Conceptul, clasificarea creanțelor și datoriilor și principiile de bază ale contabilității acestora

Datoriile neperformante sunt acele datorii către organizația pentru care a expirat termenul de prescripție, precum și acele datorii pentru care obligația este încetată din cauza imposibilității îndeplinirii acesteia, sau pe baza unui act al unui organism de stat sau al unei lichidări.

Creditorii pot fi diverse persoane fizice și juridice față de care întreprinderea are datorii (obligații) care fac obiectul plății (rambursare).

Conturile de plătit reprezintă o datorie a acestei organizații față de alte organizații, antreprenori individuali, indivizi, inclusiv pentru angajații proprii, formați în cursul decontărilor pentru stocuri cumpărate, lucrări și servicii, în decontări cu bugetul, în plăți pentru salarii etc.

Putem spune că conturile de plătit este una dintre sursele împrumutate de acoperire a activelor circulante. Deci, conturile de plătit pot apărea dacă materialele sunt primite de organizație mai devreme decât a plătit pentru acestea.

Pentru recunoașterea conturilor de plătit în contabilitate, este necesar să se îndeplinească următoarele condiții: trebuie să existe o mare probabilitate de beneficii economice (încasări sau ieșiri) asociate acestei obligații, iar costul obligației poate fi estimat în mod fiabil.

Conturile de plătit sunt clasificate în funcție de conținutul obligațiilor, de durata și capacitatea de a îndeplini obligațiile. Tipurile de conturi de plătit sunt prezentate în Figura 2.

Conform conținutului obligațiilor, conturile de plătit pot fi asociate cu achiziționarea de inventare, lucrări, servicii (datorii pentru produse achiziționate, bunuri, lucrări și servicii, inclusiv sume pe facturile prezentate pentru plată) și nu sunt legate de aceasta (datorie pe plăți către buget, datorii către filiale și companii dependente, către personalul organizației, către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor, alte datorii).

Orez. 2 - Clasificarea conturilor de plătit

În ceea ce privește împărțirea conturilor de plătit pe termen lung și pe termen scurt, trebuie menționate următoarele. În sens larg, componența conturilor de plătit include orice datorie a unei organizații față de oricine altcineva. Ca parte a datoriei pe termen lung în Fig. 1.2. înseamnă datorii la împrumuturi și împrumuturi pe termen lung. Dar se știe că împrumuturile și creditele din contabilitatea și raportarea rusă sunt separate de conturile de plătit și sunt clasificate ca datorii pe termen lung și pe termen scurt. Cu toate acestea, în multe surse literare din punct de vedere economic și juridic, toate tipurile de datorii și obligații de credit sunt incluse în conturile de plătit.

Dacă este posibil, îndeplinirea obligațiilor față de creditori poate fi împărțită în datorii normale și restante.

În același timp, două tipuri de datorii pot fi distinse ca parte a conturilor restante de plătit: datoria, termenul de prescripție pentru care nu a expirat, și datoria neaclamată (cu termenul de prescripție expirat).

La această clasificare, se poate adăuga că, ca parte a obligațiilor oricărei organizații, este posibilă condițională distincția și a datoriilor urgente (datorii la buget pentru salarii, asigurări sociale și securitate) și ordinare (datorii față de filiale și companii dependente, avansuri primite, bilete la ordin de plătit etc. creditori; datorii către furnizori). Această clasificare este adesea utilizată în analiza economică.

Conturile de primit sunt efectiv o componentă a fondurilor proprii ale entității, iar conturile de plătit sunt efectiv o componentă a împrumuturilor. O caracteristică comună a conturilor de plătit și de primit este că acestea se bazează pe decalajul de timp dintre o tranzacție cu mărfuri și plata acesteia.

La regulile de bază contabilitate conturile de primit și de plătit includ: identificarea la timp și completă a debitorilor organizației, reflectarea fiabilă și rezonabilă a conturilor de primit și de plătit în conturile de contabilitate și raportare, contabilizarea rambursării datoriilor și respectarea regulilor de eliminare a datoriilor neperformante de ambele tipuri .

În conformitate cu Regulamentul contabil „Situațiile financiare ale organizației” PBU 4/99 (denumit în continuare PBU 4/99) în situațiile financiare, activele și pasivele ar trebui prezentate cu o subdiviziune, în funcție de scadență (scadență), pe scurt -term și pe termen lung.

Compoziția indicatorilor în care creanțele și datoriile ar trebui prezentate în situațiile financiare este prezentată în tabelul 1.

Tabelul 1- Compoziția tipurilor de creanțe și de plătit în situațiile financiare în conformitate cu RAS 4/99

Creanțe	Creanțe
Cumpărători și clienți	Furnizori și contractori
Facturi de primit	Facturi de plătit
Datorii ale filialelor și societăți dependente	Datorii către filiale și societăți dependente
Datoriile participanților (fondatori) privind contribuțiile la capital autorizat	Datoria către personalul organizației
Avansuri emise	Datoria către buget și stat fonduri extrabugetare
	Datorii către participanți (fondatori) să plătească sursa de venit
	Avansuri primite
	Alți creditori

Formele de raportare existente ale organizațiilor reflectă:

Informații despre conturile de primit și de plătit - în bilanț (formular nr. 1);

Soldul conturilor de primit și de plătit cu o defalcare pe tip și scadență și date privind mișcarea tipurilor de datorii (adică soldul de la începutul și sfârșitul anului) - în secțiunea „Conturi de primit și de plătit” din Anexa la bilanț (formularul nr. 5).

Soldul debitor și credit identificat pentru fiecare contrapartidă constituie, respectiv, conturile de primit și de plătit ale întreprinderii. La întocmirea raportării, este important să rețineți că situațiile contabile nu permit compensarea între elementele de active și pasive.

Evaluarea proprietății și a pasivelor se efectuează de către organizație pentru reflectarea lor în situațiile financiare și contabile în termeni monetari.

Valoarea creanțelor se determină pe baza prețului stabilit prin contractul dintre organizație și cumpărătorul (clientul) sau utilizatorul activelor organizației, luând în considerare reducerile și capetele.

Suma conturilor de plătit este determinată din prețul și condițiile stabilite prin acordul dintre organizație și furnizor (contractant) sau altă contrapartidă, luând în considerare reducerile și capetele.

Conturile de primit sunt reflectate în contabilitatea debitului conturilor: 60 „Decontări cu furnizorii și contractanții” (organizația a emis un avans în contul livrării de bunuri); 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (furnizarea de bunuri, lucrări, servicii în contul plății ulterioare); 68 „Calculele impozitelor și taxelor” (plata în exces a impozitelor și taxelor la buget); 69 „Decontări pentru asigurări sociale și securitate” (plată în exces pentru decontări pentru asigurări sociale, pensii etc.); 70 „Contabilitatea decontărilor de salarizare cu personalul”; 71 „Decontări cu persoane responsabile” (persoana responsabilă nu a returnat fondurile emise); 73 „Acorduri cu personal pentru alte operațiuni” (apariția îndatorării pentru compensarea daunelor materiale și altele asemenea); 75 „Decontări cu fondatori” (apariția datoriilor fondatorilor la contribuțiile la capitalul autorizat); 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” (în cazul în care există datorii pentru creanțe în favoarea organizației, pentru dividende datorate, pentru despăgubiri pentru daune într-un eveniment asigurat).

