Ce este o creanță. Datoria pe termen scurt și lung. Nevoia de a analiza obligațiile datoriei

Buna! În acest articol, vom acoperi elementele de bază ale gestionării creanțelor unei companii.

Astăzi veți afla:

• Ce se întâmplă creanțe;
• Cum să preveniți creșterea necontrolată a acestuia;
• Este posibil să vindeți creanțe.

Esența creanțelor

În orice întreprindere există conturi de plătit și de primit. Dacă totul este mai mult sau mai puțin clar pentru creditori, atunci cea de-a doua opțiune de obligații ridică multe întrebări de la antreprenorii nu numai.

Creanțe - acestea sunt datorii ale altor părți (cumpărători, beneficiari de fonduri împrumutate) către compania dumneavoastră. Adică sunteți considerat creditor. De exemplu, ați expediat marfa către partenerul dvs., dar acesta nu a transferat încă banii în cont. Se pare că este debitorul tău: are creanțe către tine.

Aceste obligații pot fi privite în două moduri. Pe de o parte, „conturile de primit” reprezintă pierderea companiei, dar, pe de altă parte, reprezintă câștigul viitor. Totul depinde de corect politica financiară gestionarea șefului și conștiinciozitatea beneficiarilor de bunuri și servicii. Abordarea competentă a creanțelor existente este cheia succesului.

Datoria pe termen scurt și lung

Conturile de primit de la o entitate pot avea o durată diferită. Dacă clienții dvs. întârzie până la 12 luni la plata, datoria este considerată pe termen scurt. Prezența sa este prezentă în 100% dintre firme.

Cel mai adesea, nu depășește câteva luni (3 - 6). Acest lucru este normal, deoarece este posibil să oferiți contrapărții o plată amânată sau transferul de bani va fi întârziat din cauza sărbători, prin particularitățile băncii prin care s-a efectuat plata.

Dacă ați livrat marfa și nu ați văzut banii pentru aceasta în ultimul an, există un angajament pe termen lung. Ele dau motive să se îndoiască de solvabilitatea viitoare a firmei care cumpără. Pentru a nu rata acest moment și pentru a obține banii, trebuie să alegeți imediat parteneri de afaceri de încredere.

Termenul lung pentru restituirea creanțelor afectează negativ întreaga întreprindere. Dacă aveți o sumă mare de creanțe de la mai mulți cumpărători, atunci lucrurile stau foarte prost. Aceasta înseamnă că fondurile aflate în circulație devin din ce în ce mai puține.

Dacă apare un caz când aveți nevoie urgentă de fonduri, va trebui să solicitați un împrumut, ceea ce va înrăutăți situația companiei.

Obligație restantă

Când încheiați un acord cu viitorii parteneri, stabiliți un termen acceptabil de plată pentru serviciile livrate. Datorită circumstanțelor actuale, cumpărătorul fie transferă banii la timp, fie nu îi plătește deloc.

Primul caz este ideal atunci când termenii acordului nu sunt încălcați. Cumpărătorul primește bunurile, iar tu primești banii pe care îi folosești în scopul întreprinderii.

Atunci când plata nu este primită la timp, apare o creanță restantă. Prezența sa face compania dvs. mai vulnerabilă, sunteți limitat în fonduri și trebuie să sprijiniți compania cu banii rămași.

Creanțele de primit și rambursările pentru livrare sau bunurile în sine sunt valabile timp de trei ani de la data convenită în acord cu partenerul ca dată scadentă. Dacă, dintr-un anumit motiv, nu luați în considerare acest lucru, atunci după 36 de luni, termenul de prescripție pentru creanță va fi anulat, iar societatea debitoare va anula obligațiile cu privire la veniturile sale.

Îndoială sau lipsă de speranță

În cazul în care societatea debitoare întârzie plata obligațiilor, trebuie să vă dați seama personal dacă este posibil să vă colectați banii de la ea sau nu. Există un concept de datorie îndoielnică, care se exprimă în speranța de a primi fonduri de la cumpărător. Acest lucru se exprimă prin faptul că nu are semne și, dintr-un anumit motiv, nu vrea să vă restituie datoria.

Datoria neperformantă față de companie constă în faptul că societatea își încheie activitățile pe piață și se declară falimentară. Atunci nu vă veți putea returna bunurile sau banii. În practică, astfel de cazuri sunt rare și numai cu acei manageri care nu au reușit să pună în aplicare politici financiare eficiente.

Perioada de eliminare a creanțelor este de trei ani, dacă nu ați avut timp să depuneți un proces înainte de procedura de faliment, atunci este posibil să nu vă vedeți nici banii.

În timpul îndelungatelor negocieri apar îndoieli cu privire la plata fondurilor de către debitor, în urma cărora el evită plata. În acest caz, nu este permisă livrarea bunurilor către întreprinderea sa pentru a evita formarea unei datorii mai mari.

Înainte de a încheia un acord cu o nouă companie, studiați cu atenție activitățile sale pe piață. Dacă are antecedente de obligații neplătite, atunci nu ar trebui să expediați. Este mai bine să preveniți imediat astfel de cazuri decât să vă ocupați ulterior de colectarea creanțelor.

Obiecte de obligație

Conturile de plătit sunt destinate diferitelor obiecte de activitate ale întreprinderilor.

Datorii pentru:

• Furnizarea de produse, servicii sau lucrări;
• Bilete la ordin;
• Fonduri bugetare;
• Avansuri;
• Sume responsabile (de exemplu, acordarea de bani unui angajat pentru a cumpăra articole de papetărie);
• Împrumuturi pentru angajați.

Astfel, datoria poate fi nu numai în afara întreprinderii, ci și în interiorul acesteia. În plus, forma obligațiilor este comună între sucursalele unei companii.

Raportul dintre datoriile interne și externe ale debitorilor ar trebui să fie astfel încât firma să poată funcționa normal. Datoria internă este considerată cea mai acceptabilă formă de datorie. Este mult mai mic decât volumul extern și, cel mai probabil, va fi returnat înainte de termen.

De exemplu, dacă dvs., în calitate de manager, decideți să împrumutați propriilor angajați ai companiei dvs. la o rată a dobânzii scăzută, atunci puteți fi siguri că astfel de plăți vor fi efectuate de angajați. Fiecare dintre ei este interesat de lucrări ulterioare, în plus, contractele care limitează posibilitatea concedierii anticipate le permit să fie reținute până la sfârșitul plăților. Dacă aveți încredere în suma către persoana responsabilă, atunci trebuie să vă dați o idee despre posibilele consecințe.

De ce au apărut creanțele?

Particularitățile funcționării firmelor la un moment dat conduc la formarea obligațiilor debitorilor.

Această practică stabilită are câteva motive comune:

• Formularea inexactă în contractele dintre furnizor și debitor;
• Rea-credință a partenerilor;
• Întârziere la plată;
• Credit pentru bunuri.

