7 din prezentul cod), și în cazurile și în modul prevăzute la articolul 227.1 din prezentul cod, ținând cont și de reducerea cu suma plăților anticipate fixe plătite. de către contribuabil.

3. Sumele impozitului se calculează de către agenții fiscali la data încasării efective a venitului, determinată în conformitate cu articolul din prezentul cod, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale în raport cu toate veniturile (cu excepția veniturilor din participarea la capitalul propriu într-o organizație, precum și veniturile aferente cărora sumele impozitului se calculează în conformitate cu articolul 214.7 din prezentul cod), pentru care se aplică cota de impozitare stabilită la paragraful 1 al articolului din prezentul cod, se acumulează. contribuabilului pentru o anumită perioadă, cu o compensare a sumei impozitului reținut în lunile anterioare ale perioadei fiscale curente.

Valoarea impozitului aplicabilă veniturilor supuse altor cote de impozitare, precum și veniturilor din participarea la capitalul propriu într-o organizație, este calculată de agentul fiscal separat pentru fiecare sumă a venitului specificat acumulat contribuabilului.

Cuantumul impozitului se calculează fără a lua în considerare veniturile primite de contribuabil de la alți agenți fiscali și sumele impozitului reținut de alți agenți fiscali.

4. Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din veniturile contribuabilului atunci când acestea sunt efectiv plătite, ținând cont de specificul stabilit de prezentul alineat.

Atunci când unui contribuabil i se plătește venituri în natură sau un contribuabil primește venituri sub forma unui beneficiu material, valoarea calculată a impozitului este dedusă de agentul fiscal pe cheltuiala oricărui venit plătit de agentul fiscal contribuabilului în numerar. Totodată, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din suma venitului plătit în numerar.

Prevederile acestui alineat nu se vor aplica agenților fiscali care sunt instituții de credit în ceea ce privește reținerea și plata sumelor de impozit pe veniturile primite de clienții instituțiilor de credit menționate (cu excepția clienților care sunt angajați ai instituțiilor de credit menționate) în forma unui beneficiu material determinată în conformitate cu subparagrafele 1 și 2 paragraful 1 al articolului din prezentul cod.

5. În cazul în care în perioada de impozitare este imposibil să rețină de la contribuabil suma calculată a impozitului, agentul fiscal este obligat, cel târziu la data de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate în care au apărut împrejurările relevante, să notifice contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării acestuia în scris despre imposibilitatea reținerii impozitului, asupra sumelor de venit din care impozitul nu a fost reținut și asupra sumei impozitului nereținut.

Forma de notificare a imposibilității reținerii la sursă, sumele veniturilor din care nu s-a reținut impozitul și cuantumul impozitului nereținut, precum și procedura de depunere a acestuia la organul fiscal, se aprobă de către organism executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

Agenți fiscali - organizații ruse care au subdiviziuni separate, organizații clasificate drept cei mai mari contribuabili, întreprinzători individuali care sunt înregistrați la organul fiscal la locul de activitate în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități și (sau) sistemul patentat de impozitare, raportați cu privire la sumele veniturilor din care impozitul nu a fost reținut și cuantumul impozitului nereținut în mod similar cu procedura prevăzută la paragraful 2 al art. din prezentul Cod.

6. Agenții fiscali sunt obligați să vireze sumele de impozit calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil.

Atunci când plătesc venitul unui contribuabil sub formă de prestații pentru invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată de concediu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ultima zi. a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți.

7. Suma totală a impozitului calculată și reținută de un agent fiscal de la un contribuabil în privința căruia este recunoscută ca sursă de venit se plătește la bugetul de la locul de înregistrare (locul de reședință) al agentului fiscal cu organul fiscal, dacă nu se stabilește altfel prin prezentul alineat.

Agenții fiscali - organizațiile ruse menționate la paragraful 1 al prezentului articol, care au subdiviziuni separate, sunt obligate să transfere la buget sumele calculate și reținute ale impozitului atât la locația lor, cât și la locația fiecărei subdiviziuni separate.

Suma impozitului de plătit bugetului la locația unei subdiviziuni separate a organizației este determinată pe baza sumei venitului impozabil acumulat și plătit angajaților acestei subdiviziuni separate, precum și pe baza sumei veniturilor acumulate și plătite conform contracte de drept civil încheiate cu persoane fizice dintr-o subdiviziune separată (persoane autorizate ale unei subdiviziuni separate) în numele unei astfel de organizații.