Conturile de plătit se reflectă în creditul conturilor: 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii” (achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii); 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (organizația a primit o plată în avans pentru livrarea mărfurilor); 68 "Calculul impozitelor și taxelor" (restanțe fiscale la buget); 69 „Decontări pentru asigurări sociale și securitate” (datorii către fonduri extrabugetare de stat); 70 „Contabilitatea decontărilor de salarizare cu personalul” și altele.

Unul dintre instrumentele necesare pentru contabilitatea creanțelor și datoriilor este inventarul. Este necesar să asigurați fiabilitatea datelor contabile și de raportare și vă permite să identificați soldurile conturilor de primit și de plătit.

Un inventar al decontărilor cu băncile și alte instituții de credit pentru împrumuturi, cu bugetul, cumpărătorii, furnizorii, persoanele responsabile, angajații, deponenții, alți debitori și creditori trebuie să verifice validitatea sumelor din conturi.

Ordinea și calendarul inventarului sunt determinate de șeful organizației, cu excepția cazurilor în care inventarul este obligatoriu.

Inventarul se efectuează în conformitate cu Ghidurile metodologice pentru inventarul bunurilor și pasivelor financiare. Baza pentru implementarea sa este ordinea șefului în forma unificată Nr. INV-22. Înainte de începerea inventarului, departamentul de contabilitate trebuie să întocmească un certificat al sumelor rămase în conturile decontărilor cu debitori și creditori (Anexa la formularul nr. INV-17). Rezultatele inventarului efectuat sunt documentate într-un act conform formularului nr. INV-17. Acesta reflectă soldurile identificate conform documentelor, care sunt listate în conturile corespunzătoare cu alocarea sumelor cu un termen de prescripție expirat pentru fiecare contrapartidă.

Datoria apărută (conturi de plătit și de primit) poate fi reziliată prin îndeplinirea obligațiilor atât de către debitor personal, cât și de către o organizație terță parte în numele acestuia. Operațiunile de rambursare a datoriilor de către debitor personal prin plată directă se reflectă în contabilitate după cum urmează:

Răscumpărat creanțe cumpărător D51 K62

Datorii către furnizorul D60 K51 rambursate

De obicei, plățile pentru obligațiile curente nu sunt rambursate în numerar, ci prin transfer de fonduri prin organizații bancare. Utilizarea uneia sau altei forme de decontare este stipulată în acordul dintre părți (furnizor și cumpărător), cu excepția cazurilor în care regulile băncii stabilesc forme obligatorii de decontare.Rambursarea datoriilor în detrimentul fondurilor primite în decontări reciproce.

Una dintre cele mai frecvente modalități de a rezilia o creanță este un contract de cesiune (contract de cesiune).

Contractul de cesiune a dreptului de creanță este un acord privind înlocuirea creditorului anterior (cedent), care este retras din obligație, de către o altă entitate (cesionar), căreia i se transferă drepturile fostului creditor.

Atunci când o creanță este vândută în temeiul unui contract de cesiune, următoarele înregistrări se fac în evidența contabilă a cedentului (numere condiționate):

S-a încheiat un acord privind cesiunea dreptului de a revendica D 76 K9rub.

Creanța datoriei D91-2 K6 ruble a fost anulată din bilanț.

Pierderea determinată din vânzarea datoriilor D 99 K 91-9 - 500 ruble.

Fonduri primite în baza acordului de cesiune D51 K76 - 10.000 de ruble.

În acest caz, părțile la contractul de cesiune sunt obligate să notifice debitorul cu privire la cesiune. Societatea debitoare face următoarea înregistrare:

Înlocuirea creditorului după primirea notificării D 60 K 60 este reflectată.

Conturile dobândite de la organizația-dobânditor se vor reflecta în contul 58, deoarece, conform Regulamentului contabil „Contabilitatea investițiilor financiare” PBU 19/02: „3. Investițiile financiare ale organizației includ: ... creanțe dobândite pe baza cesiunii dreptului de creanță ... ".

Sumele de creanțe neperformante și de plătit nu sunt solicitate sunt anulate. Conturile de primit sunt anulate pentru a reduce profitul (ca și alte cheltuieli) sau alocația pentru datoriile îndoielnice. Conturile de plătit după expirarea termenului de prescripție sunt, de asemenea, anulate la rezultatele financiare. Baza scutirii datoriilor de ambele tipuri după expirarea termenului de prescripție sunt justificări scrise, un act de inventariere și un ordin din partea șefului organizației de a șterge datoria.

Astfel, creanțele sunt datorii ale altor persoane față de această organizație, a căror reflectare în situațiile financiare este exprimată ca proprietate a organizației, iar conturile de plătit sunt caracterizate de suma datoriilor plătibile către alte persoane.

Principiile contabile pentru creanțele și datoriile sunt guvernate de următoarele documente de reglementareîn domeniul contabilității și raportării, precum Legea federală "Cu privire la contabilitate", Reglementări privind contabilitatea și contabilitatea în Federația Rusă Nr. 34 n, Planul conturilor pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizației, Reglementări contabile - PBU 4/99 "Situațiile financiare ale organizației", PBU 9/99 "Veniturile organizației", PBU 10/99 " Venitul organizației "și alte documente.

Lista documentelor de reglementare utilizate

1. Codul fiscal al Federației Ruse

2. Codul civil al Federației Ruse

3. Legea federală din 01.01.01 N 129-FZ "Cu privire la contabilitate"

4. Reglementări privind raportarea contabilă și financiară în Federația Rusă / aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 98, nr. 34 n

5. Regulamentul contabil „Situațiile financiare ale organizației” PBU 4/99 (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 iulie 1999 N 43n)

6. Regulamentul contabil „Venitul organizației” PBU 9/99 (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 N 32n)

7. Regulamentul contabil „Cheltuieli de organizare” PBU 10/99 (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 N 33n

8. Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizației și Instrucțiuni pentru utilizarea acesteia / Aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000, nr. 94n

9. Liniile directoare pentru inventarierea bunurilor și obligațiilor financiare / Aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 iunie 1995, nr. 49

Conturi de primit (DZ) - datorii ale „debitorilor”, adică ale contrapartidelor externe și ale angajaților față de organizație, care apar în procesul de relații financiare și economice.

DZ este unul dintre cele mai lichide active ale oricărei companii. Prin urmare, compania îl poate vinde, transfera, schimba pentru proprietăți, produse, rezultatul furnizării de servicii sau al prestării de muncă. De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că, cu sume mari de plăți amânate, poate exista o lipsă de finanțare pentru organizația însăși.

Majoritatea „conturilor de primit” sunt facturi neplătite (sau facturi de primit) pentru produsele livrate. Dar există și un element specific - acestea sunt cambii de primit, care sunt, de fapt, titluri comerciale.

