Fiecare entitate comercială care desfășoară afaceri ca entitate juridică efectuează un număr mare de tranzacții comerciale în fiecare zi.
În conformitate cu legislația federală a Rusiei, toate companiile de stat și comerciale (cu excepția antreprenorilor individuali) sunt obligate să le reflecte în evidențele lor contabile.
Conceptul de postări
Pentru a reflecta tranzacțiile comerciale în registrele contabile, se obișnuiește să se utilizeze înregistrări care reprezintă corespondența cu factură relevantă.
Fiecare specialist care candideaza pentru postul de contabil trebuie sa stie pe de rost. Datorită acestui fapt, el va putea face rapid o înregistrare atunci când finalizează o anumită operațiune.
Ce sunt ei?
Există două tipuri de înregistrări în contabilitate: complex și simplu. Atunci când întocmesc o versiune simplă, specialiștii folosesc două conturi care corespund între ele. Dacă urmează să fie finalizată o tranzacție comercială complexă, contabilii trebuie să folosească mai mult de două conturi.
Corespondența compilată este înregistrată în registrele contabile corespunzătoare (persoanele juridice folosesc ordine memoriale, fișe contabile, jurnalele de ordine).
Cum să le compun? Principii de baza
La efectuarea contabilității, specialiștii vor folosi trei tipuri de conturi: activ, pasiv și activ-pasiv. Întreprinderile active trebuie să reflecte numerar, stocuri, active imobilizate și active imobilizate, solduri de stoc etc. Entitățile juridice pasive reflectă toate obligațiile lor față de stat, parteneri de afaceri, angajați și creditori.
Conturile activ-pasive sunt, de asemenea, concepute pentru a afișa tranzacții comerciale, dar diferă prin faptul că pot conține simultan atât un sold creditor, cât și unul debitor. Un exemplu este datoria (achitarea anticipată) pe care un anumit furnizor o are față de o companie în paralel cu datoria (bunurile primite fără plată) pe care aceeași companie o are față de același furnizor.
Când pregătiți înregistrările contabile, trebuie să vă amintiți următoarele nuanțe:
- conturile active pot avea doar sold debitor, în timp ce conturile pasive pot avea doar sold creditor;
- creșterea conturilor pasive se produce numai prin credit, iar conturile active - prin debit;
- soldul conturilor activ-pasive se poate reflecta simultan atât în pasivele, cât și în activul bilanțului;
- la compilare, soldurile conturilor pasive sunt afișate în partea dreaptă, iar soldurile conturilor active în stânga;
- pentru a reduce un cont activ, trebuie să faceți înregistrări pe credit, iar pentru a reduce un cont pasiv, trebuie să faceți înregistrări de debit.
Înregistrarea este o modalitate de exprimare a corespondenței conturilor, pe baza căreia este o tranzacție comercială finalizată. La compilarea acestora, se recomandă să respectați următoarea schemă:
- Este necesar să se determine ce conturi și obiecte contabile sunt afectate de tranzacția în curs de procesare (se ia în considerare conținutul economic al acesteia).
- Este necesar să se stabilească ce conturi vor fi implicate în postare (pasive sau active).
- Trebuie stabilit contul care urmează să fie creditat sau debitat. Pentru a face acest lucru, se iau în considerare sursele de origine a operațiunii și toți factorii aferenti.
La alcătuirea înregistrărilor simple sunt afectate două conturi, de exemplu, când se primesc bani la casieria companiei din contul curent, se face următoarea înregistrare: Kt 51 Dt 50. La întocmirea înregistrărilor complexe sunt implicate mai multe conturi contabile.
Puteți vedea clar procedura de efectuare a tranzacțiilor în următorul videoclip:
Principiul intrării duble
Reflectarea tranzacțiilor comerciale asupra conturilor contabile de către specialiști se realizează prin metoda înregistrării duble.
Esența acestei metode este următoarea: pentru fiecare operație Contabilul face înscrierea corespunzătoare simultan pe debitul unuia și pe creditul altui cont.
Postarea de exemple
În prezent, un număr mare de manuale metodologice sunt publicate în mod regulat pentru contabili, care indică cele mai frecvente înregistrări pentru un anumit tip de activitate.
Folosind exemplele existente, specialiștii vor putea evita cele mai frecvente greșeli atunci când întocmesc conturile de corespondență și le înregistrează în registrele contabile corespunzătoare.
După salariu
La pregătirea înregistrărilor pentru operațiuni, a căror esență este efectuarea decontărilor cu angajații, specialiștii trebuie să facă următoarea corespondență de cont:
Inchiriere spatii
La închirierea unui spațiu sau a unei clădiri, înscrierile se fac atât de proprietarul imobilizării, cât și de chiriaș. Ei întocmesc conturi de corespondență pentru orice acțiune legată de proprietatea închiriată.