Agenti fiscali - antreprenori individuali care sunt inregistrati la organul fiscal la locul desfasurarii activitatii lor in legatura cu aplicarea sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati si (sau) sistemul de brevete de impozitare, sunt obligați să vireze sumele de impozit calculate și reținute la bugetul de la locul înregistrării acestuia în legătură cu realizarea unor astfel de activități.

7.1. Agenții fiscali în sensul acestui capitol sunt, de asemenea, organizații ruse care transferă sume de indemnizație monetară, alocație, salarii, alte remunerații (alte plăți) personalului militar și personalului civil (funcționari și angajați ai statului federal) ale Forțelor Armate ale Rusiei. Federaţie.

Suma totală a impozitului calculată și reținută de agentul fiscal din sumele indicate se virează la bugetul de la locul de înregistrare a agentului fiscal la organele fiscale.

8. Reținut de un agent fiscal din veniturile persoanelor fizice pentru care este recunoscut ca sursă de venit, suma totală a impozitului care depășește 100 de ruble va fi transferată la buget în conformitate cu procedura stabilită de prezentul articol. . Dacă suma totală a impozitului reținut de plătit bugetului este mai mică de 100 de ruble, aceasta se adaugă la suma impozitului de plătit bugetului în luna următoare, dar nu mai târziu de decembrie a anului curent.

9. Nu este permisă plata taxei pe cheltuiala agenților fiscali. La încheierea contractelor și a altor tranzacții, este interzisă includerea în acestea a unor clauze fiscale, potrivit cărora agenții fiscali plătitori de venituri își asumă obligația de a suporta costurile asociate cu plata impozitului pentru persoane fizice.

Secțiunea III. AUTORITĂȚILE FISCALE. VAMĂ. AUTORITĂȚI FINANCIARE. ORGANELE AFACERILOR INTERNE. AUTORITĂȚI DE INVESTIGARE. RESPONSABILITATEA AUTORITĂȚILOR FISCALE, AUTORITĂȚI VAMALE, ORGANELE AFACERILOR INTERNE, ORGANELE DE INVESTIGARE, FUNCȚIONARILOR LOR din 28 decembrie 2010 N 404-FZ)

• Capitolul 5. AUTORITATE FISCALE. VAMĂ. AUTORITĂȚI FINANCIARE. RESPONSABILITATEA AUTORITĂȚILOR FISCALE, A AUTORITĂȚILOR VAMALE ȘI A FUNCȚIONALILOR LOR
• Capitolul 6. ORGANELE AFACERILOR INTERNE. AUTORITĂȚI DE INVESTIGARE (modificată prin Legile Federale Nr. 86-FZ din 30.06.2003, Nr. 404-FZ din 28.12.2010)

Secțiunea IV. REGULI GENERALE PENTRU ÎNDEPLINIREA OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)

• Capitolul 7. OBIECTUL IMPOZITĂRII
• Capitolul 8. EXECUTAREA OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI ȘI PRIME DE ASIGURARE
• Capitolul 10
• Capitolul 11
• Capitolul 12

Secțiunea V. DECLARAȚIA FISCĂ ȘI CONTROLUL FISCAL

• Capitolul 13. DECLARAȚIA DE IMPOZIT
• Capitolul 14. CONTROLUL FISCAL

Secțiunea V.1. PERSOANE ÎNFERENȚE ȘI GRUPURI INTERNAȚIONALE DE FIRME. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. CONTROLUL FISCAL ÎN LEEGĂ CU TRANZACȚII ÎNTRE PĂRȚI Afiliate. ACORD PRIVIND PREȚURI. DOCUMENTAȚIE PENTRU GRUPUL INTERNAȚIONAL DE COMPANIE (modificată prin Legea federală nr. 340-FZ din 27 noiembrie 2017)