Tipuri de teledetecție

Există două grupuri de elemente în secțiunile soldului activului:

DZ pe termen scurt - scadență preconizată în termen de un an de la data raportării.
Pe termen lung - mai mult de 12 luni, respectiv.

În funcție de modul în care a fost format DZ, se pot distinge 3 tipuri

Normal. Apare în cursul îndeplinirii sarcinilor de producție ale întreprinderii și se datorează formelor actuale de plată. Atunci când organizația funcționează ca de obicei, plata se face în termen de o lună.
Permis. Această categorie include avansurile pentru achiziționarea de produse agricole, creanțele împotriva contractanților pentru lipsa de livrare a materialelor, datoriile persoanelor responsabile și exemple negative similare.
Nejustificat. Poate apărea ca urmare a unei încălcări a disciplinei, atât de decontare, cât și financiară. De asemenea, cauza datoriilor poate fi deficiențele contabile, lipsurile, furturile.

DZ poate fi, de asemenea, subdivizat în

Real, pe care debitorii cu siguranță îl vor putea rambursa la timp.
Una controversată pe care compania o poate soluționa prin litigii.
Fără speranță, cu aproape zero perspective de plată. Când expiră termenul de prescripție, va fi necesar să se anuleze „conturile de primit” în pierdere.

Dacă considerăm DZ ca un obiect contabil până la data scadenței, atunci se întâmplă

Întârziat, a cărui maturitate nu a sosit încă.
Încet, pentru care a venit deja data scadenței.

Asigurare DZ

Mecanismul de asigurare „creanțe” este după cum urmează:

Organizația și compania de asigurări încheie un acord. Ar trebui să definească și să precizeze în mod clar termenii cheie ai contractului de asigurare. Aceasta include lista completă evenimente asigurate, procedura de evaluare a poziției financiare a debitorilor.
Compania asigurătoare, împreună cu asigurații, determină compoziția și valoarea creanțelor care vor fi asigurate. Este important de luat în considerare că compania de asigurări nu va asigura DZ în ansamblu, ci va evalua în mod necesar riscurile de neplată pentru fiecare client al asiguratului.
Dacă totuși are loc evenimentul asigurat, atunci asigurătorul plătește companiei asigurate suma DZ asigurată minus partea din datorie care va fi amortizată la cheltuielile acesteia din urmă. După această procedură, toate drepturile de creanță pentru creanță sunt transferate direct societății de asigurări.

Înainte de a încheia un astfel de acord, companiei i se recomandă în continuare să compare costurile viitoare și posibilele beneficii ale acestui tip de asigurare.

Organizațiile sau antreprenorii individuali cu un sistem de plată fără numerar sunt deseori nedumeriți: „Ce este: creanțele cresc din ce în ce mai mult în fiecare lună, cresc ca un bulgăre de zăpadă?” Cineva va spune că acest lucru este bun - produsele (serviciile) sunt solicitate și, cu calculul, puteți aștepta ceva timp. Dar nu vă înșelați - practic, o astfel de creștere este un semnal că compania va suporta pierderi în viitorul apropiat. Te-ai gândit vreodată la faptul că unii debitori permanenți te folosesc ca bancă? Aceste fonduri care nu vi se plătesc la timp sunt bani gratuite pentru clienții dvs. Ei îi trimit către alte nevoi, spun ei, puteți aștepta cu plăți (nimeni nu cere). Și ce fac instituțiile de credit în acest caz? Bineînțeles, sunt amendați pentru întârzierea efectuării plății sau se percep dobânzi. Așa că este timpul să înțelegem ce este și cum să-l reducem luând sub control strict!

Sfaturi pentru reducerea conturilor de primit

În principiu, toate „creanțele” sunt împărțite în următoarele tipuri: normal (perioada dintre livrare (furnizarea de servicii) și data scadenței în temeiul contractului); restante (suma nu a fost primită la data specificată în contract) și fără speranță (când nu există nicio modalitate de returnare a fondurilor). Și pentru a nu vă regăsi în a doua și a treia situație, trebuie să respectați următoarele sfaturi. Munca continuă cu creanțele are mai multe etape.

De ce ai nevoie de un audit al datoriilor?

Atunci când este gestionat corespunzător, monitorizarea continuă a datoriilor funcționează eficient. Majoritatea clienților tind să plătească la timp. În plus, este recomandabil să verificați starea conturilor prin efectuarea unui audit al creanței și. Pe baza rezultatelor sale, sunt identificate părțile slabe și puternice ale activităților firmei și se propun măsuri adecvate pentru îmbunătățirea stării sale financiare. Pașii principali sunt următorii:

Studiul documentelor constitutive,
Analiză care leagă documentația financiară de termenii contractelor și prețurile în vigoare la acel moment.
Evaluarea documentelor de decontare, compararea cu formularele de raportare.
Determinarea fiabilității datelor din bilanț și a aplicațiilor sale.
Elaborarea recomandărilor.

În principiu, zona de lucru cu creanțe și de plătit necesită doar un sistem de organizare și control bine funcționat. Fă-ți propriile reguli și apoi urmează-le.

Buna! În acest articol, vom acoperi elementele de bază ale gestionării unei creanțe de întreprindere.

Astăzi veți afla:

Care sunt creanțele;
Cum să preveniți creșterea necontrolată a acestuia;
Este posibil să vindeți creanțe.

Esența creanțelor

În orice întreprindere există conturi de plătit și de primit. Dacă totul este mai mult sau mai puțin clar cu creditorii, atunci a doua opțiune a obligațiilor ridică multe întrebări nu numai întreprinzătorilor începători.

Creanțe - acestea sunt datorii ale altor părți (cumpărători, beneficiari de fonduri împrumutate) către compania dumneavoastră. Adică sunteți considerat creditor. De exemplu, ați expediat marfa către partenerul dvs., dar acesta nu a transferat încă banii în cont. Se pare că este debitorul tău: are creanțe către tine.

Aceste obligații pot fi privite în două moduri. Pe de o parte, „conturile de primit” reprezintă pierderea companiei, dar, pe de altă parte, reprezintă câștigul viitor. Totul depinde de corect politica financiară gestionarea șefului și conștiinciozitatea beneficiarilor de bunuri și servicii. Abordarea competentă a creanțelor existente este cheia succesului.

Datoria pe termen scurt și lung

Conturile de primit de la o entitate pot varia în durată. Dacă clienții dvs. întârzie până la 12 luni la plata, datoria este considerată pe termen scurt. Prezența sa este prezentă în 100% dintre firme.

Cel mai adesea, nu depășește câteva luni (3 - 6). Acest lucru este normal, deoarece este posibil să oferiți contrapărții o plată amânată sau transferul de bani va fi întârziat din cauza sărbători, prin particularitățile băncii prin care s-a efectuat plata.

Dacă ați expediat marfa și pentru Anul trecut nu am văzut niciodată banii pentru asta, există obligații pe termen lung aici. Ele dau motive să se îndoiască de solvabilitatea viitoare a firmei care cumpără. Pentru a nu rata acest moment și pentru a obține banii, trebuie să alegeți imediat parteneri de afaceri de încredere.

