Facturi la impozite pe anul. La ce să ne așteptăm de la sistemul de brevete de impozitare a antreprenorilor din Federația Rusă

Din cauza situației economice instabile din țara noastră, din 2017 sunt așteptate noi taxe, în plus, modificările vor afecta legile fiscale existente. După cum știți, una dintre principalele surse de completare a bugetului federal din țara noastră este o varietate de colectări fiscale. În fiecare an, guvernul face modificări în legislația fiscală, mizând în același timp pe nevoile bugetului.

Ce schimbări în legislația fiscală sunt așteptate în 2017:

• Modificări ale impozitelor pe teren și imobile.
• Apariția așa-numitei taxe pe gunoi.
• Posibila introducere a unei taxe pe parazitism?
• Creșterea preconizată a sarcinii fiscale asupra întreprinderilor.

Legislația fiscală în domeniul imobiliar și al terenurilor private este adesea supusă diverselor modificări. Anul viitor, locuitorii țării noastre așteaptă o creștere palpabilă a impozitelor în domeniul imobiliar. Cetăţenii aşteaptă schimbări neplăcute.

Impozite imobiliare și terenuri

Efectul legii, care a intrat în vigoare în 2015, cetățenii se vor putea simți singuri abia în primăvara anului viitor. Chestia este că noua procedură de calcul al impozitului pe bunuri imobiliare va fi aplicată începând din 2016. Deja în primăvara viitoare, mulți vor simți cum se va schimba impozitarea proprietății lor.

Anterior, la calcularea impozitului pe teren și imobile, baza de impozitare se forma pe baza valorii de inventar a proprietății. De la 1 ianuarie 2016, valoarea cadastrală va fi utilizată pentru calcularea bazei de impozitare. De ce ar trebui acest lucru să afecteze cota de impozitare? Răspunsul constă în diferența semnificativă dintre prețurile cadastrale și cele de inventar. Mărimea primului depășește de mai multe ori dimensiunea celui de-al doilea. Acest lucru va duce invariabil la taxe mai mari.

Proiectul urmează să fie finalizat în 5 ani. În acest timp, impozitul introdus anual va crește cu 20% până la atingerea nivelului planificat de stat.

O surpriză neplăcută pentru proprietarii de proprietăți va fi introducerea unui monopol de stat în stabilirea valorii cadastrale. Va exista o situație în care proprietarii vor dori, dar nu vor putea recalcula și contesta rezultatul evaluării.

Procedura de plată a impozitelor la vânzarea bunurilor imobile

În primul rând, ar trebui să fiți atenți la modificarea perioadei după care vânzarea imobilelor nu este impozitată cu o cotă de 13%, de la 3 la 5 ani.

Potrivit agențiilor guvernamentale, această măsură va duce la o reducere a numărului de tranzacții speculative.

Posibilitatea de a vinde bunuri imobiliare fără a plăti 13% după 3 ani va rămâne în 3 cazuri:

1. Imobilul a trecut în proprietate prin moștenire,
2. Proprietatea dobândită ca urmare a privatizării,
3. S-a încheiat un contract pentru întreținerea unei persoane aflate în întreținere pe viață.

Modificările vor afecta și prețul specificat în contractul de vânzare. În cazul în care valoarea declarată în contract este cu 70% mai mică decât valoarea cadastrală, atunci la calcularea impozitului se va folosi suma valorii cadastrale.

Taxa de gunoi

Acest tip de taxă este planificat să fie introdus nu pentru a completa bugetul, ci pentru a schimba sistemul de plată pentru eliminarea deșeurilor menajere.

Acum taxa pentru întreținerea locuinței include costul de eliminare a gunoiului. La 1 ianuarie 2017 va intra în vigoare un proiect de lege care va schimba această stare de fapt. Chitanța de plată a utilităților va trebui să apară în rubrica pentru plata gunoiului. Valoarea taxei va depinde de tariful pentru eliminarea deșeurilor menajere.

Nuanța acestui proiect de lege este că administrația fiecărei regiuni alege în mod independent un singur operator pentru prestarea serviciilor de îndepărtare și eliminare a deșeurilor. În acest sens, există o monopolizare în acest domeniu. Societatea de administrare nu are dreptul de a refuza serviciile operatorului selectat. Tariful pentru serviciu va fi aprobat până la începutul anului viitor. Imediat după aceea, se vor încheia acorduri între societăți de administrare, HOA-uri și altele cu un singur operator.

Există riscuri ca monopolizarea operatorului selectat să afecteze creșterea prețurilor pentru acest serviciu.

Va exista o „taxa pe parazitism”

Vara lui 2016 a fost marcată de vestea că anul viitor va fi introdusă o taxă foarte interesantă. Numai discuția lui a provocat o rezonanță tangibilă în societate. Oamenii au fost împărțiți în susținători și oponenți ai acestei măsuri. Încă nu este clar dacă va fi introdusă această taxă, dar merită totuși să o facem.

Ce este o taxă și cât de corectă este?

În primul rând, trebuie să înțelegeți că organismele de stat care fac lobby pentru introducerea unei modificări corespunzătoare a Codului Fiscal refuză categoric această formulare.

Guvernul susține că și cetățenii care nu lucrează se bucură de toate tipurile de servicii sociale.

Doar pentru ei, angajatorul nu face contribuții lunare la fondurile relevante. Totodată, există categorii de cetățeni care vor fi scutiți de la plata impozitului, printre acestea se numără:

• Pensionarii.
• Persoane cu dizabilități.
• Persoane care stau la bursa de muncă.

Prin ea însăși, taxa pe parazitism ne readuce la epoca URSS, dar cât de rezonabil este acest lucru? În timpul Uniunii Sovietice, o astfel de măsură de pedeapsă a fost folosită pentru persoanele care nu doreau să muncească. În același timp, fiecărui cetățean apt de muncă i se asigura un loc de muncă corespunzător calificărilor sale. Acum, în contextul recesiunii economice, oamenii devin șomeri împotriva voinței lor. Adesea, chiar și specialiștii buni sunt nevoiți să stea inactiv. În asemenea condiții, pedepsirea cetățenilor care nu lucrează arată ca o batjocură din partea statului.

Majoritatea economiștilor au criticat ferm includerea unui astfel de proiect de lege în lista fiscală pentru 2017. Ei propun să se abandoneze în favoarea introducerii unei scale de impozitare progresivă.

Creșterea preconizată a sarcinii fiscale asupra afacerilor

În lumina evenimentelor recente, întreprinderile mici și mijlocii se confruntă și cu greu. Guvernul le-a pregătit o serie de proiecte de lege care vizează creșterea cheltuielilor fiscale. Trebuie înțeles că în perioada recesiunii economice, introducerea de noi taxe din 2017 poate pur și simplu „strânge” micile afaceri. Așa cum va fi:

• În primul rând, se așteaptă returnarea impozitului social unificat. Acum statul oferă un calcul UST progresiv. Cum vor calcula? Sistemul progresiv de calcul ar putea presupune retragerea întreprinderilor în umbră. Acesta va fi legat de noul sistem de facturare. Acum, suma impozitului pe angajat care urmează să fie plătită la buget va fi calculată din valoarea salariului său. Se propune fixarea cotei de impozitare la 30%. Odată cu adoptarea acestei legi, va deveni neprofitabil pentru angajator să arate nivelul ridicat al salariilor angajaților săi. Salariile vor intra din nou în umbră, ceea ce este neprofitabil atât pentru statul însuși, cât și pentru angajații întreprinderilor.
• În al doilea rând, va avea loc o instalare pe scară largă a unui nou tip de KKM. Acum, întreprinderile trebuie să instaleze case de marcat moderne, cu capacitatea de a transfera date prin internet direct către autoritățile de reglementare. Începând cu 1 februarie 2017, doar casele de marcat de stil nou vor fi permise să se înregistreze.

Desigur, utilizarea unei tehnologii mai moderne va simplifica procesul de verificare a rapoartelor de către autoritățile de reglementare, reducând astfel costurile guvernamentale. Dar există un dezavantaj: instalarea și funcționarea unor astfel de dispozitive vor deveni o povară grea pentru multe întreprinderi mici. Poate că unii dintre ei vor fi forțați să-și înceteze activitățile.

Și, în sfârșit, creșterea impozitelor pe terenuri și imobile va provoca daune tangibile afacerilor. În primul rând, întreprinderile implicate în închirierea spațiului și a terenurilor vor avea de suferit. Acestea vor fi urmate de o scădere a veniturilor micilor comercianți privați implicați în vânzarea produselor agricole proprii. O parte din afacere va părăsi piața. Impactul asupra întreprinderilor mici va fi resimțit în multe segmente ale populației: creșterea prețurilor la alimente, scăderea veniturilor bugetare și reducerea gamei de bunuri și servicii.

Astfel de surprize sumbre pregătesc anul care vine. Nu se poate decât spera că recesiunea economică va fi înlocuită de redresare, iar atunci povara fiscală va deveni mai puțin vizibilă.

Bună ziua, dragă IP!

Ca întotdeauna, așteptăm o mulțime de modificări și încep să fac un tabel rezumativ al modificărilor pentru IP pentru 2017. Articolul va fi actualizat în mod constant pe măsură ce noi informații devin disponibile.

Deci, ce se știe în acest moment:

Cetăţeni care desfăşoară activităţi independente

Probabil cea mai semnificativă inovație care îi așteaptă pe antreprenori în 2017. Cert este că în septembrie V.V. Putin a propus scutirea cetățenilor care desfășoară activități independente de impozite și contribuții obligatorii. Dar acum nu este încă clar dacă antreprenorii individuali obișnuiți vor intra sub acest beneficiu.

Au apărut informații că doar trei categorii de cetățeni care desfășoară activități independente vor fi scutite de taxe...

În noiembrie, au existat știri că doar trei tipuri de activități ar intra sub acest beneficiu interesant...

Contribuții la FIU în 2017:

Serviciul Fiscal Federal preia sub controlul său taxele din Fondul de pensii al Federației Ruse, FFOMS și FSS:

Puteți urmări un scurt videoclip în care vorbesc despre contribuțiile obligatorii IP pentru 2017

Principalul lucru este că de la 1 ianuarie 2017, aceștia plănuiesc să transfere funcțiile de colectare a contribuțiilor către PFR, FFOMS și FSS în mâinile sensibile ale autorităților fiscale (FTS). Adică, fiți pregătiți pentru faptul că de la 1 ianuarie se vor schimba radical metodologia și metodele de plată a contribuțiilor către PFR și FFOMS.

Puteți citi mai multe despre această perioadă de tranziție aici:

Au existat, de asemenea, informații că însăși schema de calcul a contribuțiilor obligatorii la PFR și FFOMS se va modifica

Aceasta este o poveste separată, cu o creștere treptată a contribuțiilor obligatorii „pentru sine” până în 2020. Așa că pregătește-te.

Citiți mai multe aici:

Să sperăm că această factură va fi uitată :) Abonează-te la știrile site-ului, te avertizez mereu despre schimbări importante în IP:

IP privind sistemul fiscal simplificat în 2017

Forma declarației conform USN se va schimba. De fapt, s-a schimbat deja din 10 aprilie 2016.

Citiți mai multe despre această situație aici:

Aceasta înseamnă că, deja în 2016, toți antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat sunt obligați să depună o declarație într-un formular NOU.

Forma KUDIR (Cartea Contabilității veniturilor și cheltuielilor) se va modifica

Asigurați-vă că luați notă de acest lucru. Principala modificare este că a fost adăugată o nouă secțiune nr. 5, unde sunt afișate datele comisioanelor de tranzacționare.

În Crimeea, cota de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat se va modifica în sus de la 1 ianuarie

1. Pentru antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat, „venit” = 4%
2. Pentru antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” = 10%

Limitele USN se vor schimba

De la 1 ianuarie 2017, acei antreprenori individuali care nu depășesc următoarele limite pot utiliza impozitarea simplificată:

• Limita anuală de venit = 150 de milioane de ruble.
• Limita valorii totale a proprietății = 150 de milioane de ruble.
• Numărul mediu de angajați din companie nu trebuie să depășească 100 de persoane;

Apropo, recent am lansat un calculator pentru calcularea impozitului pe sistemul de impozitare simplificat pentru antreprenorii individuali pe sistemul de impozitare simplificat de 6%. Puteți viziona instrucțiunile video și apoi verificați-l în funcțiune.

UTII

1. Cel mai important lucru pentru antreprenorii individuali de pe UTII va fi că 2017 nu va fi ultimul an pentru acest regim special. Permiteți-mi să vă reamintesc că mai devreme s-a planificat limitarea efectului UTII până la 1 ianuarie 2018. Din fericire, UTII a fost prelungit până în 2021:
2. Forma declarației UTII se va modifica, deoarece începând cu 1 ianuarie 2017 se vor putea deduce primele de asigurare „pentru sine” din impozitul unic (indiferent dacă întreprinzătorul individual are angajați.) Este o veste bună, care este mai mult aici:
3. După cum ne așteptam: deflatorul K1 pentru UTII va rămâne neschimbat pentru 2017 În noiembrie, autoritățile au lăsat K1 la nivelul anului trecut. Mai multe aici:

salariu minim

Bineînțeles că se va schimba. De la 1 ianuarie 2017, este egal cu 7.500 de ruble, dar începând cu 1 iulie 2017, va fi mai mare la 7.800 de ruble.

Case de marcat (KKM)

Durerea de cap a tuturor comercianților de IP. Pe scurt, atunci

1. de la 1 februarie 2017, toate casele de marcat din nou înregistrate trebuie să fie de tip NOU (cu transfer de date către Serviciul Fiscal Federal prin Internet)
2. de la 1 iulie 2017, toți antreprenorii individuali care au deja o casă de marcat sunt obligați să le înlocuiască cu o casă de marcat de TIP NOU.
3. Antreprenorii individuali de pe UTII și PSN vor fi, de asemenea, obligați să aplice KKM, dar de la 1 iulie 2018.