Furnizorul poate fi de vină pentru formarea de creanțe. Managerul nu ar trebui să permită expresii din contract care pot fi înțelese în două moduri. Este necesar să se indice termeni clari pentru returnarea creanțelor în așa fel încât cumpărătorul să nu aibă o singură întrebare. Redactarea acordurilor se face de obicei de către competenți și avocați cu experiență care cunosc toate complexitățile domeniului dreptului.

Faptul de rea-credință al părților la contract poate să nu ocolească nici măcar cea mai mare și mai cunoscută companie. Managerii necinstiți care nu își pot face față responsabilităților de la locul de muncă există întotdeauna și aduc multe probleme altor firme.

Amânarea sau creditul sunt condiții normale ale relației dintre părți. În acest caz, creanțele sunt rambursate în conformitate cu termenii stabiliți. Furnizați astfel de opțiuni de plată numai companiilor verificate.

Ce poate afecta conturile de primit

Există diferiți factori în cadrul firmei și în afara acesteia, care într-un fel sau altul pot afecta natura rambursării datoriilor sau solvabilitatea debitorului.

Sursele interne includ:

• Politici de management financiar ineficiente;
• Introducerea necorespunzătoare a prețurilor la bunuri;
• Impactul prematur asupra debitorului.

Ca influență externă, puteți lua în considerare:

• Rata de inflație;
• Raport valutar;
• Starea de criză a economiei.

Dacă contractul dvs. nu prevede măsuri de influență asupra unui contravenient rău intenționat, atunci datoria nu poate fi returnată deloc. Această caracteristică importantă este făcută într-o clauză separată a acordului.

De asemenea, nu distribuiți bunuri în volume mari fără compensare monetară tuturor debitorilor. Ar trebui să încercați să evitați astfel de momente. Puteți face o concesie unui partener în care aveți încredere.

Inflația vă poate scumpi serviciile. Creșterea prețului prevăzută de contract poate determina cealaltă parte la acord să fie confuză și să amâne plata. Criza economică are, de asemenea, un impact puternic asupra condițiilor acordului deja încheiat. În funcție de poziția actuală a firmei debitoare pe piață, este posibil ca termenele de plată să nu fie respectate.

Gestionăm datoriile debitorilor

Eficiența activităților firmei depinde în mod direct de structura creanțelor. Trebuie să abordați în mod competent această problemă pentru a evita consecințele neplăcute ale întreprinderii, până la faliment.

Nu doar obligațiile unei organizații față de alți furnizori pot limita semnificativ operațiunile sale. Ponderea creanțelor este, de asemenea, mare aici. În procesul de gestionare a acestuia, șeful trebuie să decidă singur în ce va consta acest management.

Asigurați-vă că includeți aici:

• Crearea unui departament special la întreprindere, care va studia statisticile indicatorilor;
• Înțelegerea sarcinilor, funcțiilor și rezultatelor politicii de control al fondurilor debitorilor;
• Asigurarea lichidității obligațiilor debitorilor;
• Aplicarea unei atenții maxime asupra raportului cifrei de afaceri a datoriilor debitorilor.

O analiză detaliată și aprofundată a creanțelor ar trebui efectuată în mod regulat. Acest lucru va ajuta la evitarea întreruperilor neașteptate în dezvoltarea întreprinderii.

Cine controlează fluxurile de numerar ale debitorilor

Orice organizație este interesată de o cooperare fructuoasă și eficientă cu contrapartidele sale. Pentru ca acest proces să se desfășoare la nivelul adecvat, în cadrul companiei sunt create mai multe departamente care controlează procesul activităților debitorilor.

Anterior, această funcție aparținea doar managerului financiar. Cu toate acestea, întreprinderile sunt în creștere, încheind un număr tot mai mare de contracte, fiecare dintre acestea devenind mai dificil de controlat.

Compoziția internă a firmei care afectează creanțele în mod indirect sau direct:

• Cea mai înaltă verigă este liderul;
• Departamentul comercial (persoane care încheie contracte cu parteneri);
• Managerii de vânzări;
• Sectorul financiar (șeful departamentului financiar și subordonații săi);
• Avocați;
• Serviciu de securitate.

Direcția principală de lucru pentru toate departamentele este stabilită de către șef. Reprezentanții comerciali caută cei mai profitabili parteneri care nu au datorii semnificative. Avocații întocmesc în mod competent contracte sau acorduri de studiu propuse de oponenți.

Serviciul de securitate este disponibil numai în marile companii. Sarcinile sale sunt luate în considerare pentru a proteja interesele companiei împotriva persoanelor fără scrupule și a fraudatorilor printr-un studiu aprofundat al bazei de clienți.

Sarcini de management

Înainte de a începe orice activitate cu contrapartidele, întreprinderea trebuie să își stabilească sarcini care ar trebui rezolvate în cadrul cooperării.

Astfel de sarcini în gestionarea pasivelor debitorului includ:

• Studierea procesului de funcționare a viitorului debitor (acesta trebuie să aibă o bună reputație și să fie liber de datorii);
• Să se ocupe de redactarea viitoare a contractului de către un avocat competent;
• Găsirea de fonduri pentru finanțarea datoriilor emergente;
• Controlul dinamicii indicatorilor de creanțe;
• Acceptarea modalităților de rambursare a datoriilor;
• Colaborarea cu debitorii sub formă de creanțe;
• Oportunitate de a vă dovedi nivel de stat pentru a primi sprijin gratuit.

Angajații care sunt implicați în contabilitatea și distribuirea fondurilor debitorilor ar trebui să poată:

• Utilizați obiectivele de management în beneficiul organizației;
• Asigurați îndeplinirea sarcinilor atribuite cu 100%;
• Elaborați oferte motivante pentru debitori;
• Controlează situația actuală;
• Analizați starea companiei și trimiteți raportul către șef;
• Planificați activitățile organizației (definim misiunea, strategia, politica de decizie);
• Numiți angajați subordonați, fiecare dintre aceștia urmând să se ocupe de domenii separate de creanțe;
• Comparați citirile stării actuale a companiei cu cea planificată.

Instigatorul oricărei acțiuni noi trebuie să fie lider. Prin numirea unor specialiști competenți care înțeleg complexitățile gestionării datoriilor debitorilor, acesta sporește șansele dezvoltării rapide a activităților firmei. Fiecare abilitate și abilitate va fi utilă pentru o experiență pozitivă a clienților.

Fiecare funcție de gestionare a creanțelor de cont este esențială pentru executarea zilnică, dacă doriți ca afacerea dvs. să înflorească. Politica de management determină perspectivele viitoare pentru dezvoltarea companiei la un nivel înalt.

Ce decizii se iau în scopuri de management

Prin gestionarea fluxului de capital de la debitori, compania trebuie să ia decizii eficiente care vizează diferite aspecte ale dezvoltării creanțelor.

Se iau decizii cu privire la următoarele aspecte:

• Înregistrarea indicațiilor obligațiilor pentru fiecare dată specifică;
• Analiza tuturor acțiunilor premergătoare apariției creanțelor restante;
• Luând act de cele mai recente evoluții în domeniul gestionării creanțelor (în fiecare an există noi strategii dezvoltate de guru-urile pieței și care vizează creșterea raportului cifrei de afaceri);
• Reglementarea și controlul stării datoriilor debitorilor care cad la data curentă.

