Înregistrarea unei comenzi de primire în numerar este un element important al disciplinei de numerar. Se completează atunci când numerarul sosește la casieria companiei și merge întotdeauna împreună cu o chitanță.

O comandă de primire în numerar poate fi emisă în absolut orice situație: atunci când banii vin de la fondator, când se compensează pagubele cauzate de angajații întreprinderii, din vânzarea proprietății companiei, ca plată a mărfurilor de la cumpărător etc.

Din 2014, executarea ordinelor de încasare a numerarului, datorită simplificării procedurii de menținere a numerarului în organizații, a încetat să mai fie obligatorie; cu toate acestea, acest document este încă utilizat pe scară largă acolo.

FIȘIERE

Reguli pentru înregistrarea unei comenzi de primire în numerar

Nu există un eșantion unificat al unei comenzi de încasări în numerar, astfel încât fiecare întreprindere își poate dezvolta formularul la propria discreție sau poate utiliza un șablon. În ultimii ani, a devenit obișnuit ca o întreprindere să dezvolte independent un formular PKO, să-l imprime într-o tipografie, iar contabilii să-l completeze apoi manual. Nu mai rar există situații în care formularul este completat direct pe computer și apoi tipărit pe o imprimantă. Astfel, o comandă poate fi întocmită fie manual, fie tipărită pe calculator, dar, în orice caz, trebuie să conțină semnături „în direct”.

Documentul este semnat de un specialist din departamentul de contabilitate sau de un angajat autorizat, precum si de casier. Nu este necesară certificarea formularului cu un sigiliu, deoarece din 2016, persoanele juridice, ca anterior și antreprenorii individuali, au dreptul de a nu folosi sigilii și ștampile în munca lor.

Documentul se intocmeste intr-un singur exemplar si se pastreaza in departamentul de contabilitate.

Trebuie remarcat faptul că completarea cu creion, la fel ca petele, erorile și corecțiile în comanda de primire în numerar este inacceptabilă - acest lucru ar trebui evitat sau, în ultimă instanță, este mai bine să reemiteți documentul.

După completarea ordinului de primire de numerar, este necesară înregistrarea acestuia în registrul intern al ordinelor de încasări și cheltuieli, iar chitanța trebuie ruptă de-a lungul liniei de tăiere punctate și dată persoanei care a depus banii în casa de marcat.

Instrucțiuni pentru completarea unei comenzi de chitanță în numerar

Formularul standard de comandă de chitanță în numerar poate fi împărțit în două părți.

Prima parte

Primul include Numele companiei cu indicarea statutului său organizatoric și juridic (IP, SRL, CJSC, OJSC), precum și subdiviziune structurală, care îl scrie (de completat dacă este necesar, puteți pune liniuță). Tot aici trebuie să indicați Cod de organizare OKPO(clasificatorul întreg rus de întreprinderi și organizații) - îl puteți găsi în documentele constitutive ale organizației.

Apoi, chiar mai jos, vizavi de numele documentului în celula corespunzătoare, ar trebui să îl scrieți număr pentru fluxul de documente intern, și anume, registrul de bonuri și consumabile (numerotarea comenzilor de primire trebuie să fie continuă), precum și data finalizării acestuia.

Partea a doua

A doua parte a ordinului de încasări de numerar este cea principală și include informații legate direct de încasările financiare.

În coloană "Debit" ar trebui să introduceți numărul contului contabil, al cărui debit include numerarul primit (cel mai adesea numărul 50 este pus aici, adică „Numerar”). Această celulă este opțională, așa că o puteți lăsa necompletată.
Urmează în coloană "Credit" trebuie să introduceți codul departamentului sau al diviziei căreia îi sunt alocate finanțele (puteți pune și o liniuță) și numărul contului corespunzător, care reflectă chitanța către casierie. De asemenea, dacă este necesar, trebuie să completați coloana "cod contabil analitic"(dar dacă astfel de coduri nu sunt folosite în organizație, celula nu trebuie să fie completată).
Apoi la coloană "Sumă" Se introduce suma de bani (în cifre) primită la casierie.
La celulă „Cod de destinație” Trebuie să introduceți codul de destinație pentru banii primiți, dar numai dacă astfel de coduri sunt folosite în organizație.
Mai jos trebuie să indicați de la cine au venit exact banii (numele, prenumele, patronimul persoanei), precum și baza (aici trebuie să introduceți numele tranzacției comerciale, de exemplu, „împrumut de fonduri” , „rambursarea avansului”, „plată conform acordului”, etc.)
În linie " Sumă", introduceți din nou suma fondurilor primite, dar în cuvinte. După ce faceți o înregistrare, trebuie să puneți o liniuță în câmpul gol rămas (pentru a evita falsificarea documentului). Aici trebuie să evidențiați TVA-ul, iar dacă TVA-ul nu este utilizat, atunci trebuie remarcat și acest lucru.
În linie "Aplicație" sunt indicate detaliile documentelor primare atașate (dacă există).

În concluzie, sub document trebuie să puneți semnăturile contabilului șef și casierului care a acceptat banii. Chitanța este completată exact în același mod și apoi ruptă de-a lungul liniei de tăiere și predată persoanei care a transferat banii.

Antreprenorii cărora li se cere să păstreze documentele de numerar sunt verificați în mod regulat de către Serviciul Federal de Taxe pentru a verifica caracterul complet al contabilității veniturilor. Este întocmit de PKO, așa că vom lua în considerare câteva exemple de completare a unui ordin de primire și penalități pentru absența acestora.

Formulare tipizate de documente contabile au fost aprobate prin Hotărârea Comitetului de Stat pentru Statistică nr.88 din 18 august 1998. Conform Procedurii de Întreținere, acestea sunt utilizate pentru toate plățile în numerar. Când fondurile ajung la casieria organizației, se întocmește un ordin de primire de numerar; vom explica cu exemple cum să îl completam corect, astfel încât să nu existe întrebări în timpul verificării. .

PKO (Formular nr. KO-1) confirmă intrarea în casa de marcat, cu alte cuvinte, afișarea numerarului primit:

ca urmare a prestării de servicii, vânzării de bunuri, efectuării muncii (venituri, inclusiv din divizii separate);
restituirea soldului de bani dat angajaților ca despăgubire pentru prejudiciul cauzat;
plata unei cote din capitalul autorizat de către un nou participant la o societate cu răspundere limitată;
drept plată pentru bunuri, echipamente vândute;
retrase din contul curent al organizaţiei pentru nevoi specifice.

Astfel, acest document documentează orice bani primiți la casierie, indiferent de sursă. Companiile care operează ca agenți de plată completează comenzi separate folosind banii clienților și propriile venituri.

