Dimensiune: px

Începeți să afișați de pe pagină:

Transcriere

1 E. N. Kalinina, metodolog al departamentului de promovare a programelor economice 1C Formarea pasivelor estimative și a rezervelor pentru concedii în programul „1C: Întreprinderea 8” În programele „1C: Managementul salariului și al personalului 8” (începând cu versiunea) și „1C”. : Contabilitate 8" "(din versiunea) este posibil să se formeze obligații estimative de plată pentru vacanțele viitoare în contabilitate și rezerve pentru cheltuielile viitoare pentru plata concediilor în contabilitate fiscală. Să luăm în considerare metodele de calcul utilizate în programe, setările necesare, parametrii contabili și motivele diferențelor dintre contabilitate și contabilitatea fiscală. Datorii estimate pentru plata vacanțelor viitoare în contabilitate Scopul creării oricărei datorii estimate este o reflectare reală în situațiile financiare ale organizației a stării sale financiare. Toate organizațiile trebuie să formeze obligații estimative pentru plata concediului de odihnă. Entitățile economice care au dreptul de a utiliza metode contabile simplificate (inclusiv situații financiare simplificate) formează datorii estimate pe bază voluntară. În PBU 8/2010, obligațiile de plată pentru vacanțele viitoare (inclusiv compensarea pentru vacanțele neutilizate) nu sunt denumite în mod explicit ca datorii estimate. Cu toate acestea, sunt îndeplinite simultan toate condițiile enumerate la paragraful 5 din PBU 8/2010, necesare pentru recunoașterea unei datorii estimate: - angajații organizației au dreptul la un anumit număr de zile de concediu plătit în fiecare lună, dar există nu există certitudine la momentul îndeplinirii obligației angajatorului de a plăti indemnizația de concediu (boală, concediere a unui angajat sau alte motive pentru amânarea concediului de odihnă); - cuantumul obligațiilor poate varia (castigul mediu, pe baza căruia se calculează plata concediului de odihnă, se determină pe baza celor douăsprezece luni anterioare începerii concediului de odihnă), dar poate fi evaluat în mod rezonabil și fiabil lunar; - plata indemnizației de concediu se realizează prin menținerea salariului mediu al angajatului, reducând în același timp beneficiul economic al organizației. PBU 8/2010 nu prevede o procedură specială pentru calcularea sumei unei datorii estimate, dar se precizează că valoarea monetară a unei astfel de datorii ar trebui să reflecte suma cea mai realistă a cheltuielilor necesare decontărilor asupra acesteia. Această procedură este elaborată de organizație în mod independent, ținând cont de prevederile Secțiunii III din PBU 8/2010 și este consacrată în politicile contabile ale organizației. În plus, organizația poate folosi Recomandările metodologice MR-1-KpT din „Obligații estimate pentru decontări cu angajații” adoptate de Comitetul de Interpretare BMC. Rezerve pentru cheltuieli viitoare de plătit pentru concedii În scopul impozitului pe profit, este folosit termenul „Rezerve pentru cheltuieli viitoare de plătit pentru concedii”. Scopul creării acestei rezerve în contabilitatea fiscală este de a anula treptat și uniform cheltuielile pentru plata viitoarelor vacanțe ale angajaților. Formarea unei rezerve de vacanță este un drept al contribuabilului, nu o obligație, deci poate fi creată după bunul plac. În baza alin. 1 clauza 1 articol din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care decid

2 pentru a forma o rezervă pentru plata concediului de odihnă, în politica lor contabilă în scopuri fiscale trebuie să reflecte: - modalitatea de rezervare (valoarea estimată a costurilor cu forța de muncă, ținând cont de contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii pentru anul); - suma maximă a contribuțiilor la rezervă (suma anuală estimată a cheltuielilor de concediu, ținând cont de primele de asigurare); - procentul lunar al contribuțiilor la rezervă, care este definit ca raportul dintre suma anuală estimată a cheltuielilor pentru plata concediului de odihnă și valoarea anuală estimată a costurilor cu forța de muncă. În aceste scopuri, contribuabilul este obligat să întocmească un calcul special (deviz), care reflectă calculul sumei contribuțiilor lunare la rezerva specificată pe baza informațiilor despre suma anuală estimată a cheltuielilor pentru concedii, inclusiv suma asigurării. prime. Dacă se creează o rezervă, costurile cu forța de muncă în fiecare lună includ nu plata efectivă de concediu acumulată, ci suma contribuțiilor la rezervă, calculată pe baza estimării. Sumele compensațiilor pentru concediul neutilizat plătite salariaților la concediere sunt luate în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă în baza clauzei 8 a art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse și nu reduce valoarea rezervei create (scrisoare de la Ministerul Finanțelor al Rusiei din /4/29). La sfârșitul perioadei fiscale, organizația este obligată să efectueze un inventar al rezervei (clauza 4 a articolului din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a efectua un inventar al rezervei de cheltuieli viitoare pentru plata concediilor angajaților, este necesar să se clarifice următorii indicatori: - numărul de zile de concediu neutilizat; - suma medie zilnică a cheltuielilor pentru remunerarea angajaților; - deduceri obligatorii ale primelor de asigurare. Soldul rezervei, care corespunde cuantumului cheltuielilor pentru plata vacantelor nefolosite, poate fi reportat in anul urmator. La inventarierea rezervei la sfârșitul anului calendaristic sunt identificate sumele de rezervă neutilizate, care trebuie luate în considerare ca parte a veniturilor neexploatare ale perioadei fiscale curente. Dacă organizația nu creează o rezervă pentru plata concediului de odihnă anul viitor, atunci întreaga sumă a soldului efectiv al rezervei este inclusă în veniturile neexploatare ale perioadei fiscale curente. Dacă, pe baza rezultatelor inventarierii, se dovedește că suma cheltuielilor efective pentru plata vacanțelor (inclusiv primele de asigurare) depășește suma rezervei formate pentru anul, atunci diferența neacoperită de rezervă ar trebui anulată. ca costuri cu forța de muncă pentru anul în curs (clauzele 7, 16 Articolul 255, alineatul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, regulile articolului din Codul fiscal al Federației Ruse și cerințele PBU 8/2010 diferă semnificativ. Să ne uităm la modul în care se formează pasivele estimate și rezervele pentru concedii în programele „1C: Salarii și Managementul Personalului 8” (reviziunea 3.0) și „1C: Contabilitatea 8” (reviziunea 3.0). Contabilitatea cheltuielilor pentru plata de concediu în programul „1C: Managementul salariului și al personalului 8” În programul „1C: Managementul salariului și al personalului 8”, începând de la versiune, este posibil să creați:

3 - datorii estimate pentru concedii în contabilitate, folosind alegerea dvs. „Metoda standard” sau „Metoda obligațiilor (IFRS)”; - rezerve de concediu în contabilitate fiscală prin „Metoda normativă”. Procedura de formare a pasivelor (rezervelor) estimate de concediu este indicată în formularul „Datorii (rezervele) de concediu estimat” de informații despre politica contabilă a organizației: „Setări” - „Detalii organizație” - „Politici contabile și alte setări” - „Estimate pasive de concediu (rezerve)” (Fig. 1). Orez. 1. Stabilirea formării pasivelor estimate (rezervelor) La formarea rezervelor (în contabilitatea pasivelor) pentru concedii, metoda standard indică „Procentul lunar al deducerilor din statul de plată” și „Valoarea limită a deducerilor pe an”, calculat conform devizului aprobat prin actul local al organizaţiei. Acești parametri coincid dacă metoda standard este utilizată atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală în același timp. În documentul „Reflectarea salariilor în contabilitate” pentru formarea evidenței plăților de concediu în programul de contabilitate, tipul de tranzacție este indicat: - „concediu anual pe cheltuiala datoriilor estimate” - pentru a reflecta plata de concediu acumulată în contul obligațiilor formate anterior în contabilitate. Astfel de sume din programul contabil corespund înregistrării în corespondență cu contul 96; - „concediu anual” - pentru a reflecta plata concediului de odihnă neacoperită de obligații formate anterior. Astfel de sume din programul de contabilitate corespund unei înregistrări în corespondență cu un cont de cost (sau activ); - „compensarea concediului anual în detrimentul datoriilor estimate” - pentru a reflecta compensarea pentru concediul anual acumulat în contul datoriilor formate anterior în contabilitate. Astfel de sume din programul contabil corespund înregistrării în corespondență cu contul 96; - „compensație de concediu anual” - pentru a reflecta compensația de concediu anual pentru care obligațiile formate anterior nu erau suficiente. Asemenea sume din programul de contabilitate corespund unei intrări în corespondența cu contul de cost (sau activ).

4 Dacă rezervele se formează și în contabilitatea fiscală, atunci sumele acestora pot diferi de sumele reflectate în contabilitate. În acest caz, concediul poate fi reflectat și prin tipul de tranzacție: - „vacanță anuală pe cheltuiala datoriilor și rezervelor estimate” - pentru a reflecta plățile de concediu acumulate în contul pasivelor formate anterior în contabilitate și rezervele acumulate în contabilitatea fiscală; - „concediu anual pe cheltuiala rezervelor” - pentru a reflecta plata concediului de odihnă acumulată din rezervele acumulate anterior în contabilitatea fiscală. Atunci când mecanismul de contabilizare a obligațiilor estimate de concediu (rezerve) este activat, documentul „Acumularea obligațiilor estimate de concediu” devine disponibil în secțiunea „Salariu” (Fig. 2). Orez. 2. Secțiunea „Salariu”. Document „Calculul obligațiilor estimate pentru concedii” Acest document se realizează lunar după documentele „Calcul salarial” și „Reflectarea salariilor în contabilitate”. Datele privind obligațiile (rezervele) din document se completează automat pe baza sumelor de angajamente, contribuții și plăți din obligațiile lunii curente, calculate în documentele „Calculul salariilor” și „Reflectarea salariilor în contabilitate”. Fila „Datorii estimate ale lunii curente” (Fig. 3) oferă date rezumative finale pe divizii și metode de reflecție: valoarea datoriilor estimate pentru vacanțe, valoarea pasivelor estimate pentru primele de asigurare din concedii, valoarea rezervelor de concediu. si cuantumul rezervelor de prime de asigurare din concedii. Vă rugăm să rețineți că în formularele de ecran ale programelor 1C:Enterprise, termenul „rezervă” este uneori folosit în mod tradițional nu numai în scopuri fiscale, ci și în scopuri contabile, în ciuda faptului că conceptul de „rezerve pentru plata viitoare a concediilor către angajaților” este în legislație se aplică exclusiv impozitării profiturilor.

5 Fig. 3. Documentul „Acumularea datoriilor estimate pentru concedii” În fila „Datorii estimate (pentru angajați)” sunt date date privind pasivele pentru angajați. Aceste date pot fi folosite pentru a controla totalurile. În fila „Calculul datoriilor estimate pentru concediu” sunt indicate datele pe baza cărora au fost calculate obligațiile. Compoziția datelor depinde de metodologia aleasă pentru generarea obligațiilor. Atunci când se utilizează metoda pasivului (IFRS), în documentul „Acumularea datoriilor estimate pentru concedii”, valoarea datoriei estimate pentru fiecare lună este calculată ca diferență între datoria estimată calculată și datoria estimată acumulată. Datoria estimată calculată este suma plății de concediu care ar fi trebuit plătită dacă concediul ar fi fost calculat pentru toate zilele de concediu scadente, inclusiv pentru luna de facturare. Acest indicator este calculat ca produs dintre câștigurile medii și numărul de zile de vacanță rămase. Valoarea datoriei estimate calculate este egală cu valoarea compensației de concediu la concedierea unui angajat în ultima zi a lunii. Suma datoriei estimate cumulate este calculată pentru luna anterioară și este egală cu diferența dintre datoria estimată calculată a lunii precedente și valoarea plății de concediu acumulate efectiv. Datoriile pentru plata primelor de asigurare sunt calculate ca procent din datoria estimată generată pentru luna. Prin metoda standard, datoria estimată (rezerva în contabilitate fiscală) se calculează ca produs al câștigurilor (care ar fi inclus în calculul mediei la calcularea concediului de odihnă) ținând cont de primele de asigurare și procentul lunar al deducerilor din statul de plată. . Calculul datoriilor estimate (rezervelor) se efectuează lunar până la depășirea sumei maxime a deducerilor pe an. Contabilitatea datoriilor estimate și a rezervelor pentru concedii în programul „1C: Contabilitate 8” Începând de la versiune, s-au făcut modificări planului de conturi inclus în configurație. La contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” au fost adăugate subconturile „Datorii estimate pentru remunerație” și „Datorii estimate pentru primele de asigurare” pentru a contabiliza pasivele estimate pentru beneficiile angajaților și primele de asigurare acumulate pe sumele acestor remunerații. Dacă calculul salariului se efectuează în programul „1C: Managementul salariului și al personalului 8”, atunci pentru a genera automat datorii estimate (rezerve) în programul „1C: Contabilitate 8” sub forma setărilor de contabilitate salarială (secțiunea „Salariu și personal "), trebuie doar să setați steagul „Creați o rezervă de vacanță” (Fig. 4).