• Capitolul 14.1. PERSOANE ÎNRUDEATE. PROCEDURA DE DETERMINARE A COTEI DE PARTICIPARE A ORGANIZATII LA O ALTA ORGANIZATIE SAU A UNEI FIZICE DIN ORGANIZATIE
• Capitolul 14.2. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. INFORMAȚII UTILIZATE ÎN COMPARAREA CONDIȚIUNILOR TRANZACȚIUNILOR ÎNTRE PĂRȚI AFILIATE CU TERMENII A TRANZACȚIUNILOR ÎNTRE PERSOANE NEAFERAȚE
• Capitolul 14.3. METODE UTILIZATE ÎN DETERMINAREA ÎN SCOP FISCAL A VENITURILOR (PROFIT, VENITURI) ÎN TRANZACȚIUNI LA ​​CARE PĂRȚILE Afiliate SUNT PĂRȚI
• Capitolul 14.4. TRANZACȚII CONTROLATE. PREGĂTIREA ŞI DEPUNEREA DOCUMENTAŢIEI ÎN SCOPUL CONTROLULUI FISCAL. NOTIFICARE PRIVIND TRANZACȚII CONTROLATE
• Capitolul 14.4-1. DEPUNEREA DOCUMENTAȚII PENTRU GRUPURI INTERNAȚIONALE DE FIRME (introdus prin Legea federală nr. 340-FZ din 27 noiembrie 2017)
• Capitolul 14.5. CONTROLUL FISCAL ÎN LEEGĂ CU TRANZACȚII ÎNTRE PĂRȚI Afiliate
• Capitolul 14.6. ACORD DE PRET IN SCOP FISCALE

Secțiunea V.2. CONTROLUL FISCAL SUB FORMA MONITORIZĂRII FISCALE (introdus prin Legea federală nr. 348-FZ din 4 noiembrie 2014)

• Capitolul 14.7. MONITORIZARE FISCALA. REGULAMENTE DE INTERACȚIUNEA INFORMAȚIILOR
• Capitolul 14.8. PROCEDURA DE MONITORIZARE FISCALA. OPINIA MOTIVATĂ A AUTORITĂȚII FISCALE

Secțiunea VI. ÎNCĂLCĂRI FISCALE ȘI RĂSPUNDERE PENTRU COMPLEȚIA LOR

• Capitolul 15. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND RĂSPUNDEREA PENTRU INFRACȚII FISCALE
• Capitolul 16. TIPURI DE ÎNCĂLCĂRI FISCALE ȘI RESPONSABILITATEA PENTRU COMPLETAREA LOR
• Capitolul 17. COSTURI ASOCIATE CU IMPLEMENTAREA CONTROLULUI FISCAL
• Capitolul 18

Secțiunea VII. ACTE DE RECURS ALE AUTORITĂȚILOR FISCALE ȘI ACȚIUNEA SAU INACȚIUNEA FUNCȚIONAȚILOR LOR

• Capitolul 19
• Capitolul 20. EXAMINAREA PLÂNGERII ȘI DECIZIA PRIVIND ESTE

SECȚIUNEA VII.1. IMPLEMENTAREA TRATATELOR INTERNAȚIONALE ALE FEDERAȚIA RUSĂ PRIVIND FISCALITATEA ȘI ASISTENȚA ADMINISTRATIVĂ RECIPROCĂ ÎN MATERIE FISCALĂ (introdus prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 340-FZ)

• Capitolul 20.1. SCHIMB AUTOMAT DE INFORMAȚII FINANCIARE
• Capitolul 20.2. SCHIMBUL INTERNAȚIONAL AUTOMAT DE RAPOARTE DE ȚARĂ ÎN CONFORMITATE CU ACORDELE INTERNAȚIONALE ALE FEDERĂȚIA RUSĂ (introdus prin Legea federală nr. 340-FZ din 27 noiembrie 2017)
• Capitolul 20.3. PROCEDURA ACORDAT DE MUT ÎN CONFORMITATE CU TRATAMENTUL FISCAL INTERNAȚIONAL AL ​​FEDERAȚIA RUSĂ (introdus prin Legea federală nr. 325-FZ din 29 septembrie 2019)