Formularul PKO și procedura de completare

Ordinele de numerar se întocmesc într-un singur exemplar. Nu sunt permise marcaje sau corecții; dacă este deteriorat, trebuie doar să completați unul nou. De obicei, este scris de contabilul șef, dar o astfel de îndatorire poate fi atribuită prin fișa postului oricărui angajat. În lipsa lor, managerul face asta. Un exemplu de completare a unui ordin de primire de numerar este prezentat în Figura 1.

Formularul este împărțit de o linie de rupere în două părți, cea din stânga rămâne în organizație, iar chitanța este returnată deponentului. Caracteristici de umplere:

Numele complet al organizației și unității structurale este introdus dacă aceasta are propria casă care acceptă bani.
Sunt indicate codurile OKPO și OKUD atribuite în timpul înregistrării.
Numărul corespunde numărului de serie din jurnalul de înregistrare (formular nr. KO-3). Acestea se completează secvenţial, de la începutul anului calendaristic.
Data întocmirii coincide cu ziua transferului de bani, scrisă în formatul 00.00.0000 cu cifre arabe, de exemplu: 03/01/2015.
Cod unitate structurală, indicat dacă este disponibil; cod de destinație - atunci când fondurile sunt primite din cont pentru un anumit scop.
În coloanele „Debit” și „Credit” sunt înscrise conturile corespunzătoare pentru a reflecta tranzacția în curs de desfășurare.
În rândul „Acceptat”, indicați numele dvs. complet în cazul genitiv. Dacă banii au venit dintr-un cont - numele băncii și detaliile casieriei sau altei companii.
Fundația este o tranzacție comercială. Detaliile documentului (nume, număr etc.) trebuie indicate în acest rând. Dacă sunt atașate la chitanță și stocate împreună cu aceasta, atunci datele sunt introduse în linia „Atașament”. Acestea trebuie anulate cu ștampila „Primit” care indică data.
Suma este scrisă în cuvinte, dar nu uitați de disciplina de numerar: nu poate depăși 100.000 de ruble. Acceptarea mai multor comenzi de primire pentru o sumă totală mai mare decât cea permisă va constitui, de asemenea, o încălcare.
„Inclusiv” - valoarea TVA este indicată în cifre, cu excepția cazurilor de depunere a banilor dintr-un cont curent sau dintr-un subraport. Organizațiile care nu plătesc această taxă, precum și în cazul în care un serviciu sau un produs nu este supus acesteia, fac înscrierea: „Fără TVA”.

Toate spațiile goale din linii sunt completate cu o liniuță. La acceptarea banilor, casieria verifică semnăturile cu mostrele disponibile, prezența documentelor justificative și corespondența sumei indicate cu suma efectivă. Chitanța este semnată și certificată printr-un sigiliu, care este de obicei aplicat astfel încât o parte din ea să rămână pe forma ordinului de primire în numerar. Dacă se găsesc erori, chitanța le bifează și le returnează departamentului de contabilitate. Este permisă eliberarea unui PKO pentru suma totală a veniturilor zilnice la sfârșitul zilei de lucru, pe baza unor formulare stricte de raportare, casetă de marcat, dacă organizația lucrează folosind sisteme de case de marcat.

Următoarele motive pot fi invocate pentru primirea de numerar:

plata produselor expediate conform facturii;
plata pentru munca prestata conform actului;
repararea prejudiciului material prin hotărâre judecătorească (ordonanță);
efectuarea unui avans conform contractului;
returnarea fondurilor neutilizate emise pentru raportare;
compensare pentru lipsurile identificate pe baza unui audit sau a unei comenzi.

Cum să completezi o comandă de chitanță în numerar în acest caz? Să dăm o mostră.

Dacă nu există PQR sau este completat cu erori

Respectarea cerințelor de procesare a tranzacțiilor cu numerar este verificată de către autoritățile fiscale, inclusiv: caracterul complet al încasării veniturilor. Pentru încălcarea ordinului, sunt prevăzute amenzi administrative: pentru întreprinzătorii individuali până la 5.000, pentru organizații - până la 50.000 de ruble (articolele 14.1, 15.1 din Codul administrativ).

Atenție! Deficiențele în procedura fluxului de documente nu se referă la încălcări financiare. Ele sunt considerate în conformitate cu regulile articolului 120 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar pentru neglijarea gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor pot urma pedepse (amenda de până la 30.000 de ruble).

Următoarele sunt considerate nepoliticoase: absența documentelor primare, inclusiv comenzi, facturi, facturi; reflectarea incorectă a tranzacțiilor comerciale pe conturi. Erorile de completare, dacă nu au avut ca rezultat, de exemplu, înregistrarea incompletă sau acumularea unui sold în exces în casa de marcat, nu se aplică acestora.

Un exemplu din practica judiciară. (caz Nr. A52-2365/2010, Rezoluția FAS SVO din 02.07.2011).

În timpul unei inspecții de către Serviciul Fiscal Federal, au fost descoperite ordine de primire executate incorect: fără semnătura contabilului șef, casierului și cu chitanțe. O amendă de 40.000 de ruble a fost aplicată organizației, în baza articolului 15.1 din Codul administrativ. La contestarea Curții de Arbitraj, s-a constatat că executarea incorectă a PKO, în acest caz, nu a condus la încălcări ale contabilității financiare. Decizia a fost luată în favoarea persoanei juridice.

N.V. OTOCHINA,
Contabil șef
Yu.S. SEMENOVA,
expert al revistei „Glavbukh”

Noua Lege federală nr. 54-FZ „Cu privire la utilizarea echipamentelor de casă de marcat...” (denumită în continuare Legea nr. 54-FZ) a schimbat procedura de procesare a documentelor la vânzarea cu numerar. Acum vânzătorul trebuie să emită o chitanță de numerar, chiar dacă cumpărătorul este persoană juridică. Când legislatorii au anunțat această inovație, se părea că doar organizațiile care tranzacționează pentru numerar ar avea de suferit de pe urma ei - de fapt au avut o mulțime de probleme noi.

Totuși, după un timp, și contabilii firmelor cumpărătoare le-au apucat de cap: legea le-a adăugat și dificultăți. Și anume: a devenit neclar cum trebuie întocmite actele pentru a putea fi dedus TVA-ul „input”. Întreprinderile care, din punct de vedere fiscal, determină cheltuieli „la plată” se confruntă cu o altă dificultate. Funcționarii fiscali refuză să-și recunoască cheltuielile decât dacă sunt susținute de o chitanță de numerar.

Toate aceste probleme pot fi depășite dacă înțelegeți bine cerințele funcționarilor și înțelegeți cât de legale sunt acestea. Atunci vei putea face ceea ce este convenabil nu pentru autoritățile fiscale, ci pentru compania ta. Materialul nostru vă va ajuta în acest sens.

