Începând cu 01.01.2019, au loc modificări pe care ar trebui să le cunoască toți angajatorii, antreprenorii individuali și organizațiile care plătesc venituri persoanelor fizice. Pe baza Ordinului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 octombrie 2018 nr. ММВ-7-11/ (exemplar pentru completarea certificatului 2-NDFL - formular nou 2019), nu vor exista un formular, ci două. Unul dintre ele trebuie utilizat pentru transmiterea rapoartelor către Serviciul Fiscal Federal, iar celălalt pentru eliberarea persoanelor fizice care solicită. După cum clarifică reprezentanții Serviciului Fiscal, eșantionul pentru completarea formularului de certificat 2-NDFL în 2019 conține câteva puncte care nu sunt necesare pentru cetățenii de rând. Prin urmare, trebuie simplificat, pentru a scăpa de ceea ce este inutil. În ceea ce privește formularul pentru Serviciul Fiscal Federal, acesta conține aproape tot ceea ce este important și necesar, astfel încât partea principală a structurii este păstrată.

Rețineți că ambele documente vor avea același nume - „Certificat de venit și sume de impozite ale unei persoane fizice”. Dar pentru ca contabilii să nu se încurce, se face o mică ajustare:

raportul, pe care organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să îl trimită autorităților fiscale, are în titlu prescurtarea „formular 2-NDFL”, precum și numărul oficial în clasificatorul documentelor fiscale - KND 1151078;
documentul care trebuie eliberat unei persoane atunci când aceasta depune cererea pe baza unui document nu are nici abrevieri, nici numere în KND.

Înainte de a descărca formularul 2-NDFL (formular nou 2019), vă rugăm să rețineți că, deoarece scopul certificatelor este diferit, acestea au o structură și o ordine de completare diferită. Și Ordinul Serviciului Federal de Taxe afirmă direct acest lucru. Astfel, au fost aduse modificări minime la formularul pe care angajatorii trebuie să îl elibereze angajaților (Anexa nr. 5 la Ordinul Serviciului Federal de Taxe). În special, linia despre atribut, numărul de ajustare și codul Federal Tax Service, precum și detaliile notificării privind acordarea unei deduceri au fost excluse din aceasta. Din noul an, documentul arată astfel:

Descărcați certificatul gratuit 2-NDFL 2019 (formular pentru eliberare persoanelor fizice)

În ceea ce privește raportul 2019, există puțin mai multe modificări. De exemplu, va consta dintr-o parte introductivă, două secțiuni și o anexă, dar acum are 5 secțiuni. În plus, autoritățile fiscale au eliminat câmpuri pentru indicarea TIN-ului persoanelor fizice și au lăsat doar un câmp pentru a clarifica tipul de notificare care confirmă dreptul la una dintre deducerile fiscale. Puteți descărca noul formular 2-NDFL pentru 2019 mai jos.

Descărcați formularul de certificat gratuit 2-NDFL pentru 2019.

Vă rugăm să rețineți că dacă completați electronic rapoarte pentru autoritățile fiscale și le transmiteți Serviciului Fiscal Federal prin intermediul operatorilor, nu veți observa nicio modificare specială. Intermediarii promit că până la sfârșitul anului vor avea timp să actualizeze formatele pe care agenții fiscali le folosesc atunci când transmit date privind sumele impozitului pe venit și pe venitul personal. În ceea ce privește certificatele pentru angajați, iar astfel de solicitări nu sunt neobișnuite, este recomandabil să descărcați gratuit formularul 2-NDFL pentru persoane fizice în 2019, pentru a nu încălca cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse.

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485 și Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 17 ianuarie 2018 nr. ММВ-7-11/, care a aprobat actualul versiunea documentului și procedura de completare a acestuia;
Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 16 septembrie 2011 nr. ММВ-7-3/576 și Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 8 decembrie 2014 nr. ММВ-7-11/, care descriu regulile privind modul de transmitere a informațiilor pe suporturi electronice și de hârtie, precum și prin intermediul canalelor de telecomunicații ale operatorilor.

Prin urmare, nu trebuie să așteptați noi modificări: este timpul să descărcați gratuit noul formular 2-NDFL pentru 2019 pentru a trimite informații la Inspectoratul Fiscal din Moscova, Sankt Petersburg sau altă regiune.

Descărcați certificatul gratuit 2-NDFL (formular nou 2019, formular)

Un exemplu de completare a acestui document va fi prezentat mai jos. Pentru a-l accesa, înregistrarea sau alți pași suplimentari nu sunt necesari: toate informațiile sunt gratuite pentru cititori.

Exemplu de formular pentru 2019

Pentru început, vă sugerăm să descărcați 2-NDFL 2019 (în format word, completând).

Descărcați regulile de umplere

Acum să ne uităm la un exemplu concret. SRL „Compania” trebuie să depună un raport pentru anul 2019 angajatului Semenova O.A. conform noilor reguli:

În informații generale, totul este destul de simplu: TIN, KPP, numele organizației sau al antreprenorului individual, anul de raportare, codul Federal Tax Service, codul de reorganizare și TIN, KPP al organizației reorganizate, codul OKTMO, telefon.
Numărul certificatului este numărul de serie al formularului trimis în perioada de raportare.
Semn (1, 2, 3, 4) - indicat în funcție de motivele depunerii documentului.
Număr de corecție: 00 - primar, 99 - anulare. Toate celelalte de la 01 la 98 sunt rapoarte corective.
Datele despre contribuabili sunt furnizate din documentele aflate la dispoziția agentului fiscal.
Informațiile privind sumele veniturilor și impozitul calculat și reținut sunt preluate pentru întreaga perioadă de raportare.
Codurile de deducere sunt introduse ținând cont de Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/ În cazul nostru, codul 126, deoarece angajatul are un copil.
Codul tipului de notificare (cu condiția să fie emisă o notificare):
- numărul 1 se înscrie dacă contribuabilului i s-a emis o notificare privind dreptul la deducere de proprietate;
- numărul 2, dacă contribuabilului i s-a eliberat o notificare privind dreptul la deducere socială;
- numărul 3, în cazul în care agentului fiscal i s-a emis o notificare prin care se confirmă dreptul de reducere a impozitului pe venit la plățile fixe în avans.
Cererea se completează pe luna în care a fost plătit venitul sau s-a oferit deducerea. Nu există diferențe față de procedura actuală de completare a acestui document.

Descărcați un certificat de venit al unei persoane fizice, formularul 2-NDFL (formularul 2019 completat)

Cum raportează ei acum?

În 2015-2016, a fost utilizat formularul aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din 30 octombrie 2015 nr. legătură cu aprobarea Ordinului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 ianuarie 2018 nr. ММВ- 7-11/ (înregistrat la Ministerul Justiției și publicat la 30 ianuarie 2018).

Formular valabil in 2017

De asemenea, puteți descărca formularul 2-NDFL (2018).

Descărcați formularul 2-NDFL (2018)

Cine este obligat să depună certificatele?

