Din 2013, toate organizațiile (inclusiv organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat și UTII) sunt obligați să țină contabilitatea, întocmește și transmite autorităților fiscale și ROSSTAT o copie obligatorie a situațiilor financiare pentru 2018: bilanț și situația rezultatelor financiare.
Este necesar să predăm soldul unei întreprinderi mici în două adrese, locuri. Obligația de a trimite o copie obligatorie a situațiilor contabile (financiare) către organismul statistic de stat (Rosstat) la locul înregistrării de stat apare în conformitate cu Legea contabilității 402-FZ.
Dar cea de-a doua copie a situațiilor financiare - bilanțul contabil și situația rezultatelor financiare trebuie depuse la biroul fiscal - Serviciul Federal pentru Impozite al Federației Ruse. Această obligație apare conform. În cazul în care la paragraful 5 al paragrafului 1 se spune că contribuabilul este obligat să depună la autoritatea fiscală la locul organizației situații anuale contabile (financiare) nu mai târziu de trei luni după sfârșitul anului de raportare.
Notă: Cu excepția cazurilor în care o organizație, în conformitate cu Legea federală nr. „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011, nu este obligată să țină evidențe contabile. Acestea includ, în special, antreprenori individuali - antreprenori.
Înainte de a întocmi situații financiare pentru anul, contabilul trebuie să rezume rezultatele activităților organizației și să închidă conturile contabile, conform cărora se determină rezultatul financiar al activităților organizației.
Lucrarea trebuie, de asemenea, să fie ghidată de , prevederile Codului fiscal al Federației Ruse și datele registrelor fiscale ale organizației.
la meniu
Cum să închideți perioadele contabile în contabilitate și să determinați rezultatele financiare pe parcursul anului
Este clar că aceasta este o afacere neobișnuită și dificilă pentru începători, așa că vom descrie pe scurt și într-o formă accesibilă acest proces.
Pentru a determina rezultatul financiar al organizației, trebuie să închideți perioada de raportare. În contabilitate, perioada de raportare este de o lună (clauza 48 din PBU 4/99).
Toate conturile legate de afișarea costurilor de producție, veniturilor (veniturilor) și formarea unui rezultat financiar pentru întocmirea bilanțului unei întreprinderi mici pot fi împărțite condiționat în trei grupe:
1 ... Conturi care, în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n „Cu privire la aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiunile de utilizare a acestuia”, au un sold la sfârșitul lunii - 25 „Costuri generale de producție” 26 „Costuri generale de funcționare”.
2 ... Conturi care, în majoritatea cazurilor, au un sold - lucrări în curs, dar care pot fi complet închise (20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 29 „Industrii și ferme de servicii”)
3. Conturi care nu au sold la sfârșitul lunii, dar au un sold pentru fiecare subcont - 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
la meniu
Anularea costurilor în conturile de cheltuieli
Radierea cheltuielilor din contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”
Procedura de închidere a contului 26 depinde de politica contabilă aleasă sau, mai degrabă, de metoda de formare a costului de producție.
Costul primar poate fi format: 1) la costul total de producție; sau 2) la un cost de producție redus.
Notă: pentru întreprinderile mici, a doua opțiune este mai convenabilă.
La alegerea unei politici contabile " la costul total de producție»Costurile lunare pot fi anulate prin tranzacții:
Debit 20 "Producția principală" Credit 26
Debit 23 „Producție auxiliară” Credit 26
Debit 29 „Industrii și ferme de servicii” Credit 26
La alegerea unei politici contabile " la costuri reduse de producție»Cheltuielile generale de funcționare pot fi atribuite integral costului principal:
D 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 26.
Anularea costurilor în contul 25 „Costuri generale de producție”
Contul 25 este închis lunar prin eliminarea sumei costurilor din cont cu următoarele înregistrări:
Debit 20 "Producția principală" Credit 25
Debit 23 "Producție auxiliară" Credit 25
Debit 29 "Industrii și ferme de servicii" Credit 25
în funcție de activitatea cu care sunt asociate aceste costuri.
Radierea costurilor din contul 44 „Cheltuieli de vânzare”
Costurile sunt anulate din contul 44 „Cheltuieli de vânzare” lunar, integral sau parțial, prin afișarea:
Debit 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 44 - Costuri de vânzare anulate.
Cont de închidere 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 29 „Serviciu de producție și instalații”
La sfârșitul lunii, conturile 20,23,29 pot fi închise prin intrări:
Debit 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 20
Debit 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 23
Debit 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 29
Organizațiile de servicii pot închide complet aceste conturi (fără a lăsa lucrările în curs privind soldul conturilor).
la meniu
Închiderea conturilor 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli”
La sfârșitul fiecărei luni, organizațiile determină rezultatul financiar din activitățile desfășurate (profit sau pierdere).