În ce condiții se poate rambursa TVA?

Condițiile generale de rambursare a taxei pe valoarea adăugată „input” sunt specificate în paragraful 2 al articolului 171 și în paragraful 1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse. Sunt patru, iar compania trebuie să finalizeze totul.

Prima condiție: organizația trebuie să înregistreze bunurile, lucrările sau serviciile achiziționate în conturile contabile corespunzătoare pe baza documentelor primare. Merită să subliniem că în acest caz nu ne referim la produsul principal pe care v-a scris vânzătorul (factură, factură etc.). Vorbim despre un document pe care organizația dumneavoastră l-a întocmit atunci când a primit valori. Astfel, la înregistrarea mijloacelor fixe, trebuie să întocmiți un act de acceptare și transfer în formularul nr. OS-1. Pentru materialele primite, se emite un ordin de primire în formularul nr. M-4. Excepție fac lucrările și serviciile. Contabilul organizației de achiziții nu întocmește un document special pentru aceștia. Ele ajung pe baza unui act semnat de ambele părți, sau a unui alt document emis de vânzător.

A doua condiție: trebuie să plătiți bunuri (muncă, servicii), precum și taxa „input” pentru acestea. În al treilea rând: deducerea este posibilă numai dacă societatea dumneavoastră este plătitoare de TVA și intenționați să utilizați bunurile dobândite în activități supuse acestui impozit.

Și în sfârșit, al patrulea: trebuie să primiți o factură de la furnizor. Vă rugăm să rețineți că paragraful 3 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse obligă furnizorul să vă elibereze acest document în termen de 5 zile de la data expedierii. Pentru a primi acest document, un reprezentant al organizației dumneavoastră trebuie să prezinte furnizorului o împuternicire. În caz contrar, angajatul organizației va fi considerat persoană privată. Dar facturile nu sunt emise persoanelor fizice (clauza 7, articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ce documente confirmă plata?

Deci, acum, pentru fiecare vânzare în numerar, furnizorul este obligat să emită o chitanță de casă. Singurele excepții sunt acele operațiuni care sunt specificate în paragraful 3 al articolului 2 din Legea nr. 54-FZ.

Dar vânzătorii încă acționează inconsecvent: unii nu au înțeles noile norme, alții nu au cumpărat dispozitivul. Unii eliberează clienților atât bonuri de numerar, cât și contrafolii pentru chitanțe de numerar. Altele sunt doar cecuri. Și există cazuri în care cecul nu este emis deloc, iar vânzătorul, în mod vechi, se mulțumește doar cu un „prikhodnik”.

Să spunem imediat că acest din urmă caz este o încălcare gravă a cerințelor Legii nr. 54-FZ. Și pentru el s-au organizat

Vânzătorul poate fi amendat cu 30.000-40.000 de ruble.

(300–400 salariu minim). Acest lucru este stabilit de articolul 14.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse (CAO RF). În plus, se poate percepe o amendă de la managerul întreprinderii și de la casier. Cumpărătorul nu este responsabil pentru faptul că nu i s-a dat o chitanță de numerar.

În ceea ce privește celelalte două situații, ambele au dreptul la viață. La urma urmei, nici măcar angajații autorităților fiscale din diferite regiuni nu au ajuns la un consens cu privire la modul în care ar trebui procesate plățile în numerar - doar cu un cec al casei de marcat sau, de asemenea, cu o chitanță. Să luăm în considerare caracteristicile rambursării TVA „input” în fiecare dintre aceste cazuri.

Plata este confirmată printr-o chitanță de numerar

Dacă vânzătorul ți-a dat o chitanță de numerar pentru a confirma că ai plătit pentru achiziție, taxa „input” poate fi dedusă. Totuși, potrivit oficialilor fiscali, pentru aceasta trebuie îndeplinită o condiție importantă și anume: taxa din bon trebuie să fie indicată separat de costul mărfurilor. Care este motivul acestei cerințe?

Cert este că paragraful 4 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede: în facturi, decontare și documente primare, TVA-ul trebuie introdus pe un rând separat. Este clar că, întrucât aceste documente sunt emise de vânzător, atunci el este cel care trebuie să aloce impozitul în ele.

Vânzătorul nu are probleme cu facturile și documentele contabile primare emise la expediere. La urma urmei, prețul de achiziție este indicat acolo, atât cu taxă, cât și fără taxă, și sunt prevăzute coloane speciale pentru TVA în sine. Dificultățile pot apărea chiar atunci când primirea de numerar vine. La urma urmei, nu toate companiile au astfel de case de marcat care alocă automat impozitul din costul mărfurilor vândute.

Unii experți recomandă să nu cumpărați bunuri de la acei furnizori ale căror case de marcat nu eliberează bonurile „corecte”. Și acești vânzători, la rândul lor, sunt sfătuiți să-și schimbe casele de marcat cu altele mai moderne. Este clar că o astfel de recomandare este bună doar pe hârtie.

Până la urmă, furnizorul are dreptul de a folosi orice casă de marcat înscrisă în registrul de stat, indiferent dacă alocă sau nu TVA pe cec. În plus, nu orice organizație are suficienți bani pentru a-și actualiza casele de marcat, ghidându-se doar de interesele clientului.

Ce trebuie să faceți dacă primiți totuși un cec în care TVA-ul nu este inclus într-un rând separat? Răspunsul este: luați impozitul ca deducere, în ciuda opiniei autorităților fiscale. Mai mult, cererea lor în acest caz este ilegală. Lasă-mă să explic.

Clauza 4 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că TVA-ul trebuie evidențiat în documentele de plată, se adresează nu cumpărătorilor, ci vânzătorilor. Cumpărătorii, atunci când rambursează TVA-ul, trebuie să fie ghidați de paragraful 1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și scrie că au nevoie doar de documente care confirmă plata taxei. Prin urmare, dacă factura, factura și chitanța dvs. de numerar conțin aceeași sumă, atunci este clar că ați plătit atât marfa, cât și TVA. Prin urmare, ați îndeplinit toate cerințele stabilite de cod pentru rambursările de taxe.