Termenul lung pentru restituirea creanțelor afectează negativ întreaga întreprindere. Dacă aveți o sumă mare de creanțe de la mai mulți cumpărători, atunci lucrurile stau foarte prost. Aceasta înseamnă că fondurile aflate în circulație devin din ce în ce mai puține.

Dacă apare un caz când aveți nevoie urgentă de fonduri, va trebui să solicitați un împrumut, ceea ce va înrăutăți situația companiei.

Obligație restantă

Când încheiați un acord cu viitorii parteneri, stabiliți un termen acceptabil de plată pentru serviciile livrate. Datorită circumstanțelor actuale, cumpărătorul fie transferă banii la timp, fie nu îi plătește deloc.

Primul caz este opțiune perfectă atunci când termenii acordului nu sunt încălcați. Cumpărătorul primește bunurile, iar tu primești banii pe care îi folosești în scopul întreprinderii.

Atunci când plata nu este primită la timp, apare o creanță restantă. Prezența sa face compania dvs. mai vulnerabilă, sunteți limitat în fonduri și trebuie să sprijiniți compania cu banii rămași.

Creanțele de primit și rambursarea pentru livrare sau bunurile în sine sunt valabile timp de trei ani de la data convenită în acord cu partenerul ca termen de plată. Dacă, dintr-un anumit motiv, nu luați în considerare acest lucru, atunci după 36 de luni, termenul de prescripție pentru creanță va fi anulat, iar societatea debitoare va anula obligațiile cu privire la veniturile sale.

Îndoială sau deznădejde

În cazul în care societatea debitoare întârzie plata obligațiilor, trebuie să vă dați seama personal dacă este posibil să vă colectați banii de la ea sau nu. Există un concept de datorie îndoielnică, care se exprimă în speranța de a primi fonduri de la cumpărător. Acest lucru se exprimă prin faptul că nu are semne și, dintr-un anumit motiv, nu vrea să vă restituie datoria.

Datoria neperformantă față de companie constă în faptul că societatea își încheie activitățile pe piață și se declară falimentară. Atunci nu vă veți putea returna bunurile sau banii. În practică, astfel de cazuri sunt rare și numai cu acei manageri care nu au reușit să pună în aplicare politici financiare eficiente.

Perioada de eliminare a creanțelor este de trei ani, dacă nu ați avut timp să depuneți o cerere în instanță înainte de procedura de faliment, atunci este posibil să nu vă vedeți nici banii.

În timpul îndelungatelor negocieri apar îndoieli cu privire la plata fondurilor de către debitor, în urma cărora el evită plata. În acest caz, nu este permisă livrarea de bunuri către întreprinderea sa pentru a evita formarea unei datorii mai mari.

Înainte de a încheia un acord cu o nouă companie, studiați cu atenție activitățile sale pe piață. Dacă are antecedente de obligații neplătite, atunci nu ar trebui să expediați. Este mai bine să preveniți imediat astfel de cazuri decât să vă ocupați ulterior de colectarea creanțelor.

Obiecte de obligație

Conturile de plătit sunt destinate diferitelor obiecte de activitate ale întreprinderilor.

Datorii pentru:

Furnizarea de produse, servicii sau lucrări;
Bilete la ordin;
Fonduri bugetare;
Avansuri;
Sume responsabile (de exemplu, acordarea de bani unui angajat pentru a cumpăra articole de papetărie);
Împrumuturi pentru angajați.

Astfel, datoria poate fi nu numai în afara întreprinderii, ci și în interiorul acesteia. În plus, forma obligațiilor este comună între sucursalele unei companii.

Raportul dintre datoriile interne și externe ale debitorilor ar trebui să fie astfel încât firma să poată funcționa normal. Datoria internă este considerată cea mai acceptabilă formă de datorie. Este mult mai mic decât volumul extern și, cel mai probabil, va fi returnat înainte de termen.

De exemplu, dacă dvs., în calitate de manager, decideți să împrumutați propriilor angajați ai companiei dvs. la o rată a dobânzii scăzută, atunci puteți fi siguri că astfel de plăți vor fi efectuate de angajați. Fiecare dintre ei este interesat de lucrări ulterioare, în plus, contractele care limitează posibilitatea concedierii anticipate le permit să fie reținute până la sfârșitul plăților. Dacă aveți încredere în suma către persoana responsabilă, atunci trebuie să vă dați o idee despre posibilele consecințe.

De ce au apărut creanțele?

Particularitățile funcționării firmelor la un moment dat conduc la formarea obligațiilor debitorilor.

Această practică stabilită are câteva motive comune:

Formularea inexactă în contractele dintre furnizor și debitor;
Rea-credință a partenerilor;
Întârziere la plată;
Credit pentru bunuri.

Furnizorul poate fi de vină pentru formarea de creanțe. Managerul nu ar trebui să permită expresii din contract care pot fi înțelese în două moduri. Este necesar să se indice termeni clari pentru returnarea creanțelor în așa fel încât cumpărătorul să nu aibă o singură întrebare. Redactarea acordurilor se face de obicei de către competenți și avocați cu experiență care cunosc toate complexitățile domeniului dreptului.

Faptul de rea-credință al părților la contract poate să nu ocolească nici măcar cea mai mare și mai cunoscută companie. Managerii necinstiți care nu își pot face față responsabilităților de la locul de muncă există întotdeauna și aduc multe probleme altor firme.

Amânarea sau creditul sunt condiții normale ale relației dintre părți. În acest caz, creanțele sunt rambursate în conformitate cu termenii stabiliți. Furnizați astfel de opțiuni de plată numai companiilor verificate.

Ce poate afecta conturile de primit

Există diferiți factori în cadrul firmei și în afara acesteia, care într-un fel sau altul pot afecta natura rambursării datoriilor sau solvabilitatea debitorului.

Sursele interne includ:

Politici de management financiar ineficiente;
Introducerea necorespunzătoare a prețurilor la bunuri;
Impactul prematur asupra debitorului.

Ca influență externă, puteți lua în considerare:

Rata de inflație;
Raport valutar;
Starea de criză a economiei.

Dacă contractul dvs. nu prevede măsuri de influență asupra unui contravenient rău intenționat, atunci datoria nu poate fi returnată deloc. Această caracteristică importantă este făcută într-o clauză separată a acordului.

De asemenea, nu distribuiți bunuri în volume mari fără compensare monetară tuturor debitorilor. Ar trebui să încercați să evitați astfel de momente. Puteți face o concesie unui partener în care aveți încredere.

Inflația vă poate scumpi serviciile. O creștere a prețului prevăzută de contract poate determina cealaltă parte la acord să fie confuză și să amâne plata. Criza economică are, de asemenea, un impact puternic asupra condițiilor acordului deja încheiat. În funcție de poziția actuală a firmei debitoare pe piață, este posibil ca termenele de plată să nu fie respectate.

Gestionăm datoriile debitorilor

Eficiența activităților firmei depinde în mod direct de structura creanțelor. Trebuie să abordați în mod competent această problemă pentru a evita consecințele neplăcute ale întreprinderii, până la faliment.