Asigurăm lichiditatea activelor de primit

Pentru ca compania să se dezvolte corect și rapid, este necesar să se utilizeze toate activele disponibile în cifra de afaceri. Această condiție se aplică și creanțelor.

Existența însăși a obligațiilor debitorilor, cu o abordare competentă, permite companiei să își mărească propriile resurse și să își desfășoare activitățile mai eficient. Aceasta înseamnă că, după ce ați primit fonduri de la următorul debitor, trebuie să le repuneți în circulație. Datoria care s-a stins mult timp în mâinile debitorului va afecta grav organizația dumneavoastră.

Pentru a nu suferi de lichiditatea creanțelor, este mai bine să nu permiteți întârzierea sau returnarea pe termen lung. Cu cât banii vin mai repede către organizație de la debitor, cu atât va fi mai mare cifra de afaceri a activelor și veniturilor companiei.

Un flux interminabil către debitori și înapoi în scurt timp garantează existența cu succes a companiei. Șeful departamentului financiar trebuie să influențeze în mod competent cumpărătorii și să-i motiveze să plătească cât mai curând posibil.

Raportul cifrei de afaceri și caracteristicile sale

Conturile de primit sunt estimate prin raportul cifrei de afaceri. Afișează suma veniturilor pe 1 rublă cheltuită. Cu cât valoarea este mai mare, cu atât mai puțin timp îi ia companiei să recupereze datoriile de la clienți.

Pentru a calcula indicatorul, trebuie să găsiți creanțele medii anuale: (pasive la începutul perioadei + datorii la sfârșitul perioadei) / 2. Raportul creanțelor este egal cu raportul dintre veniturile companiei și valoarea medie anuală a pasivelor.

Eficacitatea politicii de gestionare a conturilor de plătit este creșterea raportului.

În aceste scopuri, puteți:

• Creșteți veniturile;
• Reduceți conturile de plătit.

Folosind liniile de echilibru, puteți exprima formula pentru calcularea raportului după cum urmează: linia 2110 / ((1230 la începutul raportului + 1230 la sfârșitul raportului) / 2).

De exemplu, creanțele de la începutul perioadei se ridicau la 3.000.000 de ruble, la final - 3.200.000 de ruble. Media este: (3.000.000 + 3.200.000) / 2 = 3.100.000 ruble. Veniturile la începutul perioadei au fost egale cu 2.300.000 ruble, la sfârșit - 1.800.000 ruble. Raportul cifrei de afaceri va fi în primul caz: 2300000/3100000 = 0,74%, în al doilea: 0,58%.

În exemplul de mai sus, raportul a scăzut cu 16%. Acest lucru sugerează că afacerea companiei nu se dezvoltă în cel mai bun mod. Raportul a scăzut datorită unei scăderi a veniturilor, în plus, creanțele au crescut până la sfârșitul anului. Compania trebuie să își analizeze activitățile și să schimbe indicatorii în bine.

Pentru a calcula raportul cifrei de afaceri de creanță în zile, este necesar să împărțiți numărul total de zile din perioadă la raportul în sine. De exemplu, să luăm indicatorii obținuți de 0,74% și 0,58%. Cifra de afaceri în zile: 365 / 0,74 = 493 zile și 365 / 0,58 = 629 zile. În mod previzibil, până la sfârșitul anului, rambursarea datoriilor către firmă a început să dureze mai mult.

Creșterea conturilor de primit și scăderea dezvoltării întreprinderii

Dinamica indicatorilor de deplasare a fondurilor debitorilor către întreprindere și înapoi joacă un rol important în raportarea companiei. Soldul dintre conturile de plătit și de primit are propriile subtilități și este diferit pentru fiecare companie.

Dacă există o creștere a datoriilor către firmă, atunci acest fenomen ar trebui evaluat în două etape. Primul este apariția de noi parteneri, intrarea întreprinderii la un nivel nou și comerț activ. Este permisă o ușoară creștere a indicatorului în diferite perioade și indică doar o politică de gestionare a banilor de înaltă calitate.

Dacă creșterea conturilor de creanță atinge un nivel incontrolabil de la o perioadă la alta, atunci vorbim despre o abordare analfabetă în interacțiunea cu partenerii. Acest proces conduce la un flux semnificativ de fonduri din circulație.

Aceasta poate suspenda funcționarea întreprinderii sau o poate limita în capital. Nerespectarea măsurilor corespunzătoare duce la o reducere semnificativă a activelor companiei și la faliment.

Creșterea rapidă a numărului de debitori poate duce la faptul că devine pur și simplu neprofitabil să te angajezi în dezvoltarea unei afaceri neglijate. O astfel de companie va aduce proprietarului o pierdere și va pune în pericol existența sa continuă. Prin urmare, este necesar să monitorizați, să gestionați în mod regulat mișcarea creanțelor.

Vânzarea creanțelor

Adesea, pe parcursul activităților sale, o firmă poate acționa atât ca creditor, cât și ca debitor. De exemplu, ați furnizat servicii de transport de marfă unei companii care nu a plătit încă pentru munca dvs. La rândul dvs., ați primit un anumit produs de la un furnizor, dar nu aveți fonduri de plătit. Adică, așteptați ca debitorul dvs. să returneze banii pe care îi veți transfera creditorului.

Această situație este adesea întâlnită și, prin urmare, la nivel legislativ, a fost inventat dreptul de a atribui o datorie, ceea ce simplifică foarte mult procesul de recuperare a fondurilor. Această sarcină se numește o sarcină. Se pare că ți-ai cedat datoria către propriul tău creditor. Cu alte cuvinte, debitorul dvs. trebuie acum să plătească creditorul.

În această tranzacție, sunteți considerat cedent și noul creditor este considerat cesionar. Între dvs. este încheiat un acord care conține toate nuanțele rambursării datoriilor. Această acțiune duce la stabilizarea stării întreprinderii și evită consecințele neplăcute în cazul datoriilor restante.

Înregistrăm conturile de primit

De obicei, vânzarea creanțelor se face la un preț mai mic. De exemplu, dacă un cumpărător îți datorează 23.000 de ruble, poți face o misiune în valoare de 20.000 de ruble.

Conturile de primit în caz de vânzare vor fi înregistrate folosind următoarea intrare:

D-t	K-t	Suma, frecați.	Înregistrare
62	90	230 000	Venituri
90	68	41 400
62	91	200 000	Valoarea vânzărilor de creanțe
91	62	230 000	Anularea obligațiilor
51	62	200 000	Primit de la un nou creditor
99	91	30 000	Leziune

De asemenea, noul creditor are dreptul de a revinde obligațiile față de noua persoană cu o primă. În acest caz, creanța este transferată în contul altui cesionar.

Acest lucru se va reflecta în tranzacții după cum urmează:

D-t	K-t	Suma, frecați.	Înregistrare
62	91	220 000	Suma obligatorie de vânzare
91	58	220 000	Anularea creanțelor
91	68	305	TVA
51	62	22 000	Transfer de la un creditor nou
91	99	1 390	Profit

Numai primul creditor al tranzacției are dreptul de a revinde creanțele existente. Toate revânzările ulterioare se vor referi la tranzacții cu implementarea investițiilor financiare.