Exemplul 1
Dorokhova O.P. Pe 6 octombrie, am primit 7.000 de ruble pentru un raport de la Temp LLC. pentru achiziționarea de rechizite de birou. Pe 7 octombrie, ea a prezentat o procură vânzătorului și a cumpărat hârtie pentru 6.000 de ruble. (inclusiv TVA - 1000 de ruble). Totodată, vânzătorul a emis chitanță de numerar, bon de livrare și factură. TVA nu este evidentiat pe chitanta. În aceeași zi, Dorokhova O.P. Am predat hârtia depozitului Temp LLC și raportul de avans la departamentul de contabilitate. Contabilul Temp LLC a reflectat această operațiune după cum urmează.
DEBIT 71 CREDIT 50
– 7000 de ruble. – emis în baza raportului lui O.P.Dorokhova. pentru achiziționarea de articole de papetărie.
DEBIT 10 CREDIT 71
– 5000 de ruble. (6000 – 1000) – hârtie acceptată în contabilitate;
DEBIT 19 CREDIT 71
– 1000 de ruble. – TVA alocată;
DEBIT 50 CREDIT 71
– 1000 de ruble. (7000 – 6000) – suma necheltuită a fondurilor contabile a fost returnată la casierie;
DEBIT 68 subcont „Calcule TVA” CREDIT 19
– 1000 de ruble. – depus spre deducere din bugetul TVA pe baza unei facturi primite de la vanzator.

Dacă vă este frică de posibile dispute cu autoritățile fiscale, atunci acordați atenție încă un argument. După cum am menționat deja de mai multe ori, paragraful 4 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că impozitul trebuie evidențiat în documentele de decontare și primare. Dar codul nu specifică care dintre ele. De fapt, documentele de decontare sunt un tip de documente primare. Totuși, întrucât codul le separă, să vedem dacă cecul de casă aparține măcar uneia dintre aceste categorii.

Documentele primare sunt cele pe baza cărora tranzacțiile comerciale sunt reflectate în contabilitate. Prin urmare, acestea trebuie să conțină toate detaliile necesare: numele tranzacției comerciale, numele funcționarilor responsabili, semnăturile lor personale etc. (Articolul 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate” ).

Chitanța casei de marcat nu conține aceste informații. Și detaliile sale obligatorii sunt specificate într-un alt document - în paragraful 4 al Regulamentului privind utilizarea caselor de marcat... aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iulie 1993 nr. 745 (modificat la 8 august, 2003). Astfel, putem spune că chitanța de numerar nu este un document primar.

Documentele de plată confirmă faptul transferului de bani, cele mai frecvente dintre ele sunt ordinele de plată, ordinele de numerar de intrare și de ieșire. Iar paragraful 3 al articolului 7 din Legea contabilității prevede că toate documentele de decontare trebuie să fie semnate de contabilul-șef. Un cec al casei de marcat nu necesită o astfel de semnătură.

În consecință, în prezent, până când nu au fost aduse modificări Codului Fiscal al Federației Ruse sau Legii contabilității, un control nu poate fi echivalat nici cu documentele primare, nici cu documentele de decontare. Prin urmare, cerințele paragrafului 4 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse nu i se aplică. Apropo, instanțele de arbitraj mai consideră că, chiar dacă nu există o sumă separată de TVA pe chitanța de numerar, taxa poate fi totuși dedusă (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 8 iulie 2003 nr. F09- 1961/03-AK).

Cu toate acestea, mulți vânzători au venit cu o astfel de ieșire din situație. În plus față de cecuri, au început să emită stenograme pentru ei, unde indică ce anume a fost vândut, cât a costat și care a fost suma taxei (acest lucru este convenabil pentru vânzători, deoarece veniturile nu vor fi reflectate de două ori, ca atunci când emiterea unui ordin de primire în numerar). Deci, dacă ți s-a dat o astfel de transcriere și valoarea TVA este indicată în ea, atunci ultimele tale îndoieli ar trebui să dispară. Autoritățile fiscale nu vor putea dovedi că nu ați plătit TVA și, prin urmare, nu poate fi dedus. Prin urmare, pentru a evita orice neînțelegeri, cereți furnizorului o astfel de transcriere.

Chitanța de numerar primită și contrafoliul pentru comanda de primire în numerar

Daca pe langa cec ti s-a dat si o chitanta, atunci nu vor fi probleme cu deducerea taxei, indiferent daca TVA este evidentiata in cec sau nu. La urma urmei, aici aveți în esență două documente care confirmă plata. Prin urmare, este suficient ca suma taxei să fie introdusă pe un rând separat doar în unul dintre ele - în talonul ordinului de primire în numerar. Pentru a fi corect, observăm că, în practică, furnizorii nu eliberează întotdeauna chitanțe destinatarilor, deoarece nu este profitabil pentru aceștia - trebuie să își dea seama cum să evite dubla contabilizare a veniturilor. Mai mult, vânzătorul nu este responsabil pentru neemiterea unei comenzi de primire. La urma urmei, după ce a introdus veniturile prin casa de marcat, a luat deja în considerare numerarul.

Nu poate fi exclusă următoarea situație: vi s-au dat atât chitanță, cât și cec, dar TVA nu este evidențiat în niciunul dintre documente. Se poate rambursa taxa? Da, poti. Și dacă oficialii se amestecă în acest sens, atunci apără-ți drepturile folosind argumentele pe care le-am dat mai sus. Nu ezitați să consultați practica de arbitraj. Astfel, paragraful 8 din scrisoarea de informare a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 10 decembrie 1996 nr. 9 prevede că, chiar dacă taxa nu este evidențiată în documentele de decontare (care sunt ordine de primire în numerar), cumpărătorul poate totuși rambursează-l. Principalul lucru este să dovedești că taxa a fost inclusă în suma plătită. Prin urmare, dacă aveți o factură pentru aceeași sumă, aceasta înseamnă că ați plătit pentru bunuri (lucrări, servicii) inclusiv TVA. Și dacă comanda de primire conține un link către factura, atunci autoritățile fiscale vor fi forțate cu siguranță să cedeze.

Cu toate acestea, trebuie să fiți de acord că este mai bine să nu aduceți problema în judecată. Pentru a face acest lucru, instruiți angajatul de achiziții să monitorizeze cu atenție modul în care furnizorul emite documentele. La urma urmei, nu este deloc dificil să te asiguri că el indică TVA în chitanță.

Vânzătorul a emis doar un ordin de primire în numerar

Am observat deja că, din păcate, nu toate organizațiile au reușit să achiziționeze case de marcat până pe 28 iunie a acestui an. Prin urmare, este foarte posibil ca reprezentanții unor întreprinderi, care achiziționează obiecte de valoare cu numerar, să nu fi primit o chitanță de casă. Să spunem imediat că, dacă aveți o contrafolie pentru comanda de primire în numerar, în care TVA-ul este introdus pe o linie separată, atunci nu ar trebui să existe probleme cu rambursarea acestuia. Întrucât în acest caz sunt îndeplinite toate condițiile stabilite de Codul Fiscal. Dacă nu este indicat TVA, atunci taxa poate fi și rambursată. Adevărat, trebuie să fiți pregătit să vă certați cu autoritățile fiscale. Ei bine, acum aveți argumente cu care să operați.