Rezultatul financiar al organizației este determinat după cum urmează:
Valoarea veniturilor organizației (Cifra de afaceri sub creditul contului 90.1) minus Costul vânzărilor (suma cifrei de afaceri pentru conturile 90.2, 90.3.90.4.90.5).
Dacă diferența dintre Venit (net de TVA și alte plăți similare) și Cost este pozitivă, atunci organizația a realizat profit în luna de raportare.
Suma profitului este reflectată de înregistrarea:
Debit 90,9 Credit 99 - profit reflectat pentru luna respectivă.
Dacă diferența este negativă, atunci organizația a suferit o pierdere.
Valoarea pierderii este reflectată de tranzacție:
Debit 99 Credit 90.9 - pierderea la sfârșitul lunii este reflectată.
Astfel, subconturile contului 90 „Vânzări” au un sold la sfârșitul fiecărei luni de raportare, însă contul 90 în sine nu ar trebui să aibă un sold la sfârșitul lunii.
La sfârșitul anului, toate subconturile contului 90, care au sold, trebuie închise.
Închiderea subconturilor se efectuează prin următoarele tranzacții:
D 90,1 K 90,9 - închiderea contului 90,1 „Venituri” la sfârșitul anului.
D 90,9 K 90,2 - închiderea contului 90,2 „Costul vânzărilor” la sfârșitul anului.
D 90,9 К 90,3 - închiderea contului 90,3 „Taxa pe valoarea adăugată” la sfârșitul anului.
D 90.9 K 90.4 - închiderea contului 90.4 „Acciză” la sfârșitul anului.
D 90.9 К 90.5 - închiderea contului 90.5 „Taxe la export” la sfârșitul anului.
Cont de închidere 91 "Alte venituri și cheltuieli"
La sfârșitul fiecărei luni, organizațiile determină rezultatul financiar în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Soldul altor venituri și cheltuieli este diferența dintre cifra de afaceri din creditul contului 91.1 „Alte venituri” și cifra de afaceri din debitul contului 91.2 „Alte cheltuieli”. Dacă soldul contului este credit - organizația a realizat profit, soldul debitor este o pierdere.
Rezultatul financiar pentru alte venituri și cheltuieli este reflectat de următoarele intrări:
Debit 91.9 Credit 99 - profit reflectat din alte activități;
Debit 99 Credit 91.9 - a reflectat o pierdere din alte activități;
La sfârșitul anului, toate subconturile contului 91 sunt închise cu intrări:
Debit 91.1 Credit 91.9 - subcont 91.1 închis la sfârșitul anului.
Debit 91.9 Credit 91.2 - subcont 91.2 închis la sfârșitul anului.
la meniu
Contul de închidere 99 „Profituri și pierderi” la sfârșitul anului
Dacă la sfârșitul anului organizația a realizat profit, atunci se formează o înregistrare:
Debit 99 Credit 84 - a reflectat profitul net al anului de raportare.
în caz de pierdere, atunci postarea:
Debit 84 Credit 99 - se reflectă pierderea neacoperită a anului de raportare.
la meniu
Formă simplă de contabilitate a microîntreprinderilor
Are dreptul de a ține evidența pe grupe de articole din situațiile financiare, fără a utiliza înregistrarea dublă în conturi.
Cel mai simplu mod de a organiza contabilitatea este nu folosiți deloc intrarea dublă, adică nu face deloc postări. Este adevărat, doar microîntreprinderile pot utiliza această metodă (clauza 6.1 din PBU 1/2008). Și numai dacă nu denaturează informațiile despre companie, adică va permite pregătirea situațiilor financiare.
Articolul va ajuta la întocmirea unui bilanț, soldurile și cifrele de afaceri sunt luate în considerare în detaliu, pentru care se realizează bilanțul și raportul privind rezultatele financiare pentru întreprinderile mici (formularul KND 0710098). Descărcați formularele bilanțului contabil și situația rezultatelor financiare. Contabilitate simplificată pentru întreprinderile mici. Descărcați versiunea 4.45.2 a programului Taxpayer
Raportarea pe internet. Contur.extern
FTS, PFR, FSS, Rosstat, RAR, RPN. Serviciul nu necesită instalare și actualizare - formularele de raportare sunt întotdeauna actualizate, iar verificarea încorporată va asigura livrarea raportului pentru prima dată. Trimiteți rapoarte către FTS direct de la 1C!