O mostră gratuită a noului certificat 2-NDFL pentru 2019 este necesară pentru toți agenții fiscali care trebuie să se raporteze la Serviciul Fiscal Federal. Aceștia pot fi o organizație, un antreprenor individual sau o altă persoană, în conformitate cu articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, care plătește venituri unei persoane fizice care este contribuabil. O astfel de persoană este obligată să calculeze, să rețină impozitul de la contribuabil și să îl transfere la buget.

Formularul de depunere la Serviciul Fiscal Federal este completat pentru fiecare persoană.

Fiecare agent fiscal este obligat să asigure contabilizarea veniturilor plătite persoanelor fizice, a deducerilor acordate acestora, precum și a impozitelor calculate și reținute. În acest scop, se întocmește un registru fiscal corespunzător. Este elaborat și aprobat independent de agentul fiscal și trebuie să conțină informații:

despre o persoană, datele sale de identificare (numele complet, data nașterii, detaliile pașaportului, TIN);
tipuri și sume de venituri;
deducerile oferite;
sume de impozit calculat, reținut și virat;
datele reținerii la sursă și transferul acestuia la buget, detaliile documentelor de plată.

Datele din acest registru fiscal vor fi folosite pentru completarea formularelor.

Formate de livrare

Când firma este formată din mai multe persoane, atunci 2-NFDL poate fi depus la fisc pe hârtie. Dacă numărul persoanelor care au primit venituri în compania dumneavoastră a depășit 25 de persoane, atunci puteți transmite raportul numai în formă electronică (clauza 2) prin canale de telecomunicații.

Pentru a pregăti rapoarte, puteți utiliza software-ul gratuit Federal Tax Service „Taxpayer Legal Entity”. Pentru a trimite un raport electronic către Serviciul Fiscal Federal în formă electronică, trebuie să încheiați un acord cu un operator de telecomunicații autorizat, să obțineți o semnătură digitală electronică și să instalați software-ul corespunzător.

Cum se verifică un certificat înainte de a-l depune electronic la biroul fiscal? Pentru a face acest lucru, puteți descărca programul gratuit Tester de pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal. Instalându-l pe computer, puteți verifica dosarul trimis Serviciului Federal de Impozite pentru respectarea formatului de depunere a raportului în format electronic.

Termenele limită de depunere a rapoartelor

Vă rugăm să rețineți că trebuie să descărcați gratuit formularul 2-NDFL pentru 2019 (formular nou) în Excel, apoi să îl completați cel târziu până la 1 aprilie, deoarece aceasta este ultima dată la care agenții fiscali transmit informații despre venitul unei persoane, calculate , impozit reținut și transferat la buget (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, în câmpul „Semn” este indicat numărul 1. În 2018, 1 aprilie a căzut duminică, astfel că termenul limită de depunere a fost amânat la 04.02.2018. În ceea ce privește 2019, nu sunt asigurate transferuri.

Dacă agentul fiscal nu a putut să rețină impozit la plata veniturilor și pe toată perioada fiscală, atunci acesta este obligat să prezinte și raportul fiscal, indicând în câmpul „Semn” numărul 2. Acest lucru trebuie făcut înainte de 1 martie a anul viitor (clauza 5). Vă rugăm să rețineți că procedura de furnizare a acestor informații autorităților fiscale este acum prezentată în Anexa nr. 4 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 octombrie 2018 nr. MMV-7-11/

Pentru transmiterea cu întârziere a raportului, este prevăzută o răspundere de 200 de ruble. pentru fiecare adeverință (clauza 1), adică pentru un formular întocmit pentru un salariat individual. De asemenea, a fost introdusă responsabilitatea pentru furnizarea de certificate cu informații false. Pentru fiecare astfel de raport va trebui să plătiți o amendă de 500 de ruble. (), și poate fi evitată numai dacă agentul fiscal identifică și corectează eroarea înainte ca aceasta să fie descoperită de organul fiscal.

Ce schimbări a suferit uniforma în 2019?

Modificările sunt în principal tehnice și nu afectează procedura de reflectare a veniturilor, deducerilor și impozitelor:

Secțiunea 1 conține informații despre reorganizarea sau lichidarea societății;
Secțiunea 2 exclude informațiile despre locul de reședință al contribuabilului;
Secțiunea 4 exclude referirile la deducerile pentru investiții;
la sectiunea 5, in randurile semnaturii si certificarii autoritatii semnatarului actului se mentioneaza posibilitatea semnarii certificatului de catre succesorul legal.

Astfel, completarea secțiunilor principale rămâne aceeași.

Exemplu de completare a unui certificat în 2019

Înainte de a descărca formularul de certificat 2-NDFL pe care să îl completați în 2019, vă recomandăm să vă familiarizați și cu regulile în vigoare anul acesta (până pe 31 decembrie):

În secțiunea 1, trebuie să indicați numele agentului fiscal și detaliile sale de bază: TIN, KPP, cod OKTMO.
Secțiunea 2 conține informații despre persoană: numele complet, data nașterii și detaliile pașaportului. După cum sa menționat mai sus, nu este necesar să indicați adresa de reședință.
Secțiunea 3 reflectă venitul contribuabilului, gradat pe luna plății, codul de venit și sumă.
Secțiunea 4 ar trebui să ofere informații despre deducerile fiscale oferite persoanelor fizice.
Sumele totale pentru anul: venitul și deducerile unei persoane fizice, impozitul calculat, reținut și transferat la bugetul Federației Ruse sunt reflectate în secțiunea 5. Detaliile persoanei responsabile de completare sunt, de asemenea, indicate aici.
Secțiunea 3 este completată pentru fiecare cotă de impozitare. De exemplu, dacă un angajat este nerezident și primește dividende, atunci pentru el trebuie completate două secțiuni 3 și două secțiuni 5 din certificat. Separat - pentru salarii la o rată de 30% și separat - pentru dividende la o rată de 15%, indicând codul de venit corespunzător.

Puteți descărca formularul de certificat 2-NDFL (2018) și formularul gratuit de pe site-ul nostru.

Exemplu de certificat de impozit pe venitul persoanelor fizice-2 în 2019

Descărcați certificatul gratuit 2-NDFL 2019 (formular completat)

Dividende în certificat în 2019

Dacă compania a plătit dividende fondatorilor - persoane fizice în 2018, atunci trebuie să se întocmească și certificate pentru aceștia și să se depună la Serviciul Fiscal Federal. Codul veniturilor din dividende din raportul 2018 este 1010. Cota de impozitare poate fi:

13% dacă participantul este rezident;
15% dacă participantul este un nerezident al Federației Ruse.

Dacă fondatorul companiei care a primit dividendele este un rezident al Federației Ruse și, în același timp, primește salarii în companie, atunci dividendele ar trebui să fie reflectate în aceeași secțiune 3 ca și alte venituri. În acest caz, nu este nevoie să completați o secțiune separată 3.

Întrebare:

Buna ziua! Vă rog să-mi spuneți cum să reflectați în raportul 2 privind impozitul pe venitul persoanelor fizice plata dividendelor către fondatori care nu sunt angajați ai organizației în contabilitate 1C? Acesta ar trebui să fie un raport separat sau ar trebui să fie adăugat la raportul general al angajaților? și dacă în general, atunci trebuie să fie adăugate în directorul persoanei (acum sunt contrapărți fondatoare în director)? Mulțumesc!