Cele principale sunt prezentate în tabel:
| Debit | Credit | |
|---|---|---|
| 01 (subcontul „Active închiriate”) | Spatiu inchiriat | 01 |
| 20 | Amortizarea a fost calculată pe spațiile transferate | 02 |
| 50, 51 | Chiria primita | 62 |
| 90 (subcontul 2) | Amortizarea și alte cheltuieli de închiriere anulate | 20 |
| 001 | Chiriașul a primit localul | |
| 76 | Chiria transferată | 51 |
| 44, 29, 26, 25, 23, 20 | Zone de închiriat | 76 |
Comerț cu ridicata și cu amănuntul
Atunci când desfășoară activități comerciale legate de vânzarea de bunuri, produse finite, lucrări sau servicii, persoanele juridice efectuează numeroase tranzacții.
Pentru a reflecta tranzacțiile din acest domeniu în contabilitate, trebuie făcute următoarele înregistrări:
| Debit | Conținutul unei tranzacții comerciale | Credit |
|---|---|---|
| Bani transferați: | ||
| 62 | rambursarea avansului către cumpărători | 51, 50 |
| 61 | furnizori | 51, 50 |
| 45 | Produse livrate către clienți | 41/1 |
| 41/1,41/2 | A primit bunuri de la furnizori | 60 |
| TVA reflectat | ||
| 19 | asupra bunurilor primite | 60 |
| 41/2 | în retail | 60 |
| 90/03 | prin mărfurile expediate | 68 |
| 90/03 | în retail | 68/02 |
| 62 | Implementarea reflectată | 90/01.1 |
| 92.R | cu amănuntul | 90/01.1 |
| 91/02.1 | Costul produselor expediate este reflectat | 45 |
| 91/02.1 | în retail | 41/1 |
Acord de cesiune
La întocmirea prezentului acord, contabilul oricărei organizații comerciale care desfășoară activități economice în statut de persoană juridică trebuie să întocmească conturi de corespondență.
Pentru astfel de operațiuni se folosesc următoarele tranzacții:
| Debit | Conținutul unei tranzacții comerciale | Credit |
|---|---|---|
| 58 | Se reflectă costul tuturor drepturilor dobândite de societate în baza contractului de cesiune semnat anterior între părți. | 76 |
| 76 | Datoria care ia naștere față de cedent este rambursată integral sau parțial | 51, 50 |
| 50, 51 | Datoria a fost primită de la debitor în contul curent sau la casa societății | 76 |
| 76 | Suma tuturor datoriilor rambursate este luată în considerare ca parte a veniturilor | 91/1 |
| 91/2 | Contabilitatea dreptului de creanță dobândit ca cheltuieli | 58 |
Tranzacții cu numerar
Antreprenorii trebuie să documenteze și să respecte CCP în vigoare pe teritoriul Federației Ruse.
Pentru a compila corespondența, contabilul folosește următoarele conturi:
- 50 – casa de marcat;
- 51 – cont curent;
- 70 – calcule salarii;
- 73 – alte calcule;
- 62 – decontari cu clientii;
- 75 – completarea capitalului autorizat;
- 71 – decontări cu persoane responsabile;
- 91 – reflectarea diferenţelor de curs valutar;
- 94 – reflectarea penuriei;
- 76 – alte plăți.
| Debit | Conținutul unei tranzacții comerciale | Credit |
|---|---|---|
| 71 | Bani eliberați persoanelor responsabile | 50 |
| 50 | Sumele de avans neutilizate au fost returnate la casierie | 71 |
| 70 | Salariu emis | 50 |
| 50 | A primit bani din contul curent | 51 |
| 50 | Cumpărătorii au plătit pentru mărfuri | 62 |
| 50 | Fondatorii au completat capitalul autorizat | 75 |
| 94 | Lipsa anulată | 50 |
| 91 | Diferențele de curs valutar reflectate | 50 |
Asigurarea de servicii
La prestarea serviciilor, entitățile comerciale întocmesc certificate de acceptare. Dacă o persoană juridică este plătitoare de taxa pe valoarea adăugată, aceasta este obligată să scrie, conform căreia se deduce TVA.
În contabilitate se fac următoarele înregistrări:
Cu mijloace fixe
Dacă o entitate comercială are active fixe în bilanțul său pe care le utilizează în desfășurarea activităților comerciale, aceasta trebuie să întocmească conturi de corespondență după cum urmează:
| Debit | Conținutul unei tranzacții comerciale | Credit |
|---|---|---|
| 01 | Mijloacele fixe primite de la furnizori au fost adăugate în bilanţ | 60 |
| 60 | Facturi achitate | 51 |
| 07 | Cheltuielile aferente reflectate | 60, 76 |
| 07,19/1 | Toate taxele și taxele reflectate | 68 |
| 91/2 62 | Mijloace imobilizate vândute | 01 91/1 |
| 51 | Fonduri transferate de la cumpărător | 62 |
| 91/2 | TVA perceput | 68 |
| 02 | Amortizarea acumulată anulată | 01 |
Închiderea anului
La sfârșitul fiecărui an de raportare, contabilul este obligat să facă înregistrări speciale care să permită închiderea unor conturi. Această procedură se numește reforma echilibrului, reprezintă repunerea la zero a unor conturi contabile.
Este obligatoriu ca specialiștii să închidă conturile 90, 91, 99 și să întocmească următoarea corespondență:
Impozite și taxe de stat
Fiecare entitate comercială, atunci când își desfășoară activitatea, se confruntă cu nevoia de a acumula și transfera impozite, plăți obligatorii și taxe către buget. De asemenea, persoanele juridice trebuie să plătească o taxă de stat atunci când întocmesc documente sau primesc orice servicii de la agențiile guvernamentale.