În primul caz, diferența dintre prețul achiziției inițiale a pasivului și vânzarea acestuia va fi utilizat în scopuri de impozitare pe profit. În tranzacțiile ulterioare, va fi luată în considerare întreaga sumă a fondurilor primite.

Conturile de primit sunt datoriile contrapartidelor față de compania dumneavoastră. Dacă sumele nu pot fi colectate de la contrapartidă, atunci datoria devine lipsită de speranță. Poate fi anulat, dar este necesar să se facă în contabilitate și contabilitate fiscală în conformitate cu diferite reguli. În articol, vă vom spune în cuvinte simple ce este, să dați tipurile și scadențele.

Autoritățile fiscale și judecătorii au introdus o nouă interdicție, ceea ce a făcut mai dificilă companiile să anuleze creanțele.

Creanțe de încasat

Creați un bilanț pentru organizația dvs. Vedeți soldul debitor al conturilor de decontare (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76)? Acestea sunt creanțele întreprinderii - suma pe care o datorează alte organizații, cetățeni, buget și fonduri extrabugetare companiei dumneavoastră.

Verificați termenul de prescripție pentru datoriile contrapărților. Dacă există o datorie neperformantă în contabilitate, atunci aceasta trebuie anulată. Experții contabilului șef de sistem au spus despre cum să o facă corect.

Ce este inclus într-o creanță? Include datoriile:

• cumpărători și clienți (contul 62);
• furnizorii și contractanții pentru avansurile plătite de aceștia, precum și pentru creanțele recunoscute sau atribuite de instanță (facturi);
• organizații de asigurări pentru plata despăgubirilor de asigurare, organizații-emitenți de valori mobiliare deținute de organizație, pentru plata dividendelor etc. (contul 76);
• fonduri extrabugetare bugetare și de stat pentru returnarea (compensarea) impozitelor și contribuțiilor plătite în exces (conturi);
• angajații organizației - pentru împrumuturi emise contra sumei, despăgubiri pentru daune etc. (conturi ,,);
• fondatori pentru contribuții la capitalul autorizat (contul 75).

Adică, structura sau compoziția creanțelor se caracterizează prin modul în care s-au format datoriile:

• la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe bază de plată amânată. Creanțele apar în momentul în care ați expediat marfa către contrapartidă, ați început să efectuați lucrări pentru el, să furnizați servicii, dar nu ați primit încă plata;
• la achiziționarea de materii prime sau alte produse în avans în condițiile unei livrări amânate;
• plata în exces a impozitelor (taxelor);
• emiterea de fonduri angajaților pentru răspundere.

Cum diferă creanțele de datoriile

În practică, apare adesea întrebarea - creanțe - suntem datori sau suntem noi? Răspunsul este după cum urmează: Conturile de primit sunt ceea ce datorează organizația dvs., dar nu a primit încă (în esență, un drept de proprietate). Dacă compania ar fi datorată, atunci această sumă ar fi conturi de plătit pentru aceasta.

Conturile de primit sunt clasificate ca active circulante ale companiei, indiferent de scadența acestora. Nu toate tipurile de creanțe sunt afișate pe linia de sold cu același nume. De exemplu, datoriile furnizorilor sau ale contractanților pentru avansurile plătite în temeiul unui acord legat de achiziția (crearea) obiectelor de active imobilizate sunt reflectate în secțiunea I a bilanțului „Active imobilizate”.

Am aflat ce privește creanțele. Acum să ne uităm la clasificare.

Contractele dificile împiedică companiile să anuleze creanțele. Dacă acordul este întocmit în așa fel încât vânzătorul să nu poată percepe penalități de la cumpărător pentru plata cu întârziere, acesta este un semn al fictivității tranzacției. Autoritățile fiscale au dreptul de a recalcula impozitul pe venit dacă dovedesc că rezerva pentru creanțe a fost creată artificial.

Tipuri de creanțe

În funcție de criteriul de clasificare, există tipuri diferite creanțe de încasat.

Conform ordinii de apariție, creanțele sunt împărțite:

• pe cea normală, care a apărut în cadrul politicii de credit a organizației, a stabilit standarde pentru evaluarea bonității clienților și anumite limite pentru împrumuturile contrapărților;
• nejustificată, apărută ca urmare a încălcării cerințelor reglementărilor și normelor pentru acordarea contrapartidelor a unei plăți amânate, ordinea de livrare de bunuri și materiale etc., stabilită în organizație.

Conform criteriului întârzierii plății, există:

• creanțe planificate pentru care data scadenței nu a venit încă;
• datorii restante, pentru care data scadenței s-a apropiat, dar plata nu a fost primită.

În funcție de durata întârzierii, se disting diferite grupuri de creanțe. De exemplu, întârzierea pentru care este de până la 45 de zile, de la 45 la 90 de zile etc.

Conform criteriului realității pedepselor, există:

• datorii reale de încasat;
• problematic (dubios);
• fara speranta.

Pe termen scurt

O parte semnificativă a creanțelor este atribuită datoriilor curente sau pe termen scurt, deoarece data scadenței este în termen de 12 luni de la data raportării. Restul creanțelor sunt pe termen lung. Acestea sunt, de exemplu, împrumuturi acordate contrapărților pentru o perioadă mai mare de un an.

Dubios

Creanțele care nu sunt rambursate sau, cu un grad ridicat de probabilitate, nu vor fi rambursate în perioada stabilită prin contract și nu sunt garantate prin garanții adecvate, sunt considerate datorii îndoielnice în contabilitate (clauza 70 din Regulamentul privind contabilitatea și raportare). De fiecare dată când este identificată o creanță dubioasă, în contabilitate se formează o rezervă cu același nume. Acest lucru este necesar pentru ca raportarea organizației să reflecte rezultatul financiar real și volumul pasivelor reale ale cumpărătorilor și clienților.

În contabilitatea fiscală, rezervele pentru creanțe dubioase sunt create în mod voluntar, iar profitul impozabil este redus cu valoarea rezervei (clauza 5 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse). Procedura de formare a rezervei este reglementată în articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se diferențiază de regulile contabile. În special, numai datoriile restante legate de vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii sunt recunoscute ca îndoielnice. Rezerva este creată numai dacă întârzierea este mai mare de 45 de zile.

Fara speranta

Datoria neperformantă este o datorie care este practic imposibil de colectat de la o contrapartidă (clauza 77 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea, clauza 2 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• termenul de prescripție a expirat (articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse);
• obligațiile încetate în conformitate cu drept civil datorită faptului că sunt imposibil de îndeplinit. De exemplu, din cauza forței majore (articolul 416 din Codul civil al Federației Ruse), lichidarea unei organizații debitoare (articolul 419 din Codul civil al Federației Ruse), un act al unei autorități de stat sau al unui organism guvernamental local (articolul 417 din Codul civil al Federației Ruse).