Nu doar obligațiile unei organizații față de alți furnizori pot limita semnificativ operațiunile sale. Ponderea creanțelor este, de asemenea, mare aici. În procesul de gestionare a acestuia, șeful trebuie să decidă singur în ce va consta acest management.

Asigurați-vă că includeți aici:

Crearea unui departament special la întreprindere, care va studia statisticile indicatorilor;
Înțelegerea sarcinilor, funcțiilor și rezultatelor politicii de control al fondurilor debitorilor;
Asigurarea lichidității obligațiilor debitorilor;
Aplicarea unei atenții maxime asupra raportului cifrei de afaceri a datoriilor debitorilor.

O analiză detaliată și aprofundată a creanțelor ar trebui efectuată în mod regulat. Acest lucru va ajuta la evitarea întreruperilor neașteptate în dezvoltarea întreprinderii.

Cine controlează fluxurile de numerar ale debitorilor

Orice organizație este interesată de o cooperare fructuoasă și eficientă cu contrapartidele sale. Pentru ca acest proces să se desfășoare la nivelul adecvat, în cadrul companiei sunt create mai multe departamente care controlează procesul activităților debitorilor.

Anterior, această funcție aparținea doar managerului financiar. Cu toate acestea, întreprinderile sunt în creștere, încheind un număr tot mai mare de contracte, fiecare dintre acestea devenind mai dificil de controlat.

Structura internă a firmei care afectează creanțele în mod indirect sau direct:

Cea mai înaltă verigă este liderul;
Departamentul comercial (persoane care încheie contracte cu parteneri);
Managerii de vânzări;
Sectorul financiar (șeful departamentului financiar și subordonații săi);
Avocați;
Serviciu de securitate.

Direcția principală de lucru pentru toate departamentele este stabilită de către șef. Reprezentanții comerciali caută cei mai profitabili parteneri care nu au datorii semnificative. Avocații întocmesc în mod competent contracte sau acorduri de studiu propuse de oponenți.

Serviciul de securitate este disponibil numai în marile companii. Sarcinile sale sunt luate în considerare pentru a proteja interesele companiei împotriva persoanelor fără scrupule și a fraudatorilor printr-un studiu aprofundat al bazei de clienți.

Sarcini de management

Înainte de a începe orice activitate cu contrapartidele, întreprinderea trebuie să își stabilească sarcini care ar trebui rezolvate în cadrul cooperării.

Astfel de sarcini în gestionarea pasivelor debitorului includ:

Studierea procesului de funcționare a viitorului debitor (acesta trebuie să aibă o bună reputație și să fie liber de datorii);
Având grijă de redactarea viitoare a contractului de către un avocat competent;
Găsirea de fonduri pentru finanțarea datoriilor emergente;
Controlul dinamicii indicatorilor de creanțe;
Acceptarea modalităților de rambursare a datoriilor;
Colaborarea cu debitorii sub formă de creanțe;
Oportunitate de a vă dovedi nivel de stat pentru a primi sprijin gratuit.

Angajații care sunt implicați în contabilitatea și distribuirea fondurilor debitorilor ar trebui să poată:

Utilizați obiectivele de management în beneficiul organizației;
Asigurați îndeplinirea sarcinilor atribuite cu 100%;
Elaborați oferte motivante pentru debitori;
Controlează situația actuală;
Analizați starea companiei și trimiteți raportul către șef;
Planificați activitățile organizației (definim misiunea, strategia, politica de decizie);
Numiți angajați subordonați, fiecare dintre aceștia urmând să se ocupe de domenii separate de creanțe;
Comparați citirile stării actuale a companiei cu cea planificată.

Instigatorul oricărei acțiuni noi trebuie să fie lider. Prin numirea unor specialiști competenți care înțeleg complexitățile gestionării datoriilor debitorilor, acesta sporește șansele dezvoltării rapide a activităților firmei. Fiecare abilitate și abilitate va fi utilă pentru o experiență pozitivă a clienților.

Fiecare funcție de gestionare a creanțelor de cont este esențială pentru executarea dvs. zilnică, dacă doriți ca afacerea dvs. să înflorească. Politica de management determină perspectivele viitoare pentru dezvoltarea companiei la un nivel înalt.

Ce decizii se iau în scopuri de management

Prin gestionarea fluxului de capital de la debitori, compania trebuie să ia decizii eficiente care vizează diferite aspecte ale dezvoltării creanțelor.

Se iau decizii cu privire la următoarele aspecte:

Înregistrarea indicațiilor obligațiilor pentru fiecare dată specifică;
Analiza tuturor acțiunilor premergătoare apariției creanțelor restante;
Luând notă de cele mai recente evoluții în domeniul gestionării creanțelor (în fiecare an există noi strategii dezvoltate de guru de piață și care vizează creșterea raportului de cifră de afaceri);
Reglementarea și controlul stării datoriilor debitorilor care cad la data curentă.

Asigurăm lichiditatea activelor de primit

Pentru ca compania să se dezvolte corect și rapid, este necesar să se utilizeze toate activele disponibile în cifra de afaceri. Această condiție se aplică și creanțelor.

Existența însăși a obligațiilor debitorilor, cu o abordare competentă, permite companiei să își mărească propriile resurse și să își desfășoare activitățile mai eficient. Aceasta înseamnă că, după ce ați primit fonduri de la următorul debitor, trebuie să le repuneți în circulație. Datoria care s-a stins mult timp în mâinile debitorului va avea un efect negativ asupra organizației dumneavoastră.

Pentru a nu suferi de lichiditatea creanțelor, este mai bine să nu permiteți întârzierea sau returnarea pe termen lung. Cu cât banii vin mai repede către organizație de la debitor, cu atât va fi mai mare cifra de afaceri a activelor și veniturilor companiei.

Un flux interminabil către debitori și înapoi în scurt timp garantează existența cu succes a companiei. Șeful departamentului financiar trebuie să influențeze în mod competent cumpărătorii și să-i motiveze să plătească cât mai curând posibil.

Raportul cifrei de afaceri și caracteristicile sale

Conturile de primit sunt estimate prin raportul cifrei de afaceri. Afișează suma veniturilor pe 1 rublă cheltuită. Cu cât valoarea este mai mare, cu atât mai puțin timp îi ia companiei să recupereze datoriile de la clienți.

Pentru a calcula indicatorul, trebuie să găsiți creanțele anuale medii: (pasive la începutul perioadei + datorii la sfârșitul perioadei) / 2. Raportul creanțelor este egal cu raportul dintre veniturile companiei și valoarea medie anuală a pasivelor.

Eficacitatea politicii de gestionare a conturilor de plătit este creșterea raportului.

În aceste scopuri, puteți:

Creșteți veniturile;
Reduceți conturile de plătit.

Folosind liniile de echilibru, puteți exprima formula pentru calcularea raportului după cum urmează: linia 2110 / ((1230 la începutul raportului + 1230 la sfârșitul raportului) / 2).

De exemplu, creanțele de la începutul perioadei se ridicau la 3.000.000 de ruble, la final - 3.200.000 de ruble. Media este: (3.000.000 + 3.200.000) / 2 = 3.100.000 ruble. Veniturile la începutul perioadei au fost egale cu 2.300.000 ruble, la sfârșit - 1.800.000 ruble. Raportul cifrei de afaceri va fi în primul caz: 2300000/3100000 = 0,74%, în al doilea: 0,58%.