În contabilitate, acestea sunt obligate să reflecte fiecare tranzacție comercială legată de impozite, taxe și taxe:
| Debit | Conținutul unei tranzacții comerciale | Credit |
|---|---|---|
| 68 | Transferul datoriei de stat | 51 |
| 99 | Calculul impozitului pe profit | 68 |
| 70 | Impozitul pe venitul personal reținut | 68 |
| 68 | Transferul impozitelor la buget | 51 |
| 91/2 | Taxa de transport perceputa | 68 |
| 90/3, 91/2 | TVA perceput la vânzare | 68, 76 |
| 68 | TVA platit | 51 |
Credite acordate
Atunci când se contabilizează împrumuturile, care au început recent să fie acordate în mod activ atât angajaților cu normă întreagă, cât și partenerilor de afaceri, se fac următoarele înregistrări:
Dobândirea
În ultimii ani, companiile rusești au început să folosească din ce în ce mai mult achiziționarea în activitatea lor, ceea ce le permite să accepte carduri bancare de la cumpărători (când plătesc pentru bunuri, lucrări sau servicii vândute). Atunci când efectuează acest tip de calcul, contabilii pot întâmpina diverse probleme care se referă la procesul de pregătire a înregistrărilor.
Folosind corespondența standard pe factură, aceștia vor putea minimiza riscul de a face erori, care adesea provoacă penalități:
| Debit | Conținutul unei tranzacții comerciale | Credit |
|---|---|---|
| 62 | Vânzări de mărfuri | 90/1 |
| 90/3 | Se ia in calcul valoarea TVA-ului | 68/3 |
| 57 | Decontările cu cumpărătorul sunt închise (documentele sunt transferate către banca achizitoare) | 62 |
| 57 | Se reflectă venitul primit de la cumpărătorul care a plătit marfa cu un card de plată. | 90/1 |
| 51 | A primit bani de la banca achizitoare | 57 |
| 91 | Cheltuielile aferente anulate | 57 |
| 96 | Retururi de achiziție | 62 |
| 20/1 | Banca a primit o cerere de la cumpărător | 57 |
| 57 | Fonduri transferate | 51 |
| 57 | Comisionul perceput de bancă este ajustat | 91 |
Compoziția, conținutul și baza metodologică pentru întocmirea situațiilor financiare sunt definite în standardul de contabilitate PBU 4/96 „Situațiile contabile ale unei organizații”, ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 8 februarie 1996 nr. 10. Acesta definește standardele de bază care reprezintă cerințele pentru situațiile contabile: fiabilitate, integritate, consistență, comparabilitate etc.
La întreprinderile mari și mijlocii se creează o comisie permanentă de inventariere, a cărei componență se aprobă prin ordin al managerului. În comisie sunt incluse: reprezentanți ai administrației, lucrători contabili și alți specialiști (economiști, ingineri, tehnicieni etc.).
Înregistrare debit 80 credit 80 (nuanțe)
După cum rezultă din instrucțiunile pentru planul de conturi, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n (denumite în continuare Instrucțiuni), contabilitatea analitică pentru contul 80 constă în furnizarea de date pe baza dintre care este posibil să se caracterizeze participanții, să se determine metode de formare a capitalului autorizat și, de asemenea, să se facă o idee despre tipurile de acțiuni emise. Dacă apare o situație cu capitalul social, acesta este analizat pentru fiecare partener și tip de aport.
- „Capitală declarată”. Înregistrează suma contribuită la statutul companiei.
- "Capital subscris". Este indicată evaluarea totală a acțiunilor cu subscrierea finalizată.
- „Capital vărsat”. Sunt reflectate sumele acțiunilor sau acțiunilor pentru care s-a efectuat deja plata.
- „Capital retras”. Înregistrează valoarea titlurilor de valoare achiziționate de la acționari.
Înregistrare debit 75 credit 80 (nuanțe)
Capitalul autorizat (denumit în continuare - MC) este cantitatea de resurse bănești sau materiale necesare lansării ciclului de producție primară. Se referă la rezervele personale ale întreprinderii și se înregistrează în creditul contului 80 „Capital autorizat”, care este pasiv. Adică soldul său este întotdeauna un sold creditor și corespunde întotdeauna cu suma specificată în actele constitutive.
Debit 75 credit 80 - chiar prima înscriere în evidenţele contabile ale oricărei firme nou create. Record debit 75 credit 80 reflectă înregistrarea capitalului autorizat al societății în cuantumul contribuțiilor participanților. Citiți despre cine sunt deținătorii de capital și acționarii, în ce moduri poate fi primit capitalul și cum să-l contabilizați în mod corespunzător într-un SRL sau SA.
Contul 75 - Decontari cu fondatori - in contabilitate
- Împreună cu contul de credit, care este deschis special în aceste scopuri, sau sub contul 76, care este denumit „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
- Sub formă de venituri vizate de la investitori pentru cumpărarea de acțiuni în creditul contului 86 (un subcont special este utilizat pentru aceasta). Contul în sine se numește „Finanțare vizată”.