În același timp, într-o astfel de situație, unele întreprinderi pot întâmpina dificultăți de cu totul altă natură. Acest lucru se aplică companiilor care, la calculul impozitului pe venit, utilizează metoda de numerar sau utilizează un sistem simplificat de impozitare. Acest lucru se datorează faptului că cheltuielile lor sunt recunoscute numai după plată (clauza 3 din articolul 273 și clauza 2 din articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și, potrivit unor angajați ai departamentului fiscal, absența unei chitanțe de numerar indică faptul că cheltuielile nu au fost plătite. Și nici măcar chitanța pentru comanda de primire nu poate confirma costurile. Odată cu adoptarea noii legi, chitanța de casă este documentul care confirmă plata.

Cu toate acestea, această declarație a funcționarilor fiscali poate fi contestată. Într-adevăr, conform articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, toate cheltuielile trebuie susținute prin documente. Dar nu vom găsi o listă a acestor documente în cod. Între timp, chitanța din chitanță indică faptul că ați plătit pentru achiziție. Prin urmare, aveți toate motivele să includeți costul acestuia în cheltuieli. La urma urmei, codul nu necesită ca plățile în numerar să fie suportate doar de o chitanță de numerar! Nu există o astfel de prevedere în Legea nr. 54-FZ. Stabilește doar obligația vânzătorului de a emite un cec, dar nu spune nimic despre faptul că cumpărătorul va putea lua în calcul cheltuielile sale numai după primirea acestui document. Astfel, aveți dreptul să vă confirmați cheltuielile cu o chitanță pentru comanda de primire în numerar.

Exemplul 2
Rosinka LLC folosește metoda de numerar atunci când calculează impozitul pe venit. În iulie, printr-o entitate responsabilă, organizația a achiziționat un birou pentru numerar. Costul său este de 5400 de ruble. (inclusiv TVA - 900 de ruble). Vânzătorul a emis un bon de livrare, o factură, precum și o contrafolie pentru comanda de primire în numerar, unde taxa a fost plasată pe un rând separat.
În iulie, contabilul Rosinka LLC 900 de ruble. taxa „input” a fost dedusă. Și costul mesei este de 4500 de ruble. (5400 – 900) – incluse în cheltuielile materiale care reduc profitul.

Așadar, indiferent dacă pe bonul de numerar este sau nu evidențiat TVA, cumpărătorul are temeiuri legale să-l accepte pentru deducere. În acest caz, se poate și ar trebui să discute cu oficialii, deoarece, așa cum am spus deja, cererile lor nu sunt confirmate de prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. Dacă nu sunteți pregătit pentru astfel de dispute, atunci vă puteți proteja solicitând furnizorului o contrafolie pentru comanda de primire în numerar, unde TVA-ul ar fi introdus pe un rând separat. Sau cereți vânzătorului o transcriere specială pentru cec. Să întocmească acest document pentru, pe de o parte, să îndeplinească cerința Legii nr. 54-FZ și, pe de altă parte, să nu-și complice viața.

Cât privește explicațiile autorităților fiscale cu privire la faptul că cei care folosesc metoda de casă fără chitanță nu pot anula cheltuieli, această poziție nu este deloc fundamentată. Și, în opinia noastră, nu este nevoie să urmați astfel de recomandări.

Primirea veniturilor în numerar din vânzările cu amănuntul impune anumite responsabilități organizației. Dacă decontările între organizații pentru vânzarea de bunuri, lucrări și servicii au loc în principal fără numerar, atunci decontările cu persoane fizice au loc de obicei în numerar, mai rar folosind mijloace electronice de plată.

În acest articol vom examina în detaliu pregătirea documentelor de numerar, contabilitate, contabilitate fiscală și înregistrări pentru veniturile din comerțul cu amănuntul care vin sub formă de numerar de la persoane fizice. Să ne referim puțin la necesitatea utilizării echipamentelor de marcat.

1. Vând pentru numerar cu o casă de marcat

2. Cum se înregistrează vânzările cu amănuntul

3. Cum se completează jurnalul casierului-operator

4. Raport de vânzări cu amănuntul

5. PKO pentru veniturile din retail

6. Introducerea datelor PKO în cartea de numerar

7. Înregistrări pentru venituri din retail - exemplu

8. Factură de vânzare cu amănuntul și registru de vânzări

9. Contabilitatea de retail folosind sistemul simplificat de impozitare

10. Raport privind vânzările cu amănuntul în 1C: Contabilitate

Deci, să mergem în ordine. Daca nu ai timp sa citesti un articol lung, urmareste scurtul videoclip de mai jos, din care vei invata toate cele mai importante lucruri despre subiectul articolului.

(dacă videoclipul nu este clar, există o roată în partea de jos a videoclipului, faceți clic pe ea și selectați Calitate 720p)

Vom discuta subiectul în continuare în articol mai detaliat decât în videoclip.

1. Vând pentru numerar cu o casă de marcat

O persoană juridică sau un antreprenor individual care intenționează să accepte numerar ca plată pentru bunurile, munca sau serviciile sale sau să efectueze plăți cu carduri de plată, decide în primul rând dacă este obligat să utilizeze echipament de casă de marcat sau dacă poate utiliza alte forme de confirmare a acceptarea plății.

Domeniul de aplicare al echipamentului de casă de marcat (CCT) este reglementat de Legea federală din 22 mai 2003 N 54-FZ „Cu privire la utilizarea echipamentelor de casă de marcat la efectuarea plăților și (sau) decontărilor în numerar folosind mijloace electronice de plată”. În 2016, au fost aduse modificări globale.

În ciuda faptului că subiectul acestui articol nu este dedicat direct utilizării caselor de marcat în calcule, vom aborda această problemă. Deoarece Hârtiile suplimentare depind direct de acest lucru.

CCT este utilizat de toate organizațiile și întreprinzătorii individuali atunci când efectuează plăți în numerar sau plăți cu carduri de plată în cazul vânzării de bunuri, prestării de muncă sau prestării de servicii. Aceasta este condiția implicită.

Condiții de utilizare obligatorie a CCP atunci când plătiți numerar și carduri cu clienții:

- de la 1 februarie 2017 - pentru cei care folosesc deja CCP
- de la 1 iulie 2018 - pentru organizațiile și antreprenorii individuali care prestează servicii populației (acum eliberează BSO), pentru contribuabilii pe UTII și brevet (acum pot emite bonuri de vânzare la cererea cumpărătorului), proprietarii de automate.

Casele de marcat utilizate în calcule trebuie să permită transmiterea online a datelor de calcul către biroul fiscal prin internet. operator de date fiscale(OFD). Cumpărătorul poate primi atât un cec pe hârtie, cât și un cec prin e-mail (aceasta va fi implementată printr-o aplicație specială pe telefoanele cumpărătorilor).