În scopuri fiscale, datoriile sunt recunoscute ca fiind fără speranță dacă imposibilitatea colectării acestora este confirmată prin decizia executorului judecătoresc-executor, emisă în legătură cu încheierea procedurii de executare.

Tabelul tipurilor de creanțe

Criteriu	Clasificare
	Asociat cu achiziționarea de inventare, lucrări, servicii
	Nu are legătură cu achiziționarea de inventare, lucrări, servicii
După ordinea de apariție	Normal
	Nejustificat
După durată	Curent (pe termen scurt)
	Termen lung
Dacă este posibil, îndeplinește obligațiile	Planificat
	Depasit: - datorie pentru care termenul de prescripție nu a expirat; - nerevendicat
Conform criteriului realității colecției	Adevărat de colectat
	Dubios
	Fara speranta

Cum să înlăturați noua interdicție a Serviciului Federal de Impozite și să anulați creanțele atunci când vă convine

Serviciul Federal de Impozite a interzis includerea creanțelor în cheltuieli dacă compania a uitat să o facă la timp. Dar există o modalitate legală de a evita această cerință. Am pregătit instrucțiuni

Gestionarea creanțelor

Ca regulă generală, datoria, care se reflectă în conturile contabile corespunzătoare, este evaluată la egalitate - pe baza sumelor prezentate de companie contrapartidelor sale (contrapartide) sau efectiv plătite sau acumulate. La evaluarea valorii de piață a creanțelor, se ia în considerare probabilitatea ca aceasta să nu fie rambursată.

În același timp, rețineți că nu numai creanțele restante sunt considerate datorii îndoielnice, ci și datoriile care nu au fost încă achitate datorate (de exemplu, dacă organizația de contrapartidă se află în stadiul falimentului). În același timp, datoria este depășită, dar nu este îndoielnică - să spunem, dacă cumpărătorul are dificultăți temporare, dar garantează plata la o dată ulterioară.

În orice caz, pentru a crea o rezervă pentru datorii îndoielnice în contabilitate, este necesar nu numai să revizuim și să identificăm datoriile care sunt îndoielnice, ci și să evaluăm probabilitatea de rambursare (nerambursare) pentru a calcula în mod rezonabil valoarea provizionului ...

Gestionarea conturilor de primit

Creanțele reprezintă retragerea din circulația economică proprie fond de rulment, care este însoțit de pierderi indirecte din veniturile organizației. Prin urmare, va trebui să lucrați cu astfel de datorii. Cum se lucrează cu conturile de primit?

Este necesar să se administreze creanțe, să se controleze primirea la timp a fondurilor de la cumpărători și clienți, deoarece nu numai bunăstarea, ci și supraviețuirea companiei depind de aceasta. Controlul este necesar în mod constant și nu din când în când. De asemenea, va trebui să dezvoltați o anumită politică în domeniul condițiilor de plată. Uneori contrapartidele sunt lichidate, dar datoriile nu sunt stinse. Experții au spus asta.

Nimeni nu vrea să crească creanțele. Toată lumea caută să extindă vânzările - să crească veniturile, asigurând în același timp o colectare eficientă și un flux de numerar constant.

Nu este profitabil să furnizați condiții de plată ușoare. Întrucât creșterea activelor (în cazul analizat sub formă de creanțe) este întotdeauna însoțită de o creștere corespunzătoare a pasivelor (în acest caz, datorită profitului care se formează în momentul recunoașterii veniturilor neachitate). Dar acest profit este doar pe hârtie. Și, de fapt, creanțele sunt acele fonduri care sunt împrumutate cumpărătorului (clientului etc.), astfel retrase din cifra de afaceri a companiei, adică din fonduri destinate salariilor, achiziționării de materiale, întreținerii proprietății.

Când apar creanțele? În cazurile în care cumpărătorilor (clienților) li se oferă o extensie. Prin urmare, atunci când furnizați o amânare, luați în considerare costurile suplimentare din prețul contractului, de exemplu, stabiliți prețuri diferite atunci când plătiți imediat și după un timp.

În plus, este necesar să se ia în considerare riscul ca creanța să nu fie rambursată. Cu cât o organizație are mai mulți debitori, cu atât este mai mare această probabilitate (cineva a dat faliment, a dispărut etc.).

Ca rezultat, informațiile despre creanțele sunt analizate pentru anii precedenți și este posibil să se determine suma aproximativă (procentul) datoriilor restante care rămân în cele din urmă neachitate. Și, de asemenea, luați în considerare acest lucru atunci când formulați politica financiară.

Atunci când gestionați conturile de primit, următoarele metode sunt utilizate pentru a reduce riscurile:

• limitarea datoriilor (stabilirea sumei maxime pentru o contrapartidă);
• limitarea perioadei de plată prin rate sau plată amânată;
• stabilirea unor sancțiuni dure pentru rambursarea cu întârziere a datoriilor;
• verificarea obligatorie a solvabilității partenerilor noi și existenți, precum și menținerea „fișierelor clienților” pentru a le clasifica (împărțind în fiabile, dubioase, nedorite etc.) pentru a stabili diferite condiții de cooperare.

Evitați extremele atunci când decideți cum să gestionați conturile de primit.

Faptul este că, cu o politică strictă de gestionare a creanțelor, calitatea acesteia va crește, dar există riscul de a pierde sau de a pierde o parte a clienților (partenerilor) care vor merge la concurenți. Și o politică exagerat de liberală, care conduce în faza inițială la o creștere a vânzărilor, se transformă ulterior în costuri ridicate (costuri pentru creanțe, instanțe etc.) sau în irealitatea colectării încasărilor.

Inventarul creanțelor

Deoarece informațiile despre creanțele sunt reflectate în situațiile financiare - atât în ​​bilanț, cât și în anexe (cu explicații privind structura datoriilor), acestea trebuie să fie fiabile și exacte, iar acest lucru este confirmat de rezultatele inventarului.

Cel puțin o dată pe an - înainte de a întocmi situațiile financiare anuale la 31 decembrie a anului de raportare, companiile efectuează un inventar complet al tuturor tipurilor de creanțe. Dacă organizația creează o rezervă pentru datorii îndoielnice în scopul impozitării profiturilor, stocurile se efectuează mai des - trimestrial sau lunar. Întrucât, pe baza unui astfel de inventar, se stabilește valoarea rezervei (clauza 4 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de inventariere a decontărilor diferă de procedura de inventariere a activelor materiale - prezența datoriilor și valorile acestora sunt determinate pe baza documentelor contabile primare, precum și ca urmare a reconcilierii reciproce cu contrapartidele.

Șabloane care vor accelera reconcilierea cu contrapartidele și vor elimina discrepanțele

Persoanele raportoare sunt obligate să depună un raport anticipat într-o perioadă care nu depășește trei zile lucrătoare de la data expirării perioadei pentru care a fost emis banii sau din ziua plecării la serviciu (de exemplu, după întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri) . Dar termenul pentru care se emit numerar este stabilit de șeful organizației - el indică în ordin sau pe extrasul persoanei responsabile (clauza 6.3 din Directivele Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210- U).