- Ca capital suplimentar sub Kt 83.
- Conform CT al subcontului special pentru contul 80.
- Prin creditul unui nou cont, care este format special pentru implementarea acestor obiective.
- Dt 75-01 Kt 80în valoare de 10.000 de ruble, această valoare reflectă datoria acestui participant la contribuția la societatea de administrare;
- Dt 08 Kt 75-01– o astfel de înregistrare contabilă indică faptul că faxul a fost primit ca investiție în capitalul autorizat și a început să se reflecte în contabilitate;
- Dt 01 Kt 08– operaţiunea caracterizează faptul că faxul este acceptat în contabilitate ca obiect al mijloacelor fixe;
- Dt 20 Kt 0 1 – indică reflectarea anulării costului instrumentului în valoare de 10.000 de ruble;
- Dt 90-02 Kt 20– postarea reflectă faptul că costul acestui material a fost inclus în costul vânzărilor.
Contabilitatea si auditul decontarilor cu fondatorii
Fondatorii sunt persoanele care au inițiat crearea unei organizații. Între ei se încheie un acord constitutiv. Ei sunt cei care aprobă charterul și investesc proprietăți în capitalul autorizat. Fondatorii primesc dividende din activitățile companiei. Adică se fac calcule cu ele. Acestea trebuie înregistrate în contabilitate și contabilitate fiscală.
Dacă participantul este rezident, societatea care plătește dividendele nu trebuie să perceapă impozit pe venit. Dacă participantul este nerezident, impozitul se calculează pe diferența dintre valoarea reală și valoarea nominală. Regula corespunzătoare este dată în paragraful 1 al articolului 309 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă o entitate străină primește plăți în cuantumul contribuției sale inițiale, impozitul nu trebuie să fie evaluat în baza articolului 251 paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Conturile contabile 80 si 75
Capitalul autorizat este suma inițială de fonduri (capital de pornire) pe care fondatorii sunt dispuși să o investească pentru a asigura activitățile întreprinderii. La înregistrarea unei organizații la autoritățile competente, se întocmesc documente constitutive, care includ costul capitalului autorizat.
Odată determinată suma capitalului autorizat, este necesar să se reflecte această sumă în departamentul de contabilitate al noii organizații folosind înregistrările corespunzătoare. Reflectarea capitalului autorizat este prima tranzacție comercială cu care încep activitățile oricărei organizații. În acest scop, există un cont corespunzător în Planul de conturi.
Formarea capitalului autorizat: înregistrări contabile
În conformitate cu art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile societăților pe acțiuni primite sub formă de acțiuni, acțiuni de proprietate sau sub forma diferenței dintre valoarea nouă și inițială a Băncii Centrale nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. Creșterea valorii acțiunilor în sine nu conduce la venituri reale, cu condiția ca modificările s-au produs ca urmare a reevaluării mijloacelor fixe. Dar dacă diferența se formează ca urmare a adăugării unei părți din profitul reportat la capital, atunci aceste sume sunt supuse impozitului pe venitul personal. În acest caz, suma plătită poate fi luată în considerare în perioadele viitoare. Data încasării venitului se consideră a fi ziua înregistrării noii sume a capitalului.
Prima operațiune după crearea unei întreprinderi este formarea de capital autorizat în BU. Valoarea acesteia trebuie determinată înainte de înregistrarea companiei și apoi consacrate în actele statutare. Să aruncăm o privire mai atentă asupra modului în care se formează capitalul autorizat în bilanţ. Afișările depind de tipul de contribuție. Dar fiecare caz are propriile sale nuanțe.
Contul 83 in contabilitate
date de cablare, vă rugăm să explicați mai detaliat folosind exemple simple!(
D83 K01 - reflectă valoarea reducerii primite în timpul reevaluării valorii activelor imobilizate.
D83 K02 - reflectă creșterea valorii amortizarii acumulate proporțional cu valoarea evaluării suplimentare a mijloacelor fixe obținute în timpul reevaluării acestora.
- La amortizarea valorii activelor în timpul reevaluării (pentru active cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni);
- La creșterea capitalului autorizat în detrimentul fondurilor proprii ale organizației (în detrimentul capitalului suplimentar);
- Repartizarea sumelor de capital suplimentar între fondatorii (participanții) companiei;
- Diferențe de curs valutar negative la depunerea în valută.
Cablare dt 80 kt 80 înseamnă
Venitul viitor se reflectă în contul de credit. 98 în corespondență cu conturile de casă sau decontări cu debitorii și creditorii. Debitul acestui cont arată sumele de venituri anulate din conturile corespunzătoare (de exemplu, contul 91) în perioada de raportare.
La fel și contul. 90, numără. 91 nu are sold final. La sfârșitul anului de raportare, subconturile „Alte venituri” și „Alte cheltuieli” se închid cu înregistrări interne în subcontul „Balanța veniturilor și cheltuielilor”. Soldul altor venituri și cheltuieli este anulat în cont. 99 „Profituri și pierderi”.