PARTEA A DOUA

• Secțiunea VIII. TAXELE FEDERALE
  • Capitolul 21. TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ
  • Capitolul 22. ACIZE
  • Capitolul 23. IMPOZIT PE VENITUL PERSOANELOR FIZICE
  • Capitolul 24. IMPOZIT SOCIAL UNIFICAT (ARTICOLE 234 - 245) Abrogat de la 1 ianuarie 2010. - Legea federală din 24 iulie 2009 N 213-FZ.
  • Capitolul 25. IMPOZIT PE VENITUL ORGANIZAȚILOR
  • Capitolul 25.1. TAXE PENTRU UTILIZAREA OBIECTELOR LUMILOR ANIMALE ȘI PENTRU UTILIZARE A OBIECTELOR RESURSE BIOLOGICE DE APĂ (introdus prin Legea federală nr. 148-FZ din 11 noiembrie 2003)
  • Capitolul 25.2. TAXA PE APĂ (introdusă prin Legea federală nr. 83-FZ din 28 iulie 2004)
  • Capitolul 25.3. OBSERVAȚII DE STAT (introdus prin Legea federală nr. 127-FZ din 2 noiembrie 2004)
  • Capitolul 25.4. IMPOZIT PE VENITURI SUPLIMENTARE DIN PRODUCȚIA DE HIDROCARBURI PRIME (introdus prin Legea federală nr. 199-FZ din 19 iulie 2018)
  • Capitolul 26. TAXA PE EXTRACȚIA RESURSELOR MINERALE
• Secțiunea VIII.1. REGIMUL FISCAL SPECIAL (introdus prin Legea federală nr. 187-FZ din 29 decembrie 2001)
  • Capitolul 26.1. SISTEM DE TAXARE PENTRU PRODUCĂTORII AGRICOLI (TAXĂ AGRICOLĂ UNICĂ) (modificat prin Legea federală nr. 147-FZ din 11 noiembrie 2003)
  • Capitolul 26.2. SISTEM DE FISCARE SIMPLIFICAT (introdus prin Legea federală nr. 104-FZ din 24 iulie 2002)
  • Capitolul 26.3. SISTEM DE IMPOZITARE SUB FORMA UNUI IMPOZIT PE VENITUL IMPUTAT PENTRU ANUMITE TIPURI DE ACTIVITĂȚI (introdus prin Legea federală nr. 104-FZ din 24 iulie 2002)
  • Capitolul 26.4. SISTEM DE FISCALITATE PENTRU IMPLEMENTAREA ACORDURILOR ÎN PARȚII DE PRODUSE (introdus prin Legea federală nr. 65-FZ din 6 iunie 2003)
  • Capitolul 26.5. SISTEMUL DE TAXARE A BREVETELOR (introdus prin Legea federală nr. 94-FZ din 25 iunie 2012)
• Secțiunea a IX-a. TAXE SI TAXE REGIONALE (introduse prin Legea federala nr. 148-FZ din 27 noiembrie 2001)
  • Capitolul 27. TAXĂ SUR VÂNZĂRI (ARTICOLE 347 - 355) Abrogat. - Legea federală din 27 noiembrie 2001 N 148-FZ.
  • Capitolul 28. TAXE DE TRANSPORT
  • Capitolul 29. TAXA PE AFACERI DE JOCUL DE NOC
  • Capitolul 30. IMPOZIT PE PROPRIETATEA ORGANIZAȚILOR
• Secțiunea X. IMPOZE ȘI TAXE LOCALE (modificată prin Legea federală nr. 382-FZ din 29 noiembrie 2014)
  • Capitolul 31. IMPOZIT TERENULUI
  • Capitolul 32. IMPOZIT PE PROPRIETATEA PERSOANELOR FIZICE
  • Capitolul 33
• Secțiunea a XI-a. PRIMA DE ASIGURARE ÎN FEDERAȚIA RUSĂ (introdusă prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)
  • Capitolul 34. PRIMA DE ASIGURARE

Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Caracteristici ale calculării impozitelor de către agenții fiscali. Procedura și condițiile de plată a impozitului de către agenții fiscali

1. Organizații ruși, antreprenori individuali, notarii care desfășoară practică privată, avocați care au înființat cabinete de avocatură, precum și subdiviziuni separate ale organizațiilor străine în Federația Rusă, de la care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri specificate la paragraful 2 din prezentul articol sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească suma impozitului calculată în conformitate cu articolul 224 din prezentul Cod, ținând cont de specificul prevăzut de prezentul articol. Impozitul pe venit al avocaților este calculat, reținut și plătit de către barourile, casele de avocatură și cabinetele de consultanță juridică.

Dacă nu se prevede altfel paragraful 2 al articolului 226.1 din prezentul Cod, organizațiile și antreprenorii individuali ruși care efectuează plăți în baza contractelor de vânzare (schimb) de valori mobiliare încheiate de aceștia cu contribuabilii sunt, de asemenea, recunoscuți ca agenți fiscali.

La determinarea bazei de impozitare a tranzacțiilor cu valori mobiliare pe baza cererii unui contribuabil, agenții fiscali la care se face referire în prezentul alineat iau în considerare cheltuielile efectiv suportate și documentate care sunt asociate cu achiziționarea și păstrarea valorilor mobiliare relevante și pe care contribuabilul efectuate fără participarea agentului fiscal.