6 Fig. 4. Setări de contabilitate salarială La sincronizarea datelor cu programul „1C: Managementul salariului și al personalului 8” (rev. 3.0), în programul „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0) sunt create automat următoarele documente: - „Reflecție a salariilor în contabilitate” (disponibil în secțiunea „Salarii și Personal”). După afișarea documentelor de acest tip, se generează înregistrări pentru calcularea salariilor și a altor plăți către angajați, contribuții la asigurări, impozitul pe venitul personal, precum și înregistrări pentru acumularea indemnizației de concediu de odihnă și a contribuțiilor de asigurare din plata de concediu în detrimentul datoriilor estimate. în contabilitate și pe cheltuiala rezervelor în contabilitatea fiscală; - „Acumulare de datorii estimate pentru concedii” (disponibil din procesarea „Închiderea lunii”). După înregistrarea documentelor de acest tip, se generează înregistrări pentru acumularea datoriilor estimate și a rezervelor pentru concedii, ținând cont de primele de asigurare. Să ne uităm la situații specifice în care programele 1SPenterprise calculează pasivele estimate și rezervele de concediu. Situația 1. De la 1 ianuarie 2015, Modern Technologies LLC a angajat angajați P. P. Lyubavin și R. Z. Krasnova cu salarii de ruble. și frecați. respectiv. Datoriile estimate pentru concedii sunt formate folosind metoda pasivului (IFRS), iar rezervele pentru concedii în contabilitate fiscală sunt formate folosind metoda standard. Conform estimării aprobate prin actul local al organizației, procentul lunar al contribuțiilor la rezervă este de 8% din statul de plată, iar valoarea maximă a contribuțiilor pe an nu trebuie să depășească ruble. Organizația aplică sistemul general de impozitare și prevederile PBU 18/02. Cota totală a primelor de asigurare este de 30%, cota contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale pentru NS și PZ este de 0,2%. Pe baza declarațiilor lui R.Z Krasnova, i s-a acordat concediu în perioada 13-15 aprilie și 1-31 iulie. Lyubavin P.P. nu a primit concediu în 2015.

7 În fig. 5 prezintă documentul „Anulare de datorii estimate pentru concedii” pentru luna ianuarie 2015 al programului „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0). Vă rugăm să rețineți că la sincronizarea cu programul „1C: Managementul salariului și al personalului 8” (rev. 3.0), filele „Obligații estimate (pentru angajați)” și „Calcul obligațiilor estimate pentru concedii” nu sunt afișate. Orez. 5. „1C: Contabilitate 8”: document „Anulare a datoriilor estimate pentru concedii” Între datele contabile și contabile fiscale (fig. 6), lunar apar diferențe temporare deductibile sau impozabile, pe baza cărora, la efectuarea operațiunii de rutină „Calculul impozitului pe venit” va fi recunoscute sau decontate creanțele și pasivele privind impozitul amânat. Orez. 6. Afișări pentru acumularea datoriilor și rezervelor estimate În aprilie 2015, conform documentului „Vacanță” din programul „1C: Salariile și managementul personalului 8” (rev. 3.0), angajatul R. Z. Krasnova a acumulat un salariu de concediu de 3.071,67 ruble. timp de 3 zile, pe baza câștigurilor medii de 1023,89 ruble. Pentru fiecare lună lucrată, la soldul de concediu se adaugă 2,33(3) zile (28 de zile: 12 luni). În perioada de la până, Krasnova R.Z a acumulat 9,33 zile de vacanță. În documentul „Reflectarea salariilor în contabilitate” pentru luna aprilie 2015, a fost creat tipul de operațiune „Concediul anual pe cheltuiala datoriilor și rezervelor estimate”, care se reflectă în filele „Salarii și contribuții acumulate” și „Plata concediilor de odihnă”. în detrimentul datoriilor estimate.” Valoarea acestei operațiuni este egală cu suma plății de concediu acumulată. (Fig. 7).

8 Fig. 7. Documentul „Reflectarea salariilor în contabilitate” În Fig. 8 prezintă documentul „Reflectarea salariilor în contabilitate” din programul „1C: Contabilitatea 8” (rev. 3.0) pentru luna aprilie 2015. Vă rugăm să rețineți că la sincronizarea cu programul „1C: Managementul salariilor și personalului 8” (rev. 3.0) ) nu este afișată fila „Plata concediilor datorate pasivelor estimate”. Orez. 8. „1C: Contabilitate 8”: document „Reflectarea salariilor în contabilitate” Deoarece suma acumulată a plății de concediu pentru luna aprilie, împreună cu primele de asigurare, este acoperită integral de sumele generate de datorii și rezerve estimate, nu există diferențe între datele contabile și contabile fiscale (Fig. 9).

9 Fig. 9. Înregistrări pentru acumularea primelor de concediu și de asigurare în detrimentul datoriilor estimate (rezerve) O imagine diferită apare în iulie 2015, când Krasnova R.Z pleacă din nou în vacanță de la 1 iulie până la 31 iulie, folosind zilele de vacanță nelucrate. Pentru 31 de zile, valoarea plății de concediu acumulată este de 98 de ruble. La completarea documentului „Reflectarea salariilor în contabilitate” pentru luna iulie în programul „1C: Gestionarea salariilor și a personalului 8”, valoarea plății de concediu este repartizată pe tip de operațiune (Fig. 10): - „Concediul anual din rezerve ”, 60 de ruble; - „Concediul anual datorat datoriilor și rezervelor estimate”, 38 de ruble.

10 Fig. 10. Documentul „Reflectarea salariilor în contabilitate” pentru iulie Primele de asigurare din plățile de concediu acumulate sunt distribuite și pentru aceste tipuri de tranzacții. În contabilitate, suma acumulată a datoriilor estimate pentru vacanțele lui R.Z Krasnova la începutul lunii iulie este de 38 de ruble. Datoriile nu se acumulează în iulie, deoarece ea nu avea zile lucrătoare și, prin urmare, nici câștiguri. Suma acumulată a datoriilor estimate nu este suficientă pentru a acoperi suma acumulată a plății de concediu, astfel încât diferența lipsă este de 60 de ruble. vor fi debitate în conturile de cheltuieli. Primele legate de această parte a plății de concediu vor fi, de asemenea, debitate direct în conturile de cheltuieli, mai degrabă decât în ​​conturile de datorie estimată pentru prime. În același timp, datoriile estimate pentru concediu ale angajatului P.P. Lyubavin continuă să fie calculate și acumulate. În fig. În figura 11 este prezentat un fragment din fila „Calculul obligațiilor estimate pentru concedii” din documentul „Acumularea obligațiilor estimate pentru concedii” pentru luna iulie 2015 din programul „1C: Managementul salariului și al personalului 8”. Orez. 11. Datorii estimate pentru vacanțe Suma acumulată a datoriilor estimate pentru vacanțele lui Lyubavin P. P. a acumulat la începutul lunii iulie în valoare de 36 de ruble. nu este utilizat pentru a acoperi acea parte din suma acumulată a plății de concediu pentru Krasnova R.Z., pentru care obligațiile „propriile” nu erau suficiente. Motivul este că datoriile estimate pentru concediu în contabilitate (atât metoda pasivității, cât și metoda standard) sunt calculate individual pentru fiecare angajat. Prin această metodă, participanților (acționarilor) companiei li se vor furniza cele mai fiabile informații de la data raportării. Până la sfârșitul anului, datorii estimate pentru R.Z Krasnova nu vor fi acumulate, deoarece nu mai are zile de concediu neutilizate. În contabilitatea fiscală, întreaga sumă a plății de concediu acumulată către R.Z Krasnova pentru iulie este de 98 de ruble. creditat la rezerve. În fig. În figura 12 sunt prezentate mișcările documentului „Reflectarea salariilor în contabilitate” pentru luna iulie din programul „1C: Contabilitate 8”.

11 Fig. 12. Acumularea primelor de concediu și de asigurare în detrimentul datoriilor și rezervelor estimate. Înregistrările arată că partea plății de concediu care nu este acoperită de pasive este în valoare de 60 de ruble. in contabilitate se debiteaza in contul 26, iar in contabilitate fiscala se debiteaza in cont, deci apar diferente temporare pe aceste conturi. De asemenea, apar diferențe temporare în primele de asigurare aferente acestei părți a plății de concediu. Arată în Fig. 13 bilanțul contului 96 pe luna iulie 2015 demonstrează nu doar diferențele dintre contabilitate și contabilitatea fiscală, ci și un sold creditor negativ conform datelor contabile fiscale. În cursul anului, programul nu controlează excesul sumei plății de concediu acumulate față de suma rezervei în contabilitatea fiscală, deoarece acest lucru nu este necesar.

12 Fig. 13. Bilanțul contului 96 pentru luna iulie Scopul principal al creării acestui tip de rezerve în contabilitatea fiscală este anularea treptată și uniformă a cheltuielilor pentru plata vacanțelor viitoare ale angajaților. Prin urmare, indiferent de vacanțele neprogramate și alte situații neprevăzute, suma deducerilor la rezervă calculată pe baza devizului este inclusă în costurile forței de muncă în fiecare lună. Cheltuielile reale pentru plata concediului de odihnă, inclusiv valoarea primelor de asigurare acumulate, nu sunt recunoscute separat ca cheltuieli fiscale în cursul anului (clauza 2 din scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de /2/10401). Bilanțul pentru contul 26 arată că, în iulie, costurile cu forța de muncă în contabilitate sunt semnificativ mai mari decât costurile cu forța de muncă în contabilitatea fiscală (Fig. 14). Orez. 14. Bilanțul cifrei de afaceri pentru contul 26 pentru iulie Soldul creditor negativ în conturi și în contabilitatea fiscală nu afectează baza de impozitare pe venit, prin urmare nu are sens să se ajusteze soldul în cursul anului. Cu toate acestea, începând cu 31 decembrie, organizația este obligată să efectueze un inventar al rezervei. Pe parcursul inventarierii se clarifică suma rezervelor acumulate pentru anul, precum și suma cheltuielilor efective pentru plata concediului de odihnă pentru anul. Aceste informații sunt prezentate clar în bilanțul contului 96 (Fig. 15).

