Creanţe de încasateste unul dintre cele mai lichide active ale întreprinderii. Cu toate acestea, cuantumul creanțelor este ceea ce poate provoca o lipsă de finanțare, mai ales dacă nu este legată de conturile de plătit și fără gestionarea eficientă a acestor tipuri de datorii. Acest articol va discuta conceptele de creanțe și datorii, riscurile asociate cu prezența activelor și pasivelor datoriilor, precum și câteva modalități de reducere a acestor riscuri.
Conceptul de creanțe – ne datorăm sau ne datorăm?
Conturile de încasat reprezintă datoria contrapărților externe și a angajaților întreprinderii față de organizație.
Creanțele cumpărătorilor apar în cazul în care li se acordă o plată amânată (în acest caz se vorbește despre un împrumut comercial), precum și în cazul în care cumpărătorul nu își îndeplinește obligațiile asumate prin contractul de plată pentru bunuri, lucrări, servicii. primit. În conturile de încasat sunt incluse și plățile anticipate către furnizorii de bunuri, lucrări, servicii. Exemple de astfel de creanțe includ depozitele de închiriere sau sumele plătite pentru abonamentele anuale la publicațiile tipărite.
Conturile de încasat includ plata în exces a impozitelor, taxelor și contribuțiilor la fonduri în afara bugetului, precum și diverse datorii ale angajaților față de organizație, de exemplu:
- sumele primite de angajati in baza raportului;
- plata în exces a salariilor;
- datoria la împrumuturile primite de la întreprindere;
- datorie pentru compensarea penuriei și a pagubelor materiale.
Care este conturile de plătit ale unei companii în cuvinte simple
Conturile de plătit reprezintă datoria unei întreprinderi față de contrapărțile externe, bugetul și fondurile extrabugetare, precum și angajații întreprinderii.
Conturile de plătit apar dacă întreprinderea a primit bunuri, lucrări sau servicii, le-a valorificat în contabilitate, dar nu și-a îndeplinit obligația de plată. Datoriile către creditori sunt curente și restante, în funcție de dreptul la plata amânată și de data nașterii datoriei.
Deci, de exemplu, salariile sunt acumulate în contabilitate în ultima zi a lunii și plătite la începutul lunii următoare. La sfârșitul lunii de acumulare creanţeînaintea angajaţilor întreprinderii la plată salariile va fi actual. În cazul neplatei salariului în termenul stabilit, o astfel de datorie va fi considerată restante.
Luați în considerare modul în care creanțele și creditorii sunt reflectate în situațiile financiare ale întreprinderii.
Conturi de creanță și creditor pentru anul în f. 1 din bilant si in alte forme de raportare anuala
În funcție de perioada de rambursare, creditorul este împărțit în termen lung (mai mult de un an) și pe termen scurt (mai puțin de un an) și, în conformitate cu această clasificare, acestea sunt prezentate în bilanţ. Conturile de plătit în bilanț sunt fie o datorie pe termen lung, care este reflectată în secțiunea IV, fie o datorie pe termen scurt, care este reflectată în rândul 1520 din secțiunea V.
Conturile de creanță sunt reflectate la rândul 1230 din secțiunea II a bilanțului.
Conturile de încasat și conturile de plătit sunt indicatori importanți ai situațiilor financiare ale societății care fac obiectul interpretării în notele explicative la situații (clauza 27 din PBU 4/99 „Situațiile contabile ale organizației”, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 06.07.1999 Nr. 43n). Descifrarea creanțelor și datoriilor este de interes pentru utilizatorii raportori în primul rând, deoarece aceste active și datorii pot fi surse de risc.
Care este raportul dintre conturile de încasat și conturile de plătit?
Raportul dintre creanțe și datorii este un subiect important de analiză a stării financiare a întreprinderii. Cu toate acestea, nu poate fi luată în considerare separat de alte elemente de raportare.
Dacă creditorul depăşeşte creanţa - aceasta poate însemna că compania se confruntă cu o penurie capital de lucru, dar poate însemna și că compania are o cantitate suficientă de alte resurse, cum ar fi numerar.
Se poate spune fără echivoc că amânarea plăților acordată cumpărătorilor ar trebui să fie mai mică sau egală cu amânarea plăților către furnizorii întreprinderii. În caz contrar, întreprinderea se va confrunta cu o lipsă acută de fonduri necesare decontărilor cu creditorii, cu costuri suplimentare care decurg din această situație pentru plata penalităților și amenzilor.
Trebuie înțeles că termenii „conturi de creanță” și „conturi de plătit” trebuie folosiți corect. Dacă îi scrieți cumpărătorului o creanță cu următorul conținut: „Vă rugăm să plătiți creanțele conform contractului de furnizare”, contrapartea dumneavoastră nu va înțelege esența cererii, întrucât are o datorie față de compania dumneavoastră în calitate de creditor.
Important ! La întocmirea documentelor semnificative din punct de vedere juridic, nu desemnați datoria drept conturi de plătit sau de creanță, utilizați conceptele definite în contract.
Conturile de încasat și de plătit sunt o sursă de risc
Se pot distinge următoarele riscuri asociate creanțelor și datoriei:
- riscul de credit (riscul de neplată de către debitori);
- riscul pierderii lichidității (riscul neîndeplinirii obligațiilor față de creditori);
- risc operațional (risc de pierderi și daune datorate deficiențelor sistemelor de control și management).
Ce măsuri ar trebui să ia o întreprindere pentru a reduce impactul riscurilor asupra activităților curente?
Lucrarea de prevenire a apariției datoriilor restante și necolectabile ale cumpărătorilor (risc de credit) începe cu o evaluare a fiabilității clienților înainte de încheierea unui contract. Pentru o astfel de evaluare, nu este suficient să analizezi situațiile financiare client. Este important să aveți informații despre participarea viitorului cumpărător la litigii, litigii fiscale, să verificați autoritatea funcționarilor care semnează documente legale, precum și să efectuați alte verificări necesare.
Fără îndoială, cea mai fiabilă modalitate de a preveni colectarea datoriilor de la cumpărători este să lucrezi pe bază de plată anticipată, dar în condițiile de piață este necesar să se găsească opțiuni de plată de compromis, inclusiv asigurarea plății amânate.
Lucrările privind prognozarea fluxurilor de numerar în funcție de plata amânată primită și acordată poate reduce semnificativ riscul pierderii de lichiditate.
Reducerea riscurilor operaționale se realizează prin construirea unui sistem clar de gestionare a creanțelor și datoriilor. Unul dintre elementele managementului creantelor este asigurarea creantelor.