Închiderea la sfârșitul lunii este o listă a tranzacțiilor și înregistrărilor obligatorii care trebuie efectuate pentru a determina rezultatul financiar intermediar. Să luăm în considerare principalele tranzacții manuale de sfârșit de lună folosind un exemplu.
Procedura de închidere lunară în contabilitate include:
- Determinarea costurilor și scutirea acestora la cost;
- Închiderea conturilor de vânzări și determinarea rezultatului financiar;
- Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli și determinarea bazei de impozitare.
Etapa 1. Determinarea costurilor lunare
Costurile întreprinderii sunt reflectate în conturile active 20, 23, 25, 26, 44 etc. - toate aceste conturi au denumirea generală „conturi de cost”.
Tipuri de costuri ale întreprinderii:
- Costurile productiei;
- Costuri auxiliare de producție;
- Costuri generale de funcționare;
- Costuri de producție etc.
Să spunem, în contabilitatea LLC „Buttercup” din ianuarie 2016, sunt reflectate următoarele operațiuni:
- Acumularea de amortizare pe lună - 96.000 de ruble;
- Salarizare pentru lucrătorii din magazin - 780.000 de ruble;
- Calculul salariilor pentru personalul administrativ și de conducere - 250.000 ruble;
- Achiziție reflectată de la un furnizor de servicii (electricitate) - 17.000 de ruble. (fara TVA);
- Produse vândute în valoare de 1.062.000 ruble, incl. TVA RUB 162.000
Contabilul reflectă aceste tranzacții prin postări:
Reflecția veniturilor:
Pasul 2. Închiderea conturilor la sfârșitul lunii de înregistrare
Pentru a calcula prețul de cost, pot fi utilizate două metode: scutirea clasică a costurilor și costul direct:
Obțineți gratuit 267 tutoriale video 1C:
- Închiderea prețului de cost conform primei metode poate avea loc utilizând contabilitatea la prețuri de reducere, adică folosind contul 40 sau fără a-l utiliza.
- A doua metodă înseamnă că cheltuielile generale de afaceri nu sunt incluse în prețul de cost, ci sunt amortizate în venituri. Organizația alege însăși metoda și o fixează în politica contabilă.
Luați în considerare ambele opțiuni pentru închiderea costului pentru datele LLC "Buttercup".
Înregistrări pentru închiderea conturilor de costuri la sfârșitul lunii atunci când se utilizează amortizarea directă a costurilor:
Postări de costuri directe:
| Dt | CT | Descrierea operațiunii | Suma, frecați. | Document |
| 90.8 | 26 | Anularea costurilor generale de exploatare | 250 000 | Bukh. referinţă |
| 90.2 | 20 | Anularea costurilor de producție (96.000+ 780.000 + 17.000) | 893 000 | Bukh. referinţă |
Închiderea contului 90 de postare:
| Dt | CT | Descrierea operațiunii | Suma, frecați. | Document |
| 90.9 | 90.2 | Cheltuieli anulate (1.143.000 + 893.000 + 400.000 + 162.000) | 2 598 000 | Bukh. referinţă |
| 90.1 | 90.9 | Venituri (venituri) anulate | 1 062 000 | Bukh. referinţă |
Etapa 3. Determinarea rezultatului financiar
Rezultatul financiar este determinat prin compararea cifrelor de afaceri din conturile de vânzări (90) și a veniturilor-cheltuieli (91) și transferarea soldului acestor conturi în contul 99 Profituri și pierderi.
Rezultatul financiar constă în:
- Fin. totalul pentru principalele tipuri de activități;
- Alte venituri (cheltuieli);
- Cheltuieli de urgență pentru întreprinderi;
- Plăți de impozite.
Contul 99 este activ-pasiv. Contul corespunde:
- La determinarea rezultatului financiar pentru activitatea principală, contul corespunde contului 90;
- Pentru a determina rezultatul pentru alte activități - cu 91 de conturi;
- La determinarea rezultatelor pentru situații de urgență, contul 99 corespunde conturilor contabile ale MC, numerar, decontări cu personal etc .;
- La calcularea impozitului pe venit, contul corespunde contului 68.
Închiderea conturilor 90, 91, 99 de tranzacții la sfârșitul lunii
În subconturile conturilor 90 și 91 de la sfârșitul lunii, se colectează rezultatul gospodăriilor. operațiunile întreprinderii. Unele subconturi sunt active, altele sunt pasive. Totalul este calculat prin compararea cifrelor de afaceri ale contului pentru Dt și Kt.