Există o serie de excepții când CCP nu poate fi utilizat. Printre acestea, de exemplu, vânzarea de ziare și reviste, documente de călătorie, comerțul în piețe și târguri, comerțul ambulant, vânzarea de kvas și lapte din rezervoare, vânzări de legume etc. și zone greu accesibile.

Prin urmare, în viitorul apropiat, la vânzarea contrar numerar, va fi obligatorie utilizarea unei case de marcat, cu excepții foarte limitate.

2. Cum se înregistrează vânzările cu amănuntul

Deci, de acum încolo vom presupune că utilizați o casă de marcat. Dar pur și simplu rularea unui cec pe o casă de marcat și predarea acestuia cumpărătorului (trimite-i-l prin e-mail) nu este totul. Sau, mai degrabă, totul este abia la început, deoarece trebuie să știi cum să documentezi vânzările cu amănuntul.

Ar trebui să înțelegeți clar diferențele dintre casieria operațională și casa principală a organizației. Cash operațional– este o cutie cu numerar la casa de marcat (documentul contabil aici este jurnalul casierului-operator). Casa principală (principală).- acestia sunt banii pentru care se stabileste limita de casa (documentul contabil este deja diferit - cartea de casa).

În primul rând, vom discuta despre responsabilitățile casierului-operator pentru acceptarea fondurilor și procesarea documentelor. Apoi vom analiza procedura de transfer de numerar de la casieria operațională la cea principală.

Așadar, în timpul vânzării, fiecărui cumpărător i se lovește un pumn și i se dă o chitanță de numerar. Toate mișcările de pe casieria operațională sunt reflectate în Jurnalul casierului-operator. În legătură cu trecerea la casele de marcat online, nu este încă clar dacă acest jurnal va trebui menținut în viitor sau nu. Dar cât timp este în uz, nu a fost anulat, așa că vom discuta despre procedura de întreținere și completare.

Reguli:

„Reguli standard pentru funcționarea caselor de marcat la efectuarea decontărilor în numerar cu populația” (aprobat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse la 30 august 1993 nr. 104, aplicat în măsura în care nu contravine Legii nr. 54- FZ)
„Album de forme unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea decontărilor de numerar cu populația atunci când se efectuează operațiuni comerciale folosind case de marcat” (formulare aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 25 decembrie 1998 nr. 132) - aceasta document a aprobat formularul Jurnalului Casier-Operator KM-4.

În ciuda datelor, aceste documente sunt la zi.

Jurnalul casierului-operator este folosit pentru înregistrarea tranzacțiilor privind încasările și cheltuielile de numerar (venituri) pentru fiecare aparat de marcat al organizației și este, de asemenea, un document de control și înregistrare a citirilor contorului. Jurnalul casierului-operator KM-4 este principalul document care reflectă mișcarea numerarului în casa de marcat a magazinului. Este configurat pentru fiecare casă de marcat separat.

3. Cum se completează jurnalul casierului-operator

Jurnalul trebuie să fie dantelat, numerotat și sigilat cu semnăturile șefului și contabilului șef al organizației.

Toate înregistrările din „Jurnalul casierului-operator” KM-4 sunt păstrate de casierul-operator în ordine cronologică, rând cu rând, fără spații, cu tuș sau pix.

Inscrierile se fac pe baza z-rapoarte(raport cu anulare), care se iau la sfarsitul zilei de lucru (tur). Nu vom da exemple de rapoarte z, deoarece... aspectul lor depinde de casa de marcat folosită.

Fiecare raport nou trebuie formatat pe o linie nouă. Puteți vedea un exemplu de completare a capturilor de ecran de mai jos.

Dacă pe o singură casă lucrează trei ture și casierii diferiți, atunci trebuie introduse trei rânduri separate din aceeași dată.

Atenție la coloana 11 „Depus în numerar” - această coloană indică doar suma de numerar primită de la clienți (nu sunt incluse plățile cu cardul și retururile).

O înregistrare în jurnal ar trebui făcută de fiecare dată când a fost deschisă o tură la casa de marcat, chiar dacă nu s-a primit numerar la casa de marcat pentru ziua respectivă.

4. Raport de vânzări cu amănuntul

După ce raportul z este luat și următorul rând din jurnalul casierului-operator este completat, adeverinţă-raport al casierului-operator conform formularului Nr.KM-6. Raportul de certificat reflectă citirile contoarelor casei de marcat la începutul și la sfârșitul schimbului, veniturile pentru zi (tur) și suma returnată de clienți. Aceste date sunt identice cu cele introduse în jurnalul casierului-operator.

Raportul Z este atașat certificatului de casier-operator (raport vânzări cu amănuntul) și, împreună cu încasările în numerar, se depune la casa de marcat principală.

5. PKO pentru veniturile din retail

Așadar, am aflat că la sfârșitul zilei de lucru, veniturile din comerțul cu amănuntul sunt transferate de la casieria operațională la casa de marcat principală. În acest caz, casieria casei de marcat principală primește (de la casier sau casier senior) venituri în numerar, un certificat de la casier-operator (raport vânzări cu amănuntul) și un raport z atașat acestuia.

Casierul trebuie să emită un PKO în numele persoanei care depune venituri în numerar la casieria principală (casier, casier senior) - pentru întreaga sumă a încasărilor primite de la acesta. Dacă mai mulți casieri predă încasările, atunci se emite PCO pentru fiecare.

În rândul „Acceptat de la” este indicat numele complet al persoanei care donează încasările, în rândul „Bază” - venituri cu amănuntul (puteți indica și numele magazinului sau numărul casei de marcat operaționale).

Chitanța de la PKO este ștampilată și dată deponentului (casierului).

Datele privind primirea veniturilor în numerar sunt înscrise în registrul de numerar.

6. Introducerea datelor PKO în cartea de numerar

O carte de numerar este un formular (jurnal) special pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar, care conține informații despre toate încasările și retragerile de numerar de la casieria organizației.

Menținerea unui registru de numerar se bazează pe următoarele: reguli:

— Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Federației Ruse din 18 august 1998 nr. 88 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar și înregistrarea rezultatelor inventarului”
— Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 martie 2014 Nr. 3210-U.

Primul conține un formular standard de carte de numerar (nr. KO-4), al doilea conține câteva reguli pentru completarea acestuia. O persoană juridică care efectuează tranzacții cu numerar, indiferent de sistemul de impozitare aplicat, este obligată să țină un registru de numerar (clauza 1, clauza 4.6, clauza 4 din Directiva N 3210-U). Este posibil ca antreprenorii individuali să nu țină o carte de numerar.