Contabilitatea capitalului autorizat și a decontărilor cu fondatori (contul 80 și 75)
Prima tranzacție comercială pentru orice întreprindere este reflectarea capitalului autorizat. Chiar înainte de a înregistra societatea, trebuia să decizi asupra mărimii acesteia după înregistrarea companiei, suma capitalului autorizat va apărea în actele constitutive ale întreprinderii. Acum nu mai rămâne decât să reflectăm corect această sumă în contabilitate folosind înregistrări.
Această sumă de fonduri este pasivul întreprinderii, deoarece este sursa formării activelor, ulterior fondatorii își vor face contribuțiile la capitalul autorizat: unele sub formă de fonduri fără numerar într-un cont curent; numerar la casierie, iar unii își vor aduce aportul sub formă de materiale, mijloace fixe sau bunuri. Indiferent de modul în care fondatorii își aduc cota, în procesul acestei operațiuni se formează un activ al întreprinderii, adică o datorie (capital autorizat) se transformă într-un activ (bani, materiale, bunuri). Subiectul activelor și pasivelor este discutat mai detaliat în acest articol.
05 august 2018 208Litigiile economice și încălcarea obligațiilor contractuale de către contrapărți pot da naștere la litigii. Reclamațiile autorităților de reglementare împotriva organizațiilor care nu plătesc impozitele și taxele la timp nu sunt, de asemenea, neobișnuite. Instanța poate să se pronunțe în favoarea uneia sau a celeilalte părți. Serviciul de contabilitate se confruntă cu necesitatea de a reflecta sumele daunelor reale, profiturile pierdute, costurile judiciare, rambursarea datoriilor către persoana vătămată și plata unor astfel de sume pentru procesele câștigate. Problemele de contabilitate fiscală a sumelor „judiciare” sunt de asemenea relevante.
Costurile legale
Cheltuielile judiciare reprezintă onorariile și cheltuielile statului în legătură cu examinarea cauzei în instanță. Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse (articolul 101) și Codul de procedură civilă al Federației Ruse (articolul 94) se referă la acestea, în special:
- cheltuieli pentru avocați și reprezentanți ai părților;
- cheltuieli pentru efectuarea unei inspecții și colectarea probelor;
- cheltuielile de trai din cauza necesității de a se prezenta în instanță etc.
Indicativă în acest sens este hotărârea Curții Constituționale, având în vedere litigiul dintre o organizație și serviciul fiscal nr. 22 din 20-02-02, care echivalează cheltuielile judiciare cu pierderile suportate de organizație ca urmare a acțiunilor ilicite ale Serviciul Fiscal Federal și prescrie compensații obligatorii în întregime. Unele dintre ele, în special costurile unui avocat și ale unui consultant, pentru o organizație care tocmai depune o acțiune în justiție, sunt de fapt înainte de judecată, procesul încă nu a avut loc, dar costurile au fost suportate;
Situatie: organizația dă în judecată contrapartea. Nu se știe dacă cererea va fi câștigată, iar costurile unui avocat au fost deja suportate. Cum să le reflectăm în NU și BU? Să luăm în considerare cazul în care organizația este considerată cea mai complexă din punct de vedere al nuanțelor contabile.
Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 252) vă permite să includeți în cheltuieli sume justificate din punct de vedere economic. În acest caz, această condiție este îndeplinită: fezabilitatea economică constă în posibilitatea recuperării creanței de la contraparte în instanță. Confirmarea cheltuielilor constă în prezența oricărui document, de exemplu, un act privind prestarea de servicii de către o firmă de avocatură, semnat de ambele părți, care înregistrează tranzacția comercială specificată. Vă rugăm să rețineți că documentele care dovedesc plata pentru servicii, de exemplu, ordinele de plată bancare, pot doar completa actul, dar nu îl pot înlocui ca confirmare. Cheltuielile sunt recunoscute cel mai adesea la data semnării actului (deși, conform articolului 272-7, alineatul 3, organizația poate prevedea alte termene, de exemplu, în conformitate cu prevederile acordului, la ultima dată de perioada de raportare sau de impozitare).
Cheltuielile sunt clasificate ca altele și sunt reflectate în evidențele contabile prin înregistrare D 91 K 60 (sau 76).
Dacă disputa se pierde
O decizie judecătorească în favoarea unui terț poate conține o cerință de a plăti atât pierderile, cât și profiturile pierdute ca urmare a acțiunilor organizației care a pierdut instanța (Codul civil al Federației Ruse, art. 15-2).
Atenţie! Suma profiturilor pierdute determinată a fi plătită nu poate fi recunoscută drept cheltuieli pentru, din punctul de vedere al Ministerului Finanțelor (vezi Scrisoarea nr. 03-03-10/25645 din 07-04-13), deși astfel de acțiuni nu nu contravin prevederilor art. 256 clauzele 1-13 din Codul fiscal al Federației Ruse. Din cele de mai sus rezultă că organizația, incluzând astfel de sume în cheltuieli, trebuie să fie pregătită pentru litigiile cu autoritățile fiscale.