Dacă Dt depășește Kt, atunci restul se reflectă la Kt 90.9. Adică, la sfârșitul perioadei în ansamblu, nu ar trebui să existe sold în contul 90.
Închiderea lunii de înregistrare și determinarea rezultatului financiar al LLC "Buttercup" pentru luna ianuarie:
Determinarea rezultatului pentru contul 91 are loc într-un mod similar.
După închiderea conturilor 90 și 91, soldul acestor conturi se reflectă în contul 99:
În contul 99 pe parcursul anului, pe bază de acumulare, rezultatele financiare ale activităților economice sunt reflectate o dată pe an. Acest cont este închis o dată pe an, în ultima zi a anului.
există un sold la 91.01 91.02 și 91.09 închidem 91 de conturi Deschid înregistrările documentului de reglementare și văd că închide doar 91.9 restul nu se rupe, care ar putea fi motivul pentru tratarea acestuia?
subconto la 91.01 și 91.02 totul este umplut, lipsește doar 91.09, dar se închide
(1) Se închide 91.09 sau se postează la 91.09? Aveți un sold total de 91 de conturi, după toate cele obișnuite?
după reformare, restul la 91.01 91.02 pleacă, dar apare la 91.09 mic, dar 91 ar trebui să plece complet la închidere? cum sa verific?
(1) În cursul anului, contul 91 din subconturi nu este închis. Numai diferența dintre 91.01 și 91.02 este debitată prin contul 91.09. Contul 91 este închis dacă în general nu are sold.
(3) Închideți anul?
da închidem anul
Shur1cIT - este foarte îndoielnic că închideți anul. poate la o lună după toate?
În general, închiderea 91 este atât de simplă încât nu ar trebui să existe greșeli.
Document de închidere 91.91 perioada contului decembrie 2011 sau fac ceva greșit?
(9) ceea ce doriți în (0) se numește restructurare a bilanțului
(9) Faci totul bine. Fără o bază nu voi spune nimic, 91 după închiderea completă a lunii ar trebui să se închidă la 0, inclusiv toate subconturile.
(8) Se întâmplă) Dacă, de exemplu, subconturile sunt confuze, acestea vor face intrări la debitul 91.1 sau la creditarea 91.2
(10) Reforma.
(11) Greșit. Total 91 se vor închide după restructurare și nu vor închide 91 de conturi
(13) da, exact
(12) Apropo, da)
(14) în (11) scrie „după închiderea completă a lunii” și nu „după finalizarea operațiunii Închiderea conturilor 90, 91”
1 Analize nespecificate pentru alte venituri și cheltuieli.
Au fost găsite cifrele de afaceri din contul 91, pentru care intrările nu indică elementele altor venituri și cheltuieli din documentul Radiere din contul curent 00000000031 din data de 01/10/2012 13:29:16.
Se recomandă completarea coloanei „Subconto” din acest document
Nu scrie asta?
nu, nu scrie
(21) Ar trebui să fie așa. După reformare, toată lumea ar trebui să meargă la 0.
(21)
Avem astfel de ciocănitori care au făcut astfel de cabluri, ca și cum toată lumea a renunțat.
Închiderea la sfârșitul lunii: tranzacții și exemple
Și apoi, la sfârșitul lunii, căutam de ce a rămas soldul.
(23) Nu vreau să te supăr, ci 91.01 și ar trebui să merg pe împrumut. A 91.02 - pe debit.
avem o postare 91.9 formată în fiecare lună prin închiderea unei luni, dar nu există nici un subcont unde este instalat subcontul?
(25) nu este nevoie de subconto)
Puneți-vă lucrările în ordine folosind configurația 1C „Management departament IT 8”
ATENŢIE! Dacă ați pierdut fereastra de introducere a mesajului, faceți clic pe Ctrl-F5 sau Ctrl-R sau butonul „Reîmprospătare” din browser.
Subiectul nu a fost actualizat de mult timp și a fost marcat ca arhivat. Nu este posibil să adăugați mesaje.
Dar poți crea o nouă filială și ei îți vor răspunde cu siguranță!
În fiecare oră pe Magic Forum sunt mai multe 2000
om.
Cum se închide un cont 91
Contul 90 Vânzări - aplicație, înregistrări
Fiecare companie folosește în contul său de contabilitate 90 „Vânzări”, care vă permite să reflectați acele venituri și cheltuieli legate de activitățile obișnuite - vânzarea de bunuri, produse, servicii, lucrări. Acest cont este complex, deoarece include mai multe sub-conturi necesare.