Pentru impozite, prime de asigurare și alte plăți obligatorii, data scadenței este stabilită de Codul fiscal al Federației Ruse și Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ(privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă).

Pentru contracte (aprovizionare, muncă, servicii etc.), datele de scadență sunt stabilite prin acordul părților. Perioada medie de rambursare a creanțelor este calculată ca produs al perioadei în zile și a creanțelor în ruble, împărțită la încasările din toate tipurile de vânzări.

Adică, pentru a determina scadența conturilor de încasat în bilanț, contabilul ar trebui să ia următoarea formulă:

Cu cât indicatorul este mai mare, cu atât este mai mare riscul ca datoria să nu fie rambursată.

Experții au povestit mai detaliat despre modul de întocmire a situațiilor financiare și reflectă în acestea creanțele și datoriile.

Termenul general de prescripție, conform articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse, este de trei ani. La expirarea sa, precum și în cazul în care datoria este recunoscută ca lipsită de speranță înainte de expirarea termenului de prescripție (de exemplu, dacă organizația debitoare este lichidată), datoria este anulată.

Mai des, desigur, datoriile sunt anulate cu un termen de prescripție expirat sau recunoscute ca fiind fără speranță. Care este termenul de prescripție pentru colectarea datoriilor >>>

Dacă a fost creată o rezervă, datoriile sunt anulate în detrimentul fondurilor sale. Dacă suma rezervei nu este suficientă, diferența se referă la alte cheltuieli - în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” (PBU 10/99). Dacă nu a existat nici o rezervă, întreaga sumă este debitată în contul 91. În același timp, trebuie să fie dus simultan în contul din afara bilanțului 007 „Datoria debitorilor insolvenți amortizați în pierdere”, unde continuă să fie înregistrată timp de cinci ani (în cazul în care este posibil să o primiți de la debitor). Și numai după această perioadă, datoriile sunt anulate din registru.

În contabilitatea fiscală, sumele amortizate ale datoriilor neperformante sunt luate în considerare în cheltuielile neoperative. Și la crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice - în detrimentul fondurilor de rezervă. Sumele care nu sunt acoperite de fondurile de rezervă se referă și la cheltuieli neoperatorii.

Conturi de primit în raportare

Un specialist cu experiență nu trebuie să calculeze toți coeficienții (sunt mulți dintre ei). Este suficient să ne uităm la indicatorii bilanțului - suma conturilor de plătit și de primit, precum și valorile totale ale secțiunilor și bilanțului. Secțiunea V a bilanțului reflectă doar datoria, care trebuie rambursată în viitorul apropiat (în termen de 12 luni). Experții au arătat cum să anuleze creanțele.

Dacă datoriile pe termen scurt depășesc activele circulante, aceasta înseamnă că organizația nu are propriul capital de lucru, situația este în criză și necesită măsuri radicale. La urma urmei, se dovedește că pentru a achita datoriile pe termen scurt, nu numai banii care există deja (pe conturi, în depozite, în valori mobiliare) și vor fi primite de la cumpărători la achitarea creanțelor, dar și a celor care pot fi salvate prin vânzarea stocurilor (nu numai produse, ci și materii prime, materiale și alte valori).

Va trebui să atragem resurse suplimentare: fie să vindem o parte din activele imobilizate (ceea ce nu este ușor de realizat rapid și la un preț accesibil), fie să apelăm la ajutorul fondatorilor, fie să găsim alte surse de finanțare - împrumutate și alte fonduri (ceea ce este, de asemenea, problematic în această situație a companiei).

În mod ideal, creanțele și datoriile ar trebui să fie comparabile ca volum, cu o ușoară marjă în favoarea creanțelor.

Cum se vinde o creanță

Creditorul își poate transfera drepturile altei persoane:

• în temeiul unui contract de cesiune sau, așa cum se mai numește, un acord de cesiune pentru dreptul la creanță;
• pe baza legii. De exemplu, printr-o decizie judecătorească, atunci când o organizație este reorganizată.

Creditorul are dreptul de a-și atribui drepturile altei persoane în temeiul unui contract de cesiune. Se mai numește și contractul de cesiune a dreptului de creanță. Încheiați un astfel de acord în aceeași formă ca și cea originală:

• în scris simplu;
• în scris și notar dacă contractul original a fost înregistrat de un notar;
• în scris și înregistrați-vă dacă tranzacția, a cărei creanțe sunt atribuite, a fost supusă înregistrării de stat.

În acest caz, tipul de contract care a fost încheiat inițial nu este important: cumpărare și vânzare, credit sau altele. De exemplu, un contract de vânzare se încheie într-o formă simplă scrisă, iar vânzătorul atribuie dreptul de a solicita o datorie de la cumpărător către o terță parte. Acordul de cesiune trebuie încheiat și în scris.

La ce preț poate cesionarul să cedeze dreptul de a revendica datoria?

Dreptul de creanță, pe care cedentul îl transferă cesionarului, face parte din drepturile sale de proprietate și este contabilizat ca active. Prin urmare, în contabilitatea cedentului, reflectă cesiunea dreptului de creanță ca implementare (cedare) a acestuia în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Veniturile din vânzarea dreptului de creanță sunt recunoscute ca alte venituri (punctele 7 și 16 din PBU 9/99). Se acceptă pentru contabilitate în suma stabilită prin acordul privind cesiunea dreptului de creanță (clauzele 6 și 10.1 din PBU 9/99).

Reflectați încasările din transferul de drepturi în contabilitate la creditul contului 91 în corespondență cu contul 76 „Decontări cu alți debitori și creditori”, la care organizația are dreptul să deschidă un subcont separat „Decontări conform contractului de cesiune”. Ce tranzacții trebuie să reflecte tranzacțiile de cedare a creanțelor >>>

Cesiunea unei creanțe în scopuri de impozit pe profit și TVA este un exercițiu. Această concluzie poate fi făcută pe baza dispozițiilor Codului civil. Drepturile de creanță în temeiul contractului de vânzare, schimb, livrare etc. sunt drepturi de proprietate.

Legislația fiscală nu definește clar ce se referă la exercitarea drepturilor de proprietate. Articolul 39 din Codul fiscal definește doar vânzarea de bunuri, lucrări, servicii. În același timp, drepturile de proprietate nu intră sub incidența acestui concept (articolul 38 din Codul fiscal). Cu toate acestea, Codul civil definește dreptul proprietății ca obiect al cifrei de afaceri civile (articolele 128 și 129 din Codul civil). Adică cetățeni și entitati legaleîl poate înstrăina, schimba, dobândi.

Procedura de reflectare a cesiunii dreptului de creanță la calcularea impozitelor depinde de ce sistem de impozitare aplică. Sfaturi privind impozitarea cesiunii drepturilor de creanță pentru sistemul general și pentru regimurile speciale -

Cine este un debitor? Termenul „Debitor” este sinonim cu cuvântul „Debitor”. Aceasta este o persoană căreia i se atribuie un fel de obligație, de exemplu, printr-un contract. Debitorul poate fi o organizație, un antreprenor individual și un individ.