Sumele sunt recunoscute drept cheltuieli la data plății efective (pe bază de numerar) sau la data judecății (pe baza de angajamente). Înregistrările sunt generate pe baza prevederilor PBU 18-02 și folosind planul de conturi curent. Postări pentru companie pe OSNO:
Înainte de decizia instanței:
- Dt 91-2 Kt 96— reflectă valoarea răspunderii estimate pentru daune.
- Dt 09 Kt 68— creanța privind impozitul amânat pe aceasta.
După o decizie judecătorească în favoarea contrapartidei organizației:
- Dt 96 Kt 76- pierderea care urmează să fie compensată prin hotărâre judecătorească.
- Dt 91-2 Kt 76- profiturile pierdute supuse despăgubirii prin hotărâre judecătorească.
- Dt 68 Kt 09— se rambursează creanța privind impozitul amânat.
- Dt 76 K 51— întreaga sumă a datoriei a fost plătită către contraparte prin hotărâre judecătorească.
Dacă plata taxelor de stat și a altor costuri judiciare este acordată părții care pierde, atunci, conform deciziei, plata acesteia se înregistrează prin afișare: Dt 68 Kt 51(angajare prin contul 91). Serviciile de avocat și alte cheltuieli judiciare sunt debitate, după cum sa menționat deja, în contul 91, iar plata se face prin înregistrare. Dt 76 (60) Kt 51.
Dacă disputa este câștigată
Un proces câștigat duce la crearea de „venituri” pentru organizație, care ar trebui să se reflecte în evidențele contabile. Taxa de stat pentru instanță, conform Codului fiscal al Federației Ruse (articolele 13-10), este o taxă federală. Articolul 265-1 (clauza 4) permite includerea taxelor de stat în cuantum, aceeași poziție este cuprinsă în scrisoarea Ministerului Finanțelor nr.03-03-06/1/597 din 20-09-10; număr de altele asemănătoare.
Cheltuielile nefuncționale sub formă de impozite și plăți obligatorii sunt recunoscute în conformitate cu art. 272-7(1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, de la data acumularii. Taxa de stat este plata cererilor în instanță, data recunoașterii acesteia trebuie luată în considerare în ziua în care cererea a fost depusă la autoritățile judiciare (explicațiile sunt date în scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-03-06/2/176). din data de 22-12-08).
Atenţie! Indiferent de faptul recuperării ulterioare de la partea care pierde în litigiu, taxele de stat sunt incluse în cheltuielile cu impozitul pe venit (înregistrate la Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest, dosar Nr. A56-24492/2007 din 21/07/2007). 08).
O decizie judecătorească „pozitivă” care a intrat în vigoare stă la baza includerii sumelor penalităților, costurilor judiciare și a altor sume ale sancțiunilor primite de la partea care pierde în veniturile neexploatare (articolul 350 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Totodată, creanța care a devenit obiectul unei acțiuni judiciare nu este inclusă în venituri în sensul NU, în sensul articolelor art. 249, 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse și clarificările ulterioare ale Ministerului Finanțelor (scrisoarea nr. 03-03-06/1/597 din 2-09-10). Cu toate acestea, această problemă rămâne încă controversată, iar organizația trebuie să fie pregătită să ofere explicații serviciului fiscal cu privire la suma specificată sau să-și apere poziția în instanță.
În ceea ce privește valoarea datoriei și acumularea pe aceasta, întrebarea rămâne deschisă, deoarece faptul vânzării de bunuri, lucrări sau servicii în acest caz este absent (articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse).
După cum sa menționat mai sus, sumele aferente hotărârii judecătorești se înregistrează prin contul 91, datoriile de stat către instanță prin contul 68 (cumpărare prin credit, virare la buget prin debit). Pentru a deconta cu un debitor în temeiul unei hotărâri judecătorești, de regulă, aceștia folosesc contul 76, deschizând pentru acesta un subcont „Decontări pe creanțe”. Contabilitatea analitică este organizată pe debitori și creanțe individuale.
Postari:
- Dt 51 Kt 76– primirea banilor de la contraparte.
- Dt 76 Kt 91- rambursat de stat onorarii și daune-interese pentru procedurile judiciare.
Datoria (rambursată) a debitorului poate fi înregistrată intern în subcontul Kt „Decontări pentru daune” din contul 76 sau similar utilizând contul 60 până la Kt 76. Rambursarea trebuie înregistrată prin afișarea Dt 51 Kt 76.
Datoria restantă este anulată.
Principal
- Despăgubirea prejudiciului printr-o hotărâre judecătorească se înregistrează în contabilitate utilizând contul 91. Pentru contabilizarea fiecărei contrapărți și creanțe, este recomandabil să se folosească contul 76 cu deschiderea subcontului corespunzător.
- Plățile de compensare a contrapartidei pentru daune prin hotărâre judecătorească se efectuează cu ajutorul contului 96.
- Taxele de stat și costurile legale sunt incluse atât în cheltuielile cu impozitul pe venit, cât și în cheltuielile cu impozitul pe venit.
- În ceea ce privește includerea sumelor datoriilor în venituri în cadrul OSNO și calculul TVA-ului, problema nu a fost pe deplin rezolvată și sugerează un litigiu cu autoritățile fiscale.