În exemplul de mai sus, raportul a scăzut cu 16%. Acest lucru sugerează că afacerea companiei nu se dezvoltă cel mai bun mod... Raportul a scăzut datorită unei scăderi a veniturilor, în plus, creanțele au crescut până la sfârșitul anului. Compania trebuie să își analizeze activitățile și să schimbe indicatorii în bine.

Pentru a calcula raportul cifrei de afaceri de creanță în zile, este necesar să împărțiți numărul total de zile din perioadă la raportul în sine. De exemplu, să luăm indicatorii obținuți de 0,74% și 0,58%. Cifra de afaceri în zile: 365 / 0,74 = 493 zile și 365 / 0,58 = 629 zile. În mod previzibil, până la sfârșitul anului, recuperarea datoriilor către firmă a început să dureze mai mult.

Creșterea conturilor de primit și scăderea dezvoltării întreprinderii

Dinamica indicatorilor de deplasare a fondurilor debitorilor către întreprindere și înapoi joacă un rol important în raportarea companiei. Soldul dintre conturile de plătit și de primit are propriile subtilități și este diferit pentru fiecare companie.

Dacă există o creștere a datoriilor către firmă, atunci acest fenomen ar trebui evaluat în două etape. Primul este apariția de noi parteneri, intrarea întreprinderii la un nivel nou și comerț activ. Este permisă o ușoară creștere a indicatorului în diferite perioade și indică doar o politică de management al banilor de înaltă calitate.

Dacă creșterea conturilor de creanță atinge un nivel incontrolabil de la o perioadă la alta, atunci vorbim despre o abordare analfabetă în interacțiunea cu partenerii. Acest proces conduce la un flux semnificativ de fonduri din circulație.

Aceasta poate suspenda funcționarea întreprinderii sau o poate limita în capital. Nerespectarea în continuare a măsurilor adecvate duce la o reducere semnificativă a activelor companiei și la faliment.

Creșterea rapidă a numărului de debitori poate duce la faptul că devine pur neprofitabil să te angajezi în dezvoltarea unei afaceri neglijate. O astfel de companie va aduce proprietarului o pierdere și va pune în pericol existența sa continuă. Prin urmare, este necesar să monitorizați, să gestionați în mod regulat mișcarea creanțelor.

Vânzarea creanțelor

Adesea, pe parcursul activităților sale, o firmă poate acționa atât ca creditor, cât și ca debitor. De exemplu, ați furnizat servicii de transport de marfă unei companii care nu a plătit încă pentru munca dvs. La rândul dvs., ați primit un anumit produs de la un furnizor, dar nu aveți fonduri de plătit. Adică, așteptați ca debitorul dvs. să returneze banii pe care îi veți transfera creditorului.

Această situație este adesea întâlnită și, prin urmare, la nivel legislativ, a fost inventat dreptul de a atribui o datorie, ceea ce simplifică foarte mult procesul de recuperare a fondurilor. Această sarcină se numește o sarcină. Se pare că ți-ai cedat datoria către propriul tău creditor. Cu alte cuvinte, debitorul dvs. trebuie acum să plătească creditorul.

În această tranzacție, sunteți considerat cedent și noul creditor este considerat cesionar. Între dvs. este încheiat un acord care conține toate nuanțele rambursării datoriilor. Această acțiune duce la stabilizarea stării întreprinderii și evită consecințele neplăcute în cazul datoriilor restante.

Înregistrăm conturile de primit

De obicei, vânzarea creanțelor se face la un preț mai mic. De exemplu, dacă un cumpărător îți datorează 23.000 de ruble, poți face o misiune în valoare de 20.000 de ruble.

Conturile de primit în caz de vânzare vor fi înregistrate folosind următoarea intrare:

D-t	K-t	Suma, frecați.	Înregistrare
62	90	230 000	Venituri
90	68	41 400
62	91	200 000	Valoarea vânzărilor de creanțe
91	62	230 000	Anularea obligațiilor
51	62	200 000	Primit de la un nou creditor
99	91	30 000	Leziune

De asemenea, noul creditor are dreptul de a revinde obligațiile către noua persoană cu o primă. În acest caz, creanța este transferată în contul altui cesionar.

Acest lucru se va reflecta în tranzacții după cum urmează:

D-t	K-t	Suma, frecați.	Înregistrare
62	91	220 000	Suma obligatorie de vânzare
91	58	220 000	Anularea creanțelor
91	68	305	TVA
51	62	22 000	Transfer de la un creditor nou
91	99	1 390	Profit

Numai primul creditor al tranzacției are dreptul de a revinde creanțele existente. Toate revânzările ulterioare se vor referi la tranzacții cu implementarea investițiilor financiare.

În primul caz, diferența dintre prețul achiziției inițiale a pasivului și vânzarea acestuia va fi utilizat în scopuri de impozitare pe profit. În tranzacțiile ulterioare, va fi luată în considerare întreaga sumă a fondurilor primite.

Acum mulți oameni vor să-și întruchipeze propriile idei de afaceri, să lucreze pentru ei înșiși. Eficiența afacerii necesită nu numai idei interesante și abilitatea de a le implementa, ci și unele cunoștințe în domeniul contabilității financiare. Pe parcursul activității sale, orice organizație, mai devreme sau mai târziu, are creanțe și datorii. Este logic că cineva datorează bani cuiva, dar cum să înțeleagă - cine și cui? Este foarte important să se facă distincția între aceste concepte, deoarece analiza detaliilor financiare și economice entitate legală sugerează examinarea detaliată a acestora.

Creanțe - ce este?

Fiecare persoană a auzit probabil că un debit misterios nu vrea să convergă cu un credit misterios în rândul contabililor în perioada de raportare. Este necesar să înțelegem că un debit, de exemplu, nu este deloc o creanță, ci pur și simplu o tehnică contabilă. Dar, desigur, există o legătură în concepte, deoarece „debet” este tradus din latină prin „el trebuie”. Trebuie doar să înțelegeți următoarele: o datorăm sau nu?

Definiție

Conturile de primit (la oamenii de rând „conturile de primit”) reprezintă o colecție de resurse financiare pe care alte persoane juridice și persoane fizice le datorează unei anumite organizații, firme sau companii. În această situație, aceste persoane sunt numite debitori, dacă spunem în cuvinte simple- debitorii noștri. De regulă, fiecare persoană juridică are o creanță, deoarece este aproape imposibil să desfășoare activități fără apariția sa. Conturile de primit (DZ) sunt un activ al organizației și se referă la activele circulante fără a lua în considerare perioada în care trebuie rambursată.

Important: un activ este un set de active deținute de o organizație. Adică, o creanță este, de asemenea, proprietate, deoarece se presupune că va fi convertită în numerar după un anumit timp.

