Alocațiile zilnice în 4-FSS sunt afișate pe pagina 2 a tabelului. 3, întrucât nu sunt supuse primelor de asigurare. Cum se iau în considerare diurnele în exces și ce modificări sunt prevăzute de lege din 2017? Citiți despre asta și multe altele în material.

Ce sunt diurnele și sunt supuse primelor de asigurare?

Diurnă - cheltuieli ale organizației care sunt plătite unui lucrător detașat ca cheltuieli asociate șederii acestuia în afara locului de reședință permanentă.

Suma standard a indemnizației zilnice este stabilită de director și aprobată printr-un act de reglementare local sau un contract colectiv (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). Cu toate acestea, la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice, cuantumul diurnei neimpozabile se determină în conformitate cu normele clauzei 3 din art. 217 din Codul fiscal al Rusiei.

Indemnizațiile zilnice în cuantumul specificat în actul local al organizației nu sunt supuse primelor de asigurare (Clauza 2, Articolul 9 din Legea „Cu privire la contribuțiile de asigurări...” din 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ ). Iar cuantumul diurnei neimpozabile trebuie indicat pe pagina 2 a tabelului. tabelul 3 și pagina 2. 6 declarația 4-FSS.

Diurnele sunt supuse contribuțiilor care depășesc normele stabilite prin documentul local al întreprinderii în anul 2016?

Situația este diferită la calculul contribuțiilor din diurne care depășesc suma aprobată prin actul local. Asemenea plăți se referă la remunerația atribuită în cadrul relațiilor de muncă și sunt supuse contribuțiilor în conformitate cu procedura stabilită de lege (scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din 06.08.2010 nr. 2538-19).

Pentru a evita orice întrebări din partea inspectorilor, puteți face următoarele:

Pentru fiecare astfel de plată, întocmește un ordin individual de la director.
În actul local al întreprinderii, să se precizeze că, în cazuri excepționale, pentru salariații individuali, prin ordin al conducătorului, diurna poate fi majorată.

Cu toate acestea, va trebui să plătiți în continuare contribuții din valoarea plăților pentru călătoriile de afaceri de o zi (scrisoare a Ministerului Muncii al Federației Ruse din 04/01/2015 nr. 17-3/B-156). În caz contrar, cel mai probabil va trebui să vă certați cu inspectorii. Există o practică judiciară pozitivă în această chestiune, de exemplu, în hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 iunie 2013 nr. VAS-7017/13.

Modificări care vor intra în vigoare în 2017

Procedura de administrare a contribuțiilor a suferit modificări semnificative din 2017 și este transferată în jurisdicția autorităților fiscale. În acest sens, modificările corespunzătoare au fost deja adoptate în Codul Fiscal al Rusiei, inclusiv modificări privind colectarea contribuțiilor din diurnele.

De la 01.01.2017, în Codul fiscal este introdus Capitolul 34 „Contribuții de asigurări”, conform căruia normele diurne neimpozabile sunt legate de standardele neimpozabile aprobate pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Adică nu vor fi supuși impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor la diurnă în valoare de:

2.500 de ruble. pentru 1 zi de călătorie de afaceri a unui angajat petrecută într-o țară străină;
700 de ruble. - pe teritoriul Federației Ruse.

Din sumele diurne care depășesc aceste limite, va fi necesar să se calculeze contribuțiile (Clauza 8, Articolul 2 din Legea „Cu privire la modificarea Codului Fiscal” din 3 iulie 2016 Nr. 243-FZ).

IMPORTANT! Aceste modificări nu afectează contribuțiile pentru accidentări - ele sunt calculate în același mod.

FAQ

1 intrebare: Compania a încheiat un contract de închiriere cu angajatul pentru un vehicul fără echipaj, a cărui remunerație nu este supusă primelor de asigurare pentru accidente industriale și vătămări. În plus, atunci când este trimis într-o călătorie de afaceri, salariatul primește diurne în limitele stabilite de lege, pentru care nu se percep nici contribuții pentru accidentări. Aceste sume trebuie reflectate în Formularul 4-FSS?

Răspuns: Plățile efectuate în favoarea unei persoane nu sunt supuse primelor de asigurare pentru vătămări din două motive.