Răspuns:

Organizația este obligată să rețină suma acumulată a impozitului pe venitul personal la plata efectivă a sumei dividendelor către participantul companiei și să o transfere la buget. Totodată, agentul fiscal, înainte de data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, trebuie să transmită organului fiscal informații privind veniturile persoanelor fizice pentru perioada fiscală expirată primite de la agentul fiscal, în Formularul 2-NDFL. Informațiile privind veniturile sub formă de dividende sunt transmise împreună cu alte certificate 2-NDFL într-un singur registru.

Pentru a putea genera automat un certificat de venit sub formă de dividende pentru o persoană care nu este angajată al organizației, este necesar:

Introduceți datele fondatorului în directorul „Persoane fizice”.
Reflectați informațiile privind veniturile sub formă de dividende în documentul „Introducere venituri, impozit pe venitul personal și impozite (contribuții) din statul de plată” (Meniu Salariu - Contabilitatea impozitului pe venitul persoanelor fizice și impozitele (contribuțiilor) din statul de plată) - Documente contabile pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitele (contribuțiile) din statul de plată) - Adăugați - Introducerea veniturilor, impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitele (contribuțiilor) din statul de plată). În document, trebuie să completați filele „Venituri personale și impozite” și Impozitul pe venitul personal reținut.
Reflectați informații despre transferul impozitului reținut în documentul „Transferul impozitului pe venitul personal către bugetul Federației Ruse” (Meniu Salariu - Contabilitatea impozitului pe venitul personal și a impozitelor (contribuțiilor) cu statul de plată) - Documente pentru contabilizarea impozitului pe venitul personal și impozite (contribuții) cu salariu) - Adăugați - Transferul impozitului pe venitul personal la bugetul Federației Ruse).
Generați certificate 2-NDFL folosind documentul „Certificat 2-NDFL pentru transfer la Serviciul Fiscal Federal” (Meniu Salariu - Contabilitatea impozitului pe venitul personal și impozitelor (contribuții) cu salariu) - Adăugați - Certificat 2-NDFL pentru transfer la Federal Serviciul Fiscal).

Organizația a plătit dividende fondatorului, o persoană fizică care nu este angajată al organizației, impozitul pe venitul personal a fost reținut și virat la buget. Trebuie să depun o declarație 2-NDFL? Sau ar trebui să se prezinte el însuși la Serviciul Fiscal Federal de la locul său de reședință?

Atunci când plătiți dividende unui fondator care nu este angajat al organizației, este necesar să prezentați un certificat 2-NDFL la biroul fiscal, deoarece în raport cu venitul unei persoane fizice, organizația este un agent fiscal (clauza 2 din Articolul 214 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

S.V. Razgulin

Director adjunct al Direcției Fiscale

și politica tarifară vamală a Ministerului de Finanțe al Rusiei

2. Articolul:Instrucțiuni pas cu pas pentru calcularea și plata dividendelor

Pasul nr. 5. Plătiți dividende, taxe de transfer și trimiteți rapoarte

După ce ați decis să distribuiți profiturile între participanți, trebuie să plătiți dividende în termen de 60 de zile. Termenele limită specifice sunt de obicei specificate în cartă sau rezoluție. Transferați impozitul pe venit reținut la buget cel târziu în ziua următoare de la plata dividendelor(). Și plătiți impozitul pe venitul personal nu mai târziu de ziua în care primiți numerar de la bancă pentru plata dividendelor sau ziua în care dividendele sunt transferate în contul unei persoane fizice ().

Vă rugăm să rețineți: nu este nevoie să plătiți prime de asigurare pentru dividendele acumulate persoanelor fizice. Cert este că contribuțiile sunt percepute pentru plăți în baza contractelor de muncă și civile, al căror subiect este prestarea muncii. Dividendele nu sunt incluse în aceste plăți.

Veți raporta dividendele plătite unei persoane într-un certificat sub forma 2-NDFL. Acesta trebuie depus la inspecție cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor celui de plată a dividendelor. *

N. A. Kulyukina

expert al revistei „Simplificat”

Reguli de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende în cazurile în care societatea primește dividende și dacă nu. Cum să reflectați dividendele în formele 2-NDFL și 6-NDFL - citiți articolul.

pentru contabili și contabili șefi pe OSNO și USN. Sunt luate în considerare toate cerințele standardului profesional „Contabil”. Sistematizați-vă sau actualizați-vă cunoștințele, obțineți abilități practice și găsiți răspunsuri la întrebările dvs.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende

La calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende nu se aplică deduceri standard, sociale și impozitului pe proprietate; această procedură este confirmată în clauza 3 al art. 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 23 iunie 2016 Nr. OA-3-17/2829@). Chiar dacă dividendele sunt plătite de mai multe ori în cursul anului, impozitul se calculează pentru fiecare plată separat, adică nu pe bază de angajamente (clauza 3 a articolului 214 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 12 aprilie 2016 Nr. 03-04-06/20834).

Modul în care sunt calculate impozitele pe dividende depinde de faptul dacă compania dvs. primește dividende de la alte organizații.

Situația 1. Compania dumneavoastră nu primește dividende

În acest caz, impozitul se calculează conform formulei (clauza 2 din articolul 210, clauza 5 din articolul 275 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

Exemplu. Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende de către o organizație care nu primește ea însăși dividende

Alpha LLC și-a plătit participantul A.A. Ivanov. dividende în valoare de 4.000.000 RUB.

La plata acestora, impozitul pe venitul personal este reținut în valoare de 520.000 de ruble. (4.000.000 RUB x 13%), 3.480.000 RUB au fost transferați participantului. (4.000.000 RUB - 520.000 RUB).

Situația 2. Compania dvs. însuși primește dividende

Dacă primiți numai dividende supuse impozitului pe venit la o cotă de 0%, impozitul pe venitul personal poate fi calculat în același mod ca în situația 1.

În alte cazuri, pentru a calcula impozitul veți avea nevoie de următorii indicatori (clauza 2 din articolul 210, clauza 5 art. 275 Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 octombrie 2016 Nr. 03-04-06/60108):

suma dividendelor acumulate tuturor participanților este valoarea „D1”;
suma dividendelor primite de compania dumneavoastră este valoarea „D2”. Include dividende care:

nu au fost supuși impozitului pe venit la o cotă de 0%;
nu au fost luate în considerare anterior la calcularea impozitelor pe dividendele pe care le-ați plătit.

Calculați deducerea impozitului pe venit personal folosind formula:

Calculați impozitul pe dividende acumulat participantului utilizând formula:

Exemplu. Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende de către o organizație care primește ea însăși dividende

Alpha LLC deține acțiuni în capitalurile autorizate ale:

Gamma LLC - 100% (Alpha LLC deține această acțiune timp de cinci ani);
SRL „Delta” - 30%.