Vizualizări

Când apar creanțele? Există mai multe moduri principale de apariție:

Atunci când o companie a vândut un produs sau un serviciu, dar plata pentru aceste bunuri și servicii nu a fost încă primită. Adică, cumpărătorii sau clienții au primit produsul (serviciul) dorit, dar banii nu au fost încă plătiți pentru acesta.
La efectuarea decontărilor cu persoane responsabile. De exemplu, cu angajații din călătorii de afaceri sau cu angajații cărora li s-a plătit din greșeală mai multe salarii decât era necesar.
Plata în avans a oricăror bunuri sau servicii. Un caz în care o firmă a decis să cumpere un produs, a transferat fonduri în contul unui furnizor, dar livrarea acestui produs nu a avut loc încă. Dacă vorbim despre servicii, atunci aici putem cita ca exemplu o taxă de abonament plătită în avans (cu un an în avans) pentru plasarea unui site web pe Internet.
Atunci când se calculează cu bugetul, se referă la impozitele și taxele plătite.
Dacă fondatorii au datorii la contribuțiile la capitalul autorizat. La deschiderea, de exemplu, a unei LLC, fondatorii conform legislației ruse sunt obligați să contribuie cu cel puțin ¾ din suma capitalului autorizat la înregistrarea de stat a unei persoane juridice, restul poate fi plătit în termen de un an. Această parte, dacă fondatorii nu au contribuit imediat la întreaga sumă a capitalului autorizat, vor fi doar creanțele lor.
Alte cazuri de apariție a teledetecției. De exemplu, dacă în organizație a fost identificată o lipsă, atunci vinovatul este obligat să o acopere, iar suma pe care trebuie să o plătească va fi o creanță pentru organizație.

Să luăm în considerare primul caz în detaliu - să ne imaginăm că firma „Alpha” a încheiat un acord cu firma „Gamma”, în condițiile căreia se angajează să furnizeze, de exemplu, cărămizi la adresa „Gamma” ". Contractul prevede că Gamma trebuie să plătească cărămizile în termen de o lună. Apoi „Alfa” aduce cărămizi, „Gamma” confirmă primirea lor în factură cu sigiliu și semnătură, dar nu plătește încă, deoarece există încă o lună întreagă de la termen. În acest moment, compania „Alpha” formează o creanță - bunurile au fost livrate, dar banii pentru aceasta nu au fost încă primiți.

Important:în firmele comerciale, cea mai mare parte a DZ (aproximativ 80-90%) este alcătuită din fonduri care nu au fost încă primite pentru produsele furnizate sau serviciile prestate (exemplul considerat mai sus).

Dacă vorbim despre sincronizare, atunci DZ este împărțit în două tipuri:

Pe termen scurt - se presupune că va fi rambursat nu mai târziu de un an;
Pe termen lung - termenul de plată este mai mare de un an.

Intervalul de timp în care este plătită creanța este documentat, prin urmare, în funcție de prezența sau absența plăților, se disting următoarele tipuri de datorii:

Conturi normale de primit - data scadentă a plății pentru bunurile sau serviciile care au cauzat-o nu a sosit încă.
Creanțe restante - data scadenței plăților a expirat, adică cumpărătorul a primit bunurile, dar nu le-a plătit în termenul prevăzut în contract.

Datoriile restante pot fi, de asemenea, clasificate în funcție de tip, în funcție de posibilitatea de a primi în continuare plățile datoriei:

Îndoielnic - o creanță este considerată ca atare atunci când nu există nicio certitudine că datoriile vor fi returnate în termenul stabilit de contract. În acest caz, există posibilitatea de a plăti datoria, în ciuda stării nesatisfăcătoare a afacerilor financiare ale debitorului.
Fără speranță - datorii care sunt considerate aproape imposibil de plătit. De exemplu, dacă debitorul este declarat falit.
Nerevendicat - din anumite motive, datoria nu a fost revendicată, posibil din cauza greșelii unui contabil.

Cum se calculează?

Este necesar să se calculeze creanțele din următoarele motive principale:

Pentru întocmirea situațiilor financiare.
Pentru a analiza starea financiară a organizației.
Pentru ca liderul să poată lua deciziile de management corecte pe baza cunoașterii poziției financiare a companiei sale.

Cum se calculează o creanță? Nu este nimic dificil în acest sens, dacă organizația ține evidențe contabile adecvate. În fiecare companie, compoziția DZ poate diferi, prin urmare, nu există o formulă de calcul potrivită pentru toată lumea, în general, arată astfel:

Creanțe= suma soldurilor debitoare pentru conturile 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 minus soldul creditului pentru contul 63.

Tabelul prezintă și descrie conturile cu care sunt calculate creanțele:

Procedura de radiere

Desigur, o creanță pentru care nu s-au primit plăți nu poate fi deținută de organizație pentru totdeauna, ca urmare, datoriile neplătite vor fi anulate. Cum și când se poate face acest lucru? Termenul de prescripție, definit de articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse, este de 3 ani. În consecință, după 3 ani, creanța este anulată. Și încotro? Dacă compania are o rezervă pentru datorii îndoielnice, atunci aceasta este redusă cu suma datoriilor care trebuie anulate. Dacă nu există o astfel de rezervă, atunci profitul scade. Atunci când anulează datoriile, directorul organizației emite o comandă, iar contabilul face înregistrarea corespunzătoare.

Important: creanțele amortizate nu dispar nicăieri, conform legislației, aceasta trebuie reflectată în contul 007, care este în afara bilanțului.

Conturi de plătit - ce este?

Creditorii au existat întotdeauna, probabil chiar înainte de apariția banilor. Prin urmare, de regulă, nu există dificultăți în înțelegerea esenței fondurilor împrumutate.

Toată lumea știe semnificația cuvântului „credit” - este datoria noastră față de persoana care ne-a furnizat banii, produsele etc. Cuvântul provine din latinescul „creditum”, care se traduce prin „împrumut”. Împrumutatul este împrumutatul, iar împrumutatul este împrumutatul.

Definiție

Conturile de plătit (în „creditorul” oamenilor obișnuiți) reprezintă un set de resurse financiare pe care organizația noastră le datorează altor persoane juridice și persoane fizice, adică acestea sunt datoriile noastre către furnizori, angajați etc.

Este dificil să supraestimăm rolul conturilor de plătit (CC); fără acesta, multe organizații pur și simplu nu ar putea lucra, deoarece fondurile împrumutate, în special în etapa inițială a activității companiei, stimulează dezvoltarea acesteia, îi permit să rămână pe linia de plutire .

Conturile de plătit sunt obligațiile firmei, răspunderea acesteia. Datoriile includ, de asemenea, împrumuturi și împrumuturi primite de organizație.