13 Fig. 15. Bilanțul contului 96 pentru anul 2015 (situația 1) Pe parcursul anului au fost alocate rezervelor 00 ruble, din care: 19 ruble. - rezerve pentru salarii; .81 frecare. - rezerve pentru primele de asigurare. Suma cheltuielilor efective pentru plata de concediu pentru anul este de 88 de ruble, din care: 3.071,67 ruble. - cuantumul plății de concediu pentru Krasnova R.Z. 927,65 RUB - prime de asigurare acumulate din plata de concediu a lui R.Z Krasnova pentru luna aprilie; .98 frecare. - plata de concediu pentru Krasnova R.Z. 9.526,58 - prime de asigurare acumulate din plata de concediu a lui R.Z Krasnova pentru luna iulie. Să spunem că Modern Technologies LLC va crea rezerve pentru plata concediului de odihnă în 2016, apoi soldul rezervei aferente concediilor nefolosite poate fi transferat în anul următor. Vom calcula rezerva care poate fi transferată pe baza numărului de zile de vacanță nefolosite, a sumei medii zilnice a cheltuielilor pentru concedii și a primelor de asigurare (scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din /1/4). Lyubavin P.P nu a folosit 28 de zile de vacanță, iar câștigurile sale medii au fost de 853,24 ruble. (aceste informații sunt disponibile în programul „1C: Salariile și Managementul Personalului 8”). Plata de vacanță a lui Lyubavin, ținând cont de contribuțiile de asigurare, este egală cu 72 de ruble. [(853,24 30,2%) 28]. Acest calcul trebuie făcut pentru toți angajații care au solduri de concediu neutilizate. Deoarece Krasnova R.Z nu are zile de vacanță nefolosite, rezervele pentru ea sunt epuizate și nu sunt reportate pentru anul următor. Soldul total al rezervei care poate fi reportat în anul următor este de 72 de ruble. Această sumă este egală cu soldurile datoriilor estimate de concediu care sunt reportate în anul următor, conform datelor contabile. Motivul acestei coincidențe este că tehnica

14 calculul datoriilor estimate folosind metoda pasivului (IFRS) și metodologia utilizată în inventarierea rezervelor sunt aceleași (produsul câștigului mediu și numărul de zile de concediu rămase, ținând cont de primele de asigurare). În situația în cauză, valoarea rezervelor acumulate pentru anul este mai mică decât valoarea cheltuielilor efective pentru plata de concediu pentru anul și soldul rezervei reportate în anul următor: 0,60 ruble. . Conform clauzelor 3 și 4 ale articolului 2 din Codul fiscal al Federației Ruse, această diferență ar trebui inclusă în costurile forței de muncă prin înregistrarea la 31 decembrie a anului curent. În prezent, procesul de inventariere și ajustare a rezervelor în programul 1C:Enterprise 8 nu este automatizat (inventarul automat într-un document separat va fi implementat până la sfârșitul anului 2015). Prin urmare, rezultatele inventarului sunt reflectate în „Operațiunea introdusă manual” (Fig. 16). Orez. 16. Ajustarea rezervelor pe baza rezultatelor stocurilor în contabilitatea fiscală Modificările contului 96 din bilanţul pe anul 2015 după ajustarea rezervelor sunt reflectate în Fig. 17.

15 Fig. 17. Bilanțul contului96 după inventariere și ajustarea rezervelor (situația 1) După inventarierea și ajustarea rezervelor la sfârșitul perioadei fiscale, nu există diferențe între datele contabile și contabile fiscale în raport cu rezervele și obligațiile de concediu, și după procesarea „Închiderea lunii” „ pentru decembrie și finalizarea operațiunii de rutină „Calculul impozitului pe venit”, activele și pasivele amânate acumulate în cursul anului vor fi anulate. Să ne uităm la modul în care produsele software 1C:Enterprise 8 automatizează contabilizarea compensațiilor pentru concediul neutilizat din cauza concedierii unui angajat. Situația 2. La condițiile situației 1 se adaugă următoarele: pe 17 august, angajatul Lyubavin P.P. În august 2015, conform documentului „Concedierea” din programul „1C: Salariile și managementul personalului 8” (rev. 3.0), P.P Lyubavin a acumulat salarii pentru zilele lucrate în august în valoare de 24 de ruble în perioada de interplată. . și compensație pentru vacanța nefolosită la rata de 18,66 zile în valoare de 46 de ruble. La completarea documentului „Reflectarea salariilor în contabilitate” pentru luna august, valoarea compensației este distribuită pe tip de operațiune, după cum urmează (Fig. 18): - „Compensație pentru concediu anual”, 05 ruble; - „Compensație pentru concediul anual datorat datoriilor estimate”, 41 de ruble. Primele de asigurare din compensația acumulată sunt distribuite și pentru aceste tipuri de operațiuni.

16 Fig. 18. Documentul „Reflectarea salariilor în contabilitate” pentru august În contabilitate, suma acumulată a datoriilor estimate pentru vacanțele lui P.P Lyubavin la începutul lunii august este de 41 de ruble. Suma acumulată a datoriilor estimate nu este suficientă pentru a acoperi suma acumulată a compensației, prin urmare diferența lipsă este în valoare de 1.988,05 RUB. debitat în conturile de cost. Primele aferente acestei porțiuni de compensare sunt, de asemenea, debitate direct în conturile de cost, mai degrabă decât în ​​conturile de pasiv pentru prime. În contabilitatea fiscală, cuantumul compensației pentru concediul neutilizat plătit salariaților la concediere este luat în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă în baza clauzei 8 a art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse și nu reduce valoarea rezervei create. Prin urmare, întreaga compensație acumulată la concedierea lui P.P Lyubavin în valoare de 46 de ruble. cheltuială în scopuri contabile fiscale. În fig. În figura 19 sunt prezentate mișcările documentului „Reflectarea salariilor în contabilitate” pentru luna august din programul „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0). În ceea ce privește compensația în valoare de 41 de ruble. diferențele temporare apar în conturile 26 „Cheltuieli generale” și „Datorii estimate pentru beneficiile angajaților”. Acestea apar și pentru primele de asigurare aferente acestei părți a compensației. Orez. 19. Înregistrări pentru calcularea compensației pentru concediul neutilizat Datoriile estimate și rezervele pentru concediile angajatului P.P Lyubavin încetează să fie formate în august din cauza concedierii acestuia. Datoriile de concediu estimate pentru R.Z Krasnova nu se acumulează până la sfârșitul anului, deoarece nu mai are zile de vacanță neutilizate. Rezervele pentru vacanțele lui R.Z Krasnova în contabilitatea fiscală continuă să fie formate până la sfârșitul anului. Astfel, la sfârșitul lunii decembrie, nu există datorii estimate acumulate în contabilitate, iar în contabilitatea fiscală rămân sume neutilizate de rezerve (Fig. 20).

17 Fig. 20. Bilanțul contului 96 pe anul 2015 (situația 2) Să facem un inventar al rezervei la sfârșitul anului. Pentru 2015, la rezerve au fost adăugate 71 de ruble, dintre care: - rezerve pentru salarii, 35 de ruble; - rezerve pentru primele de asigurare, 36 de ruble. Suma cheltuielilor efective pentru plata de concediu pentru anul a fost de 88 de ruble. Să spunem că Modern Technologies LLC va crea rezerve pentru plata concediului de odihnă în 2016, apoi soldul rezervei aferente concediilor nefolosite poate fi transferat în anul următor. Dar Krasnova R.Z nu mai avea zile de vacanță nefolosite. Sumele rezervelor acumulate pentru anul depășesc suma cheltuielilor efective pentru plata de concediu pentru anul, deci diferența este de 8.467,83 ruble. incluse în venituri la 31 decembrie a anului curent. Să reflectăm rezultatele inventarului în contabilitatea fiscală ca „Operațiune introdusă manual” (Fig. 21).

18 Fig. 21. Includerea sumei neutilizate a rezervelor în venituri Modificările contului 96 în bilanţul pe anul 2015 după ajustarea rezervelor sunt reflectate în Fig. 22. Fig. 22. Bilanțul contului96 pe anul 2015 după ajustarea rezervelor (situația 2) După efectuarea inventarierii și ajustarea rezervelor la sfârșitul perioadei fiscale, nu există diferențe între datele contabile și cele fiscale în raport cu obligațiile de concediu și rezervele. După finalizarea procesării „Închiderea lunii” și efectuarea operațiunii de rutină „Calculul impozitului pe venit” pentru luna decembrie, activele și pasivele amânate (ONA și ONO) recunoscute în cursul anului corespunzătoare acestor diferențe sunt integral rambursate.

19 Să luăm în considerare situația 3, când metodele de calcul a sumelor datoriilor estimate și rezervelor pentru concedii coincid, adică se utilizează metoda normativă. Situația 3. În baza declarațiilor angajatului R.Z Krasnova, i s-a acordat concediu în perioada 13-15 aprilie și 1-31 iulie. Pe 17 august, angajatul Lyubavin P.P. demisionează. Pe parcursul primului semestru al anului 2015, în raport cu datorii estimate și rezerve pentru concedii, nu apar diferențe între contabilitate și contabilitate fiscală, întrucât metodologia de calcul este aceeași. Nu există diferențe în ceea ce privește costurile cu forța de muncă (Fig. 23), deoarece suma acumulată a plății de concediu pentru luna aprilie de către R.Z Krasnova, împreună cu primele de asigurare, este acoperită integral de sumele de datorii estimate și rezerve formate în acel moment. Orez. 23. Bilanț pentru conturile 96 și 26 pentru primul semestru al anului 2015 (metoda standard) Diferențele apar atunci când R.Z Krasnova pleacă în vacanță pe toată perioada iulie, folosind zilele de concediu nelucrate. Pentru 31 de zile, valoarea plății de concediu acumulată este de 98 de ruble. La începutul lunii iulie, suma acumulată a datoriilor estimate și a rezervelor pentru vacanțele lui R. Z. Krasnova se ridică la 06 ruble. La completarea documentului „Reflectarea salariilor în contabilitate” pentru luna iulie în programul „1C: Gestionarea salariilor și a personalului 8”, suma plății de concediu este distribuită pe tip de operațiune: - „Concediul anual din rezerve”, 92 de ruble; - „Concediul anual datorat datoriilor și rezervelor estimate”, 06 rub.

20 Suma acumulată a datoriilor estimate nu este suficientă pentru a acoperi suma acumulată a plății de concediu, prin urmare diferența care lipsește este de 92 de ruble. creditate în conturi de cheltuieli. Primele de asigurare vor fi, de asemenea, încasate direct în conturile de cheltuieli, mai degrabă decât în ​​conturile de datorii estimate pentru primele de asigurare. În ciuda faptului că suma acumulată a rezervelor nu este suficientă pentru a acoperi suma acumulată a plății de concediu, în contabilitatea fiscală întreaga sumă a plății de concediu cu contribuții de asigurare este creditată integral în conturile de rezervă. În iulie, valoarea costurilor cu forța de muncă în contabilitate fiscală este semnificativ mai mică decât în ​​contabilitate. În august 2015, conform documentului „Concedierea” din programul „1C: Salariile și managementul personalului 8” (rev. 3.0), P.P Lyubavin a acumulat salarii pentru zilele lucrate în august în valoare de 24 de ruble în perioada de interplată. . și compensație pentru vacanța nefolosită în valoare de 46 de ruble. La începutul lunii august, suma acumulată a pasivelor estimate și a rezervelor pentru vacanțele lui P.P. Lyubavin este de 00 RUB. La completarea documentului „Reflectarea salariului în contabilitate” pentru luna august în programul „1C: Managementul salariului și al personalului 8”, valoarea compensației este distribuită pe tip de operațiune, după cum urmează: - „Compensație pentru concediu anual”, 46 de ruble; - „Compensarea concediului anual datorat datoriilor estimate”, 00 rub. Primele de asigurare din compensația acumulată sunt distribuite și pentru aceste tipuri de operațiuni. Suma acumulată a datoriilor estimate nu este suficientă pentru a acoperi suma acumulată a compensației, astfel încât diferența lipsă este de 1.921,46 RUB. debitat în conturile de cost. În contabilitatea fiscală, întreaga sumă a compensației acumulate pentru P. P. Lyubavin este de 46 de ruble. este inclusă în cheltuieli și primele de asigurare aferente despăgubirilor. Începând din august, datoriile estimate și rezervele pentru concediile angajatului P.P Lyubavin încetează să se acumuleze din cauza concedierii sale. În același timp, conform regulilor metodei normative, datorii estimate și rezerve pentru concedii ale lui R.Z Krasnova continuă să fie acumulate până la sfârșitul anului, în ciuda faptului că nu mai are zile de concediu neutilizate. Bilanțul contului 96 pe anul 2015 este prezentat în Fig. 24. Fig. 24. Bilanțul contului 96 pe anul 2015 (situația 3) La sfârșitul perioadei fiscale, organizația efectuează inventarierea rezervei.