Este important de subliniat aici că legea a fost DEJA adoptată și este în vigoare din 15 iulie 2016. Citiți detaliile aici:

De asemenea, se pregătește o deducere fiscală pentru cei care trec la case de marcat noi. Citiți aici:

Actualizați. Legea cu privire la noile case de marcat online a fost adoptată în a treia lectură și prevede termenele pentru trecerea la noi case de marcat pentru antreprenorii individuali, care sunt menționate mai sus.

BSO

Un alt punct important de care puțini oameni își amintesc. Faptul este că BSO (Forms of Strict Accountability) își trăiesc ultimele zile. Și începând cu 1 iulie 2018, toate BSO-urile vor trebui să intre în format electronic.

KBK 2017

Ele se vor schimba cu siguranță, deoarece autoritățile fiscale vor colecta acum taxe în PFR și FFOMS și în FSS. Aceste informații despre BCC vor apărea în decembrie 2016.

În declarațiile pentru anul 2016, pe pagina de titlu, trebuie să indicați noile coduri pentru OKVED-2

Acest lucru este important, deoarece Serviciul Fiscal Federal poate să nu accepte declarația ca fiind executată incorect.

Registre noi

Registrul unificat al întreprinderilor mici și mijlocii

A fost deja introdus un nou registru, care se va numi Registrul Unificat al Entităților Întreprinderilor Mici și Mijlocii. Asigurați-vă că vă verificați IP-ul pentru corectitudinea datelor indicate acolo.

relatează Rosstat

A fost lansat un nou serviciu de la Rosstat, în care puteți afla rapid ce rapoarte statistice trebuie să fie transmise de către antreprenorii individuali. Asigurați-vă că vă verificați, este foarte convenabil:

amenzi

Permiteți-mi să subliniez imediat că nu urmăresc toate modificările amenzilor, ci selectez doar informații importante pe acest subiect. De exemplu, acum prima încălcare administrativă nu va fi imediat amendată. Și vor emite un avertisment pentru prima dată. Dar pentru a doua oară va fi o amendă reală.

Amenzile KKM

Da, s-au schimbat. Repet încă o dată că asta s-a întâmplat deja în iulie 2016, și nu de la 1 ianuarie 2017, așa cum credeau mulți. Detalii:

Dragi cititori!

Un ghid detaliat pas cu pas pentru deschiderea unui IP în 2020 este gata. Această carte electronică este destinată în primul rând începătorilor care doresc să deschidă o întreprindere unică și să lucreze pentru ei înșiși.

Se numeste asa:

„Cum se deschide un IP în 2020? Instrucțiuni pas cu pas pentru începători”

Din acest ghid veți învăța:

1. Cum se întocmesc documentele pentru deschiderea unui IP?
2. Alegerea codurilor OKVED pentru IP
3. Alegerea unui sistem de impozitare pentru antreprenorii individuali (o scurtă prezentare)
4. Voi răspunde la multe întrebări conexe.
5. Ce autorități de supraveghere trebuie să fie notificate după deschiderea unui IP?
6. Toate exemplele sunt pentru 2020
7. Și mult mai mult!

Dragi antreprenori!

O nouă carte electronică privind impozitele și primele de asigurare pentru antreprenorii individuali privind sistemul simplificat de impozitare 6% fără angajați pentru 2020 este gata:

„Ce impozite și prime de asigurare plătește un antreprenor individual pe sistemul de impozitare simplificat 6% fără angajați în 2020?”

Cartea acoperă:

1. Întrebări despre cum, cât și când să plătească impozitele și primele de asigurare în 2020?
2. Exemple de calculare a impozitelor și a primelor de asigurare „pentru dumneavoastră”
3. Este dat calendarul plăților impozitelor și primelor de asigurare
4. Greșeli frecvente și răspunsuri la multe alte întrebări!

Dragi cititori, o nouă carte electronică pentru IP pentru 2020 este gata:

„IP pe sistemul de impozitare simplificat 6% FĂRĂ Venituri și angajați: ce impozite și contribuții de asigurare ar trebui să plătiți în 2020?”

Aceasta este o carte electronică pentru antreprenorii individuali privind sistemul simplificat de impozitare 6% fără angajați care NU au venit în 2020. Scrisă pe baza a numeroase întrebări de la antreprenori individuali care au venituri zero și nu știu cum, unde și cât să plătească impozite și prime de asigurare.

Ce modificări vor avea loc în 2017 în privința impozitelor, taxelor și primelor de asigurare? Cum se va schimba raportarea fiscală și contabilă? Ce se va întâmpla cu primele de asigurare în legătură cu transferul lor sub controlul Serviciului Fiscal Federal din 2017? Care sunt beneficiile pentru anul viitor? Aproape toți contabilii au întrebări similare. Într-adevăr, multe modificări ale legislației fiscale vor intra în vigoare anul viitor. În plus, există o mulțime de modificări în legislația privind primele de asigurare. Deci, de exemplu, din 2017, inspectoratele fiscale vor trebui să depună trimestrial un nou formular pentru calcularea primelor de asigurare. Termenele de depunere a SZV-M se vor modifica, va apărea un nou CBC, într-un mod nou va fi necesară completarea ordinelor de plată pentru transferul impozitelor și contribuțiilor. În plus, aproape toate organizațiile și antreprenorii individuali implicați în comerț vor fi obligați să treacă la utilizarea caselor de casă online în 2017. Am pregătit o scurtă prezentare generală a celor mai importante schimbări despre care un contabil trebuie să le cunoască pentru a ține cont de munca sa în 2017.

Partea I a Codului Fiscal

Primele de asigurare vor fi reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse

De la 1 ianuarie 2017, primele de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurarea medicală, precum și în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, vor fi reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Au fost aduse modificări corespunzătoare în prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse (Capitolul 2.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse „Contribuțiile la asigurări”, clauza 3 a articolului 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Esența inovației este că toate principiile de bază care se aplică impozitelor din 2017 se vor aplica și primelor de asigurare. În acest sens, din 2017, au fost aduse numeroase modificări la partea întâi a Codului Fiscal, de exemplu:

• inspecțiile fiscale vor controla respectarea legislației privind primele de asigurare de mai sus în cadrul auditurilor de birou și de teren. Acest lucru a fost consacrat în articolul 87 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
• plătitorii primelor de asigurare vor fi obligați să utilizeze procedura obligatorie preliminară pentru soluționarea litigiilor privind primele de asigurare cu IFTS. Aceasta este (clauza 2, articolul 138 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Reamintim că în 2016, primele de asigurare au fost reglementate de Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Asigurările medicale obligatorii federale. Fond". Potrivit acestei legi, primele de asigurare menționate mai sus erau controlate de UIF și organele sale teritoriale. De la 1 ianuarie 2017, această lege devine invalidă (articolul 18 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 250-FZ).

În același timp, primele de asigurare împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale („contribuții pentru accidente”) în 2017 vor continua să fie reglementate de o Lege federală separată din 24 iulie 1998 nr. 125-ФЗ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și Boli profesionale”. Acest tip de contribuții de asigurare nu au trecut sub controlul autorităților fiscale. Acestea, ca și până acum, vor fi administrate și verificate de către organele Fondului de Asigurări Sociale (FSS).

Autoritățile fiscale vor solicita documente privind plățile care nu fac obiectul contribuțiilor

Din 2017, un singur calcul al primelor de asigurare trebuie depus la inspectoratele fiscale. Cm. " ". Autoritățile fiscale vor efectua controale de birou ale primelor de asigurare (clauza 10, articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, de la 1 ianuarie 2017, atunci când efectuează un audit de birou al calculului primelor de asigurare, inspectorii vor avea dreptul să solicite organizațiilor și antreprenorilor individuali informații și documente care confirmă valabilitatea sumelor raportate care nu fac obiectul asigurării. prime, precum și confirmarea legalității aplicării tarifelor reduse. Acest lucru este prevăzut de noul alineat 8.6 al articolului 88 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse. Cm. " ".

Rețineți că, din 2017, Codul Fiscal al Federației Ruse nu a prevăzut condiții speciale în care autoritățile fiscale au dreptul de a solicita informațiile și documentele specificate. În acest sens, este posibil ca, dacă în 2017 într-un singur calcul al primelor de asigurare arătați plăți neimpozabile, atunci Serviciul Fiscal Federal vă va solicita să le confirmați cu documente în modul prevăzut de articolul 93 din Codul fiscal al Federația Rusă.

Începând cu anul 2017, în cadrul unui audit de birou al calculului primelor de asigurare, inspectorii fiscali vor avea și dreptul de a solicita documente care să confirme valabilitatea aplicării ratelor reduse la primele de asigurare. Astfel de modificări la articolul 88 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse intră în vigoare de la 1 ianuarie 2017.

Compensarea diferitelor tipuri de prime de asigurare a devenit imposibilă

Din 2017, diferite tipuri de prime de asigurare nu pot fi compensate între ele. Compensarea este permisă numai în cadrul contribuțiilor de un singur tip (clauza 1.1 din articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deci, de exemplu, o plată în plus a contribuțiilor la pensie din 2017 poate fi compensată doar cu plățile viitoare ale acestora. Din 2017, societatea nu mai are dreptul să compenseze această plată în exces cu restanțe la contribuțiile medicale sau sociale.

Reamintim că până în 2017 a fost posibilă compensarea oricăror prime de asigurare care erau administrate de același fond. De exemplu, o plată în exces a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie ar putea fi compensată cu contribuțiile medicale.

IFTS va trebui să raporteze cu privire la competențele diviziilor separate

Din 2017, plătitorii de prime de asigurare (organizațiile mamă) au o nouă obligație. Începând cu noul an, aceștia vor trebui să raporteze la IFTS la locația organizației-mamă că subdiviziunea lor separată (filiala, reprezentanța) din Rusia este înzestrată (sau lipsită) cu autoritatea de a acumula plăți și remunerații persoanelor fizice. Acest lucru trebuie raportat în termen de o lună de la data acordării (privării) unor astfel de competențe (subclauza 7, clauza 3.4, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, rețineți că această obligație se aplică numai unităților separate care au fost împuternicite (private) de autoritate în 2017 și ulterior. Dacă plățile și remunerațiile către persoane fizice au fost acumulate de divizii separate înainte (de exemplu, în 2016), atunci nimic nu este necesar să fie raportat la IFTS. Acest lucru este menționat în mod explicit în paragraful 2 al articolului 5 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 243-FZ. Formele acestor mesaje și procedura de transmitere a acestora către autoritățile fiscale în formă electronică ar trebui stabilite de Serviciul Fiscal Federal. Acest lucru este prevăzut de alineatele 3 și 4 ale paragrafului 7 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Se vor putea depune explicații pentru TVA doar în formă electronică.

De la 1 ianuarie 2017, clarificări la declarațiile electronice de TVA pot fi depuse la IFTS numai în formă electronică prin canale de telecomunicații (TCS). Formatul de transmitere a unor astfel de explicații în formă electronică va fi aprobat de Serviciul Fiscal Federal. Pe hârtie, explicațiile neconcordanțelor din declarațiile fiscale din anul viitor nu vor fi considerate depuse. Adică, livrarea explicațiilor pe hârtie își va pierde orice sens. Inovația corespunzătoare a apărut în noul alineat 4 al paragrafului 3 al articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse (subparagraful „a”, paragraful 6 al articolului 1 din Legea federală din 01.05.2016 nr. 130-FZ).

Reamintim că inspectoratul fiscal poate solicita clarificări cu privire la declarația de TVA depusă în timpul unui audit de birou. Acest lucru se poate întâmpla dacă, de exemplu, erori și contradicții sunt dezvăluite în declarație (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Până în 2017 nu au fost stabilite cerințele pentru forma unor astfel de explicații. Serviciul Fiscal Federal a permis ca acestea să poată fi depuse în formă gratuită: „pe hârtie” sau într-o formă formalizată conform TCS (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 6 noiembrie 2015 Nr. ED-4-15 / 19395). Din 2017, această problemă va fi reglementată de legislația fiscală, și nu de explicații de la autoritățile fiscale.

Adăugăm că în ceea ce privește controalele de birou pentru alte tipuri de impozite, explicațiile la solicitarea autorităților fiscale în anul 2017, ca și până acum, pot fi depuse „pe hârtie”. Forma electronica a explicatiilor devine obligatorie doar in raport cu decontul de TVA. Reamintim că poate fi depus și numai în formă electronică prin intermediul unui operator de gestionare a documentelor electronice (paragraful 1, clauza 5, articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

A fost introdusă amendă pentru neoferirea de explicații în decontul de TVA

Dacă, în cadrul unui audit de birou al declarației de TVA, autoritățile fiscale au solicitat clarificări (clauza 3 a articolului 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse), atunci acestea trebuie depuse în termen de cinci zile. Cu toate acestea, înainte de legislația fiscală, legislația nu conținea nicio răspundere pentru nerespectarea cerinței de a furniza explicații. Iar unii contribuabili au ignorat pur și simplu cererile autorităților fiscale.

De la 1 ianuarie 2017, situația se va schimba. Pentru neprezentarea (depunerea cu întârziere) a explicațiilor, a fost aplicată o amendă de 5.000 de ruble, iar pentru o încălcare repetată pe parcursul unui an calendaristic - 20.000 de ruble. Acest lucru este prevăzut de noua versiune a articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, care a fost introdusă prin paragraful 13 al articolului 1 din Legea federală nr. 130-FZ din 1 mai 2016.

Permis să plătească impozite, taxe și prime de asigurare pentru alții

Impozitele, taxele și primele de asigurare pot fi plătite voluntar pentru terți. Pentru a face o astfel de modificare la articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse (Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ). Anterior, se prevedea că contribuabilul este obligat să îndeplinească obligația de a plăti impozit exclusiv pe cont propriu. Cu toate acestea, acum, în articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, se prevede că plata impozitului poate fi efectuată de o altă persoană. Se precizează însă că o altă persoană, după achitarea impozitului pentru terți, nu va fi îndreptățită să ceară restituirea impozitului plătit.