Subconturile contului 90:
Caracteristici contabile
Particularitatea este că înregistrările pentru primele patru subconturi sunt acumulate pe tot parcursul anului. La sfârșitul anului, contul este închis, drept urmare soldurile pentru toate subconturile sunt resetate.
Rezultatul financiar este calculat la sfârșitul fiecărei luni și se reflectă în al 9-lea subcont 90 al contului, astfel soldul total al contului 90 la sfârșitul lunii este zero.
Exemplu contabil:
Organizația se angajează în vânzarea de bunuri supuse TVA-ului. Prețul de cost este colectat din valoarea de cumpărare a bunurilor reflectată în contul 41 și din costurile vânzărilor colectate în cont. 44.
Datele inițiale sunt după cum urmează:
- a fost achiziționat un lot de bunuri cu o valoare totală de 100.000 de ruble;
- cheltuielile de vânzare s-au ridicat la 10.000 RUB;
- vânzarea acestui lot a fost efectuată pentru un cost total de 236.000 de ruble, inclusiv TVA.
Cont 90 tranzacții:
În fiecare lună, veniturile se reflectă, se formează costul și se percepe TVA pentru toate tranzacțiile legate de activitățile obișnuite. La sfârșitul lunii, se ia în considerare rezultatul financiar al lunii, care se reflectă în subaccontul 9 al contului 90 în corespondență cu contul 99
La sfârșitul anului, procedura de închidere a contului 90 ar trebui efectuată.
Cum să închideți 90 de conturi?
Pe fiecare subcont separat (de la 1 la 4), se acumulează un sold - credit pentru primul subcont, debit pentru restul.
La sfârșitul anului, fiecare subcont are un sold total acumulat pe parcursul a 12 luni. Sarcina este de a zero acest sold pentru fiecare subcont, astfel întregul cont 90 va avea un sold de 0.
Modul în care contul 90 este închis:
- Primul cont secundar - înregistrarea D90.1 K90.9 se efectuează pentru valoarea soldului creditului la sfârșitul anului;
- de la al doilea la al 4-lea subacont - înregistrarea D90.9 K90.2 (90.3, 90.4) se efectuează pentru valoarea soldului debitor pentru fiecare subacont;
- Al 9-lea subcont - ca urmare a acțiunilor indicate mai sus, soldul acestuia va fi egal cu 0.
Astfel, tranzacțiile pentru închiderea contului 90 sunt după cum urmează:
- D90.1 K90.9 - primul este închis;
- D90.9 K90.2 - al doilea este închis;
- D90.9 K90.3 - al treilea este închis;
- D90.9 K90.4 - al patrulea este închis.
Soldul pentru fiecare subcont și pentru contul 90 în ansamblu este egal cu 0 la sfârșitul anului. La începutul anului, contul ar trebui redeschis, începând din nou să acumuleze costuri, venituri și impozite pe acesta.
Exemplu de închidere a contului 90:
Avem astfel de cifre la sfârșitul anului. Soldul final pentru fiecare subcont la sfârșitul anului este afișat în negru.
Pentru a închide un cont, trebuie să efectuați următoarele postări:
|
Cantitate |
Operațiune | Debit |
Credit |
| Închiderea subcontului 1 | 90.1 | 90.9 | |
| Închiderea subcontului 2 | 90.9 | ||
| 180000 | Subcontul de închidere 3 | 90.9 |
Fiecare companie folosește în contul său de contabilitate 90 „Vânzări”, care vă permite să reflectați acele venituri și cheltuieli legate de activitățile obișnuite - vânzarea de bunuri, produse, servicii, lucrări. Acest cont este complex, deoarece include mai multe sub-conturi necesare.
Subconturile contului 90:
Caracteristici contabile
Particularitatea este că înregistrările pentru primele patru subconturi sunt acumulate pe tot parcursul anului. La sfârșitul anului, contul este închis, drept urmare soldurile pentru toate subconturile sunt resetate.
Rezultatul financiar este calculat la sfârșitul fiecărei luni și se reflectă în al 9-lea subcont 90 al contului, astfel soldul total al contului 90 la sfârșitul lunii este zero.
Exemplu contabil:
Organizația se angajează în vânzarea de bunuri supuse TVA-ului. Prețul de cost este colectat din valoarea de cumpărare a bunurilor reflectată în contul 41 și din costurile vânzărilor colectate în cont.
Datele inițiale sunt după cum urmează:
- a fost achiziționat un lot de bunuri cu o valoare totală de 100.000 de ruble;
- cheltuielile de vânzare s-au ridicat la 10.000 RUB;
- vânzarea acestui lot a fost efectuată pentru un cost total de 236.000 de ruble, inclusiv TVA.