Ca dovadă documentară a cheltuielilor relevante, o persoană fizică trebuie să prezinte originale sau copii certificate corespunzător ale documentelor pe baza cărora aceasta a efectuat cheltuielile relevante, rapoarte de intermediere, documente care confirmă transferul drepturilor către contribuabil asupra valorilor mobiliare relevante, fapta și valoarea plății cheltuielilor relevante . Dacă o persoană depune documente originale, agentul fiscal este obligat să facă copii certificate ale acestor documente și să le păstreze timp de cinci ani.

2. Calculul sumelor și plata impozitului în conformitate cu prezentul articol se efectuează pentru toate veniturile unui contribuabil, a căror sursă este un agent fiscal, cu compensarea sumelor de impozit reținute anterior (cu excepția veniturilor din cu privire la care calculul sumelor impozitului se efectuează în conformitate cu articolul 214.7 din prezentul Cod), și în cazurile și în modul prevăzute articolul 227.1 din prezentul Cod, ținând cont și de reducerea cu suma avansurilor fixe plătite de contribuabil.

1. Reține și transferă impozit la buget de către partea care efectuează plăți (de exemplu, un angajator sau un chiriaș).

2. O persoană fizică plătește taxa pe cont propriu.

Dacă partea care efectuează plăți în favoarea unei persoane fizice acționează ca agent fiscal și ea însăși reține și plătește integral la buget impozitul pe venitul persoanelor fizice, persoana fizică nu are obligații suplimentare.

Cu toate acestea, există cazuri în care o organizație sau un antreprenor individual care efectuează plăți în favoarea unei persoane fizice nu îndeplinește funcțiile de agenți fiscali sau, din anumite motive, nu ar putea reține impozitul. În acest caz, ei sunt obligați să informeze atât biroul fiscal, cât și beneficiarul veniturilor despre acest lucru (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Este posibil să anunțați un cetățean că un impozit nu a fost reținut și plătit din plățile efectuate în favoarea lui la un moment dat, sub nicio formă. La mesaj se adaugă o copie a certificatului depus la biroul fiscal care indică sumele plătite, astfel încât persoana fizică să aibă o idee despre ce impozit va trebui plătit. Informațiile privind sumele plătite, precum și sumele nereținute din impozitul pe venitul persoanelor fizice, se transmit în prima lună a anului (înainte de 1 februarie) următoare celei de raportare.

Persoana fizică care ia cunoștință de existența datoriilor la buget este obligată, cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei de raportare, să depună o declarație fiscală în forma 3-NDFL (clauza 1 al articolului 229 din Codul fiscal al Federația Rusă). Dacă 30 aprilie cade într-o zi liberă, atunci declarația trebuie depusă cel târziu în următoarea zi lucrătoare, în timp ce termenul limită de depunere a declarației nu este amânat dacă data specificată cade într-o zi de sărbătoare. Contribuabilul este obligat să depună declarația la biroul fiscal de la locul de reședință, fie personal, fie prin reprezentant cu împuternicire, fie prin poștă printr-o scrisoare de valoare cu descrierea anexării (clauza 4 al art. 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Taxa în sine ar trebui plătită cel târziu până la 15 iulie a anului următor perioadei de raportare, după ce au specificat în prealabil detaliile plății sale (clauza 4 a articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care sunt încălcate condițiile de depunere a declarației și plata taxei, inspectoratul fiscal are dreptul de a percepe impozit suplimentar, precum și de a obliga contribuabilul la plata penalităților și a amenzilor. Sancțiunea pentru încălcarea termenelor de depunere a declarației privind impozitul pe venitul persoanelor fizice se percepe în cuantum de 5% din suma impozitului neachitat pentru fiecare lună întreagă sau incompletă de la data fixată pentru depunerea acestuia. Valoarea minimă a pedepsei administrative în acest caz este de 1 mie de ruble, maximul este de 30% din valoarea impozitului (clauza 1 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse). Penalizarea pentru neplata impozitului poate fi de 20% din suma neachitată sau de 40% dacă organul fiscal dovedește că contribuabilul nu și-a îndeplinit cu voință obligațiile. Pentru fiecare zi calendaristică de întârziere la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice se percep penalități în cuantum de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale.

În cazul în care contribuabilul dovedește că a depus declarația în timp util, a calculat corect suma impozitului, dar nu a plătit-o la timp, pe baza Rezoluției Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie , 2013 N 57, împotriva deciziei de impunere a amenzii pentru neplata impozitului se va putea face contestație. În acest caz, autoritățile fiscale au dreptul de a percepe doar penalități.