Acest concept nu are o conotație negativă, denotă doar rolul subiectului în activitatea economică. Aceleași companii pot fi creditori și debitori între ei. De exemplu, într-un contract de vânzare, vânzătorul acționează ca debitor până la îndeplinirea obligației de livrare a bunurilor. Pe de altă parte, cumpărătorul trebuie să plătească pentru produs, deci este și debitorul vânzătorului în legătură cu obligațiile monetare.

- echivalentul monetar al obligațiilor neîndeplinite ale unei anumite organizații. Apariția sa se datorează faptului că decontările între companii nu pot fi făcute simultan cu livrarea de bunuri, efectuarea muncii sau furnizarea de servicii. Acesta este doar unul dintre tipurile de fond de rulment al unei întreprinderi comerciale.

Clasificarea creanțelor

Există mai multe criterii pentru împărțirea acestui fenomen în specii.

Conform calendarului prognozat pentru îndeplinirea obligațiilor, creanțele sunt:

1. pe termen scurt - când se așteaptă ca plățile să ajungă în termen de 12 luni de la data datoriei.
2. pe termen lung - îndeplinirea obligațiilor va dura mai mult de un an.

Această clasificare este importantă în scopuri contabilitate... Deci, plata pentru echipamente tehnologice scumpe poate dura câțiva ani, lucru care ar trebui luat în considerare la pregătirea rapoartelor privind rentabilitatea companiei producătoare.

Conform criteriului posibilității de a primi plata, creanțele sunt împărțite în:

1. Urgent ... Debitorul nu își încalcă obligațiile, deoarece termenul pentru îndeplinirea acestora nu a venit. Condițiile tranzacțiilor comerciale pot implica proceduri diferite pentru decontări reciproce, astfel încât simplul fapt al datoriilor nu indică o problemă.
2. Depasit ... Debitorul își încalcă obligațiile. Specialiștii companiilor lucrează activ cu o asemenea datorie. Ei trimit scrisori de creanță debitorilor în scopul recuperării banilor, proprietății sau îndeplinirii obligațiilor într-o altă formă. Protecția judiciară a intereselor este considerată o metodă exclusivă de lucru cu debitorii care și-au depășit obligațiile.
3. Fara speranta ... Creditorul nu are nicio bază legală pentru a colecta datoria de la debitor. Acest lucru se întâmplă, de exemplu, dacă termenul de prescripție a expirat - au trecut mai mult de trei ani de la încălcarea obligației, debitorul nu a recunoscut datoria, creanța nu a fost depusă. Un alt motiv pentru recunoașterea unei datorii ca lipsită de speranță este insolvența economică a debitorului sau a acestuia. Într-o astfel de situație, datoria este anulată din bilanțul companiei pentru cheltuieli neoperative. Nu are sens să ținem cont de datoriile din bilanț, ceea ce nu este realist de recuperat.

Datoriile restante sunt împărțite în fiabile și îndoielnice. Clasificarea datoriilor ca fiind de încredere este posibilă atunci când creditorul are modalități reale de a obține bani. De exemplu, proprietatea debitorului este gajată și garantată prin obligație.

Improbabil. Activele debitorului sunt în scădere, există alte datorii restante, nu există pârghii de presiune extrajudiciară asupra conducerii organizației. Este foarte probabil ca o astfel de organizație să fie recunoscută ca insolvabilă din punct de vedere economic.

În funcție de volumul măsurilor luate de organizația creditoare, creanțele sunt împărțite în:

1. Revendicat (compania a luat toate măsurile prevăzute de lege pentru a rambursa datoria).
2. Nerevendicat (entitatea are mecanisme neutilizate pentru primirea de fonduri de la debitor).

Ce este de primit

Există mai multe obiecte care alcătuiesc structura obișnuită a creanțelor unei organizații:

• datorii pentru bunurile furnizate, munca prestată și serviciile prestate;
• plata în exces la buget și fonduri extrabugetare pentru impozite, taxe, comisioane;
• datorii la facturi;
• datoriile filialelor, sucursalelor, companiilor afiliate;
• plăți în avans pentru livrări viitoare sau efectuarea lucrărilor / furnizarea de servicii;
• alte datorii, de exemplu, datoria fondatorului, care nu a contribuit integral la o cotă din capitalul autorizat.

În general, în activitatea economică, aproximativ 90% din datorii se încadrează pe primul tip.

Gestionarea creanțelor este una dintre funcțiile managementului financiar al unei întreprinderi. Această activitate implică:

1. verificarea contrapartidelor înainte de încheierea contractelor, reputația lor comercială și starea activelor;
2. sprijin juridic al tranzacțiilor, inclusiv elaborarea procedurii de soluționare a contractelor;
3. solicitați lucrări cu debitorii care au întârziat îndeplinirea obligațiilor;
4. colectarea obligatorie a fondurilor prin instanță.

Gestionarea datoriilor este un proces complex și delicat. În teorie, mecanismul este foarte simplu: compania lucrează cu parteneri în propriile condiții. Dacă există întârzieri în efectuarea plății, atunci organizația începe să lucreze cu creanțe sau se adresează instanței.

În practică, totul este mult mai complicat. Furnizorii trebuie să acorde clienților perioade lungi de grație pentru a concura cu alte organizații. Dacă companiile au relații comerciale pe termen lung, atunci toate dezacordurile vor fi soluționate prin negocieri și nu prin prezentarea de creanțe formale.

Iar protecția judiciară a intereselor organizației poate dura ani și va atrage costuri suplimentare.

Chiar și o decizie judecătorească pozitivă care a intrat în vigoare juridică nu garantează întotdeauna îndeplinirea deplină de către debitor a obligațiilor sale.

Scopul final al acestor activități este reducerea la minimum a datoriilor debitorilor.

Vizualizări

Încă o dată despre tipurile de creanțe - într-un format convenabil pe video.

Creanțe- acesta este unul dintre cele mai lichide active ale companiei. Cu toate acestea, suma creanțelor este ceva care poate provoca o lipsă de finanțare, mai ales fără alinierea la conturile de plătit și fără o gestionare eficientă a acestor tipuri de datorii. Acest articol va discuta conceptele de creanță și de plătit, riscurile asociate prezenței activelor și pasivelor datoriei, precum și unele dintre modalitățile de atenuare a acestor riscuri.

Creanțe - ne datorăm sau ne datorăm?

Conturile de primit sunt datoria contrapărților externe și a angajaților întreprinderii față de organizație.

Conturile de primit de la cumpărători apar dacă li se acordă o plată amânată (în acest caz, se vorbește despre un împrumut comercial), precum și dacă cumpărătorul nu își îndeplinește obligațiile care îi revin în temeiul unui acord de plată pentru bunuri, lucrări, servicii primite. Plățile în avans către furnizorii de bunuri, lucrări, servicii sunt, de asemenea, incluse în creanțe. Exemple de astfel de creanțe includ depozite de închiriere sau sume plătite pentru abonamente anuale la publicații tipărite.