Puteți ține o carte de numerar pe hârtie sau electronic:

- pe hârtie, cartea se întocmește de mână sau cu ajutorul calculatorului (alte echipamente) și se semnează cu semnături olografe.
— în formă electronică, cartea se întocmește cu ajutorul unui calculator (alte echipamente) care asigură protecția acesteia împotriva accesului neautorizat și semnată cu semnături electronice.

Există două moduri de a menține o carte de numerar pe hârtie:

— completată manual (cartea este tipărită în avans sau cumpărată, legată și numerotate pagini);
- se completează folosind software și hardware (cartea se completează pe computer și apoi se tipări).

Este convenabil să completați registrul de numerar folosind mijloace tehnice, de exemplu, într-un program de contabilitate. De obicei, programul generează automat o carte de numerar, pe baza comenzilor de numerar introduse și de ieșire.

La sfârșitul fiecărei zile lucrătoare, casierul tipărește și semnează o foaie din cartea de casă și predă contabilului PKO și RKO emise pentru ziua respectivă. Dacă nu au fost efectuate tranzacții cu numerar în timpul unei zile lucrătoare, nu se fac înregistrări în registrul de casă pentru ziua respectivă.

În timpul anului calendaristic (sau în altă perioadă determinată de organizație), foile tipărite ale registrului de casă sunt numerotate (de obicei numerotarea are loc automat atunci când sunt tipărite dintr-un program de contabilitate), colectate într-un folder și cel puțin o dată pe an cusute într-un carte unică, sigilată în același mod ca și cartea de casă, completată manual, certificată prin semnăturile contabilului șef și șefului organizației și sigiliul organizației (dacă utilizați unul).

Vezi mai jos un exemplu de completare a unui registru de numerar.

7. Înregistrări pentru venituri din retail - exemplu

Acum că ne-am ocupat de pregătirea documentelor primare, să ne uităm la înregistrările pentru veniturile din retail folosind un exemplu.

Ogorodnik LLC este angajată în vânzarea cu amănuntul de legume către persoane fizice. Pe 14 septembrie s-au vândut legume în valoare de 22.000 de ruble, inclusiv. TVA 10%. Persoanele fizice plătesc în numerar în magazin. Costul mărfurilor vândute a fost de 8.000 de ruble. Să facem înregistrări pentru veniturile din retail:

Debit 50-2 – Credit 90-1

Debit 90-3 – Credit 68– în valoare de 2000 de ruble. – TVA perceput

Debit 50-1 – Credit 50-2– în valoare de 22.000 de ruble. – încasările în numerar sunt depuse în casa de marcat principală

Debit 90-2 – Credit 41- în valoare de 8.000 de ruble. — costul mărfurilor vândute este anulat.

De asemenea, puteți utiliza contul 62, caz în care tranzacțiile pentru veniturile din retail vor fi după cum urmează:

Debit 62-1 – Credit 90-1– în valoare de 22.000 de ruble. – veniturile sunt reflectate

Debit 50-2 – Credit 62-1- în valoare de 22.000 de ruble. – datoria cumpărătorului este rambursată.

Restul e tot la fel.

Câteva cuvinte despre recunoașterea venitului în scopul calculării impozitului pe venit. Veniturile sunt recunoscute:

Cu metoda de acumulare: la data vânzării bunurilor, lucrărilor, serviciilor.
Cu metoda numerar: în ziua în care se primesc bani în conturi bancare sau la casierie.

În vânzările cu amănuntul, dacă nu luăm în considerare plata anticipată, momentul primirii plății pentru bunuri, muncă, servicii și transferul mărfurilor, prestarea muncii, prestarea serviciilor coincide în timp. Prin urmare, data recunoașterii venitului în contabilitatea fiscală prin metoda de angajamente și cea de numerar vor coincide.

Venitul va fi recunoscut la data vânzării bunurilor, lucrărilor sau serviciilor. Acestea. în exemplul nostru, Ogorodnik LLC va reflecta încasarea veniturilor pe 14 septembrie.

8. Factură de vânzare cu amănuntul și registru de vânzări

Dacă organizația vânzătorului se află pe OSNO, atunci este plătitoare de TVA. În consecință, la vânzarea mărfurilor, există obligația de a percepe TVA și de a emite o factură. Cu toate acestea, un cumpărător cu amănuntul care cumpără bunuri pentru consumul propriu nu are nevoie de factură.

Pentru această situație, Codul Fiscal prevede o regulă separată. Potrivit clauzei 7 din articolul 168 din Codul fiscal, la vânzarea de bunuri în numerar de către organizații și întreprinzători individuali din comerțul cu amănuntul, alimentație publică și atunci când prestează muncă sau prestează servicii populației, nu este necesară emiterea de facturi. Este suficient să emiteți cumpărătorului o chitanță de numerar sau alt document în forma stabilită.

Dar se pune întrebarea, dacă nu se emite o factură pentru vânzările cu amănuntul, ce ar trebui să fie înregistrat în registrul de vânzări? Regulile de ținere a Registrului de vânzări (aprobate prin HG nr. 1137 din 26 decembrie 2011) prevăd că, într-o astfel de situație, detaliile casetei de control a casei de marcat (z-raport) generate zilnic sunt înregistrate în carnetul de vânzări. .

La completarea carnetului de vânzări, vă veți confrunta și cu întrebarea ce să indicați în coloanele 7 și 8. Acesta este numele și TIN/KPP ale cumpărătorului, nu le aveți. Trebuie să puneți liniuțe în aceste coloane. În coloana 2 „Cod tip operațiune” veți indica codul 26. Acesta este codul pentru evaziunea TVA, inclusiv persoanele fizice.

9. Contabilitatea de retail folosind sistemul simplificat de impozitare

În contabilitatea fiscală folosind sistemul fiscal simplificat, data recunoașterii venitului este data primirii fondurilor de la cumpărător (metoda numerar). Acestea. de exemplu, dacă Ogorodnik LLC lucrează la sistemul simplificat de impozitare, veniturile vor fi recunoscute în aceeași zi - 14 septembrie, când a avut loc vânzarea și fondurile au ajuns la casierie.

Înregistrările pentru veniturile din comerțul cu amănuntul în sistemul de impozitare simplificat vor fi similare cu exemplul anterior, vor fi absente doar înregistrările pentru calcularea TVA.

Contabilitatea impozitului cu amănuntul utilizând sistemul simplificat de impozitare este menținută în Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor. Baza pentru efectuarea unei înscrieri în carte va fi o comandă de chitanță în numerar, deoarece este documentul contabil primar care confirmă depunerea fondurilor în casa de marcat.