Cont 90 tranzacții:
În fiecare lună, veniturile se reflectă, se formează costul și se percepe TVA pentru toate tranzacțiile legate de activitățile obișnuite.
La sfârșitul lunii, se ia în considerare rezultatul financiar al lunii, care se reflectă în subaccontul 9 al contului 90 în corespondență cu contul 99
La sfârșitul anului, procedura de închidere a contului 90 ar trebui efectuată.
Cum să închideți 90 de conturi?
Pe fiecare subcont separat (de la 1 la 4), se acumulează un sold - credit pentru primul subcont, debit pentru restul.
La sfârșitul anului, fiecare subcont are un sold total acumulat pe parcursul a 12 luni. Sarcina este de a zero acest sold pentru fiecare subcont, astfel întregul cont 90 va avea un sold de 0.
Modul în care contul 90 este închis:
- Primul cont secundar - înregistrarea D90.1 K90.9 se efectuează pentru valoarea soldului creditului la sfârșitul anului;
- de la al doilea la al 4-lea subacont - înregistrarea D90.9 K90.2 (90.3, 90.4) se efectuează pentru valoarea soldului debitor pentru fiecare subacont;
- Al 9-lea subcont - ca urmare a acțiunilor indicate mai sus, soldul pe acesta va fi egal cu 0.
Astfel, tranzacțiile pentru închiderea contului 90 sunt după cum urmează:
- D90.1 K90.9 - primul este închis;
- D90.9 K90.2 - al doilea este închis;
- D90.9 K90.3 - al treilea este închis;
- D90.9 K90.4 - al patrulea este închis.
Soldul pentru fiecare subcont și pentru contul 90 în ansamblu este egal cu 0 la sfârșitul anului. La începutul anului, contul ar trebui redeschis, începând din nou să acumuleze costuri, venituri și impozite pe acesta.
Exemplu de închidere a contului 90:
Avem astfel de cifre la sfârșitul anului. Soldul final pentru fiecare subcont la sfârșitul anului este afișat în negru.
Pentru a închide un cont, trebuie să efectuați următoarele postări:
|
Cantitate |
Operațiune | Debit |
Credit |
| Închiderea subcontului 1 | 90.1 | 90.9 | |
| Închiderea subcontului 2 | 90.9 | ||
| 180000 | Subcontul de închidere 3 | 90.9 |
În contabilitate, veniturile și cheltuielile pot fi de mai multe tipuri:
- pentru activități obișnuite, care se reflectă în contul 90 „Vânzări”;
- altele (operaționale și neoperante), care sunt înregistrate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Rezultatul financiar pentru activități obișnuite se reflectă în contul 90 „Vânzări”. În conformitate cu planul de conturi, sunt deschise subconturi pentru acesta:
- 90-1 „Venituri”;
- 90-2 „Costul vânzărilor”;
- 90-3 „Taxă pe valoarea adăugată”;
- 90-4 „Acciză”;
- 90-9 „Profit / pierdere din vânzări”.
Fa asa:
a) soldul creditului subcontului 90-1 este închis prin înregistrarea:
Debit 90-1 Credit 90-9
- subcont închis 90-1 la sfârșitul anului;
b) soldurile debitoare ale subconturilor 90-2, 90-3, 90-4 etc. se închid cu intrări:
Debit 90-9 Credit 90-2 (90-3, 90-4 ...)
- subconturi închise 90-2 (90-3, 90-4 ...) la sfârșitul anului.
Ca urmare a înregistrărilor efectuate, cifrele de debit și de credit din subaconturile contului 90 vor fi egale. Astfel, de la 1 ianuarie a anului următor, soldul atât pentru contul 90 în ansamblu, cât și pentru toate subconturile deschise acestuia va fi egal cu zero.
În 2005, ZAO Aktiv a primit încasări din vânzarea de bunuri în valoare de 1.180.000 de ruble. (inclusiv TVA - 180.000 ruble). Costul mărfurilor vândute a fost de 600.000 de ruble. Costul vânzării mărfurilor - 170.000 de ruble.
Debit 62 Credit 90-1
- 1 180 000 ruble. - a reflectat încasările din vânzarea de bunuri;
Debit 90-3 Creditul 68 subcont "Calcule
- 180.000 de ruble. - TVA percepută;
Debit 90-2 Credit 41
- 600.000 de ruble. - costul bunurilor vândute a fost anulat;
Debit 90-2 Credit 44
- 170.000 de ruble. - cheltuieli de vânzare anulate;
Debit 90-9 Credit 99
- 230.000 de ruble. (1.180.000 - 180.000 - 600.000 - - 170.000) - a reflectat profitul din vânzări.