Vizualizări

Există mai multe tipuri de creditori, ghidați de motivul apariției sale:

Datoriile pe care organizația trebuie să le ramburseze pentru produsele furnizate sau serviciile prestate. De exemplu, compania noastră a decis să cumpere stocuri, acestea au fost aduse, dar nu am avut timp să transferăm banii pentru ei.
Dacă clientul a efectuat o plată în avans (a făcut un avans) pentru bunurile sau serviciile pe care dorește să le primească de la organizația noastră. De exemplu, fondurile au fost deja transferate în contul nostru, dar serviciile nu au fost furnizate încă de noi.
Datorii privind plățile fiscale acumulate și plățile către fonduri extrabugetare, care apar, de regulă, la sfârșitul perioadei de raportare.
Salariile acumulate angajaților înainte de a fi plătiți sunt considerate datorii.
De exemplu, atunci când decontează cu angajați (persoane responsabile), poate apărea o situație: angajatul trebuie să cumpere ceva pentru organizație, i se dau bani din cont, dar în cele din urmă cheltuie o sumă care o depășește pe cea care a fost dată l. Cheltuielile excesive vor constitui o datorie pentru organizație, care poate fi returnată.
Alte cazuri de decontări cu personal care nu se încadrează în categoriile anterioare.
Venituri acumulate, dar neplătite încă, ale fondatorilor.
Datorii către alți creditori. De exemplu, amenzi și bănuți pe care firma trebuie să le plătească.

Vorbind despre creanțele de mai sus, am luat în considerare un exemplu în care firma „Alpha” (furnizează bunuri, dar nu există încă nicio plată pentru aceasta) are creanțe. Deci, în același moment, Gamma are o datorie de plătit.

Important: trebuie înțeles că nu este necesar să se ia un împrumut de la o bancă pentru ca o firmă să aibă un creditor. Prezența sa este o stare normală pentru o organizație care desfășoară activități economice, cum ar fi achiziționarea de bunuri, salarizare etc. apar constant.

Cum se calculează?

Orice organizație trebuie să știe exact care sunt conturile sale de plătit? Aceste cunoștințe vă vor ajuta să planificați corect distribuirea fondurilor disponibile.

Creditor (pe termen scurt, cu o scadență mai mică de un an)- suma soldurilor creditelor din conturile 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Numele acestor conturi sunt prezentate mai sus, numai în cazul creditelor pe termen scurt, ne vom datora, nu noi .

Procedura de radiere

Puteți anula creditorii dacă compania nu a plătit datoria către contrapartidă în termen de 3 ani. Care este modalitatea de a face acest lucru? Veți avea nevoie de următoarele:

Să emită o declarație de inventar a decontărilor cu debitorii și creditorii;
Emiteți o declarație contabilă.

Important: Compania ar trebui să atribuie KZ-ul cu prescripția expirată veniturilor neoperante.

De asemenea, ar trebui să aveți grijă la procesul de determinare a termenului de prescripție pentru un card de credit, pentru aceasta puteți utiliza Codul civil al Federației Ruse (articolele 196 și 200). Conform legii, termenul de prescripție este considerat de la data specificată în contract și nu de la data, de exemplu, a livrării efective a bunurilor sau a prestării de servicii. Exemplu: firma „Alpha” a decis să cumpere aceleași cărămizi de la contrapartidă, a încheiat un acord cu „Gamma” pentru furnizarea lor, care a fost realizat pe 7 iunie 2014. Acordul prevedea că Alpha era obligată să efectueze plata până la 20 iunie 2014. Nu a existat nicio plată. De la ce dată se ia în considerare termenul de prescripție? Din 20 iunie. În consecință, va expira pe 20 iunie 2017.

Cum și în ce documente sunt afișate?

Conturile de primit și creditorul sunt reflectate în situațiile financiare ale companiei - bilanțul contabil (formularul 1). Soldul este format din două părți - un activ (proprietate) și un pasiv (capital și pasiv, datorită cărora s-a format proprietatea).

Conturile de primit din bilanț sunt prezentate în secțiunea a doua a activului la linia 1230. Creditorul pe termen scurt este afișat în secțiunea a cincea de la linia 1520. Fondurile împrumutate sub formă de împrumuturi și împrumuturi sunt situate în secțiunea a patra - linia 1410 (pe termen lung) și în secțiunea a cincea - linia 1510 (pe termen scurt).

FAQ

Să încercăm să răspundem la cele mai frecvente întrebări cu privire la creanțe și datorii.

Este necesară asigurarea creanțelor?

În prezent, cazurile de nerambursare a conturilor de primit de către contrapartide au devenit mai frecvente, astfel încât întrebarea va fi relevantă - este posibil să asigurăm fondurile pe care alții le datorează companiei noastre? Este posibil, dar nu este obligatoriu din punct de vedere al legii. Acum există un număr imens de firme care furnizează servicii pentru a proteja organizațiile de riscurile de a rămâne fără plăți pe creanțe. Pentru asigurarea împotriva pierderilor, trebuie să completați anumite documente:

O listă completă a contrapartidelor cu care lucrează entitatea juridică.
Formular de cerere care acoperă starea financiară a unei persoane juridice.

Pe baza acestor date, asiguratul va decide asupra condițiilor de asigurare. Multe firme care au folosit serviciile companiilor de asigurări în 2008, după criza financiară, au reușit să își stabilizeze poziția numai datorită asigurării creanțelor. Cine știe ce se va întâmpla mâine? Prin urmare, dacă o companie are ocazia să se protejeze de contrapartide fără scrupule, ar trebui folosită.

De ce este important să se monitorizeze raportul dintre creanțele și conturile de plătit?

Pentru o evaluare obiectivă a stării economice a organizației, este necesar să se analizeze constant indicatorii activităților sale financiare și economice. Desigur, analiza ar trebui să fie cuprinzătoare, nu merită să luăm în considerare, de exemplu, elementele de echilibru separat, este important să putem privi situația în ansamblu. Monitorizarea raportului dintre creanțe și datorii joacă un rol important aici - ideea principală este următoarea: suma creanțelor ar trebui să depășească valoarea datoriei. Acest lucru este simplu și logic pentru fiecare persoană, deoarece situația este favorabilă organizației, dacă aceasta datorează mai mult decât datorează. Desigur, opțiunea opusă nu înseamnă deloc că societatea este insolvabilă din punct de vedere financiar, deoarece trebuie să te uiți și la alți indicatori, de exemplu, la numerar, dintre care poate exista un exces. Este adevărat, acest lucru se întâmplă extrem de rar - dacă există bani, atunci de ce să nu plătim creditorii? În mod ideal, compania ar trebui să cultive o regulă conform căreia amânarea la plata contractelor pe termen scurt este aproximativ egală cu perioada de așteptare pentru plățile efectuate pe cardul de credit.

Care este responsabilitatea evadării conturilor de plătit?

Această problemă este reglementată de Codul penal al Federației Ruse, articolul 177. Acum răspunderea penală este amenințată de cei care evită plata conturilor de plătit, a căror sumă depășește un milion cinci sute de mii de ruble. Neplata unei astfel de datorii se confruntă cu una dintre următoarele penalități:

Fin (până la două sute de mii de ruble);
Muncă obligatorie (până la 480 de ore);
Munca forțată (până la 2 ani);
Arest (până la șase luni);
Privarea de libertate (până la 2 ani).

Astfel, esența creanțelor și a datoriilor poate fi ușor explicată în cuvinte simple - în primul caz, suntem datori bani, în al doilea, suntem debitori. Este interesant faptul că situația poate fi una, iar doi dintre participanții săi vor fi părți diferite: unul este debitorul, iar celălalt este creditorul.