21 Krasnova R.Z nu mai are zile de vacanță nefolosite, așa că rezervele nu sunt reportate pentru anul următor. Suma rezervelor acumulate pentru anul depășește valoarea cheltuielilor efective pentru plata de concediu pentru anul, astfel încât diferența este de 8.467,83 RUB. incluse în venituri la 31 decembrie a anului curent. În ceea ce privește soldurile datoriilor estimate la sfârșitul anului, în baza alin. 2 clauza 22 PBU 8/2010 excesul de datorii estimate sunt luate în considerare la calcularea datoriilor estimate pentru următoarea dată de raportare și nu sunt anulate în alte venituri, întrucât obligațiile de a acorda concediu de odihnă angajaților nu se încheie în ultima zi de raportare. perioadă. Astfel, în contabilitate, contul 96 nu este închis (Fig. 25). Orez. 25. Bilanțul contului 96 pe anul 2015 după ajustarea rezervelor (situația 3) La sfârșitul perioadei fiscale rămân diferențe temporare între datele contabile și contabile fiscale, precum și ONA și ONO restante în raport cu obligațiile și rezervele pentru concedii. Să rezumăm rezultatele obținute în ceea ce privește formarea datoriilor estimate pentru plata vacanțelor viitoare în contabilitate și formarea rezervelor pentru cheltuielile viitoare pentru plata concediilor în contabilitatea fiscală: - opțiunea calculării datoriilor estimate folosind metoda pasivului (IFRS) - metoda cea mai laborioasă, dar și cea mai precisă; - odată cu formarea simultană a datoriilor estimate prin metoda pasivului (IFRS) și a rezervelor (metoda reglementară), la sfârșitul anului nu există diferențe între datele contabile și cele fiscale, OIT și IT sunt rambursate integral; - odată cu formarea concomitentă a rezervelor și a datoriilor estimate prin metoda normativă, la sfârșitul anului pot rămâne diferențe între datele contabile și contabile fiscale, precum și IT și IT restante. Literatură 1. Codul fiscal al Federației Ruse 2. Reglementări contabile „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” PBU 18/02”: ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de nr.3. Reglementări contabile „Datorii estimate, contingente pasive și active contingente” PBU 8/2010: ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din data nr. 4. Reglementări privind contabilitatea și raportarea financiară: ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din data nr. Sursa: 1C: ITS

Centrul de Cooperare Științifică „Interactive plus” Volkova Anna Aleksandrovna Ph.D. econ. Științe, conferențiar, director adjunct Institutul de Design, Turism și Tehnologii Sociale din Regiunea Volga Bugetar de stat Instituție de învățământ superior

Contabilizarea datoriilor estimate pentru beneficiile angajaților Contabilitatea datoriilor estimate pentru beneficiile angajaților (rezervă de concediu, remunerație) în programul 1C: Salariul și Managementul Personalului 8 (ediția

Contabilitate in organizatiile non-profit CONTABILITATEA SI FISCALITATEA REZERVELOR PENTRU PLATA VACANCESLOR IN ORGANIZATIILE NON-PROFIT T. I. MELEKHINA, Candidat la Stiinte Economice, Conf. univ., Conferențiar al Departamentului de Marketing,

Cum să creați rezerve în Înainte de a pregăti rapoarte, asigurați-vă că știți cum să creați rezerve în. Acest articol vă va ajuta să vă reîmprospătați memoria cu privire la regulile de bază. Provizioane pentru creanțe îndoielnice la Fisc

VIP-Modul 13 CALCULUL ȘI CONTABILIAREA OBLIGAȚILOR ESTIMATE OBLIGAȚII ESTIMATE (BU) / REZERZE (NU) OBLIGAȚIA ESTIMATĂ DE PLATA SĂRBĂTORILOR (BU) COSTURI LUNARE: REZERVĂ PENTRU COSTURI DE PLATĂ VITORIALE

Procedura de formare a unei rezerve pentru plata concediului de odihnă pentru timpul efectiv lucrat Instrucțiunea 157n (modificată) prevede formarea în contabilitate a informațiilor despre rezervele formate

CONTABILITATE PENTRU CALCULUL IMPOZITULUI O. E. KACHKOVA, Candidat la Științe Economice, Profesor asociat, Șef al Departamentului de Contabilitate Universitatea de Stat a Ministerului Finanțelor al Rusiei Formarea impozitului pe venit

Cum se reflectă pierderea anilor anteriori 1C: Contabilitate Ed. a 8-a. 3.0 Rezultatul financiar al activităților oricărei organizații poate fi fie profit, fie pierdere. Pentru a defini conceptul de „pierdere”, să ne întoarcem la clauza 8 din art.

UDC 657.411 RĂSPUNDERE ESTIMATĂ (REZERVĂ) PENTRU PLATĂ UMINĂTĂ A VACANȚEI ANGAJAȚILOR ÎNTR-UN SISTEM DE CONTABILITATE MODERN AL ORGANIZAȚILOR AGRICOLE G. N. BAKULINA, Dr. în Economie

ANEXA 3. PREVEDERI DE BAZĂ ALE POLITICII CONTABILE ADOPTATE DE EMITENT PENTRU ANII 2012, 2013, 2014, 2015. 584 Principalele prevederi ale politicilor contabile pentru anul 2012 Mijloace imobilizate Mijloacele fixe includ o parte

PROIECT DE REGLEMENTARE CONTABILĂ „CONTABILITATEA COSTURILOR MUNCII ANGAJATELOR” I. Prevederi generale 1. Prezentele Regulamente stabilesc procedura de reflectare a costurilor cu forța de muncă angajaților în contabilitate și raportare

„Farmacii din Moscova”, 2004, N 10 SISTEM FISCAL SIMPLIFICAT (USNO) ÎN ÎNTREPRINDERI FARMACICE Sfârșit. Începând cu NN 7-8, 9/04 Dar cum să determinați articolele plătite în ponderea totală a mărfurilor vândute?

Anexa 2. Principalele prevederi ale politicii contabile adoptate de Emitent pentru perioada 2010-2013. 202 Prevederi de bază ale politicilor contabile pentru anul 2010 Mijloace imobilizate Mijloacele fixe includ o parte din proprietate

Reglementări contabile „Contabilitatea beneficiilor angajaților” PBU / (proiect) I. Prevederi generale 1. Prezentul regulament stabilește procedura de reflectare a beneficiilor angajaților în contabilitate

CONSTRUCTOR DE POLITICI CONTABILE Determinarea parametrilor politicii contabile în scopul contabilității p\p Elementul politicii contabile 1.1 Stabilirea unei limite de cost pentru mijloacele fixe 1.2 Selectarea unei metode

Clarificări privind aspectele legate de aplicarea Regulamentului 465-P al Băncii Rusiei din 15 aprilie 2015 „Standard industrial pentru contabilizarea beneficiilor angajaților în instituțiile de credit” din 15 octombrie 2015 Întrebare

OJSC „GDC „Meridian” ORDIN 28 decembrie 2012 16-p orașul Murmansk Cu privire la aprobarea politicii contabile pentru anul 2013 ORDIN: 1. Să aprobe politica contabilă a organizației în scopuri contabile pentru anul 2013

Reglementări contabile „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit” PBU 18/02 (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2002 114n) I. Dispoziții generale 1. Prezentele Regulamente (denumite în continuare Regulamente) stabilesc

SINDICATUL LUCRĂTORILOR DE ÎNVĂȚĂMÂNT PUBLIC ȘI ȘTIINȚĂ A FEDERAȚIA RUSĂ PRIMORSKAYA ORGANIZAȚIA REGIONALĂ A MATERIALELOR SINDICALE PENTRU A AJUTA COMITETUL SINDICAL ȘI PREȘEDINTELE SISTEMUL FISCAL SIMPLIFICAT

PBU 18/2002 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” pagina 1 (10) Reglementări contabile „Contabilitatea calculării impozitului pe profit” PBU 18/2002 Aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de

Sincronizarea datelor între 1C:ZUP 8 și 1C:BP 8 Sincronizarea datelor (afișări) între 1C:ZUP 8 (rev. 3) și 1C:BP 8 (rev. 3.0) în programul 1C:Salarii și managementul personalului 8 ( revizuirea 3) Cum se instalează unilateral

Contabilitate și impozite pe plățile la concediere Reguli contabile În scopuri contabile, indemnizația de concediere, câștigul mediu pe perioada angajării și compensarea la concediere sunt costuri cu forța de muncă (clauza

BANCA CENTRALĂ A FEDERATIEI RUSE (BANCA RUSIEI) 4 septembrie 2015 489 P. Moscova REGULAMENTE Standard industrial pentru contabilizarea beneficiilor angajaților de către organizațiile financiare fără credit

REGULAMENTE PRIVIND POLITICI CONTABILE în scopuri fiscale Anexa 2 la Ordinul din 29 decembrie 2018 198 ediție nouă se aplică de la 1 ianuarie 2019 și în toate perioadele de raportare ulterioare 1. Organizațional

Cursul 31. PROCEDURA DE CALCULARE A CÂNGULUI MEDII ZILNIC ȘI A ACUMULARE PLÂNȚIA DE VACANȚĂ Recomandări metodologice pentru studierea temei Scop: luarea în considerare a procedurii de calcul a câștigului mediu zilnic, indemnizația de concediu, analitică

BANCA CENTRALĂ A FEDERATIEI RUSE (BANCA RUSIEI) 15 aprilie 2015 465-P REGULAMENTE din Moscova Standardul industrial pentru contabilizarea beneficiilor angajaților în instituțiile de credit Pe baza legislației federale

Contabilitate 13 D3 Ministerul rus de Finanțe a făcut modificări la PBU 18/02. Ordinul intră în vigoare odată cu situațiile financiare pentru anul 2008. Vă oferim o versiune comparativă a acestui Regulament. Vă reamintim că exclus

Înregistrat la Ministerul Justiției al Rusiei la 31 decembrie 2002 N 4090 MINISTERUL FINANȚELOR AL ORDINULUI FEDERAȚIA RUSĂ din 19 noiembrie 2002 N 114n PRIVIND APROBAREA REGULAMENTULUI CONTABILE „CONTABILITATEA CALCULELOR

REGULAMENTE CONTABILE „CONTABILITATEA CALCULULUI IMPOZULUI PE VENIT ALE ORGANIZAȚILOR” PBU 18/02 (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2002 114n, modificat din 11.02.2008 23n, din 25.10.2010).

În această clasă de master, vă împărtășesc instrucțiuni simple pentru calcularea plății de concediu, astfel încât să nu aveți dificultăți cu această problemă. SO: Clasa de master de la Școala de Contabilitate Moskvich ETAPA 1: Stabiliți

Clarificări privind aspectele legate de aplicarea Regulamentului 489-P al Băncii Rusiei din 4 septembrie 2015 „Standard industrial pentru contabilizarea beneficiilor angajaților de către instituțiile financiare fără credite” (denumit în continuare ca

Numărăm concediile medicale în 2014 Site-ul revistei „Contabilitatea actuală” Sursa: Revista „Contabilitatea actuală” GARANT.RU: http://www.garant.ru/article/524662/#ixzz3qyh1tdhk În 2014, un contabil trebuie să

UDC 657.471.12 Formarea și reflectarea în contabilitate a obligațiilor estimate pentru plata concediului de odihnă Volkova Irina Nikolaevna, lector superior al departamentului de contabilitate și audit e-mail: [email protected]

PROBLEME DE CONTABILITATE UDC 657.471.12 PROBLEME DE CONTABILITATE SI CONTABILITATE FISCALA CHELTUIELILOR PENTRU STIMENTILE MATERIALE LUCRATORII DIN ORGANIZATII E. Yu NADTOCHINA, student absolvent E-mail: taxation@s ibupk. ns k. s

Plăți în avans pentru impozit simplificat Sursa: Jurnalul „Contabilitatea în Construcții” Dacă calculezi impozitul (plățile în avans de impozit) în totalitate, se dovedește că organizația percepe mai mult decât plătește.