La 31 decembrie 2005, contabilul „Activ” trebuie să închidă toate conturile secundare din contul 90. Pentru a face acest lucru, trebuie să faceți intrări:
Debit 90-1 Credit 90-9
- 1 180 000 ruble. - subcont închis 90-1 la sfârșitul anului;
Debit 90-9 Credit 90-2
- 770.000 de ruble. (600.000 + 170.000) - subcont închis 90-2 la sfârșitul anului;
Debit 90-9 Credit 90-3
- 180.000 de ruble. - subcont închis 90-3 la sfârșitul anului.
Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor operaționale și neoperante se ține în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Următoarele subconturi sunt deschise acestui cont:
- 91-1 „Alte venituri”;
- 91-2 „Alte cheltuieli”;
- 91-9 "Soldul altor venituri și cheltuieli".
După ce ați închis subconturile din contul 90, trebuie să închideți toate subconturile deschise în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Fa asa:
Debit 91-1 Credit 91-9
- subcont 91-1 închis la sfârșitul anului;
Debit 91-9 Credit 91-2
- subcont 91-2 închis la sfârșitul anului.
În 2005, ZAO Aktiv a primit venituri din arendă de proprietate în valoare de 2360 ruble. (inclusiv TVA - 360 ruble). Costurile asociate cu furnizarea de proprietăți pentru chirie s-au ridicat la 3.600 de ruble. Închirierea proprietății nu este o activitate normală pentru activ.
Contabilul „Activ” a făcut înregistrările:
Debit 76 Credit 91-1
- 2360 ruble. - chiria acumulată pentru perioada de raportare;
Debit 91-2 Credit 68 subcont "Calcule
- 360 de ruble. - TVA percepută pentru chirie;
Debit 91-2 Credit 02 (70, 69 ...)
- 3600 ruble. - reflectă costurile asociate cu închirierea bunurilor;
Debit 99 Credit 91-9
- 1600 de ruble. (2360 - 360 - 3600) - reflectă o pierdere din alte activități ale organizației.
Pentru a face acest lucru, trebuie să faceți postările:
Debit 91-1 Credit 91-9
- 2360 ruble. - subcont 91-1 închis la sfârșitul anului;
Debit 91-9 Credit 91-2
- 3960 ruble. (360 + 3600) - subcont 91-2 închis la sfârșitul anului.
Salutari! Astăzi vom analiza procesul de „închidere a lunii” de la o companie reală care furnizează servicii. Vom vedea cum funcționează teoria noastră contabilă în practică. În același timp, vom învăța din nou să „privim în circulație”.
Conform noțiunilor de bază ale teoriei contabilității și noilor noastre cunoștințe, să încercăm să prezicem ce ar trebui să vedem după „închiderea lunii”. Pentru claritate, vom lua ca bază bilanțul cifrei de afaceri (OSV) al întreprinderii noastre. Iată un exemplu de WWS.
Asta ne așteptăm să vedem?
- La sfârșitul lunii, contul 26 nu ar trebui să aibă sold.
acestea. BalanceFinalDebitovo (SKD) \u003d 0 - Niciun sold nu ar trebui să fie de 90 și 91 de conturi
- În Cifra de afaceri pentru perioada 99, contul ar trebui să aibă unele sume
Începem procedura de „închidere a lunii”
Să vedem cum s-a schimbat „cifra de afaceri” a noastră.
Voi comenta puțin.
Uite, al 26-lea cont de la sfârșitul lunii a „închis” - a devenit 0. Acest lucru este bun. Iată câteva fire cablate care arată cum s-a întâmplat.
După cum puteți vedea, conturile de cheltuieli își „transferă” sumele acumulate din credit în debit în contul de rezultate financiare.
Vă amintiți formula rezultatelor financiare? Ce conturi sunt implicate în acesta?
Deci, în conturile Debit 90 și 91 sunt colectate cheltuielile companiei noastre pentru luna curentă. Acum putem calcula rezultatul financiar pentru fiecare dintre ele. Calculul rezultatului financiar este un fel de acțiune pe 90, 91 de conturi. După cum vă amintiți, 90 și 91 de conturi după însumarea rezultatului financiar ar trebui să fie egal cu 0. Iar rezultatul final al activității financiare va fi în contul 99.
Soldurile zero pentru conturile 90 și 91 ar trebui să fie în total pentru cont. Subconturile acestor conturi vor avea solduri până la 31 decembrie, înainte de procedură - reformarea bilanțului. Dar mai multe despre asta mai târziu.
Așa arată situația pentru conturile 90, 91 și 99 din SĂRUL nostru. Această situație apare după „transferul” cheltuielilor în contul 90, DARînainte de a închide 90, 91.
Uite, am evidențiat conturile cheie din întreaga SALT pentru a arăta etapa intermediară a „sfârșitului de lună”. Vedem că contul 26 a fost închis: soldurile sale sunt egale cu zero. Și, în cazul nostru, suma contului 26 a fost afișată în Debitul 90 al contului.
În exemplul nostru, firma are doar 26 de conturi. Dacă ar exista un cont 44, atunci acesta ar fi, de asemenea, închis și suma din acesta ar fi transferată în contul Debit 90.
Astfel, Debitul 90 al contului colectează sume din conturile cheltuielilor companiei, plus acumulează costul bunurilor vândute, al produselor. Costul principal, după cum ați înțeles, este disponibil de la firmele de producție și comercializare. Am acumulat doar cheltuieli din contul 26.
Acum vedem că pe conturile 90 și 91 s-au format sume diferite pentru cifra de afaceri de debit (DO) și cifra de afaceri de credit (CO). Se pare că pentru fiecare dintre aceste conturi există un sold final: 1705778,54 și 11374,53.
Acum pentru noi nu există o diferență mare în ceea ce privește acest sold - în Debit sau Credit. Un singur lucru este important pentru noi:
Închiderea conturilor 90 și 91 implică astfel de acțiuni, astfel încât soldul să se transforme la zero. Acestea. trebuie să facem astfel de intrări pentru fiecare cont în corespondență cu 99, astfel încât numerele noastre - 1705778.54 și 11374.53 - să dispară. Acestea. restul ar deveni zero. Aceasta este regula pentru închiderea conturilor 90 și 91 în ansamblu - pentru acestea soldul trebuie să fie zero.
Și pentru ca soldurile să devină zero, trebuie să transferăm diferențele existente între TO și KO (acestea sunt soldurile finale) în contul 99. Cu alte cuvinte,
- pentru contul 90, vom „adăuga” la Debit 1705778.54.
- pentru 91 de conturi vom „adăuga” la creditul 11374,53
Următorul raport arată cum prin tranzacții „adăugăm numerele necesare”, închizând astfel 90 și 91 de conturi. Închiderea acestor conturi va fi corectă dacă după - soldurile de pe acestea la sfârșitul perioadei (lună) devin 0.
După cum puteți vedea, închiderea conturilor 90 și 91 trece prin subconturile lor interne 90.9 și 91.9 în corespondență cu contul 99. În cazul în care 90,9 (91,9) va deține creditul de debit sau de înregistrare depinde de situația în care nu există suficiente sume pentru ca contul să dea 0 la sfârșitul perioadei.
Concluzie
Acum am luat în considerare cea mai simplă opțiune, cum arată „cifra de afaceri” și principiul „închiderii lunii” pentru companiile care furnizează servicii.
Pentru organizațiile comerciale, SALT arată oarecum diferit. de exemplu, vom vedea 41 și 44 de conturi. Pentru producție - vor fi 20, 25, 40, 43, 44.
Toate companiile pot avea 76 și 73 de conturi.
În plus, multe companii au contul 01 cu propriile subconturi 02 și 08.
Toată această diversitate nu este atât de complicată pe cât pare la prima vedere.
Indiferent de conturile cu care trebuie să vă ocupați în contabilitate, totul va intra în circulație, unde va trebui să luați sumele din toate conturile de cheltuieli și să vă „mutați” în conturile 90 și 91. Apoi, din conturile 90 și 91, mutați soldurile rezultate în contul 99. Și așa în fiecare lună până în decembrie. În decembrie, la „închiderea lunii” va avea loc o altă operațiune numită „reformarea bilanțului”.
Există câteva alte cunoștințe de bază pentru procesul de închidere lunară care afectează regulile pentru transferul sumelor în contul 90. Luăm în considerare toate acestea la cursurile practice și învățăm să rezolvăm astfel de situații contabile de la eveniment până la sfârșitul lunii.
Plus
Articolul a ridicat întrebări, ceea ce era de așteptat. Contabilitatea nu este un subiect dificil, dar toate numerele și regulile o fac dificilă, confuză și confuză. Primele întrebări au arătat că ar trebui să se dea mai multe explicații acestui articol. Următorul articol răspunde la două întrebări importante:
- ar trebui furnizate mai multe detalii în WWS
- există sume diferite în OSV în contul 26 - este o eroare în articol?