Contul contabil 62 este un cont analitic special care este utilizat pentru a reflecta tranzacțiile furnizorului cu cumpărătorul și clientul. Acest articol vă va oferi o idee despre principalele tranzacții din contul 62, care se reflectă în debitul și creditul contului 62, precum și despre documentele care stau la baza implementării lor.
Contul 62 - poate reflecta atat datoria noastra fata de cumparator (credit) cat si datoria cumparatorului (debit). Prin urmare, acest cont este considerat activ-pasiv - poate fi inclus în bilanţ ca pasiv sau activ.
Conform împrumutului 62, contul primește fonduri de la, precum și sume de plată anticipată pentru bunuri și servicii. În acest caz, plățile pentru serviciile prestate și avansurile sunt luate în considerare în diferite subconturi:
- Factură – plata primită conform procedurii generale;
- Verifica - .
În plus, există un subcont pentru contabilizarea separată a facturilor primite (). Dacă furnizorul primește o cambie de la cumpărător care prevede plata dobânzii, valoarea dobânzii este reflectată la. Rambursarea sumei principale a datoriei se reflectă prin înregistrarea Dt (pentru conturile în valută Dt) și Kt 62.
Pentru comoditatea contabilului, analizele pentru contul 62 sunt efectuate în contextul fiecărei facturi trimise cumpărătorului, precum și separat pentru fiecare contraparte și acord cu acesta. În plus, operațiunile pot fi clasificate după următoarele criterii:
- metoda de plata (disponibilitatea platii in avans sau plata la expediere, prestarea serviciilor);
- termenul limită de plată (plata este restante sau neexigibilă);
- disponibilitate (factura a fost contabilizată în bancă, scadența ei nu a venit sau plata aferentă este restante).
Contabilul are dreptul de a alege independent criteriile pe care se va baza contabilitatea analitică a contului 62 la întreprindere.
Bilanțul cifrei de afaceri pentru contul 62 folosind un exemplu
Să luăm în considerare un exemplu de generare a unui bilanţ pentru contul 62 din programul 1C:
Ce vedem din această SARE?
De exemplu, contrapartea LLC Horns and Hooves a făcut o plată în favoarea noastră în valoare de 61.114,56 ruble în 2016 și i-am expediat bunuri sau i-am furnizat servicii în valoare de 27.110,68 ruble. Plata finală către cumpărător este de 34.004,88 ruble.
Înregistrări principale pentru contul 62
Principalele operațiuni din contul 62 sunt reflectarea decontărilor cu clienții în mod general, pe baza plății anticipate primite, precum și în prezența unei cambii. Să ne uităm la fiecare dintre aceste cazuri cu un exemplu.
Reflectarea decontărilor cu clienții în mod general
Să presupunem că a fost încheiat un acord între Faktotum LLC și Vestra LLC pentru furnizarea de bunuri și materiale în valoare de 34.000 de ruble, TVA 5186 de ruble. Produsul a costat 000 de ruble. Contractul prevede că cumpărătorul, Vestra LLC, plătește bunurile și materialele după expediere.
Această operațiune în contabilitatea Faktotum LLC va arăta astfel:
Utilizarea contului 62 pentru a contabiliza avansurile primite
Să ne uităm la un exemplu:
Hyper LLC este un furnizor de rechizite de birou. Organizația a încheiat un acord cu Gamma LLC pentru o sumă de 36.000 de ruble, TVA 5.492 de ruble. Contractul prevede plata anticipată.
În acest caz, contabilul OO „Hyper” va efectua următoarele înregistrări în contabilitate:
| Dt | CT | Descriere | Sumă | Document |
| 62/2 | A fost primită o plată în avans de la Gamma LLC în temeiul contractului de furnizare | 36.000 de ruble. | Extras de cont | |
| 76 Avansuri primite | 68 TVA | TVA perceput la plata avansului 18% | 5492 rub. | Extras de cont |
| 68 TVA | 76 Avansuri primite | TVA-ul de 18% acumulat la plata avansului a fost restabilit | 5492 rub. | |
| 62/1 | 90/1 | Venituri reflectate din furnizarea de articole de papetărie | 36.000 de ruble. | Lista de ambalare |
| 62/2 | 62/1 | Avansul primit de la Gamma LLC este creditat | 36.000 de ruble. | Extras bancar, bon de livrare |
| 90/3 | 68 TVA | TVA perceput la 18% pentru transfer la buget | 5492 rub. | Extras bancar, bon de livrare |
Înregistrări în contul 62 „Facturi primite”
Dacă cumpărătorul nu este de acord să efectueze o plată în avans și, de asemenea, nu are posibilitatea de a plăti pentru mărfuri la expediere, atunci în acest caz furnizorul primește o cambie de la client, care acționează ca garanție pentru creanțe.
Să ne imaginăm că Nova LLC este furnizorul, iar Antika LLC este cumpărătorul în baza unui contract de furnizare de mobilă. Valoarea contractului 114.000 de ruble, TVA 17.390 de ruble. Ca garanție pentru datorie, Antika LLC emite un bilet la ordin către Nova LLC.
Nova LLC va înregistra următoarele tranzacții:
Contabilitatea analitică a contului 62, organizată ținând cont de toate criteriile necesare, va asigura menținerea corectă și transparentă a contului 62.