Departamentul Contabilitate și Audit Raportare contabilă (financiară) Complex educațional și metodologic pentru studenții din învățământul superior care studiază folosind tehnologii la distanță Modulul 3 Raport financiar

BANCA CENTRALĂ A FEDERATIEI RUSE (BANCA RUSIEI) 4 septembrie 2015 490-P Moscova REGULAMENT Standard industrial pentru contabilizarea datoriilor privind impozitul amânat și impozitul amânat

Un angajat al companiei a lucrat timp de 4 luni și a solicitat un alt concediu plătit cu concediere ulterioară. Poate un angajator să refuze acordarea concediului? Da poate. Dreptul de utilizare

Opțiuni pentru formarea politicilor contabile în scopuri contabile Elemente ale politicilor contabile Opțiuni acceptabile Baza Contabilitatea mijloacelor fixe (FA) Reevaluarea mijloacelor fixe Procedura de reevaluare a mijloacelor fixe Termen

A 0^Co, / % Academia Republicană Komi * Serviciu public și management a f Q CENTRUL PENTRU INOVAȚII ALE SFEREI SOCIALĂ A REPUBLICII Komi CISS Republica Komi Contabilitate SO NPO CUPRINS Selectarea unui sistem

PROBLEME. OPINIILE. SOLUȚII UDC 657.1 PROBLEME DE APLICARE PBU 17/02 „CONTABILITATEA COSTURILOR PENTRU CERCETARE, DEZVOLTARE ȘI LUCRĂ TEHNOLOGICĂ” ÎN CONDIȚII MODERNE ALE ACTIVITĂȚILOR COMERCIALE

SEMINAR UNIC 2 aprilie 2014 Cheltuieli cu impozitul pe profit: procedura de recunoaștere și contabilizare a deprecierii imobilizărilor și imobilizărilor necorporale în „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0) Poziție de vorbitor Cheltuieli de amortizare Amortizarea (din

Regulamentul contabil (Standard) 17 „Impozitul pe venit” Aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 28 decembrie 2000 353 Înregistrat la Ministerul Justiției al Ucrainei la 20 ianuarie 2001

CONTABILITATE PENTRU ECHIPAMENTE ȘI RELAȚII DE MUNCĂ CU NATURA SEZIONALĂ A MUNCII G. N. GAFUROVA, Candidat la Științe Economice, Lector principal la Departamentul de Finanțe și Credit al Universității de Stat Ruse pentru Științe Umaniste

Imprimare (Ctrl+P)

Contabilitatea datoriilor estimate pentru beneficiile angajaților (rezervă de concediu, remunerație) în programul „1C: Salariile și managementul personalului 8” (reviziunea 3) și „1C: Contabilitatea 8” (reviziunea 3.0)

Această funcționalitate a apărut în soluțiile de aplicație 1C după ce PBU 8/2010 „Datorii estimate, datorii și activele contingente” a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2011, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 decembrie 2010 nr. 167n, care introduce un nou concept – răspunderea estimată.

PBU 8/2010 ar trebui aplicat de toate organizațiile care sunt persoane juridice în conformitate cu legislația Federației Ruse, cu excepția organizațiilor de credit și a instituțiilor de stat (municipale).

PBU 8/2010 nu pot fi aplicate de întreprinderile mici, cu excepția entităților emitente de valori mobiliare oferite public, precum și a organizațiilor non-profit cu orientare socială.

Datoriile estimate sunt reflectate în evidențele contabile ale organizației la contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”în scopul creării de rezerve pentru cheltuieli care sunt susceptibile de a avea loc în viitor.

Pe baza rezultatelor inventarierii, sumele datoriilor și rezervelor acumulate excesiv sunt reflectate în contul 91.01 „Alte venituri”.

Pe parcursul anului, rezerva creată pentru datoria estimată trebuie utilizată în raport cu acele cheltuieli pentru care se intenționează să le acopere. În cazul cheltuielilor efective, se iau în considerare cheltuielile sau conturile corespunzătoare de plătit în corespondență cu contul 96. Dacă suma din contul 96 este insuficientă, cheltuielile pentru rambursarea datoriei estimate sunt recunoscute în mod general. În caz de redundanță, suma neutilizată a datoriei estimate după rambursarea acesteia este recunoscută ca alte venituri ale organizației.

Funcționalitatea conține următoarele mecanisme:

1. Stabilirea formării pasivelor estimate (rezerve)
2. Calculul lunar al datoriilor estimate folosind documentul „Acumularea datoriilor estimate pentru concedii” și transferul datelor (sincronizarea) datoriilor estimate generate în programul 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0)
3. Radierea lunară a datoriilor estimate (rezerve) cu documentul Reflectarea salariilor în contabilitate și transfer la programul 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0)
4. Inventarierea automată a datoriilor estimate la sfârșitul anului în scopul transferării acestora în programul de contabilitate.
5. Rapoarte privind datorii estimate.

1. Stabilirea formării pasivelor estimate (rezervelor)

Setarea este realizată pentru o anumită organizație în secțiune Configurarea organizațiilor de întreprindereîn fila Politici contabile și alte setări, urmați linkul Datorii estimate de concediu (rezerve).

Orez. 1 Stabilirea formării pasivelor estimate (rezervelor)

Contabilitatea acceptă două metode pentru formarea datoriilor estimate pentru concediu:

• Metoda normativă, prevăzut la articolul 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru a calcula valoarea datoriei estimate, procentul calculat în avans și reflectat în politica contabilă a organizației este înmulțit cu valoarea angajărilor efective (inclusiv angajamentele de salarii în baza de calcul a câștigului mediu pentru concedii) și contribuțiile de asigurări din aceste angajamente ale lunii în curs, ținând cont de cuantumul maxim al contribuțiilor pe an, după atingerea căruia nu se formează rezerva;
• Metoda răspunderii (IFRS) Conform IAS 37, valoarea provizionului trebuie să reprezinte cea mai bună estimare a costurilor necesare stingerii datoriei curente la data de raportare. Este posibilă o evaluare mai precisă a datoriilor individuale. Valoarea pasivului estimat se calculează ca diferență a doi indicatori: Suma rezervei (calculată) și Suma rezervei (acumulată). Cuantumul rezervei (calculat) este suma plății de concediu care ar fi trebuit plătită dacă concediul ar fi fost calculat pentru toate zilele de concediu alocate, inclusiv pentru luna de facturare, de ex. această sumă este egală cu valoarea indemnizației de concediu atunci când un angajat este concediat în ultima zi a lunii. Suma de rezervă (acumulată) este suma plății de concediu calculată pentru luna precedentă și este egală cu diferența dintre Suma de rezervă (calculată) a lunii precedente și valoarea plății de concediu efectiv acumulată. Obligațiile pentru plata primelor de asigurare sunt calculate ca procent din datoria estimată.

Rețineți că în contabilitatea fiscală (pentru impozitul pe venit) este susținută doar metoda normativă de formare a rezervelor de vacanță în conformitate cu art.
324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia contribuabilul are dreptul de a decide asupra egalității de contabilitate în scopuri fiscale a cheltuielilor viitoare pentru plata vacanțelor angajaților.

2. Calculul datoriilor estimate folosind documentul „Acumularea datoriilor estimate pentru concedii”

Acumularea datoriilor estimate pentru concedii pentru o lună se realizează folosind documentul Acumularea datoriilor estimate pentru concedii (secțiunea Salariu - Acumulări de obligații estimate pentru concedii).

Important! Se preconizează a fi introdus după calculul salariilor pentru luna și generarea documentului Reflectarea salariilor în contabilitate pentru luna curentă.

Fig 2 Document Acumularea datoriilor estimate pentru concediu

Filele de documente vor afișa informații detaliate despre calculul datoriilor estimate, valoarea rezervei în sine, valoarea primelor de asigurare și Fondul de asigurări sociale și
PZ acumulat pentru cuantumul rezervei în contextul diviziilor, angajaților și concediilor angajaților.

2.1. Sincronizarea datelor privind pasivele estimate generate cu programul 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0)

Sincronizarea datelor privind pasivele estimate generate cu programul 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0) a fost implementată, începând cu versiunea sa 3.0.39.

În acest caz, datele privind datoriile acumulate estimate în programul de contabilitate sunt formate într-un document cu același nume

Înregistrarea depinde de semnul sumelor datoriilor estimate recunoscute:

Pentru o valoare pozitivă, Valoarea tranzacției este reflectată:

Prin debit aceleași conturi de cost ca și sumele salariale care au stat la baza datoriilor estimate și sunt stabilite în stabilirea procedurii de reflectare a salariilor, de exemplu:

• Costurile cu forța de muncă pentru angajații din administrație se contabilizează în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri” sau 44.01 – Costuri de distribuție în organizații;
• Costuri cu forța de muncă pentru personalul cheie de producție în contul 20.01 „Producție primară”;
• Costuri cu forța de muncă pentru curățenia spațiilor industriale
  contul 25 „Cheltuieli generale de producţie

Prin imprumut pe subconturile contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”:

• 96.01.1 „Datoriile de remunerare estimate” ia în considerare valoarea rezervei în sine;
• 96.01.2 „Datorii estimate pentru primele de asigurare” ia în considerare suma primelor de asigurare calculată pentru suma rezervei.

Pentru o valoare negativă, Valoarea tranzacției este reflectată:

Prin debit, pe subconturile contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare

Prin imprumut, pe contul 91.01 – Alte Venituri. Ca prim subcont al contului 91.01, o valoare predefinită în configurația „ Alte Cheltuieli privind veniturile neexploatare» directorul „Alte venituri și cheltuieli”.

Dacă metodologia de calcul a datoriilor și rezervelor estimate este diferită, atunci diferențele temporare deductibile sau impozabile între datele contabile și cele fiscale vor apărea lunar.

4 . Anularea datoriilor estimate

Datoriile estimate (rezervele) sunt anulate prin document Reflectarea salariilor în contabilitate (secțiunea Salariu - Reflectarea salariului in contabilitate) (Figura 3). Dar pentru a face acest lucru, trebuie mai întâi să acumulați vacanță folosind un document Concediu de odihna, apoi calculați salariile și contribuțiile de asigurare (inclusiv suma plăților de concediu) folosind documentul Calculul salariilor si contributiilor

Ca urmare a sincronizării documentelor Reflectarea salariilor în contabilitate odată cu programul de contabilitate, rezervele utilizate (radierea pasivelor estimate) se vor reflecta în debitul subconturilor contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”. de exemplu, Dt 96.01.1 Kt 70″. Contribuțiile acumulate din aceste plăți se vor reflecta în debitul contului 96.01.2 în corespondență cu subconturile 69 ale contului.

Pentru a genera intrări în programul contabil pentru anularea datoriilor și rezervelor acumulate anterior, documentul Reflectarea salariilor în contabilitate implementează tipuri de tranzacții pentru care concediul anual și compensarea acestora sunt reflectate automat:

• Concediul de odihnă anual pentru a reflecta plata de concediu pentru care datoriile (și rezervele) acumulate anterior au fost insuficiente. Astfel de sume din programul de contabilitate pot corespunde înregistrărilor în corespondență, de exemplu, cu debitul contului de cost;
• Concediul anual în detrimentul datoriilor estimate pentru a reflecta plățile de concediu acumulate în raport cu datoriile acumulate anterior în contabilitate. Astfel de sume din programul contabil pot corespunde înregistrărilor în corespondență, de exemplu, debitării subconturilor contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”;
• Compensarea concediului anual pentru a reflecta compensarea pentru concediul de odihnă anual, pentru care obligațiile (și rezervele) acumulate anterior au fost insuficiente. Astfel de sume din programul de contabilitate pot corespunde înregistrărilor în corespondență, de exemplu, cu debitul contului de cost;
• Compensarea concediului de odihnă anual din datorii estimate Pentru
  reflectarea compensației pentru concediul de odihnă anual acumulat pe seama datoriilor acumulate anterior în contabilitate. Asemenea sume din programul de contabilitate pot corespunde înregistrărilor în corespondență, de exemplu, debitării subconturilor din contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”.

Dacă rezervele se formează și în contabilitatea fiscală, sumele acestora pot diferi de sumele reflectate în contabilitate. În acest caz, vacanța poate fi reflectată și prin tipul de operațiune:

• pentru a reflecta plățile de concediu acumulate în contul pasivelor acumulate anterior în contabilitate și rezervele acumulate în contabilitatea fiscală. Asemenea sume din programul contabil pot corespunde înregistrărilor în corespondență, de exemplu, la debitul subconturilor contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”;
• pentru a reflecta plata de concediu acumulată din rezervele acumulate anterior în contabilitatea fiscală. Asemenea sume în contabilitate pot corespunde înregistrărilor în corespondență, de exemplu, ca debit într-un cont de cost. În contabilitatea fiscală - prin debit al subconturilor contului 96

Vă rugăm să rețineți că compensarea concediului anual din rezervă nu este reflectată în contabilitatea fiscală. Compensarea concediului anual din rezervă nu este reflectată în contabilitatea fiscală. În plus, pe baza rezultatelor inventarierii, sumele datoriilor și rezervelor acumulate excesiv sunt reflectate în contul 91.01 „Alte venituri”.

Să ne uităm la un exemplu de reflectare a salariilor (plata concediului) în contabilitate din Fig. 3. Salariatul Obramov S.V a plecat în concediu și s-a acumulat cuantumul plății de concediu 47.781,58 RUB document "concediu de odihna". Aceasta este suma cheltuielilor pentru plata concediului de odihnă și a primelor de asigurare acumulate din indemnizația de concediu de odihnă, în îndeplinirea obligației estimative acceptate anterior, împărțite în două tipuri de operațiuni:

• Concediul anual datorat datoriilor și rezervelor estimate: 24.000 de ruble.(suma rezervei acceptate anterior), 5.280 RUB= 24.000 de ruble. * 22% (suma contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii pentru asigurarea obligatorie de pensie), 696 rub.= 24.000 de ruble. * 2,9% (suma contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale), 1.224 RUB= 24.000 de ruble. * 5,1% (suma contribuțiilor de asigurare la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii), 48 freacă.= 24.000 de ruble. * 0,2% (suma contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale din NS și PP);
• Concediu anual din rezerve: 23.781,58 RUB= 47.781,58 (suma plată a concediului) – 24.000 ruble. (suma rezervei acceptate anterior), 5.231,95 RUB= 23.781,58 ruble. * 22% (suma contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii pentru asigurarea obligatorie de pensie), 689,67 RUB= 23.781,58 rub. * 2,9% (suma contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale), 1.212,86 RUB= 23.781,58 rub. * 5,1% (suma contribuțiilor de asigurare la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii), 47,56 rub.= 23.781,58 rub. * 0,2% (suma contribuțiilor la Fondul de Asigurări Sociale din NS și PP).

Pe marcaj Plata concediilor pe cheltuiala datoriilor estimate(Figura 3) din document reflectă informații detaliate despre contabilizarea datoriilor estimate, care nu sunt destinate transferului în programul de contabilitate.

Fig 3 Exemplu de reflectare a salariilor în contabilitate

3. Inventarierea automată a pasivelor estimate la sfârșitul anului

Inventarierea se realizeaza si automat cu ajutorul documentului Acumularea datoriilor estimate pentru concedii (sectiunea Salarii Acumularea obligatiilor estimate pentru concedii) in luna decembrie. În timpul inventarierii, calculul datoriilor estimate (AL) și rezervelor (RU) se efectuează conform unui principiu bazat pe
din zilele de concediu acumulate, indiferent de metodologia folosită. Algoritm
inventarul coincide practic cu algoritmul de calcul lunar al datoriilor conform metodologiei IFRS si consta in urmatoarele:

Acumulare suplimentară sau anulare a răspunderii (rezervă):

• Se stabilește numărul de zile de concediu neutilizate.
• Câștigurile medii sunt determinate (ca și pentru vacanță).
• Prin înmulțirea zilelor cu câștigul mediu se obține cuantumul obligației, în timp ce cuantumul rezervei (RU) nu se calculează separat, deoarece este aceeași valoare cu valoarea pasivului.
• Se face o comparație cu suma acumulată și se determină rezultatul (angajare suplimentară sau anulare).

Acumularea sau anularea suplimentară a datoriilor pentru primele de asigurare (rezervă):

• Cota efectivă de contribuție pentru întregul an este determinată pentru fiecare tip de contribuție separat:
  se stabilește baza de contribuție a salariatului;
  se determină cuantumul contribuțiilor calculate;
  Cota contribuției se calculează ca raport dintre valoarea contribuției și baza impozabilă.
• Valoarea obligației se înmulțește cu rata - se obține suma estimată a contribuției la obligație.
• Sumele contribuțiilor primite sunt însumate, în timp ce valoarea contribuțiilor de rezervă (RU) nu se calculează separat, deoarece este aceeași valoare cu valoarea contribuțiilor de pasiv.
• Se face o comparație cu suma acumulată a contribuțiilor și se determină rezultatul (angajare suplimentară sau anulare).

5. Rapoarte privind datorii estimate

După completarea documentului Acumularea datoriilor estimate pentru concediiÎn capitolul Salariu – Rapoarte de salariu Puteți genera următoarele rapoarte:

1. Ajutor-calcul „rezerve de vacanță”– conceput pentru a afișa un calcul detaliat al rezervelor de concediu și al pasivelor estimate pentru vacanțele viitoare de către angajat (variază în funcție de metodologia de generare a pasivelor estimate selectată în setări) (Fig. 4).
2. Soldurile și cifra de afaceri a rezervelor de vacanță– prezintă date de sinteză privind mișcarea pasivelor estimate pe tip de rezervă (mișcări în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”) (Fig. 5).
3. Lăsați rezerve pentru angajați– conceput pentru a afișa mișcarea pasivelor estimate pe angajat (descifrarea contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”) (Fig. 6).

Fig 4 Raport Ajutor-calcul „Rezerve de vacanță”
Fig. 6 Solduri și cifra de afaceri a rezervelor de concediu Fig. 6 Rezerve de concediu pentru salariați

Să începem cu definiția: o datorie estimată este o obligație a unei organizații cu o sumă și (sau) termen nesigur (clauza 4 din Reglementările contabile „Datorii estimate, datorii contingente și active contingente” (PBU 8/2010).

În conformitate cu articolele 114 și 115 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajaților li se acordă concediu anual cu păstrarea locului de muncă și un câștig mediu de cel puțin 28 de zile calendaristice. In consecinta, pentru fiecare luna lucrata, salariatul are dreptul la 2,33 zile de concediu platit (28 zile/12 luni).

Întrucât salariații, în conformitate cu normele legislației muncii, au dreptul la un anumit număr de zile de concediu plătit în fiecare lună, în activitățile organizației apar condițiile stabilite în clauza 5 din PBU 8/2010:
a) organizația are o obligație rezultată din evenimente trecute din viața sa economică, a căror îndeplinire organizația nu o poate evita;
b) este probabilă o scădere a beneficiilor economice ale organizației necesare pentru a-și îndeplini datoria estimată;
c) valoarea datoriei estimate poate fi estimată în mod rezonabil.

În consecință, contabilitatea organizației trebuie să reflecte obligația estimată de a plăti plățile de concediu angajaților (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 iunie 2011 nr. 07-02-06/107, din 19 aprilie 2012 nr. 07-02). -06/110). Datoria estimată este reflectată în contul rezervelor pentru cheltuieli viitoare (clauza 8 din PBU 8/2010).

Nu există o regulă directă care să stabilească procedura de determinare a cuantumului datoriei estimative asociate cu plata indemnizației de concediu în reglementările contabile. Prin urmare, această procedură este elaborată de organizație în mod independent (ținând cont de prevederile Secțiunii III din PBU 8/2010) și este consacrată în politicile contabile ale organizației.

Deoarece plata de concediu este calculată pe baza câștigului mediu al angajatului, calculul datoriilor estimate ar trebui să se facă pe baza sumelor plăților acumulate angajaților luate în considerare la calcularea câștigului mediu.

Sumele plăților de concediu sunt supuse contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii, precum și contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și profesionale. boli. Prin urmare, valoarea provizionului recunoscut trebuie să includă valoarea primelor de asigurare.

În sensul impozitului pe venit, procedura de contabilizare a cheltuielilor pentru formarea unei rezerve pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediului de odihnă este reglementată la art. 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (TC RF). Un contribuabil care a luat o decizie privind egalitatea contabilă în scopuri fiscale a cheltuielilor viitoare pentru plata concediilor salariaților este obligat să reflecte în politica contabilă în scopuri fiscale metoda de rezervare adoptată de acesta, să determine cuantumul maxim al deducerilor și procentul lunar. a deducerilor la rezerva specificată.

Să ne uităm la un exemplu.
Organizația „Rassvet” a luat o decizie: începând cu 1 ianuarie 2015, în contabilitate și în scopuri de impozit pe venit, să formeze o rezervă pentru cheltuielile viitoare pentru plata concediului de odihnă. Au fost făcute completări corespunzătoare la politica contabilă. Valoarea maximă a contribuțiilor la rezervă este de 91.140 de ruble, procentul lunar al contribuțiilor este de 10%.
Când lucrați în program, în Setări de contabilitate salarială, pe fila Rezerve de vacanță, activați caseta de selectare Creați o rezervă de vacanță, specificați suma maximă de deduceri pe an (când se atinge această sumă, deducerile automate la rezervă se vor opri), procentul lunar al deducerilor din fondul de salarii si luna de la care vor incepe deducerile. Pentru a se reflecta în contabilitate, trebuie să specificați tipul de rezervă - creați un element în directorul Datorii și rezerve estimate.
Configurația contabilității salariale este prezentată în Fig. 1.

Poza 1.

După cum putem vedea, în setări nu există o împărțire în contabilitate și contabilitate fiscală. În consecință, rezerva se va forma în ambele conturi după aceleași reguli - regulile de contabilizare a impozitului pe venit.
Începând cu luna ianuarie, la sfârșitul lunii, va începe să fie utilizată o nouă operațiune de reglementare: Acumularea rezervelor de vacanță - documentul Acumularea obligațiilor estimate pentru concedii.
Formularul de procesare a închiderii lunii este prezentat în Fig. 2.

Figura 2.

Datoria estimată este recunoscută ca o cheltuială pentru activități obișnuite în debitul conturilor de cost (în cazul nostru, în debitul conturilor 20.01 „Producție principală” și 26 „Cheltuieli generale de afaceri”) în corespondență cu creditul contului 96 „Rezerve”. pentru cheltuieli viitoare.” De asemenea, deducerile pentru plata concediului de odihnă se fac la punctul „Plata” în corespondență cu creditul contului 96.01.1 „Datorii estimate pentru remunerație”, iar deducerile pentru primele de asigurare se fac la postul „Prime de asigurare” în corespondență cu creditul. din contul 96.01.2 „Datorii estimate pentru primele de asigurare”.
Afișările documentului Acumularea datoriilor estimate pentru concedii sunt prezentate în Fig. 3.

Figura 3.

Pentru a obține informații mai detaliate cu privire la acumularea unei datorii estimate, este convenabil să utilizați certificatul de calcul al rezervelor de concediu.
Certificatul de calcul furnizează suma maximă a rezervei și suma acumulată a rezervei, precum și informații pentru fiecare angajat: fondul său de salarii, valoarea contribuțiilor de asigurări, contribuțiile la Fondul de asigurări sociale și de asigurări sociale, standardul de contribuții. la rezervă și sumele calculate în rezervă.
Ajutor la calcul Rezervele de concediu este prezentat în Fig. 4.

Figura 4.

Să deschidem direct documentul Acumularea datoriilor estimate pentru concediu. Documentul este creat, completat și postat automat când luna este închisă, dar poate fi creat și completat manual de către utilizatorul programului. Acest lucru poate fi necesar dacă contabilul nu este mulțumit de opțiunea automată de calculare a rezervelor oferită de program sau dacă trebuie făcute ajustări la document.
Documentul Acumularea datoriilor estimate pentru concedii este prezentat în Fig. 5.

Figura 5.

Să continuăm cu exemplul.
La data de 15 iulie 2015, angajata Petrova M.P. Am scris o cerere pentru un alt concediu plătit. Durata concediului este de 14 zile calendaristice. Pentru a înscrie un angajat în programul de vacanță, utilizați documentul de vacanță cu același nume, care indică luna de angajare și angajatul.
În fila Principală, este indicată perioada de vacanță. Câștigul mediu și suma acumulată sunt calculate automat (dacă angajatul a primit salarii în program pentru ultimele 12 luni). Datele pentru calcularea câștigului mediu pot fi introduse și manual.
Fila Acumulări este completată automat. În cazul nostru, acumularea este împărțită în două rânduri, deoarece vacanța se rulează (începe în iulie și se termină în august).
Un exemplu de completare a documentului de vacanță este prezentat în Fig. 6.

Figura 6.

Pentru a verifica corectitudinea calculului câștigului mediu, puteți utiliza formularul tipărit corespunzător al acestui document.
Calculul câștigului mediu este prezentat în Fig. 7.

Figura 7.

La postare, documentul în contabilitate și contabilitate fiscală va genera o înregistrare pentru acumularea sumei plăților de concediu și va genera înregistrări în multe registre de acumulare. La acordarea unui concediu unui salariat, organizația anulează parțial datoria estimată formată anterior prin debitarea contului 96.01.1 „Obligații salariale estimate” și creditând contul 70 „Decontări cu personalul cu titlu de remunerație” pentru îndeplinirea obligației de a-i plăti indemnizația de concediu.
Mișcările documentului de vacanță sunt prezentate în Fig. 8.

Figura 8.

Pentru a calcula salariile, impozitul pe venitul personal și contribuțiile la asigurări, programul folosește documentul de salarizare. Documentul este completat automat cu angajamente și deduceri planificate.
La completarea cu angajamente planificate, programul ia în considerare zilele în care angajatul a fost în vacanță, acumulează impozit pe venitul personal pe întreaga sumă a angajărilor (inclusiv plata de concediu) (22.819,47 ruble * 13% = 2.967 ruble. Taxele se acumulează în ruble întregi) și acumulează prime de asigurare (6.891,47 RUB).
Un exemplu de document de salarizare este prezentat în Fig. 9.

Figura 9.

Să vedem rezultatul documentului. Suntem interesați de calculul primelor de asigurare. De exemplu, să luăm contribuții la Fondul de pensii.
Din cifra anterioară se poate observa că un total de 5.020,28 ruble sunt creditate la Fondul de pensii. Dar această sumă a contribuțiilor de asigurare se aplică și salariilor - 3.443,48 ruble (15.662,17 ruble * 22%) și cuantumului plăților de concediu - 1.576,80 ruble (7.167,30 ruble * 22%). Atunci când unui salariat i se acordă concediu pentru îndeplinirea obligației de a acumula cuantumul contribuțiilor de asigurare de concediu, datoria estimată anterior formată este anulată parțial prin înscrieri în debitul contului 96.01.2 „Datorii estimate pentru contribuții de asigurare” și creditul contului. 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”. Primele de asigurare pentru salariul lunar sunt considerate cheltuieli în contabilitate și contabilitate fiscală.
Afișările documentului de salarizare sunt prezentate în Fig. 10 (vezi intrările numerotate 5 și 6).

Figura 10.

Pentru a analiza acumularea și utilizarea rezervei de concediu anual, vom folosi bilanțul pentru contul 96.01 „Datorii estimate pentru beneficiile angajaților”. Raportul arată că pentru șapte luni ale anului 2015, 63.231,92 ruble au fost adăugate la rezervă și au fost utilizate 9.331,82 ruble. Suma neutilizată a rezervei este de 53.900,10 ruble.
Bilanțul pentru contul 96.01 este prezentat în Fig. unsprezece.

Fiecare angajat înregistrat la organizație are dreptul la concediu anual plătit. Mai mult, nu contează funcția ocupată, nivelul de angajare sau forma de remunerare. Pentru a înregistra timpul de absență a unui angajat și suma plăților, este convenabil să utilizați diverse produse software 1C, de exemplu 1C: Contabilitate sau 1C: Salariul și Managementul întreprinderii (ZUP). Să ne uităm la modul în care se calculează plata de concediu în 1C: ZUP

Crearea unui document

Acumularea plății de concediu în 1C poate fi creată în mai multe moduri. Să ne uităm la cele principale.

Prin fila „Acasă”, un document poate fi creat în următoarele moduri:

• Accesați secțiunea „Toate angajamentele”, în jurnalul care se deschide, apăsați butonul „Creare” și selectați opțiunea necesară din lista derulantă;

• Accesați secțiunea „Calcule și plăți” și faceți clic pe linkul „Vacanță”;

• În secțiunea „Creare”, selectați „Vacanță”.

Prin fila „Personal”, un document poate fi creat în următoarele moduri:

• Selectați elementul „Vacanțe”;

• Accesați lista „Toate documentele de personal”, faceți clic pe butonul „Creați” și selectați formularul dorit din listă;

• Deschideți revista „Angajați”, deschideți cardul angajatului care pleacă în vacanță, apăsați butonul „Completați documentul” și selectați-l pe cel de care aveți nevoie din listă.

Prin fila „Salariu”, un document poate fi creat în următoarele moduri:

• Accesați secțiunea „Vacanțe”;

• Accesați „Toate angajamentele” și creați un document nou selectându-l din lista care se deschide;

• Deschideți „Calcule și plăți” și, în formularul care se deschide, urmați linkul „Vacanță”.

Dacă, la crearea documentelor de personal prin jurnal, selectați opțiunea „Concediul angajaților”, va apărea un formular în care puteți crea o comandă de grup și puteți completa date pentru mai mulți angajați aflati în concediu deodată. Puteți crea apoi documente personale folosind linkul „Aplicați pentru vacanță”.

Calculul concediului principal

După ce am deschis documentul „Vacanță” folosind oricare dintre metodele de mai sus, începem să-l completăm în felul următor:

• • • Detaliul „Luna” este luna de plată, completată automat de program;

Este important să indicați corect luna. De exemplu, dacă un angajat pleacă în vacanță pe 1 august, atunci, conform legii, va primi plata de concediu în trei zile, adică la sfârșitul lunii iulie. În acest caz, programul trebuie să înlocuiască manual august cu iulie.

• • • Atributul „Organizație” este deja completat (atribuit în funcție de utilizatorul care a creat documentul). Daca programul tine evidenta pentru mai multe organizatii, trebuie sa o selectezi pe cea in care este inregistrat angajatul;
    • Atributul „Data” este data comenzii, programul setează data curentă;
    • Atributul „Număr” este atribuit documentului după înregistrare și nu este disponibil pentru editare;
    • Atributul „Angajat” — angajatul care pleacă în vacanță este selectat din listă.

Dacă documentul de acumulare a plății de concediu din 1C a fost creat pe baza cardului unui angajat, atunci programul va completa în mod independent coloanele „Organizație” și „Angajat”.

Să trecem la completarea filei „Concediu principal”. În primul rând, trebuie să bifați caseta de lângă elementul „Vacanță”.

Acum introduceți data de la care angajatul va lipsi de la locul de muncă. Ultima zi de vacanță în această configurație, ca în 1C 8.2, poate fi introdusă în următoarele moduri:

• • • Manual—introduceți data ultimei zile în fereastra corespunzătoare;
    • Lăsați necompletat coloana datei și introduceți datele corespunzătoare în caseta numărul de zile. Programul în sine va calcula și va afișa numărul pe care va cădea ultima zi de vacanță a angajatului.

După introducerea acestor informații, programul va afișa perioada de muncă pentru care angajatul primește concediu. De asemenea, va afișa toate calculele în partea de jos a formularului, inclusiv câștigul mediu și impozitul pe venitul personal.

Perioada de lucru este calculată prin configurație pe baza informațiilor despre vechimea în muncă a angajatului în organizație și a datelor despre concediile luate anterior. Perioada de calcul se consideră a fi de 12 luni anterioare primei zile de concediu.

Dacă un angajat care are dreptul la concediu de bază prelungit i se va plăti o compensație pentru partea neutilizată a concediului (zile peste 28 de zile standard), atunci trebuie să bifați caseta „Compensare” și să indicați numărul de zile. Programul va calcula și va adăuga rezultatul la suma totală a plății de concediu.

Dacă în timpul absenței unui angajat munca acestuia va fi efectuată de o altă persoană, atunci pentru a evita confuzia cu calculele, trebuie să bifați caseta de la articolul: „Eliberați tariful pentru perioada de absență”.

Dacă un angajat nu pleacă în concediu din primele zile ale lunii, atunci la cuantumul plății de concediu se poate adăuga salariul din zilele anterioare ale lunii curente. Pentru a face acest lucru, trebuie doar să bifați caseta „Calculați salariul pentru (1C oferă perioada curentă).”

Dacă este necesar, puteți obține informații mai detaliate despre vacanțele angajatului făcând clic pe linkul „Cum a folosit angajatul concediul?”

Puteți vizualiza mai detaliat calculul impozitului pe venitul personal și al deducerilor făcând clic pe imaginea în creion de lângă coloana corespunzătoare.

În detalierea impozitului pe venitul persoanelor fizice, puteți vizualiza un document tabelar care conține date despre venituri, impozite, deduceri și avansuri separat pentru fiecare lună.

Formularul de detaliu pentru deduceri care se deschide este împărțit în două părți. Jumătatea superioară oferă informații direct despre deduceri, jumătatea inferioară afișează starea împrumuturilor.

Dacă trebuie să clarificați ceva în calculul câștigului mediu, puteți face clic pe creionul de lângă coloana „Câștigurile medii”.

Aici vom vedea un document tabelar completat pentru toate tipurile de angajamente, defalcat pe lună.

Dacă nu există angajări, iar programul afișează notificarea „Document necalculat”, înseamnă că setările de calcul al salariului nu sunt setate corect. Acest lucru se corectează după cum urmează. În meniul programului „Setări”, trebuie să selectați elementul „Calcul de salarizare” și în fereastra care se deschide, bifați caseta de selectare „Utilizați programul de salarizare”.

Accesând fila „Acumulat (Detalii)”, puteți vedea toate informațiile despre cum a fost acumulat plata de concediu în 1C sub forma unui document de foaie de calcul.

Pentru informații mai detaliate, puteți folosi butonul „Afișare detalii de calcul” aici.

Dacă trebuie să faceți modificări, atunci toate celulele acestui document sunt disponibile pentru editare. La ajustarea indicatorilor din această filă, sumele de calcul din partea principală a formularului se schimbă automat.

Dacă, după efectuarea modificărilor, se dovedește că este necesară utilizarea datelor care au fost produse inițial de program, atunci apăsați tasta funcțională „Anulare corecții”.

În funcție de evidența organizației, se ia decizia de a completa fila „Suplimentar”. Dacă decideți că trebuie să introduceți date în această secțiune, atunci creați o „Metodă de afișare a salariilor în contabilitate” și indicați-o în coloana „Cont, subcont”. Acest lucru se face după cum urmează:

• • • Accesați fila „Avansat”;
    • În elementul „Cont, subconto”, deschideți lista;
    • Faceți clic pe butonul „Creați”;
    • În fereastra care se deschide, introduceți numele;
    • Faceți clic pe butonul „Înregistrați și închideți”;
    • Selectați factura creată pentru a fi reflectată în marcaj.

Ne întoarcem la fila principală și completăm câmpurile rămase. Prin acord cu angajatul, data și perioada plății sunt selectate dintre următoarele opțiuni:

• • • Cu avans;
    • În perioada inter-decontare;
    • Cu un salariu.

Dacă toate datele sunt completate corect, atunci bifați caseta, confirmând corectitudinea acesteia, postați documentul și tipăriți formularele necesare.

Acum puteți introduce un document de plată făcând clic pe butonul „Plătiți”. Programul va crea un stat de plată care va trebui să fie publicat și închis.

Documentul corespunzător a apărut în jurnalul de salarizare. Pe baza acesteia, salariatului i se poate plăti plata concediului de odihnă.

Calculul concediului suplimentar

Pentru a acorda unui angajat concediu suplimentar, trebuie să accesați fila „Concediu suplimentar” și să bifați opțiunea „Acordați concediu suplimentar”.

Partea tabulară a filei va deveni activă, trebuie să introduceți tipul de concediu necesar din lista care se deschide și numărul de zile.

Programul însuși va stabili datele pentru anul de lucru, precum și datele de începere și de încheiere a concediului, unde prima zi a concediului suplimentar va fi ziua imediat următoare ultimei zile a celei principale.

Dacă trebuie să compensați pentru un anumit număr de zile de concediu suplimentar, indicați numărul în fereastra tabelului corespunzătoare, programul va adăuga suma compensației pentru concediu suplimentar la acumularea concediului principal.

Dacă va fi folosit mai mult de un concediu suplimentar, creați o linie nouă făcând clic pe butonul „Adăugați”.

După ce ați introdus toate datele, mergeți la fila principală, bifați, bifați caseta pentru aprobarea calculelor, efectuați și tipăriți documentele necesare.

Solduri de concediu și rezerve

Pentru ca programul să țină evidența soldurilor, trebuie să introduceți informații despre toate vacanțele angajaților, începând din prima zi de întoarcere la muncă.

Dacă organizația nu a început să folosească configurația de la începutul activităților sale, atunci datele trebuie introduse în felul următor:

• Accesați „Date la începutul operațiunii” din meniul principal;
• Cream aranjamentul initial de personal;
• Alegerea unei organizații;
• Selectați un angajat din listă apăsând butonul „Adăugați”;
• Accesați celula „Vacanță” a documentului din foaia de calcul;
• Faceți clic pe „Adăugați” în partea de jos a formularului care se deschide;
• Completați toate celulele goale și faceți clic pe „OK”;
• Folosim butonul „Postează și închide” din documentul „Aranjament inițial de personal”.

Când solicitați plata de concediu, apare întrebarea cum să vedeți restul vacanței în 1C. Acest lucru se poate face în documentul „Angajare inițială”, aflat în jurnalul „Date pentru începerea operațiunii”.

Programul vă permite să planificați în avans cheltuielile de vacanță. Rezerve de vacanță în 1C: ZUP poate fi format prin două metode - metoda normativă și metoda pasivului (IFRS). Potrivit art. 324.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, numai metoda normativă poate fi susținută în contabilitatea fiscală, deci ar trebui utilizată. Pentru a forma rezerve pentru vacanțe în 1C: ZUP se folosește documentul „Anulare de obligații estimate pentru concedii”.

Rechemarea angajaților din vacanță

Uneori, compania are nevoie de un angajat în timpul vacanței. Ofițerul de personal trebuie să știe să recheme un angajat din vacanță în programul 1C. Acest lucru se face în documentul „Vacanță” corespunzător. Dacă un document intră în perioada deschisă, atunci se efectuează modificări direct asupra acestuia și se efectuează o repostare.

Dacă programul nu recalculează automat datele, atunci trebuie să modificați setările după cum urmează:

• • • Accesați secțiunea „Setări”;
    • Deschideți elementul „Calcul de salarizare”;
    • Bifați caseta pentru „Recalculați automat documentele când le editați”.

Dacă dintr-un motiv oarecare este necesar să lăsăm acest document în forma sa originală „Pentru istorie”, atunci creăm unul nou prin copiere și îl lăsăm pe cel original în jurnal nefăcut.

Dacă un document intră într-o perioadă închisă, atunci pentru a-l corecta trebuie să utilizați tasta funcțională „Corect”.

O rezervă pentru plata concediului de odihnă este o sursă de plată a indemnizației de concediu de odihnă, compensare pentru concediul neutilizat și plata contribuțiilor la fondurile extrabugetare, pe care angajatorul le creează în perioada curentă pentru a fi utilizate în viitor. În consultația noastră, vă vom spune cum se formează în contabilitate rezerva pentru cheltuielile de vacanță viitoare.

Cine este obligat să creeze o rezervă de vacanță?

Toate organizațiile sunt obligate să creeze o rezervă pentru cheltuielile viitoare pentru plata concediului de odihnă în 2019, cu excepția celor care pot efectua contabilitate simplificată (clauza 3 din PBU 8/2010, art. 4, art. 5 din Legea federală din 6 decembrie). , 2011 Nr. 402-FZ). Prin crearea unei rezerve de concediu, organizațiile oferă utilizatorilor interesați informații despre cuantumul obligației de a plăti salariul de concediu către angajați la data raportării.

Cât de des pentru a crea o rezervă

Rezerva de concediu este creată la data raportării. Această dată pentru o organizație poate fi:

• ultima zi a fiecărei luni. Această opțiune este cea mai preferată, dar și mai intensivă în muncă;
• ultima dată a fiecărui trimestru. Pe baza raportului cost-efect, această opțiune poate fi considerată cea mai optimă;
• 31 decembrie. Opțiunea este cea mai simplă, dar este disponibilă doar acelor organizații care întocmesc rapoarte abia la sfârșitul anului.

Organizația decide singură ce dată să aleagă pentru calcularea rezervei și o fixează în ea.

Rezervă pentru vacanțe în contabilitate și raportare

Rezerva pentru plata concediului de odihna de la data raportarii este formata din debitul acelorasi conturi contabile pe care organizatia inregistreaza salariile.

Suma rezervei de concediu din bilanțul organizației va fi reflectată în rândul 1540 „Datorii estimate” într-o sumă egală cu soldul creditor al contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”, subcontul „Rezerva pentru plăți de concediu” de la raportare. Data.

Rezervă pentru plata concediului de odihnă: postări pentru utilizare

Plata concediului de odihnă și compensarea pentru zilele de concediu neutilizate, precum și contribuțiile la fondurile extrabugetare calculate din aceste sume, se acumulează din rezervă după cum urmează:

Dacă organizația nu are suficiente fonduri din rezerva acumulată, atunci acumularea plății de concediu și compensația pentru concediul neutilizat cu contribuții care depășesc soldul din contul 96 vor fi reflectate în ordinea generală ca debit în conturile de cost 20, 25 , 26, 44 etc.

Cum se calculează rezerva de vacanță

Nu există o procedură specifică pentru calcularea cuantumului rezervei pentru plata concediului de odihnă în documentele de reglementare privind contabilitatea. Prin urmare, organizația dezvoltă acest algoritm în mod independent și îl consolidează în sine.

Puteți lua în considerare mai multe modalități de a determina cuantumul rezervei pentru plata de concediu. Ele vor fi discutate mai jos.

Dar, în orice caz, mai întâi trebuie să distribuiți toți angajații organizației în grupuri. Principiul este următorul: acei angajați ai organizației ale căror salarii sunt reflectate în același cont de costuri sunt uniți într-un singur grup. Aceasta înseamnă că angajații producției principale, ale căror salarii sunt acumulate în debitul contului 20 „Producție principală”, vor fi combinați într-un singur grup, iar lucrătorii ale căror activități sunt legate de vânzarea de bunuri - într-un altul, dacă salariile lor sunt acumulate în debitul contului 44 „Cheltuieli de vânzare”.

Metoda 1

Rezerva (sold creditor al contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”, subcontul „Rezerva pentru plata concediului de odihnă”) se calculează pe baza câștigului mediu zilnic al fiecărui angajat în parte.

Pentru a face acest lucru, la fiecare dată de raportare (sfârșitul lunii, trimestrului sau anului, după cum este stabilit de organizație) pentru fiecare grup de angajați, trebuie să faceți următoarele:

Pasul 1: Determinați numărul de zile de concediu neutilizate, inclusiv concediu suplimentar plătit, la care fiecare angajat are dreptul de la acea dată de raportare.

Pasul 4. Adunați suma plății de concediu calculate pentru toți angajații grupului, ținând cont de contribuțiile la fondurile extrabugetare.

Valoarea rezultată va fi suma rezervei pentru plata de concediu pentru fiecare grup specific la data raportării. Cuantumul rezervelor pentru toate grupurile trebuie să corespundă soldului creditor al contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”, subcontul „Rezervă pentru plata concediului”.

Pe baza rezultatelor inventarierii soldului rezervei se acumuleaza o rezerva suplimentara in debitul conturilor de contabilitate cost 20, 25, 26, 44, 08 si in creditul contului 96. Sume rezerve de concediu care au fost rezervate excesiv. anul trecut și neutilizate în anul de raportare sunt incluse în alte venituri ale organizației în debitul contului 96 și creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91.1 „Alte venituri”.

Metoda 2

Procedura de calculare a cuantumului rezervei de concediu poate fi simplificată prin determinarea câștigului mediu nu al unui anumit angajat, ci al tuturor angajaților grupului corespunzător.

În acest caz, pentru a determina valoarea rezervei este necesar:

Pasul 1. Determinați numărul total de zile de concediu neutilizate, inclusiv concediu suplimentar plătit, la care au dreptul toți angajații din același grup de la acea dată de raportare.

Pasul 3. Determinați cuantumul rezervei pentru fiecare grup de angajați folosind formula:

Pasul 4. Adaugă suma găsită din rezerva pentru plata concediului pentru toate grupurile.

Ca și în prima metodă, suma găsită va fi suma rezervei pentru plata de concediu pentru fiecare grup specific de la data raportării. Suma totală a rezervelor pentru toate grupurile trebuie să corespundă soldului creditor al contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”, subcontul „Rezervă pentru plata concediului” la sfârșitul perioadei de raportare.

Metoda 3

A treia metodă de calcul al sumei rezervei implică determinarea standardului pentru contribuțiile la rezervă, care se calculează pe baza rezultatelor anului precedent. Acest standard va fi determinat ca ponderea cheltuielilor pentru plata concediului de odihnă și compensarea angajaților fiecărui grup în costul total al salariilor pentru acest grup pentru anul.

Pentru a face acest lucru aveți nevoie de:

Pasul 1. Începând cu 31 decembrie a anului precedent, determinați standardul de contribuții la rezerva pentru plata concediului de odihnă pentru un grup de angajați folosind formula:

Acest standard va rămâne neschimbat pe parcursul anului curent, chiar dacă organizația ajustează lunar sau trimestrial suma rezervei.

Pasul 2. Pentru fiecare dată de raportare a anului curent, calculați valoarea contribuțiilor la rezervă pentru un grup de angajați folosind formula:

Pasul 3. Adaugă suma găsită din rezerva pentru plata concediului pentru toate grupurile. Pentru suma specificată se acumulează (adăugată sau ajustată) o rezervă pentru debitul conturilor 20, 25, 26, 44, 08 și creditul contului 96.