Conturile de primit includ plata în exces a impozitelor, taxelor și contribuțiilor la fonduri nebugetare, precum și diferitelor datorii ale angajaților către organizație, de exemplu:

• sumele primite de angajați pe seama raportului;
• plata în exces a salariilor;
• datorii la împrumuturile primite de la întreprindere;
• datorii pentru a compensa lipsurile și daunele materiale.

Care sunt conturile de plătit ale întreprinderii în cuvinte simple

Conturile de plătit reprezintă datoria companiei față de contrapartidele externe, bugetul și fondurile extrabugetare, precum și angajații companiei.

Conturile de plătit apar dacă compania a primit bunuri, lucrări sau servicii, le-a înscris în contabilitate, dar nu și-a îndeplinit obligațiile de plată. Datoriile către creditori sunt curente și restante, în funcție de dreptul la plata amânată și de data datoriilor.

De exemplu, salariile sunt calculate în contabilitate în ultima zi a lunii și sunt plătite la începutul lunii următoare. La sfârșitul lunii de acumulare, datoriile către angajații întreprinderii pentru plata salariilor vor fi curente. În cazul neplății salariilor în timp util, o astfel de datorie va fi considerată restantă.

Luați în considerare modul în care conturile de primit și creditorul sunt reflectate în situațiile financiare ale întreprinderii.

Conturi de primit și de plătit pentru anul în f. 1 bilanț și în alte forme de raportare anuală

În funcție de data scadenței, creditorii sunt împărțiți pe termen lung (mai mult de un an) și pe termen scurt (mai puțin de un an) și, în conformitate cu această clasificare, sunt prezentați în bilanț. Conturile de plătit în bilanț sunt fie o datorie pe termen lung, care se reflectă în secțiunea IV, fie o datorie pe termen scurt, care se reflectă în linia 1520 din secțiunea V.

Conturile de primit sunt reflectate în linia 1230 din secțiunea II a bilanțului contabil.

Conturile de primit și de plătit sunt indicatori importanți ai situațiilor financiare ale companiei, care trebuie descifrați în explicațiile la situații (clauza 27 PBU 4/99 „Situațiile contabile ale organizației”, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.07.1999 nr. 43n). Descifrarea conturilor de primit și de plătit este în primul rând interesul utilizatorilor de extrase, deoarece aceste active și pasive pot fi surse de riscuri.

Ce înseamnă raportul dintre creanțe și de plătit?

Raportul dintre conturile de primit și de plătit este un subiect important de analiză a stării financiare a întreprinderii. Cu toate acestea, nu poate fi considerat separat de alte elemente de raportare.

Dacă datoria depășește creanța - acest lucru poate însemna că compania se confruntă cu o penurie de fond de rulment, dar poate însemna, de asemenea, că compania are o cantitate suficientă de alte resurse, cum ar fi numerarul.

Se poate spune fără echivoc că amânarea plăților acordate cumpărătorilor ar trebui să fie mai mică sau egală cu amânarea plăților către furnizorii întreprinderii. În caz contrar, întreprinderea va experimenta o lipsă acută de fonduri necesare pentru decontările cu creditorii, cu costuri suplimentare care decurg din această situație pentru plata amenzilor și penalităților.

Este necesar să înțelegem că este necesar să se utilizeze corect termenii „conturi de primit” și „conturi de plătit”. Dacă îi scrieți cumpărătorului o creanță cu următorul conținut: „Vă rugăm să plătiți creanțele în temeiul contractului de furnizare”, contrapartea dvs. nu va înțelege esența cererii, deoarece datoriile față de compania dvs. sunt listate ca creditoare.

Important ! Atunci când pregătiți documente semnificative din punct de vedere juridic, nu desemnați o datorie ca de plătit sau de primit, utilizați conceptele definite în contract.

Conturile de primit și de plătit reprezintă o sursă de risc

Se pot distinge următoarele riscuri asociate cu creanțele și de plătit:

• riscul de credit (riscul de neplată al debitorilor);
• riscul de lichiditate (riscul de neîndeplinire a obligațiilor față de creditori);
• riscul operațional (riscul de pierderi și pierderi datorate deficiențelor în sistemele de control și gestionare).

Ce măsuri ar trebui să ia compania pentru a reduce impactul riscurilor asupra activităților curente?

Munca de prevenire a apariției unor restanțe și imposibil de colectat datoriile clienților (riscul de credit) începe cu o evaluare a fiabilității clienților înainte de încheierea unui contract. Pentru o astfel de evaluare, nu este suficient să analizăm situațiile financiare ale clientului. Este important să aveți informații despre participarea viitorului cumpărător la litigii, litigii fiscale, să verificați puterile funcționarilor care semnează documente legale, precum și să efectuați alte verificări necesare.

Desigur, cel mai fiabil mod de a preveni colectarea datoriilor de la cumpărători este de a lucra pe baza plății în avans, dar în condițiile pieței este necesar să se găsească opțiuni de plată de compromis, inclusiv acordarea unei plăți amânate.

Activitatea privind prognozarea fluxurilor de numerar în funcție de amânarea primită și acordată a plății poate reduce semnificativ riscul pierderii de lichiditate.

Reducerea riscurilor operaționale se realizează prin construirea unui sistem clar de gestionare a creanțelor și datoriilor. Unul dintre elementele gestionării creanțelor este asigurarea creanțelor.

Asigurarea creanțelor

Cum funcționează asigurarea de creanțe? Compania încheie un acord cu o companie de asigurări, care stabilește condițiile de bază ale contractului de asigurare, inclusiv o listă a evenimentelor asigurate, procedura de evaluare a situației financiare a debitorilor și altele. De exemplu, într-un contract de asigurare se poate determina că un eveniment asigurat este neîndeplinirea obligațiilor de către cumpărător în perioada specificată în contractul de asigurare.

Compania de asigurări și asiguratul stabilesc lista și valoarea creanțelor care trebuie asigurate.

Notă! Compania de asigurări nu asigură creanțele în ansamblu, ci evaluează cu atenție riscurile neplății în contextul fiecărui client al asiguratului.

Ce se întâmplă ca urmare a unui eveniment asigurat? Compania de asigurări plătește companiei asigurate suma creanțelor asigurate cu o anumită reducere, adică o parte din datorie este amortizată în cheltuielile companiei. După aceea, dreptul de a revendica datoria îi revine companiei de asigurări.

În ciuda faptului că asigurarea creanțelor este un instrument destul de fiabil în reducerea riscurilor de credit, compania ar trebui să compare costurile viitoare și beneficiile preconizate din acest tip de asigurare.

Rezultate

Pentru a oferi un mediu comercial competitiv clienților noștri , în special, pentru a le oferi o plată amânată, compania trebuie să găsească o sursă de finanțare a propriilor cheltuieli pentru perioada amânării. Conturile de plătit ale întreprinderii sunt una dintre astfel de surse de finanțare pentru activitățile curente ale întreprinderii. Gestionarea competentă și eficientă a conturilor de primit și de plătit este cheia succesului oricărei afaceri.