Primele de asigurare sunt plătite de toți întreprinzătorii individuali și SRL-urile pe o bază simplificată. Vă vom spune cum să calculați contribuțiile, când și unde ar trebui să fie transferate și cum să reduceți impozitul pe valoarea contribuțiilor.
Ce sunt primele de asigurare
Uneori, antreprenorii începători confundă impozitele și contribuțiile. Să lămurim: un impozit este o plată obligatorie din veniturile din afaceri către stat sau municipalități. A prime de asigurare Acestea sunt contribuții la fondurile de pensii, asigurări sociale și medicale. Bugetele acestor fonduri se formează separat de cel federal - este din contribuțiile asiguraților, motiv pentru care fondurile se numesc extrabugetare. Aceștia oferă sprijin cetățenilor care au un eveniment asigurat: de exemplu, Fondul de pensii stabilește o pensie la împlinirea vârstei de pensionare, FSS plătește indemnizații la sarcină și la naștere.
Cine plătește primele de asigurare
Antreprenorii individuali, avocații, notarii își transferă contribuțiile într-o sumă clar stabilită. În fiecare an, oficialii revizuiesc cuantumul acestor contribuții. Întreprinzătorii individuali și organizațiile care sunt angajatori plătesc și prime de asigurare pentru angajați. Dacă un antreprenor individual transferă contribuții în calitate de angajator asigurat, acest lucru nu îl scutește de a plăti contribuții pentru el însuși.
Valoarea primelor de asigurare în 2019
În 2019, antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat plătesc 36.238 de ruble în contribuții. Dintre acestea, 29.354 de ruble sunt plătite pentru asigurarea de pensie. 6.884 de ruble sunt transferate pentru asigurarea medicală. Întreprinzătorii individuali nu ar trebui să facă contribuții la FSS, dar dacă un antreprenor dorește să aibă dreptul la beneficii sociale (concediu medical, maternitate, îngrijirea copilului), atunci trebuie să transfere contribuțiile la FSS în mod voluntar.
În plus, un antreprenor individual trebuie să transfere la Fondul de pensii 1% din acele venituri pentru anul care depășesc veniturile de 300.000 de ruble. Dar nu mai mult de 205.748 de ruble - o astfel de contribuție va trebui plătită dacă venitul anual depășește 20,5 milioane de ruble. Atenție la generarea ordinelor de plată: plata în cazul depășirii limitei de venit se efectuează conform unui CCC separat.
Pentru antreprenorii individuali și SRL care acționează ca asigurători, valoarea totală a contribuțiilor la diverse fonduri este în majoritatea cazurilor de 30% din salariul angajatului. Această sumă nu este dedusă din salariu, ca și impozitul pe venitul persoanelor fizice, ci este plătită de angajator din fondurile de la întreprindere. 22% din salariu este trimis la PFR, 5,1% la FFOMS, iar 2,9% la FSS pentru asigurările sociale obligatorii.
Există, de asemenea, tarife suplimentare FSS pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale. Acestea sunt stabilite pentru fiecare asigurat, in functie de tipul de activitate. Pentru a clarifica acest tarif, angajatorii prezintă anual FSS un raport privind principalul tip de activitate. Tariful este de la 0,2% la 8,5%.
Atunci când calculați contribuțiile, trebuie să aveți în vedere limitele salariale. În cazul în care suma salariului calculată pe bază de angajamente în cursul anului depășește această limită, atunci contribuțiile din suma excedentară fie nu sunt plătite deloc, fie sunt plătite cu o rată redusă. Iată limitele pentru 2019:
- PFR - 1.150.000 de ruble. Pentru sumele excedentare, contribuțiile sunt plătite cu o rată de 10%.
- FSS - 865.000 de ruble. Nu este nevoie să plătiți taxe pentru sumele în exces.
- Nu există limită pentru contribuțiile la FFOMS și pentru accidentări, contribuțiile trebuie întotdeauna plătite.
Până în 2019, unii antreprenori individuali și SRL-uri cu impozitare simplificată care intră sub incidența beneficiului (de exemplu, cei care își desfășoară activitatea în domeniul educației, sănătății) au avut posibilitatea de a contribui la Fondul de pensii cu cotă redusă - în cuantum de 20% din salariul angajatului. Din acest an, nu există astfel de beneficii. Doar ONG-urile din sistemul de impozitare simplificat cu semne de orientare socială și întreprinderile caritabile din sistemul de impozitare simplificat vor continua să acumuleze și să plătească contribuții la cote reduse - plătesc doar 20% la Fondul de pensii.
Important: Specificați tariful pentru tipul dvs. de activitate din regiunea dvs.
Unde să trimită
Contribuțiile pentru pensie, asigurări de sănătate și asigurări în caz de invaliditate și maternitate pentru anul 2019 trebuie trimise la IFTS. Contribuțiile pentru vătămare sunt acceptate de FSS. Verificați detaliile privind impozitul și asigurările sociale, precum și CBC pe site-urile web oficiale regionale.
Condiții de plată a primelor de asigurare
Un antreprenor individual trebuie să plătească contribuții pentru sine în cursul anului calendaristic - o singură dată sau parțial până la 31 decembrie sau următoarea zi lucrătoare următoare, de exemplu, în 2019 - până la 9 ianuarie. Contribuțiile din venituri care depășesc 300.000 de ruble trebuie calculate și transferate înainte de 1 iulie a anului următor.
Antreprenorii individuali și SRL-urile, în calitate de asigurători, trebuie să plătească contribuții pentru angajați în cel mult 15 zile de la sfârșitul lunii următoare pentru care angajații au fost plătiți.
Cum se reduce impozitul pe contribuții
La sistemul de impozitare simplificat de 15%, toate contribuțiile pentru angajați sau antreprenori individuali pentru ei înșiși intră în coloana „Cheltuieli” din Cartea de conturi și reduc baza de impozitare.
Pe sistemul de impozitare simplificat 6% și UTII, asiguratul sau întreprinzătorul individual fără angajați are dreptul de a include primele de asigurare în deducerea fiscală:
- Un antreprenor individual fără angajați poate reduce impozitul pe valoarea tuturor contribuțiilor plătite, chiar dacă impozitul este anulat.
- Antreprenorii persoane fizice și SRL-urile cu angajați pot reduce și impozitul pe valoarea primelor de asigurare plătite, dar nu mai mult de 50%.
Nu este greu de calculat corect impozitul pe sistemul simplificat de impozitare de 6%. Este important să efectuați plățile în avans la timp și să reduceți corect suma plătibilă cu valoarea primelor de asigurare. În acest articol, vom arăta cum antreprenorii individuali și SRL-urile fac calculul corect pentru plata impozitului.
Plăți în avans
Simplificarea implică o regulă: în timpul anului, un antreprenor sau organizație trebuie să facă un fel de „plată în avans a impozitului” - plăți în avans o dată pe trimestru. Aceasta se face înainte de data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare:
- Pentru primul trimestru - până pe 25 aprilie.
- Pentru prima jumătate a anului - până pe 25 iulie.
- Timp de 9 luni - până pe 25 octombrie.
Apoi, la sfârșitul anului, se calculează și se achită soldul impozitului. Se achita nu mai tarziu de termenul stabilit pentru livrare. Înapoierea taxeiîn simplificare:
- Pentru antreprenorii individuali - până pe 30 aprilie.
- Pentru SRL - până pe 31 martie.
Sanctiuni pentru neplata avansurilor si impozitului
Ce se întâmplă dacă un director de afaceri ignoră „plata anticipată a impozitului” trimestrial și plătește întreaga sumă la sfârșitul anului calendaristic? În absența plăților în avans, autoritatea fiscală poate percepe penalități pentru fiecare zi de întârziere (folosește-le pe ale noastre pentru a calcula suma lor). Iar dacă impozitul nu este plătit la sfârșitul anului, organul de control are dreptul să amendeze organizația sau antreprenorul. Penalitatea poate fi de 20% din neplata. Dar dacă firma sau antreprenorul individual și-a dat seama și a plătit impozitul înainte ca oficialii să descopere neplata, atunci se vor percepe doar penalități.
Calculul impozitului USN 6%
Taxa se calculeaza dupa formula:
Suma impozitului = Venit * 6%
Atenţie! Din 2016, regiunile au dreptul de a diferenția cota de impozitare pentru „Venitul” USN de la 1 la 6%. Verificați tariful actual pentru tipul dvs. de activitate din regiunea dvs.
Ca venit, luăm în considerare toate veniturile în numerar și nemonetare ale unui antreprenor individual sau organizație pentru perioada fiscală care ne interesează.
Cuantumul impozitului poate fi redus: deduceți din acesta primele de asigurare care au fost plătite fondurilor pentru angajați (și pentru dvs. - în cazul antreprenorilor individuali), precum și beneficiile de spital care au fost plătite angajaților pe cheltuiala angajator și impozitul pe vânzări. O precizare importantă: asta se întâmplă doar dacă contribuțiile au fost deja plătite în perioada fiscală pentru care calculăm impozitul.
- SRL-urile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce cuantumul impozitului cu cel mult 50%.
- Un antreprenor individual fără angajați care plătește primele de asigurare doar pentru el însuși poate reduce impozitul pe întreaga sumă a primelor de asigurare fără restricții. Dacă venitul anual al unui antreprenor individual depășește 300 de mii de ruble și plătește contribuții suplimentare în valoare de 1% din venit care depășește 300 de mii de ruble, atunci antreprenorul poate reduce impozitul cu această sumă de contribuții suplimentare (după ce acestea sunt plătite) .
Un exemplu de calcul al unei plăți în avans pentru Romashka LLC pentru primul trimestru pe sistemul fiscal simplificat 6%
Veniturile din vânzarea de bunuri cu amănuntul din ianuarie până la sfârșitul lunii martie s-au ridicat la 300.000 de ruble.
Veniturile din vânzarea de bunuri către organizații prin transfer bancar s-au ridicat la 120.000 de ruble.
În total, veniturile pentru primul trimestru s-au ridicat la 420.000 de ruble.Calculul avansului pentru trimestrul I:
420.000 * 6% = 25.200 de ruble.Romashka SRL are 3 angajați, fiecare dintre ei primește un salariu de 40.000 de ruble.
40.000 * 3 = 120.000 de ruble.
Organizația a transferat la fonduri contribuții în valoare de 30% din această sumă:
120.000 * 30% = 36.000 de ruble lunar, adică 36.000 * 3 = 108.000 de ruble pe trimestru.Vedem că valoarea contribuțiilor este mai mare decât plata în avans, dar organizația poate reduce „plata în avans fiscal” cu doar 50%, adică suma de plătit va fi:
25.200 * 50% = 12.600 de ruble.Astfel, Romashka LLC trebuie să plătească un avans de 12.600 de ruble până pe 25 aprilie.
Veniturile care devin baza de calcul a impozitului pe sistemul simplificat de impozitare de 6% sunt luate în considerare pe baza de angajamente: se însumează nu în fiecare trimestru, ci de la începutul anului. Când calculăm suma veniturilor pentru o jumătate de an, 9 luni sau pentru un an calendaristic, însumăm toate veniturile pentru această perioadă. Apoi, din valoarea calculată, scadem primele de asigurare, taxele spitalicești și comerciale plătite de la începutul anului, iar apoi reducem suma primită cu suma plăților în avans care au fost plătite în perioadele precedente.
Un exemplu de calcul al unei plăți în avans pentru IP Petrov A.V. pentru prima jumătate a anului pe sistemul fiscal simplificat 6%
Veniturile din vânzarea de bunuri cu amănuntul din ianuarie până la sfârșitul lunii iunie s-au ridicat la 220.000 de ruble (din care 100.000 de ruble pentru primul trimestru).
Calculul avansului pentru prima jumătate a anului:
220.000 * 6% = 13.200 de ruble.Putem reduce această sumă cu valoarea primelor de asigurare plătite.
IP Petrov nu are angajați, plătește singur prime de asigurare, iar în primul trimestru a plătit 4.000 de ruble, iar în al doilea trimestru 5.000 de ruble. Un antreprenor individual poate reduce cuantumul impozitului pe întreaga sumă a primelor de asigurare, fără restricții.
Plata în avans în trimestrul I a fost:
100.000 * 6% - 4.000 (contribuții) = 2.000 de ruble.Apoi, plata în avans pentru prima jumătate a anului va fi:
13.200 - 2.000 - 4.000 - 5.000 = 2.200 de ruble.
Simplificat este un sistem de impozitare profitabil. Raportarea finală în loc de trimestrial, economii la deduceri către IFTS cu obiect de impozitare bine ales - toate acestea reduc presiunea fiscală exercitată asupra antreprenorilor. Dar mai există un plus - capacitatea de a deduce deducerile deja plătite din suma calculată pentru plata către IFTS și reduce semnificativ costurile. Prin urmare, luați în considerare acest lucru subiect fierbinte, ca o scădere a sistemului fiscal simplificat cu valoarea primelor de asigurare în anul 2019 pentru întreprinzătorii individuali.
Reducerea taxei fiscale pe „simplificare” – condiții importante
Cel mai important lucru pe care ar trebui să-l cunoască toți antreprenorii la „simplificare” este că taxa fiscală poate fi redusă doar la acele transferuri către fonduri de stat care au fost plătite în perioada de facturare.
Adică, este posibilă scăderea avansului numai dacă următorii doi indicatori coincid:
- Perioada pentru care se face plata este primele 3 luni, 6, 9 si 12 luni. Imaginează-ți că aceasta este prima jumătate a anului.
- Perioada în care s-au făcut deja deduceri, indiferent dacă au fost plătite pentru această perioadă sau chiar pentru o perioadă lungă de timp. În cazul de mai sus, acestea trebuie plătite până la 30 iunie.
Un alt exemplu: dacă plata în PF a fost plătită înainte de 30 martie (sfârșitul primului trimestru), atunci toate cele 4 plăți pot fi reduse cu suma plății. Din moment ce această dată este inclusă în trimestrul, și în prima jumătate a anului, și în 9 luni, și în 12 luni.
Concluzie: este indicat să faceți contribuții în fiecare trimestru pentru a economisi la plăți pentru fiecare perioadă. Sau plătiți toate taxele datorate la sfârșitul primelor trei luni.
Tipurile de transferuri către buget, a căror valoare poate fi dedusă din plăți în cadrul „simplificarii”, depind de tipul de companie - cu sau fără angajați. Iar principiul prin care se fac deducerile depinde de tipul obiectului selectat. Cu un obiect de 6%, taxa fiscala este minimizata prin deducerea contributiilor la pensie, a veniturilor/cheltuielilor - prin introducerea acestora in coloana de cheltuieli.
Cum se reduce impozitul pe primele de asigurare pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul fiscal simplificat cu 6% fără angajați
Să luăm imediat în considerare prima și cea mai importantă întrebare: poate un antreprenor individual să reducă impozitul pe sistemul simplificat de impozitare pentru contribuții fixe.
Toate drepturile și obligațiile contribuabilului privind „simplificarea” sunt reglementate de articolul 346.21. Conține clauza 3.1, potrivit căreia întreprinzătorii individuali ale căror activități nu au necesitat implicarea angajaților și sunt supuși unui impozit de 6% pe obiect pot reduce taxa fiscală cu suma taxelor fixe plătite.
Nu există limite de retragere. Adică, este posibilă o reducere a impozitului pe valoarea contribuțiilor la PFR pentru antreprenorii individuali cu 100%, chiar dacă 0 ruble rămân plătibile.
O reducere a impozitului pentru antreprenorii individuali pe sistemul simplificat de impozitare de 6% fără angajați în 2019 este posibilă pentru suma plăților:
- În PF a contribuit pentru sine în suma minimă stabilită;
- La fondul de miere asigurare platita si in suma minima;
- V Fond de pensie, a contribuit în valoare de 1% din profituri de peste 300 de mii de ruble.
Alte tipuri de plăți, de exemplu, pentru asigurarea pe bază voluntară, nu sunt luate în considerare.
Un exemplu de calcul al plăților trimestriale pentru un tip de impozit la 6% fără personal
Pentru comoditatea calculării avansurilor la impozitarea simplificată la șase procente, puteți utiliza următoarea formulă:
(Venituri) x 6% - (Transferuri la Fondul de Pensii) - (Avansuri plătite)
Să luăm în considerare, în practică, cum se aplică o reducere a impozitului pe primele de asigurare pentru întreprinzătorii individuali fără angajați venituri STS 6% în 2019 în calcule de plată, prezentând toate datele inițiale în tabel:
Calculați câți bani aveți nevoie pentru a vă pregăti pentru plată:
- Primul trimestru = 30.000 x 0,06 - 6.997 = -5.197. Nu este necesară nicio plată.
- O jumătate de an \u003d 140.000 x 0,06 - (6.997 + 6.997) \u003d -5554. Din nou, nu trebuie să plătiți în avans.
- 9 luni \u003d 450.000 x 0,06 - (6.997 + 6.997 + 11.497) \u003d 1.509 ruble. trebuie sa platesc.
- 12 luni \u003d 650.000 x 0,06 - (6.997 x 2 + 10.497 + 11.497) - 1.509 \u003d 1.503 ruble. trebuie sa platesc.
Achitând pensia și alte fonduri trimestrial, un antreprenor poate economisi mulți bani, deoarece avansul poate fi redus la 100%. În unele perioade, poate chiar evita complet necesitatea efectuării unei plăți în avans către IFTS.
Dacă avansul calculat conform formulei de mai sus scade la minus, fondurile nu vor fi returnate antreprenorului. De exemplu, dacă rezultă -5999, contribuabilul nu va primi acești 5999.
Cum se reduce impozitul pe primele de asigurare pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul fiscal simplificat cu 6% cu angajații
Dacă un om de afaceri a atras angajații la muncă, intră în vigoare o cu totul altă regulă - puteți reduce deducerile la IFTS din fondurile contribuite la PF pentru angajați, deși nu mai mult de 50% din suma plătibilă.
Poate un om de afaceri să reducă impozitul pe valoarea contribuțiilor sale? Da, dacă declinul este mai mic de jumătate din cifra inițială.
Un om de afaceri nu este obligat să contribuie cu bani pentru el însuși la FSS. Prin urmare, chiar dacă se înregistrează la FFS, nu va exista nicio reducere a sarcinii fiscale. Taxele voluntare nu vor fi deduse.
O reducere a impozitului pe primele de asigurare pentru întreprinzătorii individuali cu salariați pe venitul sistemului fiscal simplificat cu 6% în 2019 este posibilă pentru suma plăților:
- Fix pentru ei înșiși;
- Asigurare pentru angajatii implicati in munca;
- Concediu medical pentru primele 3 zile, pe care angajatorul le plateste din bugetul sau;
- Asigurări voluntare pentru angajați în cazul în care își pierd capacitatea de muncă.
- De asemenea, puteți reduce impozitul pe sistemul simplificat de impozitare pentru antreprenorii individuali cu un venit mai mare de 300.000 pentru contribuții la Fondul de pensii de 1%.
Ratele pentru contribuțiile la fondurile bugetare sau nebugetare care operează în Rusia în 2019 au rămas aceleași ca în 2018. Acestea pot fi găsite în Codul Fiscal al Federației Ruse sau de la orice funcționar fiscal.
Exemplu de calcul al impozitului pentru tipul de impozit sub 6% cu salariati
Formula de calcul a taxei datorate pentru perioada de raportare poate fi reprezentată după cum urmează:
(Profit) x (6%) - (Deduceri) - (Taxe avansate deja plătite)
Dar mai puțin decât următoarea sumă nu poate fi percepută pentru plată:
(Profit) x 6% x 50%
De exemplu, o companie operează la Moscova pe o bază „simplificată”, cu o rată de 6% și are un personal mic. Șeful firmei contribuie cu fonduri la fondul de pensii trimestrial. Să prezentăm toate datele inițiale într-un tabel:
Calculați cât trebuie să plătiți:
- Trimestru = 20.000 - 11.000 = 9.000.
- O jumătate de an = 35.000 - 22.000 - 9.000 = 4.000. Dar aceasta este mai mult de 50%, deci 35.000 x 0,5 = 17.500 de plătit.
- 3 sferturi \u003d 60.000 - 36.900 - 26.500 \u003d -3.400. Recalculați din nou: 60.000 x 0,5 \u003d 30.000.
- An \u003d 240.000 - 53.600 - 56.500 \u003d 129.900. Aceasta este mai mult de 50% din 240.000 de ruble, așa că luăm pentru plată atât cât am numărat.
Reguli pentru reducerea taxei fiscale în cadrul „simplificarii” pentru întreprinderile cu un profit de peste 300 de mii de ruble.
Un om de afaceri al cărui profit depășește limita maximă admisă de 300.000 trebuie să contribuie cu 1% la PF din suma profitului în exces. Adică dacă profitul a fost de 448.500, atunci omul de afaceri contribuie suplimentar cu 1.485 la PF (448.500 - 300.000 x 1%).
Potrivit legii din 4 iulie 2009, atât contribuțiile fixe la fonduri, cât și cele deduse din profituri peste 300.000 sunt fixe. Impozitul pentru antreprenorii individuali pe sistemul fiscal simplificat reduce 1% plătit în PF din veniturile de peste 300.000 de ruble în 2019? Da, deoarece contribuabilul are dreptul de a-l reduce cu sume fixe.
Exemplu de calcul: cum se deduce 1% din venitul în exces
Luați în considerare, de exemplu, o scădere a sistemului de impozitare simplificat cu valoarea primelor de asigurare în 2019 pentru antreprenorii individuali care au plătit 1 la sută din venitul lor către UIF.
Luăm următoarele condiții pentru calcule:
- În primele 90 de zile, capitalul de venit s-a ridicat la 200.000, 6.997 de ruble au fost plătite către PFR.
- Pentru 6 luni de activitate, un antreprenor individual a obținut un profit de 340.000, adică mai mult decât minimul de 300.000. Prin urmare, a contribuit suplimentar cu 400 (40.000 x 1%) la PFR. Plățile au fost de 6 997. Total plătit = 6 997 + 400 = 7 397.
Luați în considerare cum va fi calculată plata în avans pentru acești 2 termeni:
- 200.000 x 0,06 - 6.997 = 5.003 de plătit;
- 340.000 x 0,06 - 5.003 - 10.997 = 4.400 de plătit.
Litigii și nuanțe
La calcularea plății în avans, antreprenorii se pot confrunta cu o serie de probleme, așa că haideți să luăm în considerare câteva dintre nuanțele reducerii taxei mai detaliat:
| Întrebare | Răspuns |
|---|---|
| Poate un antreprenor individual să reducă impozitul pe sistemul simplificat de impozitare cu valoarea primelor de asigurare pentru sine sau pentru angajați plătite în anii anteriori? | Da, pentru că doar data plății efective este importantă. |
| Contribuabilul a angajat o persoană la jumătatea anului de raportare. Cum se va schimba procesul de facturare? | De îndată ce antreprenorul face plata fizică. persoană, el va fi numărat printre angajatori. Dreptul de a reduce taxa cu peste 50% se va pierde de acum până la sfârșitul anului. |
| Contribuabilul a dat afară tot statul, când poate trece la o deducere 100% a primei de asigurare? | Doar din noul an fiscal. |
| Este permisă deducerea fondurilor contribuite la buget pentru anul trecut, dacă omul de afaceri a trecut la „simplificare” doar în acesta? | Da, este importantă doar perioada în care s-a efectuat plata. |
| Este posibil să se reducă cu 100% impozitul pe primele de asigurare pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul de impozitare simplificat dacă firma are un singur angajat care se află în concediu de maternitate? | Da, deoarece un om de afaceri nu poate fi angajator decât atunci când face decontări efective cu persoane fizice. persoane. Prezența angajaților, indiferent de numărul acestora, nu servește drept motiv pentru refuzul utilizării deducerilor de 100%. |
„Venituri minus cheltuieli”
Persoanele care desfășoară activități independente în regim de 15% economisesc la plățile deductibile într-un mod complet diferit. Toate plățile de asigurări și pensii pentru dumneavoastră și angajați ar trebui incluse în cheltuiala întreprinderii. Din acest motiv, suma plăților în plus va fi redusă, deoarece pentru calcularea taxelor fiscale pentru obiectul de 15% se utilizează următoarea formulă:
(Profit) – (Costuri ale firmei)
Să scriem ultima valoare a formulei mai detaliat:
(Cheltuieli ale firmei) = (Cheltuieli de afaceri) + (Deduceri) + (1% din profitul în exces)
Nu există limite procentuale. Puteți include în costuri întreaga sumă plătită fondurilor. Adevărat, trebuie achitat în perioada pentru care doriți să reduceți avansul. Prin urmare, este mai bine să plătiți contribuțiile de asigurări și pensii trimestrial, ca și în cazul obiectului considerat anterior.
Un exemplu de calcul al impozitului la o cotă de 15%
Luați în considerare, de exemplu, o reducere a contribuțiilor pentru sine pentru un antreprenor individual, venituri minus cheltuieli. Luăm următoarele date inițiale:
- Contribuabilul a început să lucreze la instalație cu 15% și a primit un profit anual de 578.000 de ruble;
- Cheltuielile afacerii s-au ridicat la 248.000;
- Acumulat la fondul de pensii - 21.345;
- În plus, omul de afaceri a plătit 1% în fondul de pensii pentru venitul în exces, suprataxa s-a ridicat la 2.780 de ruble.
Plătibil timp de 12 luni \u003d (578.000 - 248.000 - 21.345 - 2.780) x 15% \u003d 45.881 ruble.
Putem concluziona că regimul de 15% este benefic pentru fondatorii de firme cu nivel inalt cheltuieli. De exemplu, în acest mod este permisă deducerea costului bunurilor achiziționate pentru revânzare.
Este potrivit și pentru cei al căror proiect aduce profituri inegale, deoarece pierderea poate fi inclusă și în cheltuieli. Contribuabilii la un obiect sub 6% nu au un astfel de privilegiu, ei trebuie să facă deduceri, chiar dacă randamentul nu depășește 0.
Regula 1. Cuantumul deducerii depinde dacă întreprinzătorul a efectuat plăți în cursul anului indivizii:
- în baza contractelor de muncă sau
- în temeiul contractelor de drept civil (de exemplu, pentru prestarea de servicii).
În ambele cazuri, cel puțin o plată către angajat este suficientă - și se va considera că antreprenorul individual în perioada de raportare (an calendaristic) a fost angajator.
Dacă au existat plăți către angajați: impozitul „simplificat” se reduce cu cel mult jumătate.
Dacă nu au existat plăți către persoane fizice în cursul anului: impozitul se reduce cu întreaga sumă a contribuțiilor plătite - limita de 50% nu se aplică.
Regula 2. Plata în avans (taxa) calculată pentru perioada de raportare poate fi redusă cu contribuțiile plătite în aceeași perioadă. Pentru ce perioadă se calculează contribuțiile - nu contează.
Adică contează:
- pentru ce perioadă calculat plata în avans (taxa), indiferent de data plății efective;
- ce perioada a durat enumerare contribuțiile, indiferent pentru ce perioadă sunt calculate.
De exemplu, o plată în avans pentru un impozit „simplificat” pe baza rezultatelor primului semestru al anului 2018 poate fi redusă cu primele de asigurare plătite în perioada 01.01.2018 – 30.06.2018, chiar dacă acestea sunt contribuții la pensie. Fond pentru ultimul 2017.
Alt exemplu. Antreprenorul a plătit contribuții la Fondul de pensii pentru anul 2018 la începutul anului 2019. Impozitul „simplificat” la sfârșitul anului 2018 nu poate fi redus cu această sumă, dar poate fi dedus la efectuarea unui avans la impozitul simplificat pentru anul 2019.
Cum să reduceți impozitul pe contribuțiile antreprenorilor individuale la sistemul fiscal simplificat fără angajați
La ce contribuții poate fi redus impozitul unic în cadrul sistemului fiscal simplificat- componența deducerii:
- contribuțiile de asigurare la fondul de pensii și la fondul de asigurări de sănătate plătite de întreprinzător pentru el însuși, în condițiile prevăzute dimensiune minimă;
- contribuții de asigurare la fondul de pensii plătite de întreprinzător pentru el însuși, în valoare de 1% din suma venitului care a depășit 300.000 de ruble în anul de raportare.
Contribuțiile întreprinzătoarelor individuale pentru asigurarea personală voluntară nu reduc impozitul STS.
Suma de retragere:
- în cuantumul contribuţiilor efectiv plătite în perioada de raportare
O plată în avans sau o taxă în acest caz poate ajunge la zero plătibil ca urmare. Nu există restricții, dar chiar dacă contribuțiile au depășit valoarea impozitului, nu va exista nicio rambursare de la buget, iar astfel de „economii” nu sunt nici transferate în anul următor.
Astfel, mărimea plății impozitului „simplificat” pentru 3, 6, 9 luni și un an ia în considerare faptul că antreprenorul individual a reușit deja să-l transfere la Serviciul Fiscal Federal.
Formula de calcul a avansului (taxa) conform sistemului simplificat de impozitare *
*Acest calcul ia in calcul doar deducerile pentru primele de asigurare, daca intreprinzatorul este si platitor al impozitului pe comert (introdus intr-un numar de domenii), este posibil sa se aplice si o deducere pentru taxa comerciala.
Un antreprenor din sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare „venit” (cota 6%), fără angajați, a primit venituri în valoare de:
I trimestru 2018 - 300.000 de ruble.
trimestrul II 2018 - 500.000 de ruble.
trimestrul III 2018 - 700.000 de ruble.
trimestrul IV 2018 - 200.000 de ruble.
Totalul cumulat al venitului antreprenorului a fost: în primul trimestru, 300.000 de ruble, pentru prima jumătate a anului - 800.000 de ruble, pentru 9 luni - 1.500.000 de ruble, pentru 2018 - 1.700.000 de ruble.
Antreprenorul plătește contribuții în valoare de 32.385 de ruble. în rate egale trimestrial.
În perioada de la 01.01.2018 la 31.03.2018, au fost plătite prime de asigurare în valoare de 8.096,25 ruble. (32.385 ruble / 4 = 8.096,25 ruble).
Plata în avans pentru impozitul „simplificat” pentru trimestrul I va fi:
9.903,75 RUB = 300.000 de ruble. x 6% - 8.096,25 ruble.
În al doilea trimestru, antreprenorul a plătit și prime în valoare de 8.096,25 ruble, astfel, în perioada 01.01.2018 până la 30.06.2018, prime de asigurare au fost plătite în total în valoare de 16.192,50 ruble.
Plata în avans pentru „impozitul simplificat” pentru jumătate de an va fi:
21.903,75 RUB = 800.000 de ruble. x 6% - 9.903,75 RUB – 16.192,50 RUB
În al treilea trimestru, antreprenorul a făcut o altă plată a contribuțiilor în valoare de 8.096,25 ruble. În plus, deoarece veniturile antreprenorului pentru cele șase luni au depășit 300.000 de ruble, IP a decis să plătească fondului de pensii prime de asigurare în al treilea trimestru în valoare de 1% din 500.000 de ruble. (800.000 de ruble - 300.000 de ruble). În total, în perioada de la 01.01.2018 la 30.09.2018, au fost plătite prime de asigurare în valoare de 29.288,75 ruble. (8.096,25 x 3 + 500.000,00 x 1%)
Plata în avans pentru „taxa simplificată” pentru 9 luni va fi:
28.903,75 RUB = 1.500.000 de ruble. x 6% - 21.903,75 ruble. – 9.903,75 RUB – 29.288,75 RUB
În al patrulea trimestru, antreprenorul a plătit 7.000 de ruble la Fondul de pensii. (1% din 700.000 de ruble), precum și 8.096,25 ruble. - ultima parte a contribuțiilor la PFR și FFOMS din suma de 32.385 de ruble plătibile în cursul anului 2018.
În total, pentru perioada de la 01.01.2018 la 31.12.2018, au fost plătite prime de asigurare în valoare de 44.385 de ruble.
La sfârșitul anului, valoarea impozitului va fi calculată la o scădere în valoare de 3.096,25 ruble, deoarece impozitul calculat, redus cu valoarea contribuțiilor plătite în cursul anului, este mai mic decât suma avansului transferat anterior. plăți:
1.700.000 RUB x 6% - 44.385 RUB< 9 903,75 руб. + 21 903,75 руб. + 28 903,75 руб.
În ianuarie 2019, IP a plătit 2.000 de ruble către FIU. - soldul contribuțiilor în valoare de 1% din valoarea venitului care depășește 300.000 de ruble. în 2018. Cu această sumă, antreprenorul va putea reduce plățile în avans pentru impozitul „simplificat” pentru anul 2019.
Cum să reduceți taxa IP pe sistemul fiscal simplificat cu angajați
Ce contribuții și plăți pot fi deduse din impozit- componența deducerii:
- prime de asigurare obligatorie plătite de întreprinzător pentru el însuși;
- prime de asigurare obligatorie pentru angajați;
- concediu medical pentru primele trei zile, plătit pe cheltuiala angajatorului;
- contribuții în cadrul contractelor de asigurare voluntară în favoarea salariaților în caz de invaliditate temporară a acestora.
Un antreprenor care are angajați și/sau plătește remunerație persoanelor fizice are dreptul de a reduce cuantumul impozitului „simplificat” calculat (plăți în avans) pentru costurile de plată:
- prime de asigurare obligatorie plătite pentru asigurarea acestora. Acestea includ:
- plăți în suma minimă fixă către PFR (asigurare de pensie) și FFOMS (asigurare obligatorie de sănătate);
- plăți către PRF în valoare de 1% plătite pentru veniturile care depășesc 300.000 de ruble.
Concentrându-ne pe Scrisoarea Ministerului Finanțelor (Nr. 03-11-09 / 57011 din 6 octombrie 2015) că contribuțiile de 1% la PFR nu pot fi incluse în deducere nu merită, a fost retrasă (pentru mai multe detalii). , vezi informațiile de mai sus, în secțiunea pentru antreprenori individuali fără muncitori).
- prime de asigurare din plăți către angajații acestora și/sau alte persoane fizice (de exemplu, în baza contractelor de prestare de servicii etc.). Aceste plăți includ primele de asigurare:
- pentru asigurarea obligatorie de pensie;
- pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea;
- pentru asigurarea obligatorie de sanatate;
- pentru asigurarile sociale obligatorii pentru accidente de munca si boli profesionale (contributii in caz de accidentare);
- prestații de invaliditate temporară;
Antreprenorul plătește pe cheltuială proprie indemnizații de invaliditate temporară pentru primele trei zile de invaliditate - aceste sume sunt deductibile, cu condiția ca acestea să nu fie acoperite de plăți de asigurare în baza contractelor de asigurare voluntară (VHI). În același timp, prestația nu ar trebui să fie legată de accidente de muncă și boli profesionale.
Pentru a justifica deducerea, antreprenorul trebuie să aibă documente justificative: un certificat de invaliditate temporară a angajatului și un document care confirmă că angajatul a primit plata (de exemplu, un mandat de numerar pentru cheltuieli).
Cuantumul deducerii sub formă de concediu medical nu se reduce cu valoarea impozitului pe venitul personal calculat din indemnizație. Dacă un antreprenor plătește o sumă suplimentară la indemnizația de boală până la câștigul mediu real al angajatului, aceste costuri nu sunt deductibile pentru impozitul „simplificat”.
Angajatorul poate încheia un contract de asigurare medicală voluntară în favoarea salariaților. Un astfel de acord poate prevedea că, atunci când un angajat intră în concediu medical, se efectuează o plată de asigurare. În acest caz, deducerea nu include costul concediului medical (de fapt, nu va exista), ci plățile conform contractului (vezi paragraful următor).
- plăți (contribuții) în baza contractelor de asigurare personală voluntară în favoarea salariaților în caz de invaliditate temporară a acestora (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale).
Pentru a primi o deducere pentru aceste plăți, contractul trebuie să prevadă, printre alte condiții, ca valoarea plății de asigurare către salariat să nu depășească cuantumul stabilit legal al prestațiilor de invaliditate temporară și să se plătească numai pentru primele trei zile de invaliditate. .
Cu cât poți reduce taxa „simplificată”.- suma deducerii:
- în cuantumul sumelor efectiv plătite în perioada de raportare aferente deducerilor, dar nu mai mult de 50% din impozit (plată în avans).
Adică, plățile în avans și impozitele pot fi reduse de către întreprinzătorii individuali cu cel mult jumătate. Prin urmare, dacă suma totală a plăților (deducerilor) de mai sus este mai mare de jumătate din plata anticipată (taxa) calculată, atunci plata în avans (taxa) de plătit poate fi redusă doar cu 50%.
Formula de calcul a plății în avans (taxa) în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru un antreprenor individual *
în acest caz, plata în avans (taxa) nu poate fi mai mică de:
Suma minimă de plată (taxa)*
*Dacă un antreprenor este plătitor de impozit pe vânzări (introdus în unele zone), este posibil să se aplice și o deducere pentru taxa pe vânzări, în timp ce limita de 50% nu i se aplică.
Nuanțele reducerii impozitului „simplificat”.
Contribuabilii, pe baza rezultatelor contabilității, plătesc un singur impozit.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme legale dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.
Este rapid și ESTE GRATUIT!
Ce trebuie sa stii
Legislația a adoptat valori limită pentru:
- Valoarea proprietății;
- valoarea veniturilor din anul precedent tranziției.
Sistemul de impozitare simplificat nu se aplică pentru o serie de activități și în prezența sucursalelor. Întreprinderile nou create determină posibilitatea utilizării sistemului concomitent cu înregistrarea de stat.
Un sistem special de impozitare este convenabil pentru reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii cu cifră de afaceri și active moderate. Regimul s-a relaxat în comportament contabilitate fiscalăși volumul rapoartelor generate.
O companie aflată în sistemul de impozitare simplificat plătește un număr mic de taxe și are capacitatea de a combina regimul cu alte tipuri de sisteme de impozitare. Sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venit” este utilizat în principal de companiile care prestează servicii.
Este destul de dificil pentru întreprinderile cu tipul de activitate „servicii” să țină evidența cheltuielilor justificate economic și să creeze o înregistrare documentară a cheltuielilor.
Definiții
Contribuabilul care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a alege obiectul impozitării. Setați tipuri de obiecte:
Legislația permite schimbarea obiectului selectat. Modificarea schemei contabile se face înainte de începutul anului calendaristic și este valabilă în perioada fiscală.
Sunt stabilite cote unice de impozitare. În raport cu obiectul „venit”, contribuabilul plătește 6% din veniturile încasate pe anul fiscal.
Ceea ce este considerat venit
Întreprinderea în sistemul de impozitare simplificat ține evidența veniturilor încasate. Procedura de determinare a veniturilor este stabilită în.
O caracteristică a contabilității în cadrul sistemului fiscal simplificat este metoda în numerar de recunoaștere a veniturilor și a activelor încasate. Metoda înseamnă acceptarea bunurilor numai după efectuarea plății de la cumpărătorul de bunuri, lucrări, servicii.
Pentru contabilitatea veniturilor, data acceptării este:
- Ziua primirii fondurilor din contul curent, la casieria intreprinderii.
- Data încheierii creanței în favoarea contribuabilului.
- Ziua semnării returnării mărfurilor de la cumpărător, dar nu mai devreme de data primirii activelor în bilanţ.
- Data rambursării datoriei primite în orice mod.
La returnarea sumelor avansului primit anterior de la cumpărător, suma trebuie dedusă din venitul întreprinderii. Ziua scăderii veniturilor este data returnării fondurilor.
Sunt acceptate ca venituri impozabile următoarele:
- primirea de fonduri în numerar sau prin transfer bancar.
- primirea bunurilor, drepturilor, sumelor plăților în avans în contul expedițiilor viitoare.
- rambursarea datoriilor în diverse moduri, inclusiv cesiunea de creanțe.
Contabilitatea părții de venituri din fondurile primite se efectuează pe o bază de angajamente pe parcursul anului. Pentru a forma o bază impozabilă, se înregistrează date în, pe baza cărora se formează.
La menținerea unui registru cu obiectul „venituri”, secțiunile pentru contabilizarea cheltuielilor, mijloacelor fixe și pierderii nu sunt completate.
Bază legală
Pentru a determina partea de venit a bazei de impozitare pentru calcularea impozitului unic, întreprinderea este ghidată de și. Veniturile includ încasările din activități de exploatare și tranzacții neexploatare.
Cum să contabilizați contribuțiile la pensie
Contabilitatea contribuțiilor la pensie se realizează în contextul analizei conturilor. Angajații sunt luați ca unitate de cont. Pentru fiecare angajat al întreprinderii se realizează acumularea lunară de contribuții.
În plus, se menține o contabilitate detaliată a părții finanțate și de asigurare a contribuțiilor. Se eliberează un card individual pentru fiecare angajat.
Programele de contabilitate a salariilor vă permit să generați carduri în mod automat, cu rezultate ulterioare pe hârtie.
Forma cardului nu este aprobată prin lege, dar poate fi acceptată în conformitate cu eșantionul recomandat specificat în.
O întreprindere poate accepta în mod independent forma de contabilitate individuală pentru contribuțiile la PFR și poate face linii convenabile pentru contabilitate.
Documentul trebuie aprobat prin ordin și inclus în formularele atașate.
Utilizarea contribuțiilor pentru reducerea obligațiilor din sistemul fiscal simplificat necesită o contabilitate fiscală suplimentară. Formularul cardului de contribuție trebuie să conțină informații despre contribuțiile acumulate și plătite.
Cu muncitori
Organizațiile și antreprenorii individuali care și-au angajat angajați contribuie lunar la fonduri. Contribuțiile se calculează pe valoarea salariilor angajaților.
Contribuabilii pot reduce impozitul unic cu următoarele contribuții:
Contribuțiile trebuie plătite în perioada de acumulare a impozitului unic. Sumele plătite în plus față de sumele acumulate nu sunt luate în considerare pentru reducerea impozitului.
Plata pentru ultima lună a trimestrului până la data scadenței poate fi inclusă în sumele deductibile fiscale. Este dat o indicație cu ce poate fi redus impozitul unic.
Pe lângă contribuțiile enumerate, obligația poate fi redusă cu:
- Cheltuieli cu handicap temporar suportate de angajator.
- Sumele de asigurare medicala facultativa a salariatilor platite de angajator.
Cuantumul impozitului poate fi redus cu cel mult 50% din obligația fiscală. Nu se acceptă contribuții suplimentare la fondul de pensii, făcute de salariați pe cont propriu, pentru reducerea cuantumului impozitului.
Atunci când un întreprinzător menține un sistem fiscal simplificat, venitul 6 poate reduce impozitul pe contribuții, dacă există un stat, pe contribuțiile transferate ale angajaților și propriile deduceri.
Suma totală nu trebuie să depășească 50% din valoarea impozitului unic acumulat.
Fără muncitori
Antreprenorii individuali acumulează și plătesc contribuții fixe la Fondul de pensii pentru a-și asigura propria pensie. Suma este stabilită de stat și este supusă revizuirii anuale.
Legislația stabilește cuantumul contribuțiilor din suma veniturilor primite de întreprinzător. Antreprenorii persoane fizice din sistemul de impozitare simplificat determină cuantumul contribuțiilor din veniturile primite din desfășurarea activităților și indicate în declarație.
Un antreprenor cu un venit anual mai mic de 300 de mii de ruble plătește contribuții într-o sumă fixă.
Cuantumul contribuțiilor la Fondul de pensii pentru pensii și îngrijiri medicale se calculează în funcție de salariul minim anual stabilit de lege.
În absența angajaților, un antreprenor individual poate reduce impozitul pe contribuții pentru el însuși. Reducerea cuantumului impozitului unic se face asupra cuantumului integral al primelor de asigurare.
Trebuie îndeplinite următoarele condiții:
- contribuțiile trebuie calculate în conformitate cu cerințele legii;
- se poate reduce cuantumul impozitului unic numai după transferul efectiv al contribuţiei către UIF.
Cerința transferului obligatoriu al sumei trebuie luată în considerare la calcularea plăților în avans. Pentru utilizarea optimă a contribuțiilor, plata trebuie efectuată trimestrial.
Un exemplu de calcul al sumei
Exemplul 1
Venitul companiei pentru 6 luni s-a ridicat la 1.000.000 de ruble. Pentru plata către buget în urma rezultatelor a 6 luni, a fost acumulată suma de 60.000 de ruble. Plata în avans pentru primul trimestru s-a ridicat la 20.000 de ruble.
Valoarea contribuției la fonduri pentru deduceri din salariile angajaților se ridica la 10.000 de ruble la sfârșitul trimestrului.
Suma impozitului de plătit la sfârșitul a 6 luni:
60.000 - 20.000 - 10.000 \u003d 30.000 de ruble.
Puteți reduce impozitul în cuantum de 50%, care nu depășește valoarea contribuțiilor disponibile.
Exemplul 2
Venitul antreprenorului pentru primul trimestru este de 100.000 de ruble. Întreprinderea unică nu are angajați.
În martie, antreprenorul a transferat ¼ din suma impozitului minim fix către Fondul de pensii pentru propria pensie în valoare de 5.000 de ruble.
Suma impozitului datorat la buget:
100.000 x 6% - 5.000 = 6.000 - 5.000 = 1.000 de ruble.
Reducerea impozitului se face integral.
Particularități
Calculul bazei de impozitare este determinat de valoarea venitului, excluzând veniturile. Pentru întreprinderile cu sistemul fiscal simplificat, devine dificil să contabilizeze fondurile primite printr-un cont curent.
Fondurile sunt creditate minus comisionul bancar. Contribuabilul trebuie să recupereze întreaga sumă a încasărilor de la cumpărător și să plătească un singur impozit pe suma încasărilor din casa de marcat.
Data primirii venitului atunci când este calculată de către cumpărător card de plastic este ziua în care fondurile sunt creditate în contul de decontare al organizației sau al antreprenorului individual.
Contabilitatea companiilor cu o combinație de regimuri de impozitare are caracteristicile contabilizării veniturilor. La combinarea regimurilor STS și UTII, contabilizarea veniturilor neexploatare se efectuează numai conform STS.
Lista veniturilor imputate pentru UTII este închisă și este asociată doar cu desfășurarea acestui tip de activitate. Poziția este exprimată în .
Pentru IP
Antreprenorii persoane fizice care aplică sistemul simplificat de impozitare țin evidența impozitului unic pe bază de angajamente în cursul anului calendaristic. Contribuțiile la pensie ale angajaților sunt gestionate în mod similar.
Particularitatea calculului impozitului unic se referă la admiterea unui angajat în cursul anului. Serviciul fiscal nu oferă instrucțiuni directe dacă un antreprenor individual poate reduce impozitul în totalitate.
Sistemul de contabilitate a datelor cumulate nu vorbește în favoarea contabilității 100% a plăților fixe. Dacă un angajat este angajat în cursul anului fiscal, se modifică sistemul de reducere a contribuțiilor întreprinzătorului individual.
Dacă de la începutul anului un antreprenor reduce impozitul cu 100% din contribuțiile proprii, va trebui să recalculeze impozitul în direcția creșterii obligației către buget.
Se percep penalități suplimentare. Nu se aplică penalități la plata sumelor amenzilor pe cont propriu.
Pentru LLC
O caracteristică a aplicării sistemului fiscal simplificat pentru organizații este necesitatea contabilității din 2013.
Datele sunt generate conform unei scheme simplificate fără defalcări ale conturilor și sunt necesare pentru raportarea și determinarea soldurilor conturilor.
Video: cum să reduceți legal suma impozitului dacă sunteți în sistemul fiscal simplificat
La menținerea sistemului de impozitare simplificat, veniturile din primele de asigurare care reduc impozitul unui SRL constau în deduceri acumulate la salariile angajaților.
Contribuțiile care nu sunt utilizate în anul de acumulare pentru reducerea impozitului unic nu sunt transferate în anul calendaristic următor.