Plata a fost efectuată în baza unui acord de drept civil, ai cărui termeni nu prevăd acumularea de contribuții pentru vătămări (clauza 1, articolul 20.1 din Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998, denumită în continuare Legea nr. 125-FZ).
Plata s-a făcut în baza unui contract de muncă, adică. este supus impozitării. Astfel de plăți includ sumele diferitelor prestații de stat, diurne în limitele normelor, alte compensații pentru cheltuielile efectuate etc.

Astfel, plățile care fac obiectul contribuțiilor pentru prejudiciu, dar sunt scutite de acumularea lor, trebuie să se reflecte în calculul pentru forma 4-FSS .

Indemnizațiile zilnice în limitele normelor se acumulează în baza contractului de muncă, adică. sunt supuse contribuțiilor pentru vătămări, dar nu sunt impozitate în sumele stabilite de angajator în conformitate cu alin. 2 clauza 1 și clauza 2 art. 20.2 din Legea nr.125-FZ. Prin urmare, suma plătită a indemnizației zilnice este reflectată în rândurile 1 și tabelul 1 din formularul 4-FSS.

În cazul în care contractul de închiriere cu un angajat nu stabilește obligația angajatorului de a acumula contribuții pentru vătămări la plățile în temeiul acestuia, atunci aceste sume nu sunt recunoscute ca supuse impozitării pentru contribuțiile pentru vătămări. Astfel de sume în forma 4-FSS nu sunt reflectate.

2.Întrebare: Angajatul a fost într-o călătorie de afaceri în străinătate, diurna în ruble pentru zi s-a dovedit a fi 2900-00, înmulțind excesul de 400-00 cu 26 de zile, s-a dovedit a fi 10400-00. Această sumă este supusă impozitului pe venitul personal și este indicată în fondul de salarii în formularul 6-NDFL. Acum formați 4-FSS, tabelul 3. Indicăm această sumă în coloana 3, pagina 1? Și atunci trebuie să o indicăm la rândul 2 „Sume nesupuse impozitării conform. din articolul 9 din Legea federală nr. 212-FZ.

Răspuns:În rândul 1 din coloana 3 din tabelul 3 din formularul 4-FSS, indicați suma totală a indemnizației zilnice de 75.400 de ruble. (2900 de ruble × 26 de zile).

La completarea 4-FSS, nu utilizați indicatorul pentru depășirea normei stabilite de Codul Fiscal. Îl folosești pentru a calcula impozitul pe venitul personal, nu primele de asigurare.

Pentru a calcula primele de asigurare, comparați indemnizația zilnică reală pentru o zi cu standardul stabilit în compania dumneavoastră. De exemplu, compania dumneavoastră a stabilit o rată zilnică pentru călătoriile de afaceri în străinătate de 2.900 de ruble. într-o zi. Angajatul a raportat pentru 2900 de ruble. într-o zi. Nu există exces. Reflectați întreaga sumă a indemnizației zilnice în rândul 2 din Tabelul 3 ca parte a plăților neimpozabile. Acestea nu vor fi incluse în baza impozabilă.

Dacă compania dumneavoastră a stabilit o rată zilnică pentru călătoriile de afaceri în străinătate de 2.600 de ruble. pe zi, suma în exces pentru 26 de zile este de 7800 de ruble. [(2900 rub. – 2600 rub.) × 26 zile].

Apoi vei introduce:

în linia 1 - 75.400 rub. (RUB 2.900 × 26 de zile);
în linia 2 - 67.600 rub. (2600 rub. × 26 zile) - nu se impozitează conform tarifului dvs.;
în linia 4 - 7800 rub. (75.400 RUB – 67.600 RUB).

Poate că rata zilnică internă coincide cu cea stabilită la paragraful 3 al articolului 217 din Codul fiscal - 2.500 de ruble. pe zi pentru călătorii de afaceri în străinătate. Apoi includeți în Tabelul 3 din Formularul 4-FSS:

în linia 2 - 65.000 rub. (2500 rub. × 26 zile);
în linia 4 -10.400 rub. (75.400 RUB – 65.000 RUB).