Alpha LLC a primit dividende de la Gamma LLC în valoare de 1.000.000 RUB. și de la Delta LLC - în valoare de 1.500.000 RUB. Aceste dividende nu au fost luate în considerare anterior la calcularea impozitului pe venitul personal pe dividendele plătite de Alpha LLC participanților săi.

Alpha LLC a distribuit profituri în valoare de 4.000.000 RUB între participanți, inclusiv:

Ivanov A.A. - 1.600.000 RUB;
Beta LLC - 2.400.000 RUB.

Impozitul pe venitul personal pe dividendele plătite către A.A. Ivanov se calculează după cum urmează:

Deducerea impozitului pe venit pentru dividende este de 600.000 RUB. (1.600.000 RUB / 4.000.000 RUB x 1.500.000 RUB). Dividendele primite de la Gamma LLC nu sunt luate în considerare la calcularea deducerii, deoarece sunt supuse impozitului pe venit la o cotă de 0% (clauza 1, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Impozitul pe venitul personal pe dividende va fi de 130.000 de ruble. ((1.600.000 RUB - 600.000 RUB) x 13%). Participantul primește 1.470.000 de ruble. (1.600.000 RUB - 130.000 RUB).

Impozitul pe venitul personal pe dividende se plătește la CCA obișnuită pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Impozitul reținut de SRL din dividendele plătite participanților trebuie plătit cel târziu în ziua următoare zilei de transfer al dividendelor (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Reflectarea dividendelor în certificatul 2-NDFL

Organizațiile care plătesc dividende persoanelor fizice trebuie să depună certificate 2-NDFL pentru acestea (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Valoarea dividendelor plătite trebuie să fie reflectată în Sect. 3 certificate care indică cota de impozitare - 13%. Cuantumul dividendelor este indicat integral, fara reducere cu suma impozitului retinut. Codul de venit pentru dividende este „1010”.

Dacă la calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice ați luat în calcul dividendele primite de la alte organizații, în același rând de secțiune. 3, unde ați indicat suma dividendelor, indicați suma deducerii cu codul „601”. Dacă deducerea nu a fost oferită, atunci puneți „0” în coloana „Suma deducere” (Secțiunea I din Procedura de completare a Formularului 2-NDFL).

Indicați în secțiune deducerea impozitului pe venitul personal din dividende. 4 nu este necesar (secțiunea VI din Procedura de completare a formularului 2-NDFL).

Dacă, pe lângă dividende, ați plătit participantului și alte venituri impozitate la o cotă de 13%, incl. salariu, indicați dividendele împreună cu alte venituri. Completați secțiuni separate pentru dividende. 3 și 5 nu sunt necesare (secțiunea I din Procedura de completare a formularului 2-NDFL, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 15 martie 2016 Nr. BS-4-11/4272@).

Reflectarea dividendelor în 6-NDFL

Dividendele trebuie să fie reflectate în 6-NDFL pentru perioada în care au fost plătite (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dividendele acumulate, dar neplătite nu sunt reflectate în 6-NDFL.

În Sect. 1 specificați:

la randurile 020 si 025 - intreaga suma a dividendelor platite in perioada de raportare, impreuna cu impozitul pe venitul persoanelor fizice;
la rândul 030 - deducere din dividende, dacă se aplică;
la randurile 040, 045 si 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende.

În Sect. 2 într-un bloc separat de rânduri 100 - 140 arată toate dividendele plătite într-o singură zi, indicând:

la rândurile 100 și 110 - data plății;
la rândul 120 - următoarea zi lucrătoare după plată;
la rândurile 130 și 140 - dividende împreună cu impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul reținut la sursă.

Particularitate. Dividendele plătite în ultima zi lucrătoare a perioadei de raportare, în Sec. 2 nu apar. Reflectați-le în secțiune. 2 pentru trimestrul următor (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 2 noiembrie 2016 nr. BS-4-11/20829@, din 24 octombrie 2016 nr. BS-4-11/20126@).

Agenții fiscali depun formularul 2-NDFL la Serviciul Fiscal Federal în două cazuri: în ordine generală - nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale și dacă este imposibil să se rețină impozitul. În plus, un certificat în forma 2-NDFL trebuie să fie prezentat de către agentul fiscal contribuabilului - o persoană fizică la cererea acestuia. La sfarsitul anului trecut, in urma modificarilor de legislatie, serviciul fiscal a actualizat formularele de raportare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, inclusiv prin modificarea formularului obisnuit 2-impozit pe venit. Recomandările noastre vor ajuta agenții fiscali nu numai să verifice și, dacă este necesar, să clarifice rapoartele deja depuse, ci și să întocmească corect certificatele în viitor.

Procedura de completare a unui nou certificat este descrisă suficient de detaliat. Dar viața le prezintă constant contabililor „surprize” greu de reflectat în raportare.

Completarea unui certificat: momente de tranziție

Să începem cu întrebări despre completarea certificatului. La urma urmei, informațiile incorecte din acest document amenință organizația cu o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare certificat incorect (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Așa-numitele plăți „de tranziție” provoacă multe dificultăți. Deși apar doar o dată pe an, ele provoacă constant bătăi de cap contabilului. Cum se completează corect un certificat pentru plățile acumulate în 2015, dar efectiv plătite în 2016?

Cu salariul actual totul este clar. Autoritățile fiscale au decis cu mult timp în urmă că salariul din decembrie trebuie inclus în certificatul pentru 2015, chiar dacă a fost plătit efectiv în ianuarie 2016 (a se vedea, de exemplu, scrisorile Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 02.03.2012 nr. ED-4-3/1692@ și nr. ED-4-3/1698@).

Cu toate acestea, există o nuanță aici: această prevedere nu se aplică salariilor plătite cu încălcarea termenelor stabilite de legislația muncii (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 7 octombrie 2013 nr. BS-4-11/17931@) . Și dacă, de exemplu, în ianuarie salariile au fost plătite nu pentru decembrie 2015, ci pentru perioade anterioare, acesta este considerat venit în 2016. Aceasta înseamnă că va fi inclus în certificatul pentru anul 2016. Deși în practică organele fiscale nu se opun. la includerea unor astfel de plăți (în termeni de salarii pentru 2015) în certificatul pentru 2015, dacă plata efectivă a avut loc înainte de depunerea rapoartelor relevante.

În ceea ce privește plățile în baza contractelor civile, regulile tranzitorii nu se aplică deloc. Ca regulă generală, data primirii efective a veniturilor în numerar este ziua plății sau transferului acestuia în conturile bancare ale contribuabilului (conturi terțe în numele contribuabilului). Acest lucru este menționat în sub. 1 clauza 1 art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse. Și dacă, de exemplu, chiria pentru decembrie 2015 a fost plătită în ianuarie sau februarie 2016, acesta este venit în 2016. Prin urmare, în Informațiile din Formularul 2-NDFL furnizate pentru 2015, datele privind acumularea, dar neachitată în Nu a fost nevoie pentru a include chiria anul acesta.

Nuanțe salariale

Să trecem acum la taxele standard. Aici, pot apărea dificultăți în reflectarea informațiilor într-un certificat în diferite situații. De exemplu, dacă, la sfârșitul anului, s-au descoperit sume reținute excesiv.

Rambursarea impozitului pe venit personal salariaților cu normă întreagă: procedură generală

Să ilustrăm această situație cu un exemplu.

Să presupunem că o angajată, mamă a trei copii, a lucrat într-o organizație din februarie până în mai. În consecință, ea ar putea primi o deducere lunară în valoare de 5.800 de ruble. (1.400 de ruble fiecare pentru primul și al doilea copil și 3.000 de ruble pentru al treilea). În februarie a primit un venit de 800 de ruble, în martie - 12.000 de ruble, în aprilie și mai - 2.000 de ruble fiecare. Ca urmare, la data concedierii, valoarea deducerilor s-a dovedit a fi mai mare decât venitul primit. Dar, din cauza distribuției inegale a veniturilor de-a lungul lunilor, impozitul pe venitul personal a fost reținut în martie. Și această sumă, în consecință, a devenit excesiv de reținută. Să vedem cum ar trebui să se reflecte toate acestea în certificat.

Să spunem imediat că ordinea de reflecție depinde de momentul în care va fi returnată suma reținută în exces.

Faptul este că, în conformitate cu Procedura de completare a Secțiunii 5 a Certificatului 2-NDFL (aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485@), în câmp „Suma de impozit reținută în mod excesiv de către agentul fiscal”, suma nerambursată este indicată de agent fiscal care reține o sumă excesivă de impozit. Adică acest câmp se completează atunci când, la momentul depunerii certificatului, indicatorul din câmpul „Suma impozit calculat” este mai mic decât în câmpul „Suma impozit reținut”.

Din interpretarea sistemică a Procedurii specificate de completare a Secțiunii 5 din Certificatul 2-NDFL, rezultă că, dacă s-au făcut ajustări ale sumelor reținute în cursul anului, inclusiv restituirea impozitului nereținut către contribuabil, sumele deja ajustate vor fi incluse în certificatul întocmit pe baza rezultatelor unei perioade fiscale date. Aceasta înseamnă că dacă suma impozitului pe venitul personal care a fost reținut excesiv în martie a fost returnată contribuabilului în 2015, certificatul 2-NDFL ar fi trebuit să includă deja datele corectate.

În acest caz, certificatul ar fi trebuit completat după cum urmează. În Secțiunea 4, în câmpul „Suma deducere” pentru codurile corespunzătoare (114, 115, 116), a fost necesar să se indice cuantumul deducerii fiscale standard prevăzute pentru primul, al doilea și al treilea copil în perioada februarie - mai. Valoarea totală a deducerii în temeiul clauzei 3 a art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse nu poate depăși suma venitului, astfel încât certificatul trebuia să indice 16 800. În plus, în secțiunea 5, în câmpul „Suma totală a venitului”, a fost necesar să se indice suma totală acumulată. și a primit efectiv venituri fără a ține cont de deducerile specificate în Secțiunile 3 și 4 Adică în cazul în cauză - 16.800.

Câmpul „Baza de impozitare” indică baza de impozitare din care se calculează impozitul. Indicatorul indicat în acest câmp corespunde cuantumului venitului reflectat în câmpul „Suma totală a venitului”, redus cu valoarea deducerilor reflectate în secțiunile 3 și 4. În cazul în cauză, acesta este egal cu zero. În câmpurile „Suma taxă calculată”, „Suma impozit reținut”, „Suma impozit transferat” și „Suma impozit reținut excesiv de agentul fiscal”, trebuie indicat și zero.

Un certificat este completat în mod similar dacă restituirea impozitului pe venitul personal reținut în mod excesiv a fost făcută în 2016, dar înainte ca organizația să depună certificate pentru 2015 la Serviciul Fiscal Federal.

Dacă rambursarea impozitului reținut în exces va avea loc în 2016 după depunerea certificatului 2-NDFL, atunci contabilul va trebui să introducă datele reale în certificat, adică să indice impozitul reținut în exces. Prin urmare, Secțiunea 5 va fi completată diferit: în câmpul „Suma totală a venitului” se va indica și 16.800. În câmpul „Baza de impozitare” va fi zero. Câmpul „Suma impozit calculată” va reflecta suma impozitului pe venit personal pentru salariul din luna martie și va apărea și în câmpurile „Suma impozit reținut”, „Suma impozit transferat” și „Suma impozit reținut de agentul fiscal” .

Și cel mai important: după rambursarea impozitului, va trebui să depuneți la Serviciul Fiscal Federal un nou certificat (corectiv) 2-NDFL, în care nu va mai exista impozit reținut excesiv și sumele impozitului pe venitul personal calculate, reținute. și transferate vor fi egale cu zero (a se vedea Cerințe generale pentru procedura de completare a formularului de certificat aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 30 octombrie 2015 Nr. MMV-7-11/485@ și scrisoarea Federală Serviciul Fiscal al Rusiei din 13 septembrie 2012 Nr. AS-4-3/15317).

Returnăm impozitul lucrătorilor pe brevet

Sumele reținute în mod excesiv pot apărea nu numai din cauza deducerilor, ci și din cauza faptului că organizația angajează angajați pe brevet. Mai mult decât atât, sumele plăților în exces de aici pot fi semnificative datorită faptului că notificarea posibilității de compensare a fost primită de la Serviciul Fiscal Federal cu întârziere.

Să vă reamintim că Codul Fiscal al Federației Ruse spune că impozitul care este reținut în mod excesiv de la o persoană este returnat pe cheltuiala „oală comună”, adică impozitul pe venitul personal reținut de la alți angajați ai organizației (clauza 1). al articolului 231 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest sens, se pune întrebarea: cum se va reflecta o astfel de rambursare în adeverințele acelor angajați al căror impozit pe venitul personal a fost folosit pentru rambursarea supraplatei? Ce să scrieți în câmpul „Suma impozit transferat” dacă impozitul pe venitul personal nu a intrat la buget, ci a ajuns efectiv în contul unui angajat străin?

De altfel, actuala Procedura de completare a certificatului 2-NDFL nu face distincție între sumele virate de agentul fiscal la buget și sumele virate în conformitate cu art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse în contul bancar specificat în cererea de rambursare a impozitului reținut excesiv. Ambele sume se aplică celor enumerate. Totodată, nici certificatul în sine și nici procedura de completare nu clarifică faptul că vorbim în mod specific de viramente la buget.

Astfel, se poate afirma că, în scopul raportării impozitului pe venitul persoanelor fizice, sumele impozitului pe venitul personal returnate din „oala comună” sunt de asemenea recunoscute ca enumerate și sunt reflectate în Secțiunea 5 a certificatului în mod general. Simplu spus, nu vor exista denaturări în certificatele acelor angajați al căror impozit pe venitul personal a fost efectiv virat nu în buget, ci în contul altei persoane fizice din cauza sumei excesiv de reținute a impozitului.

Există o altă problemă asociată cu lucrătorii care lucrează pe baza unui brevet. Pentru ei, certificatul oferă un statut separat - 6. Dar, în același timp, mulți dintre ei sunt și rezidenți fiscali ai Federației Ruse, deoarece au lucrat în Rusia mai mult de șase luni. Și pentru rezidenți, după cum știți, se stabilește un statut diferit - 1. Cum să combinați aceste două stări într-un certificat?

Pentru a răspunde, vă rugăm să consultați Procedura de completare a Secțiunii 2 „Date despre persoana fizică - beneficiarul de venit” a certificatului 2-NDFL. Se precizează că, dacă în timpul perioadei fiscale, contribuabilul este rezident fiscal al Federației Ruse, atunci este indicat numărul 1. Și apoi - în paranteze - este dată o notă: cu excepția contribuabililor care desfășoară activități de muncă pentru angajare în Federația Rusă. pe baza unui brevet.

Se dovedește că lucrătorii „brevet” sunt un fel de excepție: indiferent dacă au rezidență în certificat, ei apar întotdeauna sub codul 6. Această regulă se aplică și în situația în care angajatul a obținut un loc de muncă în timp ce era deja rezident și unii la acea vreme lucra fără brevet (de exemplu, în baza unui permis de muncă eliberat anterior), iar mai târziu, în decurs de un an, a primit un brevet. La urma urmei, statutul de contribuabil este determinat de la sfârșitul anului pentru care agentul fiscal depune un certificat 2-NDFL (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 noiembrie 2012 nr. 03-04-05/ 6-1305). În cazul în care un salariat este concediat înainte de sfârșitul anului, statutul său este determinat de la data concedierii.

Lucrători la distanță din alte țări: la ce sunt supuse plățile

În sfârșit, o altă situație cu care contabilii trebuie să se confrunte uneori este înregistrarea angajaților din alte țări pentru a lucra de la distanță.

Salariile acestor angajați nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, deoarece remunerația pentru prestarea de muncă pentru o companie rusă de pe teritoriul altui stat se referă la veniturile primite din surse din afara Federației Ruse (subclauza 6, clauza 3, articolul 208 din Impozit). Codul Federației Ruse).

În același timp, plata concediului de odihnă nu este o astfel de recompensă, deoarece nu este plata pentru muncă, ci câștigul mediu economisit. În consecință, astfel de plăți primite de la o organizație rusă sunt clasificate ca venituri din surse din Federația Rusă și în baza art. 209 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt supuse impozitării în Federația Rusă (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 aprilie 2015 nr. 03-04-06/18203).

În consecință, la plata acestei sume, organizația rusă este recunoscută ca agent fiscal (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) și este obligată să calculeze, să rețină și să transfere suma impozitului pe venitul personal la buget. Și, prin urmare, este obligat să țină evidența veniturilor plătite și să prezinte informații despre acestea autorității fiscale (clauzele 1 și 2 ale articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rezultă că pentru angajații străini la distanță, organizația trebuie să depună și informații autorităților fiscale în Formularul 2-NDFL (cu semnul 1). În acest caz, certificatul indică doar suma plătită pentru concediu de odihnă. Sumele salariale care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal nu sunt indicate în formularul 2-NDFL și, de asemenea, nu se depune un certificat separat cu punctul 2 pentru acestea.

Reflectarea dividendelor

Separat, merită menționat dividendele.

Să începem cu faptul că numai societățile cu răspundere limitată trebuie să depună certificate 2-NDFL pentru persoanele cărora le-au fost plătite dividende. Societățile pe acțiuni reflectă impozitul pe venitul personal pe dividendele plătite persoanelor fizice în declarația de impozit pe venit (clauzele 2, 4 ale articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.02.2015 nr. BS -4-11/1443@).

SRL, suma dividendelor plătite este reflectată în secțiunea 3 a certificatului indicând cota de impozitare - 13%. Venitul sub forma unui dividend plătit este întotdeauna reflectat în certificatul 2-NDFL pentru anul în care a fost efectuată plata efectivă a dividendelor. Cuantumul dividendelor este indicat integral, fara reducere cu suma impozitului retinut. Codul de venit pentru dividende este 1010. În plus, dacă, la calcularea impozitului pe venitul personal, organizația a luat în considerare dividendele primite de la alte organizații (clauza 2 a articolului 210, clauza 5 a articolului 275 din Codul fiscal al Federației Ruse), în același rând în Secțiunea 3 a certificatului unde este indicată suma dividendelor, trebuie să indicați suma deducerii cu codul 601. Adică, deducerile pentru dividende sunt reflectate și în Secțiunea 3. Vă rugăm să acordați atenție acestui lucru!

Există o altă problemă problematică legată de dividende.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor primite de rezidenții fiscali sub formă de dividende sunt supuse impozitului pe venitul personal cu o cotă de 13%. Dar, în același timp, potrivit clauzei 3 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare a acestora este considerată separat și nu este inclusă în baza de impozitare determinată de totalul cumulat pentru alte venituri impozitate la cota prevăzută la paragraful 1 al art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Prin urmare, dacă beneficiarul dividendelor este și un angajat al acestei organizații, atunci impozitul pe venitul personal pe dividende trebuie calculat separat, iar pe salarii - separat. Cu toate acestea, Procedura de completare a certificatului 2-NDFL nu reglementează în niciun fel această situație: nu este clar dacă pentru dividende trebuie completate Secțiunile 3 și 5 separate sau dacă aceste venituri sunt indicate împreună cu altele impozitate la o rată de 13%.

Considerăm că în această situație contribuabilul poate decide independent cum să completeze certificatul 2-NDFL. Puteți indica toate sumele într-o Secțiune 3 și Secțiunea 5. Sau puteți completa două Secțiuni diferite 3 și 5 în ceea ce privește veniturile sub formă de salariu și în raport cu veniturile sub formă de dividende, deoarece Procedura de completare Formularul 2-NDFL nu conține o interdicție directă de completare a Secțiunilor 3 și 5 separate în legătură cu veniturile impozitate la aceeași cotă, dar în ceea ce privește procedura de calcul a bazei de impozitare diferă (pe bază de angajamente sau separat pentru fiecare sumă ).

Rețineți că a doua opțiune este, de asemenea, de preferat, deoarece elimină posibilele discrepanțe ale sumelor care apar în timpul însumării din cauza rotunjirii. Cert este că, în virtutea clauzei 6 din art. 52 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului este întotdeauna determinată în ruble întregi, prin rotunjire, în care valoarea impozitului mai mică de 50 de copeici este eliminată, iar valoarea impozitului de 50 de copeici sau mai mult este rotunjită la totalitate. rublă. Ca urmare a acestei rotunjiri, cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat separat din dividende și din salarii poate să nu convergă cu valoarea impozitului pe venitul personal calculat din venitul total.

Exemplu

Salariul unui angajat al SRL pentru anul a fost de 257.942 de ruble, impozitul pe venitul personal calculat, reținut și transferat - 33.532 de ruble.

Dividendele plătite unui angajat care este și membru al SRL s-au ridicat la 35 593 de ruble.Impozitul pe venitul personal calculat, reținut și transferat - 4 627 de ruble.

Ca urmare, constatăm că în secțiunea 5 suma totală a venitului este de 293.535 de ruble, iar impozitul pe venitul personal este de 38.159 de ruble. Dar, evident, această sumă nu coincide cu cea pe care o obținem dacă luăm 13% din venitul total indicat în secțiunea 5. Din cauza rotunjirii, 1 rublă este „subplatită” la buget.

Cu toate acestea, în opinia noastră, mecanismul de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice prevăzut în Codul fiscal presupune direct posibilitatea unei discrepanțe ca urmare a rotunjirii cuantumului impozitului calculat pentru fiecare sumă individuală și a sumei impozitului calculat pe venitul brut pentru perioada fiscală. Prin urmare, în acest caz, agentul fiscal nu are valoarea impozitului nereținut, adică în câmpul corespunzător „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” din Secțiunea 5, trebuie să introduceți 0. Mai mult, nici Taxa Codul Federației Ruse și nici Procedura de completare a formularului 2-NDFL conțin o cerință pentru a se asigura că suma din câmpul „Suma calculată a impozitului” din Secțiunea 5 corespunde cu produsul sumei specificate în câmpul „Baza fiscală” a Secțiunea 5 și cota de impozitare.

Alegerea unei inspecții

Următorul bloc de situații dificile care apar în practică este legat de care autoritate fiscală trebuie să depună informații pe Formularul 2-NDFL. Și trebuie menționat că unele dintre problemele de aici sunt direct legate de munca incorectă a legiuitorului.

Caracteristici pentru cel mai mare

Astfel, legiuitorii, modificând și precizând Procedura de transmitere a informațiilor stabilită la alin.2 al art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, aparent, a făcut o eroare tehnică, în urma căreia norma privind procedura de depunere a certificatelor de către contribuabilii majori a inclus o parte a textului care nu se referă la această categorie de agenți fiscali la toate. Ca urmare, este complet neclar unde această categorie de agenți fiscali ar trebui să depună certificate.

În opinia noastră, sensul normei este că această categorie de agenți fiscali are dreptul de a alege unde să depună rapoarte privind veniturile salariaților din secții separate, precum și ale persoanelor fizice aflate în contracte civile încheiate cu secții separate: la locul de înregistrarea ca cel mai mare contribuabil sau la locația unei diviziuni separate.

Concluzia de mai sus este confirmată prin scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 02/01/2016 Nr. BS-4-11/1395@. Cu toate acestea, face o ajustare semnificativă.

Potrivit Serviciului Fiscal Federal, acordat unui agent fiscal clasificat drept contribuabil major, dreptul de a alege procedura de depunere a certificatelor 2-NDFL nu prevede posibilitatea depunerii simultane a unor astfel de documente la organul fiscal de la locul de înregistrarea ca cel mai mare contribuabil și la autoritatea fiscală la locul de înregistrare a organizației conform diviziei separate corespunzătoare, indiferent dacă plățile specificate sunt efectuate de organizație sau de o divizie separată.

Adică, „cel mai mare” trebuie, pentru toate veniturile plătite angajaților, atât de organizație, cât și de divizia sa separată, să prezinte certificate 2-NDFL fie autorității fiscale de la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil, fie autorității fiscale la adresa locul de înregistrare a unui astfel de contribuabil conform diviziunii separate corespunzătoare.

Reguli pentru antreprenorii individuali în moduri speciale

Un alt defect al legiuitorului este procedura de depunere a rapoartelor de către întreprinzătorii care operează în regimuri fiscale speciale. Problema aici este următoarea.

În conformitate cu paragraful 2 al art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali depun un certificat 2-NDFL la autoritatea fiscală de la locul înregistrării lor. Dar mai departe, în paragraful 2 al art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse conține norme care specifică de fapt conceptul de „loc de înregistrare” pentru diferite categorii de contribuabili.

Deci, potrivit alin. 6 alin.2 art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru agenții fiscali - antreprenori individuali care sunt înregistrați la autoritatea fiscală la locul activității în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități și (sau) un sistem de impozitare a brevetelor, se indică faptul că ei transmit informații cu privire la angajații lor la organul fiscal de la locul înregistrării lor în legătură cu realizarea unor astfel de activități.

În același timp, în Codul Fiscal al Federației Ruse nu există nicio rezervă că vorbim doar despre impozitul pe venitul personal reținut din veniturile persoanelor angajate în activități transferate către UTII.

Rezultă că un antreprenor care combină UTII (sau PSN) cu alte regimuri de impozitare trebuie să depună rapoarte în raport cu toți angajații (angajați atât în activități impozitate în regimul general de impozitare, fie în sistemul simplificat de impozitare, cât și impozitați în UTII/PSN) exclusiv organului fiscal de la locul înregistrării ca plătitor UTII.

Dacă organizația s-a mutat

Și la sfârșitul acestui bloc, vom lua în considerare procedura de depunere a certificatelor 2-NDFL de către organizațiile care în cursul anului „s-au mutat” de la un Inspectorat al Serviciului Fiscal Federal la altul. Ei trebuie să acorde atenție modului în care Procedura de completare a certificatului 2-NDFL stabilește regulile de completare a câmpurilor „Cod OKTMO”, „TIN” și „KPP” din Secțiunea 1 a certificatului.

Astfel, în parte a codului OKTMO, Procedura impune indicarea codului municipalității pe teritoriul căreia se află organizația sau o divizie separată a organizației. Și în câmpurile „TIN” și „KPP” pentru agenții fiscali - organizații, numărul de identificare a agentului fiscal (TIN) și motivul codului de înregistrare (KPP) la locația organizației sunt indicate conform Certificatului de înregistrare cu Autoritatea taxelor. Dacă formularul de certificat este completat de o organizație care are divizii separate, punctul de control de la locația organizației la locația diviziei sale separate este indicat în acest câmp după TIN.

Din prevederile de mai sus, devine evident că atunci când se schimbă „înregistrarea” unei organizații, nu este necesar să se prezinte mai multe certificate (la vechiul și noul Serviciu Federal de Taxe). La urma urmei, depunerea a două certificate de venit pentru o persoană cu puncte de control diferite și coduri OKTMO este posibilă numai dacă lucrează în mai multe divizii separate ale organizației sau în organizație și în divizia sa separată în timpul perioadei fiscale. În consecință, atunci când se schimbă locația unei organizații, informațiile privind veniturile persoanelor fizice trebuie să fie transmise autorității fiscale numai la locul noii înregistrări. Informațiile sunt transmise pentru întreaga perioadă fiscală expirată în ansamblu. În acest caz, organizația agentului fiscal indică puncte de control noi (valide la momentul depunerii certificatului), în conformitate cu Certificatul de înregistrare la autoritatea fiscală și OKTMO (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2015 nr. 03-04-06/66956).

Semnul 2 este autosuficient?

Ca și până acum, certificatul 2-NDFL are scopul nu numai de a informa autoritățile fiscale despre sumele veniturilor calculate și reținute de agentul fiscal pentru impozitul pe venitul personal. Acest document are si un al doilea aspect: informarea cu privire la imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice. În acest caz, certificatul se depune la organele fiscale cu caracteristica 2.

În 2015, au avut loc modificări în Codul Fiscal al Federației Ruse - legiuitorii au modificat termenele limită pentru depunerea unor astfel de certificate.

Acum, în paragraful 5 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că, în cazul în care este imposibil să rețină suma calculată a impozitului de la contribuabil în perioada fiscală, agentul fiscal este obligat, cel târziu la 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate în în care au apărut împrejurările relevante, să informeze în scris contribuabilul și organul fiscal de la locul său de reședință contabilitate despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă, cuantumul venitului din care nu a fost reținut impozitul și cuantumul impozitului nereținut.

Totuși, așa cum, din păcate, se întâmplă adesea, schimbând un articol, legiuitorii au uitat de o regulă similară cuprinsă într-un alt articol al Codului.

Deci, modificările nu au afectat sub. 2 p. 3 art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse, care conține o regulă care obligă agentul să raporteze în scris autorității fiscale de la locul înregistrării sale imposibilitatea reținerii impozitului la sursă și valoarea datoriei contribuabilului în termen de o lună de la data zilei. agentul fiscal a luat cunoştinţă de asemenea împrejurări. Adică, există încă o perioadă de o lună pentru raportare (care a fost sincronizată anterior cu articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse), cu toate acestea, formularea normei, deși ușor, diferă de cea cuprinsă în art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Rezultă că art. 24 și 226 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilesc în mod oficial diferite obligații ale unui agent fiscal. Și acum agentul fiscal trebuie să evalueze situația în fiecare caz concret pentru a stabili termenul limită de transmitere a unui mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Astfel, dacă nu există relații contractuale cu persoana căreia i s-a plătit venitul care să prevadă plata unor fonduri în favoarea sa în anul în curs, mesajul se transmite în termenul prevăzut la art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse, sau mai precis, în termen de o lună de la data plății venitului. În cazul în care există o probabilitate documentată de plată a veniturilor în numerar (de exemplu, un acord-cadru), termenul de notificare a organului fiscal este amânat pentru luna martie a anului următor, conform prevederilor paragrafului 5 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dar aceasta nu este singura capcană care așteaptă un contabil atunci când oferă certificate cu semnul 2.

Astfel, mulți consideră că astfel de certificate sunt autosuficiente și, după ce le-au depus, nu este nevoie să retrimiteți informații pe Formularul 2-NDFL în termenele general stabilite (înainte de 1 aprilie). Cu toate acestea, nu este. Până la 1 aprilie, organul fiscal de la locul de înregistrare trebuie să prezinte informații în Formularul 2-NDFL cu caracteristica 1, inclusiv informații despre plățile pentru care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut din cauza imposibilității reținerii la sursă și pentru care certificate cu caracteristică 2 au fost depuse anterior (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 decembrie 2011 nr. 03-04-06/6-363 și din 27 octombrie 2011 nr. 03-04-06/8-290).

Angajatul a cerut un certificat

Pe lângă raportarea către Serviciul Fiscal Federal, un certificat 2-NDFL poate fi eliberat și angajaților la cererea acestora. Și aici, în mod ciudat, pot apărea situații dificile. De exemplu, câte certificate ar trebui eliberate unui angajat care a lucrat în mai multe divizii ale unei organizații (sau într-o organizație și o divizie separată) pe parcursul anului?

Aici trebuie să pornim de la următoarele. Obligația agenților fiscali de a elibera persoanelor fizice, la cererea acestora, certificate de venit încasat de persoane fizice și sume de impozit reținut este prevăzută în clauza 3 a art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse. Certificatele se eliberează într-o formă aprobată de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor. Prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485@, formularul 2-NDFL a fost aprobat în aceste scopuri. În consecință, dacă un certificat este eliberat unei persoane la cererea sa, acesta trebuie să fie întocmit în conformitate cu Procedura aprobată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, adică certificatul trebuie pregătit în același mod ca atunci când este prezentat la biroul fiscal.

În conformitate cu Secțiunea III din Procedură, în câmpul „Codul OKTMO” din Secțiunea 1 din certificatul 2-NDFL, este indicat codul municipalității pe teritoriul căreia se află organizația sau o divizie separată a organizației. Dacă formularul de certificat este completat de o organizație care are divizii separate, în câmpul „TIN și KPP” din secțiunea 1 a certificatului după TIN, este indicat KPP la locația organizației la locația diviziei sale separate. .

Astfel, Procedura de completare a certificatului prevede indicarea separată a informațiilor privind veniturile plătite de diferite divizii separate ale organizației. Procedura nu conține posibilitatea de a „combina” aceste informații într-un singur certificat eliberat în numele sediului central al organizației.

Autoritățile de reglementare mai indică faptul că, dacă în cursul anului un angajat a lucrat atât într-o divizie separată, cât și în sediul central al organizației, informațiile despre veniturile unui astfel de angajat trebuie depuse, respectiv, la locul de înregistrare a diviziei separate. și la locația sediului central al organizației (scrisoare din partea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 martie 2010 nr. 03-04-06/55, Serviciul fiscal federal al Rusiei din 14 octombrie 2010 nr. ShS-37 -3/13344). Adică se eliberează două certificate separate. O abordare similară, în opinia noastră, este aplicabilă într-o situație în care un angajat a lucrat în mai multe departamente separate pe parcursul anului.

Așadar, un angajat care a lucrat în mai multe departamente (organizație părinte și divizie) pe parcursul anului trebuie să completeze și să elibereze mai multe certificate.

Cum se obține un certificat în caz de reorganizare

Dificultăți apar și în organizațiile care au trecut prin reorganizare sau redenumire, dacă angajații solicită un certificat pentru perioada anterioară reorganizării (redenumire).

La întocmirea unei adeverințe în acest caz, este necesar să se țină cont de faptul că documentul este întotdeauna întocmit de agentul fiscal căruia i se adresează contribuabilul și în forma valabilă la momentul depunerii cererii (vezi litera din Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 14 iunie 2006 Nr. 04-1-04/317). În consecință, deoarece în timpul reorganizării există o succesiune de organizații, organizația succesorală în nume propriu are dreptul de a elibera un certificat angajatului, inclusiv pentru perioada anterioară reorganizării.

Înregistrarea unui certificat la schimbarea numelui companiei

Problema este rezolvată într-un mod similar la schimbarea numelui unei organizații. În acest caz, TIN-ul organizației agentului fiscal rămâne același. Aceasta înseamnă că nu există nicio schimbare de agent fiscal în acest caz. Prin urmare, în situația în cauză, la primirea unei cereri de la o persoană fizică de a furniza informații despre veniturile primite și sumele impozitului reținut, agentul fiscal eliberează o adeverință în conformitate cu Formularul 2-NDFL actual, indicând în Secțiunea 1: informații despre agentul fiscal de la data cererii. În acest caz, TIN-ul și KPP sunt indicate conform certificatului de înregistrare la organul fiscal, denumirea prescurtată (în caz de absență - numele complet) al organizației - conform documentelor sale constitutive (a se vedea Procedura de completare). Secțiunea 1 „Date despre agentul fiscal” din formularul 2-NDFL, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485@).