Am oferit exemple de înregistrări contabile tipice pentru diferite secțiuni ale Planului de Conturi (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n). În acest material vom prezenta suplimentar câteva înregistrări contabile de bază.
Active imobilizate, stocuri și costuri: înregistrări
Să prezentăm principalele înregistrări contabile pentru secțiunile I-III din Planul de conturi în plus față de cele discutate anterior.
Postarea 20 - 10, materiale eliminate pentru producție, este destul de evidentă și nu ridică întrebări speciale. Cum înțelegeți cablarea 01 - 01? Sau ce înseamnă cablarea 20 - 20?
Evident, trecerea prin același cont de contabilitate fără a schimba subconturi sau analize nu are sens.
În consecință, înregistrarea Debit 20 - Credit 20 implică anularea costurilor pentru un tip de cheltuială sau tip de produs la un alt tip de cost sau produs.
Deci, de exemplu, în conformitate cu metodologia adoptată de organizație pentru contabilizarea costurilor de producție și pe baza Politicii contabile, costurile atelierului nr. 2 al producției principale sunt anulate proporțional cu costurile materiale directe pentru costurile producției principale a atelierelor nr. 3 și nr. 6 fără a reflecta producția de semifabricate.
În acest caz, se va genera afișarea Dt 20 - Kt 20 indicând în contabilitatea analitică sau pe subconturi în cont numele atelierului (de exemplu, Debit contul 20 „Producție principală”, subcontul „Atelier Nr. 3” - Credit contul 20, subcontul „Atelier nr. 2”).
Și înregistrarea Contului de debit 01 „Mijloace fixe” - Contul de credit 01 se face, de exemplu, la cedarea mijloacelor fixe, atunci când valoarea contabilă a obiectului eliminat este inițial anulată în subcontul „Cezarea mijloacelor fixe”:
Debitul contului 01, subcontul „Vederea mijloacelor fixe” - Creditul contului 01
În care dintre operațiunile luate în considerare pot fi clasificate aceste operațiuni? Evident, la tipul 1 (A+ A-), deși ca urmare nu se modifică nici moneda bilanţului, nici, de fapt, structura activelor.
Iată câteva înregistrări contabile de bază pentru contabilizarea activelor imobilizate, stocurilor și costurilor:
Produse finite, mărfuri și numerar: înregistrări contabile
Să prezentăm câteva înregistrări contabile pentru secțiunile IV-V din Planul de conturi:
Înregistrarea contabilă Dt 50 - Kt 71 înseamnă că persoana responsabilă a depus în casa de marcat soldul fondurilor primite anterior pentru călătorii sau nevoi administrative. În loc să folosiți contul 50, pot exista înregistrări 51 - 71, când fondurile sunt returnate de contabil în contul curent al angajatorului.
Prin analogie cu înregistrările interne considerate pentru contul 20, înregistrarea Dt 51 - Kt 51 înseamnă că datele contabile analitice sau subcontul pentru fondurile din contul curent al organizației s-au modificat. Acest lucru se poate întâmpla atunci când se transferă fonduri dintr-un cont curent al unei organizații în altul dintre conturile acesteia.
Conturi și capital: Înregistrări contabile
Prezentăm în tabel câteva înregistrări contabile pentru secțiunile VI-VII din Planul de conturi:
Înregistrările 60 - 60 și înregistrările 62 - 62 sunt efectuate la modificarea datelor analitice în conturile sau subconturile specificate. De exemplu, înscrierea Dt 60 - Kt 60 se va face de către debitor la primirea notificării de la creditorul său cu privire la cesiunea de creanță conform contractului de cesiune. Apoi, debitul contului 60 va indica „vechiul” creditor, iar creditul - „noul” creditor căruia i-a fost transferat dreptul de creanță.
Înregistrările interne în conturile 60 și 62 se vor face și la compensarea avansurilor emise și respectiv primite.
Inregistrari contabile de performanta financiara
Cea mai tipică operațiune de contabilizare a rezultatelor financiare este recunoașterea veniturilor.
62 - 90 afișare și înseamnă că vânzătorul a recunoscut venituri din vânzare și a format creanțe de la cumpărători pentru plata unor bunuri, lucrări sau servicii.
Postarea 91 - 99 arată că organizația a identificat profit pentru alte operațiuni la sfârșitul lunii.
În consecință, Debit 90 - Credit 99 înseamnă că profitul a fost identificat și prin compararea veniturilor și cheltuielilor din activități obișnuite.
Înregistrarea Debit 68 - Creditul 99 se face atunci când reflectă venitul condiționat pentru impozitul pe venit în conformitate cu PBU 18/02.
Iar postarea Debit 99 - Credit 84 arată că la sfârșitul anului a fost generat un profit, care a fost atribuit rezultatului reportat acumulat.
O organizație, ținând cont de specificul său, își poate crea propriul director de înregistrări contabile pe baza Instrucțiunilor de Utilizare a Planului de Conturi. La urma urmei, pentru fiecare cont sintetic prezintă conturile cu care acest cont particular corespunde în debit și credit. În consecință, Instrucțiunile definesc intrări contabile standard ().