Dacă compania dumneavoastră nu are standarde stabilite pentru diurna, acestea sunt considerate zero. Atunci orice sumă de diurnă este un exces față de normă. Și în Tabelul 3 din Formularul 4-FSS veți include:

în linia 1 - 75.400 (RUB 2.900 × 26 zile);
în linia 2 - 0 rub.;
în linia 4 -75.400 rub. (75.400 rub. – 0 rub.).

Orice utilizare a materialelor este permisă numai cu un hyperlink.

Destul de des, întrebările dumneavoastră vă permit să aflați despre unele modificări ale programului sau legislației pe care le-am trecut cu vederea. Una dintre aceste întrebări a venit săptămâna trecută:

Buna ziua, nu este necesar sa se percepe diurnele in limitele normelor, dar trebuie afisat in Calculul contribuțiilor conform pag. 030 din Anexa 1 intreaga valoare a diurnei, conform randului 040 diurna se incadreaza in norme, randul 050 diferenta ( scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 24 noiembrie 2017 Nr. GD-4-11/23829@), deci trebuie să introduceți date în program și pentru diurnele în limitele normelor, dar să le facă neimpozabileși zilnic peste norma, astfel încât aceste date să fie incluse în calcul, altfel calculul va trebui corectat manual. Cum se face asta în 1C ZUP 3?

✅ Seminar „Lifehacks pentru 1C ZUP 3.1”
Analiza a 15 hack-uri de viață pentru contabilitate în 1C ZUP 3.1:

✅ LISTA DE VERIFICARE pentru verificarea calculelor de salarizare în 1C ZUP 3.1
VIDEO - autoverificare lunară a contabilității:

✅ Calculul salariilor în 1C ZUP 3.1
Instrucțiuni pas cu pas pentru începători:

Răspuns:

Deci, să ne uităm la situația cu diurnele.

Cu privire la diurnă peste norma, apoi problema înregistrării lor în 1C ZUP 3 discutat în articol. De asemenea, este de remarcat faptul că în ceea ce privește calcularea primelor de asigurare din indemnizațiile zilnice care depășesc normele au fost schimbari in 2017, despre a cărui implementare am scris în ZUP 3.

Acum să vorbim despre diurnele din cadrul normei. Într-adevăr, în legătură cu apariția acestei scrisori, trebuie să reflectăm diurna în cadrul normei în ERSV, ca venituri supuse primelor de asigurare(adică, această sumă ar trebui să se încadreze în rândul 030 din subsecțiunea 1.1 din apendicele 1 la secțiunea 1), dar în același timp să reflecte aceste indemnizații zilnice ca o sumă nu fac obiectul primelor de asigurare(rândul 040 din Subsecțiunea 1.1 din Anexa 1 la Secțiunea 1 din raportul ERSV).

Pentru a face acest lucru, în 1C ZUP 3 puteți crea un tip separat de acumulare cu scopul Venituri în natură, al cărui rezultat este introdus ca sumă fixă, iar pe filă Impozite, contributii, contabilitate indica:

Nu fac obiectul impozitului pe venitul persoanelor fizice;
Prime de asigurare: Tipul veniturilor - Venituri complet scutite de prime de asigurare, cu exceptia prestatiilor din Fondul de Asigurari Sociale si a indemnizatiei militare

În continuare, trebuie să calculați această acumulare în document Venituri în natură. În esență, acest document va înregistra doar suma de completat la 030 și 040 din construcția Subsecțiunii 1.1 din Anexa 1 la Secțiunea 1 a raportului ERSV.

Pentru a fi primul care află despre noile publicații, abonați-vă la actualizările blogului meu:

În această problemă luăm următoarea poziție:

Nu este prevăzută responsabilitatea pentru nereflectarea sumei cheltuielilor de călătorie în calculul contribuțiilor în conformitate cu normele stabilite din Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, nu există o subestimare a bazei de impozitare a primelor de asigurare.

Justificarea postului:

Obiectul impozitării cu prime de asigurare în baza alineatelor. 1 clauza 1 art. 420 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt toate plățile în favoarea angajatului efectuate în legătură cu existența unui raport de muncă între angajat și organizație, inclusiv plata cheltuielilor de călătorie ale angajatului de către organizație.