Ce cadouri sunt taxabile?

Când se transferă impozitul pe venitul personal din plata de concediu a unui angajat?

Până de curând, aceasta a fost o problemă controversată și au existat neînțelegeri în mediul juridic cu privire la momentul deducerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă. Din 2016, situația a fost soluționată - în articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost introduse date care clarifică prevederea paragrafului 6. Articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse cu comentarii din 2016 implică faptul că valoarea impozitului pe astfel de venituri ale persoanelor fizice. persoana ca plată de concediu trebuie să fie transferată de către agentul fiscal cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost plătite aceste plăți de concediu. Anterior, exista o altă opinie, susținută de multe hotărâri judecătorești. Se credea că impozitul ar trebui să fie transferat cel târziu în ziua în care angajatul (sau reprezentanții autorizați în locul lui) a primit efectiv suma plății de concediu în contul său. Cu toate acestea, instanțele de casație au ajuns destul de des la concluzia care acum este consacrată legal. Aceștia au stabilit ca impozitul să fie virat în ultima zi a lunii în care s-a plătit plata de concediu. În hotărârile lor, judecătorii au indicat că plata concediului de odihnă este egală cu salariul angajatului și, prin urmare, transferul și deducerea impozitului pe venitul personal din cuantumul plății pentru concediu de odihnă ar trebui să aibă loc în același mod ca și din salariu - în ultima zi a lunii. (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Revenind la articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse cu comentariile din 2016, se poate observa acum consolidarea legislativă a unei astfel de poziții. Așadar, atunci când plătesc salariaților concedii medicale și plăți de concediu în anul 2016, angajatorii transferă impozitul pe venitul persoanelor fizice cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate aceste plăți.

Când se virează impozitul pe venitul persoanelor fizice dacă salariul este plătit în rate sub formă de avans și calcul?

Este recunoscut legal că data primirii veniturilor sub formă de salariu este ultima zi a lunii lucrătoare (articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu comentariile din 2016, conține o indicație că agenții fiscali transferă sumele impozitului pe venitul personal reținut din venitul unui angajat nu mai târziu de data următoare zilei plății. Recent, legiuitorul a precizat că la plata concediilor de odihnă și la plata indemnizațiilor de invaliditate, impozitul se deduce în ultima zi a lunii în care s-au efectuat plățile. Potrivit opiniei oficiale, dacă salariul este plătit în rate, atunci impozitul este reținut și dedus la buget o dată - la calculul la sfârșitul lunii, cu respectarea regulilor articolului 226 din Codul fiscal al Federația Rusă. Prin urmare, până la sfârșitul lunii lucrătoare, veniturile sub formă de avans nu sunt recunoscute ca primite. La reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, suma avansului se creditează la salariile lunare efectuate la sfârșitul lunii lucrătoare, iar impozitul pe această sumă se achită în ziua calculului final. Această poziție nu este controversată. Este împărtășită de Ministerul Finanțelor, Serviciul Fiscal, judecători și experți.

Când pot fi atribuite unui mandatar funcțiile unui agent fiscal?

Potrivit Codului civil al Federației Ruse, proprietatea poate fi transferată către managementul trustului, ceea ce nu implică transferul dreptului de proprietate asupra acesteia către administrator. Dar un astfel de manager face tranzacții cu această proprietate în numele său. Dacă fizicul o persoană, de exemplu, decide să încheie un contract de depozit nu personal, ci prin intermediul unui mandatar, apoi mandatarul încheie un acord în numele său, deși pe cheltuiala banilor mandatarului. Întrucât acordul cu banca nu a fost încheiat de o persoană fizică. persoană, atunci venitul din contractul de depozit este o persoană fizică. fata nu primeste. În acest caz, un cetățean primește venituri din managementul încrederii, și nu dintr-un depozit bancar. Conform paragrafului 1 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație din interacțiune cu care un contribuabil a primit venituri poate fi recunoscută ca agent fiscal. Deoarece un cetățean a încheiat un acord de administrare a trustului și a primit venituri din interacțiunea cu managerul, atunci, care se încadrează în definiție, administratorul trustului poate fi recunoscut ca agent fiscal. O persoană fizică va fi beneficiarul veniturilor conform unui contract de depozit încheiat de un mandatar. Impozitul pe venitul personal din acest venit va fi reținut atunci când banii sunt plătiți unei persoane fizice de către mandatari.