În legătură cu modificările indicate la Codul Fiscal al Federației Ruse, de exemplu, fondatorii și directorii vor putea plăti impozite pentru compania lor. Anterior, era imposibil să plătiți voluntar impozite pentru terți. Prin urmare, chiar dacă directorul ar avea bani, el nu ar putea achita datoriile fiscale pentru companie (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 februarie 2013 nr. 03-02-08 / 6). Acum situația s-a schimbat. In afara de asta:

De asemenea, persoanele fizice au avut posibilitatea de a plăti impozite pentru alte persoane fizice sau antreprenori individuali;
o organizație are dreptul de a plăti impozite, penalități și amenzi pentru o altă companie.

În același timp, legiuitorii au prevăzut o tranziție în etape:

• din 30 noiembrie 2016, terții au dreptul de a plăti pentru alții orice impozite și taxe (de exemplu, taxa de stat);
• de la 1 ianuarie 2017, alte persoane vor avea dreptul de a plăti prime de asigurare pentru alții (adică de la data la care primele de asigurare sunt transferate sub controlul Serviciului Fiscal Federal).

De la 1 octombrie a fost introdusă o nouă procedură de calcul a penalităților pentru organizații

Procedura de calculare a penalităților este reglementată de articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acum se prevede ca penalitățile să fie calculate folosind 1/300 din rata de refinanțare stabilită de Banca Rusiei (clauza 4, articolul 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această cotă se aplică tuturor plăților fiscale, indiferent cine a încălcat termenul limită de plată a impozitului: o persoană fizică, antreprenor individual sau organizație.

De la 1 octombrie 2017, nu se va schimba nimic pentru persoane fizice și antreprenori individuali. Aceasta rezultă din prevederile Legii federale nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016. Aceștia vor trebui în continuare să calculeze penalități pe baza 1/300 din rata de refinanțare în vigoare în perioada de întârziere. Cu toate acestea, modificări semnificative în calculul penalităților de la această dată vor afecta organizațiile. Ei vor trebui să calculeze penalitățile într-un mod nou, și anume:
pentru întârzierea îndeplinirii obligației de plată a impozitelor sau a primelor de asigurare de până la 30 de zile calendaristice (inclusiv) - penalitățile vor trebui calculate pe baza 1/300 din rata de refinanțare în vigoare în perioada de întârziere;
pentru o întârziere în îndeplinirea obligației de plată a impozitelor sau a primelor de asigurare pe o perioadă mai mare de 30 de zile calendaristice - penalitățile vor trebui calculate pe baza 1/300 din rata de refinanțare în vigoare pentru până la 30 de zile calendaristice (inclusiv) din o astfel de întârziere și 1/150 din rata de refinanțare în vigoare în perioada care începe din a 31-a zi calendaristică a acestei întârzieri.

Astfel, de la 1 octombrie 2017, organizațiile vor trebui să plătească mai multe penalități dacă întârzierea la plata impozitelor sau a primelor de asigurare este mai mare de 30 de zile calendaristice. În același timp, este de remarcat faptul că noua procedură de calculare a penalităților va trebui aplicată și pentru datorii „vechi” care s-au format înainte de 1 octombrie 2017. Cm. .

De la garanți se vor încasa datoria pe cale extrajudiciar

Una dintre modalitățile de a asigura obligația de a plăti impozite și prime de asigurare este o garanție (articolul 74 din Codul fiscal al Federației Ruse). Legislația fiscală prevede că, dacă o organizație sau un antreprenor individual dorește să amâne plata impozitelor sau a primelor de asigurare la o dată ulterioară, atunci Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a solicita implicarea garanților în această procedură. Conform unui contract de fidejusiune, fideiusiunea este obligata fata de organele fiscale sa indeplineasca integral obligatia contribuabilului de a plati impozite sau prime de asigurare, daca acesta din urma nu achita in termenul stabilit sumele datorate si penalitatile aferente. Aceasta rezultă din articolul 74 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016, care a extins posibilitatea de garantare a primelor de asigurare din 2017).

Anterior, se prevedea că în cazul în care contribuabilul nu plătește sumele datorate, atunci inspectoratul fiscal are dreptul să încaseze datorii de la girant doar în instanță. Cu toate acestea, situația s-a schimbat. În legătură cu intrarea în vigoare a Legii federale nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”, autoritățile fiscale vor fi capabil să încaseze datorii de la garanți fără proces. Astfel de modificări au fost aduse paragrafului 3 al articolului 74 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Datoriile privind impozitele și primele de asigurare ale organizațiilor vor fi colectate de la persoane fizice

Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 a introdus modificări la articolul 45 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse. Modificările prevăd că de la 30 noiembrie 2016, inspectoratele fiscale pot cere, în cadrul unei proceduri judiciare, recuperarea restanțelor organizațiilor de la persoane fizice dacă există o interdependență între organizații și persoane fizice. Din 2017, persoanelor fizice li se poate cere să ramburseze datorii și primele de asigurare. Anterior, restanțele puteau fi colectate doar de la organizațiile afiliate.

De la 1 iulie, organele fiscale vor emite un document privind statutul rezidenților fiscali

De la 1 iulie 2017, inspectoratele fiscale au dreptul, la cererea persoanelor fizice (sau a reprezentanților acestora), să elibereze documente în format electronic sau „pe hârtie” care confirmă statutul de rezident fiscal. Astfel de competențe au fost prevăzute autorităților fiscale în noul paragraf 16 alin.1 al articolului 32 din Codul fiscal. Procedura de eliberare a unor astfel de documente trebuie să fie aprobată de Serviciul Fiscal Federal. Acest lucru este prevăzut de paragraful „b” al paragrafului 4 al articolului 1 din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federația Rusă".

Reamintim că rezidenții fiscali sunt cetățeni care stau efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive (clauza 2 a articolului 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, impozitarea impozitului pe venitul personal asupra veniturilor angajaților care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse diferă de impozitarea veniturilor angajaților care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Anterior, nici Codul Fiscal al Federației Ruse, nici alte documente de reglementare nu au stabilit o listă de documente care să confirme statutul fiscal al unui contribuabil. Oficialii au explicat că organizația însăși trebuia să stabilească statutul fiscal al persoanelor fizice - beneficiarii de venituri în funcție de caracteristicile fiecărei situații specifice (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16.03.2012 Nr. 03-04-06 / 6-64). De la 1 iulie 2017 totul ar trebui să fie mai ușor. O persoană fizică va putea primi confirmarea statutului său de rezident fiscal de la INFS și va putea depune un astfel de document la locul solicitării.

IFTS va amenda persoanele care nu raportează imobile și mașini

Dacă inspectoratul fiscal nu a trimis o notificare unei persoane cu privire la plata impozitului pe proprietate sau a taxei de transport, atunci fizicianul este obligat să ia inițiativa și să informeze Serviciul Fiscal Federal al IFTS despre prezența obiectelor de mai sus, precum și ca documente de titlu prezente. Aceste informații trebuie transmise înainte de 31 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate - clauza 2.1 din articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În 2016 și mai devreme, nerespectarea acestei obligații nu a implicat nicio amenzi. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2017 se prevede o amendă de 20 la sută din suma neachitată a impozitului aferent obiectului de impozitare „ascuns” inspectorilor pentru neraportarea informațiilor (clauza 3 din art. 129.1 din Codul fiscal al Federația Rusă).

TIN poate fi obținut la orice birou fiscal

De la 1 ianuarie 2017, TIN-ul poate fi obținut la orice birou fiscal, și nu doar la locul de reședință sau de ședere. Modificarea a fost făcută la paragraful 7 al articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse. Serviciul Fiscal Federal a informat despre această inovație pe site-ul său: „Principiul extrateritorialității în furnizarea de servicii publice de către autoritățile fiscale este unul dintre principalele activități ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Din 9 ianuarie, adică prima zi lucrătoare a anului 2017, toate organele fiscale teritoriale care deservesc persoanele fizice încep să accepte cererile de înregistrare a unei persoane fizice și să elibereze acestuia un certificat de înregistrare, indiferent de locul de reședință (locul de ședere) al unei persoane fizice. . O cerere de înregistrare poate fi depusă la orice autoritate fiscală în timpul unei vizite personale sau trimisă prin poștă.

Taxa pe valoarea adăugată (Capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

A existat o „taxă pe Google”

Din 2017, legiuitorii au stabilit procedura de plată a TVA-ului pentru serviciile de internet furnizate de companii străine persoanelor fizice din Federația Rusă (inclusiv acces la baze de date, servicii de publicitate, nume de domenii, găzduire, administrare site-uri etc.). Inovațiile în problemele colectării TVA de la astfel de organizații sunt prevăzute de Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 244-FZ. Deci, în special, din 2017:

• definit conceptul de servicii furnizate în formă electronică;
• a stabilit procedura pentru ca o companie străină să se înregistreze la organele fiscale și să plătească TVA;
• a clarificat modul în care o companie străină poate folosi „contul personal al contribuabilului” pentru a depune o declarație electronică de TVA;

Modificările au primit titlul neoficial de „taxa Google”, deoarece modificările vor afecta, în special, companii străine precum Google care operează în Rusia. Scopul modificărilor este de a crea un mediu competitiv pentru vânzătorii străini și ruși de servicii electronice. Cert este că până în 2017 era mai profitabil pentru persoanele fizice să achiziționeze conținut electronic de la companii străine, deoarece costul acestuia nu includea TVA. Serviciile companiilor IT rusești, dimpotrivă, au fost impozitate. Modificările indicate la legislația în materie de TVA vizează eliminarea acestei inegalități.

Mai multe publicații tipărite vor putea aplica o cotă redusă de TVA

Cota de TVA de 10 la sută se poate aplica publicațiilor tipărite în care volumul de publicitate nu depășește 45 la sută. Anterior, reamintim că publicațiile puteau aplica cota de TVA de 10% dacă ponderea publicității în acestea nu depășea 40%. Astfel, mai multe presa scrisă vor putea aplica în 2017 cota redusă de impozitare. Modificarea a fost făcută la paragraful opt al paragrafului 3 al paragrafului 2 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală nr. 408-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la articolul 164 din partea a doua a Codului fiscal. al Federației Ruse”.

S-a extins lista tranzacțiilor care nu fac obiectul tranzacțiilor cu TVA

De la 1 ianuarie 2017, tranzacțiile pentru emiterea de garanții sau garanții (pentru organizațiile nebancare) sunt scutite de TVA. Modificarea a fost introdusă prin paragraful „b” al paragrafului 1 al articolului 2 din Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

Mai multe organizații vor putea rambursa TVA-ul pe bază declarativă

Începând cu 1 iulie 2017, organizațiile a căror obligație de plată a TVA este garantată printr-o garanție vor putea rambursa TVA în mod declarativ. În acest caz, garantul va trebui să îndeplinească anumite cerințe. Modificarea este pusă în aplicare prin paragraful „a” și „b” din paragraful articolului 2 din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

Prelungit termenul garanției bancare pentru procedura declarativă de rambursare de TVA

De la 1 ianuarie 2017, valabilitatea unei garanții bancare pentru rambursarea declarativă a TVA va trebui să expire nu mai devreme de 10 luni de la data depunerii declarației fiscale în care se pretindea rambursarea taxei. Anterior au fost opt ​​luni. Motivul este paragraful „c” alin.5 al articolului 2 din Legea din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

Modificată cerința privind acordul de garanție pentru procedura declarativă pentru rambursări de TVA

De la 1 iulie 2017, termenul contractului de fidejusiune trebuie să expire nu mai devreme de 10 luni de la data depunerii declarației fiscale, în care se declară suma TVA de rambursat. Înainte de schimbare, garanția bancară trebuia să expire nu mai devreme de opt luni mai târziu.

Impozitul pe venitul personal (capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Costul evaluării calificărilor angajaților a fost scutit de impozitul pe venitul personal

Din 2017, intră în vigoare Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Conform acestei legi, centrele speciale vor efectua o evaluare independentă a calificărilor persoanelor. Angajatorul, cu acordul scris al angajatului, îl va putea trimite la o astfel de evaluare și achita trecerea acesteia. Cm. " ".

Ca regulă generală, dacă un angajator plătește pentru orice serviciu pentru angajatul său, atunci acesta din urmă are venituri în natură (clauza 2, articolul 211 din Codul fiscal). Prin urmare, atunci când plătește un angajat pentru o evaluare independentă a calificărilor sale, compania, ca agent de impozitare pe venitul personal, ar fi trebuit să includă suma plății în baza impozitului pe venitul personal. Cu toate acestea, pentru a încuraja evaluarea independentă a calificărilor, legiuitorii au prevăzut „beneficii” fiscale. Deci, în special, de la 1 ianuarie 2017, veniturile supuse impozitului pe venitul personal nu trebuie să includă costul unei evaluări independente a calificărilor unui angajat pentru conformitatea cu standardele profesionale. Aceste modificări au fost incluse în lista veniturilor care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal (clauza 21.1 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ele sunt prevăzute de paragraful 1 al articolului 1 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 251-FZ.

A introdus o deducere fiscală pentru costul unei evaluări independente a calificărilor

O persoană care plătește ea însăși pentru o evaluare independentă a calificărilor pentru conformitatea cu un standard profesional, din 2017 va putea primi o deducere socială pentru suma cheltuielilor pentru o astfel de certificare. Rețineți, totuși, că va exista o limită a cuantumului deducerii. Valoarea sa, împreună cu alte deduceri sociale, nu poate depăși 120.000 de ruble pe an în total. Acest lucru este menționat în noul paragraf 6 al paragrafului 1 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse (a fost introdus prin paragraful 1 al articolului 1 din Legea federală nr. 251-FZ din 3 iulie 2016).

Bonusuri din programul de fidelitate scutite de impozitul pe venitul personal

De la 1 ianuarie 2017, punctele și bonusurile creditate pe un card bancar al persoanelor fizice în cadrul programelor de fidelitate nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. Vorbim, de exemplu, de o situație în care o persoană plătește în restaurante, magazine sau benzinării cu card bancar, iar după un timp un anumit procent din suma cheltuită („cash back”) este returnat în cont. Acest „bonus” și nu este supus impozitului pe venit din 2017, cu anumite condiții. Deci, de exemplu, în aceste scopuri, bonusurile trebuie returnate pe card în condițiile unei oferte publice. Legiuitorii au mai prevăzut că dacă punctele și bonusurile indicate sunt plătite în cadrul unui raport de muncă, atunci scutirea de impozit pe venitul persoanelor fizice nu se va aplica. Acest lucru este discutat mai detaliat în noul alineat 68 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. A fost introdus prin paragraful 8 al articolului 2 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 242-FZ. Rețineți că până în 2017, bonusurile din cadrul programelor de fidelitate erau supuse impozitului pe venitul personal în mod general. Acest lucru a fost raportat de Ministerul Finanțelor, în special, prin Scrisoarea nr. 03-04-06/69407 din 13 ianuarie 2015.

Deducerea socială pentru asigurarea de viață poate fi primită la locul de muncă

Din 2017, angajații vor putea primi până la sfârșitul anului o deducere socială pentru impozitul pe venitul personal în cuantumul contribuțiilor în baza unui contract de asigurare voluntară de viață cu angajatorul. Angajatorul va fi obligat să furnizeze o astfel de deducere începând cu luna în care salariatul o solicită. Au fost aduse modificări corespunzătoare în partea 2 a articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Anterior, persoanele fizice puteau primi deduceri sociale în baza contractelor de asigurare voluntară de viață doar prin intermediul fiscului. Pentru a face acest lucru, a fost necesar să așteptați până la sfârșitul anului calendaristic și să depuneți o declarație la INFS sub forma 3-NDFL. Din 2017, persoanele fizice au dreptul de a alege pentru ei înșiși varianta cea mai convenabilă: să primească o deducere fie prin intermediul angajatorului, fie prin impozit.

Deducerea în 2017 poate fi utilizată dacă asigurarea de viață este plătită:

• pentru mine;
• pentru un soț (inclusiv o văduvă, văduvă);
• pentru parinti (inclusiv parinti adoptivi);
• pentru copii (inclusiv copiii adoptați, care sunt sub tutelă (tutela)).

Plată unică în numerar pentru pensia scutită de impozitul pe venitul persoanelor fizice

În ianuarie 2017, pensionarii au dreptul la o plată unică în numerar pentru o pensie în valoare de 5.000 de ruble. „”. Această plată nu va fi supusă impozitului pe venit. Acest lucru este prevăzut de noul alineat 8.5 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilul poate informa angajații despre acest lucru dacă solicită sfaturi în această problemă. Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 400-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la articolul 217 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse în legătură cu adoptarea Legii federale „Cu privire la o sumă forfetară de numerar”. Plata către cetățenii care beneficiază de pensie”.

A fost extinsă lista agenților fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

La 1 ianuarie 2017, mai multe organizații rusești vor fi recunoscute ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal. Astfel, de la data indicată, noua clauză 7.1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că organizațiile ruse care transferă sume de indemnizație monetară, indemnizație, salarii, alte remunerații (alte plăți) personalului militar și personalului civil ( funcționarii publici ai statului federal) sunt recunoscuți ca agenți fiscali.și angajați) ai Forțelor Armate ale Federației Ruse. Astfel de organizații vor fi obligate să se înregistreze la biroul fiscal de la locația lor, să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal din plățile indicate mai sus. Legiuitorii au completat articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse cu o modificare privind înregistrarea unor astfel de organizații. Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 399-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la articolele 83 și 84 din partea întâi și articolul 226 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”.

Se aplică declarația actualizată 3-NDFL

Declarația privind impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru anul 2016 va trebui depusă într-un formular actualizat. Modificări ale formei declarației și procedurii de completare au fost efectuate prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 10.10.2016 nr. ММВ-7-11/552. Rețineți că oficialii de la Serviciul Fiscal Federal nu au corectat întregul formular de declarație, ci doar câteva dintre foile acestuia. Deci, de exemplu, a fost actualizată secțiunea 2, în care se iau în considerare baza și impozitul pe venitul personal, precum și filele B, D2, Z, E1 F, I.

În ceea ce privește ajustările în sine, de exemplu, în foaia E1 „Calculul deducerilor standard și fiscale”, cifra 280.000 a fost înlocuită cu 350.000, întrucât din 2016 deducerea pentru copil este prevăzută până în luna în care venitul contribuabilului impozitat la un rata de 13% depășește 350.000 de ruble. Cm. " ".

Amintiți-vă că persoanele fizice care trebuie să plătească în mod independent impozitul pe venitul personal și să raporteze asupra veniturilor depun impozitul pe venit pentru 3 persoane până la 30 aprilie (clauza 1 a articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse). În aceeași perioadă se depun declarații și de către întreprinzătorii individuali pe OSNO. Mai mult, indiferent dacă au avut venituri în cursul anului (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 octombrie 2015 Nr. 03-04-07 / 62684). Întrucât 30 aprilie 2017 este duminică, iar 1 mai este sărbătoare nelucrătoare, declarația 3-NDFL conform formularului actualizat pentru anul 2016 trebuie depusă până la data de 2 mai 2017 (aceasta este marți). Cm. " ".

Coeficientul deflator pentru calcularea valorii brevetului va fi 1.623

Coeficientul deflator este utilizat pentru ajustarea plăților în avans ale cetățenilor străini din țări „fără viză” care lucrează pe baza unui brevet de închiriere de la persoane fizice (pentru nevoi personale, gospodărești și alte nevoi similare), precum și în organizații sau pentru antreprenori individuali. Acești angajați sunt obligați să efectueze plăți lunare în avans fixe pentru impozitul pe venitul personal pentru perioada de valabilitate a brevetului în valoare de 1200 de ruble. Cu toate acestea, această sumă este indexată anual ținând cont de coeficientul deflator și de coeficientul regional (clauzele 2 și 3 ale articolului 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mărimea coeficientului deflator pentru anul 2017 în aceste scopuri va fi de 1,623. Acest lucru este prevăzut de Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 3 noiembrie 2016 nr. 698. În 2016, valoarea coeficientului a fost de 1,514 (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 20 octombrie 2015 nr. . 772).

Impozitul pe venit (Capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

A fost aprobat un nou formular de declarație de impozit pe venit

Noua declarație de impozit pe venit a fost aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 19.10.16 nr. ММВ-7-3/572. De asemenea, prin acest ordin s-a aprobat procedura de completare a unei noi declarații și formatul electronic al acesteia. Este necesară raportarea sub noul formular începând cu raportarea pentru anul 2016. O declarație de impozit pe venit pentru 2016 trebuie depusă într-o formă nouă până la 28 martie 2017 (clauza 4, articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rețineți că noua formă a declarației ia în considerare modificările aduse Codului Fiscal al Federației Ruse. Deci, în special, fila 02 din declarație a fost completată cu rândurile 265, 266 și 267, în care este necesar să se reflecte impozitul pe vânzări care reduce impozitul pe venit. S-a corectat și fișa 03 „Calculul impozitului pe venit pe venit reținut de un agent fiscal”. A adăugat o linie pentru dividende, „taxele pe care se calculează la o rată de 13 la sută”. Ca o reamintire, de la 1 ianuarie 2015, cota impozitului pe venit la dividendele primite, respectiv, de organizațiile și persoanele fizice ruse - rezidenți fiscali ai Federației Ruse, a crescut de la 9 la 13 la sută. Prin urmare, a fost necesară corectarea foii 03.

De asemenea, în noua declarație fiscală au apărut file noi:

• fișa 08 „Venituri și cheltuieli ale unui contribuabil care a efectuat o ajustare independentă (simetrică, inversă)”. Ajustările independente sunt efectuate de organizații care, într-o tranzacție între părți afiliate, au aplicat prețuri non-piață și, prin urmare, au subestimat valoarea impozitului (clauza 6, articolul 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• fisa 09 „Calculul impozitului pe profit din veniturile sub forma profitului unei societati straine controlate” (CFC).

Costul evaluării calificărilor angajaților poate fi inclus în costuri

După cum am spus mai sus, de la 1 ianuarie 2017 intră în vigoare Legea federală din 3 iulie 2016 N 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Cm. " ".

Din 2017, angajatorii vor putea include în alte cheltuieli costul unei evaluări independente a angajaților pentru respectarea standardelor profesionale. Pentru a face acest lucru, am extins lista de cheltuieli luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (nou paragraf 23 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 251-FZ din 3 iulie 2016). ).

Organizațiile vor avea dreptul să ia în considerare costurile unei evaluări independente, sub rezerva a două condiții principale (clauza 3 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• a fost efectuată o evaluare independentă a calificărilor pe baza unui acord privind furnizarea de servicii relevante;
• a fost efectuată o evaluare independentă a calificărilor unei persoane care a încheiat un contract de muncă cu un contribuabil.

Rețineți că organizația va trebui să aibă documente justificative pentru a recunoaște costul atestării. De exemplu, va trebui să aveți consimțământul scris al angajatului care a fost trimis pentru o evaluare independentă a calificării (paragraful 2 al articolului 196 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, din 2017, pentru a contabiliza costurile, noul alineat 5 al clauzei 3 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse definește termenii de stocare a documentelor care confirmă costurile unei evaluări independente. Acestea vor trebui păstrate cel puțin 4 ani.

Clasificare actualizată a mijloacelor fixe pe grupe de amortizare

Din 2017, a fost aplicat noul Clasificator al activelor fixe (OKOF). A fost adoptată și pusă în vigoare prin Ordinul lui Rosstandart din 12 decembrie 2014 nr. 2018-st. În acest sens, au fost aduse modificări la Clasificarea mijloacelor fixe, aprobată. Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1 din 1 ianuarie 2002. În consecință, clasificarea activelor imobilizate pe grupe de amortizare se va modifica din 2017. Noile coduri ar trebui folosite pentru mijloacele fixe pe care le puneți în funcțiune de la 1 ianuarie 2017. Acest lucru este confirmat de Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 08 noiembrie 2016 Nr. 03-03-РЗ / 65124. Cm. " ".

S-a clarificat sensul „datoriei controlate”

În scopul impozitării veniturilor, o astfel de datorie aferentă unui împrumut (credit) este recunoscută ca controlată dacă împrumutătorul (creditorul) sau persoana care a emis garanția (de exemplu, o garanție sau o garanție) este o companie străină care direct sau indirect deține mai mult de 20% din capitalul autorizat al împrumutatului sau o organizație rusă afiliată acestuia. Anterior, aceasta a rezultat din paragraful 2 al articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse în 2016.

De la 1 ianuarie 2017 se va clarifica conceptul de datorie controlată. Datoria va fi recunoscută ca controlată (paragrafele 2-4 ale articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• către o organizație străină;
• în fața unei organizații care este considerată interdependentă în raport cu o contraparte străină;
• pentru care aceste organizații acționează ca garanți, garanți etc.

Precizările sunt prevăzute la articolul 1 din Legea federală nr. 25-FZ din 15 februarie 2016.

Datoria controlată va fi determinată de totalitatea împrumuturilor

Suma datoriei controlate va fi calculată pe baza totalității obligațiilor contribuabililor care au semne ale unei astfel de datorii (clauza 3, articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este prevăzut de Legea federală din 15 februarie 2016 nr. 25-FZ.

Au fost introduse rate de impozitare preferențiale pentru participanții la proiecte regionale de investiții

De la 1 ianuarie 2017, participanții la proiecte de investiții regionale vor percepe impozit pe venit:

• la bugetul federal - la o rată de 0 la sută;
• la bugetul subiectului Federației Ruse - la rata stabilită de autoritățile regionale (de la 0% la 10%).

Sunt mai multe venituri care nu sunt incluse în baza de impozitare

De la 1 ianuarie 2017, baza de impozitare nu include veniturile din serviciile de furnizare de garanții (garanții) dacă toate părțile la tranzacție sunt organizații rusești (cu excepția băncilor).

S-a clarificat conceptul de datorie îndoielnică

De la 1 ianuarie 2017, dacă o organizație are o contra-datorie (conturi de plătit) față de o contrapartidă, atunci doar acea parte a creanței care depășește conturile de plătibile existente va fi datorie îndoielnică.

Limita de report pentru pierderi pe 10 ani a fost anulată

De la 1 ianuarie 2017, valoarea pierderii poate fi reportată pe toți anii următori, și nu doar pe 10 ani, așa cum era înainte de 2017. Acest lucru este prevăzut de paragraful 25 al articolului 2 din Legea federală din 30.11. 2016 Nr 401-FZ.

A aprobat o limită a sumei pierderii care poate fi luată în considerare în 2017-2020

În perioadele de la 1 ianuarie 2017 până la 31 decembrie 2020, baza de impozitare a impozitului pe venit nu poate fi redusă pentru pierderile din anii anteriori cu mai mult de 50 la sută. Aceasta rezultă din paragraful 25 al art. 2 din Legea din 30 noiembrie 2016 Nr.401-FZ.

S-a schimbat mărimea ratelor între bugetele federal și regional

În 2017–2020, ratele impozitului pe venit sunt:

• la bugetul federal - 3 la sută;
• la bugetul regional - 17 la sută.

Aceasta rezultă din paragraful 26 al articolului 2 din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ. Până în 2017, 2% au mers la bugetul federal, iar 18% la bugetul regional. Cm. " ".

S-a clarificat procedura de calcul și utilizare a deprecierii pentru creanțe îndoielnice

De la 1 ianuarie 2017, alocația anuală pentru creanțe îndoielnice nu poate depăși 10 la sută din veniturile anuale. Pe parcursul anului, cuantumul rezervei nu poate depăși (la alegerea organizației):

• sau 10 la sută din veniturile anului precedent;
• sau 10% din încasări pentru perioada curentă de raportare. Baza este Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 405-FZ.

Impozitul pe proprietate

Informațiile despre valoarea cadastrală a imobilelor trebuie preluate din Registrul Unificat al Imobilelor

Din ianuarie 2017, Registrul Unificat al Drepturilor de Stat (EGRP) a fost fuzionat cu Cadastrul Imobiliar de Stat (GKN). Ca urmare, a apărut Registrul Unificat de Stat al Imobiliare (EGRN). Se prevede ca din 2017, la calcularea impozitului pe proprietate al organizatiilor, informatiile privind valoarea cadastrala a imobilelor trebuie preluate din Registrul Unificat de Stat al Imobiliar (EGRN). De asemenea, în ceea ce privește centrele comerciale și de divertisment și de afaceri, s-a clarificat că astfel de obiecte sunt recunoscute ca obiecte în privința cărora scopul, utilizarea permisă sau denumirea specificate în USRN indică posibilitatea desfășurării tipurilor relevante de activitate (modificat prin Legea federală nr. 401- din 30.11.16 FZ).

S-a schimbat procedura de plată a impozitului pe proprietate din valoarea cadastrală, dacă informațiile despre proprietate nu au fost înscrise în registru înainte de 1 ianuarie

Din 2017, pentru obiectele imobiliare neincluse în listele regionale înainte de 1 ianuarie este necesară plata impozitului la valoarea cadastrală abia din anul viitor. De la 1 ianuarie 2017, în această listă vor apărea doar spații administrative și nerezidențiale. Totodată, în ceea ce privește spațiile de locuit, taxa pe proprietate „cadastrală” va trebui plătită indiferent de momentul în care acestea au fost incluse în lista corespunzătoare. Modificarea este prevăzută de subparagraful „e” al paragrafului 57 al articolului 2 din Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

Sistem de impozitare simplificat (capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Limita de venit a fost majorată pentru a menține dreptul la sistemul fiscal simplificat

În 2017, va fi posibil să se aplice sistemul fiscal simplificat până când venitul „simplificat” depășește 150 de milioane de ruble. Anterior (în 2016), limita de venit fără a lua în considerare coeficientul deflator era de 60 de milioane de ruble și ținând cont de deflator - 79.740.000 de ruble. Astfel, mai multe organizații și antreprenori individuali vor putea aplica „simplificarea” și vor avea mai mulți bani în circulație. Creșterea limitei este prevăzută de Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

Venitul maxim crescut pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat

Reamintim că trecerea la sistemul fiscal simplificat este permisă de la începutul anului viitor (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, este necesar să depuneți o cerere pentru o astfel de tranziție la biroul fiscal până la 31 decembrie. Cm. " ".

Va fi posibilă trecerea la sistemul de impozitare simplificat din 2018 dacă venitul pentru cele nouă luni ale anului 2017 este în 112,5 milioane de ruble. Anterior, limita fără a lua în considerare coeficientul deflator era egală cu 45 de milioane de ruble și ținând cont de deflator - 59.805.000 de ruble. Astfel, datorită modificărilor, mai multe organizații și antreprenori individuali vor putea trece la sistemul de impozitare simplificat.

Pentru comparație: dacă o organizație va trece la sistemul fiscal simplificat din 2017, atunci venitul său pentru ianuarie - septembrie 2016 (nouă luni) nu ar trebui să depășească 59.805.000 de ruble. (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 20 octombrie 2015 nr. 772). În 2017, timp de nouă luni, va fi posibil să aveți un venit în intervalul de 112,5 milioane de ruble. Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

Stabiliți un termen limită pentru depunerea unei notificări privind trecerea de la UTII la sistemul fiscal simplificat

Ca regulă generală, organizațiile și întreprinzătorii individuali trec la sistemul fiscal simplificat de la începutul anului calendaristic (clauza 1 a articolului 346.13, clauza 1 a articolului 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, sunt prevăzute reguli speciale pentru contribuabilii care trec la o „simplificare” dintr-un alt regim special – UTII. Aceștia pot lucra la sistemul fiscal simplificat de la începutul lunii în care a încetat obligația de a plăti impozitul „imputat” (paragraful 2, clauza 2, articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face tranziția la sistemul fiscal simplificat, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să transmită autorității fiscale o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat, a cărei formă este aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.11. 2012 Nr ММВ-7-3/829.

Termenul de depunere a notificării menționate privind trecerea la sistemul fiscal simplificat nu a fost stabilit anterior de legislația fiscală. Prin urmare, legiuitorii au modificat paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și au prescris că din 2017 o notificare trebuie depusă în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII. Anterior, problema termenului de depunere a notificării era reglementată doar la nivelul clarificărilor de la finanțatori (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 septembrie 2012 Nr. 03-11-06/2/123). Modificarea este prevăzută de Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

A crescut pragul pentru costul mijloacelor fixe

În 2016, o companie ar putea folosi sistemul fiscal simplificat dacă valoarea reziduală a activelor sale fixe nu depășește 100 de milioane de ruble. Această valoare trebuie să fie determinată în conformitate cu regulile contabile (clauza 16, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din 2017, valoarea maximă a activelor va crește la 150 de milioane de ruble. În consecință, de la 1 ianuarie 2017, companiile și antreprenorii individuali vor avea dreptul de a se baza pe noua limită maximă a valorii reziduale a activelor lor fixe. Adică, contribuabilul are dreptul să treacă la sistemul de impozitare simplificat din 2017 dacă, la 1 ianuarie, mijloacele fixe costă, să zicem, peste 100 de milioane, dar mai puțin de 150 de milioane.

Coeficientul deflator suspendat până în 2020

Coeficientul deflator a fost utilizat anterior pentru a ajusta limita de venit la care este posibilă trecerea la sistemul simplificat de impozitare, precum și limita de venit, dacă aceasta este depășită, se pierde dreptul la „simplificare” (clauza 2 a articolului 326.12, clauza 4 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). În 2016, acest deflator a fost de 1,329. A fost aprobat prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 20 octombrie 2015 nr. 772. Deci, de exemplu, un contribuabil și-a pierdut dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat dacă în 2016 veniturile sale după aplicarea coeficientului au depășit 79,74 milioane de ruble (60 de milioane de ruble × 1,329).

Din 2017, coeficientul deflator a fost suspendat până la 1 ianuarie 2020. Înainte de această dată, nu va fi necesară indexarea a 120 și, respectiv, 90 de milioane de ruble pentru coeficienții deflator. Adică, aceste limite nu se vor schimba câțiva ani la rând. Și pentru 2020, coeficientul deflator va fi egal cu 1 (clauza 4, articolul 4 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 243-FZ).

Pentru mai multe informații despre modificările enumerate în sistemul fiscal simplificat, consultați „”.

Caietul de venituri și cheltuieli actualizat

Din 2017, organizațiile și antreprenorii individuali din sistemul „simplificat” trebuie să țină o carte actualizată a veniturilor și cheltuielilor, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n. Cartea actualizată are o nouă secțiune a V, în care contribuabilii aflați în sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri” trebuie să arate un impozit pe vânzări care reduce impozitul pe sistemul simplificat de impozitare. Anterior, nu existau rânduri speciale în cartea pentru colecția comercială. În plus, va fi obligată să ștampileze cartea de contabilitate și cheltuieli din 2017 dacă, în principiu, organizația are un astfel de sigiliu. Adică, prezența unui sigiliu va deveni opțională. De asemenea, în coloana 4 „Venituri” din secțiunea I a cărții nu este necesară indicarea profitului companiilor străine controlate. Acest lucru va fi clarificat în ordinea finalizării cărții. Modificări la forma registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor, precum și la procedura de completare, au fost efectuate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 7 decembrie 2016 nr. 227n. Prezentul Ordin a fost publicat oficial la 30 decembrie 2016 și intră în vigoare după o lună de la data publicării sale oficiale și nu mai devreme de prima zi a perioadei fiscale în regimul fiscal simplificat (adică anul). Prin urmare, cartea actualizată trebuie aplicată de la 1 ianuarie 2017. Nu este nevoie să refacem registrul de venituri și cheltuieli, care a fost menținut în 2016.

S-a desființat CBC special pentru impozitul minim în cadrul sistemului fiscal simplificat

Din 2017, un CCA separat a fost anulat pentru impozitul minim plătit de companii pe sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” (Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 iunie 2016 nr. 90n).

CBC folosită în 2016 pentru plata impozitului unic, restanțelor și penalităților în cadrul sistemului de impozitare simplificat va fi folosită și din 2017 pentru plata impozitului minim. În legătură cu această modificare, impozitul minim deja pentru 2016 va trebui să fie transferat la CBC pentru impozitul obișnuit „simplificat” - 18210501021011000110. A se vedea „”.

Rețineți că înainte, pentru companiile din sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” existau două coduri separate. Acest lucru a provocat confuzie. Dacă firma a transferat din greșeală avansuri către CBC a impozitului minim, atunci inspectorii au perceput penalități. Acest lucru, desigur, a fost nedrept. Cm. " ".

Pe sistemul fiscal simplificat se va putea lua în considerare costurile unei evaluări independente

Din 2017, intră în vigoare Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Despre acest lucru am vorbit deja în secțiunile „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” și „Impozitul pe venit” din acest articol. Cm. " ".

Începând de anul viitor, organizațiile și antreprenorii individuali din sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” vor putea lua în considerare costurile unei evaluări independente a calificărilor angajaților în materie de cheltuieli (clauza 33, clauza 1, articolul 346.16). din Codul Fiscal al Federației Ruse). În aceste scopuri se vor aplica regulile, conform cărora costul unei astfel de evaluări independente este luat în considerare în cheltuielile cu impozitul pe venit. Adică, în special, organizația și antreprenorul individual vor trebui să aibă la dispoziție documente care confirmă o evaluare independentă.

Impozitul unificat pe venitul imputat (capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Întreprinzătorilor individuali li s-a permis să reducă UTII prin prime de asigurare „pentru ei înșiși”

De la 1 ianuarie 2017, antreprenorii individuali – angajatori vor putea reduce UTII prin prime de asigurare plătite atât pentru angajați, cât și „pentru ei înșiși”. O astfel de modificare a fost introdusă prin Legea federală nr. 178-FZ din 2 iunie 2016 la paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse. Antreprenorii individuali vor putea reduce impozitul „imputat” pe contribuții „pentru ei înșiși” în limita a 50 la sută.

Rețineți că mai devreme un antreprenor individual care efectuează plăți în favoarea persoanelor fizice nu avea dreptul să reducă impozitul „imputat” pe contribuțiile sale personale (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 iulie 2015 nr. 03-11-11 / 41339 ). „Simplificat”, la rândul său, ar putea face acest lucru (clauza 1, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Se pare că legiuitorii au decis să elimine o astfel de inegalitate.

Va exista o nouă componentă a serviciilor casnice pentru UTII

De la 1 ianuarie 2017, vor intra în vigoare noi ediții ale Clasificării Activităților Economice din întreaga Rusie (OKVED2) și Clasificatorului Produselor din întreaga Rusie pe Tipuri de Activități Economice (OKPD2). În consecință, lista serviciilor casnice în sensul UTII va trebui determinată în funcție de noi clasificatori. Codurile pentru serviciile casnice au fost stabilite de Guvernul Federației Ruse prin ordinul său din 24 noiembrie 2016 nr. 2496-r (alineatele 4 și 7 ale articolului 1 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 248-FZ). OKUN valabil anterior (OK 002-93, aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 28.06.1993 nr. 163) va deveni invalid de la 1 ianuarie 2017. Aceasta este prevăzută de Ordinul lui Rosstandart din 31 ianuarie 2014 nr. 14-st.

În comparație cu vechiul clasificator, majoritatea serviciilor casnice rămân aceleași. De exemplu, reparații de haine, încălțăminte, electrocasnice, servicii de spălătorie, saloane de coafură și înfrumusețare etc.

Coeficientul deflator K1 nu va fi crescut în 2017

Când se calculează UTII, randamentul de bază este înmulțit cu coeficientul deflator (K1). În 2017, valoarea coeficientului K1 va rămâne la nivelul anului 2016 (adică va fi egală cu 1,798). Aceasta rezultă din Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 3 noiembrie 2016 nr. 698. Același coeficient este stabilit la articolul 11 ​​din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

Adăugăm că mai devreme s-a planificat stabilirea coeficientului deflator pentru UTII deodată pentru următorii trei ani. În 2017, s-a propus creșterea K1 de la 1.798 la 1.891, în 2018 - la 1.982, în 2019 - la 2.063. Un astfel de proiect a fost propus pentru a fi aprobat de Ministerul de Finanțe. Vă puteți familiariza cu proiectul accesând acest link. Pentru mai multe despre aceasta, consultați „”. Cu toate acestea, în legătură cu publicarea Ordinului Ministerului Dezvoltării Economice din 3 noiembrie 2016 nr. 698, o astfel de propunere și-a pierdut orice relevanță.

A fost introdusă o nouă declarație UTII

Prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19.10.2016 nr. ММВ-7-3/574, au fost aduse modificări la formularul declarației fiscale pentru UTII și la procedura de completare a acesteia. Formatul de depunere a declarației în format electronic a fost, de asemenea, ajustat. Noua formă de declarație fiscală se va aplica începând cu raportarea pentru trimestrul I 2017.

Modificări semnificative în forma declarației nu au suferit. Principala inovație este secțiunea 3 revizuită „Calculul cuantumului impozitului unic pe venitul imputat pentru perioada fiscală”. În special, a fost modificată formula de calcul a cuantumului unui impozit unic de către acei contribuabili care efectuează plăți în favoarea persoanelor fizice. Noua formulă va permite antreprenorilor individuali cu angajați să reducă suma calculată a UTII cu valoarea contribuțiilor fixe „pentru ei înșiși”.

A introdus o procedură de notificare pentru trecerea de la UTII la sistemul fiscal simplificat

De la 1 ianuarie 2017, organizațiile care au încetat să mai folosească UTII și trec la sistemul de impozitare simplificat trebuie să anunțe fiscul. Termenul de preaviz este de cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII. Inovația a fost introdusă de paragraful 47 al articolului 2 din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

Impozit agricol unificat (capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Mai multe companii vor putea aplica ESHN

De la 1 ianuarie 2017, încasările din vânzarea produselor agricole pentru Taxa Agricolă Unificată vor trebui determinate diferit. O pondere de 70 la sută din venitul din vânzarea produselor agricole poate fi calculată ținând cont de veniturile din vânzarea serviciilor auxiliare (semănat, tăierea pomilor fructiferi, recoltare, pășunat etc.). Anterior, astfel de venituri nu erau luate în considerare. Modificările relevante sunt prevăzute de Legea federală nr. 216-FZ din 23 iunie 2016.

Producătorii agricoli care prestează servicii agricole, care intenționează să treacă de la 1 ianuarie 2017 la plata impozitului agricol unificat, trebuie să anunțe fiscul de la locul înregistrării până la data de 15 februarie 2017. Cu toate acestea, aceștia vor putea trece la un regim special preferențial, cu condiția ca serviciile furnizate să facă obiectul paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse și cota din venitul primit din vânzarea acestor servicii în 2016 este de cel puțin 70 la sută.

Se vor putea lua în considerare costurile unei evaluări independente privind Impozitul Agricol Unificat

Din 2017, intră în vigoare Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Despre asta am scris deja mai sus. Din 2017, organizațiile care utilizează ESHN vor avea dreptul să ia în considerare costurile de atestare a angajaților conform standardelor profesionale. Acest lucru este prevăzut de paragraful 26 al paragrafului 2 al articolului 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea federală nr. 251-FZ din 3 iulie 2016).

În cazul neprimirii avizelor fiscale și al neplății taxei de transport, persoana fizică este obligată să informeze fiscul despre prezența unui vehicul. O astfel de notificare va fi depusă pentru fiecare vehicul până la 31 decembrie a anului următor anului expirat, cu copii ale documentelor de titlu (de certificare a titlului) atașate.

De la 1 ianuarie 2017 va fi introdusă obligația fiscală pentru neraportarea (întârzierea notificării) despre disponibilitatea vehiculelor. Valoarea amenzii este de 20 la sută din valoarea impozitului neplătit (clauza 12, articolul 1, partea 3, articolul 7 din Legea federală din 2 aprilie 2014 nr. 52-FZ).

Până la 1 ianuarie 2017 a existat o perioadă de tranziție care permitea cetățenilor care declarau prezența unor bunuri sau vehicule pentru care nu s-a achitat taxa pe proprietate sau transport, să înceapă plata impozitului din anul în care a fost prezența unui astfel de obiect. declarat. La 1 ianuarie 2017 s-a încheiat perioada de tranziție. Prin urmare, în cazul în care inspectoratul fiscal primește informații despre obiectele imobiliare din surse externe (organele Rosreestr, departamentele de poliție rutieră), impozitul aferent acestor obiecte se va calcula pentru ultimii trei ani și se va percepe sancțiunea de mai sus (clauza 5, articolul 7 din Legea federală din 04.02.2014 nr. 52-FZ).

Prime de asigurare pentru pensie, medicale și asigurări pentru invaliditate temporară și legătură cu maternitatea (Capitolul 34 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Codul Fiscal al Federației Ruse are un nou capitol privind primele de asigurare

Limite de venit crescute pentru calcularea primelor de asigurare

În 2017, baza de calcul a primelor de asigurare la FSS (în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea) va fi de 755.000 de ruble, iar baza de calcul a contribuțiilor la PFR la rata „obișnuită” va fi de 876.000 de ruble. Astfel de limite sunt stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 noiembrie 2016 nr. 1255. Reamintim că din veniturile care depășesc valoarea de bază maximă nu se percep contribuții la Fondul de asigurări sociale și se plătesc contribuții la Fondul de pensii. la cota de 10%, nu de 22%. În ceea ce privește contribuțiile „medicale” din FFOMS, nu există o bază maximă pentru acestea, prin urmare, aceste contribuții sunt plătite din toate plățile impozabile. Cm. " ".

Este necesară modificarea formei cardului pentru contabilizarea plăților acumulate și a primelor de asigurare

Pentru a lua în considerare salariul și alte remunerații, primele de asigurare din astfel de plăți pentru fiecare angajat, este necesar să se țină evidența. Acest lucru a fost, de asemenea, cerut de lege până în 2017 (Partea 6, articolul 15 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009). O astfel de contabilitate ar putea fi ținută sub orice formă. Cu toate acestea, oficialii din PFR și FSS au recomandat folosirea cardului de contabilitate pe care l-au elaborat pentru aceasta (Scrisoarea PFR Nr. AD-30-26 / 16030, FSS RF Nr. 17-03-10 / 08 / 47380 din 09.12.2014).

În 2017, regula privind necesitatea de a ține evidența primelor de asigurare va fi prevăzută deja în paragraful 4 al articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilitatea, ca și înainte, poate fi ținută sub orice formă, prin urmare, o organizație sau un antreprenor individual are dreptul de a dezvolta în mod independent un card pentru contabilizarea plăților acumulate și a primelor de asigurare. Cu toate acestea, nu puteți dezvolta o nouă formă a cardului, ci pur și simplu corectați forma utilizată anterior și înlocuiți în ea, în special, referințe din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 la Codul fiscal. Pentru mai multe informații despre forma noului card din 2017, vezi „”.

Calculul primelor de asigurare trebuie depus la IFTS

Calculul contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, pentru asigurarea obligatorie de sănătate din anul viitor trebuie depus la Serviciul Federal de Impozite. Formularul de calcul al primelor de asigurare, care este utilizat din 2017, a fost aprobat prin ordinul Serviciului Federal de Taxe din 10.10.2016 nr. ММВ-7-11/551.

Noua formă de calcul a primelor de asigurare, aplicată din 2017, va înlocui formularul existent anterior pentru calcularea primelor de asigurare RSV-1, care a fost depus la organele teritoriale ale Fondului de pensii al Federației Ruse. Totuși, de anul viitor, calculele vor fi depuse la IFTS. Cm. " "

A stabilit un singur termen limită pentru depunerea la IFTS a calculului primelor de asigurare

Termenul limită de plată a contribuțiilor în 2017 a rămas același - a 15-a zi a lunii următoare celei pentru care au fost acumulate contribuțiile. S-a schimbat însă termenul de plată a primelor de asigurare. Un nou calcul al primelor de asigurare va trebui depus la IFTS cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, șase luni, 9 luni și un an). Aceasta rezultă din paragraful 7 al articolului 431 din Codul fiscal. În consecință, pentru prima dată, va fi necesară depunerea la fisc a calculului primelor de asigurare, aprobat prin ordinul Serviciului Federal de Impozite nr. ММВ-7-11/551 din 10.10.2016, pentru trimestrul I al 2017. Cu toate acestea, 30 aprilie este duminică. Apoi 1 mai (luni) este sărbătoare nelucrătoare. În acest sens, pentru prima dată, este necesar să se raporteze la Serviciul Federal de Taxe cu privire la primele de asigurare folosind noul formular de calcul până la data de 2 mai 2017. Cm. " ".

Amintiți-vă că înainte de calculul în formularul RSV-1 a trebuit să fie depus la UPFR:

• „pe hârtie” - cel târziu în a 15-a zi a celei de-a doua luni calendaristice următoare perioadei de raportare;
• în formă electronică - cel târziu în a 20-a zi a celei de-a doua luni calendaristice următoare perioadei de raportare.

Din 2017, modalitatea de depunere a plăților pentru primele de asigurare nu afectează termenul de depunere la IFTS. Indiferent de metodă („pe hârtie” sau în formă electronică), calculele trebuie depuse cel târziu în data de 30 a lunii următoare perioadei de raportare.

A introdus o nouă bază pentru recunoașterea declarațiilor ca nedepuse

Dacă în calculul primelor de asigurare depuse la IFTS, datele privind valoarea totală a contribuțiilor pentru asigurarea de pensie nu se potrivesc cu valoarea acestor contribuții acumulate pentru fiecare persoană, calculul se va considera neprezentat. Într-o astfel de situație, autoritățile fiscale vor trebui să trimită o notificare asiguratului cu privire la discrepanța identificată. În termen de cinci zile de la data primirii acestuia, asiguratul va fi obligat să depună un calcul ajustat. În acest caz, data depunerii acestuia va fi data depunerii inițiale a rapoartelor.

Dacă cerința autorităților fiscale este ignorată și calculul revizuit nu este depus, atunci calculul unificat al primelor de asigurare va fi considerat nedepus. Aceasta rezultă din paragraful 7 al articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, care este în vigoare din 2017.

Tot în 2017, organele fiscale nu vor accepta calculul dacă acesta conține date incorecte ale persoanelor fizice. Vorbim despre erori la numele complet, SNILS și TIN. Astfel, este logic să verificați datele înainte de a trimite un nou calcul.

În 2017, IFTS nu va accepta un singur calcul al primelor de asigurare dacă valoarea totală a contribuțiilor pentru companie pentru ultimele trei luni nu este egală cu suma pentru toți angajații (clauza 7 din articolul 431 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Calculele rafinate pentru primele de asigurare pentru perioadele până în 2017 trebuie depuse la fonduri

În ciuda faptului că, din 2017, contribuțiile de pensii, medicale și de asigurări pentru VNiM au intrat sub controlul Serviciului Federal de Taxe, calculele actualizate pentru perioadele care au trecut înainte de 1 ianuarie 2017 trebuie să fie transmise la Fondul de pensii al Federației Ruse și FSS folosind formele anterioare RSV-1 și 4-FSS . Deci, de exemplu, dacă în ianuarie 2017 organizația decide să clarifice RSV-1 pentru 2016, atunci calculul revizuit va trebui în continuare depus la unitatea PFR în formularul RSV-1 aprobat prin Hotărârea Consiliului PFR din 16.01. 2014 Nr 2p . Autoritățile PFR vor transfera pe cont propriu informațiile corectate pentru perioadele anterioare către autoritățile fiscale (articolul 23 din Legea federală nr. 250-FZ din 3 iulie 2016). Autoritățile fiscale înseși nu vor accepta „actualizări” pentru perioadele trecute.

A stabilit procedura de returnare a plăților în plus care au apărut înainte de 2017

Legiuitorii au prevăzut procedura de returnare a primelor de asigurare plătite în exces pentru perioadele anterioare datei de 1 ianuarie 2017. Deciziile privind restituirea sumelor plătite în plus din 2017 se vor lua din fonduri extrabugetare (PFR și FSS). În consecință, o cerere de rambursare trebuie adresată diviziilor teritoriale ale FIU sau FSS. Cu toate acestea, inspectoratul fiscal va returna supraplata. Această procedură a fost prescrisă în articolul 21 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 250-FZ. Dacă plata în exces se formează după 1 ianuarie 2017, atunci pentru returnarea (sau compensarea), desigur, trebuie să contactați Serviciul Fiscal Federal.

Tarife premium salvate

Tarifele pentru pensie, contribuții medicale și de asigurări pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea nu se vor modifica în 2017. Deci, dacă o organizație nu are dreptul de a aplica tarife reduse, atunci în 2017 trebuie să acumuleze contribuții la tarifele de bază. Ele sunt enumerate în tabel.

Unde	De ce	Tarifele primelor de asigurare, %
La Fondul de Pensii de la OPS		22
	Plățile depășesc limita de bază	10
La Fondul de Asigurări Sociale pentru invaliditate temporară și maternitate	Plățile nu depășesc limita de bază	2,9
	Plățile depășesc limita de bază	Nu trebuie să numărați
FFOMS: rata în 2017 an	–	5,1

Se aplică o nouă procedură de completare a ordinelor de plată pentru plata contribuțiilor

Este necesar să se transfere primele de asigurare din 2017 (cu excepția contribuțiilor de „vătămare”) către IFTS și nu către fonduri. În acest sens, ordinul de plată pentru plata contribuțiilor trebuie completat după cum urmează:

• în domeniul TIN și KPP al destinatarului fondurilor - TIN-ul și KPP ale autorității fiscale relevante care administrează plata;
• în câmpul „Destinatar” - denumirea prescurtată a organului Trezoreriei Federale și între paranteze - denumirea prescurtată a inspecției care administrează plata;
• în câmpul CCA - cod de clasificare bugetară, format din 20 de caractere (cifre). În acest caz, primele trei caractere, care indică codul administratorului șef al veniturilor bugetare, ar trebui să ia valoarea „182” - Serviciul Fiscal Federal.

A introdus noul CBC pentru plata primelor de asigurare

Din 2017, primele de asigurare (cu excepția primelor de „vătămare”) trebuie plătite conform detaliilor inspectoratelor fiscale. Totodată, CCA pentru primele de asigurare s-a schimbat din 2017. Tabelul arată noile coduri care trebuie aplicate începând cu plățile din ianuarie 2017. Trimiteți prime de asigurare pentru decembrie 2016 către „vechiul” KBK.

Noi CCA pentru primele de asigurare din 2017

Tipul contribuțiilor	KBK nou
Contributii la pensie	182 1 02 02010 06 1010 160
Contribuții la FFOMS (medicale)	182 1 02 02101 08 1013 160
Contribuții la FSS al Federației Ruse (pentru handicap și maternitate)	182 1 02 02090 07 1010 160
Contribuții pentru accidentări	393 1 02 02050 07 1000 160
Contribuții suplimentare la pensie la tariful 1	182 1 02 02131 06 1010 160 dacă tariful nu depinde de evaluarea specială; 182 1 02 02131 06 1020 160 daca tariful depinde de evaluarea speciala
Contribuții suplimentare la pensie la tariful 2	182 1 02 02132 06 1010 160, dacă tariful nu depinde de evaluarea specială; 182 1 02 02132 06 1020 160 daca tariful depinde de evaluarea speciala

A introdus o condiție suplimentară pentru menținerea dreptului la tarife reduse

Modificările nu prevăd că noile prevederi se aplică raporturilor juridice din perioadele trecute. Noul capitol al Codului Fiscal al Federației Ruse „Contribuțiile de asigurări” va intra în vigoare la 1 ianuarie 2017. Considerăm că de la această dată este necesar să se țină cont de suma veniturilor încasate în regimul de impozitare simplificat pentru a determina legitimitatea calculării contribuțiilor la cote reduse. În consecință, chiar dacă, la sfârșitul anului 2016, veniturile depășesc 79 de milioane de ruble, atunci primele de asigurare de la începutul anului 2016 nu vor trebui să fie recalculate la ratele general stabilite.

Unitățile separate au noi responsabilități

Schimbări serioase din 2017 au fost înregistrate pentru organizațiile cu divizii separate. Anterior, reamintim că era necesar să se transfere contribuții și să depună rapoarte la locația unei subdiviziuni separate dacă subdiviziunile aveau propriul cont bancar și un bilanţ separat. Acest lucru a fost prevăzut de partea 11 a articolului 15 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.

Din 2017, condiția privind prezența unui cont curent și a soldului a dispărut din Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, diviziile separate din Rusia, care sunt autorizate să acumuleze remunerații și alte plăți în favoarea persoanelor fizice, vor fi obligate să transfere în mod independent contribuțiile (cu excepția contribuțiilor de „vătămare”) și să trimită calculele primelor de asigurare la Serviciul Fiscal Federal de la locul înregistrării lor. Chiar dacă nu au propriul cont bancar și nu sunt alocați unui bilanţ independent (clauza 11, articolul 431 din Codul Fiscal al Federaţiei Ruse).

Rețineți că noile prevederi ale Codului Fiscal al Federației Ruse nu prevăd că organizația-mamă are dreptul, din 2017, să „asume” obligația de a plăti primele de asigurare și de a depune decontări pentru o subdiviziune separată care nu are un cont si bilant, dar este imputernicit sa plateasca salarii si alte remuneratii persoanelor fizice.

Limite de indemnizație zilnică ajustate, care nu sunt supuse contribuțiilor

În anul 2016, întreaga diurnă specificată în contractul colectiv sau în actul de reglementare local a fost scutită de contribuții. Cu toate acestea, din ianuarie 2017 situația se va schimba. Va fi posibil să nu plătiți contribuții numai dintr-o sumă care nu depășește 700 de ruble pentru călătoriile de afaceri interne și dintr-o sumă care nu depășește 2.500 de ruble pentru călătoriile de afaceri în străinătate. Acest lucru este consacrat în paragraful 2 al articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, de fapt, din 2017, se aplică aceleași limite pentru indemnizațiile zilnice ca și pentru impozitul pe venitul personal (clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În ceea ce privește contribuțiile „pentru accidentări” totul va rămâne la fel. În 2017, diurnele vor fi scutite integral de aceste contribuții. La urma urmei, ei, ca și înainte, nu vor fi acoperiți de Codul Fiscal al Federației Ruse.

S-a clarificat procedura de determinare a bazei de venit în natură

Începând cu 2017, Codul Fiscal al Federației Ruse va include o clarificare cu privire la modul de determinare a bazei impozabile pentru veniturile în natură. Anterior, baza includea costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor specificate în contract. Începând de anul viitor, prețul va trebui determinat în conformitate cu regulile articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică pe baza prețurilor pieței. Separat, se prevede că TVA-ul nu este exclus din baza impozabilă (clauza 7, articolul 421 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Voi aplica penalitățile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru contribuții.

Din 2017, pentru încălcările legate de primele de asigurare (cu excepția contribuțiilor „prejudicii”), serviciul fiscal va fi tras la răspundere. Mai mult, toate penalitățile aferente impozitelor se vor aplica și contribuțiilor. Deci, de exemplu, pentru nedepunerea unui calcul trimestrial al contribuțiilor, plătitorul primelor de asigurare poate fi amendat în temeiul articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse - o amendă de 5%. Pentru o încălcare gravă a regulilor de contabilizare a bazei de contribuții, se poate aplica o amendă în conformitate cu articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, penalitățile fiscale se vor aplica integral primelor de asigurare. Anterior, de exemplu, nu exista deloc o amendă precum „încălcarea regulilor contabile de bază”. Astfel, putem spune că vor fi mai multe amenzi din 2017.

Întreprinzătorii individuali pe DOS vor determina veniturile în mod diferit pentru calcularea contribuțiilor la pensie

Cuantumul contribuțiilor la pensie pe care un antreprenor individual trebuie să le plătească „pentru sine” depinde de valoarea venitului său. Începând cu 2017, regulile de determinare a venitului pentru un număr de antreprenori individuali se vor modifica. Deci, de exemplu, în 2016, venitul unui antreprenor pe OSNO a fost considerat venitul său, nu redus prin deduceri. Aceasta înseamnă că contribuțiile la Fondul de pensii ar trebui să fie considerate ca procent din toate veniturile impozabile, excluzând deducerile profesionale (Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 18 decembrie 2015 nr. 17-4 / OOG-1797). Dar în 2017 lucrurile se vor schimba. Atunci când calculează contribuțiile „pentru sine”, un antreprenor individual pe OSNO ar trebui să fie ghidat de paragraful 1 al paragrafului 9 al articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și venitul, conform acestei reguli, ar trebui determinat în conformitate cu articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, care este dedicat bazei de impozitare, adică diferența dintre venit și deduceri. Aceasta înseamnă că antreprenorii individuali vor începe să calculeze contribuțiile la pensie nu din valoarea totală a veniturilor lor, ci din diferența dintre venit și deducerile profesionale. Acest lucru a fost confirmat și de Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 25 octombrie 2016 Nr. BS-19-11/160.

Primele de asigurare pentru vătămări

Primele de asigurare „pentru vătămări” vor continua să controleze FSS

Contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale („contribuții pentru accidente”) vor continua să fie administrate și controlate de organele FSS. Adică acest tip de contribuție nu a fost transferat către organele fiscale.

A aprobat un nou calcul pentru primele de asigurare „pentru vătămări” (4-FSS)

Asigurătorii vor trebui să rezume informațiile despre primele de asigurare „pentru vătămări” într-un calcul separat al 4-FSS. Noua formă de calcul 4-FSS, aplicată încă din trimestrul I 2017, a fost aprobată prin ordinul FSS din 26 septembrie 2016 nr. 381 „Cu privire la aprobarea formei de calcul a primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurările sociale obligatorii. împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, precum și pentru cheltuielile de plată a acoperirii de asigurare și procedura de finalizare a acesteia. Asigurătorii vor trebui să trimită un nou calcul al 4-FSS în 2017 la FSS, ca și până acum, trimestrial. Termenele limită pentru 2017 nu se vor schimba. „Pe hârtie”, un nou calcul va trebui să fie transmis cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (facturare) (adică, trimestrul). În formă electronică - nu mai târziu de data de 25, respectiv. Astfel, metoda de transmitere a calculului 4-FSS va afecta în continuare termenele admisibile pentru depunerea acestuia.

A introdus o penalizare pentru nerespectarea metodei de prezentare a calculului 4-FSS

Din 2017, va apărea un nou tip de infracțiune - nerespectarea procedurii de raportare a contribuțiilor „pentru vătămări” (articolul 26.30 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ). Dacă, după 1 ianuarie 2017, calculul contribuțiilor „pentru vătămări” este depus pe hârtie în loc de formularul electronic obligatoriu, atunci asiguratul va fi amendat cu 200 de ruble. Autoritățile FSS vor amenda pentru asta. Anterior, nu exista o astfel de pedeapsă.

Organismele FSS au acordat noi drepturi

Din 2017, unitățile FSS vor avea noi drepturi pe care le pot folosi ca parte a administrării și controlului contribuțiilor „prejudiciului”. Noi puteri au fost acordate organismelor FSS prin paragraful „a” al paragrafului 3 al articolului 3 din Legea federală din 03.07. 2016 Nr 250-FZ. De anul viitor vor putea:

• apelați asigurații și solicitați explicații cu privire la calculul și plata contribuțiilor;
• determina cuantumul primelor de asigurare prin calcul;
• să obțină acces la secretul bancar pentru a controla contribuțiile;
• initiaza procedura de faliment pentru un asigurat care nu plateste prime;
• solicitați informații clasificate drept „secret fiscal”.

Ajustat legea primelor de asigurare „pentru vătămări”

Primele de asigurare „pentru vătămări” în 2017, ca și până acum, vor fi reglementate de Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998. Cu toate acestea, anterior această lege conținea multe norme care se refereau la Legea federală din 24 iulie 2009 nr.<О страховых взносах>. În acest sens, Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ a fost completată cu noi prevederi. Deci, în special, era scris:

• perioadele de decontare și raportare;
• procedura de calcul și termenele de plată a primelor de asigurare.

Începând cu 1 ianuarie 2017, contribuabilii se vor confrunta cu schimbări fundamentale în legislația fiscală. Modificările la anumite capitole ale Codului fiscal al Federației Ruse au fost introduse prin Legile federale nr. 242-FZ, nr. 243-FZ și nr. 248-FZ din 3 iulie 2016. Cele mai semnificative modificări se referă la noile reguli de administrare și raportare a primelor de asigurare. Inovațiile au afectat și regulile de calcul a anumitor tipuri de impozite.

De la 1 ianuarie 2017, funcțiile de administrare a primelor de asigurare vor fi din nou atribuite organelor fiscale. Să reamintim că până la 01.01.2010, în locul primelor de asigurare, exista un singur impozit social, al cărui calcul și plată era controlat de organele fiscale.

În acest scop, au fost aduse modificări anumitor articole din Codul fiscal al Federației Ruse. De la 1 ianuarie 2017, primele de asigurare vor fi tratate ca plăți de impozite și, în consecință, li se vor aplica regulile stabilite de legislația fiscală (clauza 1, articolul 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 243). -FZ).

Totodată, în ceea ce privește stabilirea și încasarea primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale și a primelor de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie a populației nemuncă, precum și monitorizarea plății acestor prime de asigurare, făcând apel împotriva actele, acțiunile (inacțiunea) funcționarilor organele relevante de control și urmărire penală a persoanelor vinovate, nu se aplică legislația privind impozitele și taxele (clauza 3 a articolului 2 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 243- FZ).

În practică, aceasta înseamnă că contribuțiile „nefericite” nu intră în domeniul de aplicare al legislației fiscale.

Administrarea primelor de asigurare

În legătură cu restituirea administrării primelor de asigurare sub controlul autorităților fiscale, Legea nr. 243-FZ prevede un mecanism intradepartamental de transfer de informații de la PFR către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei.

Astfel, organele de conducere PFR sunt obligate să raporteze înainte de 1 februarie 2017 autorităților fiscale la locația lor informații despre organizațiile internaționale înregistrate ca plătitori de prime de asigurare, divizii separate ale organizațiilor rusești care sunt abilitate să acumuleze plăți și alte remunerații în favoarea persoane fizice, avocați, notarii angajați în practică privată, manageri de arbitraj, evaluatori, mediatori, consilieri în brevete și alte persoane fizice, de la 1 ianuarie 2017 în formă electronică (clauza 1, art. 4 din Legea nr. 243-FZ).

Articolul 4 din Legea nr. 243-FZ definește o perioadă de tranziție în ceea ce privește colectarea restanțelor la primele de asigurare, penalitățile și amenzile constituite de la 1 ianuarie 2017, precum și a primelor de asigurare, penalitățile și amenzile evaluate suplimentar de către Fondul de pensii al Federația Rusă și FSS din Federația Rusă pe baza rezultatelor măsurilor de control, care au fost efectuate pentru perioadele de decontare (raportare) care au expirat înainte de 1 ianuarie 2017 (clauza 2, articolul 4 din Legea nr. 243-FZ).

Notă! De la 1 ianuarie 2017, fondurile extrabugetare trebuie să determine pentru fiecare asigurat cuantumul restanțelor, penalităților și amenzilor la primele de asigurare. Dacă asiguratul are o datorie, o colectare nerealistă, fondul va anula această datorie.

Datoria la primele de asigurare, care nu a fost recunoscută ca nerecuperabilă, după 01.01.2017 este supusă colectării de către organele fiscale.

Nou capitol și secțiune „Contribuții de asigurări în Federația Rusă”

Secțiunea I a Codului Fiscal al Federației Ruse a fost completată cu un nou capitol 2.1 „Primele de asigurare în Federația Rusă”, care stabilește condițiile generale pentru stabilirea primelor de asigurare, drepturile și obligațiile plătitorilor de prime de asigurare și capitolul 34. „Primele de asigurare”. Capitolul 34 „Contribuții de asigurări” definește principalele elemente de impozitare (baza, beneficiile, caracteristicile calculării contribuțiilor de către anumite categorii de plătitori).

De menționat că obiectul impozitării primelor de asigurare nu s-a modificat. Plățile și alte remunerații în favoarea persoanelor care fac obiectul asigurării sociale obligatorii sunt încă supuse primelor de asigurare.

Pentru plătitori (organizații, antreprenori individuali, precum și persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali, care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice), pentru perioada 2017 - 2021. valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie se stabilește ținând cont de salariul mediu în Federația Rusă, determinat pentru anul corespunzător, majorat de 12 ori, și de următorii coeficienți de multiplicare aplicați acestuia pentru calendarul corespunzător an (Articolul 421 din Codul Fiscal al Federației Ruse într-o nouă ediție ): în 2017 — 1,9; 2018 - 2,0; 2019 - 2,1; 2020 - 2,2; 2021 - 2.3.

Pentru astfel de plătitori de prime de asigurare, tarifele pentru anii 2017-2018. rămân aceleași (articolul 426 din Codul fiscal al Federației Ruse într-o nouă ediție):

pentru asigurarea obligatorie de pensie:

• în limita stabilită - 22%; peste valoarea limită stabilită - 10%;

pentru asigurarile sociale obligatorii:

• în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea în limita valorii stabilite - 2,9%; în caz de invaliditate temporară în ceea ce privește plățile și alte remunerații în favoarea cetățenilor străini și apatrizilor aflați temporar în Federația Rusă, în limita stabilită - 1,8%; pentru asigurarea obligatorie de sănătate - 5,1%.

Indemnizație zilnică de peste 700 de ruble. și 2500 de ruble. - obiectul impozitării primelor de asigurare

În prezent, diurnele plătite la trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri, indiferent de mărimea acestuia, nu formează obiect de impozitare cu prime de asigurare.

În versiunea actualizată a paragrafului 2 al art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că diurnele sunt scutite de primele de asigurare în limitele stabilite de legislația Federației Ruse:

700 de ruble. — călătorii de afaceri în Rusia; 2500 de ruble. - calatorii de afaceri.

Notă!Întrucât procedura de calcul și plată a contribuțiilor „nefericite” nu va fi reglementată de legislația fiscală, cuantumul diurnei stabilit de asigurat în contractul colectiv (alt act normativ local) nu va fi în continuare supus primelor de asigurare pentru vătămări.

Raportarea primelor de asigurare

Legea nr.242-FZ a modificat termenele de depunere a rapoartelor de „asigurare”. Calculul primelor de asigurare ar trebui să fie transmis până cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de facturare (raportare) către autoritatea fiscală de la locația organizației și la locația diviziilor separate ale organizațiilor care acumulează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, la locul de reședință al unei persoane care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice (paragraful 1, clauza 7, articolul 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse într-o nouă ediție).

În prezent, raportarea „asigurărilor” este transmisă Fondului de pensii al Federației Ruse și FSS al Federației Ruse. În funcție de numărul de angajați, raportarea electronică a pensiei se depune cel târziu în a 20-a zi (raportare), raportare „pe hârtie” - cel târziu în a 15-a zi a celei de-a doua luni următoare trimestrului de raportare. În funcție de numărul de angajați, raportarea electronică către FSS al Federației Ruse este transmisă cel târziu în a 25-a zi (raportare), raportare „pe hârtie” - cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare.

La paragrafele 2-3 ale paragrafului 7 al art. 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse precizează în mod clar temeiul în care se consideră că raportarea nu a fost transmisă.

În cazul în care, în calculul prezentat, informațiile privind valoarea totală a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie calculată de plătitor pentru perioada de decontare (de raportare) nu corespund cu valoarea primelor de asigurare calculate pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru fiecare persoană asigurată indicată la acest calcul, acesta se consideră nedepus, despre care plătitorul va fi notificat cel târziu în ziua următoare zilei depunerii decontării.

În acest caz, în termen de cinci zile de la data primirii notificării menționate, plătitorul de prime de asigurare este obligat să depună un calcul în care se elimină neconcordanța menționată. În acest caz, data depunerii calculului specificat va fi data depunerii calculului recunoscut inițial ca nedepus.

În practică, aceasta înseamnă că plătitorul primelor de asigurare va avea cinci zile lucrătoare pentru a corecta rapoartele depuse.

Suma primelor de asigurare calculată pentru plata pentru o lună calendaristică va fi plătită la aceeași dată - nu mai târziu de a 15-a zi a următoarei luni calendaristice (clauza 3 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse într-o nouă ediție) .

Modificări privind regimurile fiscale speciale

Schimbările favorabile vor afecta plătitorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare. Deci, de la 1 ianuarie 2017, contribuabilii pot obține dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare dacă venitul pentru cele nouă luni ale anului în care se depune notificarea trecerii la acest regim special nu depășește 90 de milioane de ruble.

Și contribuabilii vor putea continua să lucreze la sistemul fiscal simplificat dacă venitul pentru anul calendaristic nu depășește 120 de milioane de ruble. Dar prevederea privind indexarea sumei maxime a venitului prin coeficientul deflator va fi suspendată până în 2020.

În plus, de la 1 ianuarie 2017 la 150 de milioane de ruble. se mărește limita valorii reziduale a mijloacelor fixe pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat și aplicarea acestuia. Aceste modificări sunt efectuate de art. 2 din Legea nr.243-FZ.

Legea nr. 248-FZ precizează termenul de „servicii casnice”, care este utilizat în regimuri speciale. Serviciile casnice sunt înțelese ca servicii cu plată care sunt furnizate persoanelor fizice și ale căror coduri, în conformitate cu Clasificatorul întreg rusesc al activităților economice și Clasificatorul integral rusesc al produselor pe tipuri de activități economice, sunt determinate de Guvernul Federației Ruse. (Articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse într-o nouă ediție).

Modificări ale altor taxe

Legea federală nr. 242-FZ din 3 iulie 2016 a modificat clauza 3.1 din art. 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu privire la aplicarea unei cote de impozit zero în legătură cu anumite tipuri de bunuri imobiliare.

Astfel, de la 1 ianuarie 2017, cota de impozitare a impozitului pe proprietate este stabilită la 0 la sută pentru instalațiile de gazoduct, producția de gaze, producția și stocarea heliului, precum și dotările prevăzute de proiectele tehnice de dezvoltare a zăcămintelor minerale și alte documentația de proiect pentru efectuarea lucrărilor asociate cu utilizarea parcelelor de subsol, sau documentația de proiect a instalațiilor de construcție de capital și necesare pentru a asigura funcționarea obiectelor imobiliare.

La paragraful 3.1 al art. 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede condițiile pentru aplicarea unei cote zero în legătură cu astfel de obiecte. Lista bunurilor imobile menționate este aprobată de Guvernul Federației Ruse.

De la 1 ianuarie 2017 au fost instituite noi beneficii în materie de impozit pe venitul persoanelor fizice. Noua editie a clauzei 20.1 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse scutește de la impozitare plățile forfetare ale stimulentelor suplimentare în numerar și (sau) în natură, primite de la organizații nonprofit al căror scop statutar este sprijinul organizațional și financiar pentru proiecte și programe în domeniul sporturi de elita:

• sportivi pentru fiecare loc premiat la Jocurile Olimpice, Paralimpice și Surde cel târziu în anul următor celui în care astfel de sportivi au câștigat premii la jocurile respective;
• antrenori și alți specialiști în domeniul culturii fizice și sportului care s-au implicat direct în pregătirea sportivilor care au câștigat premii la Jocurile Olimpice, Paralimpice și Surdolimpice, cel târziu în anul următor celui în care astfel de sportivi au câștigat premii la jocurile respective. . Lista acestor organizații va fi aprobată de Guvernul Federației Ruse.

Ajustările necesare pentru alinierea terminologiei utilizate în legislația pieței valorilor mobiliare cu terminologia fiscală au fost efectuate prin Legea nr. 242-FZ. Deci, în art. 214.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (caracteristici ale calculării și plății impozitului pe venitul personal pentru tranzacțiile cu valori mobiliare) și art. 301 din Codul fiscal al Federației Ruse (caracteristici de impozitare a tranzacțiilor forward), conceptul de „instrument financiar al unei tranzacții pe termen” este înlocuit cu „instrument financiar derivat”.

Din 2017, sistemul fiscal rus poate suferi schimbări dramatice. Președintele Federației a însărcinat deja guvernului să elaboreze un proiect de inițiative legislative care să aibă legătură directă cu sistemul fiscal al țării.

Aceasta înseamnă că, poate, statul va „veni” taxe noi din 2017, și care vor fi acestea, puteți afla din acest articol.

Inovații fiscale

Printre experți, de mult se zvonește că legea, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2017, va returna impozitul social unificat care a fost anulat anterior. Dar calculul lui va fi ușor modificat. Dacă mai devreme taxa a fost calculată după principiul regresiv, atunci se așteaptă ca Anul Nou să fie calculat progresiv.

Care este diferența? Cu calculul regresiv, deducerile acestui impozit la buget au depins de creșterea „în jos” a salariilor. Aceasta înseamnă că, cu cât salariul indicat în declarație este mai mare, cu atât valoarea deducerilor este mai mică. Această decizie a permis multor întreprinderi să intre în zona „albă”, datorită faptului că sarcina fiscală a fost redusă datorită demonstrației de salarii mari.

De aici rezultă că s-a stabilit un procent de 26% pentru un salariu mic și 10% pentru un salariu mare. Chiar și pe principiul echității, totul a fost destul de echilibrat: impozitul era plătit de angajator, nu de angajat.

Introducerea unui sistem progresiv de calcul poate presupune o retragere în masă a salariilor în zona „neagră” sau „gri”. În plus, piața muncii și relațiile de muncă din întreaga țară pot fi reformatate radical. Rata de impozitare (probabil) va fi egală cu 30%, iar aceasta este o sumă semnificativă a salariului de 800 de mii de ruble. Rețineți că această cifră este un indicator clar al cursului de schimb al rublei în următorii ani.

Colectarea impozitelor proiectată

Adevărul fiscal s-a dezvoltat de-a lungul secolelor și constă în faptul că este mai bine să luați sume mici de la toată lumea decât să smulgeți una și să o ocoliți pe cealaltă. După cum arată practica, ei au încercat să implementeze această idee în moduri diferite. De exemplu, taxa pe fum aplicată unei încăperi încălzite. Dacă în casă erau două coșuri, înseamnă „două fumuri”, și, în consecință, taxa a fost percepută la două rate.

Experții susțin că colectarea veniturilor nu trebuie să fie în contradicție cu autoritățile de reglementare a randamentului, unde cu cât câștigi mai mult, cu atât trebuie să plătești mai mult. Și fiecare scară progresivă presupune implementarea acestui principiu, introducând astfel diferențierea cu ajutorul coeficienților.

Astăzi, problema executabilității este relevantă, când multe întreprinderi dezvoltă diverse instrumente pentru a evita plata taxelor stabilite. Dar, cu toate acestea, există organisme care sunt gata nu numai să încaseze și să ceară plata sumelor solicitate, ci și capabile să dezvolte instrumente eficiente de colectare reală, inclusiv restanțe.

În țara noastră s-a format de mult un paradox: este capabil să efectueze un control minim și, dacă se constată o eroare, să amendeze ușor persoana vinovată. Dar când autoritățile fiscale se apucă de treabă, atunci angajatorul nu se poate eschiva - ei sapă adânc, găsesc greșeli mari și îi fac să plătească sume serioase.

Prin urmare, mulți experți se așteaptă ca aceiași angajați ai serviciului fiscal cu aparatul lor executiv și de control bine dezvoltat să controleze procesul de conformare. Se presupune că aceștia vor fi înzestrați cu competențe speciale și vor fi răspunzători de taxe către Fondul de pensii, asigurări sociale și alte tipuri de impozite.

Acest sistem are o altă față a monedei. Experții susțin că angajatorii, în loc să intre în umbră, vor decide să ocolească toate „barierele fiscale” din punct de vedere legal, de exemplu, le vor oferi angajaților să devină subiecți ai companiilor care oferă servicii. Acest lucru va duce la faptul că stratul de antreprenori individuali de pe piața muncii va crește. Mai simplu spus, Rusia riscă să devină un stat cu un număr mare de afaceri mici, în plus, în sectorul serviciilor.

Opiniile deputaților cu privire la noul sistem fiscal

Nu toți reprezentanții Dumei de Stat sunt entuziasmați de modificările propuse care vor afecta sistemul fiscal încă din 2017. Potrivit lui Andrey Makarov, actualul președinte al Comisiei Dumei de Stat pentru bugete și impozite, o astfel de strategie va duce la sărăcirea oamenilor și la o revoltă socială.

Un fapt revoltător pentru angajații Ministerului de Finanțe a fost că își propun să impoziteze chiar și sumele din vânzarea proprietății. Însă Anton Siluanov (ministrul de Finanțe) este sigur că o astfel de decizie va umple golurile din bugetul țării și îi va liniști ușor pe proprietarii mai multor tipuri de proprietăți deodată.

Amintiți-vă că în Rusia, impozitul pe venitul personal nu este perceput asupra proprietății care a fost în uz de mai mult de 3 ani. Numărul de obiecte de proprietate nu afectează această lege. Siluanov a spus că mulți cetățeni abuzează de astfel de beneficii, drept urmare afacerea „în umbră” este în creștere. De aceea, Ministerul Finanțelor insistă ca impozitul pe venitul personal din vânzarea proprietății să fie returnat.

Taxa pe gunoi din 2017

Pe lângă inovațiile fiscale menționate anterior, conducerea țării propune a stabilit o taxă pe deșeuri din 2017. O coloană corespunzătoare va apărea în facturile de utilități, iar rușii vor fi obligați să plătească statului anumite sume pentru deșeurile menajere.

Cuantumul noului impozit pentru fiecare regiune va fi stabilit separat. Se indică faptul că valoarea taxei pentru gunoiul sortat va fi mai mică. Toate veniturile din impozite vor fi transferate operatorului regional de gestionare a deșeurilor.

Rețineți că valoarea taxei nu va depinde de suprafața locuinței, ci de tariful de bază pentru serviciul de manipulare a deșeurilor menajere solide și de cantitatea de gunoi pe persoană.

Dar autoritățile regionale însele pot reglementa cuantumul acestor deduceri și este posibil să trebuiască să plătiți pentru numărul și volumul real al containerelor de gunoi. Costul tarifului este de așteptat să devină dependent de volumul producției de deșeuri care sunt supuse înmormântării și incinerării. Aceasta înseamnă că, cu cât numărul lor este mai mic, cu atât taxa este mai mică.

De îndată ce va fi aprobat un tarif unic (acest lucru ar trebui să se întâmple înainte de 1 ianuarie 2017), se va stabili un singur operator cu care organizații vor trebui să încheie un acord.

Cât de utile vor fi astfel de inovații, doar timpul ne va spune. Nu putem decât să sperăm că autoritățile vor putea oferi argumente temeinice pentru acțiunile lor și că sistemul fiscal îmbunătățit nu va înrăutăți viața cetățenilor de rând.