Intrarea în carte va fi cam așa:

PKO nr 54 din 14.09.16

Primit din vânzări către clienți cu amănuntul

10. Raport privind vânzările cu amănuntul în 1C: Contabilitate

Pentru cei care țin evidența în programul 1C: Contabilitate - vezi cum se creează un raport privind vânzările cu amănuntul în 1C: Contabilitate în format video.

Ce probleme problematice ați întâmpinat în ceea ce privește contabilitatea și procesarea veniturilor din retail? Întrebați-i în comentarii!

Afișări privind veniturile din retail și pregătirea documentelor de numerar

Puteți descărca formularul de comandă de primire în numerar (CRO) de pe site-ul nostru:

Vă oferim să descărcați gratuit formularul PQS în cele mai comune 2 formate de fișiere - Word și Excel. În acest caz, formularul deja completat este prezentat în Excel, aflat mai jos.

Cu toate acestea, descărcarea unei comenzi de chitanță în numerar nu este totul; ar trebui să vă asigurați că aceasta este forma actuală a documentului.

NOTĂ! Începând cu 19 august 2017, sunt în vigoare noi reguli pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar, cu care vă puteți familiariza.

Ce cerințe trebuie să îndeplinească formularul de comandă de primire în numerar?

Pe site-ul nostru web puteți descărca formularul PKO utilizând Formularul KO-1 (corespunzător numărului OKUD 0310001), aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18.08.1998 nr. 88. Organizațiile ruse sunt obligate să utilizeze numai acest formular prin Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 03/11/2011 .

Pentru mai multe informații despre standardele pe care trebuie să le îndeplinească documentele primare, citiți articolul „Documentul principal: cerințe pentru formă și consecințele încălcării sale” .

NOTĂ! Întreprinzătorii individuali care, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, țin evidența veniturilor sau veniturilor și cheltuielilor și (sau) alte obiecte de impozitare sau indicatori fizici care caracterizează un anumit tip de activitate comercială, nu pot întocmi numerar. documente și un carnet de casă (clauzele 4.1, 4.6 din instrucțiunea nr. 3210-U).

Cum se completează formularul PKO

Descărcarea formularului de comandă de primire în numerar este prima etapă a sarcinii, iar următorul pas va fi completarea corectă a acestui document. Un eșantion PQS finalizat poate arăta astfel:

O comandă de primire în numerar poate fi emisă pe hârtie sau folosind mijloace tehnice - datele sunt introduse pe computer, apoi PKO este tipărit și semnat. În plus, chitanța poate fi emisă în formă electronică, cu condiția ca aceasta să fie protejată împotriva accesului neautorizat, denaturare și pierdere de informații. În acest caz, PKO este semnat cu o semnătură electronică (clauza 4.7 din instrucțiunea nr. 3210-U).

Puteți imprima eșantionul de comandă de chitanță de numerar completat și îl puteți plasa pe biroul casieriei împreună cu instrucțiunile de completare, pe care le vom furniza mai jos.

Completarea formularului PKO: nuanțe

Există o serie de nuanțe care caracterizează procedura de completare a unui formular de comandă de chitanță în numerar. Să ne uităm la ele.

Coloana „Unitate structurală” trebuie completată numai dacă se acceptă numerar de la un angajat al organizației. Dacă sunt transferate de către o altă entitate juridică sau persoană fizică, atunci trebuie plasată o liniuță în paragraful corespunzător al formularului.

Posturile „Debit” și „Credit” conțin conturile Planului de Conturi (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n) în conformitate cu esența operațiunii de afaceri.

Coloana „Cod scop” este completată de organizațiile care utilizează sistemul de codificare adecvat.

Coloana „Suma de ruble, copeici” din formularul KO-1 este completată numai cu numere, ruble și copeici sunt separate prin virgulă (de exemplu, „200,75”). În coloana „Suma în cuvinte”, rublele sunt indicate în cuvinte (primul cuvânt este scris cu majuscule), iar copecii sunt indicați în cifre. De asemenea, ar trebui să puneți o liniuță (dacă documentul este completat pe computer, apoi o secvență continuă de liniuțe consecutive) în spațiile goale ale coloanei corespunzătoare după ce ați indicat suma în cuvinte.

Dacă compania nu lucrează cu TVA, atunci în coloana „Inclusiv” trebuie să introduceți „Fără TVA”. În caz contrar - valoarea TVA corespunzătoare.

În paragraful „Anexă”, ar trebui să înregistrați documentele primare care stau la baza introducerii cifrelor în PKO (de exemplu, un raport al casieriei).

Pe lângă partea principală a formularului KO-1, va trebui să completați și o chitanță, care este inclusă în structura PKO. Chitanța va apărea în document pe aceeași pagină cu partea principală a formularului. În ceea ce privește aplicarea sigiliului, pe baza obiceiurilor comerciale, sigiliul este adesea aplicat astfel încât o parte din acesta să fie pe bon, iar cealaltă parte pe PKO. Vă rugăm să rețineți că, în acest caz, sunt posibile reclamații din partea autorităților fiscale. Cu toate acestea, puteți încerca să le contestați (a se vedea, de exemplu, decizia Curții a VII-a de Arbitraj de Apel din 04/06/2010 Nr. 07AP-1517/10). În plus, astăzi astfel de dispute ni se par a fi de puțină relevanță, întrucât în legătură cu intrarea în vigoare a legii din 6 aprilie 2015 nr.82-FZ, sigiliul pentru organizații a încetat să mai fie o cerință obligatorie.

Vezi și material Imprimarea nu este un atribut obligatoriu al primarului » .

Comanda trebuie să fie semnată de casier sau de altă persoană autorizată. Casiera verifică semnăturile persoanelor autorizate de pe PCO cu mostrele (cu excepția situației în care chitanța se eliberează în formă electronică).
Dacă documentul este completat de un antreprenor individual și nu angajează un casier, atunci îi este atribuită autoritatea corespunzătoare pentru semnarea documentului. Se eliberează o chitanță persoanei care a depus fonduri în casa de marcat.

NOTĂ! Dacă completați electronic PKO și semnați cu o semnătură electronică, atunci puteți trimite o chitanță deponentului de fonduri la cererea acestuia prin e-mail (clauza 5.1 din instrucțiunea nr. 3210-U).

Din 19.08.2017, casieria poate emite ordin general de primire numerar la sfârşitul zilei pentru întreaga sumă a încasărilor de numerar, confirmată prin documente fiscale - bonuri de numerar şi casa de marcat online BSO (clauza 4.1 din instrucţiunea nr. 3210). -U).

Rezultate

O comandă de primire în numerar este un document primar întocmit pe formularul unificat KO-1. PQO este completat atunci când fondurile sunt primite la casierie și poate fi în formă de hârtie sau electronică. În acest din urmă caz, PCP este semnat folosind semnături electronice.