Asigurarea conturilor de încasat
Cum funcționează asigurarea de creanțe? Întreprinderea încheie un acord cu o companie de asigurări, care determină termenii principali ai contractului de asigurare, inclusiv o listă a evenimentelor asigurate, procedura de evaluare a poziției financiare a debitorilor și altele. De exemplu, în contractul de asigurare se poate stabili că neîndeplinirea obligațiilor de către cumpărător în perioada specificată în contractul de asigurare este recunoscută ca eveniment asigurat.
Societatea de asigurări și deținătorul poliței stabilesc lista și volumul creanțelor care trebuie asigurate.
Notă! Societatea de asigurari nu asigura in general creante, dar evalueaza cu atentie riscurile de neplata in contextul fiecarui client al asiguratului.
Ce se întâmplă ca urmare a eveniment asigurat? Societatea de asigurări plătește companiei asigurate suma creanțelor asigurate cu o anumită reducere, adică o parte din datorie este anulată ca cheltuieli ale companiei. După aceea, dreptul de a revendica datoria trece către compania de asigurări.
În ciuda faptului că asigurarea de creanțe este un instrument destul de fiabil în reducerea riscurilor de credit, compania ar trebui să compare costurile viitoare și beneficiile așteptate de la acest tip de asigurare.
Rezultate
Pentru a oferi condiții comerciale competitive clienților săi , în special, pentru a le asigura o plată amânată, societatea trebuie să găsească o sursă de finanțare a propriilor cheltuieli pentru perioada de amânare. Conturile de plătit ale întreprinderii reprezintă una dintre aceste surse de finanțare a activităților curente ale întreprinderii. Managementul competent și eficient al creanțelor și datoriilor este cheia succesului oricărei activități comerciale.
Salut! În acest articol vom vorbi despre elementele de bază ale gestionării conturilor de încasat ale unei întreprinderi.
Astăzi vei învăța:
- Ce sunt conturile de încasat?
- Cum să preveniți creșterea necontrolată a acestuia;
- Puteți vinde conturi de încasat?
Esența conturilor de încasat
Fiecare companie are conturi de plătit și conturi de încasat. Dacă totul este mai mult sau mai puțin clar cu creditorii, atunci a doua opțiune a obligațiilor ridică multe întrebări nu numai în rândul antreprenorilor începători.
Creanţe de încasat - acestea sunt datoriile altor părți (cumpărători, beneficiari ai fondurilor împrumutate) față de întreprinderea dumneavoastră. Adică ești considerat creditor. De exemplu, ați expediat bunuri partenerului dvs., dar acesta nu a transferat încă bani în cont. Rezultă că este debitorul tău: are o creanță în fața ta.
Aceste obligații pot fi considerate în două sensuri. Pe de o parte, „creantele” sunt pierderile companiei, dar pe de altă parte, beneficiile viitoare. Totul depinde de corect politica financiara managementul sefului si constiinciozitatea destinatarilor de bunuri, servicii. O abordare competentă a creanțelor curente este cheia succesului.
Datorii pe termen scurt și lung
Conturile de încasat către întreprindere pot avea durată diferită. Dacă clienții dvs. întârzie plata cu până la 12 luni, atunci o astfel de datorie este considerată pe termen scurt. Prezența sa este prezentă în 100% dintre firme.
Cel mai adesea nu depășește câteva luni (3-6). Acest lucru este normal, deoarece puteți acorda contrapartidei o întârziere la plată sau transferul de bani este întârziat din cauza sărbători legale, caracteristici ale băncii prin care s-a efectuat plata.
Daca ati expediat marfa, si pt Anul trecut Nu am văzut niciodată banii pentru asta, există obligații pe termen lung. Acestea dau motive să se îndoiască de solvabilitatea viitoare a companiei care achizitionează. Pentru a nu rata acest moment și a obține banii tăi, trebuie să alegi imediat parteneri de afaceri de încredere.
O perioadă lungă de rambursare a creanțelor afectează negativ întreaga întreprindere. Dacă aveți o sumă mare de creanțe de la mai mulți cumpărători, atunci lucrurile sunt foarte proaste. Asta înseamnă că sunt din ce în ce mai puțini bani în circulație.
Dacă vine un moment în care ai nevoie urgentă de fonduri, va trebui să aplici pentru un împrumut, ceea ce va înrăutăți și mai mult situația companiei.
Obligație restante
Atunci când încheiați un acord cu viitorii parteneri, stabiliți un termen de plată acceptabil pentru serviciile furnizate. În aceste condiții, cumpărătorul fie transferă banii la timp, fie nu îi plătește deloc.
Primul caz este varianta perfecta atunci când termenii acordului nu sunt încălcați. Cumpărătorul primește mărfurile, iar tu ești banii pe care îi folosești în scopul întreprinderii.
Când plata nu este primită la timp, există o creanță restante. Prezența lui face compania dumneavoastră mai vulnerabilă, sunteți limitat la fonduri și trebuie să susțineți compania cu banii rămași.
Creantele și rambursările pentru livrare sau pentru bunurile în sine sunt valabile trei ani de la data convenită în contractul cu partenerul ca scadență. Dacă din anumite motive nu țineți cont de acest lucru, atunci după 36 de luni termenul de prescripție pentru creanțe va fi anulat, iar societatea debitoare va anula obligațiile din veniturile sale.
Îndoială sau lipsă de speranță
În cazul în care societatea debitoare întârzie achitarea obligațiilor sale, trebuie să aflați singuri dacă este posibil să vă recuperați banii de la aceasta sau nu. Există conceptul de datorie îndoielnică, care se exprimă în speranța de a primi fonduri de la cumpărător. Acest lucru se exprimă prin faptul că nu are semne, dar din anumite motive nu dorește să-ți ramburseze datoria.
Datoria neperformantă față de întreprindere este aceea că societatea își restrânge activitățile pe piață și se declară în faliment. Atunci nu vă veți putea returna bunurile sau banii. În practică, astfel de cazuri sunt rare și doar cu acei lideri care nu au reușit să implementeze o politică financiară eficientă.
Termenul de anulare a creanțelor este de trei ani, dacă nu ați reușit să depuneți un proces înainte de procedura de faliment, atunci s-ar putea să nu vă vedeți nici banii.
Îndoielile cu privire la plata fondurilor de către debitor apar în timpul negocierilor îndelungate, în urma cărora acesta se sustrage de la plată. În acest caz, re-livrarea mărfurilor către întreprinderea sa nu este permisă pentru a evita formarea unei datorii mai mari.
Înainte de a încheia un acord cu o nouă companie, studiați cu atenție activitățile acesteia pe piață. Dacă are un istoric de obligații necolectabile, atunci nu ar trebui să faceți livrarea. Este mai bine să preveniți imediat astfel de cazuri decât să vă ocupați mai târziu de încasarea creanțelor.
Obiecte de obligație
Conturile de plătit sunt direcționate către diferite obiecte de activitate ale întreprinderilor.
Zonele comune sunt datoriile pentru:
- Furnizare de produse, servicii sau lucrări;
- Bancnote;
- fonduri bugetare;
- Avansuri;
- Sume contabile (de exemplu, emiterea de bani către un angajat pentru achiziționarea de articole de papetărie);
- Credite pentru angajati.
Astfel, datoria poate fi nu numai în afara întreprinderii, ci și în interiorul acesteia. În plus, forma obligațiilor între sucursalele aceleiași companii este comună.
Raportul dintre datoriile interne și externe ale debitorilor ar trebui să fie astfel încât firma să poată funcționa normal. Cea mai acceptabilă formă de datorie este considerată internă. Este mult mai mic decât volumul extern și, cel mai probabil, va fi returnat înainte de termen.
De exemplu, dacă dumneavoastră, în calitate de manager, decideți să împrumutați propriilor dumneavoastră angajați ai companiei dumneavoastră la o rată scăzută a dobânzii, atunci puteți fi sigur că angajații vor efectua astfel de plăți. Fiecare dintre ei este interesat să lucreze în continuare, în plus, contractele care limitează posibilitatea concedierii anticipate le permit să fie păstrate până la sfârșitul plăților. Dacă ai încredere în sume persoană responsabilă ar trebui să fie conștienți de posibilele consecințe.
De ce au apărut creanțele?
Caracteristicile de funcționare a firmelor la un moment dat conduc la formarea obligațiilor debitorilor.
Această practică stabilită are câteva motive comune:
- Formulare incorectă în contractele dintre furnizor și debitor;
- necinstea partenerilor;
- Întârziere la plată;
- Credit de marfa.
Furnizorul poate fi vinovat pentru formarea de creanțe. Capul nu ar trebui să permită în contract fraze care pot fi înțelese în două moduri. Este necesar să se indice termene clare pentru returnarea creanțelor, astfel încât cumpărătorul să nu aibă o singură întrebare. Acordurile sunt de obicei întocmite de către competenți și avocați cu experiență care cunosc toate subtilitățile domeniului dreptului.
Faptul de necinste a părților la contract nu poate ocoli nici măcar cea mai mare și mai cunoscută companie. Managerii necinstiți care nu pot face față responsabilităților lor de muncă există întotdeauna și aduc multe probleme altor firme.
Amânarea sau creditul este o condiție normală a relațiilor dintre părți. Conturile de încasat în acest caz se rambursează conform termenelor stabilite. Oferiți astfel de opțiuni de plată numai companiilor de încredere.
Ce poate afecta conturile de încasat
Există diverși factori în interiorul firmei și în afara acesteia, care într-un fel sau altul pot afecta natura rambursării datoriei sau solvabilitatea debitorului.
La surse interne include:
- Politica de management financiar ineficientă;
- Introducerea necorespunzătoare a prețurilor la mărfuri;
- Impact intempestiv asupra debitorului.
Ca influență externă, puteți lua în considerare:
- rata inflației;
- Ratele cursurilor de schimb;
- Starea de criză a economiei.
Dacă contractul dvs. nu prevede măsuri pentru a influența un debitor persistent, atunci restituirea datoriei este posibil să nu se efectueze deloc. Această caracteristică importantă este eliminată printr-o clauză separată a acordului.
De asemenea, nu trebuie să distribuiți mărfuri în volume mari fără compensații bănești tuturor debitorilor. Ar trebui să încercați să evitați astfel de momente. Puteți face o concesie unui partener în care aveți încredere.
Inflația vă poate scumpi serviciile. Creșterea prețurilor, care este prevăzută de contract, poate conduce cealaltă parte la acord în confuzie și întârzierea plății. Criza din economie are un impact puternic și asupra termenilor contractului deja încheiat. În funcție de poziția actuală a companiei debitorului pe piață, termenele de plată pot să nu fie respectate.
Gestionarea datoriilor debitorilor
Eficiența firmei depinde direct de structura creanțelor. Trebuie să abordați cu competență această problemă pentru a evita consecințele neplăcute ale întreprinderii, până la faliment.
Nu numai obligațiile organizației față de alți furnizori pot limita semnificativ funcționarea acesteia. Ponderea creanțelor este și aici mare. În procesul de gestionare, managerul trebuie să decidă singur în ce va consta acest management.
Trebuie să includă aici:
- Crearea unui departament special la întreprindere, care va studia statistica indicatorilor;
- Înțelegerea obiectivelor, funcțiilor și rezultatelor politicii în curs de control al fondurilor debitorilor;
- Asigurarea lichiditatii obligatiilor debitorilor;
- Aplicarea unei atenţii maxime raportului de rotaţie a obligaţiilor debitorilor.
O analiză detaliată și amănunțită a creanțelor ar trebui efectuată în mod regulat. Acest lucru va ajuta la evitarea perturbărilor neașteptate în dezvoltarea întreprinderii.
Cine controlează fluxurile de numerar ale debitorilor
Orice organizație este interesată de o cooperare fructuoasă și eficientă cu contractanții săi. Pentru ca acest proces să decurgă la nivelul corespunzător, în cadrul companiei sunt create mai multe departamente care controlează procesul activităților debitorilor.
Anterior, această funcție aparținea doar managerului financiar. Totuși, întreprinderile sunt în creștere, încheie un număr tot mai mare de contracte și devine mai greu de controlat pe fiecare dintre ele.
Compoziția internă a firmei, care afectează în mod indirect sau direct creanțele:
- Cel mai înalt nivel este liderul;
- Departamentul comercial (persoanele care încheie acorduri cu parteneri);
- Manageri de vanzari;
- Sectorul financiar (Șeful Departamentului Finanțe și subordonații acestuia);
- Avocați;
- Serviciu de securitate.
Direcția principală de lucru pentru toate departamentele este stabilită de șef. Reprezentanții comerțului caută cei mai profitabili parteneri care nu au datorii semnificative. Avocații întocmesc cu competență contracte sau convenții de studii propuse de oponenți.
Serviciul de securitate este disponibil doar în companiile mari. Sarcinile sale sunt de a proteja interesele companiei de persoane fără scrupule și de fraudatori, studiind cu atenție baza de clienți.
Sarcini de control
Înainte de a începe orice activitate cu contrapărți, o întreprindere trebuie să-și stabilească sarcini care ar trebui rezolvate în cursul cooperării.
Astfel de sarcini în gestionarea obligațiilor debitorilor includ:
- Studierea funcționării viitorului debitor (el trebuie să aibă o bună reputație și să nu aibă datorii);
- Ingrijirea de redactarea viitoare a contractului de catre un avocat competent;
- Găsirea de fonduri pentru finanțarea datoriilor emergente;
- Controlul dinamicii indicatorilor de creante;
- Acceptarea modalităților de rambursare a datoriilor;
- Lucru cu debitorii sub formă de creanțe;
- Oportunitatea de a te dovedi nivel de stat pentru a primi suport gratuit.
Acei angajați care sunt implicați în contabilitatea și distribuirea fondurilor debitorilor ar trebui să fie capabili:
- Utilizați în beneficiul organizației obiectivele managementului;
- Asigura indeplinirea sarcinilor atribuite in proportie de 100%;
- Elaborarea de propuneri motivante pentru debitori;
- controlează situația actuală;
- Analizați starea companiei și trimiteți un raport șefului;
- Planificați activitățile organizației (definim misiunea, strategia, politica de decizie);
- Numiți angajați subordonați, fiecare dintre aceștia se va ocupa de domenii separate de creanțe;
- Comparați indicațiile privind starea actuală a companiei cu cea planificată.
Liderul trebuie să fie instigatorul oricărei noi acțiuni. Prin numirea unor specialiști competenți care înțeleg complexitățile gestionării datoriilor debitorilor, el crește șansele de dezvoltare rapidă a activităților companiei. Fiecare abilitate și abilitate va fi utilă pentru o experiență pozitivă a clienților.
Fiecare funcție de gestionare a creanțelor este esențială pentru performanța zilnică dacă doriți ca afacerea dvs. să prospere. Politica de management determină perspectivele de viitor pentru dezvoltarea companiei la un nivel înalt.
Ce decizii se iau în scopuri de management
Gestionând fluxul de capital de la debitori, societatea trebuie să ia decizii eficiente care vizează diverse aspecte ale dezvoltării creanțelor.
Se iau decizii cu privire la următoarele aspecte:
- Contabilitatea indicațiilor de obligații pentru fiecare dată specifică;
- Analiza tuturor acțiunilor premergătoare apariției creanțelor restante;
- Ținând cont de ultimele evoluții în domeniul managementului creanțelor (în fiecare an apar noi strategii dezvoltate de guru de piață și care vizează creșterea ratei cifrei de afaceri);
- Reglementarea și controlul stării datoriilor debitorilor imputabile la data curentă.
Oferim lichiditate conturilor de primit
Pentru ca întreprinderea să se dezvolte corect și rapid, este necesar să se utilizeze toate activele disponibile în cifra de afaceri. Această condiție se aplică și creanțelor.
Însăși existența obligațiilor debitorilor cu o abordare competentă permite companiei să își mărească resursele proprii și să își desfășoare activitățile mai eficient. Aceasta înseamnă că, după ce ați primit fonduri de la un alt debitor, trebuie să le puneți din nou în circulație. Datoria care s-a decontat mult timp în mâinile debitorului va avea un efect negativ asupra organizației dumneavoastră.
Pentru a nu suferi lichiditatea creanțelor, cel mai bine este să evitați întârzierea sau rentabilitatea îndelungată a acesteia. Cu cât banii vin mai repede la organizație de la debitor, cu atât va fi mai mare cifra de afaceri a activelor și veniturile companiei.
Un flux nesfârșit către debitori și înapoi într-un timp scurt garantează existența de succes a companiei. Managerul din șeful departamentului financiar trebuie să influențeze în mod competent clienții și să-i motiveze să plătească cât mai curând posibil.
Raportul cifrei de afaceri și caracteristicile acestuia
Conturile de încasat sunt estimate prin raportul cifrei de afaceri. Afișează suma veniturilor pe 1 rublă cheltuită. Cu cât valoarea sa este mai mare, cu atât îi ia companiei mai puțin timp pentru a rambursa datoriile de la clienți.
Pentru a calcula indicatorul, trebuie să găsiți creanțele medii anuale: (obligații la începutul perioadei + datorii la sfârșitul perioadei) / 2. Raportul creanțelor este egal cu raportul dintre veniturile companiei și valoarea medie anuală a datoriilor.
Eficacitatea politicii de gestionare a conturilor de plătit este de a crește raportul.
În aceste scopuri, puteți:
- Creșteți veniturile;
- Reduceți conturile de plătit.
Folosind liniile de echilibru, puteți exprima formula pentru calcularea coeficientului în acest fel: rândul 2110/((1230 la începutul raportului + 1230 la sfârșitul raportului)/2).
De exemplu, conturile de încasat la începutul perioadei se ridicau la 3.000.000 de ruble, la sfârșit - 3.200.000 de ruble. Media este: (3.000.000 + 3.200.000)/2 = 3.100.000 de ruble. Venitul la începutul perioadei este egal cu 2.300.000 de ruble, la sfârșit - 1.800.000 de ruble. Raportul cifrei de afaceri va fi în primul caz: 2300000/3100000 = 0,74%, în al doilea: 0,58%.
În exemplul de mai sus, coeficientul a scăzut cu 16%. Acest lucru sugerează că afacerea companiei nu se dezvoltă in cel mai bun mod. Raportul a scăzut din cauza scăderii veniturilor, în plus, creanțele au crescut până la sfârșitul anului. Compania trebuie să își analizeze activitățile și să schimbe performanța în bine.
Pentru a calcula rata de rotație a creanțelor în zile, trebuie să împărțiți numărul total de zile din perioadă la raportul în sine. De exemplu, să luăm indicatorii obținuți de 0,74% și 0,58%. Cifra de afaceri în zile: 365/0,74 = 493 zile și 365/0,58 = 629 zile. După cum era de așteptat, până la sfârșitul anului, rambursarea datoriilor către firmă a început să dureze mai mult.
Creșterea creanțelor și scăderea dezvoltării întreprinderii
Dinamica indicatorilor mișcării fondurilor debitorilor către întreprindere și înapoi joacă un rol important în raportarea companiei. Echilibrul dintre conturile de plătit și conturile de încasat are propriile subtilități și variază pentru fiecare întreprindere.
Dacă există o creștere a datoriilor față de firmă, atunci acest fenomen trebuie evaluat în două etape. Primul este apariția de noi parteneri, intrarea companiei la un nou nivel și comerțul activ. O ușoară creștere a indicatorului în diferite perioade este permisă și semnalează doar o politică de management al banilor de înaltă calitate.
Dacă creșterea creanțelor atinge un nivel incontrolabil de la o perioadă la alta, atunci vorbim de o abordare analfabetă în cooperare cu partenerii. Acest proces duce la o ieșire semnificativă de fonduri din circulație.
Aceasta poate suspenda funcționarea întreprinderii sau poate limita capitalul acesteia. Eșecul în continuare a măsurilor adecvate duce la o reducere semnificativă a activelor companiei și fie la faliment.
Creșterea rapidă a numărului de debitori poate duce la faptul că devine pur și simplu neprofitabilă dezvoltarea unei afaceri în funcțiune. O astfel de companie va aduce pierderi proprietarului și va pune în pericol existența continuă. Prin urmare, este necesară monitorizarea și gestionarea periodică a mișcării creanțelor.
Vânzarea de creanțe
Adesea, în cursul activităților sale, o firmă poate acționa atât ca creditor, cât și ca debitor. De exemplu, ați furnizat servicii de transport unei companii care nu a plătit încă pentru munca dvs. Tu, la rândul tău, ai primit un anumit produs de la furnizor, dar nu ai fonduri pentru a plăti. Adică aștepți ca debitorul tău să returneze banii, pe care îi vei transfera creditorului tău.
Această situație nu este neobișnuită și, prin urmare, la nivel legislativ, s-a inventat dreptul de cesionare a creanței, ceea ce simplifică foarte mult procesul de returnare a fondurilor. Această misiune se numește cesiune. Se pare că ți-ai cedat datoria propriului creditor. Cu alte cuvinte, debitorul dumneavoastră trebuie să plătească acum creditorul.
În această tranzacție, sunteți considerat cedent și nou creditor- cesionar. Intre dumneavoastra se incheie un acord care contine toate nuantele rambursarii datoriei. Această acțiune duce la stabilizarea stării întreprinderii și evită consecințe neplăcute în cazul datoriilor restante.
Facem creanțe în cont
De obicei, creanțele sunt vândute la un preț mai mic. De exemplu, dacă un cumpărător vă datorează 23.000 de ruble, puteți face o cesiune în valoare de 20.000 de ruble.
O creanță în cazul unei vânzări va fi înregistrată folosind următoarea înregistrare:
| Dr. | Kt | Cantitate, frecați. | Înregistrare |
| 62 | 90 | 230 000 | Venituri |
| 90 | 68 | 41 400 | |
| 62 | 91 | 200 000 | Valoarea vânzării creanțelor |
| 91 | 62 | 230 000 | Ștergerea datoriilor |
| 51 | 62 | 200 000 | Primit de la un nou creditor |
| 99 | 91 | 30 000 | Leziune |
De asemenea, noul creditor are dreptul de a revinde obligațiile unei persoane noi cu o primă. În acest caz, creanța este transferată în contul altui cesionar.
Acest lucru se va reflecta în postări după cum urmează:
| Dr. | Kt | Cantitate, frecați. | Înregistrare |
| 62 | 91 | 220 000 | Valoarea vânzării răspunderii |
| 91 | 58 | 220 000 | Radierea creanțelor |
| 91 | 68 | 305 | TVA |
| 51 | 62 | 22 000 | Transfer de la un nou creditor |
| 91 | 99 | 1 390 | Profit |
Doar primul creditor din cadrul tranzacției are dreptul de a revânda creanțele existente. Toate revânzările ulterioare vor fi tratate ca tranzacții care implică vânzarea de investiții financiare.
În primul caz, diferența dintre prețul de cumpărare inițială a obligației și vânzarea acesteia va fi utilizată în scopuri de impozit pe venit. În tranzacțiile ulterioare se va lua în considerare întreaga sumă a fondurilor primite.
Orice întreprindere care produce articole de inventar (inventar și materiale), lucrează, prestează servicii, efectuează în mod constant decontări cu firme-cumpărători pentru produsele transferate acestora. În condiții instabile de piață, din diverse motive, plata facturilor de la acestea din urmă poate fi întârziată total sau parțial, ceea ce duce la formarea de creanțe. O parte din această datorie în cursul activității economice este inevitabil, dar trebuie menținută în limite acceptabile.
Conturile de creanță reprezintă un ansamblu de datorii datorate unei persoane economice de la cetățeni sau persoane juridice ca urmare a relațiilor economice cu aceștia. Pentru a gestiona datoria debitorilor, trebuie să cunoașteți definiția acesteia, tipurile, cauzele etc.
Pentru a asigura stabilitatea financiară a companiei, este important ca cumpărătorii să acopere suma organizației în sine.
De fapt, acestea sunt pretenții de proprietate ale companiei față de debitorii săi. De obicei, acestea se formează atunci când produsele sunt transferate către contrapărți pe credit în condițiile contractului, din cauza neîndeplinirii obligațiilor lor financiare, precum și a plăților excesive către buget etc.
Clasificarea datoriilor debitorilor după sursa de producere
Creantele curente pot fi clasificate dupa mai multe criterii. În special, în funcție de sursa apariției sale, este subdivizată (și, în consecință, este prezentată în activele bilanțului) în următoarele:
- cumpărători și clienți;
- asupra facturilor primite;
- privind avansurile emise;
- filiale și afiliate;
- participanții (fondatorii) la efectuarea de contribuții la capitalul autorizat;
- alti debitori.
După cum prevede instrucțiunile contabile actuale din Federația Rusă, sumele creanțelor cumpărătorilor și clienților sunt acumulate în momentul general acceptat al vânzării de bunuri și materiale, lucrări, servicii și de prezentare a documentelor de decontare în valoare contractuală sau contractuală. valoarea estimată. Dacă contrapartea a transferat anterior o plată în avans, atunci în momentul vânzării, datoria acesteia se acumulează în mod general, dar în același timp se reduce cu suma plății anticipate.
Dacă creanțele curente nu sunt decontate după ce cumpărătorul a primit factura și data de plată convenită (sau în 30 până la 45 de zile care este considerată rezonabilă pentru rambursarea creanțelor cumpărătorului) este scadentă, atunci acestea sunt clasificate ca restante. În același timp, contrapărții i se atribuie o reputație negativă de afaceri. În acest sens, este recomandabil să se efectueze o contabilitate analitică pentru fiecare debitor cu fixarea termenelor de scadență.
Acordul de furnizare poate conține o condiție ca dreptul de proprietate asupra bunurilor și materialelor să fie transferat cumpărătorului numai după ce fondurile sunt transferate în contul de decontare al organizației. În acest caz, momentul realizării este considerat momentul în care contrapartea își îndeplinește obligațiile de plată pentru valori, prin urmare, creanțele curente nu se acumulează pentru aceasta. În acest caz, în caz de neplată a bunurilor în termenul prevăzut de contract, vânzătorul poate prezenta cumpărătorului o cerere de returnare a bunurilor.
Sumele creanțelor cumpărătorilor (clienților) se acumulează în alte cazuri:
- la efectuarea plăților planificate;
- la raportarea excedentului identificat de contrapartide în timpul recepției mărfurilor și materialelor expediate.
Obligații de creanță privind biletele la ordin primite, plăți anticipate și avansuri emise
Formarea creantelor pe efectele primite este facilitata de decontari cu contrapartide, de la care societatea accepta ca mijloc de plata facturi. Contabilitatea acestuia se tine pe subcontul 62-3, iar daca nota este acceptata pentru tranzactii fara marfa, atunci pe cont. 76. Contabilitatea analitică pentru conturile specificate prevede următoarele grupe de facturi:
- primit, dar nu scadent;
- actualizate (contabilizate) în instituțiile bancare;
- neplatit la timp.
In contabilitatea unei entitati economice, sumele avansului virat de aceasta sunt luate in considerare ca parte a datoriei pentru debitori-furnizori si antreprenori, iar pana la sosirea valorilor la intreprindere sunt considerate materiale in tranzit. Contabilul închide creanțele pentru plata anticipată la acceptarea bunurilor și materialelor și lucrărilor relevante și la primirea serviciilor.
La plățile în avans, există o astfel de diferență față de plata în avans: documentele de decontare nu sunt întocmite, în contabilitatea societății cumpărătoare, suma avansurilor emise și plata produselor în stare parțială este inclusă în conturile de creanță pentru avansuri emise. La transferul bunurilor de valoare, furnizorul preda cumpărătorului documentele de decontare pentru valoarea lor integrală. Conform acestui fapt, conturile de plată către acest furnizor se înregistrează în contabilitatea cumpărătorului în suma indicată în factură. Totodată, contabilul compensează avansurile emise, adică rambursează creanțele pentru avansurile emise și reduce cu aceeași sumă datoria către furnizor.
Datorii ale filialelor și fondatorilor
Societatea-mamă și filialele sale (dependente) pot acumula creanțe pentru decontări reciproce, profit din operațiuni reciproce, cu excepția transferului de bunuri și materiale sub formă de asistență financiară, adică gratuit. Entitatea-mamă poate face acest lucru și pentru dividendele datorate de la filialele sale.
Capitalul autorizat (Marea Britanie) al OJSC, CJSC, LLC și al altor organizații la momentul înregistrării acestora este supus unei plăți de către participanți a cel puțin 50%. Partea rămasă din capitalul autorizat trebuie plătită de către participanții societății în primul an de activitate economică. Contribuțiile fondatorilor la societatea de administrare pot fi făcute în bani, valori materiale, valori mobiliare, proprietate și alte drepturi care pot primi o valoare bănească. Atunci când se înființează o societate, participanții ei (fondatorii) acumulează datorii la contribuțiile către societatea de administrare, care este obligatoriu pentru rambursare în termen de un an. Starea unor astfel de calcule este rezumată în cf. 75.
Datorii ale altor debitori
La formarea de creanțe, fixate de întreprindere pentru alți debitori, conduc la obligații de creanță de la:
- autorități fiscale, financiare și de altă natură pentru plata în exces a impozitelor, taxelor, altor plăți la buget (contabilizate în contul 68);
- proprii angajați pe împrumuturi (credite) acordate acestora din fondurile întreprinderii sau pe cheltuiala împrumuturilor bancare, pentru compensarea prejudiciului material cauzat companiei de către un angajat (din cauza lipsei, a deteriorarii valorilor) și a altor operațiuni (cont). 73);
- persoane responsabile care primesc bani în avans pentru cheltuieli de afaceri și de exploatare, călătorii de afaceri, cheltuieli ale grupurilor de explorare, expediții etc. (contul 71);
- furnizorilor, antreprenorilor și altor contrapărți cu privire la pretențiile formulate împotriva lor, de exemplu, în cazurile de încălcare a condițiilor contractuale după plata (acceptarea) documentelor de decontare ale furnizorilor, dacă cumpărătorul insistă asupra rambursării integrale sau parțiale a sumelor plătite (contul 63). );
- organele municipale și de stat (contul 77);
- diferiți debitori pentru tranzacții fără mărfuri, de exemplu - datoria datorată întreprinderii pentru chirie pentru active fixe închiriate (contul 76).
Alte clasificări ale obligațiilor de datorie
În ordinea apariției, creanțele sunt normale și nejustificate. Datoria normală este considerată a fi o datorie care ia naștere în cadrul politicii de creditare existente a unei entități economice, a standardelor de evaluare a bonității contrapărților adoptate de aceasta și în limitele creditării acestora din urmă. Datoria nejustificată se formează ca urmare a încălcării reglementărilor și normelor existente la întreprindere pentru asigurarea cumpărătorilor cu o plată amânată, încălcarea procedurii de eliberare a mărfurilor și materialelor etc.
Conform criteriului de delincvență, datoriile debitorilor se împart în planificate, a căror scadență nu a venit încă, și restante, plăți asupra cărora nu au fost efectuate în termenul specificat în contract. În funcție de durata întârzierii, se disting diferite grupuri de obligații de datorie ale debitorilor:
- Datorii restante până la 45 de zile.
- 45 până la 90 de zile etc.
După criteriul realității colectării, experții disting 3 grupe de creanțe:
- Real de colectat.
- Problematic (dubios).
- Fara speranta.
Necesitatea analizei datoriilor
Conturile de încasat, în funcție de funcțiile pe care le îndeplinește, pot fi considerate de către organizații ca:
- Mijloace de rambursare a datoriilor proprii către creditori.
- Părți de produse vândute clienților, dar încă neplătite de aceștia.
- Unul dintre elementele activelor circulante care pot fi finanțate din fonduri proprii sau împrumutate.
Creanțele, numite și conturi de creanță, afectează direct situația cu numerar și plăți ale organizației. Întrucât datoria netă a debitorilor este suma de fonduri deturnate din cifra de afaceri, serviciile financiare ale întreprinderii trebuie să analizeze cifra de afaceri a acesteia, scadențele, să ia măsuri de recuperare, să lucreze cu debitorii etc.
Astfel, cifra de afaceri a creanțelor este raportul dintre volumul încasărilor primite din vânzarea produselor și valoarea medie a facturilor emise pentru plata acestor produse, minus rezervele pentru poziții dubioase. Arată de câte ori creantele au fost convertite în numerar sau câte venituri au fost primite de la 1 rub. creanţă. O rată mare de rotație înseamnă că trece puțin timp între expedierea produselor și momentul în care consumatorii plătesc pentru aceasta, prin urmare, organizația are lichiditate și solvabilitate ridicate.
Formula de calcul este următoarea.
Creanţe de încasat - datorii ale altor organizatii, angajati si indivizii această organizație (datorii ale cumpărătorilor pentru produsele achiziționate, persoane responsabile pentru sumele de bani care le-au fost emise în baza raportului etc.). Organizațiile și persoanele care datorează acestei organizații se numesc debitori.
Esența economică a creanțelor este sub forma unor fonduri deturnate temporar din cifra de afaceri a companiei. Această distragere a atenției poate provoca o nevoie suplimentară de resurse și poate duce la o stare financiară tensionată.
La expirarea termenului de prescripție, creanțele și datoriile sunt supuse anulării. Termenul general de prescripție este de trei ani. Pentru anumite tipuri de creanțe, legea poate stabili termene speciale de prescripție, reduse sau mai mari în comparație cu termenul general.
Termenul de prescripție începe să se calculeze la sfârșitul termenului de executare a obligațiilor, dacă acesta este determinat, sau din momentul în care creditorul are dreptul de a prezenta o creanță pentru executarea unei obligații.
Conturile de creanță după expirarea termenului de prescripție sunt anulate pentru a reduce profiturile sau rezerva pentru datorii îndoielnice.
Conturile de încasat pot fi considerate în trei sensuri: în primul rând, ca mijloc de achitare a conturilor de plătit, în al doilea rând, ca parte a produselor vândute clienților și în al treilea rând, ca un element al activelor circulante, o parte importantă a capitalului de lucru al organizației.
Conturile de încasat sunt împărțite în diferite feluri in functie de continutul economic al obligatiilor, de durata (termenul de prestare), de termenul de plata.
Tipuri de conturi de încasat în conformitate cu caracteristicile sale de clasificare prezentat în figura 1.
Fig.1- Clasificarea creanțelor
După conţinutul obligaţiilor conturile de încasat pot fi asociate cu vânzarea de produse, bunuri, lucrări, servicii (datorii pentru produse, bunuri, lucrări și servicii, inclusiv cele garantate prin facturi) și să nu aibă legătură cu aceasta (datorii la decontări cu bugetul, la chirie, la avansuri emise, venituri acumulate, decontari interne, alte datorii).
După durată datoria este împărțită în termen scurt și pe termen lung. Conturile de creanță sunt prezentate ca pe termen scurt dacă scadența lor nu este mai mare de 12 luni de la data raportării. Restul creantelor sunt prezentate ca pe termen lung.
Prin plata la timp creanțele pot fi împărțite în normale și restante. O datorie este considerată normală dacă nu a venit termenul de plată. O datorie pentru bunuri, lucrari, servicii care nu sunt platite in termenul stabilit prin contract este considerata restante.
Creanțele restante pot fi îndoielnice și necolectabile.
Legislația fiscală definește datoria îndoielnică: „O datorie îndoielnică este orice datorie față de un contribuabil care a apărut în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii, dacă această datorie nu este rambursată în termenele stabilite de acord și nu este garantat prin gaj, fidejusiune, garanție bancară.
Creantele neperformante sunt acele datorii fata de organizatie pentru care termenul de prescriptie a expirat, precum si acele datorii pentru care obligatia a fost incetata din cauza imposibilitatii executarii acesteia, sau in baza unui act al unui organ de stat sau lichidare.
creditor denumește datoria acestei organizații față de alte organizații, angajați și persoane care se numesc creditori.
Conturile de plătit după expirarea termenului de prescripție sunt anulate în rezultatele financiare.
Creanţe clasificate în funcție de conținutul obligațiilor, de durata și posibilitatea îndeplinirii obligațiilor. Tipurile de conturi de plătit sunt prezentate în Figura 2.
După conţinutul obligaţiilor Conturile de plătit pot fi legate de achiziționarea de stocuri, lucrări, servicii (datorie pentru produse, bunuri, lucrări și servicii achiziționate, inclusiv sumele de pe biletele la ordin prezentate la plată) și să nu aibă legătură cu aceasta (datoria la decontări cu bugetul, datoria către filiale și companii dependente, personalului organizației, participanților (fondatorilor) la plata veniturilor, a altor datorii).
Orez. 2 - Clasificarea conturilor de plătit
Cu timpulîmpărțite în termen lung și pe termen scurt. Într-un sens larg, conturile de plătit includ orice datorie pe care o organizație o datorează cuiva. Datoria pe termen lung include datoria pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung. Dar se știe că împrumuturile și creditele din contabilitatea și raportarea rusă sunt separate de conturile de plătit și sunt clasificate ca datorii pe termen lung și pe termen scurt. Cu toate acestea, în multe surse literare, din punct de vedere economic și juridic, toate tipurile de obligații de împrumut și credit sunt incluse în conturile de plătit.
Pe cât posibil îndeplinirea obligațiilor datoria față de creditori poate fi împărțită în normale și restante.
În același timp, se pot distinge două tipuri de datorii ca parte a contului de plătit restante: datoria, pentru care termenul de prescripție nu a expirat și datoria nerevendicată (cu termen de prescripție expirat).
La această clasificare se poate adăuga faptul că, ca parte a obligațiilor oricărei organizații, este, de asemenea, posibil să se distingă în mod condiționat datoria urgentă (datoria la buget pentru salarii, asigurări sociale și securitate) și datoria obișnuită (obligații față de filiale și afiliate, avansuri primite, facturi de plătit, alți creditori; datorii către furnizori). Această clasificare este adesea folosită în analiza economică.
O caracteristică comună a conturilor de plătit și a conturilor de încasat este că acestea se bazează pe intervalul de timp dintre o tranzacție cu mărfuri și plata acesteia.
Debitorii sunt debitori, care pot fi atât persoane fizice, cât și persoane juridice sau entități economice care au datorii. Activitatea oricărei întreprinderi nu este completă fără interacțiunea cu debitorii și creditorii. Datoriile care decurg de la debitori se numesc creante.
Tipuri de debitori
În funcție de tipul de datorie, debitorii se disting prin:
- facturile primite;
- contribuții la capitaluri proprii;
- avansuri emise;
- plata salariilor, impozitelor și plăților către alți creditori.
Fiecare persoană din viața lui a fost în rolul unui debitor: împrumuturi de la bănci sau alte persoane fizice, datorii pentru utilități - toate acestea duc la datorii.
Având în vedere statutul debitorului în economie de piata, putem spune cu încredere că principalii debitori ai întreprinderii sunt cumpărătorii. O parte din datorie este datorată angajaților. Întorcând situația, constatăm că organizația însăși devine debitoare în prezența datoriilor către stat, persoane fizice și juridice.
Care este diferența dintre debitori și creditori?
La caracterizarea creanțelor sau a conceptului de debitori, cu siguranță se va pune problema naturii creditorilor. Acestea sunt două fenomene strâns legate, care au sensuri opuse. Dacă debitorul este debitorul, atunci creditorul este partea care solicită executarea obligație de datorie. De exemplu, atunci când mărfurile neplătite sunt expediate, cumpărătorul acționează ca debitor, iar vânzătorul este creditor.
Debitorii și creditorii sunt legați de o singură entitate - valoarea obligației datoriei. Una dintre părți oferă fonduri în anumite condiții (sau fără contract), iar a doua se angajează să le îndeplinească. În acest caz, datoria pentru debitor va fi conturi de plătit, iar pentru creditor - conturi de încasat. Rezultă că debitorii sunt debitori, iar datoria, a cărei sumă este datorată creditorului, este creabilă.
Conturi normale și restante
În cazul obligațiilor către entitate legală(de exemplu, societate comercială) se înregistrează faptul de creanțe. Poate avea o perioadă de rambursare pe termen scurt (mai puțin de un an) și pe termen lung (mai mult de un an). Creantele normale includ acele obligatii care nu sunt inca scadente. De exemplu, bunurile au fost expediate către cumpărător, plată pentru care, conform contractului, va fi primită după vânzarea parțială.
Atunci când debitorii încalcă această obligație, adică nu respectă termenul stabilit pentru rambursare, apare o datorie restante. Există două tipuri de obligații restante ale debitorului - îndoielnice și fără speranță.
Datoria îndoielnică și neperformantă a debitorului
În cazurile în care creanțele pentru bunurile livrate nu au fost rambursate la termen și nu au o garanție, gaj sau altă garanție de plată a datoriilor, acestea sunt considerate dubioase. Obligațiile restante pot fi îndeplinite prin utilizarea unei amânări sau prin plata cu bilete la ordin, acțiuni sau troc echivalent. 
Dacă nu mai este posibil să mergi în instanță, datoriile îndoielnice devin fără speranță. Aceasta înseamnă că nu mai este posibilă rambursarea unei astfel de datorii. Situația apare în următoarele cazuri:
- lichidarea unei persoane juridice;
- falimentul debitorului;
- data scadentă pentru depunerea cererii, dacă datoria nu a fost confirmată.
Suma datoriei care este nerealist de primit este anulată din rezultatul financiar.
Conturi de încasat în sistemul de management financiar
Suma datoriei debitorilor este caracterizată ca o componentă a activelor curente ale companiei. Lucrări legate de controlul datoriilor debitorilor, punct important organizarea sistemului de management al întreprinderii.
- Planificați suma totală a datoriei maxime posibile a debitorilor.
- Stabiliți o limită de credit pentru cumpărători.
- Controlați formarea creanțelor.
- Implicați activ angajații în dezvoltarea de noi scenarii și rezolvarea problemelor legate de creanțe.
Indiferent de ce politică de control va fi dezvoltată și adoptată la întreprindere, este necesar să se monitorizeze cu atenție rezultatele analizei financiare a datoriilor debitorilor.
Rata de rotație a datoriei. creanţă
Pentru a analiza valoarea datoriilor debitorilor, se utilizează raportul cifrei de afaceri, care se calculează prin formula: K vol \u003d V ÷ Dz av, unde:
B - venituri din procesul de implementare;
Dz av - valoarea medie a datoriei debitorilor pentru perioada analizată.
Valoarea medie se determină ca suma datoriilor la începutul și sfârșitul perioadei, împărțită la 2. Pentru a calcula perioada de rulaj a datoriilor debitorilor se utilizează următoarea formulă: T ob.d.z. \u003d T p ÷ K aproximativ, unde:
T p - perioada luată în considerare în zile.
Valoarea perioadei de rulare a datoriilor a debitorilor caracterizează timpul mediu de amânări la plată pe care societatea le acordă acestora.
Datele obținute privind indicatorii de creanțe pot fi distorsionate datorită faptului că includ și obligații pentru avansuri emise și datorii ale proprietarilor pentru contribuții la capitalul autorizat.
Contabilitatea creantelor
Conturile de încasat sunt dreptul de proprietate al organizației, prin urmare suma acesteia este inclusă în active. Sunt utilizate mai multe conturi pentru a contabiliza aceste sume. contabilitate, principalele fiind:
- 62 - să reflecte creanțele cumpărătorilor;
- 70, 71, 73 - să contabilizeze datoria angajaților pe sume contabile și alte tranzacții;
- 75 - să reflecte valoarea datoriilor fondatorilor;
- 76 - reflectă decontări cu debitorii pentru alte operațiuni;
- 60 - în cazul eliberării unui avans în contul produselor furnizate;
- 68, 69 - în caz de supraachitare a sumei plăților către buget.
Suma indicată în debitul conturilor enumerate indică obligațiile debitorului. Imediat ce datoria este rambursata, contabilul face o afisare in care se indica suma platita in creditul creantelor.
În cazul în care plățile la obligațiile debitorilor sunt restante și nu pot fi pretinse de la aceștia, suma se încasează în debitul contului 91.2. In cazurile in care debitorul a platit toate sanctiunile impuse dupa judecata, rezultatul este atribuit altor venituri ale intreprinderii (contul 91.1).
Crearea unui provizion pentru creanțe îndoielnice
Contabilitatea creanțelor devenite îndoielnice sau neperformante prevede crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice. Merită să ne amintim că, în primul rând, săvârșirea acestei acțiuni reglementează politica contabila. Numai conturile de încasat de la cumpărători pot fi anulate în rezervă. Operațiunea reflectă postarea: D 63 Kt 62.
Suma este inclusă în cheltuielile de exploatare, reducând astfel profitul întreprinderii în avans. Totodată, datoria în sine nu dispare, ci este listată pe contul în afara bilanțului 007 timp de 5 ani. Cum lasă compania șansa de a încasa datoria dacă se modifică situația financiară a debitorului.
Când debitorul rambursează datoria, suma va fi radiată din contul de rezervă în venitul întreprinderii: Dt 91,1 Kt 63 (Dt 91,1 Kt 007).
Debitorii sunt una dintre contrapărțile în sistemul relațiilor de piață dintre cumpărători și clienți. Acordând atenția cuvenită politicii de creditare a întreprinderii, puteți evita formarea de datorii neperformante, care împiedică dezvoltarea economică a companiei.