În baza prevederilor paragrafului 2 al art. 422 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este supus primelor de asigurare atunci când o organizație plătește cheltuieli pentru călătoria de afaceri a unui angajat (diurne prevăzute la paragraful 3 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse și efectiv suportate și documentate cheltuieli vizate pentru deplasarea la destinație și retur, cheltuieli pentru închirierea spațiilor de locuit etc.).

Ținând cont de cele de mai sus, baza primelor de asigurare se determină ca suma tuturor plăților și a altor remunerații în favoarea salariatului minus sumele enumerate la art. 422 din Codul fiscal al Federației Ruse, inclusiv diurnele prevăzute la paragraful 3 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse și cheltuielile de călătorie efectiv suportate și documentate.

Procedura de completare a calculului primelor de asigurare a fost aprobată prin ordin din 10 octombrie 2016 N ММВ-7-11/551@ „La aprobarea formularului de calcul al primelor de asigurare, procedura de completare a acestuia, precum și formatul de depunere a calculului primelor de asigurare în formă electronică” (denumit în continuare calculul primelor de asigurare).

Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 23 octombrie 2017 N 03-15-06/69146 arată că, ținând cont de prevederile paragrafului 1 al art. 421 din Codul fiscal al Federației Ruse prevăzute la alineatele. 1 clauza 1 art. 420 din Codul fiscal al Federației Ruse, plățile calculate în favoarea angajaților, inclusiv plata cheltuielilor de călătorie, sunt reflectate în calculul primelor de asigurare (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 iulie 2017 N ГД-4- 11/15913, din 08.08.2017 N ГД-4-11/15569 @, din 31.08.2017 N BS-4-11/17291@, din 24.11.2017 N GD-4-11/23829 @).

Articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede răspunderea pentru încălcarea gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare (baza pentru calcularea primelor de asigurare). În baza clauzei 3 a art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse, încălcarea gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și (sau) cheltuielilor și (sau) a obiectelor supuse primelor de asigurare, dacă aceste acțiuni au dus la o subestimare a bazei de calcul a primelor de asigurare, implică o amendă în valoare de douăzeci la sută din valoarea primelor de asigurare neplătite, dar nu mai puțin de patruzeci de mii de ruble (scrisoare din 26 mai 2017 N 03-02-07/1/32430).

Potrivit paragrafului 1 al art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse, neplata sau plata incompletă a sumelor impozitului (taxe, contribuții de asigurare) ca urmare a subestimarii bazei de impozitare (baza de calcul a primelor de asigurare), alte calcule incorecte a impozitelor (taxe, contribuții de asigurare) sau alte acțiuni ilegale (inacțiune), dacă o astfel de faptă nu conține semne de infracțiuni fiscale prevăzute la art. 129.3 și 129.5 din Codul Fiscal al Federației Ruse implică o amendă în valoare de 20 la sută din suma neplătită a impozitului (taxe, contribuții de asigurare) (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 mai 2017 N 03-02) -07/1/31912). Mai mult, în cazul plății la timp a primelor de asigurare în lipsa faptului de subestimare a bazei de calcul a primelor de asigurare, sau a altor calcule incorecte a primelor de asigurare, răspunderea prevăzută la art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se aplică (Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 13 februarie 2014 N VAS-808/14, decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 31 mai, 2013 N VAS-3196/13). În același timp, nu este prevăzută răspunderea pentru completarea incorectă a calculului primelor de asigurare, care nu are ca rezultat o subestimare a bazei pentru primele de asigurare.

Practica judiciară pornește din faptul că completarea incorectă nu poate constitui un temei legal pentru evaluarea suplimentară a impozitelor, penalităților și amenzilor. Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20 martie 2007 N 16086/06 a declarat nelegal refuzul de rambursare a TVA prin decizie a autorității fiscale, singurul motiv al căruia a fost completarea incorectă de către contribuabil a taxei. întoarcere. Hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 22 octombrie 2007 N 13318/07 afirmă că un astfel de act ca completarea incorectă a unei declarații fiscale, care nu a avut ca rezultat neplata impozitului, nu este recunoscut ca non- plata impozitului, pentru care răspunderea este prevăzută la art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În ciuda faptului că aceste acte judiciare se referă la problema tragerii la răspundere a persoanelor pentru erori în declarațiile fiscale care nu au ca rezultat neplata impozitului, considerăm că concluziile autorităților judiciare pot fi aplicate și situației descrise în întrebare, deoarece astăzi procedura de administrare a contribuțiilor de asigurare este reglementată de Codul fiscal.Codul Federației Ruse.

Astfel, nu este prevăzută răspunderea pentru nereflectarea sumei cheltuielilor de călătorie în calcularea primelor de asigurare în conformitate cu normele stabilite din Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, nu există o subestimare a bazei de impozitare a primelor de asigurare.

Pentru informația dumneavoastră:

Explicații din partea autorităților cu privire la situația analizată apărute până în momentul în care a fost generată raportarea primelor de asigurare pentru nouă luni. În acest sens, se pune întrebarea cu privire la necesitatea depunerii calculelor actualizate.

În conformitate cu clauza 1.2. Secțiunea I „Dispoziții generale” din Procedură, în cazul în care plătitorul descoperă faptul nereflectării sau reflectării incomplete, precum și erori care conduc la o subestimare a cuantumului primelor de asigurare de plătit, plătitorul este obligat să efectueze modificările necesare la Calculul și depune la organul fiscal Calculul actualizat în modul stabilit de art. 81 Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care plătitorul descoperă informații inexacte în Calculul transmis organului fiscal, precum și erori care nu conduc la o subestimare a sumei primelor de asigurare de plătit, plătitorul are dreptul de a face modificările necesare în Calcul și de a depune un calcul actualizat organului fiscal în modul stabilit de art. 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse (paragraful 2 din clauza 1.2 din Procedură).

Astfel, dreptul sau obligația de a oferi clarificări depinde dacă deficiențele identificate au determinat o subestimare a bazei de calcul a cuantumului primelor de asigurare și neplata ulterioară a acestora. Prevederile de mai sus repeta de fapt normele paragrafului 1 al art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse (ținând cont de prevederile clauzei 7 din articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-F). Totodată, însă, observăm că în circumstanțele pe care le avem în vedere, nu vorbim de erori sau denaturări ale primelor de asigurare acumulate.

După cum rezultă din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 august 2017 N BS-4-11/16793@, plătitorul transmite un calcul actualizat pentru perioada anterioară de raportare (decontare) în cazul ajustării bazei de calcul prime de asigurare pentru perioadele anterioare de raportare (decontare).

Considerăm că în situația luată în considerare, în ciuda inexactităților în reflectarea anumitor indicatori, nu există niciun motiv de ajustare în sus a bazei de calcul a primelor de asigurare; în consecință, plătitorul primelor de asigurare nu are obligația de a depune un calcul actualizat. pentru primul trimestru și jumătate a anului.

În același timp, în legătură cu o situație similară, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, într-o scrisoare din 24 noiembrie 2017 N ГД-4-11/23829@, a raportat că sumele plăților și alte remunerații care nu fac obiectul la primele de asigurare în conformitate cu art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în special, indemnizațiile zilnice în limitele sumelor stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse sunt supuse reflectării în calcul. În cazul în care diurna plătitorului în limitele sumelor stabilite de Cod nu a fost luată în considerare în calculele depuse anterior, atunci este necesară depunerea calculelor actualizate.

Rezultă că, în pofida faptului că dintr-o lectură literală a paragrafului 2 al clauzei 1.2 din Procedură, alineatul doi al clauzei 1 al art. 81 Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 7, art. 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu există obligația de a prezenta calcule actualizate; Serviciul Fiscal Federal consideră că este necesar să depună clarificări. Se poate presupune că acest lucru se datorează faptului că în ceea ce privește contabilitatea personalizată în subsecțiunea 3.2.1 din Secțiunea 3 din Calcul, trebuie indicată nu numai baza de calcul a contribuțiilor (coloanele 220/230/240), ci și plăți efectuate în favoarea salariatului (coloana 210, rândul 250).

Vă rugăm să rețineți că de la 1 ianuarie 2018, orice eroare făcută la completarea subsecțiunilor 3.2.1 și 3.2.2 din Secțiunea 3 din Calculul Primelor de Asigurare va atrage refuzul acceptării acesteia. Au fost aduse completări corespunzătoare la paragraful 7 al art. 431 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 335-FZ. Deci, în această normă (alineatul doi al clauzei 7 din articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse) vorbim acum atât despre valoarea plăților și alte remunerații în favoare, cât și despre baza de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.

Răspuns pregătit:

Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

Orlova Anna

Controlul calității răspunsului:

Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

auditor, membru RSA Elena Melnikova

Munca multor cetățeni implică călătorii de afaceri. Organizația este obligată să plătească pentru acestea în conformitate cu art. 167 Codul fiscal al Federației Ruse. În plus față de câștigul mediu, un angajat detașat are dreptul de a solicita plata pentru călătorie, cazare și diurnă. Legea nu stabilește sume specifice ale acestor plăți. Prin urmare, acestea pot fi aprobate individual în fiecare organizație.

Care este diurna în Rusia în 2018

Diurna înseamnă plata cheltuielilor unui călător de afaceri în timpul călătoriei. Acestea sunt plătite ținând cont de două reguli de bază:

O sumă fixă pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri, inclusiv diurnele în weekend și sărbători.

Ziua plecării este data plecării vehiculului din orașul locului permanent de muncă în localitatea în care este trimis salariatul. Ziua de întoarcere – data sosirii angajatului în orașul locului său permanent de muncă.

Dacă transportul sosește înainte de ora 0 inclusiv, se ia în considerare ziua curentă. Dacă sosește după ora 0, angajatul va fi plătit pentru încă o zi.

Plata cheltuielilor zilnice de deplasare în 2018 se face angajatului cu o zi înainte de trimiterea într-o călătorie de afaceri în avans.

Astfel de plăți sunt datorate unui angajat dacă călătoria de afaceri durează mai mult de o zi. Când un angajat pleacă dimineața și se întoarce seara, nu are dreptul la diurnă.

Ce este inclus în cheltuielile zilnice de călătorie

Acest lucru este determinat de clauza 10 din rezoluția Guvernului Federației Ruse din 13.10. 2008 Nr. 749 „Cu privire la particularitățile trimiterii angajaților în călătorii de afaceri”. Cheltuielile de călătorie diurnă în 2018 includ cheltuielile zilnice într-un alt oraș decât locul de reședință (mâncare, alte cheltuieli suplimentare asociate cu locuirea departe de casă). Pe lângă diurna, călătorul va primi fonduri pentru a plăti locuința și biletele la destinație și retur.

Diurna in 2018

Legea nu stabilește limite pentru plățile diurne către angajați. Angajatorul are dreptul de a determina independent cuantumul cheltuielilor zilnice de călătorie în 2018 prin act local. În același timp, ele pot fi diferite pentru un manager și un angajat obișnuit.

La nivel legislativ, există restricții la calculul impozitelor și contribuțiilor. Potrivit art. Codurile fiscale 217 nu sunt supuse impozitării; ratele indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în 2018:

călătorie de afaceri în Federația Rusă – 700 de ruble;
călătorie de afaceri în străinătate - 2500 de ruble.

De asemenea, conform Decretului Guvernului Federației Ruse nr. 729 din 2 octombrie 2002, diurnele pentru călătoriile de afaceri în 2018 în organizațiile comerciale nu pot fi mai mici decât suma stabilită pentru instituțiile bugetare. Alocația zilnică minimă este de 100 de ruble pe zi.

Se pare că angajatorul stabilește independent cuantumul indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în 2018. Dar nu ar trebui să uiți de taxe.

Dacă un angajat detașat în Federația Rusă este plătit, de exemplu, 500 de ruble pe zi, nu este nevoie să plătească taxe. Și atunci când plătiți sume zilnice în Federația Rusă, să presupunem 1400 de ruble, din suma (1400 – 700) = 700 de ruble, va trebui să plătiți contribuții de asigurare la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale, precum și impozitul pe venitul personal al 13%. Prin urmare, modul de calcul al indemnizației zilnice depinde direct de mărimea sumelor plătite.

Cum se calculează indemnizația zilnică pentru o călătorie de afaceri, de exemplu

Să presupunem că un angajat a fost trimis într-o călătorie de afaceri în jurul Rusiei pentru o perioadă de 14 zile: la 1 iulie 2018, la ora 13:00, și-a cumpărat un bilet de tren, iar pe 14 iulie, la ora 17:00, sosește înapoi. Indemnizația zilnică în organizație este de 650 de ruble. Obtinem urmatorul calcul:

14 x 650 = 9100 ruble – diurnă.

În 14 zile, călătorul de afaceri va avea în orice caz zile libere. Indemnizațiile zilnice de subzistență în weekend în timpul unei călătorii de afaceri sunt și ele plătite integral, astfel încât zilele de odihnă nu pot fi excluse din calcul.

Un exemplu despre modul în care se calculează indemnizațiile zilnice într-o călătorie de afaceri dacă limita este depășită.

Dacă, de exemplu, un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri pentru aceeași perioadă, dar suma cheltuielilor de călătorie diurnă în 2018 este de 800 de ruble, calculul va fi ușor diferit:

Din diferența (800 – 700) = 100 de ruble, angajatorul va reține impozitul pe venitul personal de 13%:
100 – (100 x 13%) = 87 rub.

Valoarea indemnizației zilnice va fi apoi:
(700 + 87) x 14 = 11018 ruble și 13 ruble trebuie transferate la buget. x 14 zile = 182 rub. Impozitul pe venitul personal

În plus, din suma care depășește limita, organizația va plăti contribuții de asigurare la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale pe cheltuiala proprie.

De asemenea, angajatul va fi plătit pentru biletele de tren și în fiecare zi pentru locuință, în funcție de sumele cheltuite. Salariile pe durata unei călătorii de afaceri sunt plătite în funcție de câștigul mediu.

Norma pentru cheltuielile zilnice de deplasare în anul 2018 nu este stabilită prin lege. Organizațiile au dreptul de a aproba astfel de sume în mod independent prin acte locale speciale. În același timp, în Federația Rusă există o diurnă minimă - 100 de ruble. Plata diurnelor pentru deplasările de afaceri în anul 2018 peste normele stabilite de lege presupune reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice de 13%. Plata sumelor solicitate se face înainte de plecarea într-o călătorie de afaceri. Dacă această condiție nu este îndeplinită, angajatul are dreptul de a nu pleca într-o călătorie de afaceri.

Foarte curând, angajatorii vor trebui să depună la Asigurările Sociale calculele de accidentare pentru prima jumătate a anului 2018. Ce formular trebuie să folosească? În ce ordine ar trebui să fie afișate datele? Să ne uităm la regulile prin care se întocmește formularul 4-FSS - un formular de exemplu este situat la sfârșitul articolului.

Calculul 4-FSS este un formular trimestrial prin care asigurații trebuie să raporteze contribuțiile acumulate și plătite pentru vătămări. Acest tip de asigurare este singurul care rămâne sub controlul Fondului. Raportul este înaintat de toți angajatorii, inclusiv întreprinzătorii individuali și persoanele juridice.

Frecvența furnizării datelor este trimestrială. Metoda de depunere este „pe hârtie” pentru companiile cu o forță de muncă mai mică de 25 de persoane, electronic pentru companiile cu o forță de muncă mai mare de 25 de persoane. Termenul limită de depunere este până pe 20 pentru un document pe hârtie, până pe 25 pentru depunerea electronică. Pentru a transmite corect raportul, angajatorii sunt obligați să confirme tipul principal de OKVED. Pentru a face acest lucru, nu mai târziu de 15 aprilie, un certificat, cerere și notă explicativă sunt depuse la filiala teritorială a FSS.

Pe baza rezultatelor revizuirii documentelor, Fondul stabilește o clasă de pericol pentru companie (de la 1 la 32) și atribuie o rată a prejudiciului. Cea mai mică rată este de 0,2%, cea mai mare este de 8,5%. Dacă nu confirmați rata, Fondul de Asigurări Sociale are dreptul de a atribui în mod independent companiei tariful maxim posibil, adică 8,5%.

A apărut un nou formular 4-FSS în 2018?

Întrucât oficialii de multe ori îi plac contabililor cu rapoarte actualizate, înainte de a trimite un document trebuie să vă asigurați dacă noul formular a fost acceptat sau nu. Să spunem imediat că deocamdată nu s-au făcut ajustări. Calculul 4-FSS a fost aprobat de către FSS prin Ordinul Nr.

Ultima dată, formularul 4-FSS a fost modificat pentru a prezenta date pentru 9 luni. 2017. Au fost necesare clarificări pentru a aduce documentul în conformitate cu cerințele legale privind primele de asigurare. În 2018, acest formular continuă să fie valabil și este folosit pentru a transmite informații despre vătămare pentru cele șase luni.

Procedura de completare a 4-FSS 2018

Regulile de reglementare pentru completarea 4-FSS în 2018 sunt date în Ordinul FSS nr. 381. Reglementările detaliate pentru introducerea informațiilor în cartea de titlu și paginile individuale sunt aprobate aici. Trebuie să urmați ordinea cu mare atenție atunci când redactați formularul „pe hârtie”. La urma urmei, formatul electronic prevede verificarea calculului înainte de trimitere, iar formatul de hârtie nu exclude erorile și inexactitățile.

În ceea ce privește completarea 4-FSS pe un formular de hârtie, este permisă doar cerneala neagră sau albastră. Pentru fiecare indicator este alocat un câmp separat. Dacă nu există date, se introduc liniuțe. Toți asigurații sunt obligați să includă în formular:

Pagina titlu.
Tabelele 1, 2, 5.

O masa Calculele 1.1, 3 și 4 sunt transmise numai dacă informațiile sunt disponibile pentru reflecție. Dacă asiguratul nu a avut o bază pentru calcularea vătămărilor în perioada respectivă, trebuie depus un raport alb.

Dacă informațiile sunt introduse incorect, este permisă corectarea datelor prin tăierea înregistrărilor false și reflectarea celor corecte. Informatiile sunt certificate prin semnatura si sigiliul angajatorului, precum si data clarificarii. Pentru a trece fără probleme 4-FSS, completați datele conform instrucțiunilor de mai jos.

Formularul 4-FSS - instrucțiuni de completare 2018:

Titlu – aici este numele asiguratului, reg. Nr. și codul de subordonare în FSS. Trebuie indicate indicatorul efectivului, codul și anul perioadei de raportare. Când solicitați o rambursare, este indicat numărul acestei cereri. În cazul în care calculul este depus de o instituție bugetară, se face o notă despre tipul de finanțare.
Masa 1 – această fișă este completată de toți angajatorii. Aici se calculează baza impozabilă. În ultimele 3 luni. pentru perioada, datele sunt indicate cu o defalcare, pentru alte luni - in sume totale. Sumele reducerilor sau suprataxelor la tarif se introduc separat.
Masa 1.1 – această fișă este generată numai de acele companii care își trimit personalul către alte organizații pentru angajare. Sunt furnizate date despre compania gazdă și numărul de angajați alocați pentru muncă temporară.
Masa 2 – fișa necesară pentru toți asigurații. Aici se efectuează calculul angajamentelor pentru vătămări, se indică câte contribuții au fost transferate, ce datorie a rămas la sfârșitul perioadei. Sumele pentru ultimele 3 luni ale perioadei sunt date cu defalcare lunară, restul - fără.
Masa 3 și 4 – aceste tabele trebuie completate numai dacă sunt disponibili indicatorii corespunzători. Acestea reflectă date privind cheltuielile asigurătorului pentru plata indemnizațiilor în caz de accidentări sau boli profesionale la locul de muncă. O linie separată în tabel. Tabelul 3 arată costul tratamentului în sanatorie. În tabel 4 se înscrie numărul de persoane afectate.
Masa 5 – ultimul tabel de calcul este obligatoriu și pentru toate firmele. Aici puteți găsi informații despre rezultatele SOUT (fost AWP), precum și despre examenele medicale obligatorii. Acestea includ atât proceduri preliminare, cât și proceduri periodice.

4-FSS - umplerea probei

Pentru comoditate, am furnizat un exemplu de calcul finalizat. Documentul a fost întocmit pentru prima jumătate a anului 2018. Pe titlu trebuie să indicați codul perioadei - 06, an - 2018. Datele care trebuie introduse sunt preluate din evidența asiguratului și se reflectă pe bază de angajamente.