Visām komercorganizācijām, individuālajiem uzņēmējiem un citiem uzņēmumiem ir jāmaksā valstij ienākuma nodoklis un dažas citas nodevas - atkarībā no darbības veida.
Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisku problēmu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:
PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.
Tas ir ātri un PAR BRĪVU!
Būtiska ietekme ir izvēlētajai nodokļu sistēmai. Ir svarīgi atcerēties nepieciešamību uzturēt nodokļu uzskaiti.
Tās organizēšana nav sarežģīts process, taču tam ir daudz dažādu iezīmju. Tie visi ir jāzina un jāievēro.
Kontroli pār šādu pārskatu ieviešanu veic specializēta iestāde - Federālais nodokļu dienests.
Kas jums jāzina
Organizācijas veic nodokļu uzskaiti dažādos veidos. Tomēr ir tikai neliels saraksts ar izņēmumiem (labdarības iestādes un daži citi), uz kuriem šis noteikums neattiecas.
Nodokļu pārskatu uzturēšanas kārtība ir apstiprināta likumdošanas līmenī, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un citos normatīvajos dokumentos.
Gan galvenajam grāmatvedim, gan uzņēmuma vadītājam iepriekš jāiepazīstas ar šādiem pamatjautājumiem:
- pamatjēdzieni;
- kāds ir mērķis;
- tiesiskais regulējums.
Pamatjēdzieni
Lai izvairītos no visa veida grūtībām un pārkāpumiem, veicot nodokļu uzskaiti, jums būs jāiepazīstas ar spēkā esošajām likumdošanas normām.
Lai saprastu svarīgākos punktus, jums ir jāsaprot daži termini:
- nodokļu uzskaite;
- Grāmatvedība;
- nodokļu maksātājs;
- iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
- galda un lauka apskate.
NC ir procedūra visu pieejamo datu vākšanai un ģenerēšanai, lai aprēķinātu nodokļa bāzes vērtību.
Visi nepieciešamie dati tiek ņemti no grāmatvedības dokumentiem. Tie tiek sadalīti grupās Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajā secībā.
Grāmatvedība ir procedūra, kurā tiek apkopota un apkopota visa informācija par esošo īpašumu un tā stāvokli. Turklāt visi dati ir norādīti naudas izteiksmē.
Šis punkts ir atspoguļots īpašos dokumentos, ko sauc par "grāmatvedību". Grāmatvedības ietvaros var veikt nodokļu uzskaiti.
Ja rodas neatbilstības starp grāmatvedības un nodokļu uzskaites noteikumiem, tiek veiktas noteiktas korekcijas īpašos reģistros.
Nodokļu maksātājs - šajā gadījumā ar šo terminu tiek apzīmēts uzņēmums, individuālais komersants vai fiziska persona, kas nodarbojas ar komercdarbību un maksā nodokļus.
Šāda veida uzskaites noteikumi uzņēmumiem var atšķirties atkarībā no īpašumtiesību formas. .
Vienu no galvenajiem nodokļiem uzņēmums (nodokļu aģents) maksā no savu darbinieku algas.
Pirmajā gadījumā visi dokumenti tiek nodoti Federālajam nodokļu dienestam, otrajā - pārbaude notiek pašā uzņēmumā.
Kāds ir galvenais mērķis
Aplūkojamā veida uzskaites organizēšanas modeļi var būt dažādi. Bet galvenais mērķis vienmēr paliek tas pats.
Tas ir pilnīgas un maksimāli uzticamas informācijas apkopojums par konkrēta uzņēmuma finansiālo un īpašuma stāvokli.
Nodokļu uzskaite ļauj veikt arī šādus svarīgus uzdevumus:
Iekšējā kontrole pār nodokļu tiesību aktu un šāda veida grāmatvedības noteikumu ievērošanu būtu jāveic šādām personām:
- galvenais grāmatvedis;
- uzraugs;
- dibinātājs.
Ir svarīgi atcerēties, ka kļūdu pieļaušana, veicot šāda veida uzskaiti, ir sodāma. Turklāt dažos gadījumos kļūdas draud ne tikai ar naudas sodu, bet arī ar administratīvu un pat kriminālsodu.
Tāpēc jums vajadzētu izvairīties no šāda veida precedentiem un atbildīgi pieiet pārskatu iesniegšanai un nodokļu un grāmatvedības uzskaites uzturēšanai.
Tiesiskais regulējums
Nodokļu reģistrācija jāveic saskaņā ar noteiktajiem noteikumiem. Šajā gadījumā ir jāievēro liels skaits dažādu standartu un noteikumu.
Ir vērts ar tiem iepazīties iepriekš. Nodokļu likumdošana tiek reformēta katru gadu – ir svarīgi sekot līdzi visām izmaiņām.
Veicot galda vai lauka auditu, Federālais nodokļu dienests vienmēr vispirms pievērš uzmanību visam, kas saistīts ar jauninājumiem nodokļu jomā.
Pamattiesību akti ir šādi:
| Dubultās nodokļu uzlikšanas novēršanas process | |
| Īpaši nodokļu aspekti | |
| Pamatnoteikumi nodokļu uzskaitei | |
| Analītiska rakstura reģistri šāda veida grāmatvedībai | |
| Kādā secībā tiek apkopoti dati, lai aprēķinātu ar nodokli apliekamo bāzi? | |
| Kā veidojas nodokļu uzskaite ienākumu uzskaites gadījumā | |
| Tiek izsludināta atsevišķu īpašo ienākumu veidu uzskaites kārtība | |
| Kā ir pieļaujams noteikt pārdošanas izmaksu apmēru? | |
| Kā tiek aprēķinātas tirdzniecības operāciju izmaksas? |
Dažiem individuālajiem uzņēmumiem ir īpaši grāmatvedības noteikumi. Tie ir atspoguļoti šādos NAP:
Ir vērts pievērst maksimālu uzmanību federālajiem tiesību aktiem. Īpaši tas attiecas uz nemateriālo aktīvu uzskaiti komerciālās organizācijās.
Katru gadu tiek veikti dažādi grozījumi un reformas. Visa informācija ir publicēta Federālā nodokļu dienesta oficiālajā vietnē - internetā.
Nodokļu uzskaites kārtošanas kārtība organizācijā
Grāmatvedības organizācijas modeļi var būt dažādi. Bet tajā pašā laikā nodokļu atskaites veidošanas un grāmatvedības uzskaites princips ir vienāds visiem uzņēmumiem neatkarīgi no īpašuma formas.
Tāpēc noteikti vajadzētu iepazīties ar tiem visiem. Vissvarīgākie jautājumi ir šādi:
- kādi principi mums jāievēro?
- uzņēmuma vadīšanas metodes - LLC;
- ar kādām problēmām viņi saskaras;
- uzņēmuma ienākumi un izdevumi - finanšu rezultāti.
Kādi principi jāievēro
Visi nodokļu uzskaites principi ir atspoguļoti pēc iespējas detalizētāk.
Vissvarīgākie ir šādi:
| Naudas mērīšana | Visa informācija pārskatos vienmēr bez izņēmuma tiek atspoguļota tikai naudas vienībās |
| Īpašuma šķirtība | Uzņēmumam piederošais īpašums atrodas atsevišķā pozīcijā, ja nepieciešams to iekļaut nodokļu uzskaitē (ietekmē īpašuma nolietojumu) |
| Uzņēmējdarbības nepārtrauktība | Nodokļu uzskaites process jāveic nepārtraukti, bez pārtraukumiem un izņēmumiem. |
| Uzkrāšanas princips | Apzīmē laika noteiktību, kas sadalīta atsevišķos pārskata periodos ( , ) |
| Lietošanas secība | Visi tiesību aktos atspoguļotie noteikumi, principi un citi nosacījumi ir jāpiemēro nepārtraukti, no viena pārskata perioda uz otru. |
| Ienākumu un izdevumu vienveidība | Nosaka visu nodokļu atspoguļošanu tajā pašā pārskata periodā |
Vissvarīgākais dokuments nodokļu regulējuma jomā ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Ir vērts veltīt pēc iespējas vairāk laika šī dokumenta izskatīšanai.
Ir svarīgi saprast visu nodokļu uzskaites secību.
Ja tiek atklātas kļūdas, Federālais nodokļu dienests ļaus jums pabeigt pārskata dokumentāciju un to iesniegt.
Bet tas novedīs pie laika zaudēšanas un atkārtotas galda vai lauka pārbaudes.
Vadības metodes uzņēmumā
Nodokļu uzskaites kārtība LLC var atšķirties. Ir divas metodes:
- pilnīgi neatkarīgas un autonomas nodokļu uzskaites uzturēšana;
- nodokļu uzskaite, kuras pamatā ir grāmatvedība.
Katrai metodei ir gan savas priekšrocības, gan daži būtiski trūkumi.
Neatkarīga nodokļu uzskaite, kas nekādā veidā nav integrēta ar grāmatvedību, prasa ievadīt visus svarīgos datus īpašos reģistros.
Šādas sistēmas izmantošana, salīdzinot ar integrāciju ar grāmatvedību, prasa zināmu izmaksu pieaugumu. Tā kā visas darbības būs jāatspoguļo divreiz (grāmatvedībā, nodokļu uzskaitē).
Video: nodokļu plānošana un kopīgas aktivitātes
Daudz ieteicamāk ir izmantot integrētu grāmatvedības un nodokļu uzskaites sistēmu. Šāda veida shēma ir daudz mazāk darbietilpīga.
Lielākā daļa grāmatvedības un nodokļu uzskaites principu ir vienādi. Šajā gadījumā nodokļa bāzes aprēķināšana ir atļauta, pamatojoties uz grāmatvedības datiem.
Katrā gadījumā attiecībā uz atsevišķiem SIA ir jāizstrādā individuāla uzskaites sistēma. Lai īstenotu šo darbību:
| Tiek veikta uzņēmuma darbības analīze | Tiek atlasīti grāmatvedības objekti (jānodrošina, lai grāmatvedības un nodokļu uzskaites noteikumi sakristu) |
| Pieteikšanās secība tiek noteikta | Visi grāmatvedības dati, lai noteiktu nodokļu bāzi un citas obligātās darbības |
| Formāts tiek izstrādāts | Īpaši analītiskie reģistri attiecīgā formāta ierakstu uzturēšanai |
| Tiek noteiktas atsevišķas grāmatvedības jomas | Nodokļi un grāmatvedība (dažos gadījumos tā ieviešanas noteikumi ievērojami atšķiras) |
| Tiek noteikti atsevišķi grāmatvedības posteņi | — |
Nodokļu uzskaites organizēšanas iespējas var būt dažādas. Bet dažos gadījumos apvienotā tipa uzskaite nav iespējama.
Šajā gadījumā nodokļu un grāmatvedības uzskaites integrācijas izmantošana nav iespējama - pēdējās neesamības dēļ.
Ar kādām problēmām viņi saskaras?
Nodokļu pārskatu sagatavošana ir saistīta ar lielu skaitu sarežģītu jautājumu. Nozīmīgākie ir šādi:
- savstarpējo ziņojumu vadīšana;
- parāda nodošana trešajai personai, parādu atmaksa;
- apmaksa ar vekseli;
- ienākumu atzīšana, veicot maksājumus saskaņā ar vienkāršotu nodokļu sistēmu.
Ja uzņēmums izmanto naudas norēķinu metodi, tad visi darījumi tiek ņemti vērā gan saņemot ienākumus, gan apmaksājot izdevumus skaidrā naudā.
Līdzīga situācija ir arī, atmaksājot parādu citā veidā – pamatojoties uz. Savstarpējas ziņošanas gadījumā ir atļauta ienākumu atzīšana.
Finanšu ministrija pieļauj iespēju uzskaitīt preču nodošanu parāda dzēšanai. Šis brīdis ir atspoguļots
Līdzīga situācija ir arī nododot parādu trešajai personai, piedošanas gadījumā par piegādātajām precēm. Šī situācija tiek ņemta vērā
Ja rodas šāda situācija, obligāti jāievēro civiltiesības.
Šāda veida tiesību akti atvieglo parādu atmaksu. Bet tajā pašā laikā ir jāatceras, ka šāda solījuma samaksa nav nosacīta.
Tāpēc, lai šādus ienākumus atspoguļotu nodokļos/grāmatvedībā, ir jāveic rēķina apmaksa.
Ja nav atbilstošas pieredzes, var rasties dažas grūtības, veicot maksājumus, izmantojot elektroniskās maksājumu sistēmas. Pēdējā laikā šādas finanšu darījumu veikšanas metodes tiek izmantotas arvien biežāk.
Tos izmanto gandrīz visi individuālie uzņēmēji, juridiskas personas un privātpersonas. Šis punkts tiek izskatīts
Ienākuma saņemšanas datums ir diena, kad tiek veikts maksājums personai, kas iegādājas preces. Šis punkts ir atspoguļots nodokļu ziņojumos.
Uzņēmuma ienākumi un izdevumi (finanšu rezultāti)
Finanšu rezultāti ir uzņēmuma ienākumi un izdevumi pārskata perioda beigās. Ar jēdzienu “ienākumi” šajā kontekstā tiek apzīmēts saimnieciskā labuma pieaugums, kas saistīts ar aktīvu saņemšanu.
Nodokļu grāmatvedībā uzņēmuma ienākumus var iedalīt šādās kategorijās:
- no parastajām darbībām;
- cits.
Organizatoriskie izdevumi ir ekonomisko labumu un ienākumu samazinājums aktīvu (līdzekļu apjoma) samazināšanās dēļ.
Grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē tiek atspoguļoti šādi izdevumi:
- aktīvi – paredzēti īslaicīgai lietošanai;
- saistīti ar dalību cita uzņēmuma pamatkapitālā;
- valūtas kursa atšķirības;
- kas radušies ārkārtas apstākļu dēļ.
Parādās nianses
Nodokļu un grāmatvedības kontu veidošana ir saistīta ar daudzām dažādām niansēm.
Mūsdienās svarīgākie jautājumi ir šādi:
ienākuma nodoklis;
īpašuma nodoklis;
iezīmes tirdzniecības organizācijās.
Ienākuma nodoklis
– tiešā veida nodeva, tās lielums tieši atkarīgs no darbības rezultātiem.
A.N. Vološina,
Nodokļu dienesta padomnieks, II pakāpe, Ph.D.
1. Vispārīgie noteikumi
Viens no jauninājumiem, kas saistīts ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (TC RF) 25. nodaļas “Organizācijas ienākuma nodoklis” stāšanos spēkā, ir nodokļu uzskaites ieviešana organizācijās. No 2002.gada 1.janvāra organizācijām ir pienākums veikt grāmatvedības uzskaiti finansiālās un saimnieciskās darbības rezultātu noteikšanai un sagatavot finanšu pārskatus un nodokļu uzskaiti, lai noteiktu nodokļa bāzi ienākuma nodokļa aprēķināšanai.
Jāņem vērā, ka nodokļu uzskaites organizēšana ir nepieciešama arī, nosakot nodokļa bāzi citiem nodokļiem. Tātad saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 167. pantu organizācijai ir jāizstrādā grāmatvedības politika, lai aprēķinātu PVN.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. nodaļa neparedz obligātu nodokļu uzskaiti, lai noteiktu nodokļa bāzi vienotajam sociālajam nodoklim, taču tā nebūs lieka nodokļa bāzes veidošanas īpatnību un nepieciešamības saglabāt. atsevišķa vienotā sociālā nodokļa maksājumu un iemaksu uzskaite Krievijas Federācijas pensiju fondā pēc maksājuma veida un apdrošinātāju kategorijām.
Arī Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. nodaļā nav noteikti noteikumi par obligāto nodokļu uzskaiti saistībā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, tomēr iepriekš minētā nodokļa aprēķināšanas specifika rada nepieciešamību uzskaitīt atsevišķus darījumus, kas tiek vai netiek atspoguļoti atšķirīgi. grāmatvedībā.
No minētā var secināt, ka nodokļu uzskaite ir jāveic attiecībā uz tiem nodokļiem, kuru nodokļa bāzi nevar noteikt, pamatojoties uz grāmatvedības datiem.
In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 313. pantā ir noteikts, ka nodokļu uzskaite ir informācijas apkopošanas sistēma, lai noteiktu nodokļa bāzi, pamatojoties uz primāro dokumentu datiem, kas sagrupēti likumā noteiktajā kārtībā. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss .
Nodokļu uzskaite tiek veikta, lai iegūtu pilnīgu un ticamu informāciju par nodokļu maksātāja veikto saimniecisko darījumu uzskaites kārtību nodokļu vajadzībām pārskata (taksācijas) periodā, kā arī sniegtu informāciju iekšējiem un ārējiem lietotājiem, lai uzraudzītu nodokļu maksātāja veikto saimniecisko darījumu uzskaiti nodokļu vajadzībām. aprēķinu pareizība, nodokļu iemaksas budžetā pilnīgums un savlaicīgums .
Nodokļu uzskaites datos jāatspoguļo ieņēmumu un izdevumu summas veidošanas kārtība, nodokļu vajadzībām vērā ņemamās izdevumu daļas noteikšanas kārtība kārtējā (pārskata) periodā, attiecināmo izdevumu (zaudējumu) atlikumu summa. izdevumiem nākamajos taksācijas periodos, izveidoto rezervju summu veidošanas kārtību, kā arī parāda summu norēķiniem ar budžetu.
Nodokļu uzskaites sistēma, atšķirībā no grāmatvedības, vēl nav reglamentēta ar likumu. Saskaņā ar Art. 313 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss Nodokļu uzskaites sistēmu nodokļu maksātājs organizē patstāvīgi, vadoties pēc nodokļu uzskaites normu un noteikumu piemērošanas konsekvences principa, tas ir, to piemēro konsekventi no viena taksācijas perioda uz otru. Nodokļu uzskaites kārtošanas kārtību nodokļu maksātājs nosaka grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām, kas apstiprināta ar attiecīgu vadītāja rīkojumu (instrukciju).
Neskatoties uz iepriekš minēto noteikumu prasībām Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 313. pantu būtu nepareizi veikt nodokļu uzskaiti tikai tad, ja tā atšķiras no grāmatvedības. Lai noteiktu PVN un ienākuma nodokļa nodokļa bāzi, ir nepieciešama grāmatvedības informācija par visu veidu organizācijas ienākumiem un izdevumiem, nevis tikai atlasītajiem datiem, kas tiek koriģēti nodokļu uzskaites vajadzībām.
Tā kā likumdevējs atšķirībā no grāmatvedības neparedzēja obligātas nodokļu uzskaites dokumentu formas un to kārtošanas kārtību, nodokļu uzskaites kārtošanas iespējas var būt dažādas.
Nodokļu uzskaites procedūra daudzējādā ziņā ir atkarīga no organizācijas darbības veida, dokumentu plūsmas apjoma, izmantotajiem programmatūras produktiem, organizācijas grāmatvedības dienesta iekšējās struktūras un nodokļu uzskaites nodaļu klātbūtnes tajā.
Atkarībā no iepriekšminētajiem apstākļiem var piedāvāt vairākas nodokļu uzskaites kārtošanas iespējas.
To var izmantot lielām organizācijām, kuras var atļauties iekšējo nodokļu dienestus (nodaļas vai grupas), kas nodarbojas ar analītisko reģistru izstrādi, dokumentu plūsmas sistematizēšanu, modernizāciju, grāmatvedības procesa datorizāciju. pirmais variants nodokļu uzskaites kārtošanas kārtību, kas tiek veikta paralēli grāmatvedībai.
Paralēlās uzskaites sistēmas variantu var attēlot šādi (sk. 1. diagrammu).
1. shēma
Šīs nodokļu uzskaites iespējas priekšrocība ir primārās grāmatvedības informācijas izmantošana tieši nodokļu uzskaites reģistru ģenerēšanai, kas nodrošina grāmatvedības operāciju pilnīgumu, to uzticamību un līdz ar to arī kļūdu novēršanu.
Otrais variants Nodokļu uzskaites uzturēšanas procedūra var būt grāmatvedības sistēma, kas pilnībā balstīta uz grāmatvedības datiem. Tajā pašā laikā, ja nepieciešams, grāmatvedības veidlapās ir paredzēti rādītāji, kas nepieciešami nodokļa bāzes aprēķināšanai, tas ir, tiek uzturēti kopīgi grāmatvedības un nodokļu uzskaites reģistri.
Shematiski augstāk minēto uzskaites iespēju var attēlot šādi (sk. 2. diagrammu).
2. shēma
Iepriekš minēto uzskaites iespēju var izmantot, ja objektu un saimniecisko darījumu uzskaites kārtība nodokļu grāmatvedībā nedaudz atšķiras no grāmatvedības noteikumiem un, ierakstot papildu rekvizītus grāmatvedības veidlapās, ļauj veidot peļņas nodokļa bāzi. Piemēram, ar ražošanu saistīto izdevumu uzskaites veidlapās var būt slejas, kas atspoguļo izdevumus, kas nav pieņemti nodokļu vajadzībām.
Taču iepriekšminēto nodokļu uzskaites versiju nevarēs izmantot organizācijas, kas grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē aprēķina nolietojumu, krājumu un pamatlīdzekļu izmaksas un saimniecisko darījumu zaudējumus ņem atšķirīgi.
Šķiet racionālāk organizēt nodokļu uzskaiti, kurā tiek ņemti vērā visu saimniecisko darījumu rezultāti, bet atsevišķi darījumi tiek sistematizēti nevis uz primārajiem dokumentiem, bet gan uz nodokļu analītiskajiem reģistriem un pēc veidlapām sastādītiem konsolidētajiem grāmatvedības pārskatiem. akceptējusi organizācija un apstiprināta ar tās vadītāja rīkojumu par grāmatvedības politiku.
IN trešais variants Var izmantot grāmatvedības un nodokļu uzskaites reģistrus. Ja saimniecisko darījumu uzskaites kārtība nodokļu vajadzībām neatšķiras no grāmatvedības noteikumos noteiktās kārtības, var izmantot uzskaites veidlapas.
Piemēram, ar iepriekš minēto uzskaites iespēju var izmantot reģistrus ienākumu no pārdošanas uzskaitei, jo gan grāmatvedībā, gan nodokļu uzskaitē ienākumu grupēšanas procedūra ir gandrīz vienāda.
Ja nepieciešamas grāmatvedības datu korekcijas, var izmantot grāmatvedības sertifikātus, uz kuru pamata tiek veidoti analītiskie nodokļu uzskaites reģistri.
Dažādiem grāmatvedības un nodokļu uzskaites noteikumiem, kā arī grāmatvedības veidlapām tiek uzturēti analītiskie nodokļu uzskaites reģistri.
Šī uzskaites opcija var izskatīties šādi (sk. 3. diagrammu).
3. shēma
Iepriekš minētā nodokļu uzskaites versija lielā mērā tuvina abus grāmatvedības veidus, palīdz samazināt darbaspēka izmaksas informācijas apstrādei, ļauj pārsūtīt datus no analītiskajiem nodokļu uzskaites reģistriem tieši nodokļu atskaitēs un nodrošina turpmāku kontroli pār nodokļu bāzes veidošanu. .
Atšķirība starp šāda veida nodokļu uzskaiti ir analītisko nodokļu reģistru veidošanā, kuru pamatā ir nevis primārie grāmatvedības dokumenti, bet gan analītiskie un sintētiskie grāmatvedības dati, izmantojot grāmatvedības sertifikātus.
Tā kā tiesības izstrādāt nodokļu uzskaites veidlapas (analītiskos nodokļu uzskaites reģistrus, grāmatvedības sertifikātus) tiek piešķirtas nodokļu maksātājam, organizācijas atkarībā no to nozares īpatnībām, grāmatvedības un dokumentu aprites shēmas, izstrādā grāmatvedības sertifikātu formas un analītiskos nodokļu uzskaites reģistrus, ņemot vērā ņemt vērā faktorus, kas nosaka rādītāju sastāvu, un veidus, kā tos grupēt.
Grāmatvedības informācija tiek grupēta grāmatvedības pārskatos pēc viendabīgiem grāmatvedības darījumu veidiem, un analītiskie nodokļu uzskaites reģistri tiek sastādīti pēc ienākumu un izdevumu grupām, kas veido peļņas nodokļa bāzi.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 285. pantu ienākuma nodokļa pārskata periods ir ceturtdaļa. Taču, lai nodrošinātu nodokļu uzskaites efektivitāti un uzticamību, grāmatvedības pārskati un analītiskie nodokļu uzskaites reģistri ir jāuztur katru mēnesi.
2. Grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām
Saskaņā ar grāmatvedības noteikumiem “Organizācijas grāmatvedības politika” PBU 1/98, kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 1998. gada 9. decembra rīkojumu N 60n, organizācijas grāmatvedības politika tiek saprasta kā pieņemto grāmatvedības metožu kopums. ar to. Nodokļu vajadzībām šim terminam nav likuma definīcijas, taču saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas normām, kas izskaidro nodokļu uzskaites jēdzienu, grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām- tie ir noteikumi, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajos gadījumos, organizācijas vadītāja rīkojumā (instrukcijā), saskaņā ar kuriem nodokļu maksātājs atskaites laikā sistematizē un apkopo informāciju par saviem saimnieciskajiem darījumiem. (taksācijas) periodā, lai noteiktu nodokļa bāzi.
Saskaņā ar PBU 1/98 prasībām un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas normām organizācijām ir jābūt divām grāmatvedības politikām: grāmatvedības politikai grāmatvedības vajadzībām un grāmatvedības politikai nodokļu vajadzībām. Turklāt ir jāizstrādā grāmatvedības politikas nodokļu vajadzībām, lai noteiktu ienākuma nodokļa un PVN nodokļa bāzi saskaņā ar 12. panta 12. punktu. 167 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas normām.
Veidojot grāmatvedības politiku nodokļu vajadzībām, ir jāvadās pēc grāmatvedības noteikumiem un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasībām. Šajā gadījumā ir nepieciešams, ja iespējams, apvienot grāmatvedības un nodokļu uzskaites prasības.
Rīkojuma par organizācijas grāmatvedības politiku pirmajā sadaļā jāatspoguļo vispārējie grāmatvedības un nodokļu uzskaites organizēšanas jautājumi:
Grāmatvedības darbinieku funkcionālo pienākumu sadale, lai nodrošinātu pareizu un operatīvu grāmatvedības un nodokļu uzskaiti, par nodokļu uzskaites kārtošanu atbildīgo personu iecelšana, šo personu un ar grāmatvedības uzskaiti saistīto dienestu vadītāju pienākumu noteikšana nodokļu uzskaites jautājumos;
Dokumentu aprites kārtība saskaņā ar PSRS Finansu ministrijas 1983.gada 29.jūlijā N 105 apstiprinātajiem Noteikumiem par dokumentiem un dokumentu apriti grāmatvedībā;
Organizācijas izstrādāto nestandarta dokumentu formu izmantošana saimniecisko darījumu primārajai uzskaitei;
Analītiskās nodokļu uzskaites reģistru piemērošana saskaņā ar Regulas Nr. 314 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
Pamatnoteikumi grāmatvedības un nodokļu uzskaites kārtošanai;
Saimniecisko darījumu uzskaites pareizības, pilnīguma un savlaicīguma uzraudzības kārtība;
Materiālo vērtību un saistību inventarizācijas kārtība un laiks.
Pabeidzot šo darbu, vēlams salīdzināt prasības ienākumu un izdevumu uzskaitei grāmatvedības un nodokļu uzskaites vajadzībām, kas ļaus racionālāk un korektāk pieiet ne tikai nodokļu uzskaites sistēmas veidošanai, bet zināmā mērā arī uzskaites sistēmas maiņai vai iespējai apvienot abas uzskaites sistēmas.
Atšķirības prasībās ienākumu un izdevumu uzskaitei grāmatvedības un nodokļu uzskaites vajadzībām pa grāmatvedības politiku elementiem atspoguļotas tabulā zemāk.
Grāmatvedības politikas elementi grāmatvedības un nodokļu vajadzībām
|
Grāmatvedības politikas elementi |
Grāmatvedības nolūkos |
Normatīvais dokuments |
Nodokļu uzskaites vajadzībām |
Normatīvais dokuments |
|
Lietvedības veidlapa |
Grāmatvedības reģistri sintētiskajai un analītiskajai grāmatvedībai |
Grāmatvedības noteikumi “Organizācijas izdevumi” PBU 10/99, apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 1999. gada 6. maija rīkojumu N 33n |
Izstrādātas analītisko reģistru formas |
Art. 314 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
|
Divkāršā ieraksta noteikums |
Obligāti |
Nav nepieciešams | ||
|
Ieņēmumu un izdevumu noteikšanas metodes |
Uzkrāšanas metode - visām organizācijām. Skaidras naudas metode - mazajiem uzņēmumiem |
Grāmatvedības noteikumi “Organizācijas ienākumi” PBU 9/99, apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 06.05.1999. rīkojumu N 32n, 14.06.1995. federālais likums N 88-FZ “Par valsts atbalstu mazajiem uzņēmumiem Krievijā Federācija”, Krievijas Finanšu ministrijas rīkojums, datēts ar 21.12.1998 N 64n "Par standarta ieteikumiem grāmatvedības organizēšanai maziem uzņēmumiem" |
Skaidras naudas metodes izmantošana ir atkarīga no ieņēmumu apjoma. Uzkrāšanas metode - visām organizācijām, kuru vidējā ieņēmumu summa no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas bez PVN un tirdzniecības nodokļa iepriekšējos četros ceturkšņos pārsniedza 1 miljonu rubļu. par katru ceturksni |
Art. 271, 273 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
|
Ieņēmumu un izdevumu klasifikācija |
Ienākumi un izdevumi: |
PBU 9/99, |
Ieņēmumi no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas un īpašuma tiesību. Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi. |
Art. 249, 250, 253, 265 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
|
Ienākumu atzīšanas procedūra |
Visām ienākumu grupām ir noteikti vienoti atzīšanas kritēriji |
PBU 9/99 |
Atzīšanas kritēriji tiek noteikti atsevišķi ienākumiem no pārdošanas un ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību |
Art. 271, 273 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
|
Izdevumu atzīšanas kārtība |
Visām izdevumu grupām ir noteikti vienoti atzīšanas kritēriji |
PBU 10/99 |
Atzīšanas kritēriji tiek noteikti atsevišķi dažādām izdevumu grupām |
Art. 272, 273 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
|
Izmaksu grupēšana |
Izmaksu grupēšanas kritēriji – saistībā ar tehnoloģisko procesu: |
Nozares normatīvie dokumenti par produktu izmaksu uzskaiti un aprēķināšanu, PBU 10/99 |
Atkarībā no nodokļu maksātāja darbības veida, īstenošanas nosacījumiem un virziena izdevumi tiek sadalīti izdevumos, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu, un ar darbību nesaistītos izdevumos. |
Art. 252, 253 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa Art. 318 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
|
Tiešo izdevumu sastāvs |
Tiešās izmaksas ir atkarīgas no preces, darba, pakalpojuma veida |
PBU 10/99 |
Tiešās izmaksas nav atkarīgas no nekādiem kritērijiem. |
Art. 318 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
|
Netiešo izmaksu definīcija un klasifikācija |
Netiešās izmaksas ir izmaksas, kuras nevar uzreiz attiecināt uz produktu, darbu un pakalpojumu izmaksām. Tie ietver organizācijas nodaļu vadīšanas izmaksas un organizācijas administratīvās un vadības izmaksas. Iedalījums iepriekš minētajās grupās ir atkarīgs no ražošanas struktūras un tehnoloģiskā procesa īpašībām. Netiešās izmaksas iedala vispārīgajos ražošanas un vispārējos saimnieciskajos izdevumos |
Metodiskie normatīvie dokumenti, |
Netiešo izmaksu klasifikācijas kritēriji nav noteikti. |
Art. 318 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
|
Netiešo izdevumu norakstīšanas kārtība |
Vispārējie ražošanas izdevumi tiek norakstīti produkcijas, darbu, pakalpojumu pašizmaksā (D-t 20). Vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi tiek norakstīti preču, darbu, pakalpojumu izmaksās (D-t 20) vai pilnībā pārdotās produkcijas, darbu, pakalpojumu izmaksās (D-t 90) |
PBU 10/99 |
Netiešo izdevumu norakstīšanai ir noteikta viena metode: netiešo izdevumu summa attiecas uz kārtējā taksācijas perioda izdevumiem, ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasības. |
2. punkts art. 318 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
|
Nepabeigtā darba vērtēšana |
Pabeigtā darba novērtējums tiek veikts: |
64. punkts Noteikumos par grāmatvedību un finanšu pārskatiem Krievijas Federācijā, kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 1998. gada 29. jūlija rīkojumu N 34n. |
Nepabeigtās produkcijas atlikumu novērtējums kārtējā mēneša beigās tiek veikts, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem par izejvielu un materiālu, gatavās produkcijas apriti un atlikumiem (kvantitatīvā izteiksmē) cehos un citās nodokļu maksātāja ražošanas nodaļās un nodokļu uzskaites dati par kārtējā mēnesī veikto tiešo izdevumu summu. |
1. punkts art. 319 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
|
Gatavās produkcijas atlikumu novērtēšana |
Gatavās produkcijas atlikumu novērtējums tiek veikts: |
Noteikumu par grāmatvedību un finanšu pārskatu sniegšanu Krievijas Federācijā 59. punkts |
Gatavās produkcijas atlikumu noliktavā kārtējā mēneša beigās novērtējums tiek veikts, pamatojoties uz primāro grāmatvedības dokumentu datiem par gatavās produkcijas apriti un atlikumiem noliktavā (kvantitatīvā izteiksmē) un tiešo izdevumu apjomu. radušies kārtējā mēnesī, atskaitot tiešo izdevumu summu, kas saistīti ar nepabeigto darbu atlikumiem . |
2. punkts art. 319 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
|
Nosūtīto, bet nepārdoto produktu atlikumu novērtējums |
Nosūtīto, bet nepārdoto produktu atlikumu novērtējums tiek veikts: |
Noteikumu par grāmatvedību un finanšu pārskatu sniegšanu Krievijas Federācijā 61. punkts |
Nosūtīto, bet nepārdoto produktu atlikumu novērtējums kārtējā mēneša beigās tiek veikts, pamatojoties uz nosūtīšanas datiem (fiziskajos mērījumos) un kārtējā mēnesī radušos tiešo izdevumu summu, kas samazināta par tiešo izdevumu summu. sadala starp nepabeigtās produkcijas atlikumiem un gatavās produkcijas atlikumiem noliktavā. |
3. klauzula art. 319 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
|
Rezervju veidošana nedrošiem parādiem |
Uzkrājumi nedrošiem parādiem tiek veidoti pārskata perioda beigās, pamatojoties uz debitoru parādu inventarizācijas rezultātiem |
Noteikumu par grāmatvedības uzskaites kārtošanu Krievijas Federācijā 70. punkts |
Rezerves apmēru nosaka, pamatojoties uz debitoru parādu inventarizācijas rezultātiem, kas veikta pārskata (nodokļa) perioda pēdējā dienā saskaņā ar Regulas Nr. 266 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. |
Art. 266 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
|
Rezerves veidošana garantijas remontam un garantijas apkalpošanai |
Rezervi garantijas remontam un garantijas apkalpošanai var izveidot katru mēnesi, pamatojoties uz pieņemto grāmatvedības politiku |
Noteikumu par grāmatvedību un finanšu pārskatiem Krievijas Federācijā 71., 72. punkts |
Lēmumu par rezerves veidošanu un tās maksimālo apjomu nodokļu maksātājs atspoguļo savās grāmatvedības politikās. Rezerve garantijas remontam un garantijas servisam tiek veidota tikai attiecībā uz tām precēm, kurām saskaņā ar līguma noteikumiem ar pircēju tiek nodrošināts serviss un remonts garantijas laikā. |
Art. 267 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss |
|
Pamatlīdzekļu nolietojums |
Pamatlīdzekļu nolietojuma aprēķināšanai pēc organizācijas ieskatiem ir četras metodes: |
Grāmatvedības noteikumi “Pamatlīdzekļu uzskaite” PBU 6/01, apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 30. marta rīkojumu N 26n |
Pamatlīdzekļu nolietojuma aprēķināšanai pēc organizācijas ieskatiem ir divas metodes: |
Art. 259 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
|
Pamatlīdzekļu remonts |
Pamatlīdzekļu remonta izdevumi tiek norakstīti saskaņā ar pieņemtajām grāmatvedības politikām |
Noteikumi par grāmatvedību un finanšu pārskatiem Krievijas Federācijā, PBU 10/99 |
Pamatlīdzekļu remonta izdevumi tiek uzskatīti par citiem izdevumiem un tiek atzīti nodokļu vajadzībām tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā tie radušies, faktisko izdevumu apmērā. |
Art. 260 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
Organizācijas grāmatvedības politikas dokumenta metodiskajā daļā jāatspoguļo izvēlētā nodokļu uzskaites iespēja, kā arī grāmatvedības elementi, kas ir būtiski nodokļu bāzes noteikšanai.
Pamatojoties uz šīs tabulas datiem, organizācijai ir jāatspoguļo racionālas grāmatvedības un nodokļu uzskaites metodes katram tās grāmatvedības politikas elementam:
1) nosaka vispiemērotāko izejvielu un materiālu novērtēšanas metodi, norakstot preces ražošanai (izgatavošanai) (darbu veikšanai, pakalpojumu sniegšanai) saskaņā ar Art. 254 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss :
Pēc krājumu vienības izmaksām;
Par vidējām izmaksām;
Pamatojoties uz neseno iegādes izmaksu (LIFO).
Izvēlētā izejvielu un materiālu novērtēšanas metode attiecas uz bijušajām mazvērtīgajām un nolietotajām lietām, kuru kalpošanas laiks ir mazāks par gadu, kas klasificētas kā krājumi, ņemot vērā Nolikuma 3.punkta nosacījumus. 254 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šādu priekšmetu izmaksas tiek pilnībā iekļautas materiālu izmaksās, kad tās tiek nodotas ekspluatācijā.
Grāmatvedībā tiek noteiktas vienādas izejvielu un izejvielu norakstīšanas metodes (Grāmatvedības noteikumi “Krājumu uzskaite” PBU 5/01, apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001.06.09. rīkojumu N 44n), tāpēc ieteicams organizācijām savās grāmatvedības politikās pieņemt vienotu norakstīšanas metodi, izejvielas un materiāli ražošanai nodokļu un grāmatvedības vajadzībām.
Atšķirība izmaksu noteikšanā grāmatvedības un nodokļu vajadzībām ir saistīta ar periodiem, par kuriem izmaksas tiek sadalītas. Grāmatvedības vajadzībām gatavās produkcijas (darbu, pakalpojumu) pašizmaksa tiek noteikta katra pārskata mēneša beigās, bet nodokļu vajadzībām - pārskata vai taksācijas perioda (ceturkšņa vai kalendārā gada) beigās. Turklāt, nosakot produktu (darbu, pakalpojumu) pašizmaksu grāmatvedības vajadzībām, galvenais ir noteikt izdevumu daļu attiecībā uz noteiktiem produktu veidiem un nodokļu vajadzībām - pareizi aprēķināt izdevumu daļu. pārdotā produkcija (darbi, pakalpojumi);
2) nosaka nemateriālo aktīvu uzskaites un norakstīšanas kārtību.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. pantu nemateriālo aktīvu lietderīgās lietošanas laiks nodokļu uzskaites vajadzībām tiek noteikts, pamatojoties uz patenta vai sertifikāta derīguma termiņu, kā arī nemateriālo aktīvu lietderīgās lietošanas laiku, kas noteikts attiecīgajos līgumos. Ja nemateriālā aktīva lietderīgās lietošanas laiku nevar noteikt, tad nolietojuma likmes tiek noteiktas uz 10 gadiem.
Nodokļu grāmatvedībā nemateriālie aktīvi tiek nolietoti, izmantojot kādu no metodēm, kas paredzētas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. pants - lineārs vai nelineārs.
Saskaņā ar grāmatvedības standartiem (Grāmatvedības noteikumi “Nemateriālo aktīvu uzskaite” PBU 14/2000, apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2000. gada 16. oktobra rīkojumu N 91n), grāmatvedības vajadzībām tiek noteikts nemateriālo aktīvu lietošanas periods. iepriekš minētajā veidā. Un tikai tad, ja nav iespējams noteikt nemateriālā aktīva lietderīgās lietošanas laiku, tad tiek uzskatīts, ka tas ilgs 20 gadus.
PBU 14/2000 paredz trīs nolietojuma aprēķināšanas metodes: lineāro metodi, reducējošā bilances metodi un vērtības norakstīšanas metodi proporcionāli ražošanas (darba) apjomam.
Lai racionāli veiktu iepriekšminēto objektu grāmatvedības operācijas, organizācijām var ieteikt savās grāmatvedības politikās nodokļu un grāmatvedības vajadzībām paredzēt vienotu nolietojuma aprēķināšanas metodi - lineāro.
Bet jāpatur prātā, ka saskaņā ar PBU 14/2000 15. punkta un Art. 3. punkta prasībām. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. pantu izvēlēto nolietojuma aprēķināšanas metodi nevar mainīt visā amortizējamā īpašuma nolietojuma aprēķināšanas periodā. Līdz ar to, ja pirms pārskata perioda grāmatvedības politikas pieņemšanas 2002.gadā iegādātajiem nemateriālajiem aktīviem tiks piemērotas citas nolietojuma aprēķināšanas metodes, nolietojums būs jāaprēķina tāpat;
3) organizēt nolietojamā īpašuma (pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu) atsevišķu uzskaiti pēc lietderīgās lietošanas laika kritērija saskaņā ar Art. 256-258 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss - desmit grupās.
Nodokļa maksātājam ir jānosaka katram objektam nolietojuma grupa un konkrētais šī objekta lietošanas periods noteiktā intervālā.
Grāmatvedībā organizācijai ir tiesības katram objektam patstāvīgi noteikt pamatlīdzekļu nolietojuma grupu un lietderīgās lietošanas laiku un nolietojuma grupu (PBU 6/01). Nodokļu uzskaitei šie kritēriji ir noteikti saskaņā ar Pamatlīdzekļu klasifikāciju, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 1. janvāra dekrētu N 1.
Grāmatvedības nolūkos var izmantot arī iepriekš minēto pamatlīdzekļu klasifikāciju. Ja objektu nav iespējams klasificēt noteiktā grupā, tā lietošanas laiku nosaka saskaņā ar objekta tehnisko dokumentāciju.
Sekojošais īpašums nav iekļauts nolietojuma grupās un netiek nolietots:
Budžeta organizāciju īpašums;
Bezpeļņas organizāciju īpašums, kas saņemts kā mērķa ienākumi un izmantots bezpeļņas darbībai;
Īpašums iegādāts (izveidots) par mērķbudžeta līdzekļiem. Minētais noteikums neattiecas uz īpašumu, ko nodokļu maksātājs saņēmis privatizācijas laikā;
Ārējie labiekārtošanas objekti (mežsaimniecība, ceļu apsaimniekošana, navigācijas objekti) un citi līdzīgi objekti;
Produktīvie mājlopi, bifeļi, vērši, jaki, brieži, citi mājdzīvnieki (izņemot vilkmes dzīvniekus);
Iegādātas publikācijas, grāmatas, brošūras un citi līdzīgi priekšmeti, mākslas darbi;
Īpašums, kas iegādāts (izveidots) no līdzekļiem, kas saņemti mērķfinansējuma ietvaros, saņemti bez maksas meliorācijas un citu lauksaimniecības objektu izmaksu veidā, kas uzbūvēti par budžeta līdzekļiem, iekļauto organizāciju saņemto pamatlīdzekļu veidā ROSTO struktūrā;
Iegūtās tiesības uz intelektuālās darbības rezultātiem un citiem intelektuālā īpašuma objektiem, ja saskaņā ar līgumu par minēto tiesību iegūšanu maksājums jāveic periodiskos maksājumos noteiktā līguma darbības laikā.
Pamatlīdzekļi tiek izslēgti no nolietojamiem īpašumiem:
Nodots (saņemts) saskaņā ar līgumu bezatlīdzības lietošanā;
Ar vadības lēmumu nodots saglabāšanai uz laiku, kas pārsniedz trīs mēnešus;
Organizācijas, kurās pēc vadības lēmuma tiek veikta rekonstrukcija un modernizācija ilgāk par 12 mēnešiem.
Atkārtoti apstrādājot pamatlīdzekļu objektu, turpina uzkrāt nolietojumu, un lietderīgās lietošanas laiks tiek pagarināts uz laiku, kamēr pamatlīdzekļu objekts tiek mocīts.
Izņēmums ir īpašums ar sākotnējām izmaksām līdz 10 tūkstošiem rubļu. ieskaitot;
4) organizē pamatlīdzekļu nolietojuma aprēķinu atbilstoši 1. pantā noteiktajām metodēm. 259 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss :
Lineārs;
Nelineārs.
Nolietojuma aprēķināšanas metodi attiecībā uz pirmās līdz septītās nolietojuma grupas pamatlīdzekļiem nodokļu maksātājs nosaka patstāvīgi.
Attiecībā uz ēkām, būvēm, pārvades ierīcēm, kas iekļautas astotajā - desmitajā nolietojuma grupā, neatkarīgi no to nodošanas ekspluatācijā laika tiek izmantota lineārā nolietojuma aprēķināšanas metode.
Izvēloties nolietojuma metodi, ņemiet vērā:
Nolietojuma aprēķināšanas metodi objektam, kas ir daļa no atbilstošās nolietojuma grupas, nevar mainīt visā šī objekta nolietojuma aprēķināšanas periodā;
Nolietojuma metodi var mainīt tikai tiem objektiem, kuriem tika piemērota nelineārā metode un kuru atlikusī vērtība sasniedza 20% no sākotnējās (aizstāšanas) pašizmaksas. Nākotnē šiem objektiem jāizmanto lineārā metode;
Organizācija, kas iegādājas lietotus pamatlīdzekļus, samazina to lietderīgās lietošanas laiku par iepriekšējo īpašnieku darbības gadu (mēnešu) skaitu.
Ja pamatlīdzekļa iepriekšējo īpašnieku faktiskās lietošanas laiks izrādās vienāds vai pārsniedz tā lietderīgās lietošanas laiku, ko nosaka Pamatlīdzekļu klasifikators, nodokļa maksātājam ir tiesības patstāvīgi noteikt objekta lietderīgās lietošanas laiku, ņemot ņem vērā drošības prasības un citus faktorus.
Apsverot iepriekš minēto grāmatvedības politikas elementu, jāpatur prātā, ka, izmantojot vienu pamatlīdzekļu klasifikāciju un to pašu nolietojuma aprēķināšanas metodi nodokļu un grāmatvedības vajadzībām, nolietojums netiek aprēķināts divreiz, ja mēs runājam par pamatlīdzekļiem, kuru izmaksas nodokļos un grāmatvedībā ir vienādas;
5) paredzēt īpašu amortizācijas likmju paātrinājuma (samazinājuma) koeficientu izmantošanu saskaņā ar 7.-11. 259 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss , kā arī pamatlīdzekļu pārvērtēšana:
Saskaņā ar Art. 10. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. pantu organizācijai savā grāmatvedības politikā ir jāatspoguļo, vai, aprēķinot nolietojumu, tiks izmantots paātrinājošs (samazinošs) faktors;
Organizācijai savā grāmatvedības politikā ir jāatspoguļo, vai tā veiks pamatlīdzekļu pārvērtēšanu saskaņā ar PBU 6/01 15. pantu;
6) paredzēt organizācijas grāmatvedības politikā rezerves veidošanu nedrošiem parādiem saskaņā ar Art. 266 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss .
Nodokļu uzskaites vajadzībām rezervju veidošana nedrošiem parādiem tiek veikta, pamatojoties uz debitoru parādu inventarizācijas rezultātiem, kas veikta pārskata (taksācijas) perioda pēdējā dienā.
Rezerves apmēru nedrošiem parādiem aprēķina šādi.
Nedrošiem parādiem par periodu:
Līdz 45 dienām - rezerve netiek uzkrāta;
No 45 līdz 90 dienām - rezerves apjoms ir 50% no parāda;
Virs 90 dienām - visa identificētā parāda summa tiek iekļauta rezerves summā.
Saskaņā ar Noteikumu par grāmatvedību un finanšu pārskatu sniegšanu Krievijas Federācijā 70. punktu grāmatvedībā var izveidot arī rezervi nedrošiem parādiem. Līdz ar to grāmatvedības politikā nepieciešams paredzēt šaubīgo parādu rezerves veidošanu nodokļos un grāmatvedībā saskaņā ar Regulas Nr. 266 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Saskaņā ar nodokļu grāmatvedības standartiem nedrošiem parādiem paredzētās rezerves maksimālais apjoms nedrīkst pārsniegt 10% no pārskata (taksācijas) perioda ieņēmumiem;
7) organizācijas grāmatvedības politikā paredzēt rezerves veidošanu turpmākajiem izdevumiem garantijas remontam un garantijas apkalpošanai un noteikt maksimālo iemaksu apmēru šajā rezervē saskaņā ar Art. 267 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss .
Izveidotās rezerves summa nedrīkst pārsniegt faktiski radušos izdevumu daļu par garantijas remontu un garantijas apkalpošanu ieņēmumu apjomā no iepriekšminēto preču (darbu) pārdošanas iepriekšējos trīs gados, reizinot ar ieņēmumu summu no šo preču (darbu) pārdošana par pārskata (taksācijas) periodu.
Šīs rezerves veidošanu grāmatvedības politikā var paredzēt tikai tās organizācijas, kurām saskaņā ar ar pircēju noslēgtā līguma nosacījumiem garantijas laikā ir pienākums nodrošināt pārdoto preču garantijas servisu un garantijas remontu;
8) nosaka iegādāto preču norakstīšanas veidu, to pārdodot saskaņā ar Art. 268 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss :
Pirmo iegādes izmaksu vērtībā (FIFO);
Pamatojoties uz neseno iegādes izmaksām (LIFO);
Par vidējām izmaksām;
Pēc vienības izmaksām.
Līdz ar to iegādāto preču norakstīšanas metode grāmatvedības politikā var būt viena nodokļu un grāmatvedības vajadzībām attiecībā uz iegādātajām precēm un citiem krājumiem (MP).
Žurnāla lasītājiem gan jāņem vērā, ka krājumu, arī iegādāto preču, pašizmaksas noteikšana pēc nodokļu un grāmatvedības standartiem nav vienāda.
Tādējādi saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 28. decembra rīkojumu N 119n apstiprināto Krājumu uzskaites vadlīniju 80. punktu preces tiek uzskaitītas pirkšanas vai pārdošanas cenās, kas jāatspoguļo grāmatvedībā. organizācijas politiku.
Nodokļu uzskaitē krājumu izmaksas, ieskaitot iegādātās preces, ir organizācijas faktisko izmaksu summa par to iegādi. Citiem vārdiem sakot, to izmaksās papildus pirkuma cenai ir iekļautas starpniecības maksas, ievedmuitas nodevas un nodevas, uzglabāšanas un transportēšanas izmaksas.
Iegādāto preču pārdošanas izmaksas palielinās par transportēšanas izmaksu summu, ja tās nav iekļautas preces iegādes cenā. Transporta izmaksas ir tiešās izmaksas un tiek sadalītas starp pārdotajām precēm un preču atlikumu noliktavā vidējā procentā, kas noteikts saskaņā ar Art. 320 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Visi pārējie izdevumi, kas saistīti ar preču pārdošanu un iegādi, nodokļu uzskaitē tiek uzskatīti par netiešajām izmaksām un pilnībā samazina ienākumus no preču pārdošanas.
Grāmatvedībā dažas izmaksas var iekļaut faktiskajās materiālu izmaksās. Piemēram, aizdevuma un kredītu procentu maksāšanas izmaksas preču iegādei grāmatvedībā tiek iekļautas to izmaksās. Nodokļu uzskaitē tie tiek iekļauti ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos, pamatojoties uz Art. 265 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
9) nosaka saimnieciskās darbības vispārējo izdevumu norakstīšanas kārtību.
Nosakot savā grāmatvedības politikā vispārējo saimnieciskās darbības izdevumu norakstīšanas kārtību, jāpatur prātā sekojošais.
Vispārējie darbības izdevumi ietver administratīvos izdevumus, piemēram, administrācijas algas, biroja telpu un aprīkojuma nolietojumu, sakaru izmaksas, īres maksājumus u.c.
Nodokļu uzskaites vajadzībām iepriekš minētie izdevumi tiek klasificēti kā netiešās izmaksas un saskaņā ar Regulas Nr. No pārskata perioda ienākumiem atskaita Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 318. pantu;
10) paredz nākamo periodu izdevumu norakstīšanas kārtību.
Saskaņā ar Noteikumu par grāmatvedības un finanšu pārskatu sniegšanu Krievijas Federācijā 65.punktu nākamo periodu izdevumi atspoguļo kārtējā (pārskata) perioda izmaksas, bet ir saistītas ar nākamajiem periodiem: licenču apmaksas izmaksas, brīvprātīgā un personiskā apdrošināšana, dabas resursu attīstība. resursi utt. d.
Grāmatvedībā iepriekš minētos izdevumus var norakstīt divos veidos:
Vienmērīgi visā periodā, uz kuru šie izdevumi attiecas;
Proporcionāls produktu (darbu, pakalpojumu) apjomam.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. pantu izdevumus nodokļu uzskaitē atzīst (izmantojot uzkrājumu grāmatvedības metodi) tajā periodā, kurā tie rodas, pamatojoties uz darījumu noteikumiem un vienotas un proporcionālas ienākumu un izdevumu veidošanas principu [par darījumiem, kas ilgst vairāk nekā vienu pārskata (taksācijas) periodu].
Pamatojoties uz šīm prasībām, grāmatvedības politikā būtu racionāli konsolidēt vienu metodi atlikto izdevumu norakstīšanai nodokļu un grāmatvedības vajadzībām, proti: vienotu metodi.
No nodokļu uzskaites? Vai ir iespējams tuvināt šos divus grāmatvedības veidus, vai tas nav iespējams un nav vērts pat mēģināt? Par grāmatvedības un nodokļu uzskaites saistību un to atšķirībām mēs runāsim šajā materiālā.
Grāmatvedības un nodokļu uzskaites iezīmes
Pamatojoties uz nosaukumu, galvenā atšķirība starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti ir to regulējošā sistēma. Grāmatvedību regulē 2011. gada 6. decembra federālais likums Nr. 402-FZ “Par grāmatvedību” un citi tiesību akti grāmatvedības jomā, kas veido. Attiecīgi nodokļu uzskaite ir balstīta uz nodokļu tiesību aktiem un, pirmkārt, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.
Grāmatvedības un nodokļu likumdošana, kā likums, attiecībā uz atsevišķiem objektiem vai operācijām rada mainīgumu to uzskaitē. Tas liek organizācijai izvēlēties konkrētu iespēju, kas ir noteikta Grāmatvedības politikā. Piemēram, izvēloties nolietojuma aprēķināšanas metodi grāmatvedības un nodokļu vajadzībām.
Šiem nolūkiem organizācija izstrādā un apstiprina grāmatvedības politikas nodokļu vajadzībām.
Jāpatur prātā, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu nodokļu uzskaite ir informācijas apkopošanas sistēma, lai noteiktu ienākuma nodokļa nodokļa bāzi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 313. pants). Taču plašākā nozīmē nodokļu uzskaite ir sistēma ar nodokli apliekamo rādītāju noteikšanai visiem nodokļiem, ne tikai ienākuma nodoklim.
Atšķirības starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti
Ņemot vērā, ka lielākā daļa atšķirību starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti veidojas, nosakot grāmatvedības un nodokļu peļņu, tieši Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas “Ienākuma nodoklis” noteikumi un prasības tiek aplūkotas caur atšķirību prizmu. starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti.
Papildus nolietojuma aprēķināšanas metodēm, kas var nesakrist grāmatvedībā un nodokļos, galvenās atšķirības starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti ietver:
- ieņēmumu un izdevumu klasificēšanas kārtību;
- ieņēmumu un izdevumu atzīšanas metodes;
- nolietojamās mantas uzskaites kārtību;
- MPZ novērtēšanas metodes;
- tiešo un netiešo izmaksu noteikšanas kārtību;
- rezervju veidošanas kārtība utt.
Piemēram, grāmatvedībā pamatlīdzekļu nolietojumu var aprēķināt vienā no šiem 4 veidiem (PBU 6/01 18. punkts):
- lineārā metode;
- samazināšanas līdzsvara metode;
- metode vērtības norakstīšanai pēc lietderīgās lietošanas gadu skaitļu summas;
- izmaksu norakstīšanas metode proporcionāli produktu (darbu) apjomam.
Un nodokļu uzskaitē tiek izmantotas tikai 2 metodes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. panta 1. punkts):
- lineārā metode;
- nelineārā metode.
Šobrīd saikne starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti ienākuma nodokļa aprēķinā tiek realizēta, piemērojot PBU 18/02 “Grāmatvedība ienākuma nodokļa aprēķiniem”.
Tajā pašā laikā esošo atšķirību samazināšana grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē, tuvinot abas grāmatvedības sistēmas, tiek noteikta kā viens no galvenajiem Krievijas Federālā nodokļu dienesta uzdevumiem turpmākajos gados.
Iesācēji uzņēmēji, juridiskas personas un privātpersonas bieži jauc tādus jēdzienus kā nodokļi un grāmatvedība. Šiem vadības veidiem ir daudz līdzību, taču tiem ir dažādas funkcijas un uzdevumi. Uzņēmējam ir jāsaprot šī atšķirība un jāorganizē uzņēmuma darbs tā, lai gan nodokļi, gan grāmatvedība atspoguļotu uzņēmuma reālo stāvokli.
Nodokļu uzskaites definīcija
Jēdziens “nodokļu uzskaite” nozīmē informācijas vākšanu, kā arī tās vispārināšanu nodokļa bāzes aprēķināšanas nolūkā. Process ir balstīts uz primārās dokumentācijas analīzi, kas tiek savākta un sniegta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasībām - Art. 313. Uzņēmēji, juridiskas vai fiziskas personas paši patstāvīgi izstrādā nodokļu sistēmu. Nodokļu grāmatvedībai ir vairāki konkrēti mērķi un uzdevumi.
Mērķi
Informācijas vākšanas un apkopošanas mērķi, pirmkārt, nosaka to cilvēku intereses, kuri izmanto šo informāciju. Interesentus parasti iedala divās kategorijās:
- ārējie informācijas lietotāji;
- iekšējie lietotāji.
Pirmā kategorija– Tie ir nodokļu dienesti tieši, konsultanti ar nodokļiem saistītos jautājumos. Ārējie lietotāji veic kontroli pār nodokļu bāzes veidošanas pareizību, aprēķiniem, kā arī nodokļu ieņēmumiem budžetā. Konsultanti palīdz uzņēmējiem pieņemt lēmumu par nodokļu sistēmu un nodokļu politiku kopumā. Tiek veiktas arī konsultācijas par uzņēmuma nodokļu sloga samazināšanu.
Otrā kategorija– tie ir paši uzņēmēji, uzņēmuma administrācija. Šajā gadījumā nodokļu uzskaite ir nepieciešama, lai analizētu uzņēmuma lietas kopumā. Pārvaldniekam var būt nepieciešams analizēt ar ražošanu nesaistītus izdevumus, tas ir, tos, kas nav apliekami ar nodokļiem. Tas ļauj optimizēt ar nodokli apliekamos ienākumus, samazinot konkrētus izdevumus.
Balstoties uz abu lietotāju interesēm, var identificēt vairākus galvenos nodokļu uzskaites mērķus:
- Informācijas vākšana par uzņēmumu ienākumu un izdevumu summām. Tiek apkopota uzticama un pārskatāma informācija, uz kuras pamata tiek noteikta nodokļa bāze.
- Informācijas vākšana un analīze visiem grāmatvedības lietotājiem, lai kontrolētu pareizu nodokļu aprēķināšanu un to iemaksu budžetā.
- Informācijas vākšana uzņēmumu administrācijām, lai optimizētu ar nodokli apliekamo peļņu.
SVARĪGS: Nodokļu uzskaite ir apkopoto datu kopsavilkums. To savākšanas, reģistrācijas un dokumentēšanas process ir pakļauts uzskaitei. Šī atšķirība ir skaidri jāsaprot.
Grāmatvedībā tiek atspoguļoti tādi dati kā izdevumu un ienākumu noteikšanas kārtība, izdevumu daļas, izveidoto rezervju apjoms, kā arī parādu apjoms, ja tādi ir. Lūdzu, ņemiet vērā, ka nodokļu uzskaites informācija grāmatvedībā netiek atspoguļota. To veido un apliecina primārie dokumenti, grāmatveža izziņa, reģistri un nodokļa bāzes aprēķini.
Rezultātā nodokļu uzskaites mērķis uzskatāms par pārskatāmas un ticamas informācijas sniegšana par maksājumiem starp organizācijām un valsti.
Funkcijas
Nodokļu uzskaite veic noteiktas funkcijas, kuras iedala trīs galvenajās kategorijās:
- fiskālā funkcija;
- kontrole;
- informācijas funkcija.
Ar pirmā palīdzību tiek atrisināts tāds valsts uzdevums kā valsts budžeta pildīšana. Noteikumi, kā arī ieņēmumu aprēķināšanas principi ir balstīti uz valsts interesēm. Summu aprēķins vienmēr atšķiras no grāmatvedības ģenerētajiem datiem. Ar nodokli apliekamie izdevumi un ienākumi ir atšķirīgi.
Ar otrās funkcijas palīdzību nodokļu iestādes uzrauga uzņēmumu saistību izpildi attiecībā uz nodokļu nomaksu. Kontrole tiek veikta, izmantojot speciāli izstrādātus grāmatvedības dokumentus, veidlapas - deklarācijas, rēķinus un citus.
Izmantojot informācijas funkciju, tiek fiksēti ar nodokli apliekamie rādītāji. Tiek apkopota informācija par nodokļu maksājumu savlaicīgumu, kā arī parāda atmaksas laiku. Informācijas un fiskālajām funkcijām ir daudz pārklāšanās, jo būtībā tās sniedz informāciju par budžeta ieņēmumiem.
Reģistrācija Krievijas Federācijā
Par reģistrāciju ir atbildīgas nodokļu iestādes. Reģistrācija notiek no brīža, kad informācija tiek saņemta Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā, Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā, Vienotajā valsts individuālo komersantu reģistrā vai uz iesnieguma pamata. Ir nepieciešams reģistrēties organizācijas dzīvesvietā vai atrašanās vietā, tās īpašumā un filiālēs. Reģistrācijas procedūra ilgst 5 dienas neatkarīgi no tā, kāds ir nodokļu maksātāja statuss - fiziska vai juridiska persona. Ir reģistrēti:
- fiziskais personas, kas reģistrē individuālos uzņēmējus;
- fiziskais personas, kas veic notāra vai advokāta privātpraksi;
- personas, kurām pieder transporta/nekustamais īpašums;
- organizācijas, kas veido atsevišķas institūcijas;
- organizācijas ar “lielākā nodokļu maksātāja” statusu;
- ārvalstu pilsoņiem un organizācijām.
Uzņēmuma paplašināšanas un filiāļu atvēršanas gadījumā nodokļu maksātājam ir pienākums reģistrēt atsevišķu struktūru, kur tā faktiski atrodas. Organizācijas reģistrācijas procedūra parasti ir vienāda. Taču reģistrācijas dokumentācijā un pēc tās ir vairākas atšķirības.
Privātpersonas
Pilsoņi tiek reģistrēti automātiski no brīža, kad tiek saņemta informācija no attiecīgajām iestādēm:
- No dienestiem, kas reģistrē pilsoņus dzīvesvietā vai pagaidu uzturēšanās vietā, kā arī no konsulārajām iestādēm un diplomātiskajām pārstāvniecībām.
- No iestādēm, kas reģistrē nekustamo īpašumu valstī.
- No iestādēm, kas saistītas ar pasu izsniegšanu un dokumentu maiņu.
Lai reģistrācija noritētu ātrāk, varat patstāvīgi sazināties ar nodokļu iestādi ar iesniegumu.
Pilsoņiem (kuriem nav individuālā uzņēmēja statusa), kas nodarbojas ar pakalpojumu sniegšanu, par savu darbību ir jāpaziņo nodokļu dienestam un jāreģistrējas. Pašnodarbinātās personas strādā saskaņā ar īpašu režīmu, bieži vien patentu. Pēc reģistrācijas viņi nesaņem dokumentu vai reģistrācijas paziņojumu no nodokļu dienesta. Visos citos gadījumos paziņojums tiek nosūtīts pa pastu.
Pēc reģistrācijas tiek izsniegts īpašs dokuments - TIN, kuru pēc nodokļu maksātāja pieprasījuma var iekļaut pasē. Konts ir ievadīts Vienotajā valsts nekustamo īpašumu reģistrā. Ja fiziska persona reģistrējas kā individuālais komersants, viņam tiek izsniegta reģistrācijas apliecība, kas apliecina TIN saņemšanu, un dati tiek ievadīti Vienotajā valsts individuālo uzņēmēju reģistrā. Individuālā uzņēmēja reģistrācija ilgst piecas dienas. Ja individuālais komersants pārtrauc savu darbību, nodokļu dienests to izreģistrē un izraksta no Vienotā valsts individuālo uzņēmēju reģistra.
Juridiskas personas
Organizāciju reģistrācija nodokļu grāmatvedībā notiek to atrašanās vietā. Tas pats noteikums attiecas uz filiālēm, pārstāvniecībām un uzņēmuma īpašumu. Tiklīdz Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā tiek izdarīts ieraksts par uzņēmuma izveidi, Nodokļu dienests piecu dienu laikā reģistrē šo organizāciju.
Ja uzņēmumam ir atsevišķas struktūras (piemēram, filiāles), tās jāreģistrē pašam. Tas ir, šajā gadījumā jums ir jāiesniedz pieteikums nodokļu inspekcijai, kurā atrodas filiāle vai cita atsevišķa struktūra. To var izdarīt mēneša laikā pēc atvēršanas. Lai reģistrētos, jums būs nepieciešams:
- Pašas organizācijas reģistrācijas apliecība.
- Nepieciešams nodrošināt izrakstu no Juridisko personu valsts reģistra, kurā sniegta informācija par atsevišķo struktūru.
- Dokumentācija, kas apliecina filiāles vai citas atsevišķas organizācijas izveidi.
SVARĪGS: Filiāles var atrasties tajā pašā reģionā. Šajā gadījumā tos var reģistrēt tikai vienā nodokļu dienestā. Turklāt tā izvēle paliek organizācijas ziņā.
Reģistrācija ir nepieciešama šādos gadījumos - uzņēmuma dibināšana, esošas struktūras reorganizācija, uzņēmuma likvidācija vai tā “pārvietošana” uz citu vietu. Visas šīs darbības ir jāreģistrējas Valsts nodokļu dienestā 10 dienu laikā. Lai to izdarītu, tiek savākta noteikta dokumentu pakete:
- valsts reģistrācijas apliecība;
- dibināšanas dokumenti;
- dokumenti, kas apliecina uzņēmuma dibināšanu.
Pirms pieteikšanās dodieties uz vietējo nodokļu iestādi un uzziniet, kādi dokumenti būs tieši nepieciešami. Dokumentācijas komplekts var atšķirties, katram reģionam ir savas papildu prasības. Ja organizācija ir pārtraukusi darbību, nodokļu maksātājs par to paziņo nodokļu dienestam un iesniedz pieteikumu. Izstāšanās procedūra sastāv no Vienotā valsts juridisko personu reģistra izraksta un tiešas dereģistrācijas.
Transportlīdzekļa, kā arī nekustamā īpašuma reģistrācija notiek automātiski. Attiecīgās iestādes, ceļu policija vai Federālais reģistrācijas dienests, nosūta informāciju nodokļu dienestam. Uz to pamata notiek reģistrācija. Nodokļu iestāde nodokļu maksātājam nosūta atbilstošo reģistrācijas dokumentu.
Nodokļi un grāmatvedība
Daudziem iesācējiem uzņēmējiem nodokļu un grāmatvedības jēdzieni daudz neatšķiras. Viņi nesaprot, kādos gadījumos ir nepieciešams grāmatvedības pārskats un kuros nodokļu pārskats. Speciālists spēs izprast atskaites sarežģītību. Tomēr uzņēmējam joprojām būtu jāsaprot galvenā atšķirība starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti.
Grāmatvedības mērķis ir apkopot un dokumentēt informāciju par visiem uzņēmuma saimnieciskajiem darījumiem. Tas ir, grāmatvedība ir nepieciešama, lai izveidotu pārskatus, kas atspoguļo organizācijas reālo stāvokli. Grāmatvedības izraksti ir nepieciešami gan iekšējiem, gan ārējiem lietotājiem – vadītājiem, investoriem, bankām, nodokļu iestādēm u.c.
Nodokļu uzskaites mērķis ir apkopot informāciju par uzņēmumu ienākumiem un izdevumiem pareizai nodokļa bāzes aprēķināšanai. Tas ir, šāda veida grāmatvedība, pirmkārt, interesē nodokļu iestādes, kas uzrauga nodokļu maksātāja nodokļu maksāšanas saistību izpildi. Dati tiek ģenerēti, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem, tostarp finanšu pārskatiem.
Grāmatvedība un nodokļu uzskaite ir savstarpēji cieši saistītas, taču tām ir atšķirīgi mērķi un veidošanas metodes. Tādējādi grāmatvedību veic tikai juridiskas personas, savukārt nodokļu uzskaiti veic visi uzņēmumi un visi Krievijas Federācijas pilsoņi. Nodokļu uzskaite paredz izdevumu sadali netiešajos un tiešajos, taču grāmatvedībā tas netiek iekļauts. Šajā sakarā rodas neskaidrības, īpaši iesācēju biznesmeņu vidū. Ja organizācijas īpašniekam ir nepieciešams pārskats par reālo situāciju, ir jāveido grāmatvedības pārskats, nevis nodokļu atskaite. Tas ir viņš, kurš atspoguļo patieso ainu.
Nodokļu reģistri
Reģistrs ir kopsavilkuma tabula, kurā tiek ievadīti dati par visiem organizācijas saimnieciskajiem darījumiem. Vislielāko interesi rada grāmatvedības un nodokļu reģistri. Pirmie ir paredzēti, lai apkopotu un dokumentētu informāciju par finanšu darījumiem. Tie tiek veidoti, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem, kas tiek atvesti grāmatvedim. Nodokļu reģistrs būtībā ir tas pats konts. Ziņot. Vienīgā atšķirība ir tāda, ka nodokļu reģistrā var nebūt noteiktas rindas vai, gluži pretēji, tās var papildināt finanšu pārskatus. Nodokļu kodeksā nav noteikts, ka nodokļu reģistri jākārto stingri noteiktā formā. Tas ir pēc grāmatveža ieskatiem. Tāpēc daudzi speciālisti vienkārši papildina gatavus grāmatvedības reģistrus ar tiem, kas nepieciešami nodokļa bāzes aprēķināšanai. Tas nav aizliegts ar likumu.
Nodokļu reģistri tiek uzturēti ienākuma nodokļa atskaitījumu gadījumā - Art. 313, 314 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Pārējos gadījumos nodokļu reģistru uzturēšana nav paredzēta. Ir 4 vispārīgi noteikumi nodokļu uzskaites uzturēšanai. Tie attiecas uz šādas informācijas obligātu atspoguļošanu:
Nodokļu reģistrā ietilpst arī:
- Vārds;
- datums;
- periods;
- darījuma nosaukums;
- darījumu skaitītāji skaidrā naudā vai natūrā;
- par dokumentu atbildīgās personas paraksts.
Visi šie informācijas bloki ir atspoguļoti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, un tie nekavējoties jāievada reģistros. Kā liecina prakse, grāmatveži dod priekšroku finanšu pārskatu papildināšanai ar papildu reģistriem, lai ziņotu nodokļu iestādēm. Likums to neaizliedz.
Izmaiņas grāmatvedībā pēdējā gada laikā
Pēdējā gada laikā ir notikušas diezgan daudz izmaiņu, gan pozitīvas, gan ne tik labas. Tie visi vienā vai otrā veidā attiecas uz nodokļu uzskaiti un nodokļiem kopumā. Galveno būtisko izmaiņu kopsavilkums:
- Mainījies pamatlīdzekļu vērtības limits. Tagad tas ir 100 000 rubļu.
- Ienākuma nodokļa avansa maksājumus tagad var maksāt reizi ceturksnī, ja ieņēmumu summa nepārsniedz 15 miljonus rubļu ceturksnī.
- Ieviesta jauna iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaites forma - 6-NDFL, veidlapa 2-NDFL, un ziņošana par to paliek.
- Par ceturkšņa pārskata nokavētu iesniegšanu iedzīvotāju ienākuma nodokļa veidlapā tagad ir naudas sods. Tās lielums ir atšķirīgs - no 500 līdz 1000 rubļiem atkarībā no situācijas.
- Ja ienākumus guva mazāk nekā 25 cilvēki uzņēmumā, pārskatu 2-NDFL veidlapā var iesniegt papīra formātā.
- Tagad sociāli iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumus (apmācību/ārstēšanu) nodrošina darba devējs pēc darbinieka iesnieguma.
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par materiālajiem pabalstiem tiek aprēķināts katru mēnesi.
- Iedzīvotāju ienākuma nodokļa, PVN aprēķini par uzņēmuma filiālēm/pārstāvniecībām un citām atsevišķām institūcijām tiek iesniegti filiāles vai citas atsevišķas struktūras atrašanās vietā.
- Ieviesta kases ieņēmumu datu nodošana nodokļu dienestam caur elektronisko kases aparātu.
Šie ir galvenie jaunie noteikumi nodokļu uzskaitē pagājušajā gadā. Organizācijām un uzņēmējiem, kā arī privātpersonām pastāvīgi jāseko līdzi izmaiņām nodokļu uzskaitē. Tās var notikt gada laikā, inovācijas tiek atceltas un otrādi. Veiksmīgai uzņēmējdarbībai sekojiet līdzi jaunākajiem un aktuālākajiem normatīvajiem aktiem ne tikai nodokļu likumdošanā, bet arī grāmatvedībā.
50. Nodokļu dokumentācija, tās sastāvs. Nodokļu dokumentācijas glabāšanas periodi. Nodokļu noslēpums.
NODOKĻU DOKUMENTĀCIJA - taksācijas procesā izmantotais noteiktas formas dokumentu kopums, kurā fiksēta nodokļa aprēķināšanas secība, nodokļa summa, kā arī nodokļa saistības apmērs. Uz N.d. Ir četri dokumentu veidi: atskaites un norēķināšanās N.D.; vienlaikus N.D.; grāmatvedības un nodokļu reģistri; paziņojumi. Funkcija N.d. ja nav īpašu primāro nodokļu dokumentu: pamats uzturēt N.D. parasti ir primārie grāmatvedības dokumenti, kas fiksē saimnieciskā darījuma faktu. Pārskatu un norēķinu dokumentācija (nodokļu aprēķini un deklarācijas) - dokumentācija, kas fiksē nodokļa summu
saistības. Dokumentāciju paraksta vadītājs un galvenais grāmatvedis (kopējo gada ienākumu deklarāciju - fiziska persona) un iesniedz nodokļu inspekcijā nodokļu maksātāja atrašanās vietā (vai dzīvesvietā). Par norēķinu dokumentu neiesniegšanu vai novēlotu iesniegšanu nodokļu iestādei tiek uzlikts naudas sods. Saistītā dokumentācija - dokumenti, kas satur nodokļu aprēķināšanai nepieciešamos nepamata datus, kas pamato un atšifrē nodokļu aprēķinu datus.Ar atsevišķiem izņēmumiem nodokļu likumdošana neparedz atbildību par pavaddokumentu neiesniegšanu. Nodokļu uzskaites reģistri ir N.D. konsolidētas formas. uzņēmumā. Primārajos grāmatvedības dokumentos ietvertā informācija, kas ir jāatspoguļo nodokļu deklarācijās, ir jāuzkrāj un jāsistematizē nodokļu uzskaites reģistros, ko izstrādā un apstiprina Krievijas Federācijas Nodokļu ministrija, pēc tam tiek apkopota par noteiktu taksācijas periodu un pārsūtīta uz nodokļu aprēķini. Nodokļu reģistra piemērs ir fiziskas personas nodokļu karte, kas tiek uzturēta organizācijās saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas 1995. gada 29. jūnija instrukcijas Nr. 35 pielikumu Nr. likums par iedzīvotāju ienākuma nodokli; ienākumu un izdevumu grāmatiņa, ko uztur mazie uzņēmumi, kuri piemēro vienkāršotu nodokļu, grāmatvedības un pārskatu sniegšanas sistēmu. Nodokļu iestāžu paziņojumi (nodokļu samaksas prasības, paziņojums) - dokumenti, ko nodokļu iestādes ir nodevušas (nosūta) nodokļu maksātājiem un satur informāciju par maksājamā nodokļa termiņu un summu. Parasti šādi paziņojumi tiek nosūtīti privātpersonām. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. panta 1. punkta 8. apakšpunktu nodokļu maksātājiem ir jānodrošina nodokļu aprēķināšanai un samaksai nepieciešamo dokumentu drošība četrus gadus. Tie ietver grāmatvedības un nodokļu uzskaites datus, kā arī ienākumu, izdevumu saņemšanu un nodokļu samaksu (ieturējumu) apliecinošus dokumentus. Līdzīga prasība ir noteikta nodokļu aģentiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. apakšpunkts, 3. punkts, 24. pants). Nodokļu noslēpums Nodokļu maksātāja tiesības uz nodokļu iestādēm sniegtās informācijas neizpaušanu, ko garantē Regulas Nr. 102 NK. Nodokļu noslēpums ir jebkura informācija par nodokļu maksātāju, ko saņem nodokļu iestāde, valsts ārpusbudžeta fonda struktūra un muitas iestāde, izņemot informāciju: ko nodokļu maksātājs izpauž patstāvīgi vai ar viņa piekrišanu; par nodokļu maksātāja identifikācijas numuru; par nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpumiem un sodiem par šiem pārkāpumiem; tiek sniegta citu valstu nodokļu (muitas) vai tiesībaizsardzības iestādēm saskaņā ar starptautiskajiem līgumiem (līgumiem), no kuriem viens ir Krievijas Federācija, par nodokļu (muitas) vai tiesībaizsardzības iestāžu savstarpējo sadarbību (attiecībā uz šīm iestādēm sniegto informāciju). iestādes). Nodokļu noslēpumus neizpauž nodokļu iestādes, valsts ārpusbudžeta fondu struktūras un muitas iestādes, to amatpersonas un piesaistītie speciālisti un eksperti, izņemot federālajā likumā paredzētos gadījumus. Nodokļu noslēpumu izpaušana jo īpaši ietver tādu nodokļu maksātāja ražošanas vai komercnoslēpuma izmantošanu vai nodošanu citai personai, kas kļuvis zināms nodokļu iestādes, valsts ārpusbudžeta fonda institūcijas vai muitas iestādes amatpersonai, vai piesaistīts speciālists vai eksperts savu pienākumu veikšanā. Informācijai, kas veido nodokļu noslēpumu, ko saņem nodokļu iestādes, valsts ārpusbudžeta fondu iestādes vai muitas iestādes, ir īpašs uzglabāšanas un piekļuves režīms. Piekļuve informācijai, kas veido nodokļu noslēpumu, ir pieejama amatpersonām pēc sarakstiem, ko attiecīgi noteikusi Nodokļu ministrija, valsts ārpusbudžeta fondu institūcijas un Valsts muitas komiteja. Tādu dokumentu nozaudēšana, kas satur informāciju, kas veido nodokļu noslēpumu, vai šādas informācijas izpaušana uzliek federālajos likumos paredzēto